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內部審計論文（熱門(mén)）
在各領(lǐng)域中，大家肯定對論文都不陌生吧，通過(guò)論文寫(xiě)作可以提高我們綜合運用所學(xué)知識的能力。那么你知道一篇好的論文該怎么寫(xiě)嗎？以下是小編精心整理的內部審計論文，歡迎大家分享。
內部審計論文1
五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規范》、《企業(yè)內部控制審計指引》，提升了我國上市公司財務(wù)報告信息披露質(zhì)量和內部控制水平。20xx年10月中注協(xié)又發(fā)布了《企業(yè)內部控制審計指引實(shí)施意見(jiàn)》，全面的、有效地從技術(shù)上指引注冊會(huì )計師執行企業(yè)內部控制審計，該項審計既可單獨進(jìn)行，也可融合到財務(wù)報表審計中，在制度上為兩者的整合提供了保障。
一、內部控制審計與財務(wù)報表審計的關(guān)系
內部控制審計是隨著(zhù)經(jīng)濟發(fā)展而產(chǎn)生的新興審計業(yè)務(wù)。該審計項目在風(fēng)險導向、審計理念、審計程序、審計取證方法上與財務(wù)報表審計是相互關(guān)聯(lián)的，而在審計對象、審計目標和審計報告類(lèi)型等方面又是不同;基于二者之間的關(guān)系，在開(kāi)展財務(wù)報表審計時(shí)融入內部控制審計，對于節約審計成本、保證審計質(zhì)量、和提高審計效率具有重要意義。
1、風(fēng)險導向審計理念
內部控制審計和財務(wù)報表審計都體現了風(fēng)險導向審計理念。在財務(wù)報表審計中，注冊會(huì )計師確定審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，依賴(lài)于對內部控制評估的結果。如某些內控領(lǐng)域存在重大缺陷，注冊會(huì )計師給予該領(lǐng)域的關(guān)注就越多。在內部控制審計中，它始于財務(wù)報表層次，通過(guò)對內部控制整體風(fēng)險的了解，然后，再將關(guān)注重點(diǎn)放在企業(yè)層次的控制上，并將工作逐漸下移至重大賬戶(hù)、列報及相關(guān)認定。這種自上而下的方法充分體現了風(fēng)險導向審計的理念。顯然，兩者都體現了“風(fēng)險導向”，在審計理念上具有一致性，為整合兩種審計提供了理論依據。
2、審計程序
在審計程序中都安排了了解和評價(jià)被審計單位的內部控制。內部控制審計中，注冊會(huì )計師基于對被審計單位內部控制的了解，進(jìn)而評價(jià)內部控制設計和運行的有效性，并發(fā)表審計意見(jiàn)。而財務(wù)報表審計里，注冊會(huì )計師通過(guò)了解和評價(jià)財務(wù)報表編制的相關(guān)內部控制，在認為在需要時(shí)進(jìn)行控制測試，以此確定審計的范圍和重點(diǎn)。審計程序的相同之處，為兩者同時(shí)實(shí)施提供了可能。比如，在了解評估內部控制時(shí)發(fā)現的問(wèn)題，既可以為財務(wù)報表審計提供依據，也可成為內部控制審計中的證據。
3、審計取證方法
在進(jìn)行內部控制的了解和評價(jià)過(guò)程中，注冊會(huì )計師都運用了觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)、檢查、穿行測試等方法，獲取有關(guān)內部控制設計與運行的審計證據。如果是由同一家事務(wù)所實(shí)施兩種審計，在取證方法上的共性，，為節約審計成本，提高審計效率，提供了可行性。
二、內部控制審計與財務(wù)報表審計整合的必要性和可行性
(一)整合的必要性
首先，企業(yè)內控制度是否健全與有效，對財務(wù)信息質(zhì)量有重大影響;若財務(wù)報表存在重大錯報漏報現象，則表明內控制度存在重大缺陷。顯然二者是相輔相成的關(guān)系，整合內部控制審計與財務(wù)報表審計有利于提高會(huì )計信息質(zhì)量。其次，從審計成本與效率層面看，上市公司承載雙重審計費用，給企業(yè)帶來(lái)了較大的財務(wù)負擔。而通過(guò)兩者的整合，減少兩次審計所帶來(lái)的不必要的'重復工作，節省人力與財力，提高了效率。再次，從審計風(fēng)險的層面講，注冊會(huì )計師同時(shí)收集了財務(wù)報表數據與內部控制的相關(guān)資料，更加了解被審計單位的整體情況，從內部控制的缺陷中容易發(fā)現重大錯報、漏報的情況，降低注冊會(huì )計師的審計風(fēng)險。
(二)整合的可行性
通過(guò)對財務(wù)報表審計與內部控制審計關(guān)系的分析，雙方都體現了風(fēng)險導向審計理念，在資料的收集以及審計程序安排上都有可以相互利用的。在審計取證方法上兩種審計存在共性，如果是由同一家事務(wù)所實(shí)施兩種審計，將有利于節約審計成本，提高審計效率。因此，財務(wù)報表審計與內部控制審計在理論上是可以進(jìn)行整合的。更為重要的是，美國、日本等國家早已推行整合審計，并且效果顯著(zhù)。
三、內部控制審計與財務(wù)報表審計整合的內容
(一)總體審計計劃的整合
內部控制審計與財務(wù)報表審計在實(shí)施審計之前，都需要編制總體審計計劃，其內容包括：被審計單位的基本情況、審計目的、審計范圍及審計策略、重要會(huì )計問(wèn)題及重點(diǎn)審計領(lǐng)域、審計工作進(jìn)度、重要性水平的確定及風(fēng)險的評估等。從中可以看出，諸如被審計單位基本情況、重點(diǎn)審計領(lǐng)域、風(fēng)險評估等內容都可以實(shí)施一次，直接或者略微調整而被利用在內控審計與報表審計中，實(shí)現審計計劃的整合。
(二)審計過(guò)程的整合
財務(wù)報表審計實(shí)施的風(fēng)險導向審計，該導向審計貫穿的是自上而下的審計思想，內部控制審計采用自上而下的審計，這意味著(zhù)二者在具體方法的選用上，有很多地方是相通的;收集審計證據是圍繞審計目標、采用適當的審計方法基礎之上的，當實(shí)現目標、方法的整合之后，審計證據的整合也就自然完成了，可以一次性收集審計證據，同時(shí)用于報表審計與內控審計。審計工作底稿編制包含了報表審計的內容，也包含了內控審計的內容，可以將工作底稿加以區分，分別歸屬于報表審計與內控審計，共同部分可以復印，將兩份工作底稿分別歸類(lèi)裝訂。由此可見(jiàn)，在審計過(guò)程中，審計方法的選用，審計證據的收集、審計工作底稿的編制，都可以進(jìn)行有效的整合。
(三)審計人員的整合
注冊會(huì )計師主要是負責財務(wù)報表審計，內部控制審計業(yè)務(wù)從事較少，要在短時(shí)間內掌握內部控制審計，這對注冊會(huì )計師來(lái)說(shuō)是一個(gè)很大的挑戰。如果由同一會(huì )計師事務(wù)所負責財務(wù)報表審計與內部控制審計，僅憑注冊會(huì )計師對內部控制以往的審計經(jīng)驗進(jìn)行，無(wú)形中增加了審計風(fēng)險。因此，需要對審計人員進(jìn)行整合，一方面加強對現有注冊會(huì )計師的培訓，另一方面，可以從社會(huì )招聘經(jīng)驗豐富的經(jīng)營(yíng)管理人員、專(zhuān)家教授充實(shí)到審計人員隊伍中來(lái)，進(jìn)行指導，降低審計風(fēng)險，提高審計效率。
(四)審計時(shí)間的整合
上市公司的財務(wù)報表要求必須在次年的 4 月 30 日之前報出，因而報表審計在這之前就應結束，而內部控制審計的截止時(shí)間沒(méi)有強制要求，具有一定的彈性。業(yè)務(wù)約定書(shū)簽訂后,在編制總體審計計劃時(shí)就應當整合時(shí)間和范圍，最遲7-8月,需進(jìn)場(chǎng)了解被審計單位及其環(huán)境、公司整體層面及業(yè)務(wù)層面的內控制度。10月底11月初再次進(jìn)場(chǎng),選取較多樣本進(jìn)行控制測試，為符合基準日前45日需要至少有樣本的要求,還會(huì )留取1-2個(gè)樣本,待12月份時(shí)再行測試。一般來(lái)說(shuō)，注冊會(huì )計師在進(jìn)行報表審計的同時(shí)也完成了內部控制審計是最佳選擇，這樣進(jìn)場(chǎng)時(shí)間最少，也可以減少部分重復工作，但是會(huì )計師事務(wù)所時(shí)常遇到項目時(shí)間緊，人員緊缺的情況，這時(shí)就需要注冊會(huì )計師們自己權衡時(shí)間的分配問(wèn)題。
四、內部控制審計與財務(wù)報表審計整合的意義
如果實(shí)現了內部控制審計與財務(wù)報表審計整合，即由同一家會(huì )計師事務(wù)所實(shí)施兩種審計，則提高了資源整合的可能性和效率。在審計實(shí)施過(guò)程中，大量的審計程序和審計證據就可以共享，會(huì )計師事務(wù)所只承擔比單一審計略高的成本，卻可以收取兩份審計費用，顯然是符合成本效益原則;通過(guò)審計程序和審計資源的整合，將更有利于實(shí)現二者的審計目標;在一種審計中獲得的結果為另一種審計的判斷提供參考信息。例如，可以根據在內部控制審計過(guò)程中發(fā)現的重大缺陷或實(shí)質(zhì)性漏洞，來(lái)決定財務(wù)報表審計實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍;在財務(wù)報表審計中發(fā)現了重大錯報，則說(shuō)明內部控制存在重大缺陷。顯然，將兩種審計進(jìn)行整合，有助于更好地發(fā)現問(wèn)題，降低審計風(fēng)險，從而提高審計質(zhì)量。
內部審計論文2
19世紀末20世紀初,為了調整和控制企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng),許多企業(yè)紛紛設立內部審計機構,培育內部審計人員,推動(dòng)了近代內部審計制度的建立與完善。隨著(zhù)內部審計實(shí)踐的不斷發(fā)展,內部審計的概念也隨之發(fā)展。在國際內部審計師協(xié)會(huì )的推動(dòng)下,內部審計概念的發(fā)展大致經(jīng)歷了如下幾個(gè)階段:
一、由財務(wù)審計向經(jīng)營(yíng)審計過(guò)渡階段
20世紀初,內部審計人員通常受雇于會(huì )計部門(mén)檢查日常的財務(wù)活動(dòng),他們力圖確定其他雇員是否遵循財務(wù)和會(huì )計程序,資產(chǎn)的保管是否有適當的安全措施,以及是否存在舞弊或其他不道德行為的跡象(勞倫斯。索耶,1990)。即使在國際內部審計師協(xié)會(huì )成立之后的頭幾年,內部審計依然被看作是外部審計工作的延伸,內部審計師被要求為外部審計師在財務(wù)報表審查方面提供幫助,或者發(fā)揮著(zhù)諸如銀行對賬方面的會(huì )計職能。這一時(shí)期的內部審計師僅僅在整個(gè)管理體系中承擔著(zhù)非常有限的責任(SridharRamamoorti,20xx),內部審計也僅僅充當著(zhù)會(huì )計部門(mén)的附屬角色。
直到1941年國際內部審計師協(xié)會(huì )成立,內部審計才逐漸成為一門(mén)獨立的學(xué)科(勞倫斯。索耶,1990),而且在很大程度上也是隨同國際內部審計師協(xié)會(huì )的不斷發(fā)展壯大而逐漸成長(cháng)、成熟起來(lái)的,對內部審計概念的發(fā)展,我們可以遵循國際內部審計師不同時(shí)期給內部審計所下的定義順序地加以考察,這些定義通常體現在協(xié)會(huì )的《內部審計師職責說(shuō)明書(shū)》中。
1947年國際內部審計師協(xié)會(huì )在首次公布的《內部審計師職責說(shuō)明書(shū)》中表明,內部審計不一定要依附于財務(wù)記錄,也就是說(shuō)內部審計可以脫離會(huì )計部門(mén)進(jìn)行獨立的活動(dòng)。這從內部審計定義可以看出,它(內部審計)主要處理會(huì )計和財務(wù)問(wèn)題,但它也要適當處理經(jīng)營(yíng)方面的問(wèn)題(勞倫斯。索耶,1990)。1957年在修改后的職責說(shuō)明書(shū)中,內部審計概念的內涵進(jìn)一步得到擴展:內部審計是組織內審核會(huì )計、財務(wù)以及其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的獨立評價(jià)活動(dòng)……(勞倫斯。索耶,1990)。
這些定義的出現標志著(zhù)內部審計由會(huì )計與財務(wù)審計向經(jīng)營(yíng)審計邁進(jìn),雖然在定義中依然強調會(huì )計與財務(wù)審計的主要地位,但至少表明經(jīng)營(yíng)審計也將成為內部審計的重要內容。
1958年Brink和Cashin也提出了基于“經(jīng)營(yíng)審計”導向(“Operational auditing”orientation)的內部審計定義:內部審計作為廣闊的會(huì )計領(lǐng)域的一個(gè)特殊的分支出現,它運用基本的審計技術(shù)與方法。由于公眾會(huì )計師與內部審計師使用許多相同的技術(shù),從而導致這樣一個(gè)誤解,即認為兩者的工作或最終目標沒(méi)有多大差別。內部審計與其他任何審計一樣,關(guān)心記錄(Representations)有效性的調查,但是它關(guān)心的記錄范圍更廣,一些與會(huì )計師相關(guān)性不大的領(lǐng)域也與其有很大關(guān)系。此外,內部審計師作為公司的一員,對公司各種業(yè)務(wù)都感興趣,當然對幫助業(yè)務(wù)部門(mén)提高盈利能力也深感興趣。這樣,從很大程度上管理服務(wù)影響著(zhù)他的思想與一般方法。
Brink作為國際內部審計師協(xié)會(huì )的第一任研究主席對推動(dòng)內部審計職業(yè)的發(fā)展作出了開(kāi)創(chuàng )性的貢獻,他與Cashin對內部審計的這一定義進(jìn)一步將內部審計的范圍擴大,向經(jīng)營(yíng)審計推進(jìn)。
二、由經(jīng)營(yíng)審計發(fā)展到管理審計階段
隨著(zhù)內部審計定義的拓展,職能的擴大,關(guān)注的問(wèn)題的增多,內部審計的重要性、內部審計行業(yè)的社會(huì )地位都得到快速、顯著(zhù)的提高�！秲炔繉徲嫀熉氊熣f(shuō)明書(shū)》分別于1971年、1976年、1981年、1990年與1999年進(jìn)行修改,以反映其持續地快速地演變。
1971年職責說(shuō)明書(shū)對內部審計重新定義為:內部審計作為一種對經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)的幫助是組織內部審核經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的獨立評價(jià)活動(dòng)。它是一種管理控制,其作用是衡量和評價(jià)其他控制的有效性(勞倫斯。索耶,1990)。這一次的修改切斷了內部審計與賬簿的.聯(lián)系(勞倫斯。索耶,1990)。這一定義中對會(huì )計與財務(wù)的審核已不再單獨列出而是包含在“經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)”之中。定義明確表明,內部審計是一種管理控制。這說(shuō)明,內部審計由財務(wù)審計向經(jīng)營(yíng)審計再到管理審計的范圍拓展得到確認。
1978年IIA正式批準了《內部審計從業(yè)標準》,《標準》中給出了內部審計的新定義及內部審計的目標:內部審計是建立在組織內部為組織服務(wù)的獨立評價(jià)活動(dòng)。它是一種控制,通過(guò)檢查與評估其他控制的適當性與有效性而發(fā)揮其作用。內部審計的目標是幫助組織內各成員有效地履行他們的責任。為達到這個(gè)目標,內部審計給予他們分析、評價(jià)、建議、咨詢(xún)以及所檢查的有效活動(dòng)的信息。內部審計的目標包括以付出合理成本換取有效的控制的改善(SridharRamamoorti,20xx,P6)。
1990年IIA在《內部審計職責說(shuō)明書(shū)》中對內部審計的定義又一次進(jìn)行了修訂,修訂后的定義為:內部審計是一個(gè)組織內部為檢查和評價(jià)其活動(dòng)和為本組織服務(wù)而建立的一種獨立評價(jià)活動(dòng),它要提供所檢查的有關(guān)活動(dòng)的分析、評價(jià)、建議、咨詢(xún)意見(jiàn)和信息,以協(xié)助本組織成員有效地履行責任(張繼勛、楊志鴻,20xx)。
與這兩個(gè)定義相似的是勞倫斯。索耶(1990)在其《現代內部審計實(shí)務(wù)》中給出的定義:內部審計是對組織中各類(lèi)業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨立評價(jià),以確定是否遵循公認的方針和程序,是否符合規定的標準,是否有效和經(jīng)濟地使用了資源,是否正在實(shí)現組織的目標。這個(gè)定義擴大了內部審計人員的視野,并且要求將注重管理的方法用于審計評價(jià)。它強調了以下一些要點(diǎn):職業(yè)的客觀(guān)性和在組織中的地位促使組織考慮審計人員審計結果和他們建議采取的行動(dòng);廣泛的業(yè)務(wù)范圍和不受限制地接觸所有有關(guān)文件、財務(wù)和人員的職權;不僅執行規章制度,而且要發(fā)現規章制度是否足夠和恰當,是否有利于組織當前目標的實(shí)現;審核內部和外部法規和制度的執行,查明財務(wù)活動(dòng)的處理是否恰當,財務(wù)和經(jīng)營(yíng)報告是否正確、及時(shí)和有效;審查人員、資金和材料的管理,將注意力集中在低效率和不經(jīng)濟的做法上,以便進(jìn)行糾正;同時(shí),再報告和推薦好的做法;評價(jià)計劃的任務(wù)和項目,以查明項目和活動(dòng)是否正在達到預期的目的;保證內部審計人員的觀(guān)點(diǎn)與組織中各級管理人員的觀(guān)點(diǎn)相一致。
上述定義比過(guò)去更好地闡明了內部審計這一術(shù)語(yǔ),它表明內部審計是管理的延伸,對注重管理的審計師的期望超出了發(fā)現舞弊,也超出了評價(jià)是否遵循規章制度和確定記錄是否正確的范圍。
三、內部審計的新發(fā)展——風(fēng)險導向的綜合審計階段
到20世紀70年代末,內部審計已經(jīng)發(fā)展成為一個(gè)羽翼豐滿(mǎn)的職業(yè)了。最為緊要的是,內部審計同那些負責組織治理的人建立了密切關(guān)系,直接同審計委員會(huì )進(jìn)行交流,向他們匯報。這樣一種匯報關(guān)系被廣泛認為是改進(jìn)治理結構與程序最好的實(shí)踐。關(guān)于公司審計委員會(huì )方面的劃時(shí)代的研究是Mautz和Neumann進(jìn)行的,他們對審計委員會(huì )、管理層與內部審計之間的關(guān)系描述如下:在極大程度上,審計委員會(huì )被看作是董事會(huì )與審計師之間的一道橋梁……為履行他們對股東和公眾的職責,審計委員會(huì )成員不得不付出更多的精力了解審計事務(wù)。管理層也已明白通過(guò)適當關(guān)注內部控制與有效審計以便保護自己。這樣,管理層對審計師的建議與審計委員會(huì )對信息的要求就容易作出反應(SridharRamamoorti,20xx)。
到20世紀90年代早期,內部審計師已經(jīng)從事包括財務(wù)檢查與審計、經(jīng)營(yíng)審計、管理審計以及遵紀守法審計在內的綜合審計工作。由于內部審計實(shí)踐的迅速發(fā)展,需要設計一個(gè)新的定義來(lái)與職業(yè)范圍的拓展相適應。
1999年國際內部審計師協(xié)會(huì )第61屆年會(huì )對內部審計作出全新定義:內部審計是一種旨在增值和改善組織運營(yíng)狀況的獨立的、客觀(guān)的保證和咨詢(xún)活動(dòng)。它通過(guò)引入系統的、規范的方法來(lái)評價(jià)和改善風(fēng)險管理、控制和治理程序的有效性,幫助組織實(shí)現其目標(SridharRamamoori,20xx)。
Chapman和Anderson(20xx)對新定義從六個(gè)方面進(jìn)行了解釋:
1、作為一個(gè)客觀(guān)的活動(dòng),不一定由組織內部的人從事,這個(gè)定義表明容許內部審計服務(wù)由外部人提供,事實(shí)上高質(zhì)量?jì)炔繉徲嫹⻊?wù)能夠通過(guò)外包獲得。
2、通過(guò)強調內部審計的范圍包括保證與咨詢(xún)活動(dòng),新定義把內部審計設計成主動(dòng)的以客戶(hù)為中心的活動(dòng),其關(guān)注的關(guān)鍵問(wèn)題是控制、風(fēng)險管理與治理。
3、通過(guò)清晰地陳述內部審計旨在增值與改善組織運營(yíng),新定義強調了內部審計對組織的重要貢獻。
4、通過(guò)考慮整個(gè)組織,新定義認識到內部審計受托范圍較以前要廣闊得多,它擔負起幫助組織實(shí)現全部目標的任務(wù)。
5、新的定義假定控制僅在于幫助組織管理風(fēng)險與改善有效的治理。這樣一種觀(guān)點(diǎn)大大地擴大了內部審計的范圍,將它的工作目的延伸到包括風(fēng)險管理、控制與治理程序。
6、新的定義接受這樣的觀(guān)點(diǎn):有充分理由認為內部審計職業(yè)的傳統(由其成為一個(gè)標準化職業(yè)的獨特特許權構成的)是其最持久最有價(jià)值的資產(chǎn)。嚴格的標準奠定了構思成文的、規范的與系統的程序以保證內部審計的高質(zhì)量的基礎。
從這個(gè)定義,我們可以看出,內部審計的發(fā)展進(jìn)入了一個(gè)新的更高層次的階段,即實(shí)現了兩個(gè)轉變,一個(gè)是內部審計正由管理審計向風(fēng)險評估轉變,一個(gè)是由被動(dòng)查出問(wèn)題向主動(dòng)提出解決問(wèn)題的建議轉變,這兩個(gè)轉變使內部審計的作用更具有前瞻性、咨詢(xún)性。
最新定義表明,內部審計關(guān)注組織治理。而組織治理正由以往的靜態(tài)的命令控制模式轉變?yōu)閷Σ粩嘧兓慕?jīng)營(yíng)風(fēng)險的適應(McNamee,Selim,1998)。因而,內部審計需要更加關(guān)注風(fēng)險管理,注重組織經(jīng)營(yíng)的未來(lái)前景。所以,有必要將變化的風(fēng)險管理模式整合進(jìn)入內部審計程序(McNamee,Selim,1998)。這樣,內部審計和風(fēng)險管理在全球經(jīng)營(yíng)風(fēng)險日益凸現的環(huán)境中共同演進(jìn),風(fēng)險分析的方法和風(fēng)險管理的原則,改變了內部審計審計計劃和報告方式。其實(shí),風(fēng)險導向審計也屬于管理審計的范疇,只是其更強調關(guān)注組織治理框架中風(fēng)險發(fā)現與風(fēng)險管理,關(guān)注管理者及其管理經(jīng)營(yíng)行為可能出現的風(fēng)險,關(guān)注著(zhù)組織在整個(gè)治理過(guò)程中的決策風(fēng)險與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。
我們完全接受?chē)H內部審計師協(xié)會(huì )關(guān)于內部審計的最新定義,并認為要以此為基礎來(lái)確定內部審計本質(zhì)、內部審計假設、內部審計職能與內部審計準則等。因為最新定義真實(shí)地反映了內部審計的最新實(shí)踐內容,并且具有指導未來(lái)內部審計活動(dòng)的前瞻性。我國的內部審計概念沒(méi)有包括咨詢(xún)活動(dòng)的內容,與我國目前落后的內部審計實(shí)踐是吻合的。但是我們認為,理論研究要具有先導性,盡管由于種種條件的制約在實(shí)踐中難以實(shí)行,至少在理論研究上我們應跟進(jìn)內部審計的最新發(fā)展,以免固步自封。
內部審計論文3
一、內部審計與風(fēng)險管理的整合理論
�。ㄒ唬﹥炔繉徲嬙陲L(fēng)險管理中的重要性
國際內部審計師協(xié)會(huì )在《內部審計實(shí)務(wù)標準》中對內部審計在組織風(fēng)險管理中的重要性做了總體描述：內部審計部門(mén)應該監督、評價(jià)組織風(fēng)險管理體系的有效性；內部審計部門(mén)應當對組織的風(fēng)險控制、管理、治理等各個(gè)方面均進(jìn)行評價(jià)；內部審計活動(dòng)應當協(xié)助組織識別并評估重大的風(fēng)險問(wèn)題，并幫助組織改進(jìn)其風(fēng)險管理與控制系統。如：經(jīng)營(yíng)財務(wù)信息的真實(shí)性、完整性與可靠性，資產(chǎn)的完整性跟法律、法規和合同遵循的情況、經(jīng)營(yíng)的效率與效果等；內部審計部門(mén)應當將在業(yè)務(wù)開(kāi)展時(shí)了解到的風(fēng)險情況運用到識別和評價(jià)郵儲銀行重大錯報風(fēng)險中去。這是總體描述內部審計在風(fēng)險管理中發(fā)揮的作用，如果具體到風(fēng)險管理的各個(gè)構成要素中，就會(huì )發(fā)現內部審計是無(wú)處不在的：一是在分析風(fēng)險環(huán)境時(shí)，內部審計要充分了解管理層當局看待風(fēng)險的態(tài)度，以及應當采取的防范措施，由此來(lái)評價(jià)組織所面臨的固有風(fēng)險跟剩余風(fēng)險；二是在識別風(fēng)險時(shí)，內部審計人員采取一定的風(fēng)險識別方法對潛在的可能對組織造成影響的事項進(jìn)行有效識別；三是在反應風(fēng)險時(shí)，內部審計人員要對組織的剩余風(fēng)險及管理當局所運用的應對風(fēng)險的措施的科學(xué)性、合理性和有效性進(jìn)行合理的評價(jià)；四是在溝通風(fēng)險信息時(shí)，按照在審計活動(dòng)中所得出的評價(jià)結果，內部審計人員向組織董事會(huì )或其審計委員會(huì )報告風(fēng)險信息是否被準確及時(shí)的傳遞；五是在評估風(fēng)險時(shí)，利用風(fēng)險的評估模型，內部審計人員運用定性或定量的方法對風(fēng)險的可能發(fā)生率及其影響程度進(jìn)行評估并描述；六是在監控風(fēng)險時(shí)，內審人員通過(guò)對組織風(fēng)險管理的執行情況進(jìn)行評價(jià)，以檢查內部控制是否已經(jīng)更新，是否能夠有效控制新的風(fēng)險；七是在控制風(fēng)險時(shí)，內部審計人員要測試風(fēng)險的應對方案及其執行的有效性。
�。ǘ╋L(fēng)險管理內部審計模式的涵義
風(fēng)險管理內部審計（RiskManagementInternalAuditing，簡(jiǎn)稱(chēng)RMIA）是指在銀行治理結構的框架內，以銀行風(fēng)險管理為導向，整合銀行內部審計資源、能力和配置，以促進(jìn)風(fēng)險管理銀行文化在銀行內的傳播成為其管理核心，進(jìn)而實(shí)現銀行可持續價(jià)值，創(chuàng )造出能力最大化為終極目標的一種內部審計模式。風(fēng)險管理內部審計更加重視組織戰略目標的實(shí)現、管理層對風(fēng)險容忍度的加大以及對關(guān)鍵風(fēng)險的度量等幾方面。審計的目標是指達成組織目標、緩解關(guān)鍵風(fēng)險以及優(yōu)化銀行的風(fēng)險管理，即銀行風(fēng)險管理的有效性；審計的重點(diǎn)是當前識別風(fēng)險管理的有效性及有效期望性之間的差距；審計的測試聚焦于兩者之間的差距測量上，最終形成的審計結論主要是就風(fēng)險管理有效性的差距與潛在風(fēng)險和關(guān)鍵郵儲目標之間給予建議。
二、郵儲銀行風(fēng)險管理內部審計存在的問(wèn)題
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指引人們采取具體行動(dòng)的價(jià)值觀(guān)就是理念。而作為一種社會(huì )意識，價(jià)值觀(guān)對人們所采取的行動(dòng)具有促進(jìn)、制約跟界定的作用，時(shí)刻影響著(zhù)人們在對待問(wèn)題時(shí)的態(tài)度、思維跟行動(dòng)。目前，我國郵儲銀行的內部審計思想還處于把握基礎審計、風(fēng)險導向審計階段，其重心仍舊是傳統的合規性審計，在風(fēng)險管理方面也沒(méi)有過(guò)多的涉獵；對內部審計在銀行風(fēng)險管理中的功能與職責及作用沒(méi)用系統而準確的認識；對銀行風(fēng)險管理內部審計理念的認識還不到位，從而影響郵儲銀行在推行風(fēng)險管理內部審計的接受及開(kāi)展程度。這些都是影響郵儲銀行有效開(kāi)展風(fēng)險管理內部審計的本質(zhì)原因。
�。ǘ┒ㄎ粌炔繉徲嬆繕瞬幻鞔_
目前，郵儲銀行的內部審計依舊停留在以往的以對照制度進(jìn)行檢查為主的傳統的、合規性的審計階段，還無(wú)法實(shí)現以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險性的評價(jià)跟有效性風(fēng)險管理為核心的風(fēng)險導向管理審計階段，內部審計的咨詢(xún)、評價(jià)、鑒證等功能也沒(méi)能發(fā)揮其應有的作用。內部審計的終極目標就是通過(guò)采取規范的、系統的方法，對風(fēng)險管理、控制以及治理過(guò)程的效果進(jìn)行有效評價(jià)甚至是改善，以提升價(jià)值及完善組織的運營(yíng)為宗旨，促進(jìn)組織實(shí)現其應該達到的目標。然而，現階段郵儲銀行僅是將內部審計用于“為銀行日常運營(yíng)查錯糾弊”。
�。ㄈ﹥炔繉徲嬋藛T無(wú)法勝任
風(fēng)險管理內部審計要求銀行的內部審計人員要對銀行的風(fēng)險進(jìn)行準確、系統的把握，熟練運用先進(jìn)的審計方法對風(fēng)險進(jìn)行識別、評估、分析及控制等，以及時(shí)評價(jià)出郵儲銀行風(fēng)險執行的有效性以及管理的合理性，這就說(shuō)明銀行的內部審計人員必須要具備一定高度的素質(zhì)，除了要具備財務(wù)、審計知識以外，還要熟悉郵儲銀行在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中可能面臨的各種風(fēng)險及性質(zhì)，而且還必須要掌握計算機審計、定量分析方法。目前，依據風(fēng)險管理內部審計的發(fā)展要求來(lái)看，我國郵儲銀行內部審計人員的職業(yè)素質(zhì)存在較大差距：
首先，郵儲銀行尤其是地方支行的內部審計人員的學(xué)歷層次偏低，高學(xué)歷人才非常少，對涉及到的專(zhuān)業(yè)知識問(wèn)題的識別與解決能力比較低下。其次，郵儲銀行內部審計機構的專(zhuān)業(yè)構成比較單一，會(huì )計、審計專(zhuān)業(yè)人員的人數比例占主體地位，而法律、管理類(lèi)、金融學(xué)等其他專(zhuān)業(yè)人員的人數比例卻很小，但是郵儲銀行又屬于專(zhuān)業(yè)知識比較強的領(lǐng)域，如果對該行業(yè)沒(méi)有深入的了解，必然會(huì )影響到郵儲銀行內部審計工作的.效率和效果。
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科學(xué)的、先進(jìn)的審計方法是達到審計目標、準確評價(jià)審計對象及提高審計質(zhì)量的關(guān)鍵因素。目前，郵儲銀行內部審計方法不完善、審計技術(shù)落后、審計手段不能適應新時(shí)期的新要求，大體上都還以賬目作為審計的根本，主要采取詳細的審計，有的甚至還僅以審計人員的自身經(jīng)驗為基礎去判斷審計方法；郵儲銀行在對計算機審計的運用上也不夠充分，并且在實(shí)施過(guò)程中還存在輕視甚至是忽視計算機系統評價(jià)、以數據論數據、不測試數據真實(shí)性等不良現象。而風(fēng)險管理在內部審計過(guò)程當中卻涉及了大量的、復雜的風(fēng)險因素，需要運用科學(xué)的、先進(jìn)的審計方法去進(jìn)行識別跟評價(jià)，傳統的、陳舊的審計方法已經(jīng)在很大程度上制約了郵儲銀行內部審計的有效發(fā)展。
三、保障郵儲銀行風(fēng)險管理內部審計有效運行的措施
�。ㄒ唬┺D變內部審計理念
要盡快轉變郵儲銀行內部審計理念，進(jìn)一步認識到評價(jià)銀行風(fēng)險管理的有效性是郵儲銀行內部審計的目標，明確郵儲銀行的風(fēng)險管理水平跟能力是審計的重點(diǎn)與核心。然而，風(fēng)險管理卻是銀行高層管理者跟董事會(huì )的關(guān)鍵職責，要對銀行的風(fēng)險管理與控制過(guò)程負責。為實(shí)現銀行目標，高層管理者應保證銀行具備科學(xué)的、合理的風(fēng)險管理過(guò)程，且能有效發(fā)揮其作用；而董事會(huì )在銀行是否具有科學(xué)的、合理的風(fēng)險管理過(guò)程的確定上以及該過(guò)程是否恰當、有效的認定上均負有不可推卸的監督責任。一方面董事會(huì )可以帶領(lǐng)內部審計部門(mén)采取審計報告的形式對風(fēng)險管理過(guò)程的恰當性、有效性提出針對性的改進(jìn)建議；另一方面還可以充當咨詢(xún)師的角色，并且協(xié)助高層管理者對風(fēng)險進(jìn)行識別、評估，運用風(fēng)險管理的控制措施幫助解決風(fēng)險問(wèn)題。在銀行的風(fēng)險管理過(guò)程中，內部審計的角色是隨著(zhù)時(shí)間的推移而改變的，并歷經(jīng)了一種持續的發(fā)展過(guò)程，即：從不出現在風(fēng)險管理過(guò)程中——作為內部審計計劃的組成部分對風(fēng)險管理過(guò)程進(jìn)行審計——積極、持續地支持風(fēng)險管理過(guò)程并參與其中。如報告監控活動(dòng)、參加監督委員會(huì )等，直到當下的管理、協(xié)調風(fēng)險管理過(guò)程。內部審計在銀行風(fēng)險管理過(guò)程中的作用跟地位日趨重要，因此，我們要轉變內部審計理念，正確的定位內部審計在風(fēng)險管理過(guò)程中的角色，在審計過(guò)程當中以主動(dòng)積極的態(tài)度充分的發(fā)揮其應有的功能與職責。
�。ǘ┟鞔_目標定位
內部審計的終極工作方向以及其存在的根本價(jià)值所在均是內部審計的目標，它確定了審計的內容和制訂了審訂的程序。隨著(zhù)內部審計的持續發(fā)展，內部審計的目標也正在發(fā)生持續的變化，如在內部審計產(chǎn)生的起始期間，其主要目標是查錯防弊，后來(lái)就發(fā)展成了對銀行經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性和合法性進(jìn)行監督、審查，再后來(lái)就發(fā)展成了為將內部控制的有效性跟完整性作為其目標�，F階段，郵儲銀行內實(shí)施風(fēng)險管理，這就要求各參與部門(mén)將銀行的經(jīng)營(yíng)目標作為起點(diǎn)，更多地思量銀行的長(cháng)遠利益、戰略規劃，注重風(fēng)險管理的有效性以及風(fēng)險之間的關(guān)聯(lián)性，從而出臺最高效的內部審計運行程序。自然，過(guò)去的內部審計目標已無(wú)法再滿(mǎn)足這一新要求。風(fēng)險管理內部審計下的內部審計目標應該為實(shí)現郵儲銀行的經(jīng)營(yíng)戰略而產(chǎn)生，即提升組織價(jià)值、加強組織運營(yíng)。因此，在實(shí)施具體的風(fēng)險管理內部審計之前，郵儲銀行內部應該對審計的目標進(jìn)行明確的定位，為內部審計工作領(lǐng)航，這也是保障郵儲銀行內部審計有效運行的前提。
�。ㄈ┨岣邇炔繉徲嬋藛T素質(zhì)
內部審計人員素質(zhì)的高低是內部審計效率及效果的直接影響因素，提高內部審計人員的專(zhuān)業(yè)知識水平和素質(zhì)有多種途徑：一是延伸內部審計人員招聘的專(zhuān)業(yè)范圍，適當增加法律、金融、信息技術(shù)、統計等相關(guān)專(zhuān)業(yè)的人才招聘，擴大內部審計的專(zhuān)業(yè)知識領(lǐng)域，以提升內部審計隊伍的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)；二是開(kāi)展內容豐富、形式多樣、專(zhuān)業(yè)知識廣泛的內部審計經(jīng)驗交流會(huì )及培訓，對在郵儲銀行內部審計中遇到的各種各樣的典型實(shí)例進(jìn)行深入的分析與研究，以提高審計水平，增加審計人員的實(shí)戰經(jīng)驗；三是咨詢(xún)或聘請有關(guān)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險管理研究方面的專(zhuān)家教授，補充銀行內部審計隊伍的知識、技巧，但是在咨詢(xún)或聘請專(zhuān)家之前必須要做好對專(zhuān)家的勝任能力、及其成果的評價(jià)工作，以保證審計的質(zhì)量。風(fēng)險管理的內部審計是一項復雜的、系統的審計過(guò)程，勝任能力強、專(zhuān)業(yè)知識廣泛的高素質(zhì)人才是風(fēng)險管理內部審計有效開(kāi)展的保障。
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開(kāi)展風(fēng)險管理內部審計的有力保證是先進(jìn)的審計技術(shù)。郵儲銀行在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨著(zhù)諸多復雜的風(fēng)險因素，先進(jìn)的技術(shù)工具的支持是對這些復雜的風(fēng)險因素進(jìn)行識別以及對其性質(zhì)、影響程度進(jìn)行評價(jià)必不可少的保障，這就需要郵儲銀行內部審計部門(mén)不斷引進(jìn)、學(xué)習先進(jìn)的技術(shù)工具。第一，要持續引進(jìn)國際先進(jìn)的風(fēng)險識別跟評估方法，如信用風(fēng)險內部評級法（IRB）、操作風(fēng)險高級計量法（AMA）、內部資本充足評估程序（ICAAP）、市場(chǎng)風(fēng)險內部模型法（IMA）等方法的引入跟學(xué)習；第二，廣泛運用計算機審計技術(shù)，構建信息系統體系，開(kāi)發(fā)網(wǎng)上服務(wù)業(yè)務(wù)，并用計算機完成大量的數據分析和銀行信息整理，完善郵儲銀行內部審計方法。
�。ㄎ澹⿵娀c各部門(mén)的溝通與交流
在充分分析風(fēng)險管理信息的同時(shí)實(shí)現交流與共享，是有效推行風(fēng)險管理內部審計的必要條件之一。目前，郵儲銀行的內部審計還存在一個(gè)嚴重問(wèn)題，即銀行內部各部門(mén)之間沒(méi)能進(jìn)行有效的協(xié)調與溝通。因此，必須在各部門(mén)之間加強溝通、交流跟聯(lián)系，建立健全郵儲銀行的風(fēng)險管理數據庫，完善其風(fēng)險信息系統的共享。風(fēng)險信息系統共享的功能就是儲存和傳遞郵儲銀行內外部的相關(guān)風(fēng)險管理信息，以保證每一個(gè)銀行從業(yè)人員都能有效的履行其各自的職責。通過(guò)風(fēng)險信息系統共享，內部審計部門(mén)可以在及時(shí)識別并評價(jià)銀行所面臨的各種復雜的風(fēng)險因素的同時(shí)評價(jià)整個(gè)郵儲銀行的風(fēng)險管理系統的有效性。進(jìn)而，郵儲銀行的其他相關(guān)部門(mén)就能夠通過(guò)內部審計部門(mén)反饋的信息進(jìn)行及時(shí)、準確的風(fēng)險預防和控制，在銀行造就一個(gè)高效的、系統的風(fēng)險預防控制體系，確保風(fēng)險管理內部審計順利開(kāi)展，提升其安全性、效果性和效率性。
四、小結
在郵儲銀行中，風(fēng)險管理內部審計的應用是其又一次新的嘗試，也是探索風(fēng)險管理有效性的新途徑。本文中，筆者通過(guò)分析風(fēng)險管理內部審計存在的問(wèn)題，將風(fēng)險管理內部審計的理論和方法引入到郵儲銀行中來(lái)，提出一系列有針對性的改進(jìn)措施，希望通過(guò)探索更有效的風(fēng)險管理理論達到規避和降低郵儲銀行在運營(yíng)過(guò)程中所面臨的各種風(fēng)險的目的，進(jìn)而實(shí)現郵儲銀行戰略目標的愿望。
在郵儲銀行中，風(fēng)險管理內部審計的應用是其又一次新的嘗試，也是探索風(fēng)險管理有效性的新途徑。本文中，筆者通過(guò)分析風(fēng)險管理內部審計存在的問(wèn)題，將風(fēng)險管理內部審計的理論和方法引入到郵儲銀行中來(lái)，提出一系列有針對性的改進(jìn)措施，希望通過(guò)探索更有效的風(fēng)險管理理論達到規避和降低郵儲銀行在運營(yíng)過(guò)程中所面臨的各種風(fēng)險的目的，進(jìn)而實(shí)現郵儲銀行戰略目標的愿望。
內部審計論文4
摘要：審計是對財務(wù)工作好壞的一個(gè)評判，中小企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，財務(wù)是否健康是決定企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要因素。本文闡述了內部審計的重要性和相關(guān)理論，并從現狀出發(fā)，由表及里，剖析了目前我國中小企業(yè)內部審計的一些問(wèn)題，最后提出了一些建議。
關(guān)鍵詞：內部審計;質(zhì)量控制;機制;對策
1內部審計質(zhì)量的相關(guān)理論
在經(jīng)濟全球化、特殊行業(yè)的環(huán)境變化以及政府的干預措施等因素的影響下，我國企業(yè)的發(fā)展受到了一些挑戰，各行業(yè)面臨著(zhù)巨大的挑戰。因此，為了更好地迎接這種挑戰，企業(yè)必須加強對內部財務(wù)的審計和管理，提高企業(yè)的核心競爭力和經(jīng)濟效益，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，以應對不斷變化的市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境�，F階段，雖然很多企業(yè)建立了內部財務(wù)審計制度，但是，企業(yè)的財務(wù)審計能力和管理水平不高，審計制度過(guò)于形式化。所以，只有處理好內部的財務(wù)審計問(wèn)題，才能讓審計起到實(shí)質(zhì)性的運用。內部審計質(zhì)量和內部審計成本和內部審計的有效性密切相關(guān)的，一般來(lái)看，審計質(zhì)量越高，審計成本越高，所以審計難度也更大了。但根據邊際效用遞減法則，提高內部審計的質(zhì)量，內部審計成本增長(cháng)率大于經(jīng)濟增長(cháng)將帶來(lái)的好處，因此，從理論上講，必須有一個(gè)最佳范圍的內部質(zhì)量審計的審計范圍內的最大凈效益(內部審計的收益減去成本)的方法。在所有費用不變的前提下，確保內部審計質(zhì)量最小化。
2我國中小企業(yè)內部審計質(zhì)量控制存在的問(wèn)題
2.1對內部審計的認識不足
在企業(yè)內部審計工作上，很多人是缺乏認識的，比如內部審計與外部審計部分，內部就是內部，外部就是外部，外部審計有起自己的特征，同樣，內部審計也是有規則的，這種認識的偏差，對內部審計的實(shí)施是由一定影響的。從另外一個(gè)方面去看，內部審計是監督管理、維護經(jīng)濟的手段，因此，很多人就誤認為內部審計也類(lèi)似政府審計、國家特派員審計，這樣就混淆了兩者的界限。有了這樣的了解，主要商業(yè)領(lǐng)袖不重視內部審計，內部審計機構被破壞，或內部審計師“雙向服務(wù)”的思想目標可操作性不強，對內部審計造成影響。
2.2內部審計機構設置不健全，獨立性差，職權缺位
內部審計的獨立性是最重要的特性是其工作順利進(jìn)行的根本保障。內部審計的獨立性不但表現在機構聯(lián)系上，而且還反映在行使職權的授予上，關(guān)系審計客觀(guān)性。審計委員會(huì )在公司內部的審計機構能夠獨立進(jìn)行內部審計工作，內部審計委員會(huì )人員的組成是其關(guān)鍵。目前，上市公司的內部審計委員會(huì )的成員彼此缺乏有效的克制，不能反映出多元化治理的概念。目前的內部審計的設置主要有兩種模式。第一，會(huì )計部門(mén)提供的內部審計機制。在該模式下，內部審計在會(huì )計部門(mén)內部實(shí)際上是同一會(huì )計部門(mén)的事。第二，雖然會(huì )計部門(mén)的審計機構獨立，但仍由單位領(lǐng)導負責，內部審計師在自測：這實(shí)際上是把內部審計當作一個(gè)管理工具。這兩個(gè)模型的獨立審計性消失，不能保證審計結論的客觀(guān)性和公正性。
2.3我國企業(yè)內部審計不規范
從理論上講，審計師的工作具有嚴肅性、規范性等特點(diǎn)，公認的審計步驟有準備、實(shí)施以及完結三個(gè)階段，但從實(shí)際看，這么多年以來(lái)，我們國家很難去遵守這個(gè)規定。有句話(huà)：“再好的制度，沒(méi)有人遵守和執行，也沒(méi)有用�！边@種不規范主要是體現在審計工作之前沒(méi)有一個(gè)計劃，例如對于審計范圍、對象、內容以及流程，都是指令性的，真正的計劃性的東西太少。還有就是審計工作的所謂底稿編制的不完整，沒(méi)有客觀(guān)性，因此，審計工作也就不能去執行審計程序，更不用說(shuō)發(fā)現和記錄問(wèn)題了。
2.4內部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平低
審計主要受主觀(guān)判斷，所以人員的專(zhuān)業(yè)要求很高。然而，中國的內部審計師一般受教育程度較低，構成一個(gè)內部審計委員會(huì )的專(zhuān)業(yè)人員缺乏內部審計師資格。此外，審計人員不熟悉會(huì )計業(yè)務(wù)，以為這只是賬戶(hù)、賬單等，因此他們的專(zhuān)業(yè)能力不高。此外，計算機軟件、財務(wù)軟件少，內部審計人員的專(zhuān)業(yè)技能低，應用軟件也有很多局限性，很多先進(jìn)的審核技術(shù)沒(méi)有在企業(yè)中應用。
2.5財務(wù)收支不合理
財務(wù)收支不合理問(wèn)題主要表現為虛減現金余額。在正常情況下，公司的資產(chǎn)運營(yíng)的情況變化顯著(zhù)，但最終是不受限制的現金余額很低，企業(yè)融資獲得的收入實(shí)際上并沒(méi)有完全到賬。用戶(hù)的財務(wù)報表顯示，使用效率高，操作條件下性能好，但事實(shí)上有各種弊端，挪用收入經(jīng)常發(fā)生。賬面價(jià)值轉移資金未上市使用，未上市的基金轉移到不相關(guān)的關(guān)聯(lián)方，用設立銀行賬戶(hù)和其他未上市的方法描述煙草公司，沒(méi)有健全監督機制。財務(wù)支出審批機制不完善，財務(wù)收入和支出管理有缺陷導致領(lǐng)導沒(méi)有企業(yè)的財政收入，浪費錢(qián)，以及各種各樣的偏袒，竊取公共基金和其他企業(yè)資金，造成了極大的安全威脅。
3加強我國中小企業(yè)內部審計的基本對策
3.1完善內部審計工作機制，提高審計效率
財務(wù)審計方面并不都由領(lǐng)導親自負責，因此需要專(zhuān)門(mén)的部門(mén)進(jìn)行監督和管理。提高內部管理的效率，特別是在煙草公司規模的增大，有必要簡(jiǎn)化內部流程，也需要審計的財政分權合適的人，只有領(lǐng)導把自己的'金融審計做好，有責任的細節和專(zhuān)業(yè)的工作，才能有效地進(jìn)行財務(wù)審計工作。此外，內部財務(wù)審計制度健全規范，還要注意財務(wù)審計的另一個(gè)方面。標準化的內部財務(wù)審計標準，規范內部財務(wù)審計的內容，以提高財務(wù)審計的準確性和效率。日益復雜的審計，審計師給以更高的需求，能夠及時(shí)地發(fā)現基于能源數據的企業(yè)在使用能源挖掘過(guò)程中存在的問(wèn)題，并制定一個(gè)科學(xué)合理的審計程序和計劃�，F代企業(yè)由于業(yè)務(wù)規模的擴張，經(jīng)營(yíng)管理日趨復雜，業(yè)務(wù)多元化，多層次的管理層級和分散生產(chǎn)的位置操作，需要一個(gè)良好的和客觀(guān)的審計機制和監督機制，監督企業(yè)責任屬于經(jīng)濟持有者按照既定目標、原則、政策、系統、計劃、預算等需要謹慎地履行經(jīng)濟責任，為了更好地達到加強企業(yè)控制，完善企業(yè)制度，加強企業(yè)管理為了這個(gè)目的，應進(jìn)一步建立完善工作機制的內部審計，內部審計應該集中在時(shí)移事后審計，審計之前，這整個(gè)過(guò)程的管理，在工作內容上，將內部控制制度審計和績(jì)效審計調查違反紀律，提高金融運行和管理機制，規范業(yè)務(wù)操作，維護企業(yè)利益。
3.2健全公司財務(wù)審計機構
從國家法律法規的角度來(lái)講，抑或企業(yè)自己來(lái)說(shuō)，政府應該提供財務(wù)數據和票據金融企業(yè)所得稅檢查確認的內部財務(wù)收入的完整性。企業(yè)公司應該建立一個(gè)獨立的、責任明確的財務(wù)審計部門(mén)，其中包括建立激勵機制，以便審批人員審批支出財務(wù)盡職調查工作，建立和完善責任制度，確保財務(wù)支出審批的質(zhì)量，明確責任的財務(wù)支出審批人員。鑒于我們的社會(huì )情況，我國大部分公司并沒(méi)有建立一個(gè)獨立的內部審計機構和健全的財務(wù)支出審批機制。特別是在國家審計署發(fā)布規定專(zhuān)門(mén)為企業(yè)建立財務(wù)審計后，建立財務(wù)審計部門(mén)更是以證據為基礎。因此，建立和完善煙草煙草公司和整個(gè)系統的財務(wù)審計機構是必要的，應該盡快改善金融審計。
3.3進(jìn)一步規范企業(yè)內部的審計工作，設置合理的審計機構
規范審計計劃，包括企業(yè)內容審計范圍、程序、審計部門(mén)，以便每個(gè)內部審計人員能夠積極參與提高內部審計的質(zhì)量，規范內部審計程序。此外，在制定評價(jià)體系的過(guò)程中，審計監督以及人事部門(mén)必須在協(xié)作工作的過(guò)程中進(jìn)行方案的制定，研究擬定經(jīng)濟責任審計評價(jià)標準和法規的定義來(lái)保證實(shí)現審計效率和公正性。與現代企業(yè)制度相結合，建立適當的內部審計。根據審計加強內部審計人員的獨立性，內部審計人員直接歸因于最高領(lǐng)導層，更好地、有效地內部審計工作。為順應我國和國際經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，最大限度地防范虛假會(huì )計信息，健全我國當前的審計和會(huì )計規范已成為重要論題。健全審計會(huì )計規范應在結合我國國情的同時(shí)借鑒國外的相關(guān)規定，實(shí)現與國際合并會(huì )計制度的趨同。具體而言，主要從以下幾方面著(zhù)手：正確劃分同一控制和非同一控制下的企業(yè)審計;重點(diǎn)對財務(wù)性合并的會(huì )計信息特征加以審計描述;對財務(wù)性合并的會(huì )計處理方法的適用做出嚴密限定。
3.4提高企業(yè)內部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
由于使用電腦和其他現代網(wǎng)絡(luò )基礎設施，內部審計師應該有一個(gè)在線(xiàn)數據庫，微型計算機和網(wǎng)絡(luò )。內部審計部門(mén)需要在電腦專(zhuān)家，內部審計人員可以幫助企業(yè)發(fā)展計算機審計軟件，而審計人員審計部門(mén)其他電腦培訓和學(xué)習，以便其他審計師可以掌握財務(wù)軟件。加強內部審計人員業(yè)務(wù)技能培訓。內部審計師需要精通財務(wù)會(huì )計專(zhuān)業(yè)知識，掌握會(huì )計業(yè)務(wù)技能，內部審計可以幫助公司更好地為企業(yè)盈利。還要實(shí)現審計的現代化，若要實(shí)現內部審計的現代化，就必須將審計工作的中心加以調整，從規劃性的審計向風(fēng)險預測等綜合審計過(guò)渡，從單一結構的審計向管理、運營(yíng)等審計轉變。審計部門(mén)要經(jīng)過(guò)信息審計、決策性審計、機制審計等層面逐步開(kāi)展，在審計過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題及時(shí)反映到管理層。
3.5保證業(yè)務(wù)預算編制的合理性
在企業(yè)編制預算的時(shí)候就嚴格規范，要根據企業(yè)的實(shí)際情況，根據部門(mén)的計劃任務(wù)和生產(chǎn)水平，合理地去編制規劃，制定合理的方案預算，以此來(lái)保證企業(yè)預算的有效實(shí)施，從源頭上給審計做好鋪墊工作。防止預算在執行的時(shí)候過(guò)度集中化，引起花費超支的嫌疑。
4結語(yǔ)
目前，內部財務(wù)審計已經(jīng)成為一種意識，深入企業(yè)管理的理念中，大家在關(guān)注基于風(fēng)險的審計過(guò)程的同時(shí)，還更加注意宏觀(guān)層面可能存在的譬如社會(huì )和國家層面的審計風(fēng)險。目前，許多企業(yè)已經(jīng)逐漸關(guān)注在這方面，發(fā)揮強有力的作用，指導財務(wù)審計、內部財務(wù)審計系統也日趨成熟。本文主要是拋磚引玉，側重于內部財務(wù)審計，對這些方面的問(wèn)題進(jìn)行了一些探討，希望能建立足夠的防范意識，促進(jìn)中小企業(yè)逐步提高內部審計標準和水準。
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內部審計論文5
摘要：本文通過(guò)對高校內部審計信息化發(fā)展的國家審計、內部審計相關(guān)背景介紹，以高校內部信息系統審計的兩個(gè)方面，即“運用審計軟件進(jìn)行審計”和“對信息系統進(jìn)行審計”為例，運用調查問(wèn)卷和訪(fǎng)談的研究方法對這兩個(gè)方面的現狀和存在問(wèn)題的原因進(jìn)行了分析，并對高校內部信息系統審計的發(fā)展提出相關(guān)對策。
關(guān)鍵詞：高校內部審計；信息系統審計；現狀；發(fā)展
1高校內部審計信息化的背景與探究意義
審計署在“十三五”國家審計工作發(fā)展規劃中指出要“加快審計信息化建設，以提升審計能力和審計效率為目標，加大數據集中力度，完善國家審計數據中心，形成全國統一的審計信息系統”。同時(shí)提出要加強大數據技術(shù)運用，積極應用“云計算”、數據挖掘、智能分析等新興技術(shù)，提高審計效率。中辦、國辦《關(guān)于完善審計制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》及相關(guān)配套文件中提出要實(shí)現“審計全覆蓋”，20xx年3月教育部制定的《教育系統經(jīng)濟責任審計規定》中指出“經(jīng)濟責任審計堅持任中審計與離任審計相結合，對重點(diǎn)單位的領(lǐng)導干部任期內至少審計一次”。這些是內部審計利益相關(guān)者對內部審計的期望，然而審計資源在一定時(shí)期內是一定的，如何在保證審計質(zhì)量的前提下，提高審計效率是實(shí)現上述文件目標的基礎。而審計信息化的建設能促進(jìn)基于數據積累、利用、共享的“總體分析、發(fā)現疑點(diǎn)、分散核查、集中研究”的審計方法得以實(shí)現，從而極大地、有針對性地提高了審計質(zhì)量和審計效率。中國內部審計協(xié)會(huì )將“開(kāi)展內部審計信息化優(yōu)秀成果展示活動(dòng)”作為20xx年的重要工作來(lái)抓；同時(shí)，在總結交流大會(huì )上，鮑國明指出“內部審計信息化發(fā)展還很不平衡，在金融、通信等領(lǐng)域的大型企業(yè)發(fā)展更為迅速，有些行業(yè)在信息化發(fā)展的水平和運用程度上還有一定的差距；推進(jìn)內部審計信息化平衡發(fā)展將成為審計信息化發(fā)展的階段性工作”。經(jīng)過(guò)對背景的分析，可以得出以下結論：①?lài)覍徲媽徲嬓畔⒒ㄔO寫(xiě)入“十三五”規劃，為內部審計信息化發(fā)展提供了借鑒；②內部審計信息化是內部審計發(fā)展的必然趨勢，是滿(mǎn)足內部審計關(guān)鍵利益相關(guān)者們期望的有效實(shí)現途徑；③高校內部審計信息化程度與其他行業(yè)相比還有一定的差距存在，需要結合自身實(shí)際，進(jìn)行審計信息化建設。本文以高校內部信息系統審計為切入點(diǎn)作為審計信息化建設的一個(gè)方面，通過(guò)調查問(wèn)卷與訪(fǎng)談相結合的方法，了解高校內部信息系統審計的現狀，并對存在的問(wèn)題提出合理的發(fā)展對策。
2高校內部信息系統審計的內涵與外延
2．1內部信息系統審計的內涵與外延
中國內部審計準則第2203號內部審計具體準則對信息系統審計的定義是“內部審計機構和內部審計人員對組織的信息系統及其相關(guān)的信息技術(shù)內部控制和流程所進(jìn)行的審查與評價(jià)活動(dòng)”。該定義指出信息系統審計是內部審計的業(yè)務(wù)之一，即對組織的信息系統進(jìn)行審計。國際信息系統審計和控制協(xié)會(huì )（ISACA）定義“信息系統審計是一個(gè)獲取并評價(jià)證據以判斷計算機系統是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數據的完整以及有效率地利用組織的資源并有效果地實(shí)現組織目標的過(guò)程”。該定義除包含了對內部審計對信息系統進(jìn)行審計外，還提出信息系統審計還包括通過(guò)信息化的方法獲取審計證據的一層含義。因此，信息系統審計的外延即通過(guò)內部審計活動(dòng)來(lái)對組織的信息系統進(jìn)行審計和通過(guò)信息系統來(lái)獲取審計證據這兩個(gè)方面。
2．2高校內部信息系統審計的內涵與外延
內部審計實(shí)務(wù)指南第4號對高校內部審計的定義是“高校內部審計是指高校內部審計機構和人員通過(guò)對學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認、評價(jià)、咨詢(xún)，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險、創(chuàng )造效益，從而促進(jìn)學(xué)校目標的實(shí)現�！苯Y合上述信息系統的定義，本文認為，高校內部信息系統審計可以定義為：高校內部審計機構和人員通過(guò)獲取并評價(jià)證據與信息系統有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內部控制適當性、合法性和有效性，并進(jìn)行確認、評價(jià)與咨詢(xún)，旨在判斷信息系統是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數據的完整以及有效率地利用組織的資源并有效果地實(shí)現高校目標的過(guò)程。高校內部信息系統審計的外延即包括高校內部審計對高校的信息系統進(jìn)行審計和高校內部審計通過(guò)信息系統獲得相關(guān)審計證據這兩個(gè)方面。接下來(lái)本文將通過(guò)問(wèn)卷調查與訪(fǎng)談相結合的研究方法對高校內部信息系統審計兩個(gè)方面的現狀進(jìn)行分析。
3內部審計部門(mén)或人員運用審計軟件開(kāi)展高校內部審計的現狀與原因分析
問(wèn)卷結果顯示，大多數的高校內部審計部門(mén)已經(jīng)使用審計軟件開(kāi)展審計活動(dòng)，并且認為通過(guò)使用審計軟件獲取數據極大地提高了審計效率，尤其在工程審計領(lǐng)域，審計軟件運用普及程度很高。但是，目前幾乎很少有高校通過(guò)對審計信息化平臺的建設來(lái)實(shí)現審計數據獲取的實(shí)時(shí)化，即還停留在廣泛使用單機版審計軟件的階段。究其原因，一方面實(shí)現審計信息化平臺（審計管理信息化、審計實(shí)時(shí)預警系統等審計網(wǎng)絡(luò )信息化建設）需要的資金遠超過(guò)購買(mǎi)單機版審計軟件，實(shí)施成本較高；同時(shí)當前市場(chǎng)上針對高校審計業(yè)務(wù)特點(diǎn)的審計信息化網(wǎng)絡(luò )版軟件很少，大多是企業(yè)版的簡(jiǎn)單改動(dòng)，績(jì)效性和適用性都有待進(jìn)一步評估，所以針對高校的網(wǎng)絡(luò )版軟件定制開(kāi)發(fā)成本會(huì )很高。另一方面目前很多高校內部審計開(kāi)展的審計業(yè)務(wù)除工程審計的專(zhuān)業(yè)性較強外，其余審計業(yè)務(wù)主要還停留在財務(wù)審計階段，對業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)控制的審計還處在探索階段，即對審計網(wǎng)絡(luò )化的信息系統的需求迫切程度不高。同時(shí)，通過(guò)對內部審計部門(mén)使用審計軟件的滿(mǎn)意度調查發(fā)現，大多數內部審計人員認為審計軟件雖然提高了審計工作的效率，但僅能滿(mǎn)足一般的審計需求，對當下審計全覆蓋的實(shí)現以及重點(diǎn)領(lǐng)域的審計監督，審計軟件還不能夠滿(mǎn)足。本文通過(guò)研究，已經(jīng)可以發(fā)現當下高校內部審計運用審計軟件的信息化程度不高，已經(jīng)不能夠滿(mǎn)足高校內部審計利益相關(guān)者們對于內部審計的期望，即提供全覆蓋、全過(guò)程、有重點(diǎn)、有深度地監督，內部審計運用審計軟件方面的建設亟待改善。
4內部審計部門(mén)或人員對高校信息系統進(jìn)行審計的.現狀與原因分析
通過(guò)問(wèn)卷調查發(fā)現，大多數高校已經(jīng)充分意識到信息化建設的重要性，加大了對教學(xué)、科研、財務(wù)、人事、資產(chǎn)等方面的信息化建設資金投入，開(kāi)展數字化校園建設。不難發(fā)現，上述各方面恰恰是高校內部審計的重點(diǎn)領(lǐng)域。當被審計領(lǐng)域的信息化程度不斷提高，而審計還停留在手工翻賬或者單機版審計軟件拷賬的階段，且不說(shuō)怎樣滿(mǎn)足內部審計利益相關(guān)者的需求，內部審計自身就面臨著(zhù)更大的審計風(fēng)險，如果內部審計沒(méi)有開(kāi)展對相關(guān)部門(mén)的信息系統審計。而調查的結果，除一些部屬綜合性大學(xué)已經(jīng)建立了相對完善的審計信息化平臺，實(shí)現了與關(guān)鍵業(yè)務(wù)部門(mén)（財務(wù)、資產(chǎn)）的數據實(shí)時(shí)對接，對單位層面的一般控制和具體業(yè)務(wù)層面的應用控制檢查評價(jià)外，大多數高校并沒(méi)有開(kāi)展對信息系統的審計作業(yè)。究其原因，一方面很多高校的內部審計人員是財務(wù)會(huì )計出身，缺少對信息系統方面知識的了解；另一方面，高校內部審計的理念沒(méi)有被高校中的其他業(yè)務(wù)部門(mén)所接受和理解，他們仍然認為審計部門(mén)是找毛病的部門(mén)，而沒(méi)有把審計部門(mén)當成“幫助其完善業(yè)務(wù)流程控制的服務(wù)者”，所以，在對業(yè)務(wù)部門(mén)信息系統審計時(shí)，會(huì )遇到抵觸和不配合的情況，比如溝通不暢等，對信息系統的審計往往流于形式，走過(guò)場(chǎng)，甚至很少開(kāi)展。
5推動(dòng)高校內部信息系統審計發(fā)展對策探究
經(jīng)過(guò)上述分析，為了更好地推動(dòng)高校內部信息系統審計發(fā)展，針對研究中發(fā)現的一些問(wèn)題，現提出一些對策：首先，高校的主管部門(mén)，即教育部或者地方教育廳等應根據所管轄高校審計業(yè)務(wù)的普遍性特點(diǎn)，統籌推進(jìn)各高校內部審計信息化建設，投入專(zhuān)項資金開(kāi)發(fā)符合高校業(yè)務(wù)特點(diǎn)的網(wǎng)絡(luò )版審計軟件，并進(jìn)行推廣；其次，高校的領(lǐng)導要重視內部信息系統審計，認識到信息系統的風(fēng)險對高校的發(fā)展而言是重要的風(fēng)險領(lǐng)域，要保障為該領(lǐng)域提供確認和咨詢(xún)服務(wù)的人員和資金支持等必要條件；再次，內部審計部門(mén)要多元化配置審計人員，鼓勵現有人員進(jìn)行信息系統審計方面的后續教育，同時(shí)積極引進(jìn)具有信息系統審計職業(yè)資格的人員，為對業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)展信息系統審計提供智力保障；最后，高校內部審計人員還要積極做好內部審計的營(yíng)銷(xiāo)，使業(yè)務(wù)部門(mén)把對內部審計固有的“挑毛病”的印象轉變?yōu)椤巴晟菩畔⑾到y控制的服務(wù)者”，減少開(kāi)展信息系統審計的阻力。
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內部審計論文6
一、引言
內部審計準則所稱(chēng)內部審計，是指組織內部的一種獨立、客觀(guān)的確認和咨詢(xún)活動(dòng)，它通過(guò)運用系統、規范的方法，審查和評價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內部控制和風(fēng)險管理的適當性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現目標。20xx年國家審計署發(fā)布了《關(guān)于內部審計工作的規定》，要求國有企業(yè)事業(yè)單位以及國有資產(chǎn)占控股地位或主導地位的企業(yè)應當依法建立健全內部審計制度，加強內部審計工作，其他經(jīng)濟組織可以根據需要建立內部審計制度�？梢�(jiàn)內部審計制度建立初衷是揭露和反映國有企業(yè)資產(chǎn)、負債和盈虧的真實(shí)情況，查處企事業(yè)單位財務(wù)收支中各種違法違規問(wèn)題，防止國有資產(chǎn)流失，為政府加強宏觀(guān)調控服務(wù)。隨著(zhù)社會(huì )的不斷發(fā)展，內部審計的工作重點(diǎn)也在不斷發(fā)生改變，但內部審計工作業(yè)績(jì)始終與社會(huì )公眾的期望相差甚遠，只有了解了期望差距產(chǎn)生的原因，才能“對癥下藥”，縮小審計期望差距，促進(jìn)內部審計的發(fā)展。
二、內部審計期望差距的形成原因
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內部審計作為一個(gè)相對獨立的確認和咨詢(xún)活動(dòng)，其實(shí)施審計的過(guò)程及審計結果受到多方面的影響，公眾對它的期望差距較大。目前社會(huì )公眾對內部審計期望是對單位的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行獨立的審查和評價(jià)，揭露差錯舞弊，監督和控制企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)來(lái)幫助企業(yè)進(jìn)行價(jià)值增值，與社會(huì )審計中公眾要求審計獨立公正的評價(jià)財務(wù)報表是否真實(shí)公允有所不同，這種期望更多地體現為管理層及所有者對內部審計工作的期望。所有者期望內部審計能夠對單位的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行監督、評價(jià)，增加組織價(jià)值的同時(shí)能揭示管理層的差錯舞弊情況，反映管理層受托責任的履行情況。這與管理層對內部審計的期望有所不同，管理者希望內部審計能夠幫助監督或檢查組織內部的某一部門(mén)、某一制度或某一項具體的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或活動(dòng)，查找組織內部各部門(mén)履行受托責任過(guò)程中存在的漏洞和不足，提出適當建議，提高管理效率和效果，增加組織價(jià)值，并不希望內部審計揭示自己的受托責任情況甚至某些舞弊行為。管理層與所有者期望的差異使得內部審計處于尷尬的位置，內部審計組織形式的`選擇，會(huì )影響管理層對內部審計的態(tài)度。管理層對于這種機構設置是否認同并予以重視，關(guān)系到內部審計制度是得到真正執行還是流于形式，如若內部審計工作與管理層的某些目標相違背，甚至曾揭發(fā)某些管理層的舞弊行為，管理層寧愿讓內部審計閑置，這是拉大期望差距的原因。
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內部審計的供給分為內部審計人員的供給意愿與供給能力兩方面：1.內部審計屬于組織治理的重要組成部分，管理層對于內部審計機構設置的認可程度很大程度上決定了內部審計人員的工作態(tài)度。同時(shí)若單位沒(méi)有明確的獎懲制度，使得內部審計人員缺乏積極的審計動(dòng)力，導致供給意愿不足。例如內部審計人員發(fā)現某些人舞弊行為后上報領(lǐng)導沒(méi)有相應激勵，反而落得與同事關(guān)系惡化；選擇沉默沒(méi)有懲罰甚至對工作評定沒(méi)有影響，審計人員更偏向選擇消極工作。2.內部審計范圍越來(lái)越廣，要求內部審計人員不僅具有財務(wù)、審計知識，還需要熟悉相關(guān)法律法規、管理、計算機及工程方面的知識，目前有些單位只按照國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )、證監會(huì )及證券交易所對企事業(yè)單位內部審計人員的最低要求進(jìn)行配置，內部審計人員不具備足夠的專(zhuān)業(yè)勝任能力，甚至有的單位沒(méi)有對其進(jìn)行足夠的后續教育，無(wú)法提供高質(zhì)量的審計服務(wù)滿(mǎn)足公眾期望。
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根據成本效益原則，現代審計一般采用抽查、抽樣等選擇性測試方法。在使用審計抽樣時(shí)，就會(huì )有抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險，這兩者都有可能會(huì )影響到審計風(fēng)險。使用非統計抽樣時(shí)，更多的是依靠?jì)炔繉徲嬋藛T主觀(guān)判斷和經(jīng)驗確定樣本規模和選取樣本，其因審計人員的經(jīng)驗、專(zhuān)業(yè)水平不同而有所差異；盡管使用統計抽樣時(shí)，審計人員會(huì )運用統計學(xué)知識來(lái)幫助確定樣本規模，并使用分析法、替代等其他程序進(jìn)行審查，也可能會(huì )因為單位業(yè)務(wù)復雜、舞弊手段多樣性而不可避免地遺漏和疏忽某些重要的審計內容。審計方法的局限性使得審計人員無(wú)法將組織所有階層人員的差錯舞弊情況及內部控制執行問(wèn)題全部檢查出來(lái)。特別對于將內部審計全部外包的單位，外部人員對單位管理情況及經(jīng)濟事項并不了解，盡管其專(zhuān)業(yè)知識很強，但受托的會(huì )計師事務(wù)所要在短時(shí)期內對單位的全部經(jīng)濟活動(dòng)及內部控制有效性進(jìn)行評價(jià)，并有針對性地提出問(wèn)題和建議也是不現實(shí)的。審計人員在獲取和評價(jià)審計證據以及由此得出結論時(shí)涉及大量主觀(guān)判斷，這也具有一定的判斷錯誤風(fēng)險。
三、縮小內部審計期望差距的建議
�。ㄒ唬┖侠磉x擇內部審計組織形式，加強與外部審計協(xié)作
目前國內外現存的企業(yè)內部審計組織模式主要有董事會(huì )領(lǐng)導模式、監事會(huì )領(lǐng)導模式、總經(jīng)理領(lǐng)導模式。董事會(huì )和監事會(huì )領(lǐng)導模式下，內部審計的獨立性更高，可以更好地反映管理層受托經(jīng)濟責任的履行狀況；總經(jīng)理領(lǐng)導模式下，內部審計能夠更好地協(xié)助管理者對企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行管理，更有利于增加企業(yè)價(jià)值。在選擇內部審計組織模式時(shí)，一定要考慮好自身的需求。雖然所有者與管理者的委托代理關(guān)系存在利益沖突，但是兩者也有共同的目標。所有者希望企業(yè)資產(chǎn)保值增值，管理者期望自身價(jià)值最大化也是體現在實(shí)現企業(yè)價(jià)值的最大化上，兩者的目標都是實(shí)現組織不斷增值。對于國有企業(yè)及事業(yè)單位，政府審計會(huì )反映管理層；對于上市公司，注冊會(huì )計師審計著(zhù)重監督管理層的受托責任履行情況。加強內部審計與外部審計的合作也是非常必要的，內部審計需要評價(jià)內部控制系統的完善性，并在此基礎上進(jìn)行審計活動(dòng)，外部審計在實(shí)施審計時(shí)也需先對企業(yè)內部控制環(huán)境進(jìn)行評估確定審計風(fēng)險再進(jìn)行審計，由于內部審計人員對單位業(yè)務(wù)活動(dòng)更加了解，對單位的內部控制評價(jià)更為準確，外部審計可根據內部審計的審計結果確定進(jìn)一步審計程序，節約審計資源，提高審計效率。外部審計專(zhuān)業(yè)知識相對豐富，內部審計可以借鑒其先進(jìn)的方法，對于外部審計提出的內部控制薄弱問(wèn)題予以重視，并進(jìn)一步調查。筆者認為在外部審計能夠合理地監督高級管理人員的受托責任履行情況時(shí)，選擇總經(jīng)理領(lǐng)導模式更能幫助企業(yè)完善內部管理增加企業(yè)價(jià)值，內部審計也能更好地滿(mǎn)足公眾期望。
�。ǘ┨岣邇炔繉徲嬋藛T職業(yè)道德素養，建立良好的獎懲制度
1.任何行業(yè)都有職業(yè)道德規范，內部審計人員的職業(yè)道德規范是指內部審計人員從事內部審計工作所遵循的行為規范，包括職業(yè)道德、職業(yè)紀律、專(zhuān)業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等方面。單位應選擇具有相應專(zhuān)業(yè)勝任能力的人員，例如獲得CPA、CIA或CISA等執業(yè)資格證書(shū)，內部審計負責人在規劃部門(mén)人員構成時(shí)也應充分考慮本企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)及范圍，挑選具有各種專(zhuān)業(yè)背景知識（包括會(huì )計、審計、法律、工程、計算機信息技術(shù)等）相關(guān)人才，使部門(mén)人員能夠互補，增強內部審計團隊力量，并定期對內部審計人員進(jìn)行培訓保持、提高其專(zhuān)業(yè)勝任能力。審計人員在執業(yè)時(shí)保持應有的職業(yè)謹慎，并合理運用職業(yè)判斷，降低審計風(fēng)險。內部審計人員需要具有良好的人際交往能力，與各部門(mén)人員建立良好的關(guān)系獲取他們對內部審計工作的理解與支持，提高內部審計工作的效率和效果，但同時(shí)要注意保持審計獨立性，敢于披露審計發(fā)現的問(wèn)題并提出建議，實(shí)現“審”與“被審”的和諧。2.缺乏獎懲機制使得內部審計人員沒(méi)有足夠的動(dòng)力進(jìn)行審計并公允披露。建立良好的獎懲制度，并有效執行有助于內部審計人員樹(shù)立責任意識提升審計動(dòng)力。組織內部可建立一個(gè)內部審計人員評價(jià)體系，將員工所參與審計項目的整體評價(jià)與平時(shí)工作表現相結合，年度總結時(shí)對每位內部審計人員進(jìn)行綜合評價(jià)，對排名靠前者給予獎勵，對靠后者給予批評甚至淘汰，提高內審人員工作積極性。內部審計協(xié)會(huì )對于嚴重違反職業(yè)道德者可給予通告批評或取消內部審計工作執業(yè)資格等處罰。
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若想要全面監督單位的內部控制及經(jīng)濟業(yè)務(wù)，審計程序、方法的不斷改進(jìn)是必不可少的。大數據時(shí)代的到來(lái)，單位及相關(guān)行業(yè)的數據庫存在，實(shí)現數據資源共享，使得審計能夠掌握更多的信息，為利用數據庫進(jìn)行全面詳查提供了可能。但這對審計既是機遇也是挑戰，大環(huán)境的改變對信息化審計提出了更高的要求，審計人員不僅需要掌握業(yè)務(wù)知識還要能夠合理分析相關(guān)數據，將兩者充分結合才能降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。信息技術(shù)的不斷發(fā)展，以及財務(wù)信息系統與管理系統發(fā)生改變的同時(shí)也帶來(lái)內部審計環(huán)境的改變，這使建立持續審計系統變得可能。當ERP系統能夠真正在大部分組織中運行時(shí)，也需要自動(dòng)化程度更高的審計程序，內部審計機構應結合本行業(yè)、本單位的具體情況，積極參與審計軟件的編制開(kāi)發(fā)，企事業(yè)單位著(zhù)力于研究能夠持續、全面、及時(shí)地對組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、內部控制情況進(jìn)行監督和審計的系統是一個(gè)發(fā)展方向。內部審計期望差距是社會(huì )公眾的期望與內部審計實(shí)際工作業(yè)績(jì)之間的差距，如果差距拉大對內部審計的發(fā)展有著(zhù)嚴重的影響。內部審計作為組織治理結構的重要組成部分，它的發(fā)展也關(guān)系著(zhù)整個(gè)單位的發(fā)展。本文試圖分析期望差產(chǎn)生的原因，建議可以通過(guò)合理選擇內部審計組織模式，提高內部審計人員職業(yè)道德規范，建立獎懲機制，改進(jìn)審計方法等方面進(jìn)一步彌合內部審計期望差。期望獲得單位利益相關(guān)者的認可，并有助于內部審計行業(yè)的發(fā)展，更好地協(xié)助組織目標的實(shí)現。
內部審計論文7
摘要 通過(guò)審前調查，可以在實(shí)施具體審計方案前了解和掌握被審計單位的大致基本情況，發(fā)現可能存在問(wèn)題的領(lǐng)域，確定審計重點(diǎn)，為下一步制定出高效的審計實(shí)施方案和內控制度測試打好基礎，提高審計工作的效果和效果，達到事半功倍的效果。
關(guān)鍵詞 內部審計審前調查
審前調查，是指在編制具體的審計實(shí)施方案前，組織適當的人員，利用恰當的時(shí)間，通過(guò)提前搜集的被審計單位與審計事項相關(guān)的資料，調查了解被審項目的基本情況，通過(guò)對其數據的分析和挖掘，確定審計的方向、范圍和重點(diǎn)內容，為下一步制定有指導性、針對性、切實(shí)可行的審計實(shí)施方案提供有利依據，大大縮短現場(chǎng)審計的時(shí)間，提高審計效率。
一、內部審計審前調查需要注意的問(wèn)題
審計人員要提高對審前調查的重視程度。審前調查是制定合理、高效的具體審計實(shí)施方案的基礎，審計人員通過(guò)有效的審前調查程序，可以提高下一步審計工作的效率和效果，使審計工作有的放矢。
審前準備工作中，審前調查是審前準備工作中的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)
節。做好審前調查要注意以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：
1.注意審前調查人員的選擇和審前調查時(shí)間安排的恰當。要根據被審計單位的審計事項，確定審計工作的復雜性，安排適當數量的人員和時(shí)間進(jìn)行審前調查工作，以保證審計工作的效率和效果。對審前調查的時(shí)間、地點(diǎn)、內容、方法，形成審前調查小結，為編制審計工作方案和審計實(shí)施方案打好基礎。
2.審計人員要擬定操作性強的審前調查方案�！胺彩骂A則立，
不預則廢”。確定審前調查的內容和重點(diǎn)時(shí)，要綜合考慮審計事項的性質(zhì)和范圍，拿出切實(shí)可行的審前調查方案。
3.審前調查的資料要全面。要收集與審計事項相關(guān)的國家
法律、法規、和被審計單位的相關(guān)規章、制度；被審計單位審計期間的`會(huì )計報表及其他相關(guān)會(huì )計資料；被審計單位審計期間的重要會(huì )議記錄和相關(guān)資料文件等。
4.內部審計人員可以根據需要，采取審閱法、問(wèn)卷調查法、訪(fǎng)談法、觀(guān)察法、分析法、重點(diǎn)調查法等取得所需要的信息�？梢酝ㄟ^(guò)查閱被審計單位的賬簿、內部管理制度、重要會(huì )議記錄、審計檔案、合同資料等，事先了解被審計單位的大致情況，發(fā)現內控管理制度是否有存在薄弱環(huán)節，確定審計重點(diǎn)。另外，通過(guò)發(fā)放問(wèn)卷的方式或者對不同人員分別進(jìn)行訪(fǎng)談的方式，可以發(fā)現賬面上沒(méi)有反應出來(lái)，但是可能存在問(wèn)題的重點(diǎn)領(lǐng)域。
5.對審前調查的資料要歸檔保存，審前調查的結果要形成書(shū)面報告。審前調查資料的主要內容包括：審前調查的范圍、過(guò)程、內容、時(shí)間、人員、方式；收集的有關(guān)資料；審前調查的相關(guān)工作底稿等。審前調查的結果包括：相關(guān)的審前調查初步結論及可能存在問(wèn)題的疑點(diǎn)詢(xún)問(wèn)表。比如相關(guān)內部控制執行的效果、管理制度貫徹的程度、可能存在薄弱的環(huán)節等，為下一步實(shí)施的審計程序做好準備。
二、內部審計審前調查的主要內容
內部審計的審前調查，主要是從外部和內部?jì)蓚�(gè)方面來(lái)掌握，需要在了解被審計單位所處的外部經(jīng)濟環(huán)境及行業(yè)環(huán)境的基礎上；了解企業(yè)內部自身的特殊性，掌握被審單位的經(jīng)營(yíng)情況、財務(wù)會(huì )計及內部控制情況等方面，具體需要了解的主要內容可根據審計項目的性質(zhì)而定，包括但不限于以下內容：
1.被審計單位所處的經(jīng)濟及行業(yè)環(huán)境，與審計事項相關(guān)的國家法律、法規、政策和其他規范性文件；
2.被審計單位的管理體制、組織架構及人員組成情況；
3.被審計單位的管理制度建立、內部控制設置及其執行情況；
4.被審計單位的財務(wù)會(huì )計及重大會(huì )計政策選用情況；
5.以往接受的內部及外部審計情況；
6.被審計單位所涉及的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍和領(lǐng)域；
7.被審計單位審計期間的財務(wù)報表和相關(guān)財務(wù)資料；
三、目前實(shí)施審前調查過(guò)程中存在的問(wèn)題
1.某些單位對審前調查的重視程度不夠。很多審計人員仍然堅守著(zhù)原來(lái)固有的審計思維模式，摸著(zhù)石頭過(guò)河，看到哪審到哪，這樣就很容易忽視某些重要的領(lǐng)域和環(huán)節，增加審計時(shí)間、成本和風(fēng)險。
2.審前調查流于形式，不充分、不深入。有些審計人員沒(méi)有真正意識到審前調查的重要，只是走過(guò)場(chǎng)，了解一些表面的現象，沒(méi)有挖掘現象之后的本質(zhì)。
3.審前調查與審計實(shí)施方案相脫節。有些時(shí)候，審前調查是做了，但是并沒(méi)有對其后的具體審計實(shí)施工作起到指導性的作用，具體審計實(shí)施時(shí)該怎么做還是怎么做，不能發(fā)揮審前調查應有的作用。
四、做好審前調查的解決措施
1.轉變觀(guān)念，從思想和行動(dòng)上重視審前調查。
2.針對被審計單位的業(yè)務(wù)環(huán)境和實(shí)際情況，確定審前調查的主要內容和重點(diǎn)范圍，不能千篇一律，以使得審前調查流于形式。
3.制定切實(shí)可行的審前調查制度，從而確保審前調查的實(shí)施。
4.通過(guò)加強審計相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓，可以進(jìn)一步提升審計人員的素質(zhì)，有助于審計人員及時(shí)了解國家的新政策、方針，以及企業(yè)的具體管理制度和要求，提高審計工作的質(zhì)量和效率。
5.善于利用審前調查的結果，指導下一步具體審計工作方案和重點(diǎn)的進(jìn)行。
五、內部審計審前調查的意義
1.通過(guò)審前調查工作，可以從總體上把握和了解被審計單位的大致情況，為制定好下一步具體的審計實(shí)施方案打好基礎。通過(guò)與被審計單位相關(guān)領(lǐng)導和人員的談話(huà)，可以了解可能存在問(wèn)題的領(lǐng)域。
2.根據內部審計審前調查結果，確定審計實(shí)施方案的主要內容和重點(diǎn)，針對其中的薄弱環(huán)節，確定實(shí)施內控制度符合性測試的范圍。
審前調查工作已經(jīng)成為審計準備階段必不可少的一項重要內容。加強審前調查，對于確定下一步審計工作的重點(diǎn)、內容和范圍具有重要的作用。有利于及時(shí)發(fā)現被審計單位可能存在問(wèn)題的領(lǐng)域，為制定內容詳實(shí)、易于操作、指導性強的審計實(shí)施方案打好基礎。使審計工作更加高效、節省審計資源，起到事半功倍的效果。
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內部審計論文8
商業(yè)銀行內部審計的道德風(fēng)險源于審計人員對自身的利益和內部審計機構對自身權利的追求，從而對審計報告使用者做出“利益傾向”和“利益讓渡”，在審計過(guò)程中審計人員會(huì )受到個(gè)人或集體利益的驅使而改變審計結果，這也為審計道德帶來(lái)了極大的風(fēng)險。隨著(zhù)我國金融體制的發(fā)展和金融衍生品的不斷增多，商業(yè)銀行審計道德的風(fēng)險問(wèn)題越發(fā)明顯，這嚴重的影響到了商業(yè)銀行金融體系的正常運轉，同時(shí)也影響到了商業(yè)銀行的自身利益，因此本文對商業(yè)銀行內部審計道德風(fēng)險的成因進(jìn)行細致的分析與研究，以此推動(dòng)商業(yè)銀行在新時(shí)期的規范化發(fā)展。從商業(yè)銀行審計道德風(fēng)險的生成機制出發(fā)，著(zhù)重的闡述了商業(yè)銀行內部審計道德風(fēng)險的表現及成因，并詳細的分析了商業(yè)銀行內部審計道德風(fēng)險的解決對策。
一、商業(yè)銀行審計道德風(fēng)險的生成機制
(一)不確定性
“十三五”以來(lái)我國的金融體制得到了極大的改革和發(fā)展，這為商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)拓展創(chuàng )造了優(yōu)越的條件，各種金融產(chǎn)品、理財產(chǎn)品、債權產(chǎn)品不斷增多，交易行為和方式也得到了極大的改善，隨之而來(lái)的審計沖擊也相應增大，商業(yè)銀行會(huì )計在判定金融產(chǎn)品交易行為及過(guò)程的難度越來(lái)越大，因此需要審計人員對交易事項、交易內容、交易結果進(jìn)行公正的分析和判斷，只有這樣才能真實(shí)的反映出經(jīng)濟行為的實(shí)質(zhì)。
(二)契約不完備
商業(yè)銀行在各類(lèi)金融產(chǎn)品契約的管理上存在一定問(wèn)題，主要是金融產(chǎn)品的擴張沒(méi)有建立完善的契約制度，加之金融產(chǎn)品存在不確定性，導致金融產(chǎn)品的剩余價(jià)值留給隱含契約，而在內部審計中這類(lèi)價(jià)值往往被會(huì )計所忽視，審計人員如果不進(jìn)行深入的判定，會(huì )造成利益沖突與失序的情況，這往往需要會(huì )計人員堅守倫理秩序，而審計人員則有責任和義務(wù)進(jìn)行調節和約束。
(三)信息不對稱(chēng)
信息的不對稱(chēng)會(huì )引發(fā)個(gè)人經(jīng)濟效益的不均衡，這也出于個(gè)人對效益最大化的需求，因此也就產(chǎn)生了個(gè)人對信息價(jià)值的追求，而在內部審計中，審計人員可以利用信息不對稱(chēng)這一因素對審計環(huán)節、審計流程、審計內容、審計結果做出變更，或與被審計部門(mén)進(jìn)行合謀影響審計報告，以達到個(gè)人牟利的目地。
二、商業(yè)銀行內部審計道德風(fēng)險的表現及成因分析
(一)商業(yè)銀行內部審計道德風(fēng)險的表現
1.內部審計工作怠慢
在商業(yè)銀行內部審計中因管理機制不健全、利害關(guān)系影響、激勵機制缺失，造成審計人員不能夠堅持審計原則，或不認真的履行審計職責，造成審計結果嚴重失真，審計行為存在違規和違紀現象。同時(shí)受審計知識、業(yè)務(wù)能力、審計經(jīng)驗的影響，審計人員在開(kāi)展工作時(shí)也會(huì )出現審計質(zhì)量問(wèn)題，但主要因素還是工作怠慢引發(fā)的道德風(fēng)險問(wèn)題，這不能被工作能力和工作經(jīng)驗所掩蓋。
2.審計結果及信息的不透明
商業(yè)銀行內部審計中存在隱瞞和截留審計信息和審計結果的現象，這是審計人員為了個(gè)人目的或個(gè)人利益而進(jìn)行的不正當交易。在審計過(guò)程中拉攏“小集體”，而影響審計報告的結果或故意隱瞞，造成審計評估結果失真，嚴重的還會(huì )存在層層瞞報，處處截留，最終使得審計信息大量減少，審計結果變形。
3.違規違紀現象
內部審計中容易出現違規違紀行為，主要以宴請、禮品、權利交易等為主，參與的被審部門(mén)或單位也會(huì )花樣百出的安排各類(lèi)違規活動(dòng)，如：公款旅游、參觀(guān)、考察學(xué)習等，這嚴重的影響到了內部審計人員對審計結果的判定，同時(shí)被審單位也會(huì )以各種無(wú)理要求和不配合工作為由，阻礙審計流程的正常開(kāi)展，這使得商業(yè)銀行的內部審計效率和質(zhì)量受到了嚴重的影響。
(二)內部審計道德風(fēng)險的成因
1.風(fēng)險補償水平較低
在審計過(guò)程中較低的風(fēng)險補償水平會(huì )引發(fā)道德風(fēng)險，在銀行內部審計中會(huì )計人員出于對個(gè)人目地或集體利益會(huì )簽發(fā)失真的財務(wù)報表，并且出于法律層面或領(lǐng)導層面的因素，會(huì )計人員會(huì )對財務(wù)報表進(jìn)行“粉飾”，這給內部審計工作帶來(lái)了風(fēng)險，同時(shí)影響到了正常的審計結果。
2.改變審計形式
被審計部門(mén)或單位因存在問(wèn)題而收買(mǎi)審計單位，并提出改變審計形式或原則的辦法，這也造成商業(yè)銀行內部審計效果較差。被審單位如果依照審計原則和原定形式開(kāi)展審計，其財務(wù)信息和市場(chǎng)相關(guān)利益主體會(huì )引發(fā)利益沖突，而審計人員為了個(gè)人利益而更改了審計形式和原則，破壞了正常的審計秩序。
3.機制不完善
商業(yè)銀行的內部審計也要具有獨立性和權威性，而受主管單位和上級領(lǐng)導的影響，內審單位往往不能獨立的行使權力，這就不可避免的對審計結果產(chǎn)生了影響。同時(shí)，內部審計單位在管理上較為粗廣，組織形式、業(yè)務(wù)能力、思想品質(zhì)等內容存在不嚴格、不嚴謹、不協(xié)調的'現象，這也使得審計過(guò)程中的執行權、監督權、檢查權受到了嚴重的限制。
三、商業(yè)銀行內部審計道德風(fēng)險的解決對策
(一)完善內審機構自律
行業(yè)自律是內審機構必須嚴重遵守的道德準則，提升自律水平能夠有效的規避道德風(fēng)險，因此商業(yè)銀行的內審機構必須嚴格地實(shí)行行業(yè)自律，要從審計人員的準入、業(yè)務(wù)能力、個(gè)人品質(zhì)、思想素質(zhì)出發(fā)，選擇業(yè)務(wù)能力和原則意識較強的審計人員開(kāi)展內審工作。另外，加強對審計人員的問(wèn)責，對審計形式、內容、計劃進(jìn)行有效的管理和促進(jìn)，強化審計職責與任務(wù)的整體性，以便對抵御腐蝕行為和規避道德風(fēng)險。
(二)建立審計道德規范體系
內審制度下還應建立完備的審計道德規范體系，確保審計的獨立性、客觀(guān)性、完整性、方向性，在提升審計水平的基礎上，不斷規范審計行為，同時(shí)強化審計人員對審計單位的責任意識，以責任意識來(lái)提高道德標準，確保審計人員不受利益和權責的誘惑，并且對被審單位的違規行為和方式方法要嚴厲地進(jìn)行抵御和懲治。
(三)建立垂直管理的內審體制
商業(yè)銀行存在多層的委托與代理體系，這與金融業(yè)的快速發(fā)展有著(zhù)必然的聯(lián)系，而審計單位在開(kāi)展審計時(shí)要從代理行為的合法性和規范性出發(fā)，提高審計標準和監控力度，為此應建立完全垂直內部審計體制，發(fā)揮信息反饋系統與控制工具的應用效率，確保內部審計的客觀(guān)性，同時(shí)也能夠在審計過(guò)程中避免違規、違紀行為的寬容與放縱。
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[3]傅佳.試論審計風(fēng)險及其綜合控制[J].保險職業(yè)學(xué)院學(xué)報,20xx(04).
內部審計論文9
［摘要］近年來(lái)國有企業(yè)內部審計的獨立性受到審計內容、范圍、規范等諸多因素的影響，表現出一系列的問(wèn)題，使國有企業(yè)的經(jīng)濟效益上漲、管理水平提高受到了嚴重的阻礙，所以國有企業(yè)內部審計獨立性保障機制受到社會(huì )各界的廣泛關(guān)注，本文通過(guò)對國有企業(yè)內部獨立審計的發(fā)展現狀的分析，結合個(gè)人經(jīng)驗對國有企業(yè)內部審計獨立性保障機制的加強提出建議，為促進(jìn)我國國有企業(yè)的持續穩定發(fā)展作出貢獻。
［關(guān)鍵詞］國有企業(yè)；內部審計；獨立性；保障機制
內部審計是通過(guò)對組織內部業(yè)務(wù)和控制進(jìn)度的獨立評價(jià)，對組織是否遵守公認的程序方針，是否違背相關(guān)的標準，是否科學(xué)合理地利用有效資源，是否實(shí)現組織預定目標等方面進(jìn)行判斷的方法，由此可見(jiàn)對國有企業(yè)的內部審計，既是對其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效監督，又是保障其經(jīng)營(yíng)效益不斷提升的重要途徑，其獨立性至關(guān)重要。
1國有企業(yè)內部獨立審計的發(fā)展現狀
內部審計的獨立性主要通過(guò)國有企業(yè)內部審計機構和參與審計工作的人員兩方面體現，其要求內部審計機構按照國家相關(guān)法律規定設置，并能夠通過(guò)全面有效的審計工作規避?chē)衅髽I(yè)發(fā)展過(guò)程中可能面臨的風(fēng)險。參與審計工作的人員不僅要具有全面熟練的審計技能，而且要有正確的思想，良好的工作作風(fēng)，將國家的利益至于個(gè)人利益之上的覺(jué)悟。但現階段大部分國有企業(yè)在機構設置、人員結構方面并不能滿(mǎn)足內部審計獨立性機制的要求，大部分國有企業(yè)的內部審計機構隸屬于財務(wù)部門(mén)或監管部門(mén)，使其獨立性無(wú)法得到保證，審計的權威性受到威脅。如果參與審計的員工受權限范圍的限制，在審計的過(guò)程中就不能全面獲取審計相關(guān)數據，審計工作的全面性、科學(xué)性、獨立性都會(huì )受到嚴重的沖擊。結合現階段內部審計獨立性較差的國有企業(yè)現狀可以發(fā)現，其獨立性無(wú)法得到全面保證主要是因為現階段國有企業(yè)審計部門(mén)在經(jīng)濟方面的獨立性較差，審計工作開(kāi)展所需要的物資會(huì )受到財務(wù)等相關(guān)部門(mén)、公司領(lǐng)導等多方面的約束，致使其開(kāi)展過(guò)程中必須結合相關(guān)制約因素進(jìn)行，所以獨立性較差。另外，國有企業(yè)在開(kāi)展內部審計工作的過(guò)程中缺乏科學(xué)有效的工作計劃也是其獨立性缺失的重要原因，審計工作的開(kāi)展不得不因為其他職能部門(mén)的實(shí)際需要而不斷地發(fā)生調整，加大其審計效果與預期不符的可能。某些審計查出問(wèn)題的整改和追責往往還會(huì )顧及和礙于相關(guān)部門(mén)的關(guān)系，流于形式，導致部分問(wèn)題屢查屢犯，審計處理處罰力度不大，不能很好地發(fā)揮內部審計的獨立性和權威性。除此之外，缺少科學(xué)合理的審計工作程序也限制了其獨立性，這主要受參與審計工作的人員專(zhuān)業(yè)技能、整體素養不達標的影響。
2加強國有企業(yè)內部審計獨立性保障機制的建議
2.1從思想上認識到國有企業(yè)內部審計獨立性的重要性
隨著(zhù)經(jīng)濟全球化的深入發(fā)展，市場(chǎng)競爭逐漸激烈，國有企業(yè)要在市場(chǎng)中占有優(yōu)勢，必須保持內部審計的獨立性，這對其持久發(fā)展至關(guān)重要，所以通過(guò)有效的宣傳、教育等措施，使國有企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導認識到內部審計獨立性的重要性。另外，在國有企業(yè)內部必須對審計相關(guān)人員給予充分的尊重，為國有企業(yè)內部審計公平、公正的實(shí)現提供良好的環(huán)境，從而不斷減少審計過(guò)程中的.違規、違章現象。
2.2建立健全國有企業(yè)內部審計獨立性相關(guān)組織
首先，在國有企業(yè)內部通過(guò)激發(fā)相關(guān)負責人的責任意識，使國有企業(yè)內部規章制度受到足夠的重視，在其不斷健全的過(guò)程中，使國有企業(yè)內部職能部門(mén)在日常工作中有章可循，為國有企業(yè)內部審計獨立性實(shí)施營(yíng)造整體良好氛圍。其次，對國有企業(yè)內部審計部門(mén)不斷進(jìn)行優(yōu)化設置，現階段通常將國有企業(yè)內部審計組織構成劃分為3種情況：一種是處于董事長(cháng)和各職能部門(mén)之間，具有較強獨立性的組織構成；一種是處于總經(jīng)理與各職能部門(mén)之間，也具有一定獨立性的組織構成；另一種是處于總會(huì )計師或主管財務(wù)的副總經(jīng)理之下，與其他職能部門(mén)同等級，獨立性較弱的組織構成。我國國有企業(yè)應結合自身狀況，通過(guò)不斷地組織優(yōu)化其內部審計的組織構成，使之向前兩種形式發(fā)展。再次，盡可能保證國有企業(yè)內部審計和國家相關(guān)法律法規的變化保持一致，國家及部分監管部門(mén)自身具有監督市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的職能，并要結合經(jīng)濟的發(fā)展變化程度制定相應的法律法規，以保證經(jīng)濟體制的持續穩定發(fā)展，其中包括對國有企業(yè)內部審計工作的規范，例如國有企業(yè)內部審計機構的設置標準、審計人員需要具備的綜合素質(zhì)等，如果國有企業(yè)內部審計與法律法規保持高度一致，其獨立性在一定程度上也會(huì )得到保證。另外，還要不斷提升國有企業(yè)內部審計相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)技能和綜合素質(zhì)，因為內部審計人員的專(zhuān)業(yè)技能對內部審計的獨立性產(chǎn)生直接的影響。內部審計的獨立性包括其在經(jīng)濟方面的獨立，即與內部審計相關(guān)的物資，如薪金、福利的獨立控制；心理和技能方面的獨立，這要求對國有企業(yè)內部審計人員的專(zhuān)業(yè)技能展開(kāi)定期、有效的培訓，使其在技能上、心理上具有全面完成審計工作的準備，進(jìn)而在實(shí)際落實(shí)審計工作的過(guò)程中保持公平公正，這是提升國有企業(yè)內部審計獨立性最直接有效的措施。
3結語(yǔ)
通過(guò)上述分析可以發(fā)現，現階段國有企業(yè)內部審計的獨立性受到多方面因素的制約，出現了一系列的問(wèn)題，影響了國有企業(yè)的經(jīng)濟效益和管理水平的提高，所以國有企業(yè)應結合其發(fā)展狀況，對自身內部審計相關(guān)方面進(jìn)行改進(jìn)，進(jìn)而提升其內部審計的獨立性，保證其在激烈的市場(chǎng)競爭中持續平穩發(fā)展。
主要參考文獻
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�。�3］肖柯．治理與管理融合視角下上市公司內部監控機制研究［D］．濟南:山東大學(xué),20xx．
內部審計論文10
摘要：審計可以說(shuō)是一個(gè)企業(yè)財務(wù)管理的核心，而審計質(zhì)量卻是審計工作的核心部分，科學(xué)的全面提高審計質(zhì)量控制問(wèn)題能夠提高我國企業(yè)內部審計效率和效果。對于我國內部單位審計的管理和監督的完善，以及對于我國內部審計制度的完善和健全有著(zhù)重要的作用和意義。接下來(lái)我將從內部審計存在的問(wèn)題出發(fā)，針對這些存在的問(wèn)題進(jìn)行分析和論述，并對提高內部審計質(zhì)量控制問(wèn)題及對策進(jìn)行了研究和探討。
關(guān)鍵詞：內部審計;質(zhì)量控制;問(wèn)題;對策
內部審核是為了監督財務(wù)制度和財務(wù)核算是否健全，是內部控制的重要組成部分。管理部門(mén)通過(guò)對內部審計的內部制度和管理效能進(jìn)行審計，在審計中發(fā)現和找出問(wèn)題，并針對相關(guān)的問(wèn)題進(jìn)行相應的措施，也是在國家或企業(yè)內部有效進(jìn)行組織活動(dòng)的依據。在各個(gè)組織機構內，要對內部審計做出有效的管理辦法，才能確保內部審計的有效性和合理性，也是一個(gè)企業(yè)科學(xué)、全面健康發(fā)展的不可或缺的一部分，有利于提高管理水平，給企業(yè)帶來(lái)前進(jìn)發(fā)展的動(dòng)力。
一、我國內部審計存在的問(wèn)題
1.我國內部審計標準欠缺明確性。在內部審計中，審計標準是開(kāi)展內部審計質(zhì)量的重要依據，同時(shí)內部審計的標準就是內部審計流程和結果能夠符合既定的流程和程序，這樣才能保證審計的規范性和明確性。否則會(huì )有依靠個(gè)人意愿去執行內部審計的流程和程序，造成內部審計質(zhì)量的偏差和結果的不完全性，也就喪失了內部審計的真正作用。內部審計人員的盲目審計，會(huì )造成企業(yè)內部浪費大量的人力資源和物力資源，而且審計標準不明確的審計結果，也會(huì )造成企業(yè)威信的.降低，對企業(yè)造成負面影響，使得企業(yè)軟實(shí)力的減弱。所以?xún)炔繉徲嫎藴实拿鞔_非常重要，應當完善審計標準的制度和程序流程，這樣才能保證內部審計的權威性。2.內部審計質(zhì)量控制的落后和手段的不全面。一個(gè)全面的內部審核，得出一個(gè)準確的結果，是通過(guò)無(wú)數次流程和程序的，有效的內部審核有審核制度、審核流程、內審監督、初步審核結果、復審核結果、內審結果責任追究等。但是大多數國內企業(yè)在這些環(huán)節意識薄弱，沒(méi)有意識到內部審核的重要性，內審方法模式仍以賬目基礎為主，風(fēng)險意識的淡薄讓審計缺少了控制風(fēng)險的方法。依照以前的審計方式，在賬目中進(jìn)行抽樣調查，而不是全方位的審核調查，缺少客觀(guān)和科學(xué)的調查方案�，F如今，傳統的審計方法已經(jīng)不再適合在經(jīng)濟高速發(fā)展的現代社會(huì )，所以計算機代替傳統記賬是不可避免的，在審計工作過(guò)程中，逐漸的使用計算機審計，不像以前手動(dòng)審計，在計算機快速發(fā)展的現代社會(huì )，無(wú)疑是標志性的標記，但是內部審計工作的弊端也日漸顯露出來(lái)，利用現代計算機記賬有不少的漏洞和不平衡，例如有些企業(yè)因為計算機配置的不平衡，導致不能夠高標準的進(jìn)行內部審計。3.內審人員素質(zhì)的參差不齊。目前我國內部審計主要存在于財務(wù)會(huì )計方面，但隨著(zhù)內部審計各個(gè)環(huán)節的完善和流程質(zhì)量的提高，需要更高素質(zhì)的會(huì )計人員來(lái)參與審計。一是專(zhuān)業(yè)人員受自身的限制，不可能對企業(yè)各個(gè)部門(mén)和各個(gè)環(huán)節的情況一清二楚，有一定的審計盲區；二是會(huì )計人員的知識結構性不合理，如今的企業(yè)結構復雜，而且內部審計人員往往不能夠更新?lián)Q代，且知識性的更新不及時(shí)，工作人員在審計時(shí)的工作效率明顯的下降。雖然內部審計人員有較強的審計能力，但是在科技化的時(shí)代中，信息化數據處理是必不可少的，如果審計人員在這方面的知識較少會(huì )導致組織內部審計效率的下降。這就凸顯出了審計人員結構知識性的單一和匱乏；三是道德素質(zhì)的下降，有些審計人員的職業(yè)道德缺乏，會(huì )導致審計結果的偏差和審計問(wèn)題的不負責，這也是職業(yè)道德缺失的表現。
二、關(guān)于內部審計存在問(wèn)題的對策
1.保證內部審計制度的完整性。我國現代企業(yè)的快速發(fā)展，使得內部審計的重要性得以凸顯，但是內部審計的制度不完善，不僅使得內部審計問(wèn)題不斷，也使得內部審計的作用和權威性減弱，這會(huì )阻礙我國企業(yè)內部組織的良性發(fā)展。因此，只有好好的解決問(wèn)題，才能促進(jìn)企業(yè)內部工作更好的實(shí)施，才能保證企業(yè)效益的提升。法律制度是保證內部審計正確實(shí)施的重要制度保障，我國應該結合市場(chǎng)大勢情況和企業(yè)現狀以及我國內部審計技術(shù)來(lái)制定新的內部審計制度，并按照制度嚴厲處罰違法情況，據此保證審計制度的權威性。想要有一個(gè)高質(zhì)量的內部審計結果，就需要在審計的各個(gè)環(huán)節中，進(jìn)行嚴格的審計監督，讓內部審計的每一個(gè)流程都在審計監督的監督下進(jìn)行，這樣才能確保內部審計結果的權威性和真實(shí)性。最后需要落實(shí)權責制度，做到責任歸分，既提高了財會(huì )工作者的工作熱情又對責任劃分進(jìn)行警示，這樣才能走上規范化和制度化，確保了制度的權威和作用。在現代經(jīng)濟的新形勢下，企業(yè)也應該緊跟經(jīng)濟發(fā)展的腳步，采用新型審計方法和制定新的審計制度，這樣才能讓我國的內部審計質(zhì)量得到保證，相對應的問(wèn)題得到真正的解決。2.提高內部審計人員的職業(yè)素質(zhì)。首先，要明確在內部審計中的執行者，確保審計人員的職業(yè)素養，這是保證審計質(zhì)量高低的關(guān)鍵。在現代會(huì )計職業(yè)中，需要繼續完善對審計人員的職業(yè)道德評價(jià)，嚴厲打擊違背職業(yè)道德和違反法律法規的行為。對于審計團的人員，不僅要求具有豐富的審計經(jīng)驗，還要具有專(zhuān)業(yè)的職業(yè)證書(shū)。其次，在大家的共同努力下，確定內部審計共同的目標，針對自己的專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域提出自己的建議。還要緊跟經(jīng)濟發(fā)展新態(tài)勢和新政策來(lái)進(jìn)行審計技術(shù)的升級，這樣才能保證審計技術(shù)的不落伍。最為重要的是完善內部培訓制度，讓審計人員做到真正的全面發(fā)展，以來(lái)適應新經(jīng)濟時(shí)代的需求。完善的培訓不光是自身硬件的提高，也要有軟件方面的提高。提高關(guān)于黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規定以及相對應的法律法規的認知。法律法規在社會(huì )中，是約束人類(lèi)自身行為的框條，所以法律法規在培養審計人員的作用是非常重要的，不光是綜合素質(zhì)的提升，也是道德與素質(zhì)修養的提高。
三、結語(yǔ)
總之，內部審計的重要性不言而喻，無(wú)論是對國家還是對企業(yè)，其影響力和作用都是巨大的，合理的審計能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展。但是內部審計的質(zhì)量是由審計的監督和評價(jià)這兩個(gè)重要的環(huán)節所決定的。通過(guò)上述，將會(huì )逐漸的完善審計的體制模式和內容，逐漸提高內部審計的審計質(zhì)量，促進(jìn)內部審計事業(yè)的穩步發(fā)展。
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內部審計論文11
摘要：目前企業(yè)內部審計信息化發(fā)展還不十分平衡，審計信息化軟件的利用率也不高，從而影響審計信息化水平的進(jìn)一步提升，所以企業(yè)應加強對審計信息化的重視度，優(yōu)化審計人員配置，增強創(chuàng )新精神。文章主要對企業(yè)內部審計信息化存在的問(wèn)題及相應的改進(jìn)措施進(jìn)行了深入的分析和探討。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；內部審計；信息化；問(wèn)題；措施
前言
隨著(zhù)我國企業(yè)之間的競爭不斷增加，對內部控制的要求不斷提升，內部審計作為加強企業(yè)監督的主要方式，需要不斷轉型工作方法。尤其在信息化背景下，企業(yè)的內部審計工作需要建立完善的信息系統，充分利用現代化的審計方法來(lái)不斷提高審計效率，促進(jìn)企業(yè)審計工作的進(jìn)一步發(fā)展。
1、企業(yè)內部審計信息化應用的問(wèn)題
近些年，隨著(zhù)現代科技的不斷發(fā)展，信息化已經(jīng)成為社會(huì )生產(chǎn)的主要趨勢，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟活動(dòng)的一部分必將面臨著(zhù)轉型的挑戰。尤其對于企業(yè)的內部審計工作來(lái)說(shuō)，其發(fā)展所面臨的審計環(huán)境更加多樣，審計對象也更加多元化，如果僅依靠傳統的審計思維和方法則很難滿(mǎn)足實(shí)際的需求，所以企業(yè)應建立專(zhuān)門(mén)的信息化審計系統，實(shí)施標準的信息化審計流程，加強對業(yè)務(wù)數據分析的準確性。但是目前對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在實(shí)施審計信息化的過(guò)程中還面臨著(zhù)較多的問(wèn)題，具體主要表現在以下幾點(diǎn)。
�。�1）信息系統審計發(fā)展不平衡。雖然經(jīng)過(guò)企業(yè)自身不斷地努力，一部分企業(yè)的內部審計已經(jīng)走上了信息化發(fā)展的道路，然而，企業(yè)在審計信息化建設方面還存在明顯的不平衡現象，信息化水平差異較大。有相當一部分企業(yè)，尤其是中小企業(yè)，審計信息化的建設仍然處于空白或者初級階段，無(wú)法實(shí)現資源的合理配置、共享。以電力電網(wǎng)企業(yè)為例，這種不平衡性主要表現在以下兩點(diǎn)：第一，企業(yè)對信息化審計的推廣程度不一致，即使同一省份的不同地方的電力企業(yè)也存在差異；第二，對審計系統各模塊的應用率存在差異，一般對財務(wù)模塊的使用較為頻繁，而對于物資等模塊則很少使用。
�。�2）審計信息化軟件的利用率不足。為了更好的推動(dòng)企業(yè)審計信息化的發(fā)展，目前在市場(chǎng)上推出了較多的審計軟件，該類(lèi)軟件的使用能夠在很大程度上提高審計效率，從而促進(jìn)審計工作的進(jìn)一步發(fā)展。但是由于對審計信息化軟件的認識度不夠，ERP審計系統中的很多模塊都沒(méi)有得到最合理的利用，系統開(kāi)發(fā)也不夠完善，從而導致信息在傳輸和共享的過(guò)程中遇到較多的問(wèn)題，企業(yè)之間的聯(lián)系度較少，影響了軟件的廣泛推廣，同時(shí)降低了使用人員的積極性。
�。�3）計算機審計水平需要進(jìn)一步提升。近些年，隨著(zhù)科技的不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò )技術(shù)、數據庫技術(shù)逐漸趨于成熟，從而在很大程度上促進(jìn)了電子交換技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展，而反映到企業(yè)審計工作中主要表現在將電子數據傳輸到審計平臺，然后利用審計軟件對數據進(jìn)行有效的處理。這就要求審計人員能夠熟練操作審計軟件，能實(shí)現對數據采集、數據轉化等基本功能的使用。
2、提高企業(yè)內部審計信息化水平的措施
�。�1）優(yōu)化隊伍結構，增強業(yè)務(wù)素質(zhì)。要想推進(jìn)企業(yè)的`內部審計信息化水平，應從思想上增強企業(yè)對審計信息化的重視度。對于企業(yè)領(lǐng)導層來(lái)說(shuō)，應不斷提高思想道德修養和業(yè)務(wù)水平，增強審計能力，鼓勵進(jìn)行審計的信息化發(fā)展，積極引進(jìn)優(yōu)秀的復合型審計人才，在工作中逐漸轉變思想，提高信息化技術(shù)在審計工作中的應用。
�。�2）深化和提高計算機審計水平，為審計信息化提供技術(shù)支持。在現代信息化背景下，信息系統具有明顯的廣泛性和多樣性的特點(diǎn)，從而為計算機審計工作的開(kāi)展帶來(lái)了較多的難題。目前已有的信息化審計軟件所包含的內容并不十分健全，對于實(shí)際工作中的很多內容都沒(méi)有涉及，從而使審計人員在使用的過(guò)程中遇到較多的問(wèn)題，使用起來(lái)也不夠流暢。這就要求相關(guān)研究人員不斷提高計算機審計水平，完善審計軟件的相關(guān)功能，在現有的基礎上，不斷開(kāi)發(fā)實(shí)用的數據收集和處理軟件，從而將審計系統與財務(wù)、人力、物資等進(jìn)行有效結合，實(shí)現對資源的合理配置，提高計算機數據處理能力，為審計信息化提供更加可靠的技術(shù)支持。
�。�3）加快創(chuàng )新步伐，推進(jìn)事后審計向事前預防和事中監督的轉變。在傳統的審計觀(guān)念中，一般是在事后開(kāi)展相關(guān)工作，這種審計方式效率較低，對于已經(jīng)出現的失誤不能及時(shí)制止。而隨著(zhù)企業(yè)快速發(fā)展要求的提高，人們逐漸意識到事前預防和事中監督的重要性并積極開(kāi)展了相關(guān)方面的研究，通過(guò)事前預防和事中監督能夠對可能出現的風(fēng)險進(jìn)行提前預測和防范。對于已經(jīng)出現的失誤則能及時(shí)進(jìn)行補救，從而降低失誤或風(fēng)險對審計結果的影響，所以企業(yè)審計部門(mén)應加快創(chuàng )新步伐，逐步轉變審計方式，充分發(fā)揮計算機的優(yōu)勢，促進(jìn)審計工作的進(jìn)一步發(fā)展。
3、結論
在現代科技的推動(dòng)下，企業(yè)內部審計工作面臨著(zhù)信息化的發(fā)展趨勢，要求企業(yè)能夠樹(shù)立信息化審計的觀(guān)念，優(yōu)化組織結構，加快創(chuàng )新步伐，不斷提高計算機審計水平，從而拓寬審計工作的廣度和深度，促進(jìn)審計效率與水平的提升。
內部審計論文12
一、 引言
在我國的社會(huì )體制下，國有企業(yè)的成立目的除了實(shí)現國有資產(chǎn)的保值與增值之外，還擔負著(zhù)控制國民生產(chǎn)命脈、確保民生穩定的重要作用。因此，國有企業(yè)的內部管控就顯得尤為重要，內部審計是一項客觀(guān)、獨立的專(zhuān)業(yè)性活動(dòng)，主要通過(guò)建立規范化的方法，對組織活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)，并改善風(fēng)險管理，發(fā)揮控制和治理的作用，保證企業(yè)流程架構的合理性和內部控制的有效運行等，使企業(yè)增值。但就目前的狀況來(lái)看，國企內審制度還存在很多的問(wèn)題，影響企業(yè)運營(yíng)和發(fā)展。
二、 國有企業(yè)內部審計制度現狀研究
(一) 內審體系表面健全，內審職能目標不清。
縱觀(guān)目前我國國企，尤其是大型國企，內審體系建設表面上都比較全面，各種監督部門(mén)、審計部門(mén)、紀檢部門(mén)等等一應俱全，會(huì )計流程、審計流程、審批制度、管理制度也很規范，但企業(yè)領(lǐng)導一般只在國家或上級部門(mén)檢查時(shí)，才會(huì )重視內部審計，其他時(shí)候便極少過(guò)問(wèn)審計工作。企業(yè)通常只關(guān)注經(jīng)營(yíng)效益，忽視了對內審部門(mén)的建設，這就導致內審部門(mén)在企業(yè)內部地位低下，起不到實(shí)際的管控作用，在現行的國企的內審制度中，內審的目標仍以財務(wù)差錯糾弊為主，內審局限在財務(wù)審計層面上。
(二) 內審部門(mén)地位低下，獨立性較差。
內部審計機構設置不健全，缺乏獨立性，在內部審計機構設置上，大多數國有企業(yè)的內部審計部門(mén)在企業(yè)組織中的地位較低，甚至將內審部門(mén)歸總會(huì )計師領(lǐng)導，或與其他部門(mén)合并現象，企業(yè)內審工作的開(kāi)展受到不利的牽制和干預，不能保證審計組織的獨立性難以發(fā)揮內審機構的作用，很難反映真實(shí)情況，做出有效的監管。
(三) 專(zhuān)業(yè)人員欠缺，內審手段落后。
審計是一門(mén)專(zhuān)業(yè)的學(xué)科，從業(yè)人員需要專(zhuān)業(yè)的會(huì )計和審計知識，同時(shí)還要有豐富的經(jīng)驗。國有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，受許多因素影響，導致內部管理存在很多問(wèn)題，人員配置單一化，審計觀(guān)念、審計方式方法落后。國企內部審計主要重視對已發(fā)生的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行審計，而忽略對企業(yè)風(fēng)險事項的審計，對企業(yè)風(fēng)險事中的分析、防范等，從而導致對企業(yè)內部經(jīng)濟活動(dòng)不能實(shí)施全過(guò)程的監控，不能及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險預測、防范和應對。
三、 國有企業(yè)內部審計風(fēng)險對策探討
(一) 明確內審職能和目標，落實(shí)審計工作。
國企內審應從傳統的差錯糾弊轉向內部管理服務(wù)，從財務(wù)領(lǐng)域擴展到企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理等各個(gè)方面，做好內控評價(jià)，以?xún)瓤貫橹骶�(xiàn)組織開(kāi)展內部審計，使內審能夠更好地實(shí)現公司目標，監督管理企業(yè)內各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)情況。只有將內部審計的流程化實(shí)際做到實(shí)處，才能有效地為企業(yè)規避財務(wù)風(fēng)險，達到有效內部控制的'目的。很多成功的企業(yè)都非常重視內部審計，很多高管也是從內審部門(mén)提拔出來(lái)的。公司對內部審計的重視使公司的財務(wù)風(fēng)險得到了很好的規避，也從內部培養了能適應公司發(fā)展的財務(wù)人員。
(二) 增強內部審計的獨立性和權威性。
在企業(yè)管理過(guò)程中，由于經(jīng)營(yíng)者和企業(yè)所有者經(jīng)營(yíng)目的不一致，在內部審計時(shí)，審計人員往往被一些經(jīng)營(yíng)者的意志所左右，不能實(shí)際反映財務(wù)問(wèn)題。內審部門(mén)的審查權被流于形式，審計師往往要以管理者的利益為重。因此，樹(shù)立內審部門(mén)的權威性，才能從根本上規避企業(yè)的審計風(fēng)險。作為公司控股股東，要實(shí)施監督審計部門(mén)是否實(shí)際反映問(wèn)題，作為經(jīng)營(yíng)管理者，要從長(cháng)遠看待公司的成長(cháng)，樹(shù)立正確的審計觀(guān)念，讓下屬樹(shù)立合規意識，審計部門(mén)發(fā)現問(wèn)題要及時(shí)整改。審計部門(mén)可以直接向董事會(huì )報告問(wèn)題，增加了內部審計機構的權威性，審計工作往往能夠得到被審計部門(mén)積極的配合和相應。加強內部審計的獨立性，建議內部審計由董事會(huì )領(lǐng)導，使審計計劃安排，審計方法措施更有針對性，避免內審由企業(yè)管理層直接領(lǐng)導等情況存在，減少高管對內審的人為干預，從而提高內部審計的獨立性和專(zhuān)業(yè)性。
(三) 組織專(zhuān)業(yè)培訓，豐富審計手段。
首先，要求內審人員要具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平，必須對內審人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，提高其道德修養和政策水平，牢固掌握國家財經(jīng)法規和企業(yè)規章制度，才能對企業(yè)財務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行有效審計和客觀(guān)公正的評價(jià)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)依據，其次，要求內審人員較為扎實(shí)基本功、業(yè)務(wù)能力和審慎的工作態(tài)度，同時(shí)要求不斷學(xué)習新知識，新技能。隨著(zhù)現代企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)也需要定期組織會(huì )計和審計知識的培訓，豐富審計的手段和流程，才能更好地為企業(yè)管理服務(wù)。
綜上所述，國有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，有很多歷史遺留問(wèn)題，導致了國有企業(yè)不能夠及時(shí)適應現代企業(yè)制度的新要求，在內部審計部門(mén)的工作中也有很多地方需要改善，國有企業(yè)要能夠更合規地開(kāi)展業(yè)務(wù)，更有效的獲取經(jīng)濟利益，就要求管理者要重視內部審計的作用，賦予內部審計審查的權利，培養出更專(zhuān)業(yè)的內部審計隊伍。創(chuàng )造好的控制環(huán)境，有利于充分發(fā)揮內部控制的作用。只有做到這一點(diǎn)，才能從根本上保護國有資產(chǎn)的安全，使國有企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟形勢下能夠發(fā)揮國有控股的優(yōu)勢，促進(jìn)經(jīng)濟的繁榮發(fā)展。
內部審計論文13
一、事業(yè)單位內部審計的重要性分析
事業(yè)單位內部審計工作的目標表現為有效改善組織的運營(yíng)，提升組織的價(jià)值，內部審計是一項相對獨立的咨詢(xún)性活動(dòng)，其評價(jià)的展開(kāi)主要評價(jià)組織控制，對內部控制的健全和有效進(jìn)行評價(jià)，以揭露組織運行潛在的風(fēng)險，在評價(jià)的過(guò)程中進(jìn)行風(fēng)險管理與控制，有效推動(dòng)單位實(shí)現自身的發(fā)展目標。內部審計工作還能有效推動(dòng)事業(yè)單位內部良好環(huán)境的構建，加強內部工作人員自身職業(yè)道德建設與規范行為產(chǎn)生，很大程度上保證了內部工作人員隊伍的質(zhì)量與基本道德層次，進(jìn)而提高了整個(gè)單位的工作能力與工作效益。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，競爭化的需求使得事業(yè)單位必須要充分重視內部審計工作，不斷強化審計工作的科學(xué)與客觀(guān)程度。內部審計工作能幫助單位有效明確內部管理制度，并有針對性的完善相應的管理機制。另外，內審工作還能推動(dòng)單位提升內部管理效益，實(shí)現最大化的經(jīng)濟與社會(huì )效益。通過(guò)內審人員對單位建設狀況進(jìn)行了解，以輔助單位有效規避風(fēng)險，實(shí)現單位的持續發(fā)展與進(jìn)步。
二、事業(yè)單位內部審計工作的關(guān)鍵點(diǎn)
�。ㄒ唬┦聵I(yè)單位經(jīng)營(yíng)性收入事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)性收入主要表 現為在國家相關(guān)財政政策規定上繳國庫之前作為事業(yè)單位的創(chuàng )收收入部分，這部分收入由具備該經(jīng)營(yíng)收入的事業(yè)單位自行支配，并作為開(kāi)展多種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)費。事業(yè)單位內部審計工作關(guān)于這部分收入的監督與管理重點(diǎn)表現為對其經(jīng)費應用狀況與整個(gè)單位的經(jīng)濟經(jīng)營(yíng)狀況等方面，具體包括對單位的經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行檢查、對經(jīng)濟效益進(jìn)行評價(jià)；同時(shí)還需要認真分析經(jīng)費的應用是否按照單位會(huì )計制度進(jìn)行開(kāi)支以及會(huì )計憑證是否符合相應的規定；另外還需要分析資產(chǎn)的保值與增值狀況，切實(shí)檢查單位資產(chǎn)的安全性，以避免國有資產(chǎn)的安全受到威脅；除此之外，還要對財務(wù)的有效管理及會(huì )計核算進(jìn)行審查。通過(guò)上述內審工作的監督與管理，以有效保證事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)性收入的合理與充分利用，促進(jìn)經(jīng)濟效益實(shí)現最大化。
�。ǘ└黝�(lèi)專(zhuān)項經(jīng)費內部審計工作的重點(diǎn)內容還表現在各類(lèi)專(zhuān)項經(jīng)費的管理方面，如基本建設支出資金、專(zhuān)項業(yè)務(wù)費、專(zhuān)項支出購置費、專(zhuān)項修繕費和其他專(zhuān)項資金等。由于各類(lèi)專(zhuān)項經(jīng)費的工作項目相對較多，且涉及經(jīng)費數額巨大，因此是審計部門(mén)監督審查的重要部分。內部審計在各類(lèi)專(zhuān)項經(jīng)費審計工作中，需要注意如下幾點(diǎn)問(wèn)題：首先，關(guān)于項目的立項依據與預決算編制體系。內審工作工作需要明確檢查項目的立項依據、立項材料是否完善，可行性報告、規劃設計文件、概預算文件、年度預算安排文件等是否齊備；能源材料費用、人工費用及其他費用等預算編制是否符合規定，對材料定額、人工定額進(jìn)行檢查，各類(lèi)費用編制比例是否符合規定。其次，會(huì )計核算的審查。檢查項目資金是否實(shí)行“專(zhuān)人管理、專(zhuān)戶(hù)儲存、專(zhuān)賬核算、專(zhuān)項使用”。包括對項目資金的申請、撥付是否嚴格按照項目工程進(jìn)度和項目施工合同的約定辦理，是否嚴格執行了專(zhuān)項資金初審、審核、復核制度，審核相關(guān)發(fā)票的真實(shí)性，是否列支了與項目無(wú)關(guān)的費用，是否將專(zhuān)項資金轉移到下屬職能部門(mén)，從中報銷(xiāo)與項目無(wú)關(guān)費用的行為。
三、現階段事業(yè)單位內部審計工作的問(wèn)題分析
現階段，事業(yè)單位內部審計工作的問(wèn)題主要包括如下方面：
首先，內審工作的獨立性較差。內審工作傳統的管理體制使得內審的功能與其管理機制出現脫節的狀況，現階段大多數單位沒(méi)有設置專(zhuān)門(mén)的內審機構，部分事業(yè)單位將內審職能掛靠到財務(wù)等部門(mén)。另外傳統的內部審計要求對政府及本單位進(jìn)行雙向負責機制，但由于內審人員隸屬于本單位，出現監督者與被監督者的利益同一性，喪失了自身的獨立性。由于缺乏獨立的`審計體系，導致內部審計十分容易與利益掛鉤而喪失了其客觀(guān)屬性。在單位利益與國家利益出現不協(xié)調時(shí)，個(gè)人很有可能從自身利益出發(fā)而做出偏向單位利益的內審行為。
其次，內審工作人員缺乏必要的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)�，F階段，多數事業(yè)單位內部審計機構是應付上級管理要求而進(jìn)行設置的，還有很大一部分人員僅僅是為了對其進(jìn)行安置而將其安排在內審工作機構中，大多內審機構工作人員缺乏必要的專(zhuān)業(yè)知識，難以滿(mǎn)足審計工作的基本要求。
四、推動(dòng)事業(yè)單位內部審計工作的順利開(kāi)展
第一，提高內審重要性意識，突出領(lǐng)導責任制。事業(yè)單位的領(lǐng)導需要充分重視內審工作的功能與價(jià)值，充分關(guān)心內審工作的內部環(huán)境與外部環(huán)境，突出領(lǐng)導責任意識，加強內審工作的規范管理。
第二，避免不同利益集體的利益沖突。協(xié)調處理不同利益集體的關(guān)系，創(chuàng )造良好的內審環(huán)境。內審是一項相對科學(xué)、客觀(guān)且獨立的活動(dòng)，因此應堅持其獨立經(jīng)行與管理的原則，真正發(fā)揮自身的獨立性與公正性，對單位財務(wù)管理進(jìn)行科學(xué)客觀(guān)的檢查與評價(jià)。
第三，有效提升內審職能�，F階段，內審職能不能僅僅限制在監督層面，還需要充分重視內審評價(jià)，以有針對性的提供決策建議。這要求內審部門(mén)需要樹(shù)立自身的工作目標，將提高單位經(jīng)濟效益作為自己的重要工作內容，同時(shí)不斷提高審計與評價(jià)的有效性，完善單位內部的經(jīng)營(yíng)與管理，從而提高單位的經(jīng)濟效益與社會(huì )效益。
第四，加強對內審工作的支持與指導。充分發(fā)揮上級領(lǐng)導部門(mén)及單位的支持與引導作用，征求多方意見(jiàn)，不斷完善審計工作，推動(dòng)審計工作實(shí)現自身的創(chuàng )新發(fā)展。
內部審計論文14
摘要：在現代企業(yè)的發(fā)展中，內部審計工作作為企業(yè)內部管理的重要組成部分,在提升企業(yè)管理水平的過(guò)程中發(fā)揮了越來(lái)越重要的作用。企業(yè)管理中的內部審計關(guān)系到審計監督體系的健全與完善，同時(shí)也關(guān)系到企業(yè)管理成敗，影響企業(yè)的戰略性發(fā)展。為了增強企業(yè)的競爭實(shí)力，在激烈的市場(chǎng)競爭當中獲得優(yōu)勢，就必須要進(jìn)一步明確內部審計在企業(yè)管理當中的巨大作用，正確把握二者的關(guān)系，確立內部審計的地位，發(fā)揮好內部審計職能，更好地為企業(yè)的現代化管理提供服務(wù)。
關(guān)鍵詞：企業(yè);管理;內部審計;措施
內部審計是企業(yè)管理的重要環(huán)節，有助于強化企業(yè)的內部監督和管理，完善制衡機制，促進(jìn)企業(yè)內控制度的健全與發(fā)展。在我國全面推進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的進(jìn)程中，企業(yè)受到經(jīng)濟體制改革影響較大，產(chǎn)權結構變得更加復雜，對于內部審計的要求也進(jìn)一步提高。企業(yè)要想實(shí)現戰略性發(fā)展，完善管理體系，就必須從根本上提高對內部審計的重視，準確進(jìn)行內部審計定位，提高審計獨立性，完善企業(yè)內部審計體系，為企業(yè)管理的創(chuàng )新發(fā)展注入活力。
1企業(yè)內部審計概述
企業(yè)內部審計是企業(yè)內部構建的服務(wù)于企業(yè)管理和可持續發(fā)展的獨立職能部門(mén)，負責對企業(yè)內部的各項業(yè)務(wù)進(jìn)行獨立評價(jià)與審查，評估企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合既定標準、企業(yè)方針政策、各項工作的規范化處理程序以及是否有助于企業(yè)管理目標的達成，在此基礎之上為企業(yè)管理提供建議咨詢(xún)與評價(jià)。企業(yè)內部審計的任務(wù)有著(zhù)多樣化的特征，內部審計人員需要嚴格依照企業(yè)的審計標準，有效評估和檢查各項規章制度的執行情況、落實(shí)情況以及制度實(shí)施是否有助于企業(yè)管理目標的達成；評價(jià)企業(yè)各項管理計劃和經(jīng)營(yíng)任務(wù)的完成狀況，明確各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否與預期效果相符；檢查企業(yè)財會(huì )工作是否滿(mǎn)足內控制度要求，是否嚴格依照相關(guān)程序和規章制度進(jìn)行了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的有效處理；審查企業(yè)當中的各種資源，是否滿(mǎn)足有效性和經(jīng)濟性的特征，能否為企業(yè)成本效益管理目標的達成提供重要依據，并提出針對性的改進(jìn)意見(jiàn)與方法。由于企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)營(yíng)組織，其根本目的在于實(shí)現經(jīng)濟效益最大化，而企業(yè)的內部審計就需要承擔監督檢查、評估、控制以及服務(wù)等職能。企業(yè)內部審計的突出價(jià)值，可以歸納為自我監控以及自我促進(jìn)。所謂自我監控就是借助內部審計實(shí)踐活動(dòng)有效揭露以及約束企業(yè)不規范和不合理的行為，以免為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)不良危害，保證企業(yè)的安全與完整。而自我促進(jìn)則是通過(guò)對被審查活動(dòng)進(jìn)行評估檢查，針對企業(yè)管理當中出現的問(wèn)題和不足，提出有效意見(jiàn)與方案，有效保障企業(yè)各項管理目標的達成，實(shí)現自我完善、發(fā)展、協(xié)調和進(jìn)步。
2企業(yè)管理中內部審計的作用
2.1提高財務(wù)信息質(zhì)量
伴隨著(zhù)企業(yè)的現代化發(fā)展，企業(yè)現代化改革的成效已經(jīng)凸顯出來(lái)，進(jìn)一步完善企業(yè)內部審計，可以更加嚴格、全面地對企業(yè)各項財務(wù)報表信息進(jìn)行審查研究，保障各項財務(wù)信息的質(zhì)量與安全，提高信息透明度，保障財務(wù)信息可信度。安全可靠以及完善的財務(wù)管理信息可以將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況直觀(guān)展現出來(lái)，讓企業(yè)在未來(lái)的發(fā)展壯大中得到更多投資者的認可，在壯大規模時(shí)得到更多發(fā)展資金的支持。同時(shí)，投資者可以把企業(yè)內部審計的各項評估結果作為分析企業(yè)運營(yíng)成效的有力依據；政府可以借助內部審計來(lái)強有力地監控市場(chǎng)資金，提高宏觀(guān)調控的成效；企業(yè)能夠有效減少成本支出，增強企業(yè)發(fā)展潛能，保障經(jīng)濟效益的穩步提高。如：J公司的內審部門(mén)在審計過(guò)程中發(fā)現，下屬A公司因資金緊張，與銀行商談后，開(kāi)展了提供100%保證金的商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)，但因A公司的商業(yè)承兌匯票不是開(kāi)給公司的外部供應商，而全是開(kāi)具給其下屬公司，用于支付A公司實(shí)行統購統銷(xiāo)業(yè)務(wù)應付下屬公司的銷(xiāo)貨款，下屬公司拿到承兌匯票后直接到銀行進(jìn)行貼現，從而導致A公司整體多承擔利息費用的情況（公司支付的貼現息及相關(guān)手續費高于將相同資金存入銀行取得的存款利息），內審部門(mén)發(fā)現此情況后及時(shí)指出了A公司存在的問(wèn)題，要求該公司立即進(jìn)行整改，通過(guò)對此類(lèi)業(yè)務(wù)存在問(wèn)題的糾正處理，使公司的財務(wù)費用節約100余萬(wàn)元。
2.2增強企業(yè)內部控制
內部審計是企業(yè)管理體系當中的重要組成，關(guān)系到企業(yè)管理質(zhì)量和成效，同時(shí)也與企業(yè)的發(fā)展戰略息息相關(guān)。內部審計直接受企業(yè)高層領(lǐng)導的管理，對于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理當中的經(jīng)濟活動(dòng)也必須要經(jīng)過(guò)良好的內部審計來(lái)保證實(shí)施質(zhì)量。有了內部審計的支持后，企業(yè)在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時(shí)能夠有效避免觸碰法律的問(wèn)題，還可以讓企業(yè)領(lǐng)導的管理決策制定擁有確切和科學(xué)的依據。做好企業(yè)的內部控制，完善企業(yè)內控體系是當前企業(yè)改革的重點(diǎn)和難點(diǎn)，是增強企業(yè)競爭實(shí)力，滿(mǎn)足企業(yè)創(chuàng )新發(fā)展和拓寬市場(chǎng)的重要途徑。內部審計工作是企業(yè)內控體系建設的強大動(dòng)力，通過(guò)做好企業(yè)各項重點(diǎn)工作，事前審計、事中審計以及事后審計可以更好地保障企業(yè)資金安全，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，強化內控體系。如：J公司的內審部門(mén)在對下屬M公司一項對外合作項目開(kāi)展事中審計時(shí)發(fā)現，M公司履行合作協(xié)議時(shí)并未嚴格按J公司會(huì )議研究確定的程序執行(必須辦理相關(guān)的抵質(zhì)押手續才能開(kāi)展合作)，內審部門(mén)及時(shí)指出并督促M公司完善了相關(guān)手續，在后續合作過(guò)程中，M公司的合作對象因未能按期歸還債務(wù)，面臨被債權人申請以資產(chǎn)抵償債務(wù)的風(fēng)險，但因M公司按內審部門(mén)建議完善了相關(guān)的抵質(zhì)押手續，從而最大限度地確保了M公司的合作資金安全。
2.3健全優(yōu)化企業(yè)管理
市場(chǎng)經(jīng)濟正處在深入推進(jìn)實(shí)施的階段，而市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展也在極大程度上拓展了企業(yè)業(yè)務(wù)范疇，促進(jìn)企業(yè)規模的壯大，而企業(yè)優(yōu)化管理的重要性也凸顯出來(lái)。企業(yè)管理關(guān)系到企業(yè)能否擁有穩定持續的發(fā)展動(dòng)力，關(guān)系到企業(yè)能否通過(guò)戰略化管理措施的實(shí)施來(lái)提高企業(yè)的競爭力，有效適應市場(chǎng)經(jīng)濟為企業(yè)帶來(lái)的挑戰。為了優(yōu)化企業(yè)管理，企業(yè)必須將內部審計工作的優(yōu)化和完善作為重點(diǎn)，有效發(fā)揮內部審計的`監督作用。內部審計的一個(gè)重要職能就是對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節形成有效監督，保障管理措施貫徹落實(shí)，同時(shí)還能夠對管理措施實(shí)施當中的突出問(wèn)題給予處置建議和方案。企業(yè)也能夠從內部審計當中發(fā)現管理方面存在的不足，起到對企業(yè)管理的預警，為企業(yè)管理的健全、優(yōu)化提供強有力支持。
3企業(yè)管理中內部審計的問(wèn)題
在企業(yè)現代化改革的進(jìn)程中，企業(yè)開(kāi)始逐步強化內部審計工作，注重發(fā)揮內部審計在企業(yè)管理當中的巨大作用，取得了豐碩的成果，同時(shí)也體現出當前企業(yè)管理中內部審計還存在一定的問(wèn)題，仍然需要進(jìn)一步完善企業(yè)內部審計體系的建設，保障企業(yè)科學(xué)化管理的實(shí)現。第一，企業(yè)領(lǐng)導以及員工缺乏對內部審計的正確認識，沒(méi)有意識到內部審計在企業(yè)管理當中的重要性，從而影響到了各項內部審計措施的貫徹執行。第二，沒(méi)有真正確立起內部審計在企業(yè)管理當中的重要地位，從而影響到內部審計職能和作用的發(fā)揮，難以體現出內部審計在企業(yè)管理當中的突出地位與位置，從而導致企業(yè)無(wú)法在經(jīng)營(yíng)管理當中及時(shí)發(fā)現漏洞，影響到企業(yè)的連續性發(fā)展。第三，沒(méi)有保持內部審計在企業(yè)管理當中的獨立性，從而導致大量違規操作行為的發(fā)生，對于企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，消除企業(yè)管理當中的缺陷和不足是極其不利的。第四，企業(yè)內部審計沒(méi)有做到重點(diǎn)突出，特別是沒(méi)有注意到當前企業(yè)管理當中的突出問(wèn)題，導致內部審計工作過(guò)于隨意，缺乏針對性和綜合性，難以切實(shí)解決企業(yè)的重點(diǎn)管理問(wèn)題。第五，企業(yè)內部審計工作人員素質(zhì)有待提升，以有效適應當前企業(yè)內部審計改革發(fā)展的新要求。
4企業(yè)管理中內部審計的策略
4.1加強認識
在企業(yè)的現代化管理和改革當中，內部審計的實(shí)施質(zhì)量會(huì )受到企業(yè)管理者認識的直接影響。對此，企業(yè)領(lǐng)導必須深化對內部審計工作的認識，提高對審計工作的重視，采用調查研究的方式深入到內部審計工作的各個(gè)環(huán)節，意識到內部審計的重要作用與職能。內部審計的產(chǎn)生與企業(yè)管理要求的提高直接相關(guān)，而且內部審計實(shí)際上是對企業(yè)內部管理職能進(jìn)行有效分化的一個(gè)直接體現，在當前復雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境之下，企業(yè)管理難度大大增強，所以必須要通過(guò)強化內部審計的方式來(lái)確保企業(yè)掌控全局，全方位地對企業(yè)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行監督管理，保障內部管理職能的執行效果。企業(yè)領(lǐng)導的深化認識是推動(dòng)審計工作順利發(fā)展的前提條件，在此基礎之上，還需要進(jìn)一步加大對內部審計的宣傳教育，使得管理部門(mén)以及企業(yè)的廣大員工都能夠從根本上意識到內部審計的重要價(jià)值,轉變工作認知和態(tài)度，有效輔助各項內部審計工作的實(shí)施。另外，根據我國信息化發(fā)展的趨勢，信息化建設水平的提高加大了企業(yè)管理的挑戰，同時(shí)也為企業(yè)管理效率的提高帶來(lái)了機遇。因此，企業(yè)領(lǐng)導還需要意識到信息化建設在內部審計創(chuàng )新當中的價(jià)值，積極推進(jìn)內部審計的信息化管理和信息化建設，從根本上保障審計效率。
4.2確立地位
很長(cháng)一段時(shí)間以來(lái)，企業(yè)都沒(méi)有將內部審計在企業(yè)管理當中的位置進(jìn)行明確的定位，沒(méi)有確立其內部審計部門(mén)在企業(yè)管理當中的地位，從而影響到了內部審計職能與作用的發(fā)揮。在當前不斷變化的內外部環(huán)境之下，企業(yè)需要重新定位內部審計在企業(yè)管理當中的位置，真正確立內部審計的重要地位。第一，內部審計是獨立機構。企業(yè)管理當中的內部審計可以有效服務(wù)于企業(yè)的內控體系建設，并根據評測結果來(lái)發(fā)現企業(yè)管理的缺陷與不足，為針對性管理措施的提出提供依據。只有確保內部審計部門(mén)是獨立性的機構，可以獨立開(kāi)展各項工作，才可以成為企業(yè)管理的助手，成為企業(yè)可持續發(fā)展目標達成的推動(dòng)力。第二，內部審計是權威機構。內部審計機構直接接受企業(yè)最高層領(lǐng)導的管理，是企業(yè)當中的權威機構，肩負多種職能，除了監督企業(yè)執行國家相關(guān)法律政策之外，還監控企業(yè)自身履行內部規章制度的情況，其權威性的地位不容置疑和動(dòng)搖。第三，內部審計是重要機構。內部審計是企業(yè)管理當中的重要機構，在對其進(jìn)行職能定位時(shí)不能夠簡(jiǎn)單地稱(chēng)之為監督指導，正確的做法是站在企業(yè)戰略發(fā)展和管理結構優(yōu)化的角度進(jìn)行慎重分析，明確企業(yè)管理對于內部審計的必然需求，恰當處理企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟當中遇到的多種糾紛與矛盾。
4.3保障獨立
保持內部審計機構在企業(yè)管理當中的獨立性對于客觀(guān)分析和突出解決企業(yè)在管理當中出現的問(wèn)題意義重大，因此必須嚴格避免領(lǐng)導和其他管理者對于內部審計工作的干預。要想保障內部審計工作的獨立性，必須要從以下幾個(gè)方面著(zhù)手：第一，確保形式上的獨立。內部審計是企業(yè)進(jìn)行自我審計的重要工具，但是審計部門(mén)在進(jìn)行集團公司領(lǐng)導和部門(mén)審計時(shí)不可避免地受到主觀(guān)因素的影響，從而影響到獨立性的發(fā)揮。對此，可以在企業(yè)內部審計當中有效引進(jìn)上級主管部門(mén)的外部審計以及社會(huì )審計，同時(shí)在體制方面可以由企業(yè)監事會(huì )負責審計部門(mén)的管理，這樣在組織結構以及形式上可以提高企業(yè)內部審計的獨立性。第二，確保精神上的獨立。內部審計部門(mén)工作人員在具體的審計工作當中要保證精神獨立，保持正直的道德，對于各項事項的審計判斷都要避免屈服于他人意志，避免受到其他因素的干擾，確保審計的客觀(guān)性和遵守職業(yè)道德。
4.4突出重點(diǎn)
企業(yè)內部審計工作內容豐富多樣，而在處理各項審計任務(wù)時(shí)必須要做到重點(diǎn)突出，保障審計工作的開(kāi)展能夠為企業(yè)管理提供良好的審計依據。第一，企業(yè)必須明確內部審計的程序，確保審計工作的制度化和程序化。當前企業(yè)需要將內部審計程序的制定和完善作為工作重點(diǎn)，這是因為內部審計工作中的事務(wù)繁多，只有嚴格按照相關(guān)程序和規范進(jìn)行正確處理，才能夠達到審計標準，更好地為企業(yè)管理決策的制定提供依據。第二，企業(yè)要積極推進(jìn)內部審計制度建設，并將制度建設作為基礎和前提條件。就當前企業(yè)內部審計工作的發(fā)展現狀而言，企業(yè)尚未建立起健全、完善的內部審計制度，使得各項工作的開(kāi)展缺乏制度依據。對此，企業(yè)要逐步完善內部審計制度，對審計計劃、檔案管理、質(zhì)量控制等多個(gè)方面給出明確的法律規定，打造完善的內部審計體系，確保內部審計工作高效完成。第三，企業(yè)要逐步創(chuàng )新內部審計工作方法，在實(shí)踐當中總結經(jīng)驗，同時(shí)也要善于從國內外成功管理經(jīng)驗當中獲得借鑒，提高審計工作方法的適應性。
4.5培養人才
人才培養是企業(yè)發(fā)展建設當中的永恒主題，無(wú)論是企業(yè)管理還是內部審計都需要有高素質(zhì)的人才隊伍作為支持。為了保證內部審計部門(mén)的獨立性，保障各項內部審計工作的長(cháng)效發(fā)展，企業(yè)必須將審計人員素質(zhì)建設納入到企業(yè)戰略性發(fā)展的規劃當中。第一，加強對審計人員的職業(yè)道德教育，使得企業(yè)的內部審計人員都能夠恪守公正，有效秉持保密勝任等原則，樹(shù)立良好的責任意識，通過(guò)發(fā)揮自我價(jià)值和承擔好崗位職能為企業(yè)內部審計工作質(zhì)量的提高提供保障。第二，加強對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)教育，使得他們能夠不斷更新審計知識，完善審計技術(shù)方法，從整體上提高內部審計隊伍的整體素質(zhì)，增強他們適應內部審計工作要求的能力。第三，積極推動(dòng)內部審計師協(xié)會(huì )建設，保障協(xié)會(huì )可以在信息交流、人才教育培訓、經(jīng)驗溝通等多個(gè)方面發(fā)揮作用，全面提高內部審計工作人員的素質(zhì)，防范企業(yè)風(fēng)險。
5結語(yǔ)
內部審計是一項關(guān)系到企業(yè)管理和未來(lái)可持續性發(fā)展的大事，是企業(yè)管理的重中之重，是當前企業(yè)戰略發(fā)展當中必須重點(diǎn)把控的一個(gè)工作環(huán)節。為了推動(dòng)企業(yè)的長(cháng)效發(fā)展，更好地發(fā)揮內部審計在企業(yè)管理當中的重要作用，企業(yè)必須深化對內部審計的正確認識，確立內部審計工作的重要地位，保持內部審計部門(mén)的獨立性，把控內部審計的工作重點(diǎn)，培養高素質(zhì)的內部審計人員，從而促進(jìn)企業(yè)內部審計體系的完善，為企業(yè)的可持續發(fā)展提供良好的審計依據。
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內部審計論文15
隨著(zhù)現代企業(yè)制度的不斷變革和發(fā)展,電網(wǎng)企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)審計的定位也發(fā)生了改變.企業(yè)如何正確對內部經(jīng)營(yíng)審計進(jìn)行定位,關(guān)系到企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)審計工作所能發(fā)揮的作用大小.因此,電網(wǎng)企業(yè)應準確定位內部經(jīng)營(yíng)審計工作的職能、內容等.
一、內部經(jīng)營(yíng)審計定位的發(fā)展歷程
企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)審計的定位由企業(yè)內部的經(jīng)營(yíng)審計組織機構自身的現狀、條件和企業(yè)所處的外界形勢共同決定的.因此,隨著(zhù)現代企業(yè)制度的不斷變化、社會(huì )環(huán)境的不斷改變和市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境的變革,對企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)審計這一項工作也有著(zhù)不同的定位.
在現代企業(yè)制度下,內部經(jīng)營(yíng)審計的發(fā)展歷程大致可以分為以下三個(gè)階段.
第一階段,在現代內部經(jīng)營(yíng)審計產(chǎn)生的初始階段,企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)審計工作在企業(yè)的整體工作中被定位為進(jìn)行會(huì )計核算、編寫(xiě)財務(wù)報表的財務(wù)審計活動(dòng).
第二階段,企業(yè)為了生存和發(fā)展,開(kāi)始關(guān)注到企業(yè)內控和財務(wù)內控風(fēng)險管理的重要性.因此,企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)審計部門(mén)將進(jìn)行企業(yè)內部審計、制定審評、開(kāi)展審計活動(dòng)并從中提出改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的建議以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展等活動(dòng)作為其工作要點(diǎn),體現出企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)審計的評價(jià)職能和建議職能.
第三階段,隨著(zhù)世界經(jīng)濟環(huán)境的不斷改變,世界經(jīng)濟的不斷進(jìn)步與發(fā)展,一些西方國家開(kāi)始出現一系列社會(huì )問(wèn)題,這對企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)和企業(yè)整體的進(jìn)步與發(fā)展產(chǎn)生了影響,企業(yè)開(kāi)始將目光轉移到社會(huì )價(jià)值的體現和社會(huì )責任的承擔方面.企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)審計在此時(shí)開(kāi)始承擔著(zhù)評價(jià)企業(yè)進(jìn)行環(huán)境保護、節約能源等社會(huì )貢獻的作用和效果的職能.
二、現代企業(yè)制度下電網(wǎng)企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)審計的定位
�。ㄒ唬┗韭毮�---經(jīng)濟監督職能
對于企業(yè)審計工作,不管是傳統審計活動(dòng),還是現代企業(yè)制度下的審計活動(dòng),它的基本職能都是對企業(yè)經(jīng)濟狀況進(jìn)行監督.企業(yè)通過(guò)內部經(jīng)營(yíng)審計活動(dòng)可以實(shí)時(shí)監控企業(yè)自身的經(jīng)濟活動(dòng),保證企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)在正常軌道上運行,保證企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的順利進(jìn)行.同時(shí),通過(guò)企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)審計可以發(fā)現違章違法的個(gè)人或事件,監查不良行為,發(fā)現損失浪費現象,監查錯誤弊端問(wèn)題等,可以從揭露的不良行為和現象中分析企業(yè)管理體系缺陷和模式錯誤等現狀,可以對違章的.個(gè)人或組織機構追究其經(jīng)濟責任.
電網(wǎng)企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)審計的核心工作是通過(guò)對企業(yè)經(jīng)濟事項的審核,揭露企業(yè)中存在的不良現象和問(wèn)題,并經(jīng)過(guò)分析發(fā)現企業(yè)在管理方面存在的問(wèn)題,然后按照一定的規章標準,對企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)做出結論.最后,審計部門(mén)對該經(jīng)濟活動(dòng)中所呈現的問(wèn)題作出處理方案并監督相關(guān)部門(mén)執行方案.
這從中無(wú)一不體現了電網(wǎng)企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)做計的經(jīng)濟監督職能.
�。ǘ┙�(jīng)濟鑒定證明職能
企業(yè)內部審計部門(mén)對財務(wù)部門(mén)或其他被審計單位出示的與企業(yè)經(jīng)濟相關(guān)的資料以及企業(yè)的財務(wù)報表等進(jìn)行檢查、鑒定、驗證,確定其出示的經(jīng)濟資料是否真實(shí)、合法、合理、公正,并進(jìn)行書(shū)面證明的過(guò)程稱(chēng)為審計部門(mén)的經(jīng)濟鑒證過(guò)程,這體現了電網(wǎng)企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)審計的經(jīng)濟鑒定證明職能.
電網(wǎng)企業(yè)內部的經(jīng)營(yíng)審計工作對企業(yè)經(jīng)濟資料進(jìn)行鑒定的過(guò)程能夠大致掌握企業(yè)當前階段的經(jīng)濟狀況,能夠發(fā)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)中出現的問(wèn)題,同時(shí)可以發(fā)現財務(wù)部門(mén)財務(wù)報表中出現的問(wèn)題.審計部門(mén)對財務(wù)部門(mén)整理的財務(wù)報表等經(jīng)濟資料的真實(shí)合理性進(jìn)行證明,能夠增強該經(jīng)濟資料的真實(shí)度和可靠性.
�。ㄈ┰u價(jià)職能
電網(wǎng)企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)審計部門(mén)具有經(jīng)濟評價(jià)職能,即審計組織機構和審計部門(mén)工作人員對企業(yè)經(jīng)濟資料以及經(jīng)濟情況進(jìn)行審查工作,然后按照相關(guān)規定標準對所查明的經(jīng)濟事項進(jìn)行綜合分析處理,對前一階段企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行整合,總結出企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)中的成果和進(jìn)步,指出審計過(guò)程中發(fā)現的企業(yè)經(jīng)濟的問(wèn)題,并提出解決問(wèn)題的方法和方案,力求改善企業(yè)管理、提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效率、提升企業(yè)的生存能力和競爭能力,促使企業(yè)在現代企業(yè)制度下不斷進(jìn)步和發(fā)展.
三、電網(wǎng)企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)審計發(fā)揮其定位職能的措施
�。ㄒ唬┲匾暺髽I(yè)內部經(jīng)營(yíng)審計工作
要使電網(wǎng)企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)審計充分發(fā)揮其職能和作用,促使企業(yè)做出符合企業(yè)現狀以及發(fā)展規律的正確決策,就必須重視企業(yè)審計部門(mén)的工作.讓審計部門(mén)參與到企業(yè)相關(guān)發(fā)展改革決策中去,認真聽(tīng)取審計工作人員提出的建議和意見(jiàn),將審計部門(mén)提出的問(wèn)題和方案運用到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中去.
�。ǘ┙⒑屯晟破髽I(yè)內部經(jīng)營(yíng)審計管理機構
針對大部分電網(wǎng)企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)審計管理組織機構不健全的情況,企業(yè)應行動(dòng)起來(lái),建立健全完善的經(jīng)營(yíng)審計管控體系,健全管理機構,并進(jìn)行明確合理的分工,追究責任到人.對企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)審計工作完成成績(jì)優(yōu)秀的部門(mén)機構或個(gè)人進(jìn)行獎勵,對行動(dòng)懶散,執行效果不達標的機構或個(gè)人進(jìn)行適當的懲罰,以便形成獎懲分明的工作作風(fēng),促使各部門(mén)積極行動(dòng)起來(lái),剔除企業(yè)懶散無(wú)作為的工作作風(fēng).
�。ㄈ┨岣咂髽I(yè)員工的內部經(jīng)營(yíng)審計意識
員工是企業(yè)的基石,是企業(yè)的主要組成部分.因此,企業(yè)應積極采取措施,發(fā)揮員工的內部經(jīng)營(yíng)審計的主導作用.企業(yè)應該積極進(jìn)行經(jīng)營(yíng)審計的宣傳工作,使員工明白做好審計工作的重要性;同時(shí),企業(yè)應該強調員工在內部經(jīng)營(yíng)審計管理中的重要作用,并鼓勵員工進(jìn)行經(jīng)營(yíng)審計的管理活動(dòng),提升員工的主動(dòng)性和積極性.同時(shí),企業(yè)應對員工進(jìn)行監督和管理,保證個(gè)人和各部門(mén)提供的會(huì )計信息的真實(shí)正確性,擁有真實(shí)準確的會(huì )計信息,財務(wù)部門(mén)才能制作出反映企業(yè)實(shí)際情況的財務(wù)報表,并做出正確的分析和決策.
�。ㄋ模┨岣邔徲嫴块T(mén)的專(zhuān)業(yè)素養
電網(wǎng)企業(yè)的內部經(jīng)營(yíng)審計管理活動(dòng)離不開(kāi)審計部門(mén)的監督與管理活動(dòng).審計部門(mén)作為處理會(huì )計信息并對其結果進(jìn)行分析討論的部門(mén)應具備過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)技能與良好的職業(yè)道德,這樣才能防止因審計部門(mén)信息處理和分析失誤造成的企業(yè)風(fēng)險和損失.
四、對電網(wǎng)企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)審計進(jìn)行合理定位的重要意義
電網(wǎng)企業(yè)對企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)審計進(jìn)行科學(xué)合理定位對企業(yè)具有重要意義.明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)審計的要求、目標、內容等有助于企業(yè)相關(guān)部門(mén)明確高效完成經(jīng)營(yíng)審計工作,將使企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)更加順利進(jìn)行、高效完成,這無(wú)形中提升了企業(yè)的工作效率,而且減少了企業(yè)的生產(chǎn)成本,減少了企業(yè)為處理風(fēng)險所耗費的時(shí)間人力物力財力等.
同時(shí),擁有健全的企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)審計管理模式和健全的管理組織機構,這不但為規避企業(yè)內控風(fēng)險、提高企業(yè)整體工作效率提供了幫助,也為企業(yè)的長(cháng)久發(fā)展和持續進(jìn)步提供了良好的內部環(huán)境,使企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟的大舞臺上有廣闊的發(fā)展平臺、深遠的發(fā)展前景.
另外,電網(wǎng)企業(yè)準確定位內部經(jīng)營(yíng)審計職能也有助于提升企業(yè)的外部競爭能力和生存能力,這對企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展具有重要意義.
五、結語(yǔ)
綜上所述,在現代企業(yè)制度下,電網(wǎng)企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)審計的職能與定位也在隨著(zhù)企業(yè)自身條件與企業(yè)所處的外部環(huán)境的變化不斷改變.隨著(zhù)經(jīng)濟的不斷發(fā)展,現代企業(yè)制度的不斷完善,企業(yè)內部審計的職能與作用也將不斷凸顯,企業(yè)的內部經(jīng)營(yíng)審計將成為促進(jìn)企業(yè)不斷進(jìn)步發(fā)展的關(guān)鍵.
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