內部審計論文

　　在日常學(xué)習、工作生活中，大家最不陌生的就是論文了吧，借助論文可以有效訓練我們運用理論和技能解決實(shí)際問(wèn)題的的能力。那要怎么寫(xiě)好論文呢？下面是小編為大家收集的內部審計論文，歡迎閱讀與收藏。

內部審計論文1

　　高校內部審計是高校內部管理的一個(gè)重要環(huán)節，是內部控制中一項重要的監督環(huán)節，高校內部審計已經(jīng)從合理性財務(wù)審計發(fā)展到綜合性的全面監督，審計范圍涵蓋了高校的全部活動(dòng)，內部審計在加強經(jīng)濟監督、加強內部管理、加強黨風(fēng)廉政建設方面作用日益凸顯。

　　內部審計工作獨立性是關(guān)鍵因素。高校內部審計獨立性指的是在提出結論或間題時(shí)不受外界影響，嚴格遵循客觀(guān)和公正的原則。

　　一、堅持高校內部審計獨立的必要性

　�。ㄒ唬�審計機構的獨立性是樹(shù)立審計權威、增加審計力度的保證。審計工作的獨立性是指工作不受外界干擾，直接對高校最高管理層負責。審計人員的獨立性關(guān)鍵是不受管理層和其他職能部門(mén)的干涉，能客觀(guān)的完成內審工作。

　�。ǘ�）審計過(guò)程的獨立性有利于減少不合規事項，降低管理風(fēng)險。在工作過(guò)程中審計人員堅守職業(yè)道德，遵循審計制度。對不合規事項著(zhù)力嚴查，保證工作效率和工作質(zhì)量。離開(kāi)獨立性，審計就失去了監督意義。

　�。ㄈ�）審計結果的獨立性是保證審計質(zhì)量的基礎，高質(zhì)量的審計報告是建立在對審計證據的認真分析和仔細調查之上的。審計結束后，審計報告和具體的審計意見(jiàn)應該及時(shí)得到響應，否者審計工作就失去了意義。

　　二、影響高校內部審計獨立性的因素

　�。ㄒ唬﹥炔繉徲嬛贫鹊娜笔�

　　高校內部審計長(cháng)期以來(lái)沒(méi)有得到重視，很多高校多年來(lái)將其作為紀檢監察的一個(gè)補充，并沒(méi)有完整規范的內部審計制度，在具體工作中也大多是依靠審計署的《內部審計工作的規定》及《教育系統內部審計工作準則》來(lái)開(kāi)展工作。很多高校沒(méi)有制定適合學(xué)校實(shí)際的《內部審計工作條例》和《內部審計工作準則》，工作中大多依靠經(jīng)驗和專(zhuān)業(yè)來(lái)判斷，導致審計報告隨意性和受人為干擾風(fēng)險增大。

　�。ǘ�）內部審計機構設置不規范

　　1、機構設置不規范。許多高校對審計工作重視不夠，對審計工作的監督職能認識不到位。目前很多高校內部審計部門(mén)與紀檢監察部門(mén)合署辦公，有的在財務(wù)、監察或紀檢部門(mén)下開(kāi)展工作，這嚴重制約了內部審計的.獨立性，阻礙了內審作用的發(fā)揮。

　　2、管理體制不規范。目前審計部門(mén)作為高校的一個(gè)內部機構來(lái)，是需要直接服從學(xué)校領(lǐng)導的，但客觀(guān)上內審部門(mén)和很多被審計單位是密切相關(guān)的。這主要體現在內審部門(mén)在人事、財務(wù)、后勤服務(wù)等關(guān)鍵因素上要受到學(xué)校諸多職能部門(mén)的制約和牽制，涉及到的人事調配、個(gè)人收人分配、獎懲等權限均由學(xué)校負責，從而大大削弱了內部審計的獨立性。

　　3、績(jì)效評價(jià)不規范。目前高校對于審計工作的業(yè)績(jì)評價(jià)和內審人員薪酬一般執行的是高校管理辦法，審計部門(mén)和個(gè)人的測評不是直接和工作掛鉤，審計部門(mén)和審計人員工作積極性不高。

　　同時(shí)由于內部審計作性質(zhì)的特殊，容易導致其他部門(mén)和個(gè)人對于審計工作產(chǎn)生抵觸，甚至因此得罪個(gè)別領(lǐng)導和部門(mén)，對審計人員造成不利影響。從而使審計人員不敢審、不愿審，在審計中也不敢深人，不敢碰硬，大大削弱內部審計的效果。

　�。ㄈ�）內審人員職業(yè)素質(zhì)參差不齊

　　由于高校內部審計涉及到高校工作的方方面面，這就要求高校的內審人員具備相當高的專(zhuān)業(yè)知識、政策法規水平、工作經(jīng)驗及良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神。目前，大部分高校內部審計還處在起步階段，從業(yè)人員大多都是轉崗或調人，相當多的人員沒(méi)有審計專(zhuān)業(yè)從業(yè)資格，具備審計師等資格的更是寥寥無(wú)幾，而且內審人員參與專(zhuān)業(yè)學(xué)習和培訓的機會(huì )也很少，這也導致內審人員職業(yè)素質(zhì)難以得到提高。

　�。ㄋ模┢渌�影響審計獨立性的因素

　　目前高校內部人員流動(dòng)性不強，內審人員社會(huì )角色會(huì )受到生活環(huán)境的影響，內審人員在工作中很難避免受到人際關(guān)系、感情因素等。另一方面，審計范圍受限、審計方法落后、審計結果運用不到位等審計工作中的具體問(wèn)題都會(huì )影響到內部審計效果，降低審計獨立性，弱化審計的監督管理作用。

　　三、強化高校內部審計獨立性的對策

　�。ㄒ唬┘訌妰炔繉徲嫹ㄖ平ㄔO，制定具體的內審實(shí)施細則或管理辦法。高校審計部門(mén)應根據工作實(shí)際需求，完善內部規章制度，用制度的形式為內審人員的合法權益提供保障，并根據業(yè)務(wù)實(shí)際制定內審實(shí)施細則、操作指南，使審計工作有法可依、有章可循。及保障了內部審計的合法開(kāi)展，也提高了高校內審的地位和獨立性。

　�。ǘ�）健全內部審計機構，提高內部審計權威。為保證內部審計的獨立性，高校應將審計部門(mén)獨立出來(lái)，并賦予較強的權威性。為提高獨立性，審計部門(mén)應成立一個(gè)獨立的部門(mén)并直接受校長(cháng)領(lǐng)導，其具體工作直接對校長(cháng)負責，確保內審部門(mén)具有較強的獨立性，讓審計工作在工作體系中處于較高層次，減少其他因素的干擾。

　�。ㄈ�）加強審計隊伍建設，提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。首先對于審計工作人員要進(jìn)行遴選，盡可能讓工作能力和業(yè)務(wù)水平過(guò)硬的人員進(jìn)人審計隊伍；其次，要加強對審計人員的培訓�！�市計工作相關(guān)知識更新速度很快，只有不斷加強審計人員的學(xué)習，才能保證審計隊伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)；最后，在內審崗位設置時(shí)，要讓內審人員工作崗位相對固定，“專(zhuān)崗專(zhuān)設”,讓內審人員做到專(zhuān)職化，從而保障審計人員的獨立性。

　�。ㄋ模┲鸩綄�(shí)行全覆蓋全過(guò)程審計。當前審計工作的發(fā)展趨勢就是個(gè)過(guò)程、個(gè)覆蓋。審計工作不僅僅局限于事后審計，還要對事前和事中均要參與。事前和事中審計能夠有效的衡量被審計項目的風(fēng)險，可以讓審計工作貫穿始終，大大提高審計的效果。

　�。ㄎ澹┘訌妼徲嬚�改，強化落實(shí)審計結果。審計工作的有效性最直接的體現就是對審計結果的運用，也就是審計整改的落實(shí)情況。審計結果的有效性直接影響到內審部門(mén)的權威性和獨立性，內審部門(mén)應該持續關(guān)注被審計單位的整改工作，對于消極推i}的要及時(shí)糾正。內審部門(mén)可以及時(shí)將審計整改情況向學(xué)校報告，并利用網(wǎng)絡(luò )平臺或網(wǎng)站，督促審計整改，形成審計監督輿論，也可以樹(shù)立審計形象。

　　獨立性是內部審計的精髓，高校應結合學(xué)校實(shí)際，提高內審工作地位，消除不利因素，充分發(fā)揮內部審計的監督作用，促進(jìn)學(xué)校工作的全面提升。

　　參考文獻：

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內部審計論文2

　　一、建設醫院內部審計工作新隊伍

　　要想更好的建設一支醫院內部審計工作新隊伍，就需要做好以下幾點(diǎn)：

　�。�1）制定一套合理的內部審計人員準入制度。各個(gè)醫療機構內部審計人員都必須堅持每天持證上崗，并不斷改革和完善內部設計人員的資格考試措施。

　�。�2）鼓勵醫院內部審核工作人員參加國際注冊?xún)炔吭O計師的考試，以確保每一位內部審計人員的專(zhuān)業(yè)能力和水平得到國際肯定和認可。國際注冊?xún)炔繉徲嫀熆荚囍兴�體現的價(jià)值觀(guān)和思維方式可以更好的推動(dòng)我國醫院內部審計工作的轉型和發(fā)展。

　�。�3）通過(guò)教育和培訓提高內部審計人員的綜合素質(zhì)，可以讓所有員工通過(guò)組織理論研討和學(xué)習先進(jìn)技術(shù)與經(jīng)驗等，來(lái)不斷提升內部審計人員的認識問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力，以更好的提高其工作質(zhì)量。

　　二、做好醫院內部審計工作基本措施

　　隨著(zhù)我國各大醫療機構工作環(huán)境及工作體制的不斷改變，對我國各大醫院內部審計工作提出了更高的要求。因此相關(guān)部門(mén)和人員就要針對其中存在的缺陷和不足采取有效的措施給予解決，以更好的完成醫院內部審計工作，促進(jìn)我國醫療機構的發(fā)展。

　　1、健全和完善醫院內部審計控制機制。醫院內部審計工作時(shí)醫療機構改革和完善內部控制的有效組成部分，因為醫院的內部控制與內部審計之間存在著(zhù)緊密的聯(lián)系，并且內部設計已經(jīng)成為內部控制的主要因素之一，其主要職能就是對內部控制中的各個(gè)要素進(jìn)行進(jìn)一步的監督和控制，并對其中存在的問(wèn)題提出了相應的解決措施，以更好的完善內部審計機制。同時(shí)內部控制又是內部審計的核心內容和直接對象。因此，內部審計在醫院內部控制過(guò)程中發(fā)揮了評價(jià)、監督和控制的作用，從而有效的降低了醫院財務(wù)的風(fēng)險和損失。

　　2、根據獨立性原則進(jìn)行內部審計機構的建立。醫院機構應該根據獨立性的原則進(jìn)行內部審計工作的建立以及相關(guān)人員的配置等，通常需要由醫院的主管人員對財務(wù)內部設計工作進(jìn)行直接領(lǐng)導，并與醫院的財務(wù)、監督以及紀檢部門(mén)單獨設立，為他們提供獨立的辦公場(chǎng)所。醫院一般會(huì )要求內部審計部門(mén)多與紀檢部門(mén)進(jìn)行溝通，將監督與服務(wù)共同進(jìn)行，并將內部審計實(shí)施在醫院的`各個(gè)環(huán)節之中。

　　3、加強內部審計隊伍建設。要想獲得高質(zhì)量的審計工作就需要高素質(zhì)的審計人員來(lái)完成，并要求每位審計人員熟記審計風(fēng)險意識，并具備預防和化解審計風(fēng)險的能力，這就要求醫院內部審計人員從觀(guān)念上、思想上更好的理解審計理念和審計方法，以不斷提高審計的質(zhì)量。除此之外，醫院內部審計人員還要掌握相關(guān)的醫學(xué)、計算機知識，以不斷提高自身的綜合素養，更好的適應自己的本職工作。同時(shí)醫院還要對內部審計人員進(jìn)行定期的教育和培訓工作，以更好的提高其工作效率和質(zhì)量。

　　三、結語(yǔ)

　　綜上所述，做好醫院內部審計工作是一項系統性的工作，其不僅需要國家相關(guān)部門(mén)給予一定的支持和監督，而且更需要相關(guān)的專(zhuān)人人才隊伍建設，只有這樣才能更好的推動(dòng)我國各大醫療機構內部審計工作建設，以不斷提高財務(wù)審計質(zhì)量，提高醫院的市場(chǎng)競爭力，促進(jìn)我姑醫療機構的更好發(fā)展。

內部審計論文3

　　摘要：內部審計是評價(jià)和改善城市商業(yè)銀行公司治理、內部控制與風(fēng)險管理的重要手段，能夠推動(dòng)實(shí)現其戰略目標，增加企業(yè)價(jià)值。本文以城市商業(yè)銀行內部審計作為研究對象，結合內部審計的特點(diǎn)，分析了影響其增值性的因素，指出了城市商業(yè)銀行內部審計中存在的問(wèn)題與不足，并提出相應改進(jìn)建議與對策。

　　關(guān)鍵詞：城市商業(yè)銀行；內部審計；增值性；增值型內部審計

　　一、城市商業(yè)銀行內部審計增值性的影響因素

　　增值性是內部審計的固有屬性，受到多種因素的影響和制約。城市商業(yè)銀行內部審計的增值性不僅來(lái)源于審計活動(dòng)與企業(yè)內部各種因素的綜合作用，也會(huì )受到審計環(huán)境的制約和影響。影響內部審計增值性的因素主要有審計環(huán)境、審計資源、審計管理能力與審計活動(dòng)。審計環(huán)境是影響內部審計職能發(fā)揮的各種外部條件的集合。審計資源是指實(shí)施審計監督活動(dòng)中所需要的各種資源，主要包括技術(shù)資源、信息資源、人力資源、財力資源以及社會(huì )資源等。內部審計管理能力主要體現在立項管理、質(zhì)量管理、人員管理、成本控制以及相關(guān)信息利用等方面。審計活動(dòng)主要是指內部審計通過(guò)審查和評價(jià)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內部治理、內部控制與風(fēng)險管理，提供的各種確認與咨詢(xún)活動(dòng)與服務(wù)。

　　二、城市商業(yè)銀行內部審計存在的主要問(wèn)題與不足

　　1.審計環(huán)境方面

　�。�1）內部審計部門(mén)設置不合理。城市商業(yè)銀行的內部審計部門(mén)大部分是直接處于經(jīng)營(yíng)層直接管理下的職能部門(mén)，雖然也有部分城市商業(yè)銀行的內部審計部門(mén)在形式上隸屬于董事會(huì )，但實(shí)質(zhì)上還屬于高級管理層的管理范圍之中。這樣就使得內部審計的獨立性不能得到應有的保證，內部審計人員在進(jìn)行審計的過(guò)程之中總會(huì )有所顧慮，降低了內部審計工作的質(zhì)量和效果。

　�。�2）內部審計文化缺失。城市商業(yè)銀行對內部審計文化建設不是很重視，內部審計文化的缺失影響了內部審計的發(fā)展。大多數審計服務(wù)對象認為內部審計是對自身行為的監督，仍以排斥的心態(tài)消極配合，這對內部審計工作的順利開(kāi)展造成了不利影響。內部審計文化的缺失在一定程度上影響了審計人員工作態(tài)度和工作能力的提升，進(jìn)而影響內部審計的質(zhì)量和成效。

　�。�3）內部審計成果利用程度偏低。城市商業(yè)銀行對審計活動(dòng)的成果利用程度不足，只是針對審計發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行整改，對內部審計提出的相關(guān)增值服務(wù)如對風(fēng)險管理、公司治理以及內部控制等方面的建議未進(jìn)行有效采納與實(shí)施，從而制約了增值型內部審計職能的發(fā)揮。

　　2.審計資源方面

　�。�1）審計隊伍建設不能滿(mǎn)足內部審計需要。首先，內部審計人員配備不足，部分城市商業(yè)銀行內部審計人員甚至未達到監管部門(mén)要求的比例，在人員配備不足的情況下，內部審計作用的發(fā)揮必然會(huì )受到影響。其次，內部審計人員綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力不強，難以滿(mǎn)足內部審計工作的要求，不能有效發(fā)現銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的問(wèn)題與不足，極大地影響了內部審計的增值性。

　�。�2）審計模式、手段相對落后。城市商業(yè)銀行內部審計的方法與手段比較落后，主要還是運用傳統的審計方法，采用詳細審計或依賴(lài)于審計者個(gè)人經(jīng)驗判斷的抽樣審計方法來(lái)實(shí)現，使得內部審計缺乏科學(xué)性，造成有限的審計資源得不到有效的整合利用。

　�。�3）審計信息技術(shù)化程度偏低。城市商業(yè)銀行的審計的信息化程度偏低，部分城商行沒(méi)有建立專(zhuān)門(mén)的審計信息系統，即使部分建立了審計系統的城商行，由于系統功能的不完善與數據資源的限制，對系統的應用也不夠充分，影響了內部審計的質(zhì)量和效率。

　　3.審計管理機制與管理水平方面

　�。�1）內部管理體系不夠完善。城市商業(yè)銀行的內部審計制度體系不夠完善，審計規范還不夠細化，沒(méi)有完全將審計制度細化到各項審計事項和活動(dòng)中，而且缺少對于公司治理、內部控制與風(fēng)險管理等方面的審計制度。

　�。�2）內部審計管理機制不夠健全。城市商業(yè)銀行的內部審計管理機制不夠健全，對審計計劃、審計實(shí)施、審計報告、后續審計等階段的工作未能進(jìn)行有效地管理，工作隨意性大，經(jīng)驗主義嚴重。

　�。�3）審計質(zhì)量管理水平低。城市商業(yè)銀行內部審計工作質(zhì)量考核大多是流于形式，沒(méi)有設立專(zhuān)門(mén)的復核機構和復核人員，內部審計質(zhì)量的監督和控制等方面缺乏專(zhuān)業(yè)和完善的標準，極大地影響了內部審計的質(zhì)量。

　　4.內部審計活動(dòng)與成果方面

　�。�1）審計范圍狹窄。城市商業(yè)銀行內部審計主要還是財務(wù)審計與合規性審計，缺乏對風(fēng)險管理與內部控制方面的審計，也沒(méi)有提供如健全管理制度、完善公司治理等方面的審計服務(wù)，使得內部審計不能發(fā)揮應有的作用。

　�。�2）審計成果利用價(jià)值較小。部分城市商業(yè)銀行的內部審計未能發(fā)現和揭露審計對象和業(yè)務(wù)存在主要的問(wèn)題與不足，提出的建議也不具有操作性，審計成果不具有利用價(jià)值或利用價(jià)值較小。相比于銀行的`發(fā)展與業(yè)務(wù)的開(kāi)展而言，內部審計反應過(guò)慢，效用過(guò)低。

　�。�3）后續審計開(kāi)展不充分。內部審計工作往往把審計報告的提交視作審計項目的全面完成，不重視針對被審計單位的整改落實(shí)情況的后續審計工作，難以將內部審計的成果落實(shí)到實(shí)處，真正發(fā)揮審計的作用。

　　三、提升內部審計價(jià)值的相關(guān)建議

　　1.完善內部審計環(huán)境，健全內部審計機構設置

　�。�1）改進(jìn)公司治理結構。城市商業(yè)銀行要按照現代公司治理要求，真正建立由董事會(huì )領(lǐng)導和全面負責的內部審計領(lǐng)導和管理體制，進(jìn)一步明確內部審計部門(mén)的工作范圍和審計人員的工作權限，以確保內部審計工作的獨立性和權威性，強化內部審計監督。

　�。�2）完善審計文化建設。城市商業(yè)銀行要提高全體員工對審計重要性的認識，要重視培養全員依法合規經(jīng)營(yíng)的企業(yè)文化，強化自覺(jué)接受審計的意識，由規避審計、被動(dòng)接受審計向主動(dòng)接受審計轉變，理解并支持審計工作，推動(dòng)審計工作的有效實(shí)施與開(kāi)展，并保證必要的審計資源投入與保障審計人員必要的待遇，充分調動(dòng)審計人員的工作積極性。

　�。�3）加強對審計成果的利用。城市商業(yè)銀行要充分利用審計成果，深入剖析審計發(fā)現問(wèn)題的原因，對制度、系統、操作流程等進(jìn)行規范與優(yōu)化，不斷改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，提升內部控制與風(fēng)險管理水平。

　　2.加強審計隊伍建設，提升審計技術(shù)水平

　�。�1）提高審計隊伍和人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和水平。城市商業(yè)銀行要牢固樹(shù)立以人為本的意識，遵循人力資源開(kāi)發(fā)使用的規律，合理開(kāi)發(fā)、配置和使用審計人力資源，以人才的高質(zhì)量來(lái)保障內部審計工作的高效優(yōu)質(zhì)，以人才相對穩定和不斷充實(shí)來(lái)保持內部審計工作的可持續發(fā)展。

　�。�2）改進(jìn)內部審計技術(shù)和方法。城市商業(yè)銀行要加強審計信息化建設，建立、完善審計信息系統，積極改進(jìn)工作方式，并進(jìn)一步完善審計流程，針對不同審計項目分別設計審計流程，采用多元化的審計方法實(shí)施審計，

　�。�3）積極開(kāi)展非現場(chǎng)審計。城市商業(yè)銀行要不斷完善非現場(chǎng)信息系統，改進(jìn)非現場(chǎng)審計方式，建立非現場(chǎng)審計遠程監控的常態(tài)化運行機制，將審計關(guān)口前移，將審計工作由單純的事后監督變?yōu)槭虑胺婪�、事中控制和事后監督相結合。

　　3.加強審計管理，提高審計質(zhì)量

　�。�1）完善內部審計制度。城市商業(yè)銀行要按照監管部門(mén)對銀行內部審計工作的要求，推進(jìn)內部審計制度體系的完善，規范審計工作程序和審計行為，真正實(shí)現審計工作的規范化、制度化與程序化。

　�。�2）提升審計管理水平。審計機構要采取多種措施提升內部審計的管理能力和水平，促使審計人員嚴格按審計制度與流程開(kāi)展各項審計工作，避免審計的隨意性。

　�。�3）強化審計質(zhì)量管理。城市商業(yè)銀行要建立內部審計質(zhì)量控制體系，健全內部審計質(zhì)量管理機制，嚴格執行內部審計的責任考核，充分發(fā)揮審計項目負責人的督導作用，強化內部審計質(zhì)量的管控，有效降低審計風(fēng)險。

　　4.擴大審計范圍，提高審計成果的價(jià)值

　�。�1）拓展審計范圍。審計人員要樹(shù)立內審審計的增值性理念，使得內部審計的目標定位與企業(yè)管理的目標相一致，擴大內部審計的范圍,揭示、反映經(jīng)營(yíng)管理和內部控制中存在的問(wèn)題、風(fēng)險弊端、制度缺陷及不足，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)組織價(jià)值的增加。

　�。�2）擴大審計活動(dòng)的成果。審計機構要以促進(jìn)實(shí)現企業(yè)的價(jià)值增值為目標，有效發(fā)現和指出企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理中存在的問(wèn)題與不足,并強化對審計發(fā)現的綜合分析，提升審計建議的針對性和可操作性，不斷提高內部審計成果的價(jià)值。

　�。�3）加強后續審計管理。審計機構要強化對審計過(guò)程的動(dòng)態(tài)管理，加強后續審計，對審計意見(jiàn)的整改落實(shí)情況、合理化建議的采納情況及其效果進(jìn)行跟蹤管理，督促被審計部門(mén)及時(shí)整改與強化管理，促進(jìn)審計成果的充分有效利用。

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內部審計論文4

　　摘要:為了更好地做好內部審計工作,一定要改變觀(guān)念,重視內部審計,宣傳內部審計,熱愛(ài)內部審計。要采取行之有效的方法,宣傳內部審計,建立完善的規章制度,再輔以科學(xué)規范的工作流程,把內部審計工作都盡量做完美,增加說(shuō)服力。還要重視樹(shù)立內部審計人員的良好形象,言行一致,達到促進(jìn)內部審計快速發(fā)展的目的,從而提高本單位的經(jīng)營(yíng)管理水平,以獲得更好的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益。

　　關(guān)鍵詞:內部審計;制度;形象

　　中國人做事歷來(lái)含蓄,對于宣傳,很多時(shí)候不是不重視,而是不習慣。所謂“潤物細無(wú)聲”、“水到自然成”是我們沿襲的思維方式;“酒香不怕巷子深”是我們學(xué)習的做事境界�？墒莾H僅耕耘好自己的一畝三分地,秋天不一定會(huì )有豐厚的收獲。收成怎么樣,還要看天氣、土地的情況,很大程度取決于莊稼的生長(cháng)環(huán)境。要讓社會(huì )、公眾了解內部審計,認識內部審計,提升內部審計的公信力,宣傳對于內部審計尤其重要。

　　李金華多次強調,當前首要的工作就是要加強宣傳,為內部審計營(yíng)造一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境。內部審計面臨的一些主要問(wèn)題,比如法規制度的剛性不足、一些單位內部審計的觀(guān)念落后、管理體制和工作機制不健全等等,這些問(wèn)題可能是內部審計職業(yè)界本身難以解決的。解決這些問(wèn)題需要相關(guān)部門(mén)、企事業(yè)單位領(lǐng)導者,甚至社會(huì )公眾的關(guān)注和支持。我們需要做的就是要發(fā)出我們的聲音,廣泛宣傳、大力宣傳、創(chuàng )新宣傳,讓宣傳成為內部審計科學(xué)發(fā)展的加速器。我們不僅是企業(yè)的“經(jīng)濟警察”、“保健良醫”和“經(jīng)濟衛士”,我們更是企業(yè)價(jià)值的創(chuàng )造者,是保障經(jīng)濟社會(huì )健康運行的一支重要力量。

　　20世紀九十年代末,教育主管部門(mén)將審計專(zhuān)業(yè)從教育學(xué)科目錄中刪除,我國除南京審計學(xué)院外,大部分財經(jīng)類(lèi)院校停辦該專(zhuān)業(yè)。審計專(zhuān)業(yè)作為會(huì )計學(xué)專(zhuān)業(yè)的相關(guān)專(zhuān)業(yè)被合并,審計發(fā)展受到了很大程度的制約。審計與會(huì )計雖然關(guān)系密切,但審計既不是會(huì )計的延伸,也不是附屬品,在目標和方法上兩者截然不同,這里不再贅述。伴隨著(zhù)思想解放和經(jīng)濟解放,我國的審計進(jìn)入了一個(gè)改革和發(fā)展的新階段,這時(shí)的審計已成為社會(huì )、組織普遍的需要,這種需求的強烈作用,使得審計本質(zhì)、審計對象、審計內容、審計方法等悄然發(fā)生著(zhù)變化。在職能上,由過(guò)去的'查錯糾弊性監督向建設性、前瞻性和管理型“免疫功能”轉變;在內容上,有過(guò)去單純的財務(wù)防護性審計向效益審計、管理審計轉變;在方法上,由過(guò)去的手工操作向現在的計算機轉變,審計發(fā)生了質(zhì)的飛躍。

　　審計的快速發(fā)展帶動(dòng)了內部審計的發(fā)展,越來(lái)越多的單位開(kāi)始逐漸設置內部審計崗位。內部審計是審計體系的一個(gè)重要組成部分,內審工作做好了,國家審計就有了一個(gè)好的基礎,就可以減少審計機關(guān)的人力、物力,提高審計的效率和水平�！秾徲嫹ā芬幎�:依法屬于審計機關(guān)監督對象的單位,應當按照規定建立健全內部審計制度,其內部審計工作應當接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導和監督。在《審計法實(shí)施條例》中明確指出,審計機關(guān)可委托職業(yè)組織履行對內部審計業(yè)務(wù)指導職責。從法律和條例的規定看,內部審計具有了法律上的強制性和權威性。

　　為推進(jìn)內部審計工作快速發(fā)展,加強宣傳迫在眉睫。石愛(ài)中認為宣傳新的理念是基礎,并將內部審計歸納為“重監督也重服務(wù);重結果也重過(guò)程;重事后更重事中、事前;重財務(wù)也重業(yè)務(wù)和管理;重合規更重3E(經(jīng)濟性、效率性、效果性);重審查也重建議;重當前也重戰略性和長(cháng)遠性;重靜態(tài)更重動(dòng)態(tài);重內部控制也重風(fēng)險管理;重獨立行為也重互動(dòng)”,等等,這些理念值得我們內部審計人員認真掌握,并將它進(jìn)行宣傳推廣。

　　要采取切實(shí)措施,加強和改進(jìn)對內部審計工作的宣傳,讓宣傳成為我們的行為習慣,真正發(fā)揮職業(yè)代言人的作用,為內部審計的持續健康發(fā)展營(yíng)造一個(gè)良好的外部環(huán)境。

　　完善的規章制度是做好內部審計的基本前提。要宣傳審計,讓審計滲透人心,制度要先行。審計一定要有章可循,有法可依。要結合本單位的實(shí)際情況和特點(diǎn),研究制定操作可行的審計制度,并在工作中不斷健全、完善,明確內部審計的職能和權限,規范審計人員的行為,保障單位內審工作的順利開(kāi)展�？茖W(xué)、規范、有序的工作流程是宣傳審計的教具。行之有效的工作流程是做好審計的保障。宣傳內部審計的最終目的是要促進(jìn)單位改善經(jīng)營(yíng)管理。審計的作用是預防本單位各項決策失誤,提高單位的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益,在糾錯查弊,發(fā)揮防護、制約、威懾作用的同時(shí)更加注重單位目標運行、財務(wù)成果和經(jīng)濟效益的各種因素,提出解決問(wèn)題的建議,提高單位經(jīng)營(yíng)管理水平。把審計作用發(fā)揮到極致,就是對審計最好的宣傳。把審計工作做得盡善盡美,是最具有說(shuō)服力的。

　　宣傳內部審計,是審計人員的光榮責任,我們一定要注意樹(shù)立審計干部的良好形象。審計干部的形象如何,直接關(guān)系到審計干部隊伍的影響力、號召力。作為一名內部審計人員,應該不斷提高自己的修養,積累豐富的工作經(jīng)驗。從事審計時(shí),要面對形形色色的人,要做到耳聽(tīng)八方,還要做到聽(tīng)逆耳忠言不怒,要像唐僧取經(jīng)那樣,抱著(zhù)“佛渡有緣人”的心態(tài),走到哪里就把審計理念宣傳到哪里,持之以恒,一絲不茍。還要與時(shí)俱進(jìn)地吸收新知識、新觀(guān)念,為發(fā)揮審計“免疫系統”功能保駕護航。更重要的是,要有孺子牛的精神,甘當黨和人民的老黃牛,對黨和人民忠心耿耿,做黨的忠誠衛士,當群眾的貼心人。

　　孔子說(shuō):“聽(tīng)其言而觀(guān)其行”。所以,說(shuō)得好,更要做得好,我們內部審計人員一定要明責任,知憂(yōu)患,做到“知行統一,真知篤行”,修身,養德,用實(shí)際行動(dòng)向黨和人民交出合格的人生答卷。

　　主要參考文獻:

　　[1]內部會(huì )計控制制度講解.北京:北京科學(xué)技術(shù)出版社,20xx.

　　[2]河北省財政廳會(huì )計人員服務(wù)中心編.行政事業(yè)單位現行財會(huì )制度匯編(八).20xx.

內部審計論文5

　　一、農場(chǎng)內部審計機構存在的問(wèn)題

　　從設置審計機構和配備人員方面看，農場(chǎng)內部審計機構在逐年弱化、人員退化。雖然總強調加強審計力量，配齊配全審計機構，但這種情況轉變不大。例如：某管理局所屬11個(gè)農牧場(chǎng)，9個(gè)農場(chǎng)設立了審計科，2個(gè)農場(chǎng)沒(méi)有設立審計科；管理局范圍內的農場(chǎng)共配備審計人員11人，僅2個(gè)農場(chǎng)配備2人以上，其余農場(chǎng)只配備1人。沒(méi)有發(fā)揮其應有的職能，存在以下幾個(gè)問(wèn)題。

　�。ㄒ唬�專(zhuān)而不精，專(zhuān)職的審計人員少

　　審計工作要求審計人員具備一定的業(yè)務(wù)知識和能力，不僅要熟悉會(huì )計制度和會(huì )計準則，具備審計專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識，而且要有一定的理解能力、分析能力和判斷能力。準確理解法律法規的基本精神，處理法規條文與事實(shí)的適用，對審計對象做出客觀(guān)公正、實(shí)事求是的審計評價(jià)。要全面掌握政策法規，但農場(chǎng)大部分審計人員是從財務(wù)人員中轉過(guò)來(lái)的，僅具有一定的財會(huì )業(yè)務(wù)知識，知識片面，工作起來(lái)難度大。

　�。ǘ�）兼而不強，兼職的審計人員多

　　盡管部分農場(chǎng)設立了審計科，但專(zhuān)職的審計人員少，甚至有的審計人員同時(shí)兼財務(wù)工作。因為兼職多，精力有限，很難把精力和心思全部用在審計工作中，這樣大大削弱了審計的監督職能。

　�。ㄈ�）虛而不管，虛設的審計機構多

　　審計機構應是一個(gè)獨立部門(mén)，應按職能履行其職責，有所作為，但機構沒(méi)有發(fā)揮其作用，形同虛設。部分農場(chǎng)內部審計機構雖然設立了，但同時(shí)兼紀委、工會(huì )、老干部和財務(wù)等工作，沒(méi)有開(kāi)展實(shí)質(zhì)工作。只是為完成上級行業(yè)部門(mén)以及場(chǎng)領(lǐng)導交辦的工作而被動(dòng)工作，不是主動(dòng)開(kāi)展工作，沒(méi)有真正發(fā)揮審計的監督職能。

　�。ㄋ模┕芏�不細，監督管理不到位的多

　　農場(chǎng)內部審計科歸農場(chǎng)場(chǎng)長(cháng)管理，財務(wù)部門(mén)也對農場(chǎng)場(chǎng)長(cháng)負責，很多農場(chǎng)存在場(chǎng)長(cháng)既管審計科，又管計財科，造成監督與管理的矛盾，造成農場(chǎng)審計工作是審計場(chǎng)長(cháng)經(jīng)營(yíng)工作優(yōu)缺的局面，而不是單純審計財務(wù)，產(chǎn)生審計與場(chǎng)長(cháng)、財務(wù)的矛盾，部分審計科形同虛設，無(wú)法正常開(kāi)展內部審計工作，審計沒(méi)有起到監督作用，造成財務(wù)管理的缺失。

　　二、產(chǎn)生問(wèn)題的原因

　　造成問(wèn)題的原因有很多方面，最主要的原因有以下兩方面。

　　1.單位領(lǐng)導對審計工作的重視程度不夠，農場(chǎng)場(chǎng)長(cháng)既主管財務(wù)工作又負責審計工作，但注重財務(wù)管理而忽視審計監督。審計機構不健全，內審人員較為缺乏，并且獨立性不強。有的農場(chǎng)設立的審計機構形同虛設，發(fā)揮不了審計作用，有些農場(chǎng)干脆不設立審計機構，不配備專(zhuān)職人員。

　　2.審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，無(wú)法滿(mǎn)足內審工作的需要。工作人員業(yè)務(wù)不精，盡管當過(guò)財務(wù)骨干，但業(yè)務(wù)有些單一，審計規章制度、審計方法掌握得不熟練；職業(yè)敏感度、洞察力和綜合判斷能力普遍不強，對審計工作不適應，審計工作流程不熟悉，審計業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，獨立開(kāi)展審計業(yè)務(wù)有難度，提供的審計報告質(zhì)量欠佳，審計建議針對性也不強，不能獨立使用審計軟件。

　　三、加強內部審計機構建設的幾點(diǎn)建議

　�。ㄒ唬└骷夘I(lǐng)導的重視與支持是搞好內審工作的關(guān)鍵

　　領(lǐng)導的重視程度越高，內審工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。為使審計工作順利實(shí)施，應加大宣傳，以引起各級領(lǐng)導對審計工作的重視，便于審計工作的開(kāi)展。按照《黑龍江省內部審計條例》和《黑龍江省農墾內部審計工作實(shí)施辦法》，各農場(chǎng)要依法設置獨立的審計機構，每個(gè)機構至少配備2名～3名專(zhuān)職審計人員，主管經(jīng)營(yíng)的領(lǐng)導不能主管審計科，這樣便于審計科主動(dòng)地開(kāi)展工作，也符合內部控制制度的要求。

　�。ǘ�）優(yōu)秀及穩定的審計隊伍是開(kāi)展審計工作的前提

　　提升審計機構業(yè)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，決定著(zhù)審計結果的質(zhì)量。農場(chǎng)審計科人員通過(guò)實(shí)際操作、理論學(xué)習等渠道學(xué)習財經(jīng)法規以及域外知識，全方位地提高審計人員的'思想和作風(fēng)建設。盡快由“財會(huì )管理型人才”向“審計監督型人才”轉型，提高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和綜合能力，還要不斷利用計算機進(jìn)行聯(lián)審等先進(jìn)的審計手段、審計方法，提高工作效率。堅持實(shí)事求是，客觀(guān)公正，在保證審計工作質(zhì)量的同時(shí)歸避審計風(fēng)險。注重審前調查，審計方案的制定，審計程序的規范化，審計取證的真實(shí)可靠性，同時(shí)要求審計人員一要把握好政策，二要有扎實(shí)的工作作風(fēng)，三要積極與有關(guān)部門(mén)配合，四要具有責任感。

　�。ㄈ�）堅持依法審計是審計工作開(kāi)展的根本

　　認真執行國家的法律法規，真正發(fā)揮內審工作的監督、評價(jià)與控制的職能，起到審計部門(mén)加強企業(yè)管理的作用，對違紀違規問(wèn)題認真進(jìn)行處理，并要對審計出來(lái)的問(wèn)題進(jìn)行跟蹤，根據問(wèn)題提出合理化建議，為場(chǎng)領(lǐng)導及財務(wù)部門(mén)服務(wù)好，把事后監督轉變成事前預防，真正發(fā)揮農場(chǎng)內審的職能作用。在新常態(tài)下，農場(chǎng)內審工作除抓常規財務(wù)收支審計外，要不斷提升審計的監督層次和水平，不斷提升審計地位，重點(diǎn)突出法規執行、權力運行和績(jì)效進(jìn)行審計，通過(guò)事前、事中審計及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，把問(wèn)題控制在可控范圍，預防重大違法違紀的發(fā)生，維護農場(chǎng)經(jīng)濟的安全，為農場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展保駕護航。

內部審計論文6

　　一、內部審計是風(fēng)險管理的重要保障

　�。ㄒ唬�對風(fēng)險管理的認識

　　風(fēng)險管理,是指企業(yè)或項目如何在一個(gè)肯定有風(fēng)險的環(huán)境里把風(fēng)險減至最低的管理過(guò)程,也就是說(shuō),確定減少的成本收益權衡方案以及決定采用的行動(dòng)計劃的過(guò)程稱(chēng)之為風(fēng)險管理.風(fēng)險管理不但包含了對風(fēng)險的量度、也包含了評估和應變策略.

　　1.風(fēng)險管理必須準確地認知識別風(fēng)險

　　在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,會(huì )遇到各式各樣的風(fēng)險,比如經(jīng)營(yíng)風(fēng)險,財務(wù)風(fēng)險,市場(chǎng)風(fēng)險,匯率風(fēng)險等等,如何準確及時(shí)地識別這些風(fēng)險,是風(fēng)險管理的重要內容.

　　2.風(fēng)險管理要著(zhù)眼于衡量

　　風(fēng)險的衡量,也被稱(chēng)為風(fēng)險估測,是指在識別風(fēng)險的基礎上對風(fēng)險進(jìn)行定量地分析和描述,并通過(guò)風(fēng)險衡量,計算出比較準確的損失概率,從而使風(fēng)險管理者在一定程度上消除損失的不確定性.而對于損失幅度的預測,可以使風(fēng)險管理者了解風(fēng)險所帶來(lái)的損失后果,從而集中力量去處理?yè)p失后果嚴重的風(fēng)險.比如,對企業(yè)影響較小的風(fēng)險不必過(guò)多投入,可以采用自留的方法來(lái)處理;而對企業(yè)影響較大的風(fēng)險則要引起足夠重視,采取必要的手段,控制風(fēng)險.

　　3.風(fēng)險管理要學(xué)會(huì )規避風(fēng)險

　　風(fēng)險規避,指的是通過(guò)變更計劃來(lái)消除風(fēng)險或風(fēng)險發(fā)生的條件,從而保護目標免受風(fēng)險的影響.風(fēng)險規避并不意味著(zhù)完全地消除風(fēng)險,我們所要規避的是指風(fēng)險可能給我們帶來(lái)的損失.這要求一是要降低損失發(fā)生的機率,主要采取事先控制措施;二是要降低損失程度,這主要包括事先控制與事后補救兩個(gè)方面,這是風(fēng)險管理最重要的內容.

　�。ǘ� ）內 部 審 計 在 風(fēng)險 管理 中的重要作用

　　內部審計主要在三個(gè)方面對企業(yè)的風(fēng)險管理起重要作用.

　　1.內部審計從全局的角度管理風(fēng)險

　　在企業(yè)中,各個(gè)部門(mén)都有可能是風(fēng)險的承擔者,也就是說(shuō),風(fēng)險可能發(fā)生在任何部門(mén),而風(fēng)險又具有傳遞性,一個(gè)部門(mén)的風(fēng)險處理不好,就有可能對整個(gè)企業(yè)造成重大影響.而內部審計可以從全局的角度管理風(fēng)險,這是因為內部審計部門(mén)獨立于業(yè)務(wù)管理部門(mén)外,不從事具體的業(yè)務(wù)活動(dòng),正是這一特性,使得它可以客觀(guān)獨立全局地衡量風(fēng)險,對業(yè)務(wù)管理部門(mén)提出有效的控制風(fēng)險的建議.

　　2.內部審計有效地控制風(fēng)險策略

　　由于內部審計部門(mén)的獨立性,它可以充分協(xié)調股東,管理者和各個(gè)部門(mén)的決策,使得風(fēng)險在整個(gè)組織中最小化,不會(huì )因為一個(gè)部門(mén)的決策影響整個(gè)企業(yè)的利益.通過(guò)協(xié)調短期目標與長(cháng)期目標,內部審計有效地控制了風(fēng)險策略,指導著(zhù)企業(yè)的健康發(fā)展.

　　3.內部審計的建議更公正

　　內部審計是一個(gè)獨立的部門(mén),它獨立于業(yè)務(wù)管理部門(mén)之外,直接對董事會(huì )負責,不會(huì )因為管理者的壓力而屈服.因此,由內部審計提出的風(fēng)險管理決策直接對整個(gè)企業(yè)負責,不會(huì )因單獨一個(gè)部門(mén)而導致風(fēng)險決策的不科學(xué)性.正是由于這樣,內部審計的'建議更加公正可靠.

　　二、內部審計是企業(yè)管理的重要途徑

　�。ㄒ唬�淺析對企業(yè)管理的認識企業(yè)管理

　�。–orporate Management）是構建在企業(yè)“經(jīng)營(yíng)權層次”上的一門(mén)科學(xué),講究的就是企業(yè)所有者向經(jīng)營(yíng)權人授權,經(jīng)營(yíng)權人在獲得授權的情形下,為實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標而采取一切經(jīng)營(yíng)手段的行為.企業(yè)管理的目標是實(shí)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標,即股東利益最大化,防止了經(jīng)營(yíng)者對所有者利益的背離.企業(yè)管理是現代公司制度的核心.我國《公司法》規定,公司治理結構由股東會(huì ),董事會(huì ),監事會(huì )三個(gè)機構組成,即由這三個(gè)部門(mén)和管理層進(jìn)行企業(yè)管理.

　�。ǘ� ）內 部 審 計 對 企 業(yè)管理 的重要 作用

　　1.對企業(yè)管理實(shí)施監督

　　內部審計人員有權利對企業(yè)管理實(shí)施監督,內審的工作目標主要包括:對照國家法律法規以及企業(yè)的規章制度,按照審計的工作規范,揭露企業(yè)違法亂紀行為,維護企業(yè)經(jīng)濟秩序;通過(guò)檢查與監督被審計單位執行 國家財經(jīng) 紀律的情況,制止違規行為,從而保護國家財產(chǎn)和企業(yè)利益,有利于企業(yè)的健康發(fā)展.由此可見(jiàn),內部審計部門(mén)需要對企監管實(shí)施強有力的監督,這不僅是由于內部審計的獨立性決定的,也是由于內部審計的性質(zhì)決定的.

　　2.增強企業(yè)管理的執行力度

　　企業(yè)制度的建立并不難,真正難的是如何使決策科學(xué)有效地實(shí)施.內部審計通過(guò)事前和事中審計,糾正違規不良現象,并根據執行過(guò)程中出現的問(wèn)題,提出合理的建議,從而使制度完善,由此大大加強了企業(yè)的執行力度.不僅如此,通過(guò)對決策的實(shí)施情況以及效果評估,事后審計總結了經(jīng)驗,大大提高了管理者的科學(xué)決策水平以及決策的可執行性.

　　3.內部審計的評價(jià)作用

　　內審的評價(jià)作用主要體現在對被審計單位的經(jīng)濟活動(dòng)的檢查和評價(jià),為組織增加價(jià)值和提高組織的運作效率.它以事實(shí)為依據,客觀(guān)公正全面的對被審計的各個(gè)方面,各個(gè)環(huán)節進(jìn)行評價(jià),既不脫離實(shí)際,也不孤立地看待問(wèn)題,對組織的發(fā)展起了至關(guān)重要的作用.

　　三、內部審計對內部控制的重要作用

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　　隨著(zhù)經(jīng)濟和社會(huì )的不斷進(jìn)步,人們對內部控制的了解不斷深化.在1972年,美國準則委員會(huì )所提出的《審計準則公告》對內部控制做了如下定義:“內部控制是指在一定的環(huán)境條件下,組織為了提高經(jīng)營(yíng)管理效率、充分有效地獲得與使用各種資源,達到既定的管理目標,在單位內部實(shí)施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法. ”這也是對內部控制最準確的定義.

　�。ǘ�）內部審計對內部控制的重要意義

　　1.內部審計是內部控制的基礎

　　內審是組織自我獨立評價(jià)的一種活動(dòng),它本身就是一種控制活動(dòng),它遵照內部控制的要求,通過(guò)內部控制制度為其制定的審計程序以及方法和要完成的任務(wù)、要達到的目標,協(xié)助單位的最高管理者監督內部控制程序的有效性,以此促成控制環(huán)境的建立,為改進(jìn)內部控制提供建設性的意見(jiàn).內部審計在風(fēng)險管理中發(fā)揮著(zhù)不可替代的重要作用,可以說(shuō),沒(méi)有內審的評價(jià)與監督,企業(yè)就不可能形成良好的內部控制制度.由上可見(jiàn),內審是內部控制的基礎,如果沒(méi)有內部審計,就談不上建立內部控制體系.

　　2.內部審計是對內部控制的控制

　　正是由于內審的獨立性,使它獨立于會(huì )計控制之外,代表著(zhù)管理層對整個(gè)企業(yè)的內部控制制度的健全性及有效性進(jìn)行評價(jià),具有其他部門(mén)無(wú)法代替的重要作用.伴隨著(zhù)企業(yè)的發(fā)展,內審的范圍已由傳統的財務(wù)收支審計擴展到管理經(jīng)營(yíng)的各層面.內部審計促進(jìn)內部控制,通過(guò)分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因和帶來(lái)的影響,協(xié)助單位上層管理者完善內部控制制度,促進(jìn)了內部控制的健全,維護了內部控制的建設.

　　四、內部審計對風(fēng)險管理,公司治理和內部控制的整合作用

　　隨著(zhù)現代企業(yè)的不斷發(fā)展和制度的不斷完善,現代企業(yè)的內部審計需要對風(fēng)險管理,公司治理和內部控制進(jìn)行整合.根據需要,內部審計以風(fēng)險管理為核心實(shí)現整合.它以公司治理為內容,以風(fēng)險管理為目標,以?xún)炔靠刂茷槭侄?不斷實(shí)現企業(yè)治理能力和治理水平的現代化.現代內部審計的整合,要求不斷建立健全審計制度,完善審計體系,建立審計管理信息系統,培養高素質(zhì)的內部審計人員.

　　五、結語(yǔ)

　　內部審計作為現代公司管理的重要手段,對企業(yè)的健康發(fā)展起著(zhù)不可或缺的重要作用.尤其是在風(fēng)險管理,公司治理和內部控制中發(fā)揮著(zhù)重要作用.因此,企業(yè)要重視內部審計的發(fā)展與完善,充分運用內部審計這一工具,促進(jìn)企業(yè)健康良性地發(fā)展.

內部審計論文7

　　隨著(zhù)市場(chǎng)競爭的加劇，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險也隨之增大，科學(xué)決策成為確保企業(yè)生存發(fā)展的重要保障。內部審計可以通過(guò)對企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監督與評價(jià)為企業(yè)管理者提供大量的企業(yè)運行信息，提高企業(yè)的應變能力，降低運行風(fēng)險，從而保證企業(yè)運營(yíng)目標的完成。

　　國企內部審計創(chuàng )新面臨的問(wèn)題

　　(一)國企內部審計工作重心的轉移

　　隨著(zhù)審計作用的明確與會(huì )計師行業(yè)的發(fā)展，對企業(yè)進(jìn)行監督管理的責任逐漸開(kāi)始有國家審計與民間審計承擔，而國企內部審計的工作重心開(kāi)始轉向加強內部控制，提高企業(yè)經(jīng)濟效益上。在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，國企是獨立的企業(yè)法人，內部審計工作的目標必須與企業(yè)利益緊密聯(lián)系在一起，在國企內部，內部審計既要是企業(yè)自我約束機制，又要是企業(yè)管理職能部門(mén)，為企業(yè)管理者提供必要的信息支持。

　　(二)國企內部審計的工作方法亟待更新

　　內部審計工作方法的更新主要有兩層含義：電子數據處理系統的使用和內部控制制度的評價(jià)。近年來(lái)，我國的財務(wù)會(huì )計有了明顯的進(jìn)步，與國際先進(jìn)水平的差距不斷縮小，電算化成為企業(yè)財務(wù)處理的發(fā)展趨勢，極大的解決了傳統手工處理效率低下的問(wèn)題，且對難以查處的微小錯誤和舞弊現象有十分良好的'監督效果，使企業(yè)內部控制更加精確可信。

　　(三)產(chǎn)權主體多元化

　　當前，由國家、企業(yè)和個(gè)人共同出資的企業(yè)越來(lái)越多，內部審計作為企業(yè)的自我約束機制，對企業(yè)投資者與經(jīng)營(yíng)者擔負著(zhù)重要的雙重責任：一方面要對經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監督，對投資者負責；另一方面要審查企業(yè)經(jīng)濟效益，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)著(zhù)負責。如何界定企業(yè)內部審計的責任，使其既能為投資者提供所需要的信息，幫助其投資決策，又能有利于企業(yè)發(fā)展，成為內部審計應當探索的問(wèn)題。

　　國企內部審計的創(chuàng )新途徑

　　(一)加強內部審計機構建設，提高審計人員的素質(zhì)

　　隨著(zhù)經(jīng)濟全球化的發(fā)展，企業(yè)間的經(jīng)濟聯(lián)系越來(lái)越密切，對國企內部審計機構與審計人員提出了新的標準和要求。國企內部審計的創(chuàng )新，首先要根據審計法的要求和建立現代企業(yè)制度的需要完善企業(yè)內部審計機構，并對內部審計人員進(jìn)行定期業(yè)務(wù)培訓和崗位培訓，提高內部審計人員的素質(zhì)。

　　(二)加強對內部審計工作的指導和管理

　　在內部審計還未實(shí)行行業(yè)管理的階段，國家審計機關(guān)和相關(guān)部門(mén)要承擔起指導和管理內部審計工作的責任，根據國際相關(guān)慣例建立內部審計師制度。并指導企業(yè)建立、健全內部審計制度的內容，就其中的具體問(wèn)題提供咨詢(xún)業(yè)務(wù)。

　　(三)將審計重點(diǎn)轉向管理審計

　　內部審計的工作重點(diǎn)，應當是提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，對國企的經(jīng)營(yíng)與投資決策進(jìn)行評價(jià)，及時(shí)完善和調整決策失誤，使企業(yè)效益能夠真正的提高，為配合企業(yè)管理者實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標，內部審計要充分分析經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，并就風(fēng)險預防剔除對策，做好內部控制的評估與測試，對內部控制的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行檢驗，使內部控制制度能有效運行。

　　結束語(yǔ)

　　總而言之，創(chuàng )新內部審計制度既是國有企業(yè)實(shí)現持續發(fā)展的要求，也是社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展的必然需要，國有企業(yè)的決策者只有充分認識創(chuàng )新內部審計的重要性，并從制度、機構、人員等方面采取合理措施，完善內部審計制度，才能使內部審計更加有效的發(fā)揮作用，促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。

內部審計論文8

　　一、內部審計外部化理論概述

　　我國大多數的中小企業(yè)要么剛剛成立，要么處于高速成長(cháng)的階段，這時(shí)的企業(yè)發(fā)展更多地傾向于利用自身的優(yōu)勢大力發(fā)揮其核心競爭力，開(kāi)拓市場(chǎng)新渠道，注重內部建設等，往往忽視了財產(chǎn)物資的安全性和會(huì )計信息的可靠性，缺乏風(fēng)險意識等。這種矛盾可以通過(guò)采用內部審計外部化的途徑來(lái)解決，一方面能使企業(yè)更專(zhuān)注于自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展，另一方面內部審計的實(shí)效性也能夠得到保障。

　�。ㄒ唬﹥炔繉徲嬐獠炕�的涵義

　　內部審計外部化，顧名思義，其是中小企業(yè)通過(guò)尋求外部資源的協(xié)助對自身的經(jīng)濟活動(dòng)和內部控制，進(jìn)行審查和評價(jià)的一種咨詢(xún)與保證活動(dòng)，它是將中小企業(yè)的內部審計職能全部或部分的分離開(kāi)來(lái)，交由外部獨立的審計組織來(lái)履行的方式，內部審計外部化是社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展和社會(huì )分工細化的一種必然結果，最終目的就是為了更好地發(fā)揮內審的作用，以實(shí)現企業(yè)的戰略目標。

　�。ǘ�）內部審計外部化的優(yōu)勢

　　內部審計外部化在現實(shí)工作中能夠為中小企業(yè)提供更專(zhuān)業(yè)的技術(shù)和服務(wù)，以提高審計質(zhì)量，也可減少中小企業(yè)內部審計人員的招募成本、相關(guān)培訓費用等的支出。再加上外聘人員可以較為客觀(guān)、獨立、直言不諱地闡述問(wèn)題，也使得審計結論更受到中小企業(yè)管理層的'關(guān)注，審計職能能夠實(shí)事求是地發(fā)揮出來(lái)。由于會(huì )計師事務(wù)所大多數工作人員都具有特別扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)性知識和豐富的工作經(jīng)驗，外部審計人員在內審外包業(yè)務(wù)中，可以結合自己的工作經(jīng)驗，通過(guò)審計對企業(yè)財務(wù)中存在的問(wèn)題提出審計意見(jiàn)，有助于中小企業(yè)會(huì )計基礎工作進(jìn)一步規范、財務(wù)管理能力進(jìn)一步提高，也可以使企業(yè)的會(huì )計人員從中學(xué)到最新的專(zhuān)業(yè)知識，了解最新的稅收政策動(dòng)向。另外，內部審計外部化具有靈活性，企業(yè)可根據自身的需求，更具彈性地選擇外部服務(wù)公司的相關(guān)資源，還可以使企業(yè)更加集中精力專(zhuān)注于核心業(yè)務(wù)的發(fā)展，從而提高企業(yè)的核心競爭力，實(shí)現可持續發(fā)展。

　　二、中小企業(yè)內部審計外部化的可行性分析

　　在現今瞬息萬(wàn)變的信息時(shí)代，中小企業(yè)勢必要權衡來(lái)自于生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財務(wù)各方面的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，并發(fā)揮其優(yōu)勢保持發(fā)展勢頭以應對來(lái)自國內外、行業(yè)間的各種擠壓。因此，中小企業(yè)的高層勢必迫切需要通過(guò)各方面的嚴格把控以提高經(jīng)營(yíng)效率，降低企業(yè)風(fēng)險，這樣一來(lái)，中小企業(yè)內部審計外部化就成為中小企業(yè)領(lǐng)導層的可行選擇。大多數中小企業(yè)由于內部控制制度不健全或者因缺乏后續內部審計而顯得內控流于形式化，再加上領(lǐng)導層又多忙于戰略事宜，沒(méi)有辦法集中精力投入于具體的管理事務(wù)之中，使得很多想法和指導方針因缺乏行之有效的辦法而沒(méi)有落到實(shí)處，這時(shí)的內部審計外部化就顯得尤為重要。

　　三、中小企業(yè)內部審計外部化實(shí)務(wù)工作中存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┩獠繉徲嬋藛T一般達不到內部審計人員對企業(yè)的了解程度

　　由于有投資者或銀行貸款人等的介入，大多數企業(yè)被要求出具相關(guān)資質(zhì)證明，這些報告通常都是具有權威性外部的專(zhuān)業(yè)機構出具的，但是，外部人員做不到像內部審計人員那樣，對企業(yè)的文化、經(jīng)營(yíng)等有相當程度的了解，這就無(wú)形中延長(cháng)了內部審計的時(shí)間，影響了內部審計的時(shí)效性。

　�。ǘ�）外部審計人員忠誠度不夠，容易外泄商業(yè)機密

　　外部審計人員在審計過(guò)程中可能會(huì )觸及企業(yè)的機密，由于外部人員沒(méi)有企業(yè)歸屬感，企業(yè)的規章制度對其沒(méi)有約束力，有的人就會(huì )借此機會(huì )，在行業(yè)間泄露各家商業(yè)機密以謀求私利，因而，內部審計外部化使企業(yè)的機密泄露風(fēng)險更高。

　�。ㄈ�）外部審計人員一般不可能考慮企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果審計一般都是審計近三年的成果，而且都是已經(jīng)過(guò)去的年份，只有企業(yè)會(huì )為自身的發(fā)展做出切合實(shí)際的預算，外部人員僅會(huì )對審計結果提出意見(jiàn)而不會(huì )對未來(lái)要發(fā)生的經(jīng)營(yíng)方向等做出預估評判，故外部人員在審計時(shí)大多不會(huì )考慮企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展目標及經(jīng)營(yíng)績(jì)效。

　�。ㄋ模┦袌�(chǎng)易被壟斷，審計費用過(guò)高

　　由于中小企業(yè)過(guò)分依賴(lài)外部人員，會(huì )使得外部咨詢(xún)行業(yè)形成壟斷，供需雙方地位不平等導致這些企業(yè)處于被動(dòng)狀態(tài)。企業(yè)只有在內部審計外部化的過(guò)程中，有意識地培養自身的專(zhuān)業(yè)性人才，才能逐漸把握主動(dòng)性，使得內外部資源達到和諧統一。

　　四、中小企業(yè)內部審計外部化的實(shí)施對策

　�。ㄒ唬�強化中小企業(yè)管理層的外包管理理念

　　中小企業(yè)管理層的管理理念是決定外包成敗的關(guān)鍵。如果企業(yè)的管理理念不清晰、不先進(jìn)，就無(wú)法確定內審外包的地位、形式及外包人員的選擇等，進(jìn)而就無(wú)法合理優(yōu)化企業(yè)的組織機構，實(shí)現資源的有效配置。

　�。ǘ�）強化中小企業(yè)管理層的風(fēng)險識別意識、明確企業(yè)的戰略目標

　　中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展勢必伴隨著(zhù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)領(lǐng)導層要是沒(méi)有識別風(fēng)險的警覺(jué)意識，就可能失去審計工作的現實(shí)意義，使企業(yè)陷于經(jīng)營(yíng)失敗的尷尬局面。因此，企業(yè)管理層必須認清自身所處的階段，強化事前風(fēng)險意識防控，利用內部審計外部化的價(jià)值進(jìn)行自身建設，進(jìn)而提高企業(yè)的市場(chǎng)競爭力。企業(yè)的戰略目標是企業(yè)的動(dòng)力，是企業(yè)的風(fēng)向標，內部審計外部化往往不會(huì )考慮企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展，因此，企業(yè)一定要明確企業(yè)的戰略目標，不能讓短時(shí)的利益動(dòng)搖了企業(yè)的發(fā)展方向，結合內部審計外包的服務(wù)功能，最大限度地為企業(yè)找出最適合自身發(fā)展的舉措，利用核心競爭力開(kāi)拓新市場(chǎng)，向企業(yè)的戰略目標邁進(jìn)。

　�。ㄈ�）積極增強企業(yè)會(huì )計人員與審計人員的交流

　　企業(yè)管理層應當深刻認識到，內部審計外部化的目的，并不是短期性地獲取審計意見(jiàn)，而是為了提高企業(yè)自身會(huì )計基礎工作的規范程度，提高企業(yè)自身財務(wù)管理能力。所以在內審外包業(yè)務(wù)中，管理層應當要求企業(yè)會(huì )計積極同審計人員進(jìn)行合作，積極向外部審計人員提供審計所需的資料和企業(yè)信息，并將外部審計人員對企業(yè)會(huì )計人員的審計評價(jià)作為考核依據，促使會(huì )計人員積極向審計人員學(xué)習，從而提高企業(yè)會(huì )計人員的業(yè)務(wù)能力。

　�。ㄋ模┙�立健全內部審計外部化的法律法規

　　由于內部審計外部化在國內仍屬新興的業(yè)務(wù)范疇，為了防止外部市場(chǎng)被壟斷現象的發(fā)生，注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )應該將該項業(yè)務(wù)納入統一的治理和指導中來(lái)，制定指導性的文件用來(lái)規范行業(yè)間的競爭秩序，并使得該項業(yè)務(wù)在法律法規的指引下沿著(zhù)正確的方向發(fā)展。

　�。ㄎ澹┩晟茖�內部審計外部化的監管制度

　　較多的中小企業(yè)暫時(shí)不考慮內部審計外部化的原因是因為其存在風(fēng)險性，而內審外部化存在風(fēng)險性的一個(gè)重要原因是其缺乏行之有效的監督機制。只有建立權威的標準規范從業(yè)人員的行為，再加上建立一套完整的監督體制，加強對從業(yè)人員工作的監督力度，才能從維護企業(yè)的角度規避內部審計外部化存在的風(fēng)險，減少企業(yè)的后顧之憂(yōu)。

內部審計論文9

　　一、內部審計職業(yè)化的基本概念

　　內部審計職業(yè)化是將內部審計工作作為一種職業(yè)看待,無(wú)論是內部審計組織、人員資格認定、審計業(yè)務(wù)的取得、審計程序的執行、審計證據搜集、審計評價(jià)意見(jiàn)的發(fā)表等一系列工作,都必須按職業(yè)化標準加以要求。

　　根據上述定義和國際內部審計職業(yè)化的一般慣例,衡量?jì)炔繉徲嬍欠駥?shí)現職業(yè)化應有以下幾個(gè)標準:

　　(1)內部審計人員用以滿(mǎn)足個(gè)人物質(zhì)文化生活的主要經(jīng)濟來(lái)源是否直接從內部審計業(yè)務(wù)活動(dòng)的勞務(wù)報酬中取得。這個(gè)標準是衡量?jì)炔繉徲嬄殬I(yè)化的基本標準。事實(shí)上,內部審計人員的物質(zhì)文化生活包括的范圍十分廣泛。但這里所說(shuō)的滿(mǎn)足個(gè)人物質(zhì)文化生活的主要經(jīng)濟來(lái)源是指保證內部審計人員得到當地中等生活水平以上的正常的物質(zhì)生活和精神生活享受的經(jīng)濟收入。目前,保證我國內部審計人員正常生活的主要經(jīng)濟來(lái)源并不是其從事內部審計業(yè)務(wù)工作的直接收入,內部審計人員工資獎金收入實(shí)質(zhì)上是企業(yè)全體勞動(dòng)者創(chuàng )造價(jià)值的再分配,并不是內部審計人員從事內部審計業(yè)務(wù)的直接收費收入,內部審計人員的工資獎金收入中包含有其他勞動(dòng)報酬的成分,我國內部審計職業(yè)化程度并不高。

　　(2)內部審計人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)是否專(zhuān)業(yè)化。內部審計業(yè)務(wù)活動(dòng)專(zhuān)業(yè)化主要是指內部審計人員從事的主業(yè)必須是內部審計專(zhuān)業(yè)工作,而不是其他專(zhuān)業(yè)工作。如何界定內部審計專(zhuān)業(yè)工作和非專(zhuān)業(yè)工作,這是判斷內部審計活動(dòng)是否專(zhuān)業(yè)化的關(guān)鍵。界定內部審計專(zhuān)業(yè)工作和非專(zhuān)業(yè)工作必須依據以下兩個(gè)標準:一是理論標準,既內部審計主要依據審計準則,運用專(zhuān)門(mén)的審計方法和程序。對內部審計對象進(jìn)行查證和評價(jià)的全部工作;二是法規標準,凡是內部審計人員從事審計或其他相關(guān)法規明確規定屬于內部審計工作的都屬于內部審計專(zhuān)業(yè)工作。在目前內部審計立法不健全的情況下,依據內部審計理論標準中要求的審計對象來(lái)判斷內部審計是否專(zhuān)業(yè)化是最直接有效的方法。

　　(3)內部審計專(zhuān)業(yè)化行業(yè)組織是否完善。根據國際一般慣例,內部審計職業(yè)化組織機構應分為內部組織和社會(huì )組織兩類(lèi)。內部組織是指企業(yè)內部設置的內部審計機構;這個(gè)內部審計機構與目前我國現行的企業(yè)內部審計機構模式不同。我國現行的企業(yè)內部審計機構是指隸屬于企業(yè)總經(jīng)理或隸屬于企業(yè)董事會(huì )的一個(gè)業(yè)務(wù)組織,而這里所說(shuō)的企業(yè)內部審計機構是指由股東大會(huì )選出的監事會(huì )或審計委員會(huì ),這個(gè)組織不是內部審計業(yè)務(wù)組織,而是專(zhuān)門(mén)負責審計項目決策,向內部審計社會(huì )組織聘請常年審計咨詢(xún)顧問(wèn)或項目審計人員,接受內部審計報告,處理審計意見(jiàn)書(shū)中揭露出的問(wèn)題的內部牽制機構等。社會(huì )審計組織是指具有社會(huì )中介性質(zhì)的內部審計業(yè)務(wù)組織(內部審計師事務(wù)所或其他名稱(chēng))和內部審計管理組織(內部審計協(xié)會(huì ))。目前,我國大部分省份都建立了內部審計協(xié)會(huì ),但是,還沒(méi)有建立獨立的內部審計業(yè)務(wù)組織,內部審計職業(yè)化還缺乏廣泛的社會(huì )基礎。

　　(4)內部審計職業(yè)化規范是否健全。內部審計職業(yè)化必須有健全的法規作保障。保障內部審計職業(yè)化的法規體系中包括《內部審計法》、《內部審計準則》以及相關(guān)的法律和規章制度。今后一段時(shí)期,內部審計工作的當務(wù)之急是抓緊內部審計的立法工作。

　　 二、內部審計職業(yè)化的基本特征

　　職業(yè)化的內部審計與傳統的內部審計相比,其特征發(fā)生了明顯的變化。職業(yè)化內部審計具有以下特征:

　　一是獨立性特征。內部審計獨立性問(wèn)題是困擾我國內部審計發(fā)展、危及內部審計生存的大問(wèn)題。長(cháng)期以來(lái),我國內部審計機構由企業(yè)總經(jīng)理領(lǐng)導,這種設置于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者之下的內部審計管理模式,則難以保證內部審計的獨立性。內部審計主體地位的不獨立,也危及到內部審計人員在審計計劃編制、審計證據的搜集、審計意見(jiàn)的發(fā)表等方面的獨立性。長(cháng)期以來(lái),內部審計發(fā)表的審計意見(jiàn)往往被作為被審計者的內部審計部門(mén)上級領(lǐng)導的肆意篡改和歪曲,內部審計人員因敢于發(fā)表真實(shí)的審計意見(jiàn)遭到報復的現象時(shí)有發(fā)生,嚴重干擾了內部審計工作客觀(guān)性。而職業(yè)化內部審計的獨立性特征十分明顯。首先,內部審計業(yè)務(wù)組織不再設置于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者之下,內部審計業(yè)務(wù)組織與被審計企業(yè)不再存在固定的領(lǐng)導和被領(lǐng)導關(guān)系,內部審計人員個(gè)人職務(wù)的升降、薪酬收入也不再由企業(yè)經(jīng)營(yíng)者決定。其次,企業(yè)重大決策、經(jīng)營(yíng)項目?jì)炔繉徲嫎I(yè)務(wù)委托、委派由股東大會(huì )選舉的監事會(huì )或審計委員會(huì )進(jìn)行,審計報告的接受、審計結果的處理均由其負責;企業(yè)董事會(huì )、經(jīng)營(yíng)者委托的審計項目,應是經(jīng)分權以后仍由其管轄、但屬于下屬部門(mén)經(jīng)辦或處理的業(yè)務(wù)范圍內的項目,這樣,就避免了審計委托人又是被審計人的尷尬局面的出現。再次,內部審計人員全部由內部審計的社會(huì )組織管理,其業(yè)績(jì)評估、獎懲、職務(wù)晉升等都由其社會(huì )組織決定,內部審計業(yè)務(wù)不再是通過(guò)企業(yè)行政當局委派取得,而是由企業(yè)有關(guān)監督機構的委托取得,內部審計組織與企業(yè)固定的領(lǐng)導被領(lǐng)導關(guān)系變?yōu)槲�托與受托關(guān)系,等等。

　　二是公正性特征。由于傳統的內部審計缺乏獨立性,因而,其公正性也受到嚴重挑戰。內部審計職業(yè)化以后,對審計人員的素質(zhì)要求更高了,對內部審計人員從事業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理更加嚴格了,內部審計人員必須通過(guò)考試才能取得相應的從業(yè)資格;不同等級資格從業(yè)人員在內部審計人員在其審計業(yè)務(wù)中,承擔的責任不同,取得的報酬也不同。例如,一般從業(yè)人員只能參與日常審計工作,而不能正式發(fā)表審計意見(jiàn)、簽署審計報告,而只有具有內部審計師資格的審計人員,才能正式發(fā)表審計意見(jiàn),簽署審計報告;具有高一級從業(yè)資格的審計人員比低一級從業(yè)資格的審

　　計人員的收入也高多。通過(guò)這種方式,不僅有利于建立不同層次內部審計人員考核標準,也有利于強化各層次內部審計從業(yè)人員的責任。一般審計從業(yè)人員應對審計證據的可靠性、充分性,審計工作底稿的完整性、系統性負責,高級從業(yè)資格的人員應對審計評價(jià)意見(jiàn)、審計報告負責。在內部審計工作中違反審計準則、發(fā)表不適當的審計意見(jiàn)、出具虛假審計報告,不但要承擔行政責任,也要承擔刑事責任和民事責任。在建立獨立內部審計模式的基礎上,通過(guò)建立這種約束機制,保證內部審計公正客觀(guān)地發(fā)表意見(jiàn)。

　　三是社會(huì )性特征。傳統審計體制下,內部審計對象不僅以企業(yè)內部經(jīng)濟責任為載體,而且其機構也設置于企業(yè)內部,其審計業(yè)務(wù)范圍僅僅局限于企業(yè)內部,因此,不具有社會(huì )性特征。只有內部審計職業(yè)化以后,將內部審計機構與企業(yè)剝離開(kāi)來(lái),在社會(huì )上建立獨立的社會(huì )性組織,形成與注冊會(huì )計師及其會(huì )計師事務(wù)所相近或相同的管理模式,在業(yè)務(wù)承接和執行上,內部審計業(yè)務(wù)組織統一接受委托、統一收費標準、統一委派審計人員、統一出具審計報告;在對外派審計人員的管理上,內部審計組織負責對其定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓、定期進(jìn)行業(yè)績(jì)評估、定期進(jìn)行水平能力考核;內部審計人員在執行業(yè)務(wù)中,一人可以兼任數家企業(yè)的決策、管理咨詢(xún)顧問(wèn),遇到重大審計項目,內部審計組織可以從不同企業(yè)調集審計人員集中力“打殲滅戰”。通過(guò)打破企業(yè)和部門(mén)對內部審計人員的封鎖,做到內部審計人力資源社會(huì )共享,反映了內部審計的社會(huì )性。

　　四是服務(wù)性特征。在實(shí)現內部審計職業(yè)化以前,內部審計機構作為企業(yè)管理當局監督下屬機構的一個(gè)工具,不僅業(yè)務(wù)單純,而且其服務(wù)特征也不明顯。隨著(zhù)內部審計職業(yè)化進(jìn)程不斷深入,內部審計工作范圍必將從單純?yōu)槠髽I(yè)管理當局服務(wù)的`圈子里跳出來(lái)。內部審計不僅要為企業(yè)管理當局服務(wù),而且更要為審計委托人服務(wù),最終為企業(yè)服務(wù),為投資者服務(wù)。內部審計人員接受企業(yè)監事會(huì )或審計委員會(huì )聘請按照與其簽訂的協(xié)議進(jìn)行審計,具有為企業(yè)全面發(fā)展服務(wù)的性質(zhì)。內部審計的這種服務(wù)性,不僅體現在它是企業(yè)監督機制的有機組成部分,也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和重大決策的有效成分。

　　 三、職業(yè)化內部審計與社會(huì )審計的聯(lián)系和區別

　　實(shí)現內部審計職業(yè)化,是將內部審計推向市場(chǎng),使內部審計更加適應社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟要求的必要途徑。但是,也有人擔心實(shí)現內部審計職業(yè)化會(huì )不會(huì )給內部審計和社會(huì )審計在業(yè)務(wù)上帶來(lái)沖突,內部審計按社會(huì )審計模式進(jìn)行管理,內部審計和社會(huì )審計還有沒(méi)有區別,今后內部審計能不能由注冊會(huì )計師及其事務(wù)所取代等等。其實(shí),這種擔心是對內部審計職業(yè)化的誤解,是完全不必的。應當承認,內部審計職業(yè)化在審計組織、人員、業(yè)務(wù)等方面的管理模式上,與注冊會(huì )計師具有諸多共同之處,實(shí)質(zhì)上,實(shí)行內部審計職業(yè)化的目的就是將社會(huì )審計管理機制、經(jīng)營(yíng)模式引進(jìn)內部審計工作,使內部審計更具活力。但是,嚴格來(lái)說(shuō),職業(yè)化的內部審計與社會(huì )審計則有著(zhù)較大不同。隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展,內部審計作為企業(yè)內部決策、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的有效制約機制,將會(huì )發(fā)揮更大作用。隨著(zhù)內部審計職業(yè)化程度的不斷提高,內部審計作為企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)服務(wù)行業(yè),與律師的法律服務(wù)、注冊會(huì )計師的社會(huì )公證服務(wù),構成社會(huì )中介中相互獨立的三大支柱行業(yè)的格局必將形成。職業(yè)化內部審計與社會(huì )審計的主要區別在于:

　　第一, 審計委托受托關(guān)系建立的基礎不同。注冊會(huì )計師審計的委托受托關(guān)系建立在不同的經(jīng)濟組織之間的受托經(jīng)濟責任基礎之上,注冊會(huì )計師所面對是被審計單位外部經(jīng)濟責任。例如,注冊會(huì )計師接受政府及其有關(guān)部門(mén)、企業(yè)投資者、金融機構等經(jīng)濟組織委托,對被審計企業(yè)向政府及其部門(mén)、企業(yè)投資者、金融機構承擔的保證資產(chǎn)安全完整,會(huì )計資料真實(shí)公允等經(jīng)濟責任進(jìn)行評價(jià),其所評價(jià)的都是企業(yè)向外承擔的經(jīng)濟責任。同時(shí),這種委托受托的范圍也比較廣泛。內部審計的委托受托關(guān)系建立在企業(yè)內部分權制所產(chǎn)生的內部經(jīng)濟責任關(guān)系基礎之上,其委托人主要是代表投資者、由股東大會(huì )選出的監事會(huì )或審計委員會(huì )。

　　第二,審計的基本目標不同。無(wú)論內部審計還是社會(huì )審計,其審計目標都受審計委托人的委托目的制約。政府及其有關(guān)部門(mén)、投資者、金融機構等最關(guān)心的是企業(yè)的資產(chǎn)安全完整、企業(yè)的盈利能力和償債能力以及反映上述內容的會(huì )計資料的真實(shí)性、公允性。因此,注冊會(huì )計師審計的目標是證實(shí)企業(yè)會(huì )計資料的真實(shí)性、公允性。內部審計作為企業(yè)內部的一種監督制約機制是現代經(jīng)營(yíng)機制的重要組成部分。企業(yè)設立的監事會(huì )或審計委員會(huì )應是受投資者特別是大多數中小股東授權,對董事會(huì )重大決策活動(dòng),對經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)監督,并通過(guò)建立健全內部控制組織和制度的形式,促使企業(yè)重大決策活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的程序化、規范化,合理性、有效性�，F代內部審計的目標則是,企業(yè)決策、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的程序化、規范化,合理性、有效性。

　　第三,審計對象范圍不同。注冊會(huì )計師審查、監督的被審計單位受托經(jīng)濟責任是被審計單位承擔的社會(huì )性責任,這種責任的載體主要是被審計單位資產(chǎn)實(shí)物和負債,反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的償債能力、盈利能力的會(huì )計資料。因此,注冊會(huì )計師審計的對象和范圍主要是:被審計單位的資產(chǎn)、負債、所有者權益和會(huì )計資料。內部審計評價(jià)、監督的企業(yè)內部經(jīng)濟責任,是企業(yè)內部不同層次權利主體分權的結果。在現代企業(yè)里,董事會(huì )、監事會(huì )和經(jīng)營(yíng)管理者,都是經(jīng)投資者授權,負責企業(yè)決策、監督和管理的三大制約因素。監事會(huì )或審計委員會(huì )通過(guò)委托內部審計社會(huì )組織對董事會(huì )重大決策活動(dòng)和企業(yè)管理當局的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行評價(jià),監督企業(yè)投資者授予的權利運用是否適當。內部審計的對象和范圍是企業(yè)的重大決策活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

　　第四,審計服務(wù)對象和方式不同。無(wú)論何種審計,審計服務(wù)對象必須與審計委托人相系,誰(shuí)是委托者,審計就為誰(shuí)服務(wù)。注冊會(huì )計師審計委托者主要是被審計單位以外的經(jīng)濟組織和個(gè)人,如政府、銀行及其投資者。因此,注冊會(huì )計師服務(wù)的對象是政府、金融機構、投資者等。這里必須指出的是,對于企業(yè)來(lái)說(shuō),投資者的身份具有雙重性。一方面,投資者作為一個(gè)獨立的經(jīng)濟組織和個(gè)人,將其資金投入企業(yè)以后,雖然擁有所有權,但是卻喪失了對其控制權,從這個(gè)意義上說(shuō),投資者與企業(yè)之間受托經(jīng)濟責任關(guān)系具有廣泛的社會(huì )性;另一方面,投資者將自己的資本投入企業(yè)以后,有些投資者本人也直接參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和決策,從這個(gè)意義上說(shuō),投資者與企業(yè)之間的受托經(jīng)濟責任關(guān)系又是一種內部責任關(guān)系。因此。內部審計服務(wù)對象除了包括企業(yè)董事會(huì )和經(jīng)營(yíng)管理者以外,還包括其投資者。在服務(wù)方式上,社會(huì )審計為企業(yè)服務(wù)過(guò)程中主要是一次性服務(wù),既完成一個(gè)項目其服務(wù)即結束,下次審計,再重新委托;而內部審計服務(wù)方式往往是常年性的、與企業(yè)決策、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)同步進(jìn)行的服務(wù),其服務(wù)既包括事前服務(wù)、事中服務(wù);也包括事后服務(wù)

　　第五,審計層面不同。注冊會(huì )計師審計作為一種外部審計,它所針對的是整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟責任,無(wú)論是對企業(yè)資產(chǎn)評估還是對企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值驗證和會(huì )計報表真實(shí)性、公允性審計,都是評價(jià)的企業(yè)整體經(jīng)濟責任,其層面較高并且較為單一。而內部審計則是針對的企業(yè)內部多層次不同責任,包括董事會(huì )向股東承擔的決策責任,經(jīng)營(yíng)者向董事會(huì )承擔的經(jīng)營(yíng)責任,以及各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)向最高管理當局承擔的管理責任。這種責任,有較高層次的責任,也有較低層次的責任,包括多層次的經(jīng)濟責任。

內部審計論文10

　　隨著(zhù)公立醫院改革的深入推進(jìn)及醫院集團化的快速發(fā)展，新醫院會(huì )計制度的全面執行和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日益復雜化，使內部審計工作成為醫院管理工作中必不可少的重要環(huán)節。根據 20xx 年中國內部審計協(xié)會(huì )發(fā)布的《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》中第二條：內部審計是獨立監督和評價(jià)本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益的行為，以促進(jìn)加強經(jīng)濟管理和現實(shí)經(jīng)濟目標。內部審計作為醫院的“免疫系統”和管理工具，正在發(fā)揮其在強化內部控制，改善風(fēng)險管理，完善組織結構的作用。筆者在下文中就醫院內部審計的現狀進(jìn)行一些探討。

　　一、醫院內部審計工作現狀

　　1、內部審計理念落后，缺乏完善的制度及領(lǐng)導的重視雖然衛生部于 1997 年 3 月發(fā)布 51 號令《衛生系統內部審計工作規定》，其中指出二級乙等以上的醫院應設置獨立的內部審計機構，但其后卻沒(méi)有對醫院內部審計工作出具配套的具體準則和實(shí)施細則，導致內部審計人員在實(shí)際工作中無(wú)章可循，出具的審計意見(jiàn)遭遇到被執行部門(mén)的抵制�？梢哉f(shuō)，在目前的狀態(tài)下，內部審計工作得以順利開(kāi)展的最根本保障就是醫院領(lǐng)導的重視和支持。由于目前醫療行業(yè)的高層管理者大部分是學(xué)醫出身，對管理缺少一個(gè)全面的認識，對于內部審計更是知之甚少，有的領(lǐng)導甚至片面的認為內部審計部門(mén)是為了應付上級檢查而設置的，可有可無(wú)，更有甚者認為，開(kāi)展內部審計工作是“作繭自縛”，這種不夠全面的管理理念給內部審計工作帶來(lái)了一定的阻力。

　　2、內部審計的設置模式缺乏科學(xué)性

　　內部審計機構設置模式的設定是否合理，直接關(guān)系到內部審計工作能否順利開(kāi)展，繼而影響到內部審計再單位的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮作用的程度。據筆者調查，以杭州地區的醫院為例，內部審計主要有以下幾種設置模式：①直接由醫院院長(cháng)分管的獨立的內部審計機構；②設在監察室下的內部審計機構；③與紀委、黨委合署的內部審計機構；④隸屬于財務(wù)部門(mén)部門(mén)的內部審計機構。除了第一種外，其他三種設置模式或多或少會(huì )制約內部審計作用的發(fā)展。尤其是第 4 種，審計人員和被審計人員二者合一，這種既當運動(dòng)員又當裁判的做法實(shí)不可取，嚴重的影響了內部審計的獨立性、客觀(guān)性和公正性，即便發(fā)現問(wèn)題，也不敢報告，使得內部審計的職能難以得到發(fā)揮。

　　3、開(kāi)展的業(yè)務(wù)范圍不夠全面

　　目前開(kāi)展內部審計的多數醫院都將審計工作內容都停留在日常的財務(wù)收支審計上，發(fā)揮著(zhù)事后監督的作用，也有少數醫院將內部審計的工作重心放在工程造價(jià)審計上。但隨著(zhù)醫療衛生經(jīng)濟改革的不斷深入，醫院管理體系的不斷完善的要求，作為醫院管理手段的內部審計，僅僅是把工作的著(zhù)眼點(diǎn)局限在財務(wù)收支審計或工程審計，或者是其他單獨純粹的內容單一的審計，已不能適應不斷發(fā)展的新形勢的需要，更談不上發(fā)揮其強化內部控制，改善管理的作用。

　　4、內部審計力量不足，審計技術(shù)落后

　　大部分醫院內部審計人員都是從原先的財務(wù)部門(mén)或相關(guān)行政管理崗位上調派的，有的僅僅是兼職的，存在著(zhù)對審計相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識的缺乏，實(shí)踐經(jīng)驗不足和知識面單一的問(wèn)題，更談不上持證上崗。其次，信息技術(shù)的快速發(fā)展，對審計產(chǎn)生了很大的影響。從對象上看，信息技術(shù)改變了企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)流程，改變了組織與外界聯(lián)系的方式，從而改變了組織的風(fēng)險，內部控制以及所確認的領(lǐng)域；從方式上，隨著(zhù)IT的發(fā)展，各種計算機輔助工具盒技術(shù)分析不斷涌現，徹底改變了傳統的審計模式�？梢�(jiàn)，原先的那一套審計方法和工具針對該狀況有的時(shí)候顯得會(huì )力不從心。

　　二、醫院內部審計的發(fā)展方向

　　1、更新內部審計觀(guān)念

　　20xx 年初，劉家義審計長(cháng)對國家審計功能做出新的概括，提出了國家審計“免疫”系統理論。醫院內部審計作為審計方式的其中一種，就是醫院管理體系運行中的免疫系統。醫學(xué)免疫系統理論認為，人體內有一個(gè)免疫系統，它是人體抵御病原體侵犯最重要的保衛系統。醫院內部審計不僅不會(huì )成為醫院發(fā)展的束縛，更是醫院健康發(fā)展過(guò)程中不可缺少的有力助手和參謀。領(lǐng)導對內審工作的重視程度，是加強和改善內部審計工作的基礎和前提。因此，領(lǐng)導轉變觀(guān)念，并從各方面對內部審計工作加以支持，充分調動(dòng)內部審計工作人員的主觀(guān)能動(dòng)性和積極性，以保證內部審計工作的順利開(kāi)展。

　　2、加強內部審計部門(mén)的獨立性建設

　　首先，設置科學(xué)合理的內部審計機構是實(shí)行內部審計職能的重要前提，醫院應按照準則的要求，在醫院主要負責人直接管理下設置同本單位其他職能管理部門(mén)平等獨立的內部審計科室，明確內部審計科室的地位和職權；其次，在涉及實(shí)際開(kāi)展內部審計工作過(guò)程中的獨立性上，存在著(zhù)方案制定的獨立性、檢查的獨立性、報告的獨立性，其中方案制定的獨立性強調了審計方案制定及實(shí)施過(guò)程不受任何干擾，檢查的獨立性則要求審計人員在審計時(shí)有自由接觸與審計相關(guān)的.記錄、憑證、財產(chǎn)和人員的的權利，排除內部審計工作人員的個(gè)人利益的影響，報告的獨立性則要求審計報告不應被強制或因某些所謂的特殊原因修改報告事實(shí)。當然，就目前階段而言，醫院的內部審計不可能取得完全的獨立性，但是相對于要審計的對象，內部審計工作人員必須獲得足夠的獨立性以保證工作成果的客觀(guān)性。

　　3、全面拓寬審計范圍

　　全面審計、突出重點(diǎn)是審計工作基本方針與要求，也是控制和提高審計質(zhì)量的關(guān)鍵所在。隨著(zhù)醫院經(jīng)濟活動(dòng)的日益繁雜，醫院存在的內部管理和運行風(fēng)險也相繼增大。作為醫院風(fēng)險控制的手段之一，所涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域也應相應的拓寬�？v向層面上，醫院內部審計不應僅僅停留在“事后參謀”的角色上，更重要的是參與到醫院全程管理中去。事前，做好調查、預測、咨詢(xún)，更多的參與到面向未來(lái)的規劃和決策工作；事中，對目標工作進(jìn)行跟蹤審計，對目標工作的各個(gè)環(huán)節逐一的理解和思考，讓審計貫穿目標事項的全過(guò)程。從橫向層面上對于內部審計而言，不應停留在以往的純粹的財務(wù)收支審計上，可以在日常財務(wù)收支審計的基礎上增加合同審計、經(jīng)濟責任審計、信息系統安全控制審計、基建及維修審計，甚至針對某個(gè)時(shí)點(diǎn)或某個(gè)地點(diǎn)因為管理或內部控制需求而開(kāi)展的專(zhuān)業(yè)項目審計。實(shí)現從經(jīng)營(yíng)審計到戰略審計的延伸，全面提升審計成果的質(zhì)量。

　　4、審計隊伍的建設

　　內部審計人員是決定內部審計工作成敗的關(guān)鍵因素，提高內部審計人員的素質(zhì)對于保證內部審計工作的質(zhì)量，充分發(fā)揮內部審計的作用至關(guān)重要。作為醫院的內部審計人員不能把自己停留在以前的老觀(guān)念上，把自己擺在監督者位置，現代的審計要求的是一個(gè)服務(wù)者的身份，樹(shù)立扎扎實(shí)實(shí)的工作作風(fēng)，恪守職業(yè)道德規范，堅持原則服務(wù)一線(xiàn)臨床人員，服務(wù)醫院的健康發(fā)展；除此之外，還應掌握會(huì )計和審計的專(zhuān)業(yè)知識，要熟知宏觀(guān)經(jīng)濟、法律、外語(yǔ)和計算機應用等多種知識和技能，必要時(shí)還要應審計需求對個(gè)別專(zhuān)業(yè)進(jìn)行突擊進(jìn)修學(xué)習，努力拓寬自己的知識面，一個(gè)合格的審計人員必須經(jīng)過(guò)實(shí)踐鍛煉才能逐步成才。

　　綜上所述，醫院內部審計是保障醫院經(jīng)濟快速健康發(fā)展的有利工具。隨著(zhù)醫院管理層對醫院內部審計工作重要性認識的逐步提高，在廣大醫療機構的內部審計人員不斷積極努力下，相信在將來(lái)的醫院管理工作中，內部審計在控制風(fēng)險、提高醫院的社會(huì )效益和經(jīng)濟效益、以及在可持續發(fā)展發(fā)面發(fā)揮應有的作用。

內部審計論文11

　　隨著(zhù)企業(yè)內部審計工作不斷深化和審計影響的不斷擴大，內部審計風(fēng)險日益突出，形成審計風(fēng)險的因素多元化趨勢明顯。因此，審計風(fēng)險管理越顯重要，這是審計從業(yè)人員應該面對的問(wèn)題。筆者就如何防范內部審計風(fēng)險做一些探討。

　　一、內部審計風(fēng)險的成因

　　從企業(yè)內部審計從業(yè)人員的角度講，所謂審計風(fēng)險，是指審計人員在執行審計業(yè)務(wù)時(shí)，由于諸多因素的影響而產(chǎn)生審計失察和發(fā)表不恰當審計意見(jiàn)的可能性。由于經(jīng)濟活動(dòng)本身存在違法違規、管理不規范等問(wèn)題，且受業(yè)務(wù)復雜程度、內部控制制度、審計方案、審計成本、審計經(jīng)驗、審計技術(shù)、人員時(shí)間等因素影響，審計人員未能發(fā)現這些問(wèn)題，造成審計評價(jià)和審計意見(jiàn)不當。相對于社會(huì )中介審計和注冊審計師，內部審計風(fēng)險的形成主要有內外環(huán)境兩方面因素：

　�。ㄒ唬﹥炔砍梢�

　　審計理念及方式方法滯后�，F代內部審計是以風(fēng)險為導向、以控制為主線(xiàn)、以增值為目標的現代內部審計模式。目前，企業(yè)內部審計理念思路相對落后，審計方式方法缺乏改進(jìn)創(chuàng )新，思路老、方法舊，仍局限于以財務(wù)收支為主要內容，以合規性、真實(shí)性為主要目標的傳統審計模式，是事后的、非全過(guò)程的審計，忽視了審計風(fēng)險的存在。審計人員職業(yè)素養不高。主要是審計人員沒(méi)有嚴格遵守內部審計準則和內部審計人員職業(yè)道德規范，專(zhuān)業(yè)勝任能力不足，職業(yè)態(tài)度不謹慎。這些成因決定了審計行為不規范，審計業(yè)務(wù)環(huán)節質(zhì)量不高，導致審計報告質(zhì)量不高，審計評價(jià)不當，從而引發(fā)審計風(fēng)險。特別是審計人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力對審計風(fēng)險有著(zhù)更大的影響。如果審計人員沒(méi)有保持應有的職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷，審計所取得的證據不真實(shí)、不完整、不充分，可靠性差，審計結論也就不一定客觀(guān)準確，審計風(fēng)險也就可能發(fā)生。另外，審計操作程序不規范，存在缺陷，審計方法不科學(xué)、不合理，沒(méi)有嚴格按照審計準則、流程操作，審計報告表達不準確、不公允等都會(huì )引發(fā)審計風(fēng)險。

　�。ǘ�）外部成因

　　企業(yè)內部環(huán)境因素。一方面，隨著(zhù)現代企業(yè)管理的不斷發(fā)展，企業(yè)高層的審計意識增強，更加重視內部控制制度建設，對審計的期望值更大，對審計報告的依賴(lài)程度增強，期待內部審計能發(fā)揮更大作用。這樣，審計人員面臨的風(fēng)險也會(huì )增大；另一方面，由于企業(yè)治理機制落后、不完善、不科學(xué)，會(huì )導致內部審計在企業(yè)管理中的地位不高，不受重視，審計成果得不到運用，審計的監督與服務(wù)職能得不到有效發(fā)揮，內部審計處于可有可無(wú)的困境。如此以來(lái)，內部審計的積極性與創(chuàng )造性不高，進(jìn)而造成審計工作質(zhì)量不高。這也是內部審計風(fēng)險產(chǎn)生的重要因素。企業(yè)外部因素。一是市場(chǎng)經(jīng)濟的多元性，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的多樣化，以及信息技術(shù)的迅速普及，要求內部審計與時(shí)俱進(jìn)，科學(xué)發(fā)展。最主要的變化是要求審計思維及時(shí)轉變，要站在更高的角度看問(wèn)題，更深的層次分析問(wèn)題，要不斷擴展審計范圍、豐富審計內容。這就給審計人員在審計中合理把握質(zhì)量，規避風(fēng)險帶來(lái)了新的問(wèn)題和挑戰，審計人員很難對企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況做出全面正確的評價(jià)和反映；二是隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟和法律法規不斷完善，法律法規成為審計工作的重要依據。審計人員承擔的責任將更大，面臨的責任風(fēng)險也將更大。但是，從另一方面講，如果法律法規、準則體系不完備或不銜接，審計人員就會(huì )失去統一的標準，這同樣會(huì )增加風(fēng)險機會(huì )。

　　二、內部審計風(fēng)險的.管控途徑

　　國際內部審計師協(xié)會(huì )（IIA）關(guān)于內部審計的新定義是：“內部審計是一項獨立、客觀(guān)的保證和咨詢(xún)活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值并改進(jìn)組織的運作效率，它通過(guò)系統、規范的方法評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過(guò)程的成效，以幫助組織實(shí)現其目標�！毙露�義明確了內部審計的發(fā)展趨勢，對于企業(yè)內部審計機構及其從業(yè)人員如何提高審計工作質(zhì)量進(jìn)而管控審計風(fēng)險具有重要的指導作用。內部審計風(fēng)險管控的主要途徑有以下六個(gè)方面：

　�。ㄒ唬┺D變提升內部審計理念是管控審計風(fēng)險的前提

　　客觀(guān)上講，經(jīng)濟全球化使企業(yè)所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得更加復雜、多變和多元，企業(yè)面臨的風(fēng)險也越來(lái)越大，這對企業(yè)公司治理、戰略管理和企業(yè)再造等提出了新的要求。為了順應時(shí)代的變遷，企業(yè)內部審計機構要轉變審計理念和傳統做法，深入理解審計風(fēng)險，拓展審計思路，改進(jìn)審計方法，以風(fēng)險管理為核心，圍繞企業(yè)目標，提供增值服務(wù)。要把防范審計風(fēng)險作為內部審計機構的一項基礎性工作，要時(shí)刻關(guān)注可能的審計風(fēng)險，牢固樹(shù)立“審計服務(wù)精品”意識，牢固樹(shù)立“監督體現服務(wù)，制約體現促進(jìn)”的科學(xué)審計理念。要從以財務(wù)收支為主要內容和合規性、真實(shí)性為主要目標的傳統審計模式向以風(fēng)險為導向、以控制為主線(xiàn)、以增值為目標的現代內部審計模式轉變。由于審計質(zhì)量涉及審計工作的各個(gè)環(huán)節，貫穿于每個(gè)審計項目的全過(guò)程，所以，要以從事后為主的審計向全過(guò)程審計轉變。要著(zhù)力提高調查研究、問(wèn)題現象分析的能力。要注重深入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，了解管理流程，掌握管理實(shí)情以積累審計信息資料。能夠從多角度、多層面、多時(shí)期進(jìn)行分析研究和歸納，形成有效的、高質(zhì)量的審計成果。這是防范審計風(fēng)險的需要，更是實(shí)現內部審計轉型和科學(xué)發(fā)展的必然要求。

　�。ǘ�）建立健全內部審計機制是管控審計風(fēng)險的根本保障

　　內部審計是企業(yè)治理結構的重要組成部分，是獨立的經(jīng)濟監督活動(dòng)，其性質(zhì)決定了內部審計應置身于企業(yè)具體的管理事務(wù)之外�！秶�際內部審計師協(xié)會(huì )準則》對內部審計獨立性的規定是：“內部審計部門(mén)的組織地位，應能足以確保審計職能的履行�！彼�以，保持內部審計相對獨立是內部審計履行經(jīng)濟監督職責的必要條件。其獨立性不但體現在審計機構和經(jīng)費的獨立上，還體現在履行審計職責時(shí)審計人員思維、視角、判斷的獨立與客觀(guān)，盡可能不受其他因素的影響和干擾。內部審計的作用能否發(fā)揮、作用大小如何，很重要的一點(diǎn)是其在企業(yè)法人治理結構中的獨立性是否增強了。因此，建立健全組織機構獨立、層次相對較高、運行有效的內部審計機制是完全必要的。

　�。ㄈ�）夯實(shí)審計管理基礎是管控審計風(fēng)險的基本要求

　　一是要完善審計管理制度，強化審計管理與創(chuàng )新，科學(xué)設計業(yè)務(wù)流程，夯實(shí)審計基礎。建立健全包括各類(lèi)審計業(yè)務(wù)操作實(shí)施細則、審計工作標準、業(yè)務(wù)績(jì)效考評、審計結果綜合分析與總結、審計底稿信息收集管理等各項制度規范，特別是做細做好審計分析總結工作，及時(shí)總結審計工作是非常必要的�；仡�、分析總結審計過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題（包括被審計對象和審計機構自身存在的問(wèn)題和不足），及時(shí)匯總審計分析結果，更新健全審計數據庫；二是提高審計人員綜合素質(zhì)水平。有效防范審計風(fēng)險不僅要有完善的內部審計標準作為行為規范，還要有一批高素質(zhì)、高水平的內部審計人員，按規范、按制度進(jìn)行審計工作，才能有效降低審計風(fēng)險。因而，注重審計隊伍建設，應持續培訓學(xué)習，培養高素質(zhì)的審計專(zhuān)業(yè)人才，提高審計人員的審計風(fēng)險防范意識，嚴格履行審計職責，這是防范審計風(fēng)險的根本。

　�。ㄋ模┏掷m提高內部審計質(zhì)量是管制審計風(fēng)險的關(guān)鍵

　　內部審計作為一種職業(yè)，工作成果就是一種服務(wù)產(chǎn)品，必須滿(mǎn)足企業(yè)各級管理者的需求，這也是內部審計持續健康發(fā)展的必要條件。所以，審計人員應該具有良好的職業(yè)謹慎態(tài)度，通過(guò)持續的內部審計質(zhì)量控制有效防范審計風(fēng)險。要防范和化解審計風(fēng)險，關(guān)鍵是提高審計質(zhì)量，采取有效手段，管理和控制內部審計工作質(zhì)量。企業(yè)內部審計質(zhì)量控制涉及審計業(yè)務(wù)整個(gè)流程，范圍廣、影響因素多。因此，必須針對審計質(zhì)量管理的具體內容和特點(diǎn)，明確審計質(zhì)量管理的目標，選擇合理的管理模式，采取先進(jìn)有效的管理措施和手段，實(shí)現企業(yè)內部審計質(zhì)量管理科學(xué)化。要進(jìn)行審計管理創(chuàng )新，規范審計程序，引進(jìn)最先進(jìn)的以風(fēng)險為導向的風(fēng)險基礎審計模式，以風(fēng)險的分析與控制為出發(fā)點(diǎn)，統籌運用各種測試方法，收集、分析、整理各種審計證據，確保審計證據真實(shí)、可靠、有效，以防范和控制審計風(fēng)險，確保審計結果滿(mǎn)足各級管理者的需要，以客觀(guān)公正的審計報告供決策者參考。按照內部審計準則的規定，有效控制好內部審計各個(gè)業(yè)務(wù)流程環(huán)節的審計質(zhì)量，即通過(guò)對審計計劃、審計方案、審計證據、審計底稿、審計報告、審計臺賬以及審計檔案等環(huán)節的質(zhì)量控制來(lái)實(shí)現。

　�。ㄎ澹┚�心撰寫(xiě)審計報告是管控審計風(fēng)險的重要環(huán)節

　　做細、做實(shí)、做好審計報告工作是防范審計風(fēng)險的重要環(huán)節。編報審計報告，應注意報告格式的規范性、內容的層次性和完整性、上報的及時(shí)性。報告之前，應進(jìn)行認真復核，必要時(shí)應再次與被審計單位進(jìn)行溝通，征求被審計單位的意見(jiàn)。做到報告所反映的情況真實(shí)，問(wèn)題定性準確，建議和意見(jiàn)可操作性強，報告的重點(diǎn)突出、層次分明、語(yǔ)言精練、依據充分有效、問(wèn)題分析深刻，特別是審計評價(jià)應該客觀(guān)、準確、謹慎、說(shuō)服力強。努力將被審計單位的意見(jiàn)、其他相關(guān)意見(jiàn)與審計人員自己的職業(yè)判斷有效融合在一起。只有這樣，才能使審計報告和審計意見(jiàn)更具有權威性，才能防范和規避審計風(fēng)險。審計報告要敢于說(shuō)不和善于說(shuō)是。敢于說(shuō)不和善于說(shuō)是相結合講的是審計評價(jià)。其基本要求是全面、客觀(guān)、公正地評價(jià)審計事項，一方面要依法審計，敢于碰硬，大膽揭露問(wèn)題；另一方面該說(shuō)是的也要說(shuō)是，即準確地、恰當地肯定優(yōu)點(diǎn)和成績(jì)。要做到肯定成績(jì)和揭露問(wèn)題相結合，一分為二地進(jìn)行審計評價(jià)。

　�。�六）建立有效的交流溝通平臺是管制審計風(fēng)險的必要措施

　　溝通協(xié)調是內部審計工作的“潤滑劑”。要正確處理好與被審計單位的關(guān)系，取得被審計單位的理解和支持，與被審計單位建立良好的合作關(guān)系，形成良好的工作氛圍和工作團隊，這是內部審計工作的必要條件，是提高內部審計工作質(zhì)量的重要方面�！巴咨铺幚砗门c組織內外相關(guān)機構和人士的關(guān)系”是內部審計人員應該具備的一種基本能力。特別是運用現代審計技術(shù)和工具，能夠有效提高審計效率，有助于客觀(guān)分析、評估和監控風(fēng)險�？傊�，審計從業(yè)人員應當樹(shù)立審計風(fēng)險防范意識，提高綜合處置審計風(fēng)險的能力，有效控制和提高審計質(zhì)量，為企業(yè)提供高質(zhì)量的內部審計服務(wù)產(chǎn)品，增加價(jià)值并改進(jìn)組織的運作效率，促進(jìn)企業(yè)目標實(shí)現，這樣，才能把審計風(fēng)險降到最低程度，促進(jìn)內部審計轉型和科學(xué)發(fā)展。

內部審計論文12

　　一、相關(guān)概念

　　在社會(huì )商業(yè)化日新月異，企業(yè)資本極度膨脹的今天，"內部控制"似乎成了一個(gè)時(shí)髦詞，越來(lái)越多地出現在公眾的視野.要想解決本文重點(diǎn)...內部控制審計，就必須先將"內部控制"認識清楚.國外方面，在經(jīng)歷了幾個(gè)世紀的發(fā)展后，美國職業(yè)會(huì )計師協(xié)會(huì )中的AICPA（審計程序委員會(huì )）首次對內部控制進(jìn)行了定義：內部控制包括組織設計及在資產(chǎn)保護，檢驗會(huì )計數據真實(shí)可靠等方面采取的一系列措施.但如此定義讓很多的審計人員比較疑惑，甚至到了20世紀末審計人員對于內部控制的認識仍 然比較混 亂.直至美 國COSO分別在1992年和20xx年發(fā)布《內部控制...整體框架》和《企業(yè)風(fēng)險管理...整合框架》兩個(gè)框架對內部控制進(jìn)行了詳細界定，它們提出：內部控制是由企業(yè)董事會(huì )、管理層以及其他員工為獲得高效的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、可靠的財務(wù)數據、遵循相關(guān)法規三個(gè)主要目標而實(shí)施的企業(yè)活動(dòng)和保障過(guò)程.隨后，我國財政部聯(lián)合內控委員會(huì )在20xx年6月頒布了《企業(yè)內部控制基本規范》，該《規范》全面概括了內部控制的定義，在整合coso委員會(huì )八要素內容的基礎上將其歸納為內部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝通以及內部監督五要素的框架.而本文結合高校案例著(zhù)重于對內部控制審計進(jìn)行敘述，所以引用《內部審計實(shí)務(wù)指南第4號...高校內部審計》中內部控制的解釋?zhuān)罕局改纤�稱(chēng)內部控制是指為了實(shí)現教育事業(yè)發(fā)展目標，保證資金、資產(chǎn)、資源安全、完整，并得到合理有效利用；保證會(huì )計信息真實(shí)、準確，保證有關(guān)法律、法規、規章的貫徹實(shí)施而制定與實(shí)施的一系列控制方法、保證措施和業(yè)務(wù)程序.本文中出現的內部控制即可以等同于指南中對高校內部控制的解釋.那么內部控制審計是什么？

　　通俗的講，內部控制審計就是審計人員審查組織內部這五個(gè)要素，對內部控制五要素設計及運行的有效性進(jìn)行審計.其實(shí)，在《內部審計實(shí)務(wù)指南第4號...高校內部審計》中將高校內部控制審計解釋為內部審計機構為了促進(jìn)完善內部控制，保證其有效執行而對本單位內部控制體系的健全性、有效性所進(jìn)行的了解、測試和評價(jià)活動(dòng).此處總結出內部控制審計"頂天"、"立地"兩個(gè)不同層面的解釋?zhuān)瑸橄挛牡拈_(kāi)展打好基礎.

　　二、內部控制審計風(fēng)險

　　在開(kāi)始著(zhù)手本文的寫(xiě)作時(shí)，本人曾遇到過(guò)疑惑：內部控制審計風(fēng)險的防范中，內部控制風(fēng)險是重點(diǎn)，還是單純的審計風(fēng)險是重點(diǎn)？作者想在此進(jìn)行嘗試，力求解決審計風(fēng)險中囫圇吞棗的問(wèn)題，尋求創(chuàng )新.首先，必須針對內部控制風(fēng)險做出解釋?zhuān)�才能更好的找到答�?內部控制風(fēng)險是阻礙內部控制功能發(fā)揮、影響目標實(shí)現最終導致內部控制失敗的所有不確定因素的總和.這樣的因素很多，總體來(lái)講可以從內部環(huán)境，風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監督五大內部控制構成要素進(jìn)行分析.內部環(huán)境方面：包括董事會(huì )和監事會(huì )的設置、企業(yè)管理層的管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、員工職業(yè)道德操守和工作能力；風(fēng)險評估：包括管理層能否準確識別和分析風(fēng)險的影響因素，合理評估風(fēng)險發(fā)生頻率與破壞性；控制活動(dòng)：包括內部不相容職務(wù)職責權限的劃分、人力資源制度的運行；信息與溝通：包括有無(wú)暢通的溝通平臺和渠道使上下互通信息；監督：包括內部控制程序和措施是否恰當、有無(wú)嚴格有效地監控、考核評價(jià)與監督體系等.一個(gè)企業(yè)要發(fā)揮內部控制功效，就必須從控制和防范內部控制風(fēng)險開(kāi)始.其次，我們來(lái)分析審計風(fēng)險.審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而審計人員發(fā)表不恰當審計意見(jiàn)的可能性.根據秦榮生（20xx）的解釋.審計風(fēng)險在系統導向審計時(shí)期被列為下面的等式：

　　1.審計風(fēng)險=固有風(fēng)險*控制風(fēng)險*檢查風(fēng)險他在文獻中將固有風(fēng)險解釋為假設不存在任何內部控制活動(dòng)時(shí)，財務(wù)數據產(chǎn)生重大錯報的可能性，可理解為約束性風(fēng)險.控制風(fēng)險是指內部控制未能發(fā)現錯報的可能性，可理解為酌量性風(fēng)險.檢查風(fēng)險區別于上述的兩項風(fēng)險，約束性風(fēng)險和酌量性風(fēng)險在內部控制測試環(huán)節觸發(fā)，而檢查風(fēng)險在實(shí)質(zhì)性程序中觸發(fā)，它是指財務(wù)數據產(chǎn)生錯報而未被實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現的可能性.審計風(fēng)險在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險導向審計階段，審計風(fēng)險被表達成下列等式：

　　2.審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險*檢查風(fēng)險重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)數據在實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序前就已經(jīng)存在重大錯報的可能性，檢查風(fēng)險的定義與上文一致.在總結了上面一大段的概念，本文將在之前研究的基礎上對內部控制審計風(fēng)險做出新的.定義.從前文的邏輯來(lái)看，假定每個(gè)組織內部都有設計與運行內部控制制度，那么系統導向審計階段的審計風(fēng)險就可以換算為：審計風(fēng)險=內部控制風(fēng)險*檢查風(fēng)險；而此時(shí)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險導向階段等式中的重大錯報風(fēng)險也可以等同于內部控制風(fēng)險，因為良好內部控制制度的運行理論上可以防止重大錯報風(fēng)險的發(fā)生.因此可以列出下列等式：

　　3.審計風(fēng)險=內部控制風(fēng)險*檢查風(fēng)險有了這個(gè)等式，就可以回答前文的疑問(wèn).可見(jiàn)，審計風(fēng)險包括了內部控制風(fēng)險，審計風(fēng)險不只是單純的審計風(fēng)險，也包括內部控制設計與運行風(fēng)險.三、內部控制審計風(fēng)險識別。根據我國發(fā)布的內部控制審計指引，將內部控制審計歸納為會(huì )計師事務(wù)所接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進(jìn)行審計.指引中明確指出，對內部控制設計與運行的有效性進(jìn)行測試，要同時(shí)實(shí)現下列目標：

　　1.獲取充分、適當的證據，支持其在內部控制審計中對內部控制有效性發(fā)表的意見(jiàn).2.獲取充分、適當的證據，支持其在財務(wù)報表審計中對控制風(fēng)險的評估結果.不難看出，以上兩點(diǎn)對審計人員的勝任能力要求有著(zhù)很高的要求.而與此同時(shí)，一些客觀(guān)存在并影響內部控制審計風(fēng)險的因素也會(huì )導致最后的審計結果.因此，在此基礎之上，我將內部控制審計風(fēng)險歸納為主觀(guān)風(fēng)險和客觀(guān)風(fēng)險.

　�。ㄒ唬┛陀^(guān)風(fēng)險

　　產(chǎn)生內部控制風(fēng)險的因素很多，之前的研究一般從內部控制，風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通，內部監督等五大要素進(jìn)行分析.而我們在關(guān)注這五個(gè)要素的同時(shí)，也關(guān)注控制主體、執行主體以及大環(huán)境的影響因素，具體來(lái)說(shuō)這些客觀(guān)因素包括：

　　1.管理層經(jīng)營(yíng)水平與員工素質(zhì)

　　管理層經(jīng)營(yíng)能力與員工素質(zhì)決定著(zhù)企業(yè)內部控制制度的設計與執行情況，兩者分別屬于頂層設計與底層基礎.在管理層方面應重點(diǎn)了解單位領(lǐng)導人在相關(guān)行業(yè)的工作經(jīng)驗和學(xué)歷，對于內部控制的態(tài)度以及是否曾經(jīng)涉嫌違反財經(jīng)法規、是否有凌駕于內部控制制度之上的可能等.也可以適當了解以前年度與管理層溝通中遇到的問(wèn)題和障礙，作為對管理層經(jīng)營(yíng)水平了解的切入點(diǎn)，全面的深入企業(yè)內部.員工方面，他們是制度執行的直接參與者，直接決定內部控制執行效果，因此，對于員工在內部控制制度運行情況審查過(guò)程中的行為與心理應該加以重視.例如在工程竣工結算審計中，往往會(huì )出現工程量變化或者施工方案變化，但是各單位分管領(lǐng)導沒(méi)有辦理工程簽證單，導致最后財務(wù)無(wú)法支付相關(guān)工程款的情況.同樣的在財務(wù)審計過(guò)程中，報銷(xiāo)環(huán)節出現的應報未報、虛假報銷(xiāo)，不在報銷(xiāo)范圍反而得以報銷(xiāo)的情況數不勝數.這些無(wú)不反映了工作人員工作水平欠缺以及管理人員經(jīng)驗不足的現狀.2.行業(yè)背景與相關(guān)政策法規。

　　作為審計工作初步業(yè)務(wù)活動(dòng)后的進(jìn)一步程序，審計人員應該對被審計單位內部控制設計及運行有效性情況進(jìn)行全面了解，這也是實(shí)施內部控制審計的一個(gè)重要前提.了解重點(diǎn)包括：被審計單位的行業(yè)現狀和發(fā)展前景，經(jīng)營(yíng)理念及其目標等.只有做好了內部審計工作的第一步才能保證整個(gè)審計工作的有效性.另外，國家針對相關(guān)行業(yè)發(fā)布的政策法規也應該是審計人員關(guān)注的重點(diǎn)，主要是測試企業(yè)有沒(méi)有完成社會(huì )要求的能力，有沒(méi)有抵御不確定外部因素、外部風(fēng)險的內部控制制度設計.隨著(zhù)"依法治校"的提出，各個(gè)高校單位設立章程，通過(guò)后方能擁有更自由的發(fā)展空間.這些是大的背景，往小的方面深入，例如我校要求工程合同金額大于3萬(wàn)元就必須經(jīng)過(guò)審計，職稱(chēng)評審費不得報銷(xiāo)等類(lèi)似的各項規定，審計人員在審計過(guò)程中應該詳細了解.

　�。ǘ�）主觀(guān)風(fēng)險

　　審計風(fēng)險由風(fēng)險評估和控制活動(dòng)兩個(gè)關(guān)鍵要素組成，主要集中在企業(yè)內部控制活動(dòng)實(shí)施過(guò)程中.風(fēng)險評估是確認和分析實(shí)現企業(yè)營(yíng)業(yè)目標過(guò)程中的相關(guān)風(fēng)險，企業(yè)要完成目標就要積極地識別、分析相關(guān)風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應對策略，在風(fēng)險評估的基礎上采取下一步的控制活動(dòng).控制活動(dòng)有助于實(shí)現企業(yè)目標，它是指企業(yè)根據風(fēng)險評估結果，采取必要措施，包括一系列控制活動(dòng)，如預算控制、不相容職務(wù)分離控制、授權審批控制等.根據這些表述，我們可以將主觀(guān)風(fēng)險歸納為：

　　1.審計人員專(zhuān)業(yè)勝任能力

　　內部控制風(fēng)險主要在于風(fēng)險評估和控制活動(dòng)兩個(gè)環(huán)節，評估主體是審計人員，控制活動(dòng)設計主體也是審計人員，因此我將內部控制風(fēng)險歸納為主觀(guān)風(fēng)險，其中最重要的影響因素就是審計人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力.中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )頒布的《中國注冊會(huì )計師審計準則第1211號...通過(guò)了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風(fēng)險》評估準則中對審計人員的專(zhuān)業(yè)能力作了相關(guān)規定，要求審計人員應當了解被審計單位及其環(huán)境，包括內部環(huán)境和外部環(huán)境，以此識別相關(guān)風(fēng)險并實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序.而除了規范性的步驟，審計人員在一些關(guān)鍵環(huán)節作出的專(zhuān)業(yè)判斷才能體現出注冊會(huì )計師的專(zhuān)業(yè)勝任能力，這些職業(yè)判斷包括考慮會(huì )計政策的選擇和運用是否恰當、評價(jià)審計證據的充分性和適當性、確定重要性水平、確定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序等.這些職業(yè)能力需要一方面說(shuō)明了解被審計單位基本情況及其控制環(huán)境是一個(gè)貫穿于整個(gè)審計過(guò)程始終的動(dòng)態(tài)過(guò)程，具有連續性；另外一方面說(shuō)明，審計人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力決定著(zhù)審計目標的完成.這種風(fēng)險不同于其他風(fēng)險，主要是源于它取決于審計人員在獨立判斷的基礎上設計的審計程序.2.審計人員的職業(yè)道德。

　　前面講到審計風(fēng)險包括內部控制風(fēng)險以及檢查風(fēng)險，如果這兩類(lèi)風(fēng)險關(guān)乎到內部控制設計運行和審計人員的水平，那么職業(yè)道德風(fēng)險就屬于第三種獨立風(fēng)險，它是價(jià)值觀(guān)風(fēng)險.無(wú)論制度設計再完美，審計程序、實(shí)質(zhì)性測試環(huán)節做的再好，只要審計人員的道德偏離正軌，那么這次審計目標就難以完成.當然，這樣的情況在高校中鮮有發(fā)生，因為這涉及到國家公務(wù)人員編制問(wèn)題，編制一方面是優(yōu)越之處，同時(shí)也是一種約束.四、內部控制審計風(fēng)險的防范。

　�。ㄒ唬�強化內部控制設計與執行

　　任何企事業(yè)單位都已經(jīng)過(guò)了肆意增長(cháng)的時(shí)代，當務(wù)之急是要加強內部控制，實(shí)現由粗放增長(cháng)向節約增長(cháng)轉變.要想實(shí)現這樣的精細增長(cháng)就必須建立完善的內部控制制度，堅決執行，抵御內外部的風(fēng)險沖擊.而這一切的基礎在于人治，首先要提高管理層經(jīng)營(yíng)水平，從頂層框架入手，進(jìn)行制度設計；其次，加強員工能力培養，增強價(jià)值認同感，打牢基礎.由此，才能讓內部控制制度"設計有方，執行有力，協(xié)同提升".結合到高校情況，高校應該強化內部專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的培訓，制定培訓計劃，出臺考核標準，鼓勵參加證書(shū)考試，定期組織校際專(zhuān)業(yè)崗位人員交流等.

　�。ǘ�）強化審計人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力與職業(yè)道德建設

　　社會(huì )經(jīng)濟在發(fā)展，不斷出現新的常態(tài)，這就要求審計人員在執業(yè)過(guò)程中不斷進(jìn)步，是自己具備新常態(tài)下的專(zhuān)業(yè)勝任能力.首先要具備懷疑能力，也就是風(fēng)險意識.其次要能夠將豐富的專(zhuān)業(yè)知識運用到風(fēng)險評估、控制活動(dòng)等的重要控制環(huán)節，能夠合理地確認重要性水平，實(shí)施進(jìn)一步的審計程序以及實(shí)質(zhì)性程序.最重要的是，要保持職業(yè)道德，保持專(zhuān)業(yè)性與獨立性，讓精神和靈魂超越眼前的利益與誘惑，確保審計質(zhì)量.另外，不斷加強職業(yè)道德教育也應該納入年度計劃，例如我校審計處就在加強審計人員專(zhuān)業(yè)能力與職業(yè)道德建設方面做了嘗試，在工作年度之初制定全處學(xué)習計劃，由領(lǐng)導制定起草學(xué)習內容，分章節交由每一個(gè)審計工作人員，安排在每個(gè)星期的學(xué)習會(huì )上進(jìn)行講授，分享學(xué)習心得.內部控制審計就像是孫悟空頭上的緊箍咒，但目前狀況來(lái)看，這個(gè)緊箍咒遠未達到預期的效果，鑒于美國已將內部控制審計工作上升到立法層次，我國已然還有漫漫長(cháng)路要走.

　　參考文獻：

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內部審計論文13

　　隨著(zhù)國企改革的縱深推進(jìn)，國有企業(yè)內部審計部門(mén)在改革發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期助力企業(yè)防范風(fēng)險，如何發(fā)揮風(fēng)險導向內部審計作用現在看來(lái)具有十分重要的意義。本文從風(fēng)險導向內部審計的涵義出發(fā)，闡述企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險導向內部審計的必要性、程序和面臨的困難，最后提出對開(kāi)展風(fēng)險導向內部審計的相關(guān)建議。

　　關(guān)鍵詞風(fēng)險導向審計；內部審計；建議

　　隨著(zhù)國企改革的縱深推進(jìn)，國有企業(yè)內部審計部門(mén)在改革發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期助力企業(yè)防范風(fēng)險，發(fā)揮風(fēng)險導向內部審計作用具有重要意義。加快構建以風(fēng)險評估為導向、以?xún)炔靠刂茷橹骶�(xiàn)的內部審計模式是適應企業(yè)發(fā)展需要的必然選擇。

　　一、風(fēng)險導向內部審計的涵義

　　風(fēng)險導向內部審計是一種以企業(yè)的風(fēng)險評估為導向的審計方法。內部審計人員在實(shí)施風(fēng)險導向內部審計的全過(guò)程中自始至終都關(guān)注風(fēng)險，根據風(fēng)險度選擇項目，以降低風(fēng)險為導向，實(shí)施審計程序，進(jìn)行監督檢查和評價(jià)，提出建設性意見(jiàn)和建議。風(fēng)險導向內部審計是為降低審計風(fēng)險和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、進(jìn)行風(fēng)險管理的一種有效工具，是不同于賬項基礎審計和制度基礎審計的一種新的審計模式。

　　二、企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險導向內部審計的必要性

　　傳統審計模式采用賬項基礎與制度基礎審計模式，主要目的在于差錯糾弊和檢查監督，這樣的內部審計模式審計效率較低、審計質(zhì)量不高，不能滿(mǎn)足現代企業(yè)風(fēng)險管理的要求。

　　而風(fēng)險導向審計作為一種有別于傳統審計的審計模式，關(guān)注企業(yè)的過(guò)去、現在和未來(lái)，在全面地評估風(fēng)險后，提出應對的意見(jiàn)，能夠使內部審計部門(mén)審計在防范風(fēng)險、提升管理水平方面發(fā)揮更大的作用，能夠為組織創(chuàng )造更多的價(jià)值。

　　三、開(kāi)展風(fēng)險導向內部審計的程序

　　內部審計人員在實(shí)施風(fēng)險導向內部審計的全過(guò)程中自始至終都要關(guān)注風(fēng)險。首先要了解企業(yè)及其所處的環(huán)境并識別風(fēng)險，制定審計計劃；以降低風(fēng)險為導向實(shí)施具體審計項目：開(kāi)展審前調查，進(jìn)行控制測試，確定風(fēng)險水平并編制審計實(shí)施方案；執行實(shí)質(zhì)性程序、對審計中發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行風(fēng)險分析、總結審計發(fā)現的問(wèn)題并提出管理風(fēng)險的建議；在以風(fēng)險評估為基礎提出審計發(fā)現的問(wèn)題和審計建議后，出具審計報告并進(jìn)行后續審計。

　　（一）制定審計計劃

　　風(fēng)險導向內部審計在制定審計計劃時(shí)要了解企業(yè)，關(guān)注企業(yè)所面臨的風(fēng)險，將企業(yè)風(fēng)險與審計計劃相融合，使內部審計所選擇的對象更加針對企業(yè)高風(fēng)險的領(lǐng)域。

　　審計人員需對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估，識別可審計的對象、分析可審計對象可能存在的風(fēng)險、對風(fēng)險進(jìn)行排序，確定審計先后次序。

　　（二）開(kāi)展具體審計項目

　　1、審前準備階段

　　在正式實(shí)施審計項目以前，要開(kāi)展審前調查并編制審計實(shí)施方案。審前調查工作應側重對審計對象的風(fēng)險評估，針對風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行控制測試，根據測試結果判斷重大錯報風(fēng)險。根據審前調查的結果編制審計實(shí)施方案，針對風(fēng)險較高的項目要重點(diǎn)審計，細化審計步驟，提高審計效率。

　　2、審計實(shí)施階段

　　實(shí)施階段主要是通過(guò)執行審計程序來(lái)完成審計計劃，獲取審計證據。審計程序包的主要內容有：執行實(shí)質(zhì)性程序、對審計中發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行風(fēng)險分析、總結審計發(fā)現的問(wèn)題并提出管理風(fēng)險的建議、完成審計工作底稿的編制工作及與被審計單位討論審計結果。審計人員應嚴格按照審計方案確定的重點(diǎn)內容和方法開(kāi)展實(shí)質(zhì)性程序，圍繞審計目標廣泛收集審計證據；同時(shí)，要根據變化及時(shí)調整風(fēng)險評估結果，必要時(shí)要追加審計程序，以修正審前調查中的錯誤估計和判斷，降低審計風(fēng)險。

　　3、編制審計報告及后續審計

　　在審計過(guò)程終結的階段，審計人員以風(fēng)險評估為基礎提出審計發(fā)現的問(wèn)題和審計建議，出具審計報告。

　　出具審計報告，并不意味著(zhù)審計過(guò)程的終結，還要進(jìn)行后續審計。后續審計的目的是確保審計整改建議得到落實(shí)，既定的風(fēng)險及其他內控缺陷得以適當的處理。

　　四、開(kāi)展風(fēng)險導向內部審計面臨的困難

　　（一）開(kāi)展風(fēng)險導向內部審計缺乏相關(guān)制度支持

　　現階段，我國風(fēng)險導向審計在國有企業(yè)應用缺乏必要的制度保障和成熟的理論指導，國家尚未制定風(fēng)險導向審計相關(guān)法律法規，且無(wú)相關(guān)規章制度指導風(fēng)險導向內部審計的應用。因此，國有企業(yè)應用風(fēng)險導向審計尚處于探索階段，缺乏具體準則和操作指南。

　　（二）企業(yè)風(fēng)險管理體系不夠完善

　　由于歷史和體制的'原因，我國企業(yè)的風(fēng)險意識還不是很強，企業(yè)從管理層到各級員工，雖然已經(jīng)建立了初步的風(fēng)險意識，但基本停留在概念上，還沒(méi)有落實(shí)到工作中。企業(yè)風(fēng)險意識的缺乏或表面化運行，導致企業(yè)風(fēng)險管理體系不健全，這使企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險導向內部審計缺乏必要的平臺。

　　（三）內審人員綜合素質(zhì)有待提高

　　開(kāi)展風(fēng)險導向內部審計工作要求內部審計人員具備較高的戰略眼光，能夠將防范風(fēng)險的理念貫穿于整個(gè)審計過(guò)程之中，并通過(guò)對風(fēng)險控制機型有效性的評價(jià)、協(xié)同風(fēng)險管理部門(mén)，實(shí)現對生產(chǎn)、技改、經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售等所有經(jīng)營(yíng)環(huán)節的全過(guò)程監控。但當前內審人員知識結構以財務(wù)、審計專(zhuān)業(yè)為主，單一的專(zhuān)業(yè)知識結構難以全面理解及分析企業(yè)所面臨的風(fēng)險，無(wú)法提出針對性強的管理建議，也無(wú)法對將要進(jìn)行的控制過(guò)程做出全面的綜合評價(jià)。

　　五、開(kāi)展風(fēng)險導向內部審計的建議

　　只有內部審計實(shí)現了以風(fēng)險為導向為新的審計模式，才能更好的發(fā)揮它的功能尤其是監督和服務(wù)功能，這樣也會(huì )適應企業(yè)發(fā)展及審計方式變革。針對風(fēng)險導向內部審計實(shí)施所面臨的困難，本文對開(kāi)展風(fēng)險導向內部審計提出以下幾點(diǎn)建議：

　　（一）取得核心管理層支持，提高公司風(fēng)險意識

　　內審部門(mén)要完成審計模式的主動(dòng)調整，現代內部審計應不局限于監督財務(wù)與資產(chǎn)安全，更應對企業(yè)內部控制風(fēng)險管理、組織架構、執行效率進(jìn)行監督；不局限于發(fā)現風(fēng)險，而是要參與防范風(fēng)險、分析風(fēng)險、化解風(fēng)險；不局限于提出問(wèn)題，而是要將發(fā)現的問(wèn)題歸納總結，提出有效的管理建議。

　　審計模式的調整要取得核心管理層的支持，由管理層推動(dòng)公司整體風(fēng)險管理意識的提高，為內審部門(mén)開(kāi)展風(fēng)險導向內部審計工作打下基礎。

　　（二）健全全面風(fēng)險管理體系，確保其有效執行

　　開(kāi)展流程再造，建立規范的業(yè)務(wù)流程體系。風(fēng)險管理部門(mén)可針對各個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險識別和評估，指導建立風(fēng)險相應措施，對重點(diǎn)風(fēng)險進(jìn)行監控。內部審計部門(mén)在執行審計工作時(shí)可有效利用風(fēng)險部門(mén)的工作成果，并結合自身經(jīng)驗和職業(yè)判斷，構建適合企業(yè)特點(diǎn)的風(fēng)險導向內部審計模式。

　　（三）建設專(zhuān)業(yè)型內部審計團隊

　　為適應風(fēng)險導向內部審計工作的需求，需要建立一支專(zhuān)業(yè)的內部審計隊伍。一方面，可以開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓，包括專(zhuān)業(yè)知識和技能、行業(yè)相關(guān)知識的培訓學(xué)習。通過(guò)積極參與內部審計協(xié)會(huì )等單位組織的培訓、參加同行業(yè)人員交流，豐富和提高審計人員知識和技能。另一方面，可以對員工實(shí)施輪崗交流，使審計人員對企業(yè)有更全面深入的了解。審計人員通過(guò)參與到企業(yè)的業(yè)務(wù)流程中，可以更快更有效的識別和評估業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險點(diǎn)。

　　（四）風(fēng)險導向內部審計與現有內部審計模式結合使用，逐步實(shí)現審計模式的轉變

　　部分企業(yè)在開(kāi)展審計工作中一味追求創(chuàng )新，只采用風(fēng)險導向內部審計模式，完全摒棄了賬項基礎和制度基礎內部審計模式。這種做法割裂了不同審計模式之間的聯(lián)系，可能出現南轅北轍的效果。風(fēng)險導向內部審計模式中依然會(huì )用到賬項基礎審計中的查賬技巧，制度基礎審計中的諸多審計方法在風(fēng)險導向審計中也仍然使用。此外，企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險導向審計尚處于摸索階段，不夠成熟，采用單一風(fēng)險導向模式如果達不到預期審計效果將大大影響審計工作的作用。因此，現階段將風(fēng)險導向內部審計與制度導向內部審計結合使用，逐步實(shí)現審計模式的轉變，待條件成熟時(shí)實(shí)現審計模式的完全轉變，是一條切實(shí)可行的道路。

　　六、結語(yǔ)

　　企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中要開(kāi)拓思路，不能等條件都成熟了再開(kāi)展工作。風(fēng)險導向內部審計模式是企業(yè)內部審計模式發(fā)展的必然趨勢。企業(yè)應積極研究風(fēng)險導向內部審計理論，并結合企業(yè)實(shí)際情況，逐步開(kāi)展風(fēng)險導向內部審計工作，真正發(fā)揮內部審計的監督和服務(wù)功能，為企業(yè)提供增值服務(wù)。

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內部審計論文14

　　一、引言

　　20xx年的《中國家族企業(yè)發(fā)展報告》顯示，廣義的家族企業(yè)，即個(gè)人或家族擁有50%及以上控股權的經(jīng)營(yíng)單位，占全國私營(yíng)企業(yè)的85.4%;而狹義家族企業(yè)，即不僅有50%及以上的控股權，占全國私營(yíng)企業(yè)的55.5%。家族企業(yè)是中國經(jīng)濟騰飛的助推器之一，為經(jīng)濟繁榮和社會(huì )穩定做出了重要貢獻。

　　然而，改革開(kāi)放至今，似乎一直有兩大魔咒縈繞著(zhù)我國民營(yíng)企業(yè)，特別是家族企業(yè)：一曰“短壽”。該報告顯示，我國家族企業(yè)平均壽命僅為8.8年，較之美國家族企業(yè)的24年(Doud，20xx)，實(shí)在是可以稱(chēng)得上是“早夭”了。韓國銀行發(fā)布的《日本企業(yè)長(cháng)壽的秘密及啟示》顯示，日本200年以上壽命的企業(yè)共有3 146家，甚至存在7家壽命超過(guò)千年的企業(yè)。中國家族企業(yè)發(fā)展之快舉世矚目，然而往往在令人炫目的成功后毫無(wú)預兆地直線(xiàn)隕落。我國的家族企業(yè)像一輛疾馳的汽車(chē)，快速卻讓人提心吊膽。

　　目前，中國大部分家族企業(yè)的發(fā)展，正面臨代際傳承、經(jīng)濟增長(cháng)放緩以及產(chǎn)業(yè)轉型升級的三重壓力。由于經(jīng)濟體制改革和對外開(kāi)放進(jìn)程的深化，我國企業(yè)面臨著(zhù)愈加復雜和高度家族的外部環(huán)境，由“人情管理”向“制度管理”轉型成為家族企業(yè)的必然選擇，而內部審計作為保證制度正常，實(shí)現企業(yè)價(jià)值創(chuàng )造的重要機制，是企業(yè)實(shí)現可持續發(fā)展的重要保障。

　　二、我國家族企業(yè)內部審計機制的困境

　　我國內部審計起源于20世紀80年代，由于政府開(kāi)始重視，并逐步推廣，一些大型企業(yè)逐步開(kāi)始設立內審機構。因此，我國早期的內部審計是國家至上而下推行的，是國家審計職能的延伸，且主要是針對事業(yè)單位和國有企業(yè)的。隨著(zhù)我國經(jīng)濟體制改革和對外開(kāi)放進(jìn)程的推進(jìn)，以及國外先進(jìn)內部審計經(jīng)驗的流入，較早設立內部審計部門(mén)的國有企業(yè)，企業(yè)開(kāi)始逐步意識到內部審計的重要意義，并開(kāi)始了相應的內部審計變革，內部審計建設在國有企業(yè)中取得了較大進(jìn)展。然而，我國民營(yíng)企業(yè)，尤其是家族企業(yè)缺乏法律引導和對內部審計的正確認識，內部審計長(cháng)期得不到應有的重視，陷入極度尷尬的境地。

　　(一)對內部審計的認識不足。

　　目前，我國家族企業(yè)對內部審計的認識不甚非理性，其并不認可內部審計能為企業(yè)創(chuàng )造價(jià)值，因此沒(méi)有在實(shí)施內部審計時(shí)給予充分的支持和信任，甚至部分家族企業(yè)為了節約成本而不進(jìn)行內部審計。大部分的家族由于其“家長(cháng)式”的集權管理，重要職位多由家族成員擔任，排斥外來(lái)的資源和活力。較之內審人員提出的問(wèn)題和對策，企業(yè)一把手更相信自己的判斷。家族企業(yè)內部千絲萬(wàn)縷的感情網(wǎng)絡(luò )，也制約了內部審計發(fā)揮應有的職能。最后，內部審計變成了費力不討好的工作，內部審計機構形同虛設。

　　(二)對內部審計職能定位存在偏差，內部審計領(lǐng)域狹隘。

　　目前大多數企業(yè)內部審計機構是基于企業(yè)內部審計部門(mén)的設立大多是出于上市或牽制其他部門(mén)和子公司的需要而設立的。因此，內部審計是以查錯揭弊和權力制衡為主要目的，局限于對企業(yè)賬務(wù)和現金流的真實(shí)性和合規性，是“監督主導”型的合規性?xún)炔繉徲�，基本不涉及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和決策活動(dòng)。大部分家族企業(yè)的內部審計的活動(dòng)半徑不超過(guò)財務(wù)部門(mén)。

　　(三)內部審計機構設置混亂，缺乏獨立性和客觀(guān)性。

　　我國家族企業(yè)大多兩權高度統一，公司治理層和執行層權力界定不清晰，加之缺乏法律法規的引導，內部審計機構設置與否以及機構設置模式，是由企業(yè)一把手決定的。目前，我國家族企業(yè)內部審計機構設置大致有以下幾種形式：在董事會(huì )下設審計委員會(huì )、總經(jīng)理下設審計部門(mén)、監事會(huì )下設審計機構以及財務(wù)部下設審計辦公室或者審計人員。

　　(四)內部審計人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較低、審計方法落后。

　　由于我國沒(méi)有內部審計人員的職業(yè)準入的考核機制，大多數高校也沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的內部審計專(zhuān)業(yè)，我國內部審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)普遍偏低。很多家族企業(yè)的內部審計人員是由財務(wù)人員擔任的，缺乏必要的內部審計知識。

　　由于缺乏成熟的內部審計理論和方法，家族企業(yè)內部審計大多借鑒外部審計方法，從而與外部審計工作高度重疊，造成了資源的浪費。而就內部審計的時(shí)點(diǎn)而言，家族企業(yè)內部審計主要是事后審計，很少或幾乎開(kāi)展事前、事中審計。

　　三、美的集團內部審計的案例分析

　　(一)美的集團簡(jiǎn)介。

　　美的集團，1968創(chuàng )立，1980年正式進(jìn)入家電領(lǐng)域，現已發(fā)展成為以家電制造業(yè)為主的綜合性上市公司，20xx年美的名列全國最有價(jià)值品牌第5位。并于20xx年9月18日在深圳證券交易所上市，由何享健家族控制。福布斯發(fā)布的20xx《中國現代家族企業(yè)調查報告》顯示，美的集團已經(jīng)取代新希望榮登中國A股家族企業(yè)首位。

　　(二)美的集團內部審計機構的產(chǎn)生和發(fā)展。

　　美的最早的內部審計萌芽產(chǎn)生于20世紀80年代，公司創(chuàng )始人何享健先生，處于部門(mén)制約的需要，在總經(jīng)理辦公室下設稽核崗位，負責檢查和監督企業(yè)各項計劃的制訂和執行情況，形成了最早的審計職能。

　　隨著(zhù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍的擴大以及業(yè)務(wù)的復雜化，美的集團越來(lái)越認識到內部審計的重要性，于1992年進(jìn)行股份制改造時(shí)集團成立了審計辦，1996年升級為審計部。1997年，美的集團開(kāi)始實(shí)行事業(yè)部和實(shí)行分權化改革，事業(yè)部開(kāi)始設立二級審計機構。后來(lái)在集團的事業(yè)部設立獨立審計部門(mén)，現已形成以?xún)杉墝徲嬻w系為主，三級審計職能為輔的全面審計架構。

　　(三)美的集團內部審計制度的沿革。

　　美的'集團目前已經(jīng)形成了比較健全的內部審計體系，并開(kāi)始了建設價(jià)值創(chuàng )造導向下的內部審計制度的嘗試。 1.審計定位由“監督型審計”向“價(jià)值創(chuàng )造型審計”轉變。

　　美的集團早期的內部審計重點(diǎn)在于監督，主要目的是查錯揭弊。然而，隨著(zhù)外部競爭環(huán)境不確定的增強，以及企業(yè)規模的擴張。內部審計職能發(fā)生了根本性的轉變，從最初的查錯防弊的合規性審計，到內控管理審計，而今審計逐步滲透到到企業(yè)戰略的高度，價(jià)值創(chuàng )造導向下的“服務(wù)型”內部審計開(kāi)始占據主導地位。

　　2.合理設置審計機構，加強內部審計的獨立性。

　　美的集團的內部審計最初是對總經(jīng)理負責的。然而，隨著(zhù)美的集團的“去家族化”和分權化改革，企業(yè)權責劃分更加明晰，目前內部審計機構直接對董事會(huì )負責，與經(jīng)理層相互制約，業(yè)務(wù)開(kāi)展不受任何人干涉，內部審計增強了機構的獨立性和評價(jià)的客觀(guān)性。

　　3.提高內部審計在企業(yè)中的地位。

　　美的集團致力于自上而下全方位提高內部審計的地位。首先，在制度層面，將“內部審計人員的薪酬比同級別其他員工高半級”納入公司相關(guān)制度。其次，在公司治理層，董事長(cháng)必須仔細閱讀審計部門(mén)提交的審計報告，并作出回復或批示。最后，在企業(yè)運營(yíng)層面，內部審計部門(mén)作出的處罰決定必須在集團總結大會(huì )上通報，并安排專(zhuān)人檢查審計建議在各運營(yíng)部門(mén)的落實(shí)情況。

　　4.改進(jìn)審計方法，建設優(yōu)秀審計團隊。

　　美的集團突破事后審計的傳統工作方法，開(kāi)始了全價(jià)值鏈的全面內部審計模式重塑，對相關(guān)項目立項、預算管理以及合同管理等重要環(huán)節和內容進(jìn)行監督和評價(jià)，防止失誤并及時(shí)反饋信息，進(jìn)而實(shí)施事前、事中的審計和控制。并且在實(shí)施全面審計的同時(shí)，建立審計的跟蹤管理制度，加強對審計成果的后續跟蹤管理。

　　美的集團實(shí)行內部審計職能無(wú)邊界的管理模式，有計劃地從事業(yè)部抽調人員充實(shí)審計隊伍，加大對內部審計人員非財務(wù)類(lèi)業(yè)務(wù)知識的培訓與審計專(zhuān)業(yè)提升培訓的資源投入。并且根據對審計項目質(zhì)量的考核，制定相應的獎懲措施，激勵內部審計人員。

　　5.內部審計文化建設。

　　美的集團內部審計的一大突出特點(diǎn)是建立本企業(yè)獨特的內部審計文化。美的集團顯著(zhù)已經(jīng)形成了，以立足集團戰略為核心的內部審計使命，以?xún)葘張F隊建設為中心的審計愿景并在“獨立、客觀(guān)和公正”的審計原則的指導下，全力打造三大紀律和八大紀律的內部審計文化。

　　四、家族企業(yè)內部審計制度建設的啟示

　　隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟體制的改革與競爭環(huán)境的復雜化，迫切要求家族企業(yè)建立一套科學(xué)的內部審計體制。美的集團是家族企業(yè)內部審計建設的先行者，并取得了顯著(zhù)的成效。美的集團曾經(jīng)面臨我國大多數企業(yè)內部審計所面臨的困境，從被忽視到逐漸被重視，并不斷嘗試變革，去折射了我國家族企業(yè)內部審計發(fā)展的歷程，并為我國其他家族企業(yè)內部審計體系的建立提供了借鑒。

　　(一)一把手是主導。

　　縱觀(guān)美的集團內部審計發(fā)展史，每一步大的戰略性變革，都離不開(kāi)其創(chuàng )始人何享健先生獨到的戰略眼光。由于家族企業(yè)內部審計制度并沒(méi)有法律的引導，具有很強的任意性。因此，要求企業(yè)的一把手必須始終居安思危，重視企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的控制和內部審計的價(jià)值增值作用，加強審計隊伍的建設，為企業(yè)的持續健康發(fā)展提供有力的保障。

　　(二)制度變革是先驅。

　　實(shí)際上，美的集團內部審計的發(fā)展正是伴隨著(zhù)其“去家族”的變革路徑。就現有實(shí)踐經(jīng)驗來(lái)看，在股東會(huì )――董事會(huì )――管理層三個(gè)層級劃分較明晰的企業(yè)，內部審計的作用發(fā)揮得更為充分。家族化的集權式管理在企業(yè)起步階段發(fā)揮了重要作用，但隨著(zhù)企業(yè)規模的擴大，建立在血緣關(guān)系的基礎之上的管理模式，與現代化企業(yè)制度的規范化、程序化和制度化存在根本上的對立。企業(yè)在“制度化”的過(guò)程中，內部審計的作用會(huì )顯得越來(lái)越重要。

　　(三)文化建設是靈魂。

　　內部審計文化根植于企業(yè)文化，是推動(dòng)內部審計發(fā)展的不竭動(dòng)力。內部審計作為對企業(yè)的一種評價(jià)活動(dòng)，其作用的發(fā)揮離不開(kāi)內部審計人員職業(yè)道德的支持，良好的內部審計文化，在推動(dòng)內審工作的深層次發(fā)展，形成內部審計工作的良性循環(huán)和加強審計隊伍建設等方面具有不可替代的作用。

內部審計論文15

　　［摘要］我國高校會(huì )計管理已進(jìn)入信息化時(shí)代，其突出表現就是會(huì )計軟件的全面覆蓋，在這一背景下，正確認識高校會(huì )計信息化環(huán)境下內部審計發(fā)展模式問(wèn)題，有助于全面提高高校會(huì )計工作質(zhì)量。因此，需進(jìn)一步明確高校會(huì )計信息化環(huán)境下內部審計工作所面臨的問(wèn)題，并根據問(wèn)題提出針對性的解決措施，為高校開(kāi)展會(huì )計工作奠定良好基礎。

　　［關(guān)鍵詞］高校會(huì )計；信息化環(huán)境；內部審計

　　在新形勢下，高校會(huì )計信息內部審計工作面臨的問(wèn)題已呈現出隱蔽性、復雜性特點(diǎn)，對高校會(huì )計管理工作提出更高要求。因此，要進(jìn)一步認識高校會(huì )計信息化環(huán)境下內部審計發(fā)展模式的要點(diǎn)與要求，為推動(dòng)高校會(huì )計管理工作的開(kāi)展奠定基礎。

　　1高校會(huì )計信息化模式下內部審計工作存在的問(wèn)題

　　1.1會(huì )計信息化本身的問(wèn)題

　　就目前高校會(huì )計工作現狀來(lái)看，會(huì )計信息化的明顯特點(diǎn)就是通過(guò)財務(wù)會(huì )計軟件對財務(wù)工作進(jìn)行處理。在這種工作模式下，高校會(huì )計工作出現差錯的概率明顯降低，但技術(shù)風(fēng)險、數據操控風(fēng)險對會(huì )計信息化工作的影響開(kāi)始顯現，增加了內部審計工作的難度。①在會(huì )計信息化環(huán)境下，傳統的手工記賬方式已被計算機取代，導致審計線(xiàn)索變得隱蔽，整個(gè)工作的操作過(guò)多的依賴(lài)信息系統，一旦信息系統出現問(wèn)題，將會(huì )對內部審計工作產(chǎn)生不利影響；②會(huì )計信息化操作的核心就是控制管理信息系統，一旦某些人員未按規章流程展開(kāi)操作，不僅會(huì )導致會(huì )計信息失真現象發(fā)生，還有可能直接破壞信息系統軟件，造成數據丟失或損壞；③內部審計環(huán)境更加復雜，在會(huì )計信息化環(huán)境下，工作人員在操作中除了要審查會(huì )計信息外，還需要對會(huì )計信息系統的運行進(jìn)行控制，保證系統能達到預期的運行效果。

　　1.2內部審計信息系統建設緩慢

　　早在1998年，國家審計署就已經(jīng)提出審計工作信息化建設意見(jiàn)，該思想一直指導我國高校的審計工作發(fā)展，并取得良好成果。但就目前形式來(lái)看，高校內部審計工作的“短腿”現象十分明顯：高校重視對審計工作軟件、硬件設施的引進(jìn)，并重視自身人才隊伍的建設，保證了會(huì )計內部審計團隊的整體工作質(zhì)量。但是高校對軟件應用的研究較少，計算機輔助審計尚處于起步階段，不能全面掌握計算機軟件的性能，成熟度有待提高。

　　2高校會(huì )計信息化環(huán)境下內部審計工作發(fā)展的策略分析

　　2.1信息系統的安全性審計

　　對高校內部審計工作而言，在信息化環(huán)境下實(shí)現對財務(wù)工作的有效控制依然是內部審計的主要目標，而針對部分高校存在的內部審計信息失真現象，保證內部審計數據的可靠性、真實(shí)性是高校工作的重點(diǎn)。這就要求高校在工作中要在保證信息化系統運行能力的基礎上，優(yōu)化內部審計工作，保證會(huì )計信息能滿(mǎn)足內部審計的要求。一般情況下，審計人員應該參加以下幾點(diǎn)工作。①參加會(huì )計內部審計的前期準備工作，這樣能保證內部審計人員能更好地參與內部審計工作中。②審計人員要積極投身于內部日常性檢查工作中，通過(guò)檢查內部審計系統的建設方案、咨詢(xún)本院校內部審計工作的.基本信息，了解本學(xué)院在內部審計工作中的職責，明確不同審計人員在內部審計工作中的重要工作內容，通過(guò)落實(shí)全面的責任分配制度，保證全體審計人員都能對自身工作有一個(gè)全面的認識，保證工作的可調節性。

　　2.2重視內部審計工作建設

　　2.2.1重視內部審計工作的宣傳在工作中，要轉變高校管理人員對內部審計工作的認識，提高內部審計工作地位，為內部審計工作的開(kāi)展奠定良好基礎。就內部審計工作而言，是一個(gè)合作性很強的工作，單純依靠?jì)炔繉徲嫴块T(mén)難以達到工作效果。因此在工作中，要通過(guò)多種形式的宣傳活動(dòng)強化各單位人員對內部審計工作的認識。例如：可以通過(guò)學(xué)校公示板、校園廣播等媒介傳播有關(guān)會(huì )計內部審計工作的信息，包括近段時(shí)間本院校內部審計工作取得的成就，或內部審計隊伍建設的新成員等，通過(guò)這種潛移默化的方式加深員工對內部審計工作的印象。2.2.2重視內部審計的人才隊伍建設在人才隊伍建設中，要選擇具有計算機專(zhuān)業(yè)背景的人才，用于開(kāi)展計算機內部審計系統的管理工作。同時(shí)對于已經(jīng)在崗的內部審計人員，要為其提供學(xué)習機會(huì )，以高校計算機課堂為媒介，定期召開(kāi)以?xún)炔繉徲嬋藛T為核心的計算機知識再教育工作，提高審計人員的綜合素質(zhì)水平。2.2.3重視對審計數據的控制與管理為保證高校會(huì )計信息化管理的科學(xué)性，進(jìn)行全面的審計數據控制與管理也是工作中的重點(diǎn)，這就要求相關(guān)人員能保障安全性的情況下主管單位動(dòng)態(tài)甚至實(shí)時(shí)跟蹤財務(wù)數據，遠程實(shí)時(shí)審計。例如：可以在審計數據管理中全面監督各種財務(wù)數據變化情況，并將財務(wù)數據以表格的形式進(jìn)行統計，該統計表應包括財務(wù)數據的金額、使用來(lái)源、主要負責人員等，并以曲線(xiàn)圖的形式表明財務(wù)數據變化，保證對審計數據的實(shí)時(shí)監控。

　　3結語(yǔ)

　　高校會(huì )計信息化環(huán)境下內部審計是高校未來(lái)管理工作中的重要組成部分，在未來(lái)工作中，要從人才隊伍建設、管理方法建設等幾方面入手，了解本院校內部審計工作問(wèn)題后，提出針對性的處理措施，為全面推動(dòng)高校內部審計工作發(fā)展奠定基礎。

　　主要參考文獻

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　�。�2］吳華萍,施蔚蘭.信息技術(shù)在高校內部審計項目管理中的應用［J］.無(wú)錫職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報,20xx(4).

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