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對郵儲銀行內部審計免疫系統發(fā)揮的粗淺思考論文
內部審計是指組織內部的一種獨立客觀(guān)的監督和評價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內部控制的適當性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標的實(shí)現。
郵儲銀行的內部審計過(guò)程主要包括審計準備階段、審計實(shí)施階段、審計終結階段以及后續審計等四個(gè)方面。這些審計程序進(jìn)一步清晰了郵儲銀行內部審計工作的流程和方法，提升審計工作的效率。在銀行的正常運營(yíng)中，積極發(fā)揮內部審計的職能來(lái)體現其具備一定的免疫功能，進(jìn)而來(lái)保證銀行的正常運行。
內部審計過(guò)程中所采用的一些審計技術(shù)與方法能夠有效的確保審計人員順利的完成審計工作，進(jìn)而提高審計部門(mén)的工作效率和工作質(zhì)量。郵儲銀行成立時(shí)間較短，隨著(zhù)轉型的加快，銀行機制體制的建立、內部審計機構的設置及職能定位的明確都與銀行的正常運營(yíng)有著(zhù)緊密的聯(lián)系。同時(shí)銀行內部審計的查錯糾弊、監督檢查、風(fēng)險預警等功能，能夠有效地提高銀行內部控制的有效性，合理保證銀行的安全運營(yíng)。
一、郵儲銀行內部審計中的問(wèn)題
(一)審前調查不夠充分。實(shí)施審計項目時(shí)，審前的溝通不夠充分，對被審計單位沒(méi)有足夠的了解，對其中存在的風(fēng)險沒(méi)有足夠的認識與評估，這樣在審前調查就很難獲得準確的資料，很難實(shí)現依據客觀(guān)因素對審計資源進(jìn)行合理的分配。
(二)審計工作不夠深入。首先，審計工作的取證方式比較的單一。在取證的過(guò)程中，很多工作人員都把精力放在郵電經(jīng)濟事項的表面問(wèn)題上，過(guò)于強調資料的完整性，忽略了內在的邏輯性與真實(shí)性。其次，審計過(guò)程中的溝通不足。有一些審計人員在現場(chǎng)不愿主動(dòng)與被審計單位進(jìn)行溝通，導致理論與實(shí)際脫節，工作針對性不足。最后，工作底稿要求工作人員將每一事項都進(jìn)行詳實(shí)記錄。對于一些較大的審計項目而言，在較短的現場(chǎng)審計時(shí)間內完成，不切合實(shí)際，而非審計人員只需對審計結論有較大影響的事實(shí)進(jìn)行記錄與說(shuō)明，以便準確下達審計結論。
(三)后續審計不夠健全。內部審計工作對后續審計沒(méi)有足夠的重視，在審計報告完成之后就意味著(zhù)結束了該項工作，沒(méi)有開(kāi)展后續的審計工作，對審計整改落實(shí)跟蹤不到位。同時(shí)，審計結論的運用不夠，使審計工作的權威性受到局限。
二、充分發(fā)揮免疫系統的有效途徑
(一)堅持風(fēng)險導向審計理念。免疫系統最基本的功能是預防，即是銀行內部及時(shí)發(fā)現風(fēng)險隱患，在最短的時(shí)間內化解風(fēng)險，把損失降低到最小。銀行本身就是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的企業(yè)，風(fēng)險導向審計就是要對風(fēng)險進(jìn)行量化，把有限的審計資源集中于高風(fēng)險的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，針對不同風(fēng)險因素狀況、程度采取相應的審計方法，并對風(fēng)險進(jìn)行深入、細致的評估，進(jìn)而提出有建設性的意見(jiàn)并監督執行，充分發(fā)揮內部審計的免疫系統功能。
(二)持續進(jìn)行內部控制審計。內部控制主要是指銀行內部采取相互制約、規劃、評價(jià)與控制的一系列手段，進(jìn)而保障經(jīng)營(yíng)目標與資產(chǎn)的安全，保證銀行信息資料的真實(shí)與可靠，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效性。郵儲銀行是中國郵政集團公司獨資控股的國有商業(yè)銀行，成立時(shí)間較短，大部分人員都是由郵政企業(yè)劃撥過(guò)來(lái)，有著(zhù)較深的郵政文化。
郵儲銀行要持續進(jìn)行企業(yè)內部控制審計，遵循銀行文化，通過(guò)咨問(wèn)、審核、觀(guān)察、查詢(xún)、分析性復核等方法來(lái)評價(jià)內部控制的合理性與有效性，充分反映企業(yè)內部管理控制和運行中存在的體制性障礙、制度性缺陷和重大管理漏洞，尋根糾源，深入分析、查找產(chǎn)生問(wèn)題的原因和癥結，從完善體制機制上有針對性地提出審計意見(jiàn)和建議，從而促進(jìn)各級管理者建立起問(wèn)題長(cháng)效整改機制，完善和優(yōu)化內部控制，保證整個(gè)系統的健康高效運行，為免疫系統充分發(fā)揮其功能提供基本保障。
(三)不斷改進(jìn)審計技術(shù)與方法。隨著(zhù)信息技術(shù)的廣泛運用，在審計轉型的過(guò)程中，管理層要不斷的改進(jìn)審計方法。信息化審計不僅能降低審計人員的工作強度，而且也能提高審計的工作效率。隨著(zhù)計算機及網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的發(fā)展，計算機通信技術(shù)、管理信息系統、應用系統軟件等在商業(yè)銀行得到廣泛應用。
IT審計與業(yè)務(wù)審計融合已經(jīng)是信息化環(huán)境下內部審計工作的必然要求。如果審計人員對業(yè)務(wù)內控和數據分析掌握不足，難以深入到系統內檢查測試業(yè)務(wù)控制，進(jìn)而進(jìn)行分析性復核數據，審計將難以深入和有效。郵儲銀行可以加大信息化建設方面的投資，在利用計算機技術(shù)的同時(shí)，進(jìn)一步的關(guān)注信息安全與信息系統管理。在保障審計工作效率的同時(shí)，發(fā)揮免疫系統的功能。
(四)加強銀行免疫能力建設。加強郵儲銀行免疫力建設即是對銀行內部的審計制度進(jìn)行進(jìn)一步完善，加強審計隊伍建設，提高審計人員的綜合素質(zhì)。審計人員的綜合素質(zhì)是郵儲銀行免疫系統功能發(fā)揮的基礎。銀行新產(chǎn)品的不斷推出，法律法規與審計方法必須與之相適應，銀行要對審計人員的職業(yè)道德修養和專(zhuān)業(yè)勝任能力提出更高的要求。一方面，加強品德教育，使審計人員具備良好的職業(yè)道德修養。
更重要的是，要建立基于專(zhuān)業(yè)勝任能力的內部培訓。細化培訓對象和其崗位所需的關(guān)鍵勝任素質(zhì)之間的差距，使各個(gè)層級的培訓目標設定和崗位要求之間高度匹配，形成動(dòng)態(tài)匹配機制，讓培訓目標能及時(shí)隨業(yè)務(wù)變化而變化。從激發(fā)學(xué)習動(dòng)機入手，找出層級差距，有的放矢地突出關(guān)鍵內容，提高培訓效果并對效果進(jìn)行評價(jià)，為企業(yè)創(chuàng )造更多的經(jīng)濟效益。
三、免疫系統和內部審計之間的關(guān)系
首先企業(yè)根據內部審計來(lái)檢查會(huì )計賬務(wù)和一系列的經(jīng)濟事項，進(jìn)而做出正確的評價(jià)，并根據評價(jià)為企業(yè)的管理提出咨詢(xún)，進(jìn)而達到預防風(fēng)險的功能。內部審計機構具有一定的公正、客觀(guān)和獨立等特點(diǎn)，能夠及時(shí)的感知風(fēng)險，起到預警的作用，如人體在遇到侵害時(shí)所形成的第一道防線(xiàn)。
其次能夠對經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行監督和管理，監督即是要查看經(jīng)濟活動(dòng)中不良現象的發(fā)生，就像人體在生病時(shí)，免疫系統向人們傳達得病的訊息。最后通過(guò)內部審計不僅要發(fā)現其中的問(wèn)題，而且還要對問(wèn)題進(jìn)行深入的分析，在此基礎上充分發(fā)揮其中的積極因素，在最大程度上促進(jìn)企業(yè)各項機制的完善。
發(fā)現問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題，是銀行內部審計發(fā)揮免疫系統功能的重要途徑。強化郵儲銀行的全面管理，通過(guò)對風(fēng)險進(jìn)行及時(shí)的防范和逐漸健全的體制來(lái)進(jìn)一步的保障郵儲銀行的安全運行。內部審計的抵御功能，就像人體在遭遇病毒侵害的時(shí)候，免疫系統會(huì )消滅入侵的病毒，進(jìn)而保障人體的健康。
我國的很多銀行都在不斷的引入風(fēng)險導向審計模式，并將充分的發(fā)揮審計免疫系統的作用。郵儲銀行在很多方面都存在一定的不足，我們要虛心學(xué)習其他銀行的方法與經(jīng)驗，進(jìn)一步明確內部審計職能定位，完善信息溝通機制，遵循內部審計的獨立性和權威性原則，高度重視并利用自身優(yōu)勢，為領(lǐng)導宏觀(guān)決策提供有價(jià)值的信息。
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