- 內部審計論文 推薦度：
- 內部審計論文 推薦度：
- 內部控制審計論文 推薦度：
- 相關(guān)推薦
內部審計論文（實(shí)用）
在學(xué)習、工作生活中，許多人都有過(guò)寫(xiě)論文的經(jīng)歷，對論文都不陌生吧，借助論文可以達到探討問(wèn)題進(jìn)行學(xué)術(shù)研究的目的。怎么寫(xiě)論文才能避免踩雷呢？以下是小編幫大家整理的內部審計論文，希望能夠幫助到大家。
內部審計論文1
【摘要】
企業(yè)內部審計的本質(zhì)和內涵決定了內部審計應具有的職能，內部審計的需求—— 現代 企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理也對內部審計應提供的職能提出了要求，由兩者的“交集”得出了企業(yè)內部審計的職能是檢查、評價(jià)和咨詢(xún)。三個(gè)職能共同構成一個(gè)辨證統一體，其中檢查和評價(jià)職能是基礎，咨詢(xún)職能是升華，三者統一于增加企業(yè)價(jià)值，實(shí)現企業(yè)目標。
【關(guān)鍵詞】
內部審計；職能；內因；外因
內部審計職能是連接內部審計 理論 與實(shí)務(wù)的橋梁，內部審計實(shí)務(wù)工作的開(kāi)展實(shí)際上就是內部審計職能的實(shí)施過(guò)程。隨著(zhù) 經(jīng)濟 的 發(fā)展 和現代企業(yè)制度的建立， 社會(huì ) 對內部審計的需求，特別是內部審計職能——如何更有效實(shí)施的需求日益加強，在這種狀況下， 研究 內部審計職能既有很高的理論價(jià)值，又有很強的現實(shí)意義，不僅能豐富內部審計理論體系，也會(huì )促進(jìn)內部審計實(shí)務(wù)的完善，內部審計作用的發(fā)揮。然而一直以來(lái)，理論界關(guān)于內部審計職能的研究并不多，且其觀(guān)點(diǎn)主要集中于監督職能、鑒證職能、管理職能和服務(wù)職能，但筆者認為上述職能對于內部審計來(lái)說(shuō)并不十分準確。
一、對于一些內部審計職能觀(guān)點(diǎn)的思考
�。ㄒ唬┍O督職能
“監督”一詞在漢語(yǔ)大詞典中的解釋是“監察和督促”。即監督有兩層含義，不僅監察，而且具有督促能力。而由于內部審計在企業(yè)中并不具有要求機構（或個(gè)人）執行某項活動(dòng)的強制權利，因此無(wú)法擔負起“督促”的職責。
�。ǘ╄b證職能
這是獨立審計的重要職能，以獨立審計所具有的超然獨立性為前提，而內部審計隸屬于企業(yè)的管理當局，所具有的獨立性是相對的，因此鑒證結果的公正性就要“大打折扣”，而且從企業(yè)內部審計的實(shí)際工作 內容 來(lái)看，幾乎不涉及鑒證業(yè)務(wù)�；谶@兩點(diǎn)考慮，鑒證職能之于內部審計亦很牽強。
�。ㄈ┕芾砺毮�
內部審計是企業(yè)管理活動(dòng)的一部分，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)�！暗珵楣芾矸⻊�(wù)不等于管理，正如為領(lǐng)導服務(wù)而不等于領(lǐng)導，檢驗為生產(chǎn)服務(wù)而不等于生產(chǎn)一樣”。而且，內部審計是企業(yè)管理活動(dòng)中“特殊的一部分，不同于一般的管理”，內審人員不能像一般的管理人員一樣參與到直接的、具體的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，而只是通過(guò)檢查、評價(jià)、咨詢(xún)等 方法 ，從旁協(xié)助管理者解決 問(wèn)題 ，提高管理效率。因此，管理職能不能是內部審計職能之一。
�。ㄋ模┓⻊�(wù)職能
服務(wù)是一個(gè)寬泛、籠統的概念，廣義的講，企業(yè)內的各項活動(dòng)都從不同角度為企業(yè)目標的實(shí)現提供著(zhù)服務(wù)。蕭英達等也認為“服務(wù)是共性，不是內部審計的特性�！� 因此，服務(wù)應是內部審計職能的延伸。
二、基于供給需求理論對內部審計職能的分析
迄今為止，內部審計誕生已有百余年 歷史 ，企業(yè)內部審計的職能一直在不斷的變化，不斷的發(fā)展，不斷的豐富。那么，發(fā)展到今天的企業(yè)內部審計應該具有哪些職能呢？本文認為，回答這個(gè)問(wèn)題應從兩個(gè)角度去考慮，一是企業(yè)內部審計的本質(zhì)和內涵，；二是現代企業(yè)對內部審計的需求。前者是決定內部審計職能的內在因素——內因，解決了內部審計能提供哪些職能的供給問(wèn)題；后者是決定內部審計職能的外在因素——外因，解決了現代企業(yè)需要內部審計提供哪些職能的需求問(wèn)題。當兩者有效對接時(shí)，即供給與需求達到平衡時(shí)，兩者的交叉部分（交集）就是企業(yè)內部審計應該具有的職能。
�。ㄒ唬┢髽I(yè)內部審計職能內在決定因素的分析
決定企業(yè)內部審計具有哪些職能的內在因素是內部審計的本質(zhì)和內涵。企業(yè)內部審計的本質(zhì)是一種為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的特殊的管理控制活動(dòng)。其特殊之處在于，它并不同于一般的管理行為，行使計劃、組織、控制、決策等管理活動(dòng)，而是按照管理當局的職責分工，代替管理當局檢查、評價(jià)相應的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，并幫助管理者進(jìn)一步改進(jìn)和完善這些經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。理論界對企業(yè)內部審計內涵的研究表明，企業(yè)內部審計采用系統化、規范化的方法，以獨立、客觀(guān)的態(tài)度對企業(yè)的內部控制和風(fēng)險管理進(jìn)行檢查和評價(jià)，并在此基礎上以改進(jìn)建議等方式提供咨詢(xún)服務(wù)，目的是為發(fā)現并預防錯誤和舞弊、提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率、增加企業(yè)的價(jià)值，以幫助企業(yè)實(shí)現既定的目標。
由此可見(jiàn)，企業(yè)內部審計執行的是管理活動(dòng)中的檢查活動(dòng)、評價(jià)活動(dòng)和咨詢(xún)活動(dòng)，所具有的職能應為檢查職能、評價(jià)職能和咨詢(xún)職能。這三種職能也與內部審計的目的相對應，查錯防弊要依靠檢查職能的有效實(shí)施來(lái)完成，提高效率和增加價(jià)值要依靠對相關(guān)的內部控制和風(fēng)險管理的評價(jià)尋找其中的缺陷，提供建議等咨詢(xún)服務(wù)——即評價(jià)職能和咨詢(xún)職能來(lái)完成。
�。ǘ┢髽I(yè)內部審計職能外在決定因素的分析
企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理對內部審計的客觀(guān)需求是內部審計職能的外在決定因素。這種客觀(guān)需求因需求者的身份不同可分為二類(lèi)：第一類(lèi)是董事會(huì )和監事會(huì )對內部審計的需求；第二類(lèi)是高級管理層對內部審計的需求。
1. 董事會(huì )和監事會(huì )對內部審計職能的需求
這種需求主要是董事會(huì )和監事會(huì )領(lǐng)導內部審計開(kāi)展有關(guān)工作，利用內部審計工作的結果來(lái)履行董事會(huì )和監事會(huì )的職責。這主要是因為董事會(huì )和監事會(huì )由于人員數量、工作時(shí)間、信息獲取等限制，難以完全依靠自身的力量去完成各項具體工作。而內部審計憑借其相對獨立的地位，豐富的審計經(jīng)驗和專(zhuān)業(yè)的人力資源，就 自然 而然的充當了董事會(huì )和監事會(huì )大部分工作的實(shí)際執行者。但仍需強調的是，內部審計僅僅是董事會(huì )和監事會(huì )領(lǐng)導下的具體工作者，它所執行的'是為董事會(huì )進(jìn)行決策和監事會(huì )進(jìn)行監督提供相關(guān)信息的基礎工作，并不能“替代”董事會(huì )作出任何決策或者監事會(huì )作出監督行為。按照我國《公司法》和《上市公司治理準則》的有關(guān)規定，董事會(huì )和監事會(huì )將利用內部審計完成以下工作：
�。�1）檢查管理者對企業(yè)的發(fā)展戰略和各項目標的貫徹、執行情況，包括戰略類(lèi)型的選擇，戰略的具體實(shí)施，戰略目標的實(shí)施結果，以及評價(jià)管理者的戰略管理能力；
�。�2）檢查和評價(jià)管理者履行職責的合法合規性，包括對國家和行業(yè)的各項 法律 、法規、規章和行業(yè)標準規范的遵循情況，以及對企業(yè)制定的各項政策、制度、程序的遵循情況；
�。�3）檢查企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量情況，審核企業(yè)編制的對內、對外財務(wù)報告的合法性、公允性，以及財務(wù)信息對外披露形式的恰當性；
�。�4）檢查和評價(jià)企業(yè)內部控制系統的健全性、有效性，風(fēng)險管理過(guò)程的客觀(guān)性、合理性，發(fā)現并預防各種形式的錯誤和舞弊，并提出進(jìn)一步改進(jìn)的咨詢(xún)建議；
�。�5）評價(jià)企業(yè)董事會(huì )制定的經(jīng)理人員的業(yè)績(jì)考核標準，提供反映經(jīng)理人員業(yè)績(jì)的相關(guān)信息，以供董事會(huì )對其作出業(yè)績(jì)考核；
�。�6）根據需要提供專(zhuān)項的咨詢(xún)服務(wù)。
從上述各項工作內容可以看到，檢查、評價(jià)和提供咨詢(xún)的活動(dòng)一直貫穿始終，正是這些職能的實(shí)施，使董事會(huì )和監事會(huì )對內部審計工作的需求得到了滿(mǎn)足。
2. 高級管理層對內部審計職能的需求
這種需求是企業(yè)高級管理層為了有效實(shí)施管理控制，而通過(guò)內部審計來(lái)監督較低層次的管理者和員工的職責履行情況，并借助內部審計來(lái)發(fā)現問(wèn)題，解決問(wèn)題，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟性、效果性和效率性�，F代企業(yè)管理的關(guān)鍵就是內部控制系統和風(fēng)險管理過(guò)程的合理設計、有效實(shí)施、客觀(guān)評價(jià)和不斷完善，從某種意義上說(shuō)，這就是企業(yè)管理的全過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)管理者將檢查、評價(jià)內部控制系統和風(fēng)險管理過(guò)程，并將提供改進(jìn)咨詢(xún)的任務(wù)分配給了內部審計，這就是對內部審計工作的需求。具體而言：
�。�1）檢查和評價(jià)內部控制系統和風(fēng)險管理過(guò)程的設計是否合理、健全，運行是否正常、有效，特別關(guān)注無(wú)故超越控制和風(fēng)險管理的事項，對存在的缺陷，提供完善和改進(jìn)的咨詢(xún)服務(wù)；
�。�2）檢查和評價(jià)各經(jīng)營(yíng)單位和員工對內部控制系統和風(fēng)險管理過(guò)程的遵循情況，并注重查錯防弊；
�。�3）關(guān)注各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性，為提高各部門(mén)和 企業(yè) 整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果性和效率性“出謀劃策”；
�。�4）按管理者的要求，提供一些臨時(shí)的、專(zhuān)項的咨詢(xún)服務(wù)，如為企業(yè)ERP系統的研發(fā)和構建提供咨詢(xún)。
從這些具體活動(dòng)可以發(fā)現，企業(yè)的高級管理層對內部審計的需求也主要集中于檢查、評價(jià)和咨詢(xún)職能，而且更為重視咨詢(xún)職能的發(fā)揮。
綜合上述兩類(lèi)需求可以得到結論： 現代 企業(yè)管理對內部審計的需求表現在內部審計的職能上就是企業(yè)內部審計應該提供檢查職能、評價(jià)職能和咨詢(xún)職能。
(三)企業(yè)內部審計職能的界定：檢查、評價(jià)和咨詢(xún)
企業(yè)內部審計的本質(zhì)和內涵的 分析 表明，內部審計是一種檢查、評價(jià)和咨詢(xún)活動(dòng)，具有檢查、評價(jià)和咨詢(xún)職能；同時(shí)，企業(yè)管理對內部審計的需求分析揭示，內部審計應該提供檢查、評價(jià)和咨詢(xún)職能，以滿(mǎn)足現代企業(yè)管理對內部審計工作的期望。二者所表現出來(lái)的職能“不謀而合”。企業(yè)內部審計的三個(gè)職能是一個(gè)有機整體，相互聯(lián)系，不可分割。檢查職能和評價(jià)職能是基礎，是咨詢(xún)職能的前提；咨詢(xún)職能是升華，是對檢查職能和評價(jià)職能的利用和 發(fā)展 。內部審計通過(guò)檢查和評價(jià)職能的實(shí)施，獲得財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)信息，在對這些信息的分析、處理的基礎上為管理當局提供咨詢(xún)服務(wù)，從而實(shí)現服務(wù)于企業(yè)的目標�？梢�(jiàn)，為企業(yè)增加價(jià)值的咨詢(xún)職能是建立在檢查和評價(jià)職能基礎之上的，而檢查和評價(jià)活動(dòng)的目的是為了咨詢(xún)服務(wù)，即檢查、評價(jià)、咨詢(xún)職能辨證統一于增加企業(yè)價(jià)值、實(shí)現企業(yè)目標。
需說(shuō)明的是，內部審計在企業(yè)中發(fā)揮的作用越來(lái)越大，但內部審計的能力不是無(wú)限的，而是有邊界的。內部審計在企業(yè)中是一個(gè)獨立于具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機構，并不直接參與企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也不對這些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有決策權，亦不能強令機構（人員）執行某項活動(dòng)。內部審計只是以“參謀”的身份向管理者傳遞信息，提供咨詢(xún)，由管理者自己決定具體的決策，這一點(diǎn)對于界定企業(yè)內部審計的職能至關(guān)重要。
內部審計論文2
摘要：本文選取深市上市公司的20xx-2013年的數據作為樣本，分析了內部審計質(zhì)量和公司業(yè)績(jì)的關(guān)系。研究發(fā)現：內部審計的獨立性和企業(yè)業(yè)績(jì)呈正方向變動(dòng)，內部審計的規模和企業(yè)業(yè)績(jì)呈正方向變動(dòng)，內部審計制度的建立與否以及成立內部審計部門(mén)的目的和企業(yè)業(yè)績(jì)不存在明顯的聯(lián)系，這表明中國上市企業(yè)的內部審計未能得到真正落實(shí)。內部審計盡管能夠有助于實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化，然而作用卻不大。雖然部分上市企業(yè)成立了內部審計部門(mén)，然而未能有效利用內部審計的功能。
關(guān)鍵詞：內部審計質(zhì)量 企業(yè)價(jià)值
一、引言
當今世界，全球化趨勢日益明顯，企業(yè)面臨的外部環(huán)境充滿(mǎn)挑戰，公司治理的地位隨之愈發(fā)重要，眾多學(xué)者對也開(kāi)始其進(jìn)行深入分析。內部審計對公司治理來(lái)說(shuō)，極為關(guān)鍵，所以應當做好此項工作。若因為持續變動(dòng)的環(huán)境與形勢推動(dòng)了當代企業(yè)制度的形成，則持續變動(dòng)的企業(yè)環(huán)境推動(dòng)了內部審計功能的變化。當前企業(yè)所面臨的環(huán)境充滿(mǎn)機會(huì )與挑戰，企業(yè)愈發(fā)重視環(huán)境變動(dòng)中潛在的風(fēng)險，并且愈發(fā)渴望采取有效措施防范風(fēng)險。特別是在20xx年全球金融危機發(fā)生之后，企業(yè)普遍開(kāi)始重視風(fēng)險防范，外部審計已然無(wú)法單獨擔當此重任，這個(gè)時(shí)候，就應當借助內部審計，所以，內部審計對企業(yè)來(lái)說(shuō)，極為關(guān)鍵。構建有效的內部控制體系，強化對風(fēng)險的管控，能夠有力的推動(dòng)企業(yè)的持續、健康、快速發(fā)展。我國在上世紀80年代，才開(kāi)始從國外引入內部審計，盡管引入時(shí)間很短，然而發(fā)展十分迅猛。我國內部審計協(xié)會(huì )參考歐美的好的做法，結合中國的實(shí)際，出臺了相關(guān)的準則，從而推動(dòng)內部審計的順利進(jìn)行。在20xx年，國務(wù)院公布了《中華人民共和國審計條例》與《內部審計準則》，將內部審計提升到了法律層面。20xx年，證監會(huì )發(fā)布通知，要求公司開(kāi)展專(zhuān)項治理，強制規定上市企業(yè)必須成立內部審計機構，這凸顯了內部審計的重要性。在20xx年，財政部、證監會(huì )、審計司、銀監會(huì )等國家部委共同出臺了《企業(yè)內部控制基本規范》，兩年后，共同出臺了《配套指引》，這意味著(zhù)我國建成了以規避風(fēng)險與管控造價(jià)為核心的內部控制規范體系，內部審計的重要性又得到了進(jìn)一步的強化。就當前經(jīng)濟發(fā)展的實(shí)際來(lái)說(shuō)，內部審計能夠有效地對風(fēng)險進(jìn)行確認，幫助企業(yè)做好風(fēng)險管控工作，以此企業(yè)有必要將風(fēng)險管理與內部控制相結合，在確保內部審計原有地位的前提下，合理配置資源，確保內部審計公正、客觀(guān)，從而彌補內部控制的缺陷，確保公司價(jià)值最大化的實(shí)現。
二、文獻綜述
�。ㄒ唬﹪庋芯�
Gramling et al,（20xx）研究表明審計委員會(huì )以及經(jīng)理層的特性能夠對內部審計的質(zhì)量產(chǎn)生很大的影響，應當充分重視這些因素。Felix（20xx）認為內部審計和審計費用呈反方向變動(dòng)。這里面，在衡量?jì)炔繉徲嫷淖饔么笮〉臅r(shí)候，主要參考因為內部審計縮減的工作領(lǐng)域的比率。Wallace（20xx）研究表明，改進(jìn)內部審計的質(zhì)量能夠減少外部審計的成本。Brownetal（20xx）研究發(fā)現，有效的內部審計能夠約束盈余管理現象的發(fā)生。
�。ǘ﹪鴥妊芯�
薛梅（20xx）基于5個(gè)視角分析了內部審計質(zhì)量控制的當前狀況，這5個(gè)視角包括控制的環(huán)境、主體、對象、方法、準則。以此為基礎給出了改善內部審計質(zhì)量控制的舉措，主要有：完善企業(yè)治理結構，強化內部審計規范，明確內部審計的準則。王守海、楊亞軍（20xx）將審計成本作為解釋變量，將內部審計質(zhì)量作為被解釋變量，以此為基礎展開(kāi)了實(shí)證研究，分析了兩個(gè)變量的存在的聯(lián)系。有關(guān)內部審計質(zhì)量的考察，主要側重于3個(gè)方面：內部審計人員的客觀(guān)性、業(yè)務(wù)水平、內部審計機構的大小。通過(guò)實(shí)證分析得出，如果內部審計質(zhì)量為優(yōu)，那么企業(yè)的審計成本就很小，如果高管擁有的股票比例過(guò)大，那么審計成本就會(huì )上漲。蔡春、蔡利等（20xx）研究表明，內部審計的質(zhì)量?jì)?yōu)，盈余管理出現的概率就越小，內部審計能夠有效地防范人為增加利潤的行為的發(fā)生，這也意味著(zhù)內部審計能夠決定財務(wù)報告的質(zhì)量。上述結論能夠指引企業(yè)改善企業(yè)治理，并且有助于選擇最佳的衡量指標。程新生、張宜（20xx）分析得出，大企業(yè)內部審計級別高，一般選取董事會(huì )、監事會(huì )以及總經(jīng)理的領(lǐng)導方式，而小企業(yè)則大多選擇財務(wù)主管的領(lǐng)導方式。領(lǐng)導方式不同，企業(yè)的業(yè)績(jì)自然就存在差異，然而不管是大企業(yè)還是小企業(yè)，內部審計的有效性都未能得到充分的體現。所以，應當構建系統的內部審計制度，增加審計的范圍，轉變內部審計的職能，從而有效的提升企業(yè)的業(yè)績(jì)。
三、理論分析與研究假設
衡量?jì)炔繉徲嬞|(zhì)量的指標包括：內部審計部門(mén)獨立與否、內部審計師業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德、內部審計師對財務(wù)報告的幫助、內審制度建立與否、成立內審機構的目的。這里面，內審人員的業(yè)務(wù)水平與職業(yè)道德的衡量主要是參考審計人員的工作年限和企業(yè)對內審人員的培訓時(shí)間。按照審計法規的要求，審計人員進(jìn)行審計的時(shí)候，需要確保其擁有獨立性。內部審計的獨立性，需要審計人員真正做到公平、公正，以事實(shí)為基礎進(jìn)行審計。按照內部審計的含義，內部審計可以借助詢(xún)問(wèn)與確認來(lái)提升組織的價(jià)值，要但這必須建立在內部審計獨立的基礎之上。所以，內部審計獨立性越強，就越能夠增加公司的價(jià)值。獨立性對審計而言極其重要，內審機構獨立性越強，就越能夠提升內部審計的質(zhì)量，進(jìn)而提升會(huì )計信息的質(zhì)量，降低虛假財務(wù)報表出現的概率。石恒貴、劉斌等（20xx）通過(guò)分析得出，由董事會(huì )與經(jīng)理層管理的內部審計可以顯著(zhù)地增加企業(yè)業(yè)績(jì)，并且由董事會(huì )管理的審計的企業(yè)業(yè)績(jì)要比后者管理的審計的企業(yè)業(yè)績(jì)好。對此，本文提出了假設1:
假設1:內部審計的獨立性和企業(yè)業(yè)績(jì)呈正方向變動(dòng)通常來(lái)說(shuō)，內部審計規模大越大，其得到的經(jīng)費就越多，從而能夠吸引更多的.內部審計師來(lái)幫助制定財務(wù)報表，簡(jiǎn)化財報審計的步驟。因此能夠用內審規模來(lái)幫助制定財務(wù)報表。此外，企業(yè)雇傭員工需要負擔包括工資在內的各種支出，支出越多，意味著(zhù)企業(yè)管理人員將內審部門(mén)放在更重要的位置，相應的，內部審計的質(zhì)量就越好。若內審部門(mén)財力雄厚，它就能夠更有效地監督企業(yè)戰略，防止出現戰略誤判，避免經(jīng)理人員的投機行動(dòng)，提升財務(wù)報表的質(zhì)量。根據劉國常、郭慧（20xx）的觀(guān)點(diǎn)，中國上市企業(yè)的高管在分配內部審計師的時(shí)候，主要考慮內部控制的要素。內審人員數目越大，意味著(zhù)內部控制的不足越能夠得到克服，從而內部審計的質(zhì)量就越好。鑒于此，本文提出假設2:
假設2:內部審計規模和企業(yè)業(yè)績(jì)呈正方向變動(dòng)內部審計對審計人員進(jìn)行審計的步驟、方式和注意問(wèn)題做出了詳細規定，確保了內審工作高效、合法的進(jìn)行。內部審計屬于內控機制的一種，能夠推動(dòng)企業(yè)健全內部控制，確保運營(yíng)合法，維護財務(wù)報表真實(shí)性、達成企業(yè)目標。建立審計委員會(huì )、成立內審部門(mén)、形成內審機制能夠完善財務(wù)控制，實(shí)現預期財務(wù)目標（程新生、孫利軍等，20xx），推動(dòng)內部審計的順利進(jìn)行。因此，本文提出假設3:
假設3:形成內部審計制度能夠增加企業(yè)業(yè)績(jì)到現在為止，中國上市企業(yè)成立內部審計部門(mén)絕大多數是出于自愿，僅有少數企業(yè)是因為證監會(huì )的要求才成立。若上市企業(yè)是出于自愿的話(huà)，意味著(zhù)經(jīng)理層非�？粗貎炔繉徲�，能夠確保內部審計的質(zhì)量，增加企業(yè)的價(jià)值。但是如果是后者的話(huà)，就無(wú)法有效發(fā)揮內部審計的功能。所以，此文提出假設4:
假設4:內部審計部門(mén)成立的目的會(huì )對企業(yè)業(yè)績(jì)產(chǎn)生影響，資源成立內部審計部門(mén)能夠增加企業(yè)的價(jià)值，而迫于無(wú)奈才成立內部審計部門(mén)則會(huì )阻礙企業(yè)價(jià)值的增加。
四、研究設計
�。ㄒ唬颖具x擇與數據來(lái)源
因為滬深兩市對企業(yè)上市的條件的規定有差異，深市主要板塊與中小企業(yè)板塊發(fā)布的信息也不一樣，滬市上市企業(yè)和深市中小企業(yè)板塊幾乎沒(méi)有披露內部審計信息，所以，此文選擇20xx年至20xx年在深市上市的企業(yè)作為分析對象。和內部審計相關(guān)的資料主要是通過(guò)查閱年度財報以及內控的評估報告獲得，剩余的資料主要來(lái)自國泰安數據庫。在對資料進(jìn)行分析時(shí)，剔除了如下企業(yè)：金融保險業(yè)。因為金融保險業(yè)和別的行業(yè)的會(huì )計核算存在差異，無(wú)法進(jìn)行比較，為了確保相同性，因此把它剔除；資料不完整的企業(yè)。因為資料不完整會(huì )對指標的樣本數目產(chǎn)生影響，所以將它剔除；ST企業(yè)。ST企業(yè)由于損失慘重，無(wú)法確保會(huì )計信息的有效性，最終得到300個(gè)有效樣本。此文采用SPSS18.0來(lái)對所有數據進(jìn)行研究。
�。ǘ┳兞慷x
�。�1）被解釋變量選取。
衡量被解釋變量企業(yè)業(yè)績(jì)，主要使用如下指標：資產(chǎn)收益率ROA,凈資產(chǎn)收益率ROE,托賓Q值，經(jīng)濟增加值EVA.因為世界各國監管部門(mén)都使用凈資產(chǎn)收益率來(lái)對上市企業(yè)進(jìn)行評價(jià)，此數值容易被認為控制。最近幾年，很多企業(yè)開(kāi)始重視資產(chǎn)重組與委托理財，致使凈資產(chǎn)收益率無(wú)法代表企業(yè)的真正獲利能力。鑒于我國資本市場(chǎng)發(fā)展落后，缺乏相應的法律法規，導致無(wú)法準確地得出市場(chǎng)價(jià)值，所以托賓Q值在我國并不適用于衡量企業(yè)業(yè)績(jì)。而經(jīng)濟增加值，會(huì )促使管理人員出于私利，只追求短期的效益的增加，此外經(jīng)濟增加值是絕對數，無(wú)法在大小不一的企業(yè)之間進(jìn)行比較，所以也不采用。因此，本文選擇總資產(chǎn)收益率來(lái)衡量企業(yè)業(yè)績(jì)，用ROA表示。
�。�2）解釋變量選取。
筆者在此選擇的解釋變量主要包括內部審計的獨立性、內部審計的規模、內部審計制度形成與否、內部審計機構的目的。內部審計的對立性主要由內部審計機構的組織架構來(lái)代表。內部審計的方式主要由企業(yè)的治理結構所決定。企業(yè)治理不但能夠推動(dòng)內部審計，而且還能夠解決相關(guān)的問(wèn)題。就中國而言，國有企業(yè)大多采用監事會(huì )與董事會(huì )共同領(lǐng)導的模式，一般進(jìn)行內部審計需要告知監事會(huì )。此治理模式不但具有很強的獨立性，而且具有很強的可信度。此外，大型企業(yè)更傾向于采用監事會(huì )、董事會(huì )、總經(jīng)理三重領(lǐng)導的模式，中小企業(yè)則傾向于采用財務(wù)主管或者財務(wù)機構領(lǐng)導的模式。而中國內部審計協(xié)會(huì )則大力推廣總經(jīng)理與董事會(huì )共同領(lǐng)導的模式，它也具有很強的獨立性和很好的可信度。內部審計的規模主要取決于內審人員的數目。而成立內審機構需要考慮成立內審機構是否出于自愿。筆者在此假定20xx年4月以前擁有內審機構的企業(yè)都是自愿成立的。而在此以后的企業(yè)，則是迫于無(wú)奈才成立內審機構的。內部審計質(zhì)量的全部指標的概念如表1所示。
�。�3）控制變量選取。
參考國內外相關(guān)研究結論，本文選取了6個(gè)控制變量，如下所述：企業(yè)規模，用企業(yè)期末資產(chǎn)的自然對數表示，符號是Lnsize.大企業(yè)可以有效利用企業(yè)運營(yíng)中產(chǎn)生的機遇，借助以往的業(yè)績(jì)對優(yōu)質(zhì)項目進(jìn)行投資，所以，此文估計企業(yè)業(yè)績(jì)和企業(yè)規模呈呈正方向變動(dòng)；資本構成，用資產(chǎn)負債率表示，符號是Lev.資產(chǎn)負債率過(guò)高會(huì )增加企業(yè)的風(fēng)險，從而降低企業(yè)的業(yè)績(jì)，就我國而言，負債籌資會(huì )對公司治理帶來(lái)負面的效果，所以，此文認為資產(chǎn)負債率和企業(yè)業(yè)績(jì)呈反方向變動(dòng)；發(fā)展能力，用營(yíng)業(yè)收入增長(cháng)率表示，符號是Growth.比率越大，意味著(zhù)企業(yè)發(fā)展很好，所以，估計營(yíng)業(yè)收入增長(cháng)率和企業(yè)業(yè)績(jì)呈正方向變動(dòng)；上市年限，它指的是企業(yè)上市年份和樣本資料年份的時(shí)間差，符號是Age.上市年限在某種意義上代表了企業(yè)當前的發(fā)展時(shí)期。不同的發(fā)展時(shí)期，企業(yè)業(yè)績(jì)的增加也不一樣。所以，二者的聯(lián)系難易估計；董事會(huì )的獨立性，用獨立董事比重表示，符號是Ind（%）。有關(guān)二者的聯(lián)系，各個(gè)學(xué)者所持的看法不同。有學(xué)者認為，獨立董事能夠通過(guò)參與做出決策，提高公司績(jì)效，但是如果獨立董事數量過(guò)少就不會(huì )對公司業(yè)績(jì)的增加起到推動(dòng)作用。也有學(xué)者認為董事會(huì )的獨立性和公司業(yè)績(jì)不存在明顯的相關(guān)性。所以，此文未能給出獨立董事和公司業(yè)績(jì)的聯(lián)系；董事長(cháng)和總經(jīng)理的兼職狀況，符號是Dual,若兩個(gè)職位由一個(gè)人擔任，賦值1,若是由兩個(gè)人擔任，則賦值2.中國證監會(huì )規定，董事長(cháng)和總經(jīng)理不能有一人擔任。若董事長(cháng)兼任總經(jīng)理，總經(jīng)理的權利就會(huì )很大，導致在實(shí)際工作中無(wú)法將注意力放在關(guān)鍵地方。所以，此文認為二者由一人擔任不利于增加企業(yè)業(yè)績(jì)。
�。ㄈ┠Ｐ蜆嫿ū�
文構建了如下所示的多元回歸模型：
ROA=β0+β1*IA-Model+β2*IA-Size+β3*Regulation+β4*Incentive+β5*Lnsize+β6*Lev+β7*Growth+β8*Age+β9*Ind（%）+β10*Dual+ε
式中：β0為截距項，βi代表第i個(gè)變量的系數，ε是殘差。
五、實(shí)證分析
�。ㄒ唬┟枋鲂越y計
在對深市主板上市企業(yè)20xx年至20xx年的數據加以分析之后，得出了有關(guān)變量的描述性統計表，如表2所示。由表2可知：（1）IA-Model的平均數是3.3770,位于經(jīng)理層與董事會(huì )中間，這表明中國內審部門(mén)多數受總經(jīng)理管理，董事會(huì )或者審計委員會(huì )也對其進(jìn)行管理。這主要得益于企業(yè)治理的日益健全。（2）內部審計部門(mén)人員數目的平均數是5.0922,標準差是4.3112,最大值為30,意味著(zhù)中國內審機構人員少，未能充分起到應有的作用。（3）建立審計制度的平均數是0. 8102, 表明有81. 02%的企業(yè)不但成立了內審機構，而且出臺了《內部審計制度》與《內部審計工作準則》，上述規定能夠確保審計人員在進(jìn)行審計的時(shí)候有規可依，確保審計的有效進(jìn)行。（4）82.56%得企業(yè)愿意成立內審機構。表明中國上市企業(yè)十分重視企業(yè)治理。
�。ǘ┫嚓P(guān)性分析
由表3可知，IA-Model和ROA在5%的水平呈明顯的正方向變動(dòng)，表明內審部門(mén)的獨立能夠增加企業(yè)業(yè)績(jì)，驗證了假設1.變量IA_ Size和ROA在1%的水平上呈正方向變動(dòng)，表明內審人員數目越多，內審質(zhì)量就越好，進(jìn)而就越有利于企業(yè)業(yè)績(jì)的增加，驗證了此文的假設2.內部審計制度和ROA呈反方向變動(dòng)，然而在統計上卻不顯著(zhù)，這和估計的不一致，表明建立內審制度無(wú)助于增加企業(yè)的業(yè)績(jì)，甚至會(huì )起到反作用。成立內部審計機構的目的Incentive和ROA呈正方向變動(dòng)，然而在統計上卻不顯著(zhù)�？刂谱兞縇ev, Ln-size, Growth全都和因變量ROA呈顯著(zhù)地相關(guān)關(guān)系，表明上述變量都會(huì )對企業(yè)業(yè)績(jì)產(chǎn)生影響。剩余的控制變量在統計上缺乏顯著(zhù)性，有待深入研究。內審規模IA_Size和企業(yè)大小Lnsize在1%的水平上呈顯著(zhù)的正方向變動(dòng)，表明企業(yè)的規模越大，其內部審計師就越多。這和劉國常、郭慧（20xx）的內部審計師的數目和企業(yè)代銷(xiāo)不存在顯著(zhù)相關(guān)性的觀(guān)點(diǎn)相矛盾。上市年限和內審部門(mén)的成立目的在5%的水平上呈正方向變動(dòng)，表明早起上市的企業(yè)成立內審機構的時(shí)間越早。剩余變量仍具有相關(guān)關(guān)系，例如董事會(huì )的獨立性和內審機構的成立目的、資產(chǎn)負債率、董事長(cháng)和總經(jīng)理的兼職情況和企業(yè)大小、上市年限存在相關(guān)關(guān)系，然而都不顯著(zhù)，由此能夠斷定多重共線(xiàn)性問(wèn)題并不嚴重。上文檢驗的是單個(gè)變量間的相關(guān)關(guān)系，要分析內審質(zhì)量在企業(yè)業(yè)績(jì)中的作用，需要對剩余變量的作用加以約束，所以，本文接下來(lái)繼續多元回歸分析。
�。ㄈ┗貧w分析
由表4能夠得出：（1）此文在開(kāi)展多元回歸分析的時(shí)候，檢驗了多重共線(xiàn)性問(wèn)題，結果顯示，VIF<10.更加證明了變量間沒(méi)有多重共線(xiàn)問(wèn)題。（2）由方程擬合優(yōu)度的檢測結果可知，修正后的r‘值是0.>0,和估計的相符，表明出于自愿成立內審機構能夠增加企業(yè)業(yè)績(jì)，進(jìn)而提升公司價(jià)值；企業(yè)大小、資產(chǎn)負債率、發(fā)展能力和企業(yè)業(yè)績(jì)在1%的水平上顯著(zhù)相關(guān)，和估計的相符。獨立董事比重和企業(yè)業(yè)績(jì)在10%的水平上呈反方向變動(dòng)，表明董事會(huì )的效率隨著(zhù)獨立董事的比重的降低而增加，獨立董事比重小能夠增加企業(yè)價(jià)值。除此之外，企業(yè)業(yè)績(jì)和董事長(cháng)與總經(jīng)理由一人兼任呈反方向變動(dòng)，這和估計的相符，意味著(zhù)一人兼任兩職并不能有效改善企業(yè)治理。
�。ㄋ模┓�健性檢驗
此文還開(kāi)展了穩健型檢驗，旨在強化結果的可信度。將每股收益做為因變量，在此對以上變量進(jìn)行多元回歸分析。最終結果顯示，內審機構的獨立性及內審機構人員數目和每股收益呈明顯的正方向變動(dòng)，這和前文的結果相符。相關(guān)結果如表5所示。
六、結論與建議
本文選取在深市上市的企業(yè)20xx-2013年的數據作為分析對象，將內部審計的獨立性、內審部門(mén)大小、內部審計制度建立與否、內審部門(mén)的成立目的作為解釋變量，使用多元回歸分析法分析了內部審計質(zhì)量和公司業(yè)績(jì)的關(guān)系。
通過(guò)分析得出了如下結論：（1）內部審計部門(mén)的獨立性和企業(yè)業(yè)績(jì)呈正方向變動(dòng)。內部審計部門(mén)獨立性越強，企業(yè)業(yè)績(jì)增加就越多，進(jìn)而就越有可能實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化。（2）內部審計部門(mén)的規模和企業(yè)業(yè)績(jì)呈正方向變動(dòng)。表明內部審計部門(mén)的員工越多，員工的業(yè)務(wù)水平越強，企業(yè)價(jià)值最大化就越有可能實(shí)現。（3）內部審計制度建立與否和企業(yè)業(yè)績(jì)不存在明顯的關(guān)系。這意味著(zhù)內部審計制度無(wú)法對審計人員產(chǎn)生有效的制約，如果過(guò)于依靠?jì)炔繉徲嬛贫鹊脑?huà)，將很難有效發(fā)揮內部審計的功能。（4）內部審計部門(mén)成立的目的和企業(yè)業(yè)績(jì)盡管呈正方向變動(dòng)，然而卻不明顯。這以為則內部審計部門(mén)在實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化方面的功能有限。盡管某些上市企業(yè)成立內部審計部門(mén)的時(shí)間很長(cháng)，然而內部審計部門(mén)也還是沒(méi)有起到應有的作用。成立內部審計部門(mén)，不管是出于自愿還是被迫，都只是服務(wù)于內部管理，未能將內部審計真正用于公司治理。
參考文獻：
[1]蔡春、蔡利、陳幸：《內部審計質(zhì)量與盈余管理---來(lái)自中國A股制造業(yè)上市公司的經(jīng)驗證據》，《上海立信會(huì )計學(xué)院學(xué)報》20xx年第6期。
[2]王守海、楊亞軍：《內部審計質(zhì)量與審計費用研究---基于中國上市公司的證據》，《審計研究》20xx年第5期。
[3]石恒貴、劉斌、楊衛：《上市公司內部審計部門(mén)治理效果的實(shí)證研究》，《華東經(jīng)濟管理》20xx年第5期。
[4]Gramling, Maletta, Sehneider&Chureh.To What Extentdoes the Financial Reporting Curb Earnings Surprise Games.Journal of Accountancy,20xx.
[5]Felix.The Contribution of Internal Audit as aDeterminant of External Audit Fees and Factors Influencing ThisContribution. Journal of Accountancy,20xx.
[6]Wallace.A hierarchical Approach to the ExternalAuditor's Evaluation of the Internal Auditing Function.Contemporary Accounting Research,20xx.
[7]Brownetal.Internal Audit Quality and EarningsManagement. The Accounting Review,20xx.
內部審計論文3
一、煙草企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)分析
根據國際審計準則第25號《重要性和審計風(fēng)險》，我國獨立審計具體準則第9號《內部控制與審計風(fēng)險》等相關(guān)法律規范顯示，現階段我們將企業(yè)的內部審計風(fēng)險定義為兩方面的內容，一方面是指企業(yè)內部的審計對象、法律環(huán)境、企業(yè)內部控制情況等因素的不可控制造成的客觀(guān)風(fēng)險；另一方面是指審計人員在審計工作結束后發(fā)表的錯誤的審計結論造成的主觀(guān)審計風(fēng)險，對于煙草企業(yè)同樣如此，由此可見(jiàn)，煙草企業(yè)內部審計風(fēng)險是客觀(guān)存在的，而且表現形式是多樣的，造成的后果是不可估量的，所以結合煙草行業(yè)的特殊性就其審計風(fēng)險方面的內容進(jìn)行分析和研究顯得尤為重要和必要。
所謂規范就是規矩，規指“法則、章程、標準”,范指“限制、一定界限、榜樣、范疇”,古語(yǔ)云“沒(méi)有規矩無(wú)以成方圓”.嚴格規范是鞏固和完善煙草專(zhuān)賣(mài)體制、實(shí)現行業(yè)持續健康發(fā)展的重要保證，只有規范了，煙草行業(yè)才能健康發(fā)展，企業(yè)才會(huì )有生命力，才能切實(shí)維護國家利益和消費者利益，才能打造幸福員工，構建和諧煙草、和諧社會(huì )，而審計作為規范的重要組成部分同樣不容忽視，這就要求煙草行業(yè)的內部審計工作要根據行業(yè)發(fā)展的要求，不斷的優(yōu)化和更新既有的內部審計方法和方式，擴大審計范圍，提高審計人員的責任意識；其次，要適當的增加審計人員的職權，提高其工作熱情和工作積極性；此外，煙草行業(yè)的內部審計工作要善于結合我國現有的宏觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境和政治環(huán)境，審計方案和方法要遵循我國相關(guān)的法律條例和企業(yè)內部的制度規范。
二、現階段煙草企業(yè)內部審計風(fēng)險的現狀及產(chǎn)生風(fēng)險的原因
近年來(lái)，隨著(zhù)煙草行業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，企業(yè)領(lǐng)導逐漸加大了對內部審計工作的重視程度，而且對于內部審計結果的依賴(lài)程度也有所增加，所以從某種意義上來(lái)講，審計工作決定著(zhù)煙草企業(yè)的未來(lái)，但是就目前情況來(lái)看，煙草企業(yè)內部審計工作中依舊存在著(zhù)一些風(fēng)險，主要表現在以下兩方面。
一方面從主觀(guān)層面來(lái)看，煙草企業(yè)會(huì )由于審計方法的落實(shí)、審計重點(diǎn)不明確而造成的內部審計時(shí)間延長(cháng)、審計成本增加，審計內容遺漏的風(fēng)險；其次，會(huì )由于對內部審計工作的認識不夠明確、審計方法和程序不夠嚴格、一味的壓縮內部審計成本、壓縮審計環(huán)節而出現的只注重企業(yè)效益，而降低了企業(yè)內部審計效果的風(fēng)險；此外，由于工作人員的專(zhuān)業(yè)知識和專(zhuān)業(yè)技能不夠高，信息化等方面的知識了解的不夠充分而出現的風(fēng)險；與此同時(shí)，由于煙草行業(yè)過(guò)于注重事后控制、對審計范圍不夠明確而出現的審計結果不正確、審計價(jià)值不夠高的風(fēng)險。
另一方面從客觀(guān)層面來(lái)看，煙草企業(yè)的內部審計工作同樣存在一定的風(fēng)險，第一，由于煙草企業(yè)內部審計缺乏獨立性而造成的審計機構的價(jià)值不能實(shí)現最大化的風(fēng)險；第二，隨著(zhù)煙草企業(yè)規模的不斷擴大，審計業(yè)務(wù)也有所增加，使得煙草企業(yè)內部的審計工作逐漸由財務(wù)收支的審計監督擴展到財務(wù)收支審計、內部控制審計、運營(yíng)效益管理審計等，而一些煙草企業(yè)的審計方法不能做到及時(shí)的更新，進(jìn)而帶來(lái)了一定的審計風(fēng)險；第三，內部審計取證來(lái)源有限性也造成了一定的審計風(fēng)險，部門(mén)煙草企業(yè)在收集審計資料時(shí)由于人事關(guān)系比較復雜，會(huì )出現舞弊和隱匿的現象，進(jìn)而容易出現審計結果錯誤的風(fēng)險。
三、內部審計風(fēng)險控制措施
1.掌握煙草企業(yè)內部審計的關(guān)鍵點(diǎn)。煙草企業(yè)進(jìn)行內部審計時(shí)，關(guān)鍵點(diǎn)的掌握是使得內部審計工作得以順利開(kāi)展和運行的'基礎和關(guān)鍵，所以煙草企業(yè)首先需要掌握企業(yè)效益最大化、理念創(chuàng )新、協(xié)調推進(jìn)、以人為本的審計原則，即在執行內部審計工作時(shí)一定要符合煙草企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和發(fā)展目標；其次，要確保審計工作的獨立性原則的充分實(shí)現，確保企業(yè)所有權與經(jīng)營(yíng)權分離、財務(wù)會(huì )計與管理會(huì )計相分離，也就是說(shuō)企業(yè)內部審計工作的高效完成需要確保人力、物力、財力的到位，在執行過(guò)程中要保證相互監督、相互協(xié)作、相互合作，減少不必要的失誤和錯誤；此外，煙草企業(yè)內部審計工作的內容要以理念創(chuàng )新、目標創(chuàng )新、內容創(chuàng )新為根本的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，要切實(shí)增強內部審計方式和方法的實(shí)用性、適用性和可操作性。
2.完善和更新企業(yè)內部審計的方法。審計方法是提高煙草企業(yè)審計工作效率和效果，減少內部審計風(fēng)險的關(guān)鍵，所以煙草企業(yè)對于現有的方法和技術(shù)要做到及時(shí)的更新和優(yōu)化，以便及時(shí)、有效的增加企業(yè)內部審計監督的深度和廣度，可以從以下點(diǎn)著(zhù)手，第一，要加大信息技術(shù)和計算機輔助軟件的應用和推廣的力度，加快信息傳遞的速率，提升審計信息處理的及時(shí)性和準確性；第二，要改變傳統的賬項基礎內部審計，運用風(fēng)險導向審計方法，通過(guò)識別、判斷、衡量、分析風(fēng)險的可能性和影響程度，合理選擇風(fēng)險規避、降低、分擔或承受等審計策略，從而降低審計風(fēng)險；第三，要加大學(xué)習的力度，善于向國內外優(yōu)秀的企業(yè)學(xué)習和借鑒，學(xué)習前沿的審計技術(shù)，提高審計的效率和效果。
3.完善企業(yè)既有的內部審計機制。煙草企業(yè)既有內部審計機制的完善是提高煙草企業(yè)內部審計工作的績(jì)效的根本，有利于減少不必要的審計風(fēng)險，這就要求煙草企業(yè)首先要在企業(yè)內部建立完善的內部審計責任機制，明確審計人員的職責和權限，科學(xué)分工、合理定責，避免審計越位、缺位形成的審計風(fēng)險；其次，要嚴格和優(yōu)化既有的審計流程，善于梳理企業(yè)內部審計的關(guān)鍵點(diǎn)，做到點(diǎn)面結合，相互配合，有的放矢；此外，要完善企業(yè)內部審計制度規范，建立審計項目組長(cháng)負責制、審計底稿三級復核制、審計督查制，與此同時(shí)，要完善配套的考評機制，提高審計人員的工作熱情和工作積極性。
4.切實(shí)提高審計人員的能力水平。煙草企業(yè)內部審計人員能力水平的有效提高對于審計風(fēng)險的控制也是十分有效的，所以企業(yè)首先在審計人員選用上要嚴格相關(guān)的準人機制，堅持執證上崗，將實(shí)踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)水平較高、工作責任心強、道德品質(zhì)過(guò)硬的人員吸收到內部審計隊伍中來(lái)；其次，要定期對審計人員進(jìn)行繼續教育，培養其廣泛學(xué)習知識的意識，不斷提高其專(zhuān)業(yè)知識和專(zhuān)業(yè)技能；此外，要引導工作人員總結經(jīng)驗和教訓，在實(shí)踐中不斷優(yōu)化審計方法，提高審計績(jì)效，規避審計風(fēng)險。
四、結語(yǔ)
總之，煙草行業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的過(guò)程中由于種種主客觀(guān)因素會(huì )出現一定的審計風(fēng)險，結合煙草行業(yè)的特點(diǎn)及時(shí)的提出切實(shí)可行的控制煙草企業(yè)內部審計風(fēng)險的措施是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標，也只有這樣才能減少煙草企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不必要的風(fēng)險，提高企業(yè)資金的利用率，促進(jìn)企業(yè)贏(yíng)得更多的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益，實(shí)現長(cháng)遠的發(fā)展和進(jìn)步。
參考文獻：
[1]譚寧�！锻晟茩C構更新技術(shù)健全機制加強隊伍--淺議煙草企業(yè)內邵審計風(fēng)險防控》。[J].《湖南煙草》。20xx（01）。
[2]卓莉萍�！稖\析煙草行業(yè)內邵審計風(fēng)險防控》。[J].《中國經(jīng)貿》。20xx（03）。
[3]張雪芹。淺談內邵審計參與風(fēng)險管理的必要性。[J].《中國化工貿易》。20xx（11）。
內部審計論文4
1. 內控審計的意義及現狀
1. 1 內控審計的概念及意義
內部控制審計，是基于內部控制的條件下，以被審計單位的內控制度為基礎，而進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性、符合性測試的一種審計的方法，它所抽查的是會(huì )計資料的內容、范圍及程序。內部控制是現代企業(yè)的管理中的一個(gè)重要的組成部分，它也是防范企業(yè)發(fā)生財務(wù)舞弊、財務(wù)報告錯誤的第一道防線(xiàn)，對企業(yè)舉足輕重。
1. 2 內控審計的現狀
1. 2. 1 審計報告的模板不夠完善
我國的內部控制還尚處于初步發(fā)展階段，內部機制還不夠健全。也有的會(huì )計師事務(wù)所還沒(méi)有涉足該業(yè)務(wù)，對于內部控制也沒(méi)有出具過(guò)相關(guān)的審計報告。其中少部分出具過(guò)審計報告的會(huì )計師事務(wù)所，出具的審計報告類(lèi)型也基本都屬于標準無(wú)保留意見(jiàn)的類(lèi)型。在20xx 頒布的《我國內部控制審計指引》中，只提供了標準意見(jiàn)、無(wú)保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)這三種情況下的審計報告模板。盡管對于“非財務(wù)報告內部控制重大缺陷”方面規定予以披露，然而也沒(méi)有出具具體的實(shí)施細則。
1. 2. 2 我國企業(yè)內部控制審計經(jīng)驗缺乏、審計人員職業(yè)素質(zhì)不高
20xx 年，我國才有了可用來(lái)遵循的相關(guān)內部控制審計的規范、指引，由于我國國情的特殊性，不能完全照搬美國等國的內控審計體系。再加上我國實(shí)施內部控制審計的起步相對來(lái)說(shuō)，比較晚。在內部控制審計方面，大部分注冊會(huì )計師缺乏經(jīng)驗和專(zhuān)業(yè)知識面的狹隘，沒(méi)有深入的展開(kāi)審計工作。
1. 2. 3 審計方法落后且經(jīng)營(yíng)管理者對審計認識不足
我國現行的內部審計方法是制度基礎審計，審計方法的缺陷日益突出，已不能適應當前復雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。制度基礎審計對被審計單位內部控制制度的測試過(guò)于依賴(lài)，其本身存在較大的風(fēng)險，加上長(cháng)期受計劃經(jīng)濟的影響，內部審計的領(lǐng)導者僅僅只是為了檢驗企業(yè)內部的經(jīng)濟問(wèn)題，從而影響到企業(yè)的整體性、穩定性、破壞了員工的團結、分散了精力，有的員工會(huì )認為企業(yè)的內部審計弱化了自身的權威和經(jīng)營(yíng)自主權，也有的內部審計機構形同虛設，審計人員沒(méi)有真正的權力。部分部門(mén)與審計部門(mén)同等的地位，以致內部審計不能有效的發(fā)揮其本身的權威和獨立性。
1. 2. 4 企業(yè)內部控制審計法規不健全，制度不完善
目前，我國進(jìn)行審計工作規范的參照標準是《注冊會(huì )計師法》和《審計法》。對于企業(yè)內部審計工作系統的制度管理，只有審計署的關(guān)于內部控制審計工作的規定。規范標準不夠明確，法律等級較低。
2. 內控審計中內部控制存在缺陷的認定
2. 1 內部控制缺陷的含義
關(guān)于內控缺陷，評價(jià)指引中說(shuō)明: 單一或者多個(gè)控制缺陷的組合所導致的企業(yè)控制目標的偏離認定為重大缺陷; 從單個(gè)或者多個(gè)控制缺陷的組合，導致企業(yè)控制目標對經(jīng)濟后果的影響和不重要的缺陷的嚴重程度可認定其為重要缺陷。除此之外，企業(yè)也可按照要求，確定適用自身發(fā)展的控制缺陷的具體認定標準。
2. 2 內部控制缺陷的認定標準
內部控制缺陷的認定中，非財務(wù)報告內部控制缺陷的認定是審計工作面對的重大的挑戰之一。關(guān)于財務(wù)報告的內部控制缺陷，可由該缺陷可能會(huì )導致錯報的重要程度來(lái)決定。重要程度取決于兩個(gè)因素:
一是缺陷的是否合理導致的財務(wù)報表不能被及時(shí)的覺(jué)察并糾正; 二是缺陷單獨或一并其他缺陷致使錯報金額的潛在存在。對于非財務(wù)報告來(lái)說(shuō)，內部控制的缺陷難以形成一個(gè)普通的標準，企業(yè)可依據其本身的情況，參考財務(wù)報告控制缺陷的標準，合理確定非財務(wù)報告的認定。其中: 定量標準，不僅能能夠對缺陷造成的直接損失的金額予以認定，還可以對損失所占的銷(xiāo)售收入、資產(chǎn)、利潤的比率進(jìn)行確定; 而定性標準，可根據缺陷帶來(lái)的負面影響、范圍等確定。
注冊會(huì )計師應對各項控制缺陷的程度進(jìn)行評價(jià)，以確定是否會(huì )構成重大缺陷�？刂迫毕莸某潭热Q于: 一是賬戶(hù)余額或者列報錯誤的可能性; 二是因為一項控制缺陷或者多種缺陷的組合致使金額發(fā)生錯報。注冊會(huì )計師不應該僅僅只因為賬戶(hù)余額或者列報沒(méi)有發(fā)生錯誤，就簡(jiǎn)單的認為該項控制缺陷不嚴重。如果多項缺陷都影響同一賬戶(hù)的余額或披露，錯報的幾率就會(huì )增加。即使單獨的看起來(lái)不重要，然而合并起來(lái)的就會(huì )形成重大缺陷。因而，審計人員應該確定，影響同一賬戶(hù)余額或披露的各單項的重要不足，是否會(huì )導致重大缺陷的存在。
在企業(yè)內部控制評審的工作中，會(huì )計師需要對企業(yè)的內部控制在建設發(fā)展和運行的`過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行審計，并對存在內部控制缺陷的問(wèn)題按照評價(jià)的標準進(jìn)行等級的認定。
2. 3 內部控制缺陷認定的現狀
由于我國規定，企業(yè)可以根據自己的發(fā)展來(lái)確定控制缺陷的具體認定的標準，使得企業(yè)有一定的可利用的空間，為了避免企業(yè)的負面影響，甚至可以將重大缺陷的等級降為一般缺陷。深究原因，是由于我國內部控制的規范不夠完善，存在著(zhù)許多可能會(huì )被利用的漏洞，比如，內部控制缺陷的概念含糊不清、界定范圍不清晰、缺陷缺乏認定的統一標準，導致實(shí)施過(guò)程中缺少指導及規范等。以上問(wèn)題都會(huì )直接導致:上市公司內控缺陷認定的窘境以及披露信息的質(zhì)量低等問(wèn)題。而且，由于信號理論，缺陷的披露會(huì )影響公司運營(yíng)中信息的傳達問(wèn)題，從而影響投資者做出決策及投資，容易產(chǎn)生負面影響，比如: 股價(jià)下跌等。從而導致試點(diǎn)公司和境內外上市的公司對缺陷的披露問(wèn)題很大程度的依賴(lài)于我國內控的基本規范，以及強制實(shí)行的高壓政策。
3. 對于完善內控審計的建議
3. 1 完善控制缺陷的認定標準
《企業(yè)內部控制審計指導實(shí)施意見(jiàn)》中指出: 內部控制缺陷按其嚴重程度分為: 重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。重大缺陷是企業(yè)內部控制中的一項控制缺陷或多項缺陷的組合，未及時(shí)發(fā)現或防止而導致報表出現了重大的錯報問(wèn)題; 一般缺陷是內部控制中存在，卻不引起注冊會(huì )計師關(guān)注的缺陷;而對于重要缺陷，是介于以上兩者中間的。
3. 2 加強內部控制審計報告意見(jiàn)實(shí)質(zhì)性?xún)热?/p>
3. 2. 1 加入對基準日的說(shuō)明
《審計指引》中，要求注冊會(huì )計師對于特定基準日內，內控的有效性發(fā)表意見(jiàn)。因此，應該對基準日做出特定的說(shuō)明，同時(shí)，提醒報告的使用者基準日并不是一個(gè)時(shí)間點(diǎn)，而是對一段時(shí)間內的內控有效性的評估，具有延續性。
3. 2. 2 對缺陷的描述增加實(shí)質(zhì)性的內容內部控制存在
重大缺陷的披露中，應具有以下的內容: 缺陷是由什么經(jīng)濟活動(dòng)或事件所引起的，對其進(jìn)行簡(jiǎn)單的概括描述; 經(jīng)濟活動(dòng)或事件的哪一方面存在重大缺陷，涉及到了什么樣的業(yè)務(wù);重大缺陷會(huì )對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生什么影響，對什么目標有影響; 對報告的使用者，要提醒應注意到的相關(guān)風(fēng)險; 指出該項內容對財務(wù)報告內控有效性發(fā)表的意見(jiàn)不會(huì )產(chǎn)生影響。
3. 3 進(jìn)一步加強內部控制審計，完善內部控制制度
3. 3. 1 轉變對內部控制審計的認識誤區
內部控制審計作為企業(yè)的一項內部事務(wù)，最終還是要靠企業(yè)自身來(lái)解決。要想發(fā)揮內部控制審計在企業(yè)內部控制中的效用最大化，必須得到企業(yè)管理當局積極的呼應，企業(yè)的各級領(lǐng)導層和決策層必須充分的意識到: 在市場(chǎng)經(jīng)濟的環(huán)境下強化內部控制，其中一項最主要的舉措就是加強內部審計工作。
3. 3. 2 提高內部控制審計的獨立性及其地位
對內部控制審計的獨立性和地位進(jìn)行進(jìn)一步的提高，對企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。獨立性是內部審計機構的靈魂，表現為實(shí)質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。其中實(shí)質(zhì)上的獨立表現為內部審計機構在執行業(yè)務(wù)的過(guò)程中，除了受資本所有者的相關(guān)規章制度的約束及其委托的事項以外，不受其他任何事項的干擾; 然而形式上的獨立審計機構只是在組織形式上受資本所有者的委托，而不受其他內部組織的約束。內部審計機構設置的科學(xué)性可以保障內部審計功能的發(fā)揮。內部審計機構在企業(yè)中的地位以及其與業(yè)務(wù)部門(mén)和其它職能部門(mén)之間的存在什么樣的制衡關(guān)系，最終都會(huì )決定內部控制審計的獨立性程度。
3. 3. 3 內部控制審計要建立全程遞進(jìn)式的監控措施
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一線(xiàn)，建立健全相互制約、相互牽制的內控審計制度，所有的業(yè)務(wù)都要進(jìn)行審核、復核，禁止一人獨攬全局處置整個(gè)業(yè)務(wù)，秉持以“防”為主的監控理念。在會(huì )計常規核算的基礎上，內控審計部門(mén)要對各崗位、各項業(yè)務(wù)進(jìn)行周期性的核對和檢查; 以上內控審計措施不但能夠及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，還可以防范、化解經(jīng)營(yíng)危機，對會(huì )計風(fēng)險的防控也起到重要作用。
3. 3. 4 加強內部考核的力度，使內控審計工作制度化
為了保證內控審計制度的有效運作，使其發(fā)展和完善，企業(yè)就必須對內控審計制度的執行情況進(jìn)行考核，由內部審計部門(mén)結合管理部門(mén)、財務(wù)部門(mén)等具體執行檢查。檢查制度的遵循情況，做出客觀(guān)評價(jià)，對于嚴格踐行內控制度的給予相關(guān)精神或物質(zhì)上的鼓勵; 對于違反制度，給予相應的處罰。
3. 3. 5 提高內部審計人員的素質(zhì)
新形勢下，內部審計人員只有不斷提高自身技能、具備多項專(zhuān)業(yè)技能才能發(fā)揮職能，保障工作的順利開(kāi)展。除此之外，對內審人員進(jìn)行思想和職業(yè)道德的教育，學(xué)習相關(guān)的財經(jīng)法律法規及內部文件，增強自身責任感。
3. 3. 6 以風(fēng)險導向作為內審的發(fā)展方向
當前，我國企業(yè)的內部審計主要是將重頭放在數據是否真實(shí)、合理、合法和對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監督方面，管理審計卻沒(méi)有得到廣泛開(kāi)展。因此，要適應內部控制審計科學(xué)的發(fā)展規律，在履行過(guò)程中推進(jìn)內向型管理審計的發(fā)展。逐漸轉向測試風(fēng)險的有效管理，審計的建議也不再只是提高控制的效率、強化內部控制，而是通過(guò)對風(fēng)險管理的有效化規避、轉移和控制風(fēng)險，提高整個(gè)管理的效率及效果。
內部審計論文5
摘要：企業(yè)在社會(huì )發(fā)展中，為了促進(jìn)工作的優(yōu)化實(shí)施，需要分析內部審計與風(fēng)險管理關(guān)系，研究了兩者之間在實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，并針對其問(wèn)題的產(chǎn)生，為其提出有效的實(shí)施意見(jiàn)，以供相關(guān)人員參考。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；內部審計；風(fēng)險管理
在現代企業(yè)內部審計工作中，需要增加組織價(jià)值，將組織的基本目標作為宗旨，以實(shí)現全面審計。內部審計工作在參與過(guò)程中，與風(fēng)險管理存在較大關(guān)系，它不僅能為內部設審計工作提供一定的發(fā)展機遇，還能使企業(yè)內部實(shí)現獨立、客觀(guān)的執行活動(dòng)，并發(fā)揮其創(chuàng )造價(jià)值。
一、企業(yè)內部審計與風(fēng)險管理的關(guān)系
�。ㄒ唬┫嗷ヒ来�
內部審計與風(fēng)險管理工作相互依存、相互作用。根據我國發(fā)布的企業(yè)風(fēng)險管理框架進(jìn)行分析，在內部審計工作中，需要將其作為風(fēng)險管理工作中的監督部分。隨著(zhù)內部審計范圍的不斷擴大，不僅要對內部審計對象進(jìn)行有效控制，還要制約企業(yè)風(fēng)險管理工作。并且，內部審計人員還要通過(guò)檢查、評價(jià)以及制定報告的方式，促進(jìn)風(fēng)險管理過(guò)程的充分發(fā)揮與實(shí)施有效性，為其提出有效的意見(jiàn)和建議，這樣不僅能實(shí)現風(fēng)險管理工作的優(yōu)化性，還能將風(fēng)險工作控制在能夠接受的范圍內。
�。ǘ┫嗷プ饔�
內部審計與風(fēng)險管理相互作用，在內部審計工作中，是以組織作為價(jià)值發(fā)展的，保證組織目標的有效實(shí)現。并且，企業(yè)風(fēng)險管理也是實(shí)現宗旨的唯一出路，所以，需要準確、評估并反映出風(fēng)險，使其控制力度下，為了將內部控制在核心內容下，在風(fēng)險管理工作中，需要將其控制在內部審計工作中，保證審計目標的有效實(shí)施。同時(shí)，內部審計工作也是風(fēng)險管理工作中最為主要的部分，在對風(fēng)險管理進(jìn)行獨立審查期間，可以為其提出一定的評價(jià)和建議，不僅能促進(jìn)系統維護的正常性，還能保證其執行的有效性。對于審計內部的相關(guān)人員，需要根據風(fēng)險制定計劃，明確機構的發(fā)展目標以及內部審計工作重點(diǎn)，促進(jìn)風(fēng)險管理與內部審計程序的協(xié)調性發(fā)展，以發(fā)揮共同發(fā)展。
�。ㄈ┬鹿δ艿膶�(shí)現
在風(fēng)險管理工作中，可以體現出內部審計工作的職能。因為內部審計能夠促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理工作的有效執行，能夠對整個(gè)企業(yè)進(jìn)行有效評價(jià)，并為其設立合理、科學(xué)、能夠理解的識別、評估風(fēng)險系統，保證相關(guān)工作人員在執行期間，能夠在風(fēng)險管理工作中承擔其責任。這種責任意識在工作執行期間，能夠促進(jìn)企業(yè)的有效執行，降低其風(fēng)險、促進(jìn)戰略目標的形成。企業(yè)在遇到一些問(wèn)題期間，在管理人員支持下，需要在內部審計部門(mén)中設立風(fēng)險管理流程，保證能夠推進(jìn)風(fēng)險管理工作開(kāi)展的有序性。
�。ㄋ模╋L(fēng)險導向審計
將傳統審計工作轉變?yōu)轱L(fēng)險導向審計，傳統的審計方法在執行過(guò)程中，已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足其現代化發(fā)展需求，該審計方式出現較多問(wèn)題，如：審計資源浪費現象比較嚴重、內部審計重心偏移、審計工作效率比較低，都會(huì )導致風(fēng)險問(wèn)題的產(chǎn)生。但風(fēng)險導向審計則不同，該審計方式需要審計人員認識到組織需要面對的問(wèn)題，并根據風(fēng)險評估思路，對內部控制工作進(jìn)行有效評價(jià)，在內部審計、內部控制與風(fēng)險管理工作，促進(jìn)審計效率的有效提升。
�。ㄎ澹⿷鹇孕詫徲�
將內部審計轉化為戰略性審計，風(fēng)險管理工作滲透到企業(yè)管理各個(gè)方面，與企業(yè)的長(cháng)期發(fā)展存在較大關(guān)。在對企業(yè)進(jìn)行管理期間，常常會(huì )發(fā)生一些新變化，因為風(fēng)險管理的主要對象是戰略目標，其存在的風(fēng)險與企業(yè)生存、發(fā)展有關(guān)。戰略目標的形成能夠幫助企業(yè)發(fā)展，所以，戰略性審計在其中發(fā)揮十分重要的作用。所以，將財務(wù)審計轉變?yōu)閼鹇孕詫徲�，這樣不僅能為審計工作指明正確方向，還能使內部審計工作作用充分發(fā)揮。
二、內部審計與風(fēng)險管理問(wèn)題
�。ㄒ唬⿲徲嬆康牟幻鞔_
在日常工作實(shí)施期間，內部審計機構一般不對財務(wù)部門(mén)、其他經(jīng)營(yíng)部門(mén)進(jìn)行審計，一般是二級部門(mén)對其審計。在對總公司的`財務(wù)部門(mén)進(jìn)行審計工作期間，表現為一種形式，但公司中也會(huì )出現一些違法違規行為，造成這些現象主要是因為一些部門(mén)只考慮自身發(fā)展利益，在違法行為產(chǎn)生期間，常常不對其糾正、披露，這樣會(huì )內部審計工作無(wú)法實(shí)現良好的發(fā)展效果，還無(wú)法促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。
�。ǘ⿲徲嫪毩⑿圆粡�
企業(yè)內部審計獨立性不高，主要是在執行期間，機構權責機構設置不合理，我國企業(yè)的內部審計機構以及財務(wù)機構等都是一種常規部門(mén)，一般情況下，都是主管財務(wù)對其指導，在該情況下，不僅降低了內部審計機構的獨立性，形成的內部審計結果會(huì )受利益的影響，降低其獨立性與客觀(guān)性。并且，對于內部的審計人員來(lái)說(shuō)，常常會(huì )受到領(lǐng)導的壓力，參與到企業(yè)風(fēng)險管理工作中去，不僅不能避免人與人之間的“交情”，也無(wú)法促進(jìn)風(fēng)險審計工作的有效執行，從而影響了內部審計工作的獨立性。（三）管理片面性企業(yè)決策人員在內部審計工作以及風(fēng)險管理工作中，對其理解比較片面。我國企業(yè)中的決策人員都更重視企業(yè)中的經(jīng)營(yíng)效益，沒(méi)有重視到企業(yè)內部的深層次管理，對其存在的風(fēng)險較為忽視。企業(yè)決策人員對內部審計、風(fēng)險管理工作沒(méi)有充分認識主要表現在，內部審計與風(fēng)險管理之間的聯(lián)系出現阻隔，不僅會(huì )導致企業(yè)決策工作在對其評價(jià)期間，向經(jīng)濟效益方面傾斜，還會(huì )使內部審計人員忽視工作積極開(kāi)展的重要性。
�。ㄋ模┤藛T素質(zhì)不高
內部審計人員的業(yè)務(wù)能力以及綜合素質(zhì)不高。在企業(yè)內部管理工作中，管理知識發(fā)揮其重要作用。根據我國相關(guān)規定的分析，內部審計人員需要具備各方面的知識，這樣才能保證好執行工作的質(zhì)量。但在實(shí)際發(fā)展中，內部審計人員都是來(lái)自于財務(wù)部門(mén)，不僅掌握的知識結構比較單一，審計專(zhuān)業(yè)知識以及風(fēng)險管理知識等比較欠缺，對能力判斷存在較大失誤，不僅無(wú)法使其符合現代化發(fā)展效率，也無(wú)法提高審計人員的自身素質(zhì)。
�。ㄎ澹⿲徲嬵I(lǐng)域受限
我國內部審計是以國家行政方式組建的，企業(yè)中建立的現代化內部審計工作主動(dòng)性不足，只要是企業(yè)對內部審計工作認識不足，單純地認為對財務(wù)進(jìn)行審計，從而導致一些弊端的出現。同時(shí)，隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟水平的不斷提升，企業(yè)為了獲得較大生存和發(fā)展，在激烈的競爭市場(chǎng)中，開(kāi)始轉變經(jīng)營(yíng)管理，加強內部控制，但監督職能還表現在財務(wù)上，無(wú)法適應現代企業(yè)對內部的發(fā)展需要，導致審計工作領(lǐng)域無(wú)法得以擴展。
�。⿲徲嫾夹g(shù)落后
近幾年，我國內部審計工作使用的都是事后審計、靜態(tài)審計。在具體審計工作期間，都是依靠個(gè)人經(jīng)驗以及職業(yè)知識對其判斷的。并且，也無(wú)法體現審計工作的現代化發(fā)展，無(wú)法提升實(shí)際的工作效率。
三、企業(yè)內部審計與風(fēng)險管理建立
�。ㄒ唬┌l(fā)揮審計的獨立性與客觀(guān)性
實(shí)現內部審計參與的獨立性與客觀(guān)性，為了使內部審計工作在風(fēng)險管理工作充分發(fā)揮其作用，企業(yè)內部就要為其設置專(zhuān)門(mén)的內部審計機構。例如：在企業(yè)內部設立審計委員會(huì )，促進(jìn)內部審計工作的獨立性，保障能夠為內部審計工作的客觀(guān)性發(fā)展提供有效保障。
�。ǘ┘訌妼ぷ鞯闹匾�
企業(yè)需要加強內部審計工作的重視，在實(shí)際工作過(guò)程中，企業(yè)中的管理人員需要樹(shù)立正確的內部的審計態(tài)度，認識到內部審計與風(fēng)險管理之間的關(guān)系，保證企業(yè)在實(shí)施期間，能夠將作用充分發(fā)揮起來(lái)，這樣不僅能帶動(dòng)整個(gè)企業(yè)的積極發(fā)展，還能使內部審計人員在參與過(guò)程中，認識到風(fēng)險管理工作的重要性。在這種發(fā)展情況下，既形成了各個(gè)部門(mén)的共識，還加強了風(fēng)險管理與內部審計工作的實(shí)施。
�。ㄈ┰鰪婈犖楣ぷ魉�
在內部審計工作中，為了實(shí)現風(fēng)險管理工作，需要增強內部工作隊伍的發(fā)展水平，并使內部審計人員的知識結構、業(yè)務(wù)能力以及自身素質(zhì)都得以提高，保證內部審計執行工作的科學(xué)性，積極參與到風(fēng)險管理工作中，以促進(jìn)審計工作效率的有效提升，保證內部審計工作價(jià)值的充分發(fā)揮。
�。ㄋ模┺D變技術(shù)和方法
促進(jìn)內部審計領(lǐng)域的擴展性，充分利用技術(shù)與方法。在內部審計工作中，將其投入到風(fēng)險管理工作中，提高其參與程度。在工作實(shí)施期間，需要促進(jìn)內部審計領(lǐng)域，促進(jìn)財務(wù)審計的廣泛性，特別是運營(yíng)審計、合同審計以及內部控制審計，保證審計的信息化以及社會(huì )責任的明確化發(fā)展。還要合理選擇審計技術(shù)，在內部執行過(guò)程中，可以選擇多種審計抽樣方法和選樣技術(shù)方法，并利用多種審計風(fēng)險模型減少其風(fēng)險性，在這種程度上，不僅能在較大程度上控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險，還能促進(jìn)企業(yè)的可持續建設。
四、總結
基于以上的分析，實(shí)現內部審計與風(fēng)險管理，不僅能使企業(yè)充分發(fā)揮自身職能，還能使企業(yè)在激烈的競爭市場(chǎng)中體現優(yōu)勢。因此，對內部審計與風(fēng)險管理工作進(jìn)行思考是非常有必要的，能夠使企業(yè)在發(fā)展中實(shí)現新時(shí)期提出的目標。
參考文獻：
[1]陳燊.論企業(yè)內部審計風(fēng)險管理[J].教育教學(xué)論壇,20xx(28):121-122.
[2]邱大鵬,肖敏.加強企業(yè)內部審計風(fēng)險管理[J].現代商業(yè),20xx(36):164-164.
[3]成煥玲.探討企業(yè)內部審計風(fēng)險管理[J].勞動(dòng)保障世界,20xx(9):40,42.
[4]趙麗芳,張偉.企業(yè)風(fēng)險導向內部審計——風(fēng)險管理活動(dòng)(系統)的再確認與咨詢(xún)[J].會(huì )計之友,20xx(10):46-49.
[5]張紀軍.風(fēng)險管理視角下的大型煤炭企業(yè)內部審計探討[J].煤炭技術(shù),20xx(11):280-281,282.
[6]何淼,潘美霖.基于內部審計視角的企業(yè)風(fēng)險管理研究[J].中國商論,20xx(21):28-29.
[7]王玉寶.淺議房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的內部審計與風(fēng)險管理[J].中國商貿,20xx(17):76-78.
內部審計論文6
摘要：內部審計質(zhì)量評估是提高內部審計工作地位和發(fā)揮作用的有效途徑和方法，同時(shí)可以對醫院的治理、風(fēng)險和控制的相關(guān)內容得到理解和深化，有助于內部審計更好地在內部控制中發(fā)揮獨特的作用，使單位能夠完善自我免疫系統和自我控制系統。通過(guò)實(shí)施內部審計質(zhì)量評估，查找與標準和規范的差異，不斷持續改進(jìn)內部審計工作，達到內部審計幫助醫院增加價(jià)值的目的。
關(guān)鍵詞：內部審計；質(zhì)量評估；質(zhì)量控制
隨著(zhù)國家醫藥衛生體制改革進(jìn)程的不斷深入,醫院管理體制、補償機制、運行機制和監督機制不斷在變化，醫院經(jīng)濟活動(dòng)逐漸走向多元化，核算日趨復雜化，管理更加精細化，因此對內部審計如何跟進(jìn)醫療體制改革，開(kāi)展審計監督，提高審計質(zhì)量也提出了更高的要求。為了適應內部審計工作創(chuàng )新發(fā)展的需要，提升內審工作質(zhì)量，更好地發(fā)揮內審工作效能，為醫院的科學(xué)高效管理發(fā)揮參謀助手、監督職能等作用，要求醫院對內部審計質(zhì)量評估要不斷研究和探索，并逐步走向深入。20xx年中國內部審計協(xié)會(huì )發(fā)布《內部審計質(zhì)量評估辦法》，對內部審計質(zhì)量評估進(jìn)行定義，是指由具備職業(yè)勝任能力的人員，以?xún)炔繉徲嫓蕜t、內部審計人員職業(yè)道德規范為標準，同時(shí)參考風(fēng)險管理、內部控制等方面的法律法規，對組織的內部審計工作進(jìn)行獨立檢查和客觀(guān)評價(jià)的活動(dòng)。開(kāi)展內部審計質(zhì)量評估，有利于推動(dòng)內審工作質(zhì)量的提高，通過(guò)評估找出差距、改進(jìn)工作、促進(jìn)內審工作健康發(fā)展。
一、當前我國內部審計質(zhì)量評估的發(fā)展現狀
內部審計在我國的發(fā)展起步較晚，到20xx年，新中國內部審計制度實(shí)施已有32年，內部審計質(zhì)量評估開(kāi)始探索實(shí)施也就13年。中國內部審計協(xié)會(huì )近些年一直在積極推進(jìn)內部審計質(zhì)量評估工作，20xx年發(fā)布了《內部審計質(zhì)量評估辦法》《內部審計質(zhì)量評估手冊》。20xx年11月，中國太平保險集團成為新的評估體系確立后，國內首家獲得內部審計“AAA”評級的組織。而我國醫院的內部審計質(zhì)量評估還沒(méi)有開(kāi)展起來(lái)，需要不斷吸收國內外的先進(jìn)經(jīng)驗，結合醫院實(shí)際，建立符合《準則》要求的，有中國特色的醫院內部審計質(zhì)量評估體系。
二、我國醫院內部審計質(zhì)量評估工作存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┦芸陀^(guān)環(huán)境影響，內部審計質(zhì)量評估的目標難以實(shí)現
伴隨著(zhù)國家對醫院治理、內部控制以及信息透明度的日益關(guān)注，醫院管理層面臨巨大的壓力。如何履行醫院公益性職責，強化管理、控制，保證持續健康發(fā)展，成為管理層不斷思考的問(wèn)題。醫院內部控制環(huán)境包括管理者的理念及風(fēng)格、組織結構及各自的職能，確認職責權限的方法，醫院環(huán)境、醫院文化等。良好的內部控制環(huán)境，能夠激勵和正確引導醫院向前發(fā)展，不良的醫院環(huán)境將使內部審計工作質(zhì)量差，工作效能低，內部審計質(zhì)量評估的目標難以實(shí)現。內審部門(mén)面臨著(zhù)醫院管理層要求提供優(yōu)質(zhì)審計服務(wù)的壓力和其自身希望改善審計效果的動(dòng)力的雙重作用。同時(shí)，我國醫療系統內部審計面臨著(zhù)獨立性差,監控作用難發(fā)揮,審計深度難拓展等問(wèn)題,因此一方面要求我們要加大對內部審計的投入,完善內審機構,提高人員素質(zhì);另一方面,要不斷利用技術(shù)進(jìn)步,引進(jìn)新方法,結合不同學(xué)科的優(yōu)勢,創(chuàng )造性地開(kāi)展內部審計工作,特別要加強研究醫院內部審計質(zhì)量評估方式方法，以提高內部審計質(zhì)量，確保實(shí)現內審質(zhì)量評估目標。
�。ǘ┦苤贫热毕萦绊�，內部審計質(zhì)量控制標準不明確
目前，我國醫院的內部審計質(zhì)量控制制度不健全，缺乏嚴格的審計質(zhì)量控制制度和體系，審計質(zhì)量控制標準不明確，因而影響到內部審計質(zhì)量和水平，造成審計行為欠規范，審計質(zhì)量難以得到全面保證，進(jìn)而影響到醫院內部審計作用的發(fā)揮。醫改不斷深入，醫院環(huán)境不斷變化，內部審計質(zhì)量必須得到認真的監管，結合當前形勢持之以恒地開(kāi)展分析研究，制定嚴謹的內部審計質(zhì)量控制制度和流程，總結經(jīng)驗教訓，為制定內部審計質(zhì)量評估標準奠定良好的基礎。
�。ㄈ┦軐徲嬋藛T的綜合素質(zhì)影響，內部審計質(zhì)量評估實(shí)施有難度
我國醫院內部審計人員的總體素質(zhì)不高，質(zhì)量風(fēng)險意識淡薄、審計資源配置不足，審計任務(wù)重以及手段相對落后、觀(guān)念陳舊、自信不足，制約了內部審計發(fā)展。審計人員知識體系的完整性直接決定了職業(yè)水平，進(jìn)而影響審計效果。受人員素質(zhì)、規模和人員結構不足的影響，難以滿(mǎn)足內部審計質(zhì)量評估的要求，質(zhì)量評估實(shí)施具有一定難度。
�。ㄋ模┦軆炔繉徲嫻芾硭接绊�，內部審計質(zhì)量評估難以發(fā)揮作用
醫院內部審計管理水平?jīng)Q定內部審計質(zhì)量水平。目前普遍存在人員少、職責分工不明晰，專(zhuān)業(yè)能力不足的狀況，另外從技術(shù)層面，多數醫院未建立審計信息化平臺，信息庫建設速度滯緩，相應審計技術(shù)較落后，影響內部審計質(zhì)量，因此內部審計質(zhì)量評估難以真正發(fā)揮作用。內部審計管理應注重計劃管理、人員管理、質(zhì)量控制、檔案管理以及外部審計合作等，從而提高內部審計質(zhì)量，充分發(fā)揮審計質(zhì)量評估作用。
三、完善醫院內部審計質(zhì)量評估的對策
�。ㄒ唬┒ㄆ谠u價(jià)內部控制環(huán)境，加強內部審計質(zhì)量評估力度
內部控制環(huán)境包括組織結構、控制政策、文化建設、人力資源等方面。審計人員需要積累豐富的執業(yè)經(jīng)驗，從更高層面上來(lái)了解單位整體狀況，定期評價(jià)單位的控制環(huán)境，對單位所處的'宏觀(guān)外部環(huán)境和微觀(guān)內部環(huán)境進(jìn)行分析，設計出較全面和規范的審計指導意見(jiàn)。以數理統計為科學(xué)依據，將內部審計活動(dòng)事項具體化，數據化，開(kāi)發(fā)適合內部審計發(fā)展環(huán)境的評估手冊，形成并運用一套相對成熟的質(zhì)量評估程序、方法和工具，對內部審計質(zhì)量進(jìn)行精確評估，以便找出問(wèn)題，分析原因，提出改進(jìn)建議。以評估促發(fā)展，實(shí)現多方共贏(yíng)。
�。ǘ┙炔繉徲嬞|(zhì)量評價(jià)體系，加強內部評估與外部評估良好結合
內部審計質(zhì)量是內部審計工作的生命線(xiàn)，內審機構每年應進(jìn)行內部審計質(zhì)量自我評估，同時(shí)應定期聘請外部專(zhuān)家對內部審計質(zhì)量進(jìn)行獨立的外部評估。不斷發(fā)現問(wèn)題，認真總結，實(shí)現內部審計質(zhì)量提高的預期目標。內部審計活動(dòng)應當評估質(zhì)量程序整體效用的流程，立足內部審計整體建設，明確內部審計質(zhì)量評估的思路。該流程應包括內部與外部評估。內部審計質(zhì)量自我評估，是指內部審計機構依據相關(guān)法律法規和《準則》，制定評估表、實(shí)施手冊，從健全性、合理性、有效性三方面全面進(jìn)行，對開(kāi)展內部審計工作全過(guò)程的情況，進(jìn)行階段性的工作質(zhì)量自我檢查和評價(jià)。內部評估就是通過(guò)自我評估對內部審計活動(dòng)開(kāi)展情況的持續檢查。外部評估應當由組織外部合格的、獨立的檢查人員定期開(kāi)展。內部審計質(zhì)量評估需要建立起三層次內部審計評價(jià)標準體系，一是共性標準；二是行業(yè)分類(lèi)標準；三是項目補充標準。三層標準互為作用�；ハ嘌a充,，形成統一的評價(jià)標準體系。
�。ㄈ┩晟苾炔繉徲嬛贫冉ㄔO，提升內部審計質(zhì)量
完善的內部審計制度是開(kāi)展內部審計工作的根本保障。根據我國現行的內部審計法規環(huán)境和文化背景，應制定切實(shí)可行的內部審計管理制度，建立審計組長(cháng)負責制、崗位輪換制、項目質(zhì)量控制體系、審計計劃管理體系、經(jīng)濟責任審計規范、風(fēng)險評估規范、內部控制評審規范等，嚴格按照部門(mén)職責和制度要求開(kāi)展工作，明確內部審計的職責權限和工作流程，確保其工作的原則性和效率效果。通過(guò)嚴格執行內部審計制度，對內部審計質(zhì)量持續和定期地檢查并進(jìn)行考核和評價(jià)，加強審計質(zhì)量控制，落實(shí)審計工作各環(huán)節的工作目標和質(zhì)量要求，實(shí)行內部審計質(zhì)量責任追究制度，可以有效防范內部審計的風(fēng)險，進(jìn)一步提高內部審計工作的質(zhì)量。
�。ㄋ模┡囵B優(yōu)秀內部審計人才，促進(jìn)內部審計質(zhì)量提高
醫院領(lǐng)導層應科學(xué)管理內審機構和人員，充分發(fā)揮其職能作用。以人為本，站在全局角度進(jìn)行組織設置和工作安排。創(chuàng )建知識結構、人才結構合理的審計隊伍，內審人員要適應新醫改形勢的發(fā)展要求，根據醫院的特點(diǎn)，不斷創(chuàng )新，探索符合醫院需要的內部審計質(zhì)量評估方法。提高發(fā)現和解決問(wèn)題的能力，及時(shí)了解行業(yè)、法規和職業(yè)準則方面最新動(dòng)態(tài)。通過(guò)各種培訓，不斷培養審計人員提高質(zhì)量意識、風(fēng)險意識和競爭意識，將審計質(zhì)量意識貫穿審計全過(guò)程，為促進(jìn)單位內部審計質(zhì)量提高充分發(fā)揮作用。
�。ㄎ澹┩晟苾炔繉徲嬞|(zhì)量評估流程，提升審計管理水平
積極探索內部審計質(zhì)量評估工作，制定適合醫院實(shí)際的評估辦法，評估流程，宣傳推動(dòng)評估工作，推進(jìn)審計工作規范化、精細化，提升內部審計管理總體水平。1.醫療衛生主管部門(mén)依據我國的內部審計法規環(huán)境和文化背景，借鑒國際上成熟做法和經(jīng)驗，制定切合實(shí)際的內部審計質(zhì)量評估辦法。統一思想認識，明確目標任務(wù)，加強培訓，為制定實(shí)施各醫院內部審計質(zhì)量自我評估工作方案打下堅實(shí)基礎。2.評估流程從制定計劃開(kāi)始，做好組織工作，掌握方法步驟，實(shí)施階段做好溝通，了解內部審計評價(jià)體系，按照評估辦法的要求進(jìn)行審計文檔對標檢查，查找支持評價(jià)結果描述的依據，對成效標準進(jìn)行問(wèn)卷、調查和訪(fǎng)談，然后進(jìn)行量化評分，最終形成評估結論。3.結合醫院對各部門(mén)的績(jì)效考核工作，將質(zhì)量檢查及評估結果落實(shí)到考核評分，確保質(zhì)量控制工作落到實(shí)處。固化審計業(yè)務(wù)流程，實(shí)現全過(guò)程內部審計質(zhì)量控制。從審計計劃制定、審計項目立項、審計項目實(shí)施、審計報告、審計項目歸檔全過(guò)程的內部審計質(zhì)量控制，從而保證審計質(zhì)量評估作用充分發(fā)揮。內部審計質(zhì)量評估是提高內部審計工作地位和發(fā)揮作用的有效途徑和方法，同時(shí)可以對醫院的治理、風(fēng)險和控制的相關(guān)內容得到理解和深化。通過(guò)完善實(shí)施醫院內部審計質(zhì)量評估，不斷提高審計的監督和管理水平，達到內部審計幫助醫院增加價(jià)值的目的，改善醫院治理質(zhì)量，實(shí)現醫院可持續健康發(fā)展。
參考文獻：
[1]王紹鳳.內部審計績(jì)效系統要素合理配置分析.中國內部審計，20xx（5）
[2]蔡利，黃文娟.內部審計質(zhì)量評估理論分析與實(shí)務(wù)探討.會(huì )計之友，20xx（2）
[3]金劍銘.內部審計質(zhì)量評估案例研究.新會(huì )計，20xx（9）
[4]中國內部審計協(xié)會(huì ).中國內部審計質(zhì)量評估辦法（試行）.
內部審計論文7
一、引言
內部審計準則所稱(chēng)內部審計，是指組織內部的一種獨立、客觀(guān)的確認和咨詢(xún)活動(dòng)，它通過(guò)運用系統、規范的方法，審查和評價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內部控制和風(fēng)險管理的適當性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現目標。20xx年國家審計署發(fā)布了《關(guān)于內部審計工作的規定》，要求國有企業(yè)事業(yè)單位以及國有資產(chǎn)占控股地位或主導地位的企業(yè)應當依法建立健全內部審計制度，加強內部審計工作，其他經(jīng)濟組織可以根據需要建立內部審計制度�？梢�(jiàn)內部審計制度建立初衷是揭露和反映國有企業(yè)資產(chǎn)、負債和盈虧的真實(shí)情況，查處企事業(yè)單位財務(wù)收支中各種違法違規問(wèn)題，防止國有資產(chǎn)流失，為政府加強宏觀(guān)調控服務(wù)。隨著(zhù)社會(huì )的不斷發(fā)展，內部審計的工作重點(diǎn)也在不斷發(fā)生改變，但內部審計工作業(yè)績(jì)始終與社會(huì )公眾的期望相差甚遠，只有了解了期望差距產(chǎn)生的原因，才能“對癥下藥”，縮小審計期望差距，促進(jìn)內部審計的發(fā)展。
二、內部審計期望差距的形成原因
�。ㄒ唬⿲炔繉徲嫷男枨蠖鄻�
內部審計作為一個(gè)相對獨立的確認和咨詢(xún)活動(dòng)，其實(shí)施審計的過(guò)程及審計結果受到多方面的影響，公眾對它的期望差距較大。目前社會(huì )公眾對內部審計期望是對單位的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行獨立的審查和評價(jià)，揭露差錯舞弊，監督和控制企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)來(lái)幫助企業(yè)進(jìn)行價(jià)值增值，與社會(huì )審計中公眾要求審計獨立公正的評價(jià)財務(wù)報表是否真實(shí)公允有所不同，這種期望更多地體現為管理層及所有者對內部審計工作的期望。所有者期望內部審計能夠對單位的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行監督、評價(jià)，增加組織價(jià)值的同時(shí)能揭示管理層的差錯舞弊情況，反映管理層受托責任的履行情況。這與管理層對內部審計的期望有所不同，管理者希望內部審計能夠幫助監督或檢查組織內部的某一部門(mén)、某一制度或某一項具體的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或活動(dòng)，查找組織內部各部門(mén)履行受托責任過(guò)程中存在的漏洞和不足，提出適當建議，提高管理效率和效果，增加組織價(jià)值，并不希望內部審計揭示自己的受托責任情況甚至某些舞弊行為。管理層與所有者期望的差異使得內部審計處于尷尬的位置，內部審計組織形式的選擇，會(huì )影響管理層對內部審計的態(tài)度。管理層對于這種機構設置是否認同并予以重視，關(guān)系到內部審計制度是得到真正執行還是流于形式，如若內部審計工作與管理層的某些目標相違背，甚至曾揭發(fā)某些管理層的舞弊行為，管理層寧愿讓內部審計閑置，這是拉大期望差距的原因。
�。ǘ﹥炔繉徲嫷挠行Ч┙o不足
內部審計的`供給分為內部審計人員的供給意愿與供給能力兩方面：1.內部審計屬于組織治理的重要組成部分，管理層對于內部審計機構設置的認可程度很大程度上決定了內部審計人員的工作態(tài)度。同時(shí)若單位沒(méi)有明確的獎懲制度，使得內部審計人員缺乏積極的審計動(dòng)力，導致供給意愿不足。例如內部審計人員發(fā)現某些人舞弊行為后上報領(lǐng)導沒(méi)有相應激勵，反而落得與同事關(guān)系惡化；選擇沉默沒(méi)有懲罰甚至對工作評定沒(méi)有影響，審計人員更偏向選擇消極工作。2.內部審計范圍越來(lái)越廣，要求內部審計人員不僅具有財務(wù)、審計知識，還需要熟悉相關(guān)法律法規、管理、計算機及工程方面的知識，目前有些單位只按照國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )、證監會(huì )及證券交易所對企事業(yè)單位內部審計人員的最低要求進(jìn)行配置，內部審計人員不具備足夠的專(zhuān)業(yè)勝任能力，甚至有的單位沒(méi)有對其進(jìn)行足夠的后續教育，無(wú)法提供高質(zhì)量的審計服務(wù)滿(mǎn)足公眾期望。
�。ㄈ⿲徲嫻ぷ鞯木窒扌�
根據成本效益原則，現代審計一般采用抽查、抽樣等選擇性測試方法。在使用審計抽樣時(shí)，就會(huì )有抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險，這兩者都有可能會(huì )影響到審計風(fēng)險。使用非統計抽樣時(shí)，更多的是依靠?jì)炔繉徲嬋藛T主觀(guān)判斷和經(jīng)驗確定樣本規模和選取樣本，其因審計人員的經(jīng)驗、專(zhuān)業(yè)水平不同而有所差異；盡管使用統計抽樣時(shí)，審計人員會(huì )運用統計學(xué)知識來(lái)幫助確定樣本規模，并使用分析法、替代等其他程序進(jìn)行審查，也可能會(huì )因為單位業(yè)務(wù)復雜、舞弊手段多樣性而不可避免地遺漏和疏忽某些重要的審計內容。審計方法的局限性使得審計人員無(wú)法將組織所有階層人員的差錯舞弊情況及內部控制執行問(wèn)題全部檢查出來(lái)。特別對于將內部審計全部外包的單位，外部人員對單位管理情況及經(jīng)濟事項并不了解，盡管其專(zhuān)業(yè)知識很強，但受托的會(huì )計師事務(wù)所要在短時(shí)期內對單位的全部經(jīng)濟活動(dòng)及內部控制有效性進(jìn)行評價(jià)，并有針對性地提出問(wèn)題和建議也是不現實(shí)的。審計人員在獲取和評價(jià)審計證據以及由此得出結論時(shí)涉及大量主觀(guān)判斷，這也具有一定的判斷錯誤風(fēng)險。
三、縮小內部審計期望差距的建議
�。ㄒ唬┖侠磉x擇內部審計組織形式，加強與外部審計協(xié)作
目前國內外現存的企業(yè)內部審計組織模式主要有董事會(huì )領(lǐng)導模式、監事會(huì )領(lǐng)導模式、總經(jīng)理領(lǐng)導模式。董事會(huì )和監事會(huì )領(lǐng)導模式下，內部審計的獨立性更高，可以更好地反映管理層受托經(jīng)濟責任的履行狀況；總經(jīng)理領(lǐng)導模式下，內部審計能夠更好地協(xié)助管理者對企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行管理，更有利于增加企業(yè)價(jià)值。在選擇內部審計組織模式時(shí)，一定要考慮好自身的需求。雖然所有者與管理者的委托代理關(guān)系存在利益沖突，但是兩者也有共同的目標。所有者希望企業(yè)資產(chǎn)保值增值，管理者期望自身價(jià)值最大化也是體現在實(shí)現企業(yè)價(jià)值的最大化上，兩者的目標都是實(shí)現組織不斷增值。對于國有企業(yè)及事業(yè)單位，政府審計會(huì )反映管理層；對于上市公司，注冊會(huì )計師審計著(zhù)重監督管理層的受托責任履行情況。加強內部審計與外部審計的合作也是非常必要的，內部審計需要評價(jià)內部控制系統的完善性，并在此基礎上進(jìn)行審計活動(dòng)，外部審計在實(shí)施審計時(shí)也需先對企業(yè)內部控制環(huán)境進(jìn)行評估確定審計風(fēng)險再進(jìn)行審計，由于內部審計人員對單位業(yè)務(wù)活動(dòng)更加了解，對單位的內部控制評價(jià)更為準確，外部審計可根據內部審計的審計結果確定進(jìn)一步審計程序，節約審計資源，提高審計效率。外部審計專(zhuān)業(yè)知識相對豐富，內部審計可以借鑒其先進(jìn)的方法，對于外部審計提出的內部控制薄弱問(wèn)題予以重視，并進(jìn)一步調查。筆者認為在外部審計能夠合理地監督高級管理人員的受托責任履行情況時(shí)，選擇總經(jīng)理領(lǐng)導模式更能幫助企業(yè)完善內部管理增加企業(yè)價(jià)值，內部審計也能更好地滿(mǎn)足公眾期望。
�。ǘ┨岣邇炔繉徲嬋藛T職業(yè)道德素養，建立良好的獎懲制度
1.任何行業(yè)都有職業(yè)道德規范，內部審計人員的職業(yè)道德規范是指內部審計人員從事內部審計工作所遵循的行為規范，包括職業(yè)道德、職業(yè)紀律、專(zhuān)業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等方面。單位應選擇具有相應專(zhuān)業(yè)勝任能力的人員，例如獲得CPA、CIA或CISA等執業(yè)資格證書(shū)，內部審計負責人在規劃部門(mén)人員構成時(shí)也應充分考慮本企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)及范圍，挑選具有各種專(zhuān)業(yè)背景知識（包括會(huì )計、審計、法律、工程、計算機信息技術(shù)等）相關(guān)人才，使部門(mén)人員能夠互補，增強內部審計團隊力量，并定期對內部審計人員進(jìn)行培訓保持、提高其專(zhuān)業(yè)勝任能力。審計人員在執業(yè)時(shí)保持應有的職業(yè)謹慎，并合理運用職業(yè)判斷，降低審計風(fēng)險。內部審計人員需要具有良好的人際交往能力，與各部門(mén)人員建立良好的關(guān)系獲取他們對內部審計工作的理解與支持，提高內部審計工作的效率和效果，但同時(shí)要注意保持審計獨立性，敢于披露審計發(fā)現的問(wèn)題并提出建議，實(shí)現“審”與“被審”的和諧。2.缺乏獎懲機制使得內部審計人員沒(méi)有足夠的動(dòng)力進(jìn)行審計并公允披露。建立良好的獎懲制度，并有效執行有助于內部審計人員樹(shù)立責任意識提升審計動(dòng)力。組織內部可建立一個(gè)內部審計人員評價(jià)體系，將員工所參與審計項目的整體評價(jià)與平時(shí)工作表現相結合，年度總結時(shí)對每位內部審計人員進(jìn)行綜合評價(jià)，對排名靠前者給予獎勵，對靠后者給予批評甚至淘汰，提高內審人員工作積極性。內部審計協(xié)會(huì )對于嚴重違反職業(yè)道德者可給予通告批評或取消內部審計工作執業(yè)資格等處罰。
�。ㄈ⿲徲嫹椒ǖ母倪M(jìn)
若想要全面監督單位的內部控制及經(jīng)濟業(yè)務(wù)，審計程序、方法的不斷改進(jìn)是必不可少的。大數據時(shí)代的到來(lái)，單位及相關(guān)行業(yè)的數據庫存在，實(shí)現數據資源共享，使得審計能夠掌握更多的信息，為利用數據庫進(jìn)行全面詳查提供了可能。但這對審計既是機遇也是挑戰，大環(huán)境的改變對信息化審計提出了更高的要求，審計人員不僅需要掌握業(yè)務(wù)知識還要能夠合理分析相關(guān)數據，將兩者充分結合才能降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。信息技術(shù)的不斷發(fā)展，以及財務(wù)信息系統與管理系統發(fā)生改變的同時(shí)也帶來(lái)內部審計環(huán)境的改變，這使建立持續審計系統變得可能。當ERP系統能夠真正在大部分組織中運行時(shí)，也需要自動(dòng)化程度更高的審計程序，內部審計機構應結合本行業(yè)、本單位的具體情況，積極參與審計軟件的編制開(kāi)發(fā)，企事業(yè)單位著(zhù)力于研究能夠持續、全面、及時(shí)地對組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、內部控制情況進(jìn)行監督和審計的系統是一個(gè)發(fā)展方向。內部審計期望差距是社會(huì )公眾的期望與內部審計實(shí)際工作業(yè)績(jì)之間的差距，如果差距拉大對內部審計的發(fā)展有著(zhù)嚴重的影響。內部審計作為組織治理結構的重要組成部分，它的發(fā)展也關(guān)系著(zhù)整個(gè)單位的發(fā)展。本文試圖分析期望差產(chǎn)生的原因，建議可以通過(guò)合理選擇內部審計組織模式，提高內部審計人員職業(yè)道德規范，建立獎懲機制，改進(jìn)審計方法等方面進(jìn)一步彌合內部審計期望差。期望獲得單位利益相關(guān)者的認可，并有助于內部審計行業(yè)的發(fā)展，更好地協(xié)助組織目標的實(shí)現。
內部審計論文8
一、研究背景
(一)研究現狀。目前，中小企業(yè)發(fā)展狀況還較為良好，但是也有一些已經(jīng)暴露出來(lái)的問(wèn)題。企業(yè)要求得發(fā)展，除了要擴大銷(xiāo)售，提高收益外，還必須從內部出發(fā)，發(fā)現并解決自身缺陷，降低現有成本，提高中小企業(yè)競爭力。根據“內部審計外部化”的設想，將中小企業(yè)內部審計的職能獨立出去，由外部組織來(lái)實(shí)行，充分發(fā)揮內部審計的作用。
(二)研究意義。中小企業(yè)是促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展的重要力量之一，通過(guò)做好內部審計，優(yōu)化內部控制，降低企業(yè)成本，提升企業(yè)價(jià)值，進(jìn)而促進(jìn)整個(gè)社會(huì )的經(jīng)濟發(fā)展。給中小企業(yè)寫(xiě)明了為什么有必要施行內部審計外包及如何做好內部審計外包的實(shí)施路徑，以給正在成長(cháng)中的中小企業(yè)一些指導和借鑒的意義。
二、內部審計外包的理論基礎
(一)中小企業(yè)內部審計外包的概念。內部審計是一種客觀(guān)、獨立的咨詢(xún)和確認活動(dòng)，目的在于在增加組織的價(jià)值和改善運營(yíng)。它通過(guò)應用系統的、規范的方法、評判并改善風(fēng)險管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現其目標。內部審計外包的具體形式有四種：第一，補充。第二，審計管理咨詢(xún)。第三，全部外包。第四，合作內審。
(二)中小企業(yè)內部審計外包理論基礎。
(1)組織職能外包理論。在需要降低成本的競爭環(huán)境下，組織機構可以通過(guò)集中于核心業(yè)務(wù)，將那些非核心的業(yè)務(wù)承包給外部承包人，以此來(lái)更有效地管理生產(chǎn)并提高經(jīng)營(yíng)的靈活性。
(2)交易成本理論。交易成本理論通過(guò)對公司和經(jīng)濟市場(chǎng)關(guān)系的說(shuō)明，告訴組織該如何選擇內部審計職能的歸屬情況，究竟是在內部設立，還是將其外包、從市場(chǎng)中尋找服務(wù)提供者。
(3)委托代理理論。委托代理理論的主要觀(guān)點(diǎn)認為：委托代理關(guān)系是隨著(zhù)生產(chǎn)力大發(fā)展和規�；笊a(chǎn)的出現而產(chǎn)生的。而委托代理關(guān)系普遍存在于世界的各個(gè)領(lǐng)域，保證委托代理關(guān)系中內部審計的獨立性的有效途徑之一是外包。
(4)核心能力理論。核心能力是將企業(yè)立于競爭中優(yōu)勢地位的.必要條件，是企業(yè)戰略的焦點(diǎn)所在。企業(yè)要想在競爭中一直保持領(lǐng)先地位，就必須要擁有核心能力、產(chǎn)品以及超前的市場(chǎng)導向。
三、中小企業(yè)內部審計外包的可行性分析
(一)中小企業(yè)內部審計特點(diǎn)。內部審計的特點(diǎn)：第一，審核的及時(shí)性。第二，工作的相對獨立性。第三，范圍的廣泛性。第四，程序的相對簡(jiǎn)化。
(二)從需求市場(chǎng)上看內部審計外包的可行性。通過(guò)內部審計外包，解決企業(yè)自身內部審計的一些缺陷。
(1)降低企業(yè)的內部審計成本的需求。通過(guò)內部審計外包，降低企業(yè)運營(yíng)成本。低效率高成本的項目外包出去，不僅優(yōu)化了資源配置，提高了企業(yè)的生產(chǎn)效率，更是減少了企業(yè)在內部審計方面的支出。
(2)提高內部審計質(zhì)量的需求。外部承包機構的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)保證了內部審計的品質(zhì)，所以從提高內部審計質(zhì)量的方面來(lái)考慮，中小企業(yè)將內部審計委托出去，也是必然趨向。
(3)提高企業(yè)內部審計獨立性的需求。內部審計能得到成效的一個(gè)核心要點(diǎn)就是要保證其獨立性，獨立性不高，內部審計的作用很難真正實(shí)現。而將內部審計外包之后，內部審計獨立性將得到大幅度的提升。
(三)從供給市場(chǎng)分析內部審計外包的可行性。
(1)外部審計人員具備審計專(zhuān)業(yè)知識。會(huì )計師事務(wù)所隊伍的壯大，注冊會(huì )計師、審計師人員的增多以及越來(lái)越多的國際人才的加入，內部審計外部化的提供商擁有一大批專(zhuān)業(yè)素質(zhì)過(guò)硬，同時(shí)經(jīng)驗也豐富的人才。
(2)內部審計外包商自身發(fā)展的內在要求。會(huì )計師事務(wù)所在競爭越來(lái)越激烈，內部審計外包是會(huì )計師事務(wù)所擴展業(yè)務(wù)的內在需求。
四、中小企業(yè)內部審計外包的現狀分析
(一)中小企業(yè)內部審計的現狀。第一，有獨立內部審計部門(mén)的中小企業(yè)數量不多。第二，中小企業(yè)普遍存在內審人員素質(zhì)較低等問(wèn)題。第三，內部審計在中小企業(yè)中受重視程度不夠。
(二)中小企業(yè)內部審計外包情況和內容分析�；诔闃诱{查分析，已有48%的企業(yè)開(kāi)始對內部審計進(jìn)行外包，不考慮外包以及其他的還占43%，說(shuō)明，提升中小企業(yè)內部審計外包的比重還是有很大空間的。
(三)中小企業(yè)內部審計外包存在的問(wèn)題。在內部審計已經(jīng)較為完善的企業(yè)中，30%以上的中小企業(yè)在開(kāi)展內部審計外包策略。雖然是在向好的方向發(fā)展，但是，中小企業(yè)的內部審計及其外包方面，依然存在著(zhù)不少的問(wèn)題。
企業(yè)管理層缺乏內審外包管理理念。中小企業(yè)在內部審計中，對管理和風(fēng)險審計考慮的比較少，缺乏相應外包的理念。內部審計外包過(guò)程中缺乏有效的風(fēng)險評估和質(zhì)量控制體系。內部審計外包給企業(yè)帶來(lái)利益的同時(shí)也蘊藏著(zhù)許多潛在風(fēng)險，這些風(fēng)險如果缺乏有效的識別和控制機制，無(wú)形中就增加了企業(yè)外包決策失敗的可能性。內部審計外包實(shí)施范圍狹窄，管理水平低。我國對于內部審計外包的研究起步晚，研究范圍狹窄。在實(shí)踐中，對外包商進(jìn)行內部審計的過(guò)程中缺乏相應的管理、監督機制和基本的風(fēng)險控制系統。企業(yè)缺乏系統的外包實(shí)施路徑。在被調查企業(yè)中，幾乎沒(méi)有企業(yè)完整的思考過(guò)，應該如何去進(jìn)行內部審計外包才是最科學(xué)合理的，也并沒(méi)有考慮過(guò)整個(gè)外包過(guò)程，缺乏系統的實(shí)施路徑。
五、中小企業(yè)內部審計外包實(shí)施路徑及對策分析
(一)中小企業(yè)內部審計外包實(shí)施路徑框架構建如下。
(1)內部審計外包決策前。企業(yè)內部和外部環(huán)境分析。確保企業(yè)內部審計的目標與企業(yè)戰略目標的一致性。企業(yè)外部的政治、社會(huì )、法律、經(jīng)濟、技術(shù)和行業(yè)等環(huán)境是否適合實(shí)行內部審計外包。內部審計外包的風(fēng)險分析。做好外包前的風(fēng)險評估工作，提前預測出可能出現的風(fēng)險，做好預防措施以及風(fēng)險應對方案。
(2)內部審計外包決策過(guò)程中。外包形式和內容選擇，外包商的評價(jià)和選擇。
(3)內部審計外包決策后。簽訂外包合同。外包后續管理計劃制定。
(二)中小企業(yè)內部審計外包實(shí)施對策。為保證內部審計的獨立性應選擇恰當的會(huì )計師事務(wù)所。提高對內部審計的認識，強化對內部審計外包的管理理念。選擇合適的外包形式。建立和完善審計外包風(fēng)險控制體制
六、結論與建議
(一)結論。中小企業(yè)內審外包是一把雙刃劍，即填補了中小型企業(yè)的人員空缺，又有利于中小型企業(yè)的快速發(fā)展、促進(jìn)快速的增值，但同時(shí)會(huì )為企業(yè)帶來(lái)很多成本相關(guān)的負擔與信譽(yù)有關(guān)的風(fēng)險。
(二)建議。強化管理層對于外包管理的理念，提高風(fēng)險識別的能力。明確企業(yè)的戰略目標和構建明細的外包實(shí)施路徑。完善外包的監管制度和建立健全的法律規范。
內部審計論文9
一、信息化下中小商業(yè)銀行的內部審計現狀
20xx年6月銀監會(huì )制訂了《銀行業(yè)金融機構內部審計指引》，規定商業(yè)銀行應建立內部審計作為內部控制的重要組成部分，內部審計工作旨在審查評價(jià)并改善商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內部控制、風(fēng)險活動(dòng)以及公司的治理效果，推動(dòng)商業(yè)銀行的穩健經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。迅速發(fā)展的網(wǎng)上銀行、手機銀行等業(yè)務(wù)在給中小商業(yè)銀行帶來(lái)發(fā)展機遇的同時(shí)，也給銀行帶來(lái)了一系列新的風(fēng)險。與網(wǎng)上銀行、手機銀行相關(guān)的案件、客戶(hù)糾紛持續上升，對銀行的資產(chǎn)安全、聲譽(yù)產(chǎn)生了不良影響，同時(shí)也給內審部門(mén)帶來(lái)了新的課題。20xx年，銀監會(huì )將信息科技納入監管評級體系，正式印發(fā)了《商業(yè)銀行信息科技監管評級內部規程》和《銀行業(yè)金融機構信息科技外包風(fēng)險監管指引》，以評級約束強化信息科技監管效能，提升商業(yè)銀行信息科技風(fēng)險管控意識。從相關(guān)披露來(lái)看，對于信息化程度較高的中小商業(yè)銀行，均將“信息科技”風(fēng)險納入到內部審計的重點(diǎn)工作領(lǐng)域，通過(guò)風(fēng)險評估、內部專(zhuān)項審計、專(zhuān)項檢查等手段深挖信息科技風(fēng)險隱患，并針對發(fā)現的問(wèn)題積極整改，同時(shí)加強基礎設施建設、信息系統建設，強化內部管理。
二、信息化下中小商業(yè)銀行內部審計面臨的風(fēng)險
1.信息系統本身帶來(lái)的審計風(fēng)險
信息化提高了銀行業(yè)務(wù)處理的速率，加快了銀行數據處理、集中、縫隙的速度，但同時(shí)也存在著(zhù)銀行數據或者審計數據被盜用、泄露的可能性。信息系統本身的某些特定程序被惡意修改、不法分子攻擊網(wǎng)站套取利益、利用非法手段進(jìn)行資金轉移等案件屢見(jiàn)不鮮，這些給客戶(hù)和銀行帶來(lái)了巨大損失，如果審計人員沒(méi)在第一時(shí)間審計出系統本身的固有風(fēng)險，將會(huì )使審計工作走入誤區，給出不恰當的審計意見(jiàn)。由此可見(jiàn)，信息系統本身的穩定性和安全性是內部審計工作所要面對的困難之一。
2.創(chuàng )新金融產(chǎn)品、金融電子化帶來(lái)的審計風(fēng)險
如上所說(shuō)，商業(yè)銀行創(chuàng )新金融產(chǎn)品、網(wǎng)上銀行、手機銀行等業(yè)務(wù)給內部審計工作帶來(lái)了新的挑戰，主要原因在于：
�。�1）創(chuàng )新金融產(chǎn)品很多都是針對不同的客戶(hù)開(kāi)發(fā)的.，產(chǎn)品不具有同質(zhì)性，審計起來(lái)耗時(shí)巨大；很多金融產(chǎn)品的結構復雜，內部審計人員沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的知識，無(wú)法進(jìn)行深入審計。
�。�2）對網(wǎng)上銀行、手機銀行等網(wǎng)絡(luò )風(fēng)險認識不夠，對其風(fēng)險僅停留在對內部人員舞弊的審計方面，忽視外部客戶(hù)操作風(fēng)險、系統本身風(fēng)險以及法律風(fēng)險。
�。�3）網(wǎng)上銀行、手機銀行等電子銀行業(yè)務(wù)缺乏專(zhuān)業(yè)人才。內部審計人員可能只是在整體業(yè)務(wù)流程層面有所了解，對于信息系統結構、程序等方面的知識能力不足。
三、對策和建議
1.防控系統風(fēng)險，建立風(fēng)險防控體系
首先，及時(shí)完善信息技術(shù)風(fēng)險監管方面的法律法規。商業(yè)銀行信息技術(shù)風(fēng)險相關(guān)的法律法規的建立落后于信息技術(shù)的發(fā)展及金融產(chǎn)品的更新。其次，建立完整的信息技術(shù)監管指標體系及風(fēng)險預警系統。通過(guò)建立監管指標體系及風(fēng)險性預警系統來(lái)加強信息科技審計力度，逐步實(shí)現信息科技內部審計常態(tài)化。最后，規范科技外包服務(wù)管理與建設獨立的項目開(kāi)發(fā)與測試團隊并重，有效降低信息科技風(fēng)險。
2.加強內部審計部門(mén)建設
中小商業(yè)銀行應提升內審人員培訓及人才引進(jìn)、人才儲備，保證信息科技審計的開(kāi)展。提升內審人員素質(zhì)是信息科技審計的關(guān)鍵，只有具備較高的會(huì )計理論水平、實(shí)踐工作能力、過(guò)硬的技術(shù)手段才能發(fā)現問(wèn)題、得出恰當的審計結論，解決問(wèn)題。加強中小銀行內部審計信息系統的構建，強化內控制度建設。一方面加強一般控制，對系統的有效運營(yíng)提供支持和維護，通過(guò)相關(guān)專(zhuān)家級內審人員配合，審查信息系統中的操作控制、系統軟件的控制；另一方面，加強系統的操作控制，對相關(guān)信息的輸入、運行、輸出進(jìn)行控制，建立嚴密的內控控制制度，對系統的運行做出評價(jià)，保證審計數據的準確性。利用內部審計信息系統，提高內審現場(chǎng)檢查的質(zhì)量；在非現場(chǎng)審計中，縮短內審機構與分支機構、基層網(wǎng)點(diǎn)的距離，做到實(shí)時(shí)監控，有效控制風(fēng)險。
內部審計論文10
摘要：強化科研事業(yè)單位內部審計工作有利于促進(jìn)單位健康發(fā)展，提高單位管理水平的有效科學(xué)手段，也是科研事業(yè)單位自身的監督與建設的內容。新時(shí)期，伴隨著(zhù)科研事業(yè)單位內部審計工作管理要求的不斷提高和社會(huì )化再生產(chǎn)的開(kāi)展，其經(jīng)歷了由簡(jiǎn)單到復雜、初級到高級發(fā)展過(guò)程，已形成了較為完善的體系，單位在面臨財務(wù)經(jīng)濟管理、財務(wù)核算方面等問(wèn)題時(shí)，更應該進(jìn)一步開(kāi)展有效內部審計工作，不斷地提高財務(wù)經(jīng)濟管理和核算水平。本文首先概述科研事業(yè)單位內部審計現狀，強調內部審計工作的重要性，接著(zhù)針對現狀，重點(diǎn)闡述分析如何做好內部審計工作的改進(jìn)措施，希望能為在科研事業(yè)單位從事內部審計工作的人員提供一些的參考。
關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位；內部審計；現狀；改進(jìn)措施
科研事業(yè)單位內部審計工作是獨立評價(jià)單位內部管理控制各種經(jīng)濟活動(dòng)系統，其內部審計機構或審計人員是是獨立于被審計部門(mén)的，其工作職能是檢查單位內部有沒(méi)貫徹國家規定的政策程序，有沒(méi)遵循單位建立的標準，有沒(méi)合理利用資源，有沒(méi)達到單位的目標等等。做好科研事業(yè)單位內部審計工作，有利于加強單位內部控制，有助于單位經(jīng)營(yíng)決策者做出合理科學(xué)的決策，是審計監督管理體系的重要組成部分。
一、科研事業(yè)單位內部審計工作現狀
�。ㄒ唬┛蒲惺聵I(yè)單位須內部審計規范體系有待完善
科研事業(yè)單位規章制度不規范，缺少完善的內部審計制度指導工作。出現以上情況主要有以下原因：（1）科研事業(yè)單位內部審計主要依據是國家審計法規規章制度以及審計協(xié)會(huì )的內部審計準則，但沒(méi)有制定詳細系統的具體審計和實(shí)施細則，在制度建設方面表現出明顯的欠缺，導致科研事業(yè)單位內審人員在工作中沒(méi)有參照性的.規章制度，無(wú)章可循，同時(shí)，也讓科研事業(yè)單位內部審計工作中發(fā)表的審計建議和意見(jiàn)缺少法律的強制性，勢必得不到很好的落實(shí)，發(fā)揮不了內部審計的真正作用。（2）有些科研事業(yè)單位不重視內部審計工作，沒(méi)有建立單位的內審制度和計劃，導致有些單位開(kāi)展的內部審計工作處于不系統，無(wú)人監管的工作狀態(tài)，沒(méi)有真正發(fā)揮內部審計工作的作用效果，隱藏了一定的審計風(fēng)險。
�。ǘ┛蒲惺聵I(yè)單位內部審計機構獨立性有待提高
科研事業(yè)單位應設置有獨立審查職能的內部審計機構，其工作職責是對單位的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行相應的檢查、取證、分析和評價(jià)，確認其是否符合國家相關(guān)的財經(jīng)法律、法規。在檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程中，內部審計機構對其要給出相應的分析、評價(jià)，所以，內部審計機構的獨立性是必要的�，F階段，已有部分科研事業(yè)單位設置了相對獨立的內部審計機構，但仍存在部分科研事業(yè)單位雖然也設置內部審計機構，其工作人員是同財務(wù)機構同一批人員，或者有相應的內部審計工作人員，但內部審計機構卻構置于其他部門(mén)之下，缺少獨立職權功能，或者只設置了兼職的內部審計從事相關(guān)內部審計工作。如沒(méi)有獨立性，內部審計機構在執行工作的時(shí)候，多多少少會(huì )受到不同方面的制約和阻礙，內部審計機構要做好對系統全面審計監督單位內部財務(wù)收支真實(shí)合法性和各項經(jīng)濟活動(dòng)是否符合國家規章制度，具有獨立性是保證其行使職責的前提。
�。ㄈ┛蒲惺聵I(yè)單位須內部審計電算化有待加強
隨著(zhù)現代會(huì )計信息化不斷發(fā)展，電算化審計成為了必然趨勢。電算化審計是指以計算機為輔助手段，對電算化會(huì )計方式下會(huì )計電子信息資料等進(jìn)行的，在審計過(guò)程中，電算化審計減少了審計工作量，提高了審計工作效率，而且采用計算機對會(huì )計信息進(jìn)行處理存儲，使得原手工會(huì )計處理系統中的部分財務(wù)職責分離牽制的功能失效，處理會(huì )計電子數據的新要求、新特點(diǎn)對審計人員提出了更高的要求，不僅要有分析判斷財務(wù)審計專(zhuān)業(yè)知識，還必須熟練掌握計算機專(zhuān)業(yè)知識和應用技術(shù)。而內部審計人員絕大多數是非計算機專(zhuān)業(yè)人員，要讓內審人員熟練掌握計算機專(zhuān)業(yè)知識和應用技術(shù)完成實(shí)質(zhì)性審計程存在一定的難度。
二、科研事業(yè)單位內部審計工作重要性
�。ㄒ唬┰u價(jià)作用
內部審計機構評估審計單位領(lǐng)導管理者的經(jīng)濟責任和科研績(jì)效，分析評價(jià)下?lián)艿目蒲薪?jīng)費具體使用情況，讓科研經(jīng)費能用到實(shí)處，促使多出科研成果。做好內部審計機構的風(fēng)險評估，做出合理有效的風(fēng)險評估結果，可以有效提高單位資金回報率和利用率，及時(shí)做好恰當防范措施，相應地降低成本，避免不必要的風(fēng)險�，F階段，內部審計隨著(zhù)會(huì )計電算化地不斷深化在科研事業(yè)單位的地位越來(lái)越重要，隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展，更需要執行真實(shí)客觀(guān)評價(jià)的獨立性?xún)炔繉徲嫏C構做出審計。
�。ǘ┍O督作用
科研事業(yè)單位雖然不是營(yíng)利性企業(yè)，但同樣需要監督其財務(wù)經(jīng)濟收支、科研立項經(jīng)費使用，需要內部審計機構為科研事業(yè)單位提供服務(wù)保障。做好財務(wù)收支日常審計，加強對單位業(yè)務(wù)管理，有利于規范賬務(wù)處理，促使單位各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)合法合規，做好科研立項經(jīng)費審計，保證資金用到實(shí)處，用到科研，提高資金的使用效益，做好單位的內部審計，有利于構建單位各項內部控制制度，不斷地制度規范科研事業(yè)單位的經(jīng)濟管理工作。
�。ㄈ┓婪蹲饔�
有些科研事業(yè)單位存在科研經(jīng)費利用率低下等問(wèn)題，科研立項經(jīng)費存在浪費與缺乏有效的監督機制有直接關(guān)系，內部審計能夠如實(shí)客觀(guān)反映，以便及時(shí)引起有關(guān)的重視，讓有限的科研經(jīng)費真實(shí)地用到刀刃上，發(fā)揮它應用的作用，促進(jìn)我國科研事業(yè)單位的發(fā)展，杜絕使用科研立項經(jīng)費存在浪費，所以，開(kāi)展有效全面的內部審計工作是必須的。深人開(kāi)展合理有效的內部審計，才能為有效使用科研經(jīng)費提供服務(wù)保障，為單位的有效發(fā)展保駕護航。
三、科研事業(yè)單位內部審計工作改進(jìn)措施
�。ㄒ唬┎粩嗤晟茊挝粌炔繉徲嬕幷轮贫�
要積極發(fā)揮內部審計職能作用，必須健全內部審計規章制度，規范化建設審計制度，讓內部審計工作過(guò)程中有法可依，有章可循�？蒲惺聵I(yè)單位內部審計機構參照國家審計署所有關(guān)規定和辦法，結合單位工作實(shí)情，制定單位的內部審計控制制度。為保證客觀(guān)公正的內部審計結果，可通過(guò)加強學(xué)習國家最新財經(jīng)和審計法規，以便更為精確掌握國家政策法規，制定出符合單位實(shí)際情況、實(shí)操性強的內部審計控制制度。
�。ǘ┎粩嘟∪珕挝粌葘彊C構的獨立性
科研事業(yè)單位內部審計機構的獨立性和有效性確保充分客觀(guān)內部審計的提前。主要做好以下幾項：
�。�1）內部審計機構應由單位主要負責人直接領(lǐng)導，單位內部審計機構直接向單位主要負責人匯報有關(guān)工作進(jìn)展，這是其行使內部審計職能提前。
�。�2）設置審計機構配備經(jīng)費來(lái)源應具備高度獨立性，配備的審計人員與審計對象不應存在任何有關(guān)經(jīng)濟利益關(guān)系。
�。�3）內部審計機構與其他職能部門(mén)相比更應具有較高的地位，才能在執行的過(guò)程中監督其他職能部門(mén)，按計劃完成合理有效的審計工作，形成扎實(shí)的工作基礎。
�。ㄈ┎粩嗵岣邌挝粌葘徆ぷ餍畔⒒�
審計工作在計算機輔助下，審計人員可以更快更準檢查和分析各類(lèi)會(huì )計事項，有更強的靈活機動(dòng)性，利用電算化審計，提高了審計的準確性和工作的效率。所以要好以下單位內審工作信息化工作：
�。�1）引進(jìn)完善的審計軟件開(kāi)展實(shí)際的自動(dòng)化審計工作的。具備快速檢索、分類(lèi)、存儲、數據比較、核對功能、編制生成打印各類(lèi)審計統計資料，進(jìn)行設計模擬、測試實(shí)例。
�。�2）加強內審工作人員信息化培訓，不斷提高其自身條件和綜合素質(zhì)，具備過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識和技能。
四、結束語(yǔ)
隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制不斷發(fā)展，國家財政對科研事業(yè)單位發(fā)展力度不斷加強，做好科研事業(yè)單位內部審計工作勢在必行。相信通過(guò)不斷改觀(guān)，不斷科學(xué)和完善，我國科研事業(yè)單位的內部審計工作會(huì )構建更為嚴謹的制度框架，在單位工作真正發(fā)揮其重要作用，為單位做出其應有的貢獻，從現階段開(kāi)始，做好科研事業(yè)單位的內部審計工作，要從單位整體的工作思路去規劃，開(kāi)展內部審計工作是持續地、符合實(shí)際情況的和分階段的，這樣才能充分發(fā)揮其應有的作用。
內部審計論文11
一、基本概念
數據挖掘（DataMining，DM）是一種計算機輔助技術(shù)，用于從海量的、不完全的、有噪聲的、模糊的、隨機的數據中抽取出潛在的、有效的、新穎的、有用的和最終可以理解的知識的過(guò)程，又稱(chēng)數據庫知識發(fā)現（KnowledgeDiscoverofDatabase，KDD）。數據挖掘即能針對特定7876數據庫進(jìn)行簡(jiǎn)單的檢索和查詢(xún)，又能進(jìn)行多層次、全方位的統計、分析、綜合和推理，越來(lái)越多的組織開(kāi)始對記錄交易活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)信息的海量數據進(jìn)行數據挖掘，從而獲得有價(jià)值的信息，提高組織的盈利水平和競爭能力。審計人員可將具有相似性的會(huì )計數據進(jìn)行聚類(lèi)分組，從而發(fā)現異常賬目。
二、大數據視角下的人民銀行內部審計模型
根據人民銀行業(yè)務(wù)實(shí)際和大數據處理要求，構建了由數據獲取、數據整理、數據挖掘和審計應用四階段構成的人民銀行大數據審計模型。
�。ㄒ唬⿺祿@取
人民銀行內審部門(mén)應結合轄區業(yè)務(wù)實(shí)際，積極開(kāi)展風(fēng)險評估工作，確定各業(yè)務(wù)風(fēng)險排序，擬定審計主題，針對特定的審計目標和審計內容進(jìn)行廣泛而深入的審前調查，掌握審計的范圍、審計的內容、審計所需的信息。根據審前調查情況，審計人員有目的性的收集和整理與審計相關(guān)的數據，服務(wù)于審計項目。該階段審計人員在保證不影響被審計單位業(yè)務(wù)系統的平穩、持續運行前提下，采取諸如MicrosoftSQLServer20xx等數據轉換工具，獲取、更新和維護審計相關(guān)數據。
�。ǘ⿺祿�
該階段審計人員在充分分析數據質(zhì)量的情況下，運用數據庫各表之間的'勾稽關(guān)系，剔除垃圾數據，清理、轉換、載入和驗證提取的數據，建立審計數據庫××，數據庫中的審計數據是集成的、一致的、高質(zhì)量的，便于后續審計工作的開(kāi)展。數據庫是面向特定審計主題的，不同被審計單位的審計主題不同，因此審計人員要為不同審計對象設計不同的數據庫××，設計數據庫××包括數據庫××模型設計及數據處理設計，是一個(gè)循環(huán)往復、不斷優(yōu)化的過(guò)程，需要不斷地反饋和不斷地完善。該階段審計人員主要任務(wù)是為采集到的審計數據建立一個(gè)獨立與被審計單位數據庫的數據庫××，提供適合聯(lián)機分析處理和數據挖掘的數據存儲環(huán)境。
�。ㄈ⿺祿诰�
該階段審計人員可以使用簡(jiǎn)單分析和多維分析工具對數據庫××進(jìn)行數據分析，如：采用聯(lián)機分析處理的切塊、切片、旋轉和鉆取等技術(shù)，對審計數據進(jìn)行比較分析、比率分析、趨勢分析等。但在海量數據情況下，審計人員必須采用諸如統計分析、決策樹(shù)、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò )和關(guān)聯(lián)規則等數據挖掘算法，對數據庫××進(jìn)行數據挖掘。
1.選擇數據挖掘算法
不同數據挖掘算法的思路、步驟、功能和應用領(lǐng)域不盡相同，審計人員應根據審計主題選擇挖掘方法，以得到對審計有指導意義的知識。
2.建立數據挖掘模型
選擇數據挖掘算法后，從分析數據入手，從數據庫××中提取主要變量，剔除無(wú)關(guān)變量，建立適合該算法的數據挖掘模型。
3.驗證數據挖掘模型
從數據庫××中選取多個(gè)樣本數據，對挖掘模型進(jìn)行驗證，確保數據挖掘模型實(shí)現既定審計目的。
4.運行數據挖掘模型
挖掘模型的運行由專(zhuān)業(yè)計算機工具完成，審計人員要認真評估挖掘結果，判定挖掘結果的準確性和有效性，保證挖掘結果得出正確審計結論。評估結果可能導致退回到之前的階段，重新選擇數據集合、數據挖掘算法或調整挖掘算法參數。
5.構造審計知識庫
數據挖掘模型運行后，會(huì )呈現隱藏在數據庫××中的一些規律或者展示異常審計數據，這些規律或者異常稱(chēng)之為審計知識，不同的審計知識存儲在一起即構成了審計知識庫，審計人員利用審計知識提取審計線(xiàn)索或違規及風(fēng)險情況。
6.循環(huán)利用審計知識庫
在以后開(kāi)展審計項目時(shí)，審計人員首先查看審計知識庫，采用可以直接使用的審計知識，否則按照上述步驟構造適合本次審計的挖掘模型，并將新的審計知識存入審計知識庫。審計知識庫的循環(huán)使用提高了審計的效率，實(shí)現了資源共享，提高了審計質(zhì)量。
�。ㄋ模⿲徲嫅�
審計人員利用掌握的審計證據，對提取的審計線(xiàn)索、審計違規及風(fēng)險狀況進(jìn)行解釋和驗證，評估形成的審計結論，對審計結論進(jìn)行一致性和效用性處理。主審人組織獲得的審計結論，以事實(shí)確認書(shū)的形式向被審計單位征求意見(jiàn)，最終形成審計報告。
三、相關(guān)工作建議
�。ㄒ唬┓e極構建大數據審計模型
20xx年，人民銀行計算機輔助審計系統正式上線(xiàn)運行，在國庫和貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)審計領(lǐng)域取得了顯著(zhù)成效；20xx年，總行內審司下發(fā)了《中國人民銀行辦公廳關(guān)于計算機輔助審計工作的指導意見(jiàn)》，推進(jìn)輔助審計工作。要進(jìn)一步把握大數據環(huán)境下內部審計發(fā)展趨勢，引入適應大數據要求的數據分析工具，積極構建、優(yōu)化大數據審計模型，大力開(kāi)展海量數據持續和深層次分析，引導各分支機構逐步轉變審計模式。
�。ǘ┲�(zhù)力搭建溝通協(xié)調機制
為確保大數據審計模式得到有效推廣，各級內審部門(mén)要根據本轄區業(yè)務(wù)實(shí)際建立溝通協(xié)調機制，明確權責。技術(shù)部門(mén)要按照權限提供相關(guān)業(yè)務(wù)系統的系統需求、數據庫設計和數據字典等信息，并在系統研究、數據采集和數據挖掘等方面提供必要的支持和配合；相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)要積極提供內審部門(mén)開(kāi)展各類(lèi)審計所需數據資料，不得以任何借口和理由拒絕或踢皮球；內審部門(mén)要不斷探索應用數據挖掘技術(shù)的方法和路徑。
�。ㄈ┤ε囵B專(zhuān)業(yè)審計人才
各級內審部門(mén)要推廣大數據審計模型，亟需具備數據挖掘和信息技術(shù)創(chuàng )新應用能力的“數據分析師”和負責業(yè)務(wù)知識研究及分析思路構建的“業(yè)務(wù)分析師”兩種專(zhuān)業(yè)審計人才。要全力加強人才培養和人員培訓，統籌專(zhuān)業(yè)分析人才與數據分析人才、普通應用人才與高層次人才全面發(fā)展，鍛造一支理論水平高、實(shí)踐能力強的復合型人才隊伍，推進(jìn)數據挖掘技術(shù)在人民銀行內部審計中的廣泛應用。
�。ㄋ模┓e極開(kāi)展審計實(shí)踐與應用
20xx年以來(lái)，各級內審部門(mén)運用總行計算機輔助審計系統開(kāi)展國庫業(yè)務(wù)及系統運行管理審計，積累了計算機輔助審計實(shí)戰經(jīng)驗。為適應大數據環(huán)境下內部審計發(fā)展趨勢，各級內審部門(mén)應根據實(shí)際，加大計算機輔助審計實(shí)踐的力度和范圍，除使用計算機輔助審計系統外，要嘗試將ACL、EXCEL和SQLServer等通用數據分析工具應用于各類(lèi)審計項目，開(kāi)展業(yè)務(wù)數據挖掘，不斷積累數據分析實(shí)踐經(jīng)驗，推進(jìn)和提升計算機輔助審計進(jìn)程和水平，并為引進(jìn)大數據審計模型奠定基礎。
內部審計論文12
一、民營(yíng)企業(yè)的性質(zhì)和特點(diǎn)
民營(yíng)企業(yè)是一個(gè)新興的產(chǎn)業(yè)形式,應該履行受托經(jīng)濟責任。在民營(yíng)企業(yè)集團內,集團公司并不對各控股參股公司直接進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理,也存在所有權和經(jīng)營(yíng)管理權的分離。因此,也存在經(jīng)營(yíng)管理者對所有者、下級經(jīng)營(yíng)管理者對上級經(jīng)營(yíng)管理者的多重受托經(jīng)濟責任。民營(yíng)企業(yè)內部審計正是在這種受托經(jīng)濟責任下基于經(jīng)濟監督的需要而產(chǎn)生的。民營(yíng)企業(yè)內部審計是由企業(yè)內設立的專(zhuān)職審計機構和審計人員,按照法律法規和單位內部的有關(guān)規定,對單位內部財務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理及有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性等進(jìn)行審查,評價(jià)經(jīng)濟責任,以促使其改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟效益的具有相對獨立性的經(jīng)濟監督活動(dòng)。
民營(yíng)企業(yè)內部審計具有以下特點(diǎn):
(1)民營(yíng)企業(yè)內部審計具有一定的復雜性。民營(yíng)企業(yè)規模大小不一,有的已發(fā)展成為集團公司,有的還是小型企業(yè);民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)性質(zhì)多樣化,有的是高科技的IT行業(yè),有的只是生產(chǎn)低值產(chǎn)品的企業(yè)。在實(shí)施內部審計方面,沒(méi)有統一的格式。
(2)對于民營(yíng)企業(yè)集團來(lái)說(shuō),審計企業(yè)集團發(fā)展戰略和發(fā)展規劃的一致性、協(xié)調性,是企業(yè)集團內部審計的一個(gè)極為重要的方面。企業(yè)集團各成員聯(lián)合的目的在于充分發(fā)揮整體協(xié)作、分工的優(yōu)勢,實(shí)現整體效益最大化。為此,企業(yè)集團在投資政策、人事安排、會(huì )計核算、財務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、內部控制和發(fā)展戰略規劃等方面都相對集中,以使集團各單位協(xié)調一致,順利實(shí)現既定目標。民營(yíng)企業(yè)集團內部審計對此應予以充分關(guān)注。
(3)民營(yíng)企業(yè)內部審計具有服務(wù)內向性和相對獨立性。內部審計的主要目的是為了加強企業(yè)內部的經(jīng)濟管理和控制,鞏固內部經(jīng)濟聯(lián)系,提高經(jīng)濟效益。執行內部審計的審計機構也是作為民營(yíng)企業(yè)的一個(gè)職能部門(mén),不受外部因素的'干擾。同時(shí),審計機構與企業(yè)的其他職能部門(mén)相互獨立,以保證內部審計客觀(guān)、公正、可信。
(4)民營(yíng)企業(yè)內部審計范圍的廣泛性。民營(yíng)企業(yè)內部審計既包括傳統的內部財務(wù)審計,又包括現代的經(jīng)濟效益審計;既可進(jìn)行事后審計,又可進(jìn)行事前審計;其審計工作既可是防護性的,又可是建設性的�？傊�,基于企業(yè)內部經(jīng)濟監督和經(jīng)營(yíng)管理的需要,內部審計可延伸至企業(yè)所能控制和影響的所有方面。
(5)民營(yíng)企業(yè)內部審計具有針對性和及時(shí)性。企業(yè)內部審計機構是企業(yè)內的一個(gè)部門(mén),可以針對企業(yè)內隨時(shí)出現的情況和問(wèn)題進(jìn)行審計,及時(shí)了解情況,分析問(wèn)題,找到解決問(wèn)題的途徑和方法,從而促使企業(yè)加強經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟效益,實(shí)現企業(yè)整體目標。
二、民營(yíng)企業(yè)內部審計的主要內容
民營(yíng)企業(yè)作為我國現代企業(yè)組織的一種形式,已逐漸成為市場(chǎng)經(jīng)濟的重要經(jīng)濟組成部分,規范它們的經(jīng)營(yíng)行為顯得尤其重要。民營(yíng)企業(yè)內部審計應根據自身的特點(diǎn),利用自身的優(yōu)勢,根據企業(yè)的需要,適時(shí)確定其審計的內容,以便為企業(yè)管理當局提供有效的服務(wù)。
1、經(jīng)營(yíng)審計
經(jīng)營(yíng)審計是現代內部審計的一個(gè)新領(lǐng)域,它是以被審計單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為具體的審計對象,評價(jià)生產(chǎn)力的各要素的利用程度,以挖掘潛力,提高經(jīng)濟效益的一種審計,是構成經(jīng)濟效益審計的一個(gè)重要方面。
20世紀90年代以來(lái),社會(huì )上對企業(yè)的環(huán)境保護、產(chǎn)品質(zhì)量保證等提出了強烈的要求,推動(dòng)了以環(huán)保標準和質(zhì)量論證體系標準為主要內容的社會(huì )效益審計的實(shí)施。經(jīng)營(yíng)審計的發(fā)展深化了內部審計的內容。
2、管理審計
管理審計是以改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的,審查被審計單位在計劃、組織、領(lǐng)導控制、決策等管理職能上的表現,促進(jìn)被審計單位提高管理水平,促使生產(chǎn)力要素的更好配合,以提高經(jīng)濟效益的審計。提高經(jīng)濟效益的手段和方法,大體可分為兩大途徑:一是向生產(chǎn)力各要素要效益,二是向管理要效益。當代審計的目標不再是局限于查錯防弊和為社會(huì )提供公證,而是向管理領(lǐng)域有所深入和發(fā)展,這也是管理審計的目標,它要求內部審計人員從檢查和評價(jià)的角度來(lái)熟悉和掌握一般管理職能和管理原則,一旦確定有問(wèn)題,應該從管理的高度而不是從具體業(yè)務(wù)處理的低層次來(lái)提出改進(jìn)管理過(guò)程的建議和措施,從根本上清除因管理缺陷而導致一系列的類(lèi)似的具體問(wèn)題,達到治標、治本的目的。
3、經(jīng)濟責任審計
經(jīng)濟責任審計是指內部審計人員對承擔經(jīng)濟責任的責任人,對其履行責任期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)進(jìn)行評價(jià)的一種審計。經(jīng)濟責任審計在西方企業(yè)中是一項重要的內部審計內容。它主要圍繞企業(yè)設置的成本、費用中心、收入中心、利潤中心、投資中心,評價(jià)各責任人在一定時(shí)期的各項經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)。在我國,最早進(jìn)行經(jīng)濟責任審計的是國有企業(yè),對承包經(jīng)營(yíng)者、
廠(chǎng)長(cháng)、經(jīng)理等在任職期限內的經(jīng)濟活動(dòng)成果,企業(yè)資產(chǎn)的保值增值狀況,企業(yè)對國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規的執行情況,進(jìn)行任期經(jīng)濟責任審計。隨著(zhù)現代企業(yè)制度的建立和不斷完善,經(jīng)濟責任審計不僅可在國有企業(yè)推行,還可在民營(yíng)企業(yè)推行。
4、經(jīng)濟合同審計
經(jīng)濟合同審計是指對經(jīng)濟合同的簽訂和執行的合規性、效益性及風(fēng)險性進(jìn)行檢查和評價(jià)的一種審計,其目的是為了保證合同條款的合規和合同的有效執行。經(jīng)濟合同審計是事前審計的一個(gè)重要內容,內部審計人員通過(guò)對合同的審查對合同的內容、可行性進(jìn)行全面評價(jià),起到防患于未然的作用。具體在審計時(shí)應注意:審查和評價(jià)經(jīng)濟合同的內容是否符合國家法律、法規;合同條款是否完整和正確;參與簽訂合同的當事人有無(wú)簽約資格;合同對方有無(wú)履行誠意和經(jīng)濟擔保;合同的履行是否正常;違約責任的處理是否符合規定等等。
5、績(jì)效評價(jià)
績(jì)效評價(jià)是績(jì)效審計的一個(gè)重要環(huán)節,它涉及審查和評價(jià)經(jīng)濟活動(dòng)的效率性、效果性和經(jīng)濟性。效率性(Efficiency)指用一定的資源是否取得更大成果,或使用較少的資源是否達到一定的成果;效果性(Effectiveness)指是否實(shí)現預定目標和達到預期效果;經(jīng)濟性(Economy)指投入的各項經(jīng)濟資源的利用是否節約,是否合理�？�(jì)效評價(jià)是企業(yè)內部管理的一個(gè)重要方面。建立一代企業(yè)的績(jì)效評價(jià)體系,通過(guò)對企業(yè)經(jīng)濟效益的評價(jià),分析經(jīng)濟效益高低的原因,指出其薄弱環(huán)節,提出改進(jìn)措施和奮斗的方向,對企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的意義,這也是企業(yè)內部審計的一項重要內容。
6、資產(chǎn)重組審計
資產(chǎn)重組審計是適應我國企業(yè)的資產(chǎn)重組活動(dòng)而產(chǎn)生的,已成為當前內部審計的一項重要的工作。資產(chǎn)重組審計是一項政策性和操作性都非常強的工作,要求審計人員參與資產(chǎn)重組事前、事中、事后的全過(guò)程。在資產(chǎn)重組前,對被收購兼并企業(yè)的情況進(jìn)行深入了解,摸清資產(chǎn)價(jià)值、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)管理和盈虧情況,并對其市場(chǎng)現狀與潛力進(jìn)行可行性分析,給重組決策方案提供有力的數據。在資產(chǎn)重組過(guò)程中,應配合社會(huì )中介機構組織參與資產(chǎn)評估,正確評價(jià)企業(yè)的資產(chǎn)現狀和價(jià)值,尤其是要做好產(chǎn)權界定和產(chǎn)權變動(dòng)審計。具體來(lái)說(shuō),應針對資產(chǎn)重組的不同類(lèi)型確定審計重點(diǎn)。在資產(chǎn)重組以后,應針對產(chǎn)權變動(dòng)后賬務(wù)處理的合規性、合法性進(jìn)行審計,維護企業(yè)的正當權益。
內部審計論文13
摘要：企業(yè)內部審計和會(huì )計監督是企業(yè)運營(yíng)管理當中的重要內容，將內部審計應用到審計會(huì )計監督當中能夠有效節約企業(yè)的運營(yíng)資源，對企業(yè)的財務(wù)行為進(jìn)行規范。本文主要對內部會(huì )計監督當中內部審計的作用進(jìn)行了分析探討，以期能夠不斷推動(dòng)企業(yè)的內部會(huì )計發(fā)展。
關(guān)鍵詞：內部審計；內部會(huì )計；監督內部
會(huì )計監督是企業(yè)內部控制當中的重要手段，是實(shí)現企業(yè)戰略目標的關(guān)鍵，而在會(huì )計監督當中實(shí)施內部審計則能夠有效提高企業(yè)內部會(huì )計監督水平，因而應該加強對內部審計的重視，對其在內部會(huì )計監督當中的應用進(jìn)行分析和研究。
一、內部審計概述
內部審計是為了能夠提升企業(yè)價(jià)值，不斷完善企業(yè)運營(yíng)而開(kāi)展的一項獨立性活動(dòng)，其通過(guò)系統性的方法對企業(yè)在運營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險進(jìn)行有效控制，并且隨著(zhù)內部控制制度的不斷完善，內部審計在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理當中所起的作用也是越來(lái)越重要，因而在日常管理當中對企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行客觀(guān)評價(jià)是非常必要的。同時(shí)，企業(yè)內部審計具備較強的獨立性，是由獨立性的審計人員對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行客觀(guān)評價(jià)，其審計部門(mén)也是獨立于企業(yè)當中其他部門(mén)的，其直接對企業(yè)領(lǐng)導進(jìn)行負責，并且由專(zhuān)業(yè)的審計人員來(lái)?yè)喂ぷ魅藛T，而且不能參與其他方面的工作。而企業(yè)內部審計的對象包括很多方面，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、財務(wù)行為、決策等等都是在內部審計范疇之內的。而內部會(huì )計監督則主要是對企業(yè)的資產(chǎn)完整性和安全性進(jìn)行監督的，保證企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的活動(dòng)都能夠符合國家法律以及企業(yè)內部的規章制度，其基本的工作內容是對企業(yè)會(huì )計的資料進(jìn)行審計和清查，這些工作內容在處理起來(lái)是比較麻煩的，對于人員自身的素質(zhì)要求較高，只有對會(huì )計人員的相關(guān)事項程序、權限等進(jìn)行確定之后才能夠講內部監督的作用充分發(fā)揮出來(lái)，這樣才能夠講內部審計的價(jià)值體現出來(lái)。在企業(yè)實(shí)際運營(yíng)過(guò)程中，內部會(huì )計監督和內部審計都具備比較強的監督作用，因而兩者其實(shí)在關(guān)系上是比較緊密的，兩者互為基礎，而內部審計主要適合財務(wù)收支有關(guān)活動(dòng)的審計，因而和會(huì )計核算工作自然是不能分開(kāi)的，而會(huì )計監督同樣需要審計工作的支持，所以?xún)炔繉徲嫼蛢炔繒?huì )計監督兩者是不能分開(kāi)的，兩者都可以作為相互的補充，因而內部審計在內部會(huì )計監督當中的應用能夠有效完善企業(yè)的內部控制制度，增加企業(yè)的價(jià)值，使得企業(yè)能夠朝著(zhù)經(jīng)營(yíng)目標不斷前進(jìn)，從而不斷推動(dòng)企業(yè)的可持續發(fā)展，因而企業(yè)應該充分重視內部審計在內部會(huì )計監督當中的應用。
二、在內部會(huì )計監督當中內部審計的應用問(wèn)題所在
內部審計在內部會(huì )計監督當中發(fā)揮著(zhù)重要作用，然而在實(shí)際應用過(guò)程中還存在著(zhù)很多問(wèn)題影響著(zhù)內部審計作用的發(fā)揮，當前內部審計在會(huì )計監督當中的應用問(wèn)題主要表現在以下幾個(gè)方面上。
(一)、內部審計的內容過(guò)于單一
當前隨著(zhù)經(jīng)濟改革和企業(yè)轉型的不斷推進(jìn)，企業(yè)當中的內部審計也在不斷發(fā)展和變化，從過(guò)去的管理審計逐漸向風(fēng)險控制和治理方向上發(fā)展，而且隨著(zhù)企業(yè)對于自身價(jià)值的重視程度不斷提高，企業(yè)對于內部審計的重視程度也在一定程度上得到了提升，使得企業(yè)內部審計獲得了長(cháng)足的發(fā)展。但從整體來(lái)看，我國目前很多企業(yè)當中雖然建立了相應的內部審計部門(mén)，但在審計內容上還比較單一，盡管在審計的項目上也借鑒了很多國內外的經(jīng)驗，并且在審計上也開(kāi)始從單純對財務(wù)的審計向著(zhù)內部管理審計的方向上發(fā)展，但在實(shí)際的發(fā)展階段上還是比較落后的，不能滿(mǎn)足當前轉型階段企業(yè)的發(fā)展需求。
(二)、內部審計觀(guān)念比較落后
當前，雖然很多企業(yè)已經(jīng)在內部設置了內部審計部門(mén)，但企業(yè)管理層和審計部門(mén)在觀(guān)念上還缺少相應的正確認識，將內部審計簡(jiǎn)單認為是對會(huì )計賬目等進(jìn)行審計的基礎工作，審計就是對賬目進(jìn)行檢查和糾正的過(guò)程，沒(méi)有充分認識到審計的意義所在和真正的審計工作內容，因而在思想上也缺少相應的重視，審計部門(mén)在開(kāi)展內部審計工作的時(shí)候不認真或是不負責，使得內部審計不能充分發(fā)揮其作用，影響了企業(yè)內部控制制度的完善。同時(shí)，企業(yè)內部部分領(lǐng)導對于內部審計的認識也不夠，在審計上的投入不足使得內部審計流于形式，進(jìn)而對企業(yè)內部會(huì )計監督的順利進(jìn)行產(chǎn)生了影響。
(三)、缺少健全的企業(yè)內部審計管理制度
企業(yè)內部審計要在內部會(huì )計監督當中發(fā)揮作用首先要有健全的內部審計管理制度和系統支持，但是當前我國很多企業(yè)在內部審計的發(fā)展上還處在初級階段，因而在內部審計管理系統和制度上還比較缺少，這就使得內部審計在內部會(huì )計監督當中的作用難以充分發(fā)揮出來(lái)，這也影響了企業(yè)內部會(huì )計監督的發(fā)展。同時(shí)，有的企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中也沒(méi)有重視對內部控制信息的收集和處理系統建設，使得內部控制部門(mén)包括內部會(huì )計監督部門(mén)和內部審計部門(mén)無(wú)法及時(shí)獲取相應的企業(yè)信息，這也會(huì )直接影響內部審計工作的開(kāi)展，從而最終對內部審計價(jià)值的展現產(chǎn)生影響。大部分的企業(yè)內部審計管理信息系統還存在諸多缺陷，因而導致系統本身存在較大的風(fēng)險，最終降低了系統的穩定性、及時(shí)性、有效性及安全性。
三、提升企業(yè)內部審計水平的措施
(一)、加強內部審計結構建設
在企業(yè)內部會(huì )計監督當中，內部審計占據著(zhù)重要位置，因而為了讓內部審計能夠充分發(fā)揮出相應的作用來(lái)，保持內部審計的獨立性，企業(yè)應該加強對內部審計機構的建設，構建符合企業(yè)發(fā)展的獨立性機構。重新建立起來(lái)的審計部門(mén)應該和企業(yè)當中的其他銷(xiāo)售、行政等部門(mén)進(jìn)行脫離，以便部門(mén)能夠獨立對企業(yè)當中的相關(guān)事務(wù)進(jìn)行監督和評價(jià)，能夠保持客觀(guān)性，從而能夠將審計工作的有效性充分表現出來(lái)。同時(shí)，在構建審計機構的時(shí)候也應該為部門(mén)配置專(zhuān)業(yè)的審計人員，并對審計人員的`職工和崗位進(jìn)行明確，保證內部審計部門(mén)當中的工作人員能夠充分了解自身的工作內容、職責等等，保證內部審計部門(mén)在組織和開(kāi)展工作上都能夠具備較高的獨立性，為企業(yè)的內部會(huì )計監督工作提供一定的保障。
(二)、合理設置審計內容和范圍
隨著(zhù)企業(yè)的快速發(fā)展，過(guò)去的內部審計工作已經(jīng)不能滿(mǎn)足當前的企業(yè)發(fā)展需求，因而需要對內部審計工作的內容、范圍等進(jìn)行轉變，對內部審計的方向進(jìn)行調整，在基礎審計工作之外，還應該將內部審計工作的內容擴展到企業(yè)的市場(chǎng)、社會(huì )責任、投資效益、人力資源等等方面上，在進(jìn)行內部審計建設的過(guò)程中將目標擋在提升企業(yè)價(jià)值和資源價(jià)值的方向上，對內部審計在企業(yè)當中的建設性功能進(jìn)行關(guān)注，將企業(yè)風(fēng)險作為內部審計工作開(kāi)展的主要導向，并建立起相應的風(fēng)險管理和信息管理體系，深入把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項業(yè)務(wù)，從而為企業(yè)當中的內部審計開(kāi)展提供良好的外部條件，為內部審計工作的開(kāi)展和作用發(fā)揮打好基礎。
(三)、不斷完善企業(yè)內部控制制度
要將內部審計在內部會(huì )計監督當中的作用充分發(fā)揮出來(lái)，離不開(kāi)制度建設的支持，因而企業(yè)應該加強對內部控制制度的完善，首先是要從內部會(huì )計監督強化入手，從自身情況出發(fā)，建立符合企業(yè)發(fā)展和實(shí)際情況的會(huì )計控制制度、信息安全制度、預算控制制度、績(jì)效考核制度、風(fēng)險評估制度等，為內部會(huì )計的強化和內部審計工作的開(kāi)展提供全面的制度保障。再者，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應該對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行控制監督，對內部審計的職責進(jìn)行明確，對內部審計在會(huì )計監督當中的定位進(jìn)行規定，從而為內部會(huì )計監督工作的開(kāi)展提供保障。同時(shí)，要加強內部會(huì )計監督和內部審計之間的聯(lián)系，轉變以前內部審計和會(huì )計監督分開(kāi)監督的模式，建立起符合企業(yè)審計需求的監管制度，從事前控制、事中控制、事后控制等多個(gè)方面上來(lái)進(jìn)行內部審計工作，從而實(shí)現內部會(huì )計監督目標，推動(dòng)企業(yè)不斷朝著(zhù)經(jīng)營(yíng)目標前進(jìn)。
內部審計在內部會(huì )計監督當中具有重要作用，是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中不能缺少的重要部分，對于促進(jìn)企業(yè)內部會(huì )計監督水平提升，促進(jìn)企業(yè)內部控制管理水平提升具有重要價(jià)值。因而應該加強對內部審計的研究，不斷完善內部審計制度，促進(jìn)內部審計在內部會(huì )計監督當中的應用，從而不斷促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
參考文獻：
[1]鄭子法.經(jīng)濟新常態(tài)下內部審計如何適應企業(yè)的轉型升級[J].工業(yè)審計與會(huì )計,20xx,(3):11-14.
[2]佚名.加強內部審計質(zhì)量控制———分析審計報告的四個(gè)“如實(shí)”[J].工業(yè)審計與會(huì )計,20xx,(3):30-31.
[3]竺幼萍.淺談內部審計機構設置的重要性及如何提高內部審計工作質(zhì)量[J].現代經(jīng)濟信息,20xx,(8):200-200.
內部審計論文14
摘要：本文以供電公司內部審計文化建設為例，闡述了如何通過(guò)內部審計文化建設，全面提高審計人員素質(zhì)，積極發(fā)揮內部審計監督、評價(jià)和咨詢(xún)職能，為供電企業(yè)內部管理提供參考。
關(guān)鍵詞：內部審計 文化建設 企業(yè)管理
在人類(lèi)歷史長(cháng)河中，文化是人類(lèi)創(chuàng )造的物質(zhì)財富和精神財富的總和，特指精神財富，如文學(xué)、藝術(shù)、教育、科學(xué)等。在審計監督過(guò)程中，審計文化的形成，普遍具有行業(yè)特點(diǎn)，例如行為模式、審計理念等，通常情況下，主要包括三個(gè)層面，分別為物質(zhì)、制度和精神。目前，是實(shí)現由傳統審計向現代審計邁進(jìn)的關(guān)鍵時(shí)期，構建的審計文化，在一定程度上直接決定著(zhù)審計文化的建設方向。
一、審計文化的內涵和特征
所謂審計文化，是指在審計監督過(guò)程中，審計機關(guān)以及審計人員形成的規章制度、組織機構等，一般具有特色的審計理念、工作技藝、行業(yè)風(fēng)格、行為模式等，在一定程度上體現著(zhù)審計機關(guān)、審計工作者的思想和精神。按照由外到內的順序，可以將審計文化分為物質(zhì)文化、行為文化、制度文化和精神文化四個(gè)層面，其中，物質(zhì)文化在審計文化中屬于表層文化，行為文化屬于潛層次文化，而制度文化屬于審計文化的中層文化，精神文化包括審計目標、價(jià)值觀(guān)等。對于精神文化來(lái)說(shuō)，通常情況下，借助制度文化來(lái)表現，在一定程度上支配著(zhù)審計人員的個(gè)人行為和組織行為，具有審計實(shí)務(wù)的特征。
二、審計文化對內部審計工作創(chuàng )新發(fā)展的作用
在內部審計工作創(chuàng )新發(fā)展方面，審計文化的作用主要表現為：1.凝聚作用。審計文化作為一根紐帶，通過(guò)要實(shí)現的目標和目的，將審計人員和審計機關(guān)聯(lián)系在一起，激發(fā)每個(gè)審計人員的歸屬感、榮譽(yù)感。2.約束作用。在審計文化中，一般注重人的因素，倡導以人為本的文化理念，通過(guò)尊重人、相信人、培育人等方式，幫助審計人員培養科學(xué)的審計觀(guān)，進(jìn)一步建立道德規范和行為準則，進(jìn)而實(shí)現外部約束和自我約束的統一。3.協(xié)調作用。審計文化使審計人員有著(zhù)共同的價(jià)值觀(guān)念，借助審計文化，在看待事物、認識問(wèn)題等方面，便于統一認識，增強了彼此之間的信任感，進(jìn)而推動(dòng)了審計工作的順利進(jìn)行。4.形象作用。對于優(yōu)秀的審計文化來(lái)說(shuō)，一方面可以將審計機關(guān)、審計工作者的能力和水平展示給社會(huì )，另一方面能夠強化審計機關(guān)的信譽(yù)，擴大影響力，提升審計機關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。5.團隊作用。價(jià)值觀(guān)念和集體觀(guān)念作為審計文化的重要組成部分，通過(guò)打造規范的審計隊伍，樹(shù)立團隊精神，借助審計文化不斷發(fā)揮團隊作用。
三、內部審計文化建設
近年來(lái)，安徽省電力公司高度重視審計文化建設工作，進(jìn)一步增強內部審計工作的凝聚力和對審計人員的約束力，提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹(shù)立審計人員良好的外部形象，全面履行內部審計監督職責，推動(dòng)審計工作向風(fēng)險型、績(jì)效型轉變，不斷加強審計文化建設。
1.大力宣貫內部審計理念。內部審計是經(jīng)濟平安預防、監控機制的重要組成部分，以“監督、防范、增值、服務(wù)”為公司內部審計理念，監督經(jīng)營(yíng)行為，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，增加企業(yè)價(jià)值，服務(wù)發(fā)展大局。監督經(jīng)營(yíng)行為是內部審計的核心職能。在組織開(kāi)展審計工作時(shí)，嚴格遵守國家法規，履行自身的審計監督職責，對被審計單位的經(jīng)濟、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等進(jìn)行定期、不定期地檢查，加強對人、財、物、用電營(yíng)銷(xiāo)等重點(diǎn)部位的監督，按照國家實(shí)施的法規、企業(yè)制度規定等，判斷其真實(shí)性、合法性、效益性，評價(jià)經(jīng)濟責任，提出處理、處罰違紀違規行為的意見(jiàn)和建議。督促被審計單位糾錯防弊，遵守財經(jīng)紀律，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益。防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險是內部審計的價(jià)值所在。審計要以強化內部管理、完善內控制度為重點(diǎn)，深入分析研究審計發(fā)現的問(wèn)題，揭示問(wèn)題存在的根源，提出有針對性的審計意見(jiàn)和建議。通過(guò)審計促進(jìn)經(jīng)濟風(fēng)險評估與防范機制建設，促進(jìn)企業(yè)加強經(jīng)營(yíng)管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、提高經(jīng)濟效益，達到實(shí)現公司經(jīng)濟平安的預期目的。增加企業(yè)價(jià)值是內部審計的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。審計要始終以增加效益、提高效率、降低成本為目的，努力推動(dòng)內部審計由查錯糾弊型向風(fēng)險型、績(jì)效型轉變，由事后查處問(wèn)題向事前、事中揭示風(fēng)險、提出建議轉變，進(jìn)一步提高經(jīng)濟運行的質(zhì)量和效益。服務(wù)發(fā)展大局是內部審計的現實(shí)要求。內部審計要堅持監督與服務(wù)的統一，寓服務(wù)于監督之中。審計要為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)服務(wù)，通過(guò)審計檢查評估各項經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟性和有效性，保證公司穩健經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展；審計要為企業(yè)管理服務(wù)，通過(guò)審計及時(shí)發(fā)現和揭示存在的問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)內控制度和內部管理的完善與加強；審計要為企業(yè)決策服務(wù)，通過(guò)審計提出意見(jiàn)和建議，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰略的實(shí)施和領(lǐng)導決策提供參考依據。
2.牢固樹(shù)立內部審計價(jià)值觀(guān)。。內部審計人員要樹(shù)立“獨立、依規、公正、進(jìn)取、奉獻”的`內部審計價(jià)值觀(guān)，首先，獨立是內部審計文化最根本的特征；其次，依規是內部審計機構最基本的行為準則；第三，公正是審計人員開(kāi)展審計工作時(shí)的價(jià)值取向；第四，進(jìn)取是審計人員開(kāi)拓創(chuàng )新、與時(shí)俱進(jìn)的品格體現。第五，在整個(gè)內部審計價(jià)值體系中，奉獻是道德基礎。
3.積極構建內部審計文化的體系架構。。從“物質(zhì)、制度、行為、精神”四個(gè)方面構建審計文化建設的總體框架。努力營(yíng)造并形成保障有力的審計機制、健全有效的制度體系、健康向上的審計氛圍、無(wú)私奉獻的外部形象，真正做到將內部審計文化內化于心，固化于制，外化于形。
3.1夯實(shí)內部審計物質(zhì)基礎。物質(zhì)文化建設審計文化的重要理念，要求機構獨立、保障有力，通過(guò)夯實(shí)內部審計物質(zhì)基礎可以培育物質(zhì)文化營(yíng)造良好的環(huán)境。
3.2完善內部審計制度。完善的內部審計制度為審計工作順利運行奠定基礎，同時(shí)可以規范審計人員的審計行為，幫助審計組織正確履行工作職能。內部審計制度涵蓋廣泛，彼此之間相互銜接，并且完善的審計制度體系，在一定程度上代表審計文化水平和高度。
3.3引導內部審計行為追求。審計行為文化反映著(zhù)審計人員的精神狀態(tài)，體現著(zhù)審計組織的生機與活力。努力形成有利于審計組織目標的實(shí)現，有利于審計人員的全面發(fā)展的行為文化。
4.塑造良好的審計形象。在審計文化中，審計精神文化是核心和靈魂，在一定程度上直接影響物質(zhì)文化和制度文化。努力形成依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀(guān)公正、廉潔奉公、保守秘密的良好思想作風(fēng)和工作作風(fēng)，把審計隊伍建設成為政治上堅定、作風(fēng)上過(guò)硬、業(yè)務(wù)素質(zhì)精良的“控制專(zhuān)家”和“風(fēng)險顧問(wèn)”，為促進(jìn)和提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平服務(wù)。
四、打造面向未來(lái)審計文化的措施
1.加強審計文化建設的領(lǐng)導。在市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境下，只有加強審計文化建設的領(lǐng)導，將先進(jìn)的思想理念轉變?yōu)閷徲嬛贫�、審計行�?dòng)、審計成果，進(jìn)一步形成審計人員的追求，才能形成優(yōu)秀的審計文化。
2.確立發(fā)展目標和制度規劃。明確的發(fā)展目標和制度規劃是建設審計文化的基礎和保障，為了培育良好的審計文化，需要確定審計文化建設的近期目標和遠期目標，建立完善的制度和規劃。
3.注重提高審計人員的素。在日益激烈的社會(huì )競爭中，企業(yè)之間的競爭歸根到底還是人才的競爭。發(fā)展審計事業(yè)需要每個(gè)審計人員的努力，所以提高審計人員素質(zhì)，最大限度地整合審計人力資源，可以確保審計工作順利進(jìn)行。
4.持續推進(jìn)審計文化建設。審計文化建設是一項長(cháng)期任務(wù)，需要進(jìn)行長(cháng)期的、持之以恒的工作努力。審計文化建設需要進(jìn)行實(shí)踐和創(chuàng )新，在審計工作始終貫穿審計文化，形成系統完整的內部審計文化體系，將內部審計隊伍建設成一個(gè)為企業(yè)發(fā)展戰略目標服務(wù)，有價(jià)值、有生命力、受人尊敬的全面風(fēng)險管理團隊，更好地促進(jìn)內部審計工作的發(fā)展。
參考文獻：
[1]劉送娥.淺議縣級供電企業(yè)內部審計在企業(yè)內部控制制度建設中的作用[].廣西電業(yè),20xx(12).
[2]符定紅,駱華,黃瑾,宋寧,王斌,張蘇琳.論縣級供電企業(yè)管理層規范運作框架的構建——基于風(fēng)險導向審計的視角[J].中國電力教育,20xx(03).
[3]叢永平.努力踐行“啄木鳥(niǎo)”精神認真履行內部審計職責——中國農業(yè)發(fā)展銀行內部審計文化建設回顧[J].中國內部審計,20xx(08).
[4]郭旭.加強內部審計推進(jìn)依法從嚴治企——訪(fǎng)國網(wǎng)嘉興供電公司總經(jīng)理韓志軍[R].中國內部審計,20xx(06).
內部審計論文15
一、信息化環(huán)境對企業(yè)內部審計的影響
�。ㄒ唬﹥炔繉徲媽ο蠹奥毮馨l(fā)生變化
傳統的內部審計主要是對被審計單位的財務(wù)收支以及經(jīng)濟管理活動(dòng)中紙質(zhì)會(huì )計、統計及相關(guān)資料的審計，它通過(guò)對企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)事后查錯糾弊，不斷促使企業(yè)內控更加完善，從而加強企業(yè)目標管理。但隨著(zhù)計算機技術(shù)的發(fā)展，信息化進(jìn)程的加快，近年來(lái)，審計所需要的數據和信息獲取方式也由傳統的人工方式獲取向計算機系統自動(dòng)生成轉變，人工方式獲取審計數據和信息常用的紙質(zhì)文件等逐漸被磁盤(pán)或光盤(pán)取代，使信息和傳遞與交流更加便利、快捷，實(shí)現了資源共享。審計的技術(shù)手段與信息的存儲載體都發(fā)生了變化，內部審計職能也不再局限于對企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)事后的查錯糾弊和監督并重，在信息化環(huán)境下，審計人員能夠獲取更多的企業(yè)信息，并通過(guò)分析與評價(jià)，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，為企業(yè)高層提出更多合理的建議，從根源上預防、杜絕錯弊現象的發(fā)生，促使企業(yè)目標的實(shí)現。
�。ǘ┬畔⒒h(huán)境增加了審計風(fēng)險
在信息化環(huán)境下，內部審計的技術(shù)手段由傳統的人工方式向計算機信息系統自動(dòng)生成轉變，這就大大提高了審計工作的效率，適應了信息經(jīng)濟時(shí)代企業(yè)發(fā)展的要求。但由于存儲這些數據的介質(zhì)為計算機磁盤(pán)，數據很容易被修改，而人們往往過(guò)分相信計算機輸出的數據，忽視了計算機系統存在的數據輸入錯漏、作弊不留痕跡、不易按步驟追查等問(wèn)題，這就增大了數據風(fēng)險。而由計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò )技術(shù)、數據庫技術(shù)等集成的企業(yè)管理系統，具有較高的開(kāi)放性和共享性，企業(yè)數據集中，如果對這種靈活性缺乏有效的控制，這就很容易導致企業(yè)風(fēng)險的高度集中。雖然大部分企業(yè)對數據都有備份，但通常保管并不完善，系統的恢復控制差，一旦信息系統遭到攻擊，控制或改變了企業(yè)重要參數，任何一個(gè)環(huán)節出現問(wèn)題都會(huì )影響企業(yè)的正常運行，從而給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟損失。
�。ㄈ⿲徲嬋藛T的素質(zhì)提出了更高的要求
信息化環(huán)境對審計人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，審計人員不僅要掌握審計專(zhuān)業(yè)理論與技能，還要具備一定的計算機知識。在信息環(huán)境下，審計工作內容發(fā)生了變化，不僅僅只是局限于傳統的審計監督，還要滲透至企業(yè)管理信息系統中，不僅要熟悉審計專(zhuān)業(yè)理論知識與技能，還要熟練掌握信息系統使用平臺及網(wǎng)絡(luò )環(huán)境等。內審人員如果依然沿用傳統的理念與審計方法，已不能適應信息環(huán)境下審計工作的發(fā)展要求，如果不能熟練掌握信息技術(shù)知識，即便有著(zhù)扎實(shí)的審計工作理論知識與技能，有著(zhù)豐富的工作經(jīng)驗，也很難將審計工作與信息技術(shù)更好地融合。打造一批掌握扎實(shí)的審計專(zhuān)業(yè)理論知識，并且具有一定的'計算機技術(shù)能的復合型人才隊伍，已成為內部審計工作的重要內容。
二、信息化環(huán)境下加強企業(yè)內部審計措施
�。ㄒ唬┢髽I(yè)要提高重視，加大審計信息化建設投入力度
信息化環(huán)境下，內部審計能夠及時(shí)預防企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的各類(lèi)風(fēng)險，為企業(yè)高層決策提供可靠依據。在信息化進(jìn)程中，企業(yè)內部審計也面臨著(zhù)一定的風(fēng)險，而加強企業(yè)內部審計工作質(zhì)量，促進(jìn)內部審計信息化建設，需要投入一定的人力和財務(wù)，因此企業(yè)高層要充分認識到加強內部審計質(zhì)量管理的重要性，重視審計信息化建設，給予支持。對計算機硬件系統進(jìn)行維護，加大內部審計人員的業(yè)務(wù)培養，提高人員素質(zhì)，促使企業(yè)穩定持續發(fā)展。
�。ǘ⿵娀瘍炔繉徲�，開(kāi)展計算機輔助審計
強化內部審計，全面掌握內部控制運行狀況，確定審計重點(diǎn)及程序。在信息化環(huán)境下，企業(yè)內部審計部門(mén)控制審計資源，適應信息經(jīng)濟發(fā)展的要求，可利用計算機輔助審計工具和技術(shù)。企業(yè)可以根據自身行業(yè)以及信息化運用的方式和程度，開(kāi)發(fā)適合本企業(yè)的審計辦公及現場(chǎng)實(shí)施軟件。利用現有的信息系統，將審計關(guān)鍵控制點(diǎn)植入信息技術(shù)控制系統，使現有的管理、業(yè)務(wù)以及財務(wù)等系統得到融合，實(shí)現審計與其他系統的對接。審計人員可以依托計算機系統實(shí)施審計監控，提高審計的針對性和規范性。隨著(zhù)各種適應性及操作性較強的輔助審計軟件的推廣和應用，審計部門(mén)借用輔助軟件及其他數據分析工具，能夠更好地對企業(yè)的整體數據進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，找出存在風(fēng)險較大的環(huán)節，減少審計的盲目性，這樣就縮短了審計現場(chǎng)工作時(shí)間，提高了內部審計工作的效率。
�。ㄈ┘訌娙藛T素質(zhì)建設，打造復合型人才隊伍
信息經(jīng)濟時(shí)代，企業(yè)要促進(jìn)內部審計信息化建設，走信息化發(fā)展道路，只有適應時(shí)代發(fā)展的要求，才能在激烈的競爭中立于不敗之地。審計工作信息化是當前審計工作的發(fā)展方向，如果審計人員不能熟練掌握計算機技術(shù)，將很快失去審計資格。而作為審計工作的主導，審計人員必須加強自身素質(zhì)的培養，同時(shí)企業(yè)要加大對審計人員的培訓力度，引進(jìn)信息技術(shù)人才，不斷優(yōu)化內部審計人員的知識結構，使之不僅熟練掌握審計、財務(wù)、會(huì )計相關(guān)理論與技能，不斷積累豐富的實(shí)踐經(jīng)驗，還要掌握計算機技術(shù)與操作技能以及相關(guān)法律法規，不斷打造成一支復合型人才隊伍。
【內部審計論文】相關(guān)文章：
內部審計論文02-13
內部審計論文05-27
內部控制審計經(jīng)典論文11-29
內部控制審計經(jīng)典論文05-23
（經(jīng)典）內部控制審計經(jīng)典論文05-26
被審計單位內部審計的研究分析論文11-23
內部審計外包行為論文11-26
風(fēng)險管理內部審計論文11-23
內部審計論文15篇02-17
內部控制審計與組織效率的論文11-24