支持中小企業(yè)的財稅政策

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　　摘要：中小企業(yè)在我國的經(jīng)濟運行中發(fā)揮了無(wú)可替代的作用。但現實(shí)總是不盡如人意，我國中小企業(yè)的發(fā)展仍需政府從財稅、金融等多方面扶持。本文經(jīng)由對財稅政策變遷的簡(jiǎn)述整理，在此基礎上試圖提出有關(guān)建議。

　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè);財稅政策;政策演變

　　經(jīng)濟全球化的國際背景之下，中小企業(yè)是各個(gè)國家發(fā)展建設過(guò)程中均不可忽視的一股強勁動(dòng)力。當前國際經(jīng)濟形勢趨緊，我國經(jīng)濟面臨下行壓力的同時(shí)經(jīng)濟轉型正處于關(guān)鍵時(shí)期，“三期疊加”之下更需注入新生力量。中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟、社會(huì )發(fā)展的重要組成部分，必將直接影響國民經(jīng)濟的發(fā)展趨勢以及發(fā)展水平。

　　一、財稅政策演變過(guò)程

　　(一)萌芽起步階段(1978-1992)

　　1978年改革開(kāi)放的大潮慢慢推動(dòng)，十一屆三中全會(huì )明確提出改革經(jīng)濟體制，人們逐漸放活思想，沿海地區的部分農村最先開(kāi)始創(chuàng )辦鄉鎮企業(yè)，中小企業(yè)也隨之開(kāi)始萌芽。但計劃經(jīng)濟的強烈影響和社會(huì )主義公有制的條件下，為盤(pán)活全局，提高效益，進(jìn)一步解放發(fā)展生產(chǎn)力，我國采取了“抓骨干”的方式，對大中型企業(yè)推出了一大批支持政策。此時(shí)中小企業(yè)雖開(kāi)始出現，但由于其所能經(jīng)營(yíng)的范圍僅針對農產(chǎn)品加工等十分有限的部分，發(fā)展舉步維艱。我國在這一段時(shí)期并沒(méi)有專(zhuān)門(mén)針對中小企業(yè)的財稅政策，政府和整個(gè)社會(huì )對于中小企業(yè)的關(guān)注度十分有限。1983、1984兩年的 “利改稅”改革將所得稅推入了利潤分配領(lǐng)域，將國營(yíng)企業(yè)拉回了自主經(jīng)營(yíng)的軌道。此時(shí)的鄉鎮企業(yè)發(fā)展勢頭良好，順應“公有制經(jīng)濟為主體，多種所有制形式并存”的號召，我國的中小企業(yè)的發(fā)展逐漸受到各方面的關(guān)注，國家出臺的文件開(kāi)始逐漸涉及中小企業(yè)，但仍沒(méi)有明確地針對中小企業(yè)的財稅政策。且早期的相關(guān)文件對中小企業(yè)財稅政策方面的描述是十分模糊的，大體僅僅是提到減輕中小企業(yè)的稅收負擔這一方向，具體的范圍和要求并沒(méi)有被涉及。

　　(二)鼓勵扶持階段(1992-2003)

　　這一階段我國經(jīng)濟呈現由增速放緩逐漸回升后快速發(fā)展的特點(diǎn)，為了適應社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制，我國在1993年確定了改革的基本原則與主要內容，1994年正式實(shí)施，即分稅制改革。我國開(kāi)始逐步出臺一些針對中小企業(yè)的財稅政策，此時(shí)的政策目的主要是為了調動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展的積極性，解決實(shí)際問(wèn)題，1997年的亞洲金融危機后，國際形勢風(fēng)云變幻。1998年國務(wù)院機構改革專(zhuān)門(mén)設立了中小企業(yè)司。這時(shí)的財稅政策從財政資金支持和稅收優(yōu)惠上雙管齊下，具體包括中小企業(yè)的信用擔保、再擔保的一系列文件，各稅種的減免具體規定以及為中小企業(yè)營(yíng)造良好發(fā)展環(huán)境的支持政策。最初僅為部分條款專(zhuān)門(mén)針對中小企業(yè)，之后逐漸開(kāi)始有財稅政策支持中小企業(yè)發(fā)展，如：1996年《國家經(jīng)貿委關(guān)于放開(kāi)搞活國有小型企業(yè)的意見(jiàn)》，2000年《國務(wù)院辦公廳轉發(fā)國家經(jīng)貿委關(guān)于鼓勵和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展若干政策意見(jiàn)》，2001年《國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構免征營(yíng)業(yè)稅的通知》等。2003年，我國推出了《中小企業(yè)暫行規定》，《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》，正式以法律的形式確立中小企業(yè)的發(fā)展地位，明確中小企業(yè)的具體劃分和政策扶持方向。另外，在這一階段我國對增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、資源稅等進(jìn)行的具體完善，其中涉及的稅收優(yōu)惠減免雖非專(zhuān)門(mén)針對中小企業(yè)而制定，但中小企業(yè)同樣適用，在降低企業(yè)成本，提高資金鏈穩定性具有促進(jìn)作用。

　　(三)引導科學(xué)發(fā)展階段(2003-)

　　和其他國家一樣，我國對于中小企業(yè)的扶持政策也是逐步完善的，政策以“先建骨骼，后填血肉”的方式不斷豐富起來(lái)。近年我國大量出臺專(zhuān)門(mén)針對中小企業(yè)的財稅政策，不僅涉及中小企業(yè)自身內部事項，如企業(yè)構成、財務(wù)管理、科研創(chuàng )新等等，還規范凈化了中小企業(yè)所處的環(huán)境，科學(xué)全面地從多角度、多視點(diǎn)力求中小企業(yè)健康發(fā)展。2001年我國加入WTO后，我國與國際接軌，產(chǎn)業(yè)準入、資本市場(chǎng)方面逐漸放開(kāi)，資金來(lái)源和渠道更加廣泛，相應的配套政策也逐漸出臺�，F階段我國對中小企業(yè)的政策支持包括企業(yè)內部層面和外部層面，內部層面又可分為資金來(lái)源的確保，經(jīng)營(yíng)管理水平的提高，產(chǎn)品質(zhì)量的監管提高，創(chuàng )新發(fā)展的推動(dòng)，銷(xiāo)售渠道的豐富。外部層面則包括優(yōu)化融資環(huán)境，建立完善信用擔保機制，稅收優(yōu)惠減免，簡(jiǎn)化審批、減免各種收費，建立產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展，組建信息服務(wù)體系，公平外部環(huán)境。

　　這一階段財稅政策，一是針對全部納稅單位、納稅人的稅收優(yōu)惠、結構性減稅政策，如2008年內外資企業(yè)所得稅合并征收，2011年個(gè)稅提高免征額，“營(yíng)改增”的正式推行等。二是專(zhuān)門(mén)針對中小企業(yè)而設立的財稅政策，按照“多予、少取、放活”的要求，資金來(lái)源方面財政專(zhuān)項資金支持，范圍不僅涉及中小企業(yè)還包括關(guān)聯(lián)往來(lái)的企業(yè)、機構，如中小企業(yè)的信用擔保、在擔保機構減免稅，金融機構減稅及準備金扣除的優(yōu)惠;企業(yè)經(jīng)營(yíng)上給予相關(guān)稅種的稅費優(yōu)惠，取締清理不合理收費，適當給予補貼;產(chǎn)品銷(xiāo)售上對出口企業(yè)稅費減免、政府采購方面規定中小企業(yè)所占份額，給予政策傾斜。2008年中央經(jīng)濟工作會(huì )議首次提出結構性減稅以來(lái)，中央財政結合經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展實(shí)際，有目的地選擇稅種，確保納稅人實(shí)質(zhì)稅負水平下降，與此同時(shí)還注重研發(fā)新的金融項目扶持。三是我國對小微企業(yè)給予更多關(guān)注，政策傾斜力度加大。2008年起，支持小微企業(yè)發(fā)展的財稅政策不斷豐富，現已成為我國財稅政策的重點(diǎn)。

　　二、財稅支持體系完善的建議

　　(一)堅持多元化發(fā)展

　　一是中小企業(yè)由于投資主體差異，建賬能力、業(yè)務(wù)水平、納稅意識、財會(huì )能力參差不齊，通常需要采取不同的征收方式管理;二是地區發(fā)展不平衡，東西部之間經(jīng)濟水平、交通信息較大的差異使得統一化管理很不現實(shí);三是即便同樣被稱(chēng)為小微企業(yè)，科技創(chuàng )新型、勞動(dòng)密集型等不同的企業(yè)發(fā)展方向、困難不同。所以，國家統領(lǐng)大方向的基礎上可適當給予地方一定權力，可以參照“黑名單”的方式列出禁止項，細致謀劃發(fā)展藍圖�？墒孪日{研各地的交通情況、優(yōu)勢項目、特色產(chǎn)業(yè)、勞動(dòng)力層次結構、稅收征管水平，取長(cháng)補短，保留當地特色的前提下提升。

　　(二)關(guān)注差異，互補前行

　　在重視傳統的勞動(dòng)密集型中小企業(yè)發(fā)展的同時(shí)抓住新機會(huì )。當前我國經(jīng)濟由要素驅動(dòng)逐漸轉型為創(chuàng )新技術(shù)驅動(dòng)，與之相適應，中小企業(yè)下一步的發(fā)展也應注重創(chuàng )新的優(yōu)勢。我國人力成本優(yōu)勢逐漸消失，成本的增加不容忽視，同時(shí)技術(shù)創(chuàng )新具有不易模仿、附加值高等突出特點(diǎn)，其競爭優(yōu)勢持續時(shí)間較長(cháng)，且乘數效應可經(jīng)由滲透作用放大其他生產(chǎn)力優(yōu)勢，全面提升經(jīng)濟增長(cháng)的質(zhì)量和效益。兩種方式之間互補，努力做到在保增長(cháng)，穩就業(yè)的同時(shí)全面提升我國創(chuàng )新能力，擁有一批具有自主產(chǎn)權的優(yōu)勢項目，提高國際競爭力。

　　(三)完善法律制度，加快信息化發(fā)展

　　法律制度是我國中小企業(yè)發(fā)展的最強有力的保障，2003年《中小企業(yè)促進(jìn)法》后沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的法律出臺，后勁不足，且該法已不在適應最新發(fā)展要求，完善相關(guān)法律有利于確保行政效率，減少有關(guān)爭議發(fā)生，有利于嚴厲打擊變相腐朽，變相收費等違法行為，既保護又約束中小企業(yè)健康成長(cháng)。

　　信息時(shí)代的來(lái)臨加速了產(chǎn)業(yè)改革和資源優(yōu)化的腳步，互聯(lián)網(wǎng)借助其優(yōu)勢成為時(shí)代強音。信息化管理有助于政策引導，稅款繳納，產(chǎn)品出清，減小有關(guān)各方風(fēng)險。建立信息共享平臺可參照現有的戶(hù)籍系統，設立“身份證號”，金融、工商、稅務(wù)、海關(guān)等多部門(mén)信息共享，既保證資金來(lái)去可循，稅款繳納，又可建立誠信檔案加強違約成本，減少違法違約現象的發(fā)生。

　　參考文獻：

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