內部控制審計經(jīng)典論文15篇（推薦）

　　無(wú)論是身處學(xué)校還是步入社會(huì )，許多人都寫(xiě)過(guò)論文吧，論文是討論某種問(wèn)題或研究某種問(wèn)題的文章。為了讓您在寫(xiě)論文時(shí)更加簡(jiǎn)單方便，以下是小編為大家整理的內部控制審計經(jīng)典論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

內部控制審計經(jīng)典論文1

　　一、內部審計的作用

　　1。 內部審計的監督作用。內部審計的作用，是隨著(zhù)內部審計目標的變化而變化的，它的基本作用首先是經(jīng)濟監督。內部審計監督是對單位經(jīng)濟監督的第一個(gè)窗口，通過(guò)審計監督來(lái)規范單位的經(jīng)營(yíng)行為，使經(jīng)濟整體運行協(xié)調一致，從而自我約束。具體來(lái)說(shuō)，要對財務(wù)收支進(jìn)行監督；要對單位的重點(diǎn)部門(mén)進(jìn)行監督；要對單位的內部管理制度的執行情況進(jìn)行監督。通過(guò)對所發(fā)現問(wèn)題的揭示，促使各部門(mén)規范管理，堵塞漏洞，為單位實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標服務(wù)。

　　2。內部審計的評價(jià)鑒證作用。評價(jià)是內部審計的基本職能和作用之一，實(shí)質(zhì)是對審計檢查中發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行評議。鑒證是對單位經(jīng)濟活動(dòng)的鑒別和證明，針對所取得的成績(jì)和存在的問(wèn)題，提出有建設性和針對性的意見(jiàn)和改進(jìn)建議。通過(guò)開(kāi)展績(jì)效審計、經(jīng)營(yíng)目標審計、內控制度審計，對單位內控制度執行情況進(jìn)行及時(shí)掌握及評價(jià)，協(xié)助管理者更有效地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

　　二、單位內部審計現狀

　　1。內部審計機構設置不完善，獨立性不強。內部審計的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮。獨立性原則是內部審計工作的一項根本指導性原則，內部審計機構和人員只有在組織上、行為上都是獨立的，職能才能得以充分發(fā)揮。一些單位對內部審計認識不足，將內審機構合并到紀檢、監察或財會(huì )部門(mén)，或者由會(huì )計人員兼任，使得內部審計的獨立性和公正性無(wú)法得到保證。

　　2。內部審計程序不規范，技術(shù)手段滯后，難以適應工作需要。許多單位的內部審計工作仍局限于單純的財務(wù)收支或收費價(jià)格等方面的審計，沒(méi)有或很少開(kāi)展對經(jīng)濟責任制和內控制度的評價(jià)。少數審計人員缺乏風(fēng)險意識，不能?chē)栏衤男邢鄳�的審計程序，導致相關(guān)審計準則的運用流于形式或沒(méi)有得到正確運用，使得很多部門(mén)內審工作不能為單位管理者提供決策參考，不利于兩個(gè)效益的提高。

　　3。單位內審人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)普遍較低，制約了審計工作的開(kāi)展�，F代內部審計工作要向事前、事中轉移，要求內審人員具有綜合性管理知識，但實(shí)際工作中，搞內部審計工作的審計科班出身的人少，有的人員是從其他部門(mén)調來(lái)的，有的只掌握某一方面的知識，甚至對審計業(yè)務(wù)一竅不通，缺乏必要的審計專(zhuān)業(yè)知識和審計技巧，而且對單位經(jīng)營(yíng)管理工作缺乏了解，難以發(fā)現深層次的問(wèn)題。

　　三、加強單位內部審計的'方法

　　1。嚴格執行審計程序。嚴把審計取證關(guān)，審計人員所取得的證據必須客觀(guān)、真實(shí)、充分、有力、合規；嚴把審計復核關(guān)，通過(guò)實(shí)行審計復核，強化審計人員的服務(wù)意識，增強審計人員的責任感和使命感，確保審計質(zhì)量，從而降低審計風(fēng)險。

　　2。不斷改進(jìn)工作方法，提高內部審計工作質(zhì)量。一是事前審計與事中、事后審計相結合，內審的作用應不僅限于事后監督，更多的應是事前預防與事中控制。隨著(zhù)單位管理水平的提高，它將對單位進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監督和評價(jià)，以便及時(shí)發(fā)現各個(gè)環(huán)節存在的問(wèn)題，把單位風(fēng)險降到最低，把問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段。二是微觀(guān)審計與在宏觀(guān)方面發(fā)揮作用相結合，既從宏觀(guān)調控和宏觀(guān)管理的要求出發(fā)安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問(wèn)題及其產(chǎn)生的原因，有針對性地提出解決的意見(jiàn)和建議，為領(lǐng)導決策提供依據，為規范單位財務(wù)收支行為提出建議。三是對審計發(fā)現的問(wèn)題堅持治標與治本相結合，對審計發(fā)現的問(wèn)題既要進(jìn)行恰當處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項規章制度和內部控制制度、加強管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復發(fā)生的可能。

　　3。 建立健全內部審計制度考核機制和激勵機制。為了保證單位內部審計制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，必須定期對內部審計制度的執行情況進(jìn)行檢查與考核，評價(jià)單位管理內控制度的健全性和有效性，看內部審計制度是否得到有效遵循，執行中有何成績(jì)，出現了什么問(wèn)題，為什么某項內部審計制度不能執行或不能完全執行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。開(kāi)展對專(zhuān)項業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計，評價(jià)各部門(mén)對單位決策和規章制度的執行情況以及是否達到預定目標，對于違規違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，只有做到壓力與動(dòng)力相結合，才能最終達到內部審計的目的。

　　4。加強內部審計隊伍的建設，提升審計工作水平。要將那些懂業(yè)務(wù)、知識面廣、能力強的人選拔進(jìn)來(lái)，提高內審人員的整體素質(zhì)，在對內部審計人員的業(yè)績(jì)評價(jià)上，嚴格考核制度。內部審計人員不僅要具有良好的職業(yè)道德修養和敬業(yè)精神，而且還要具備較高的工作技能和審計理論水平。單位應對內審工作提出更高的要求，增強內審人員的使命感、責任感。同時(shí)，還要加強內審人員的后續教育，內審人員也應注意更新知識，通過(guò)自學(xué)、培訓、繼續教育等方法不斷拓寬知識面，改善自己的知識結構，掌握多種技能，不斷適應經(jīng)濟環(huán)境的變化，促進(jìn)單位又好又快發(fā)展。

內部控制審計經(jīng)典論文2

　　1 引言

　　內控審計和財務(wù)報表審計起源于美國，我國于20xx年開(kāi)始實(shí)行企業(yè)內部控制審計，該項審計業(yè)務(wù)已經(jīng)成為我國注冊會(huì )計師行業(yè)的重要業(yè)務(wù)內容，同時(shí)該項審計業(yè)務(wù)也成為我國企業(yè)內審項目的重要內容�；�于此，本文主要研究了內控審計和財務(wù)報表設計的整合問(wèn)題，目標是推動(dòng)內控審計和財務(wù)報表審計的有效整合。

　　2 兩項審計整合的重要意義

　　2.1 兩項審計有效整合后，使企業(yè)轉變了管理的理念，有效建立企業(yè)的內部控制制度內控審計和財務(wù)報表審計有效整合，一方面給企業(yè)帶來(lái)了挑戰，另一方面也產(chǎn)生了重要的意義，在內部管理的控制方面，起到了重要的作用，同時(shí)也加快了企業(yè)管理的提升。具體表現如下兩個(gè)方面：第一方面，兩項審計有效整合后，降低了企業(yè)內部的風(fēng)險，在企業(yè)內部控制過(guò)程中涉及企業(yè)內部審批流程和業(yè)務(wù)流程，企業(yè)的高管層通過(guò)兩項審計的有效整合更加了解企業(yè)內部的發(fā)展狀況，講了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，減少了企業(yè)內部發(fā)生舞弊的風(fēng)險;第二方面，兩項審計有效整合后，企業(yè)的內部控制可以使企業(yè)之間既相互聯(lián)系又相互制約，促使企業(yè)的日常業(yè)務(wù)有效展開(kāi)，企業(yè)內部和企業(yè)外部的業(yè)務(wù)活動(dòng)更加具有規范性。

　　2.2 兩項審計有效整合后，促進(jìn)會(huì )計師行業(yè)的有效發(fā)展內部控制審計提出之后，有效的拓展了會(huì )計師執業(yè)的范圍，內部控制審計和財務(wù)報表審計有效整合后，雖然在財務(wù)會(huì )計制度層面沒(méi)有對內控審計做出明確的規定，但是目前已經(jīng)有很多的國有企業(yè)著(zhù)手加強內部控制審計和財務(wù)報表審計的有效整合。從此可見(jiàn)，未來(lái)企業(yè)的審計逐漸從單一的財務(wù)報表審計逐步過(guò)渡到內部控制審計和財務(wù)報表審計的有效融合。越來(lái)越多的會(huì )計師事務(wù)所開(kāi)始接受兩種審計整合的好處，為會(huì )計行業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了前進(jìn)的動(dòng)力，為我國會(huì )計師行業(yè)的健康發(fā)展起到了重要的推動(dòng)作用。但需要注意的是，兩種審計有效整合的同時(shí)，會(huì )計師在審計、專(zhuān)業(yè)人員等越來(lái)越多的方面也面臨重要的挑戰。

　　2.3 兩項審計有效整合后，有效提高了審計的效率內部控制審計和財務(wù)報表審計的性質(zhì)和內容不盡相同，但是這兩種審計形式卻有著(zhù)一定的聯(lián)系和相同的地方，這促使財務(wù)報表審計和內控審計可以為彼此提供審計所需的基礎數據，有效降低了內部審計的成本支出，提高審計效率。舉例來(lái)說(shuō)，內控審計在審計時(shí)需要對企業(yè)的內部情況和外部情況進(jìn)行有效的了解和評估，并依據評估結果確定審計的方向，而財務(wù)報表審計的前提也是首先確定企業(yè)內部環(huán)境和外部環(huán)境的基礎上，對企業(yè)進(jìn)行有效的評估，了解企業(yè)的財務(wù)財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量，根據了解的情況確定企業(yè)的審計方向，從上面的舉例可以看出內控審計和財務(wù)報表審計需要對企業(yè)的內部和外部環(huán)境進(jìn)行評估，并依據評估結果確定本次審計的方向，這樣既可以獲得企業(yè)所需要的審計資源，也可以降低企業(yè)的審計成本，兩種審計進(jìn)行有效溝通后，會(huì )提高企業(yè)的審計效率。

　　2.4 兩項審計有效整合后，有效降低了企業(yè)的審計風(fēng)險企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)報表審計時(shí)，需要對企業(yè)內部的內部環(huán)境和外部環(huán)境進(jìn)行有效評估，并對企業(yè)的內外部環(huán)境進(jìn)行有效的內部控制評價(jià)。但是財務(wù)報表審計對企業(yè)的財務(wù)信息進(jìn)行分析和評價(jià)時(shí)比內部控制審計的準確性降低，因此，內部控制審計和財務(wù)報表審計可以提供準確的內部控制評價(jià)信息，有效降低了財務(wù)報表審計的風(fēng)險，假設企業(yè)的財務(wù)報表審計出現了審計錯誤，該錯誤可以在內部控制的審計可以得以發(fā)現并糾正，這樣企業(yè)在審計時(shí)可以有效的降低審計風(fēng)險，并有效提升審計的質(zhì)量。

　　3 內控審計和財務(wù)報表審計整合的可行性分析

　　3.1 內控審計和財務(wù)報表審計具有一致性目標

　　內控審計目標包括：通過(guò)內控審計有效的保證企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量真實(shí)可靠，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，合理利用企業(yè)的資源，有效提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。財務(wù)報表審計目標包括：通過(guò)財務(wù)報表審計反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量真實(shí)可靠。從上述分析可以看出，財務(wù)報表審計和內控審計的目標具有一直性，兩者均是確保企業(yè)的財務(wù)信息真實(shí)可靠。雖然財務(wù)報表審計和內控審計在審計的流程存在不同之處，但是目標一致，因此可以將財務(wù)報表審計和內控審計可以有效的整合。

　　3.2 內控審計和財務(wù)報表審計具有相同的審計模式

　　財務(wù)報表審計的模式主要采用以風(fēng)險為導向的審計模式，該審計模式主要自上而下的形式，主要以企業(yè)的風(fēng)險評估為基礎，對影響企業(yè)風(fēng)險的因素逐一進(jìn)行有效分析，依據分析結果確定財務(wù)報表審計的范圍和風(fēng)險，以此來(lái)實(shí)施企業(yè)的財務(wù)報表審計。內控審計的模式主要是通過(guò)對企業(yè)的內部控制進(jìn)行風(fēng)險的測試，通過(guò)測試風(fēng)險了解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量，以此得出內控審計的審計思路，并進(jìn)行相關(guān)審計工作。因此，從審計的模式角度來(lái)說(shuō)，內控審計和財務(wù)報表審計均是以風(fēng)險為導向的審計模式，且均是采用自上而下的審計形式，因此，內控審計和財務(wù)報表審計有效整合是可行的'。

　　3.3 內控審計和財務(wù)報表審計兩種審計程序具有相關(guān)性

　　內部控制審計和財務(wù)報表審計具有明顯的相關(guān)性，企業(yè)進(jìn)行內控審計時(shí)可以為財務(wù)報表審計提供審計的方向，通過(guò)企業(yè)內部的審計程序發(fā)現企業(yè)的內部控制方面可能存在缺陷，進(jìn)而發(fā)生企業(yè)可能存在的錯誤，有效的為內部控制審計提供審計的方向。而會(huì )計師通過(guò)對企業(yè)內部關(guān)鍵控制點(diǎn)的審查，發(fā)現財務(wù)可能存在的問(wèn)題，為財務(wù)報表審計提供有效的幫助，因此，內控審計和財務(wù)報表審計有效整合是可行的。

　　4 內控審計和財務(wù)報表審計有效整合的策略

　　4.1 同時(shí)實(shí)現財務(wù)報表審計和內控審計的目標

　　同時(shí)實(shí)現財務(wù)報表審計和內控審計目標時(shí)，首先需要對內控控制的設計和運行的有效性進(jìn)行測試，通過(guò)測試的結果了解內控審計對內部控制有效性提供充分的意見(jiàn)。同時(shí)，通過(guò)內控審計可以有效為財務(wù)報表審計提供更加合理的內部風(fēng)險控制。兩種審計意見(jiàn)類(lèi)型具有明顯的相似性，并且還具有一定的關(guān)聯(lián)性，但是在具體審計時(shí)，內部控制審計和財務(wù)報表審計存在一定的區別，因此，為了實(shí)現財務(wù)報表審計目標和內控審計目標的一致，需要將財務(wù)報表審計進(jìn)行策略調整，使其適合企業(yè)的內部控制審計，有效實(shí)現財務(wù)報表審計和內控審計的目標。

　　4.2 內控審計結果和財務(wù)報表審計結果可以結合使用

　　企業(yè)進(jìn)行內部控制審計時(shí)，注冊會(huì )計師需要對企業(yè)內部控制有效性進(jìn)行分析測試，測試結論充分考慮財務(wù)部報表審計對于控制有效性的評價(jià)，而在財務(wù)報表審計的過(guò)程中，風(fēng)險評估時(shí)充分考慮內控審計對控制和運行的測試結果。如果在具體的審計流程中發(fā)現控制錯誤和風(fēng)險，應及時(shí)對該項錯誤或者風(fēng)險造成的財務(wù)報表審計在范圍、性質(zhì)和實(shí)踐等方面進(jìn)行分析和評價(jià)。

　　5 研究結論

　　本文通過(guò)分析了內部控制審計與財務(wù)報表審計整合的意義，研究了二者整合的可行性，兩種審計具有一致的目標，相同的審計模式和審計程序具有關(guān)聯(lián)性，并研究了具體策略，旨在提升內部控制審計與財務(wù)報表審計整合的合理性和規范化。

內部控制審計經(jīng)典論文3

　　一、內部控制審計規范工作概述

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　　內部控制，即內部控制制度的建立與實(shí)施，是為了實(shí)現企業(yè)的目標，如股東利益最大化、盡可能保護所有利害關(guān)系人的權利等。通過(guò)內部控制，達到興利與防弊，特別是提高經(jīng)營(yíng)效益的目的。如果企業(yè)內部控制失效，提供的會(huì )計信息也就無(wú)法真實(shí)地反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

　　內部審計不僅僅只是一種保證活動(dòng)，更多的是一種咨詢(xún)活動(dòng)，并且內部審計的目標與組織目標是一致的：都是為了增加組織價(jià)值。

　�。ǘ�）我國的內部控制審計規范研究工作現狀

　　在借鑒西方內部控制審計規范的同時(shí)，我國的內部控制審計規范研究與實(shí)踐工作也取得了相應的發(fā)展。從20xx年起，內部控制審計規范的研究制定工作進(jìn)入了快車(chē)道，我國力求在借鑒SOX法案的基礎上形成自己的內部控制規范體系。20xx年財政部等五部委出臺了《內控基本規范》，這標志著(zhù)中國版的SOX法案的誕生。由于這一基本規范是原則性的，還需要有進(jìn)一步的指南性文件以使規范更具操作性，20xx年，《內控基本規范》配套指引（征求意見(jiàn)稿）應運而生。20xx年4月26日，在征求意見(jiàn)稿的基礎上，財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內部控制規范》配套指引。至此，我國的內部控制規范體系基本完善，為企業(yè)評價(jià)內部控制工作、注冊會(huì )計師執行內控審計工作提供了具體指導。

　　二、我國審計規范工作存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┪覈�尚未形成完善的內部控制審計準則

　　內部控制審計準則制定問(wèn)題一直是國內外學(xué)者密切關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題之一。調查研究發(fā)現，現階段，國內部分審計師以多種不同的執業(yè)準則為依據開(kāi)展內部控制審計活動(dòng)。受諸多不穩定性因素的影響，部分執業(yè)準則在目標定位方面已嚴重脫離現行實(shí)際狀況，無(wú)法滿(mǎn)足內部控制審計的要求。20xx年，我國政府部門(mén)出臺《內部控制審計指引》，這一政策雖然對審計師能夠更好的執行內部控制審計起到借鑒意義，但仍然未明確審計師在執行內部控制審計時(shí)所要依據的準則和規范，只是在后附中簡(jiǎn)單的提到“審計師已嚴格按照《企業(yè)內部控制審計指引》和《中國注冊會(huì )計師執業(yè)準則》的相關(guān)要求執行了內部控制審計”。

　　一方面，《內部控制審計指引》僅在部分方面對內部控制審計具有指導作用，而未對審計方法的選擇、審計計劃的審核及審計過(guò)程中的評價(jià)等方面做到明確指導，可想而知，其指導作用也就沒(méi)有什么可期待的了。正因如此，使得國內多數事務(wù)所只能夠依據《中國注冊會(huì )計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則第3101號》、《內部控制審計指導意見(jiàn)》及《中國注冊會(huì )計師準則第1211號》等準則執行內部控制審計活動(dòng)。另一方面，主動(dòng)將內部控制的測試和評價(jià)業(yè)務(wù)從財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中脫離出來(lái)，這一舉動(dòng)打破了傳統的一次性業(yè)務(wù)或面向特定企業(yè)的業(yè)務(wù)，實(shí)現了與財務(wù)報表審計并列的經(jīng)常性業(yè)務(wù)。尤為注意的是在《內部控制審計指引》背景下，財務(wù)報告內部控制審計已成為注冊會(huì )計師的法定業(yè)務(wù)。

　�。ǘ�）我國上市公司內部審計報告存在著(zhù)問(wèn)題

　　1。內部審計報告中缺乏非財務(wù)報告內部控制。內部審計報告由財務(wù)報告內部控制和非財務(wù)報告內部控制共同構成。研究調查顯示，我國大多數上市公司在制定內部審計報告時(shí)，過(guò)于重視財務(wù)報告內部控制，而忽略了非財務(wù)報告內部控制的重要性，因此，一定程度上削弱了內部審計報告的高效性。

　　2。內部審計報告中披露的大都為標準審計意見(jiàn)。目前，我國上市公司內部審計報告中主要具有四種參考格式：標準格式、否定意見(jiàn)格式、帶強調事項段的無(wú)保留意見(jiàn)格式以及無(wú)法表示意見(jiàn)格式。在樣本數據中，我國上市公司均采取無(wú)保留審計意見(jiàn)格式，究其根本在于上市公司大都不愿意自主披露非標準審計意見(jiàn)的報告，同時(shí)，會(huì )計師事務(wù)所未能夠保持獨立性，多為附和被審計公司的要求而出具無(wú)保留意見(jiàn)，導致我國上市公司內部審計流于形式，無(wú)法充分發(fā)揮其職能。

　�。ㄈ�）我國當前存在準則并非內部控制審計的恰當執業(yè)標準

　　在查閱的內部控制審計師報告中，事務(wù)所主要提及了以下執業(yè)準則：中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中注協(xié)）于20xx年2月15日單獨發(fā)布的《內部控制審核指導意見(jiàn)》、中注協(xié)20xx年頒布的《中國注冊會(huì )計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則第3101號――歷史財務(wù)信息審計或審閱以外的鑒證業(yè)務(wù)》、《中國注冊會(huì )計師審計準則第1211號――了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險》、20xx年財政部等部門(mén)制定的《企業(yè)內部控制審計指引》（ 20xx―20xx年間為《內部控制鑒證指引（征求意見(jiàn)稿）》。

　　《內部控制審核指導意見(jiàn)》第二條規定：“本意見(jiàn)所稱(chēng)內部控制審核，是指注冊會(huì )計師接受委托，就被審核單位管理當局對特定日期與財務(wù)報表相關(guān)的內部控制有效性的認定進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見(jiàn)�！钡诙�十九條規定：“注冊會(huì )計師應當復核與評價(jià)審核證據，形成審核意見(jiàn)，出具審核報告�！薄吨笇б庖�(jiàn)》對于規范注冊會(huì )計師執行內部控制審核業(yè)務(wù)、明確工作要求、保證執業(yè)質(zhì)量發(fā)揮了重要作用，被認為是我國內部控制審計制度的.雛形。但《指導意見(jiàn)》要求注冊會(huì )計師對內部控制有效性的認定進(jìn)行“審核”，“審核”業(yè)務(wù)在程序、對證據的數量和質(zhì)量的要求、保證水平方面都不及“審計”業(yè)務(wù)的要求高。目前，內部控制審計已經(jīng)從財務(wù)報表審計中獨立出來(lái)，成為一項單獨的審計鑒證業(yè)務(wù)，顯然《指導意見(jiàn)》已不適合作為恰當的執業(yè)準則。 《中國注冊會(huì )計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則第3101號――歷史財務(wù)信息審計或審閱以外的鑒證業(yè)務(wù)》是為了規范注冊會(huì )計師執行歷史財務(wù)信息審計或審閱以外的鑒證業(yè)務(wù)而制定的準則，內部控制審計屬于鑒證業(yè)務(wù)的一種特定類(lèi)別，審計師以此為執業(yè)準則，具有原則指導性，但針對性明顯不足。

　　《中國注冊會(huì )計師準則第1211號――了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險》是為了規范注冊會(huì )計師了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險而制定的準則。該準則適用于注冊會(huì )計師執行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，注冊會(huì )計師在編制審計計劃時(shí)，應當了解被審計單位及其環(huán)境（包括被審單位的內部控制），對擬信賴(lài)的內部控制進(jìn)行控制測試，據以確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。顯然，該準則定位于財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，對內部控制的了解和測試是作為財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的輔助部分展開(kāi)的，而非為了對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)而進(jìn)行的全面指引。顯然，該準則也不完全適合于獨立的鑒證業(yè)務(wù)――內部控制審計。

　　三、我國審計規范存在的問(wèn)題及相關(guān)建議

　�。ㄒ唬┩晟苾炔靠刂茖徲�

　　準則

　　綜上所述，目前，我國尚未形成完善的內部控制審計準則，以至于內部控制審計的高效性職能無(wú)法充分發(fā)揮。針對于這一現狀，筆者認為，我國相關(guān)部門(mén)需吸取發(fā)達國家的優(yōu)秀作法，結合我國的市場(chǎng)特點(diǎn)和需求，在《中國注冊會(huì )計師執業(yè)準則體系鑒證業(yè)務(wù)準則》中新增更為全面的內部控制審計準則，之后將其與《中國注冊會(huì )計師審閱準則》、《中國注冊會(huì )計師審計準則》及《中國注冊會(huì )計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則》相融合，最終將其確定為《中國注冊會(huì )計師內部控制審計準則》。除此之外，相關(guān)部門(mén)可結合實(shí)際狀況，將《中國注冊會(huì )計師審計準則》更名為《中國注冊師財務(wù)報表審計準則》。為滿(mǎn)足財務(wù)報表內部控制審計和財務(wù)報表審計的需求，相關(guān)部門(mén)也可依據美國的PCAOB AS No。5，結合國內市場(chǎng)現狀，制定《財務(wù)報告內部控制審計和財務(wù)報表審計相整合的審計準則》。與此同時(shí)，相關(guān)部門(mén)可構建中國注冊會(huì )計師執業(yè)準則體系，從而為完善和調整內部控制審計準則提供有力平臺。

　　美國PCAOB AS No。5中對財務(wù)報告內部控制審計報告作出了規定，我國相關(guān)部門(mén)可依據這一規定，結合國內財務(wù)報表審計報告的格式，推進(jìn)內部控制審計準則改革。在內部控制審計準則改革過(guò)程中，筆者認為，應將《內部控制審計指引》后附中的“審計師已嚴格按照《企業(yè)內部控制審計指引》和《中國注冊會(huì )計師執業(yè)準則》的相關(guān)要求執行了內部控制審計”改為“審計師已依據《中國注冊會(huì )計師內部控制審計準則》執行了內部控制審計”�，F階段，對于跨國的上市公司而言，要求其注冊會(huì )計師嚴格依據國際審計準則開(kāi)展內部控制審計活動(dòng)；對于在中美同時(shí)上市的公司而言，要求其注冊會(huì )計師嚴格依據PCAOB AS No。5下的審計準則開(kāi)展內部控制審計活動(dòng)，以此才能夠確保公司平穩而快速的發(fā)展。

　�。ǘ�）完善上市公司內部審計報告

　　1。增強會(huì )計師事務(wù)所的獨立性。我國會(huì )計師事務(wù)所對于保持獨立性多為附和被審計公司的要求而出具無(wú)保留意見(jiàn)，針對其現象，一方面，我國上市公司會(huì )計師事務(wù)所需進(jìn)一步加強注冊會(huì )計師的職業(yè)道德和相關(guān)專(zhuān)業(yè)技能知識培訓和再教育，實(shí)現注冊會(huì )計師思想和能力的獨立性；另一方面，會(huì )計師事務(wù)所需定期接受注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )的監督和管理，保證會(huì )計師充分的獨立性。

　　2。轉變上市公司對內部控制審計的認識。無(wú)論是上市公司還是會(huì )計師事務(wù)所都應該樹(shù)立其正確的內部控制審計觀(guān)，在充分認識到非財務(wù)報告內部控制的重要性的條件下，確保上市公司能夠立足于非財務(wù)報告內部控制和財務(wù)報告內部控制的基礎之上開(kāi)展內部審計報告制定工作，從而，全面調動(dòng)上市公司內部審計報告的高效性。

　　3。完善上市公司內部控制審計準則。目前，我國上市公司內部審計報告仍存在一定的不文秘站－您的專(zhuān)屬秘書(shū)，中國最強免費！足，大大削弱了內部審計報告職能。該環(huán)境下，完善上市公司內部控制審計準則不容忽視，即內部控制審計準則的完善需結合上市公司的實(shí)際情況，通過(guò)不斷加大內部審計報告披露力度，推進(jìn)上市公司內部審計報告名稱(chēng)和格式的統一性。

　�。ㄈ�）防范內部控制審計風(fēng)險措施

　　1。研究制定獲取第三方信息的程序和規范。制定完善的《審計機關(guān)獲取第三方信息操作規范》須立足于下述方面：首先，應該統一第三方信息的概念及構成要素；其次是制定健全的第三方信息操作步驟和標準；再次是明確第三方信息的使用范圍；最后是規范第三方信息風(fēng)險控制措施。

　　2。運用多種方法對第三方信息予以加工、提煉和驗證。第三方信息數據受客觀(guān)環(huán)境、信息來(lái)源渠道的影響非常大，在不同環(huán)境下或不同信息來(lái)源渠道下，審計機關(guān)獲取的第三方信息數據有可能有很大不同。因此，就需要審計人員采取趨勢分析法或對比分析法等諸多方法加大對第三方信息數據的分析、提煉和驗證，從而篩選出最真實(shí)、可靠的第三方信息，以便信息使用者更好的采集和應用。

　　3。構建第三方信息的專(zhuān)家鑒定和數據認證制度。在眾多知名學(xué)者的共同努力下，到目前為止，關(guān)于第三方信息的相關(guān)研究已經(jīng)積累了豐富的經(jīng)驗和大量的歷史數據，因此，需要審計部門(mén)依據研究數據和歷史經(jīng)驗構建第三方的專(zhuān)家鑒定和數據認證制度�，F行研究人員可憑借該制度實(shí)現對第三方信息和風(fēng)險水平的評價(jià)、分析，從而制訂出相對應的措施，以此增強第三方信息的可靠性、客觀(guān)性、完整性。

內部控制審計經(jīng)典論文4

　　[摘要]基層內部審計工作質(zhì)量控制是一個(gè)有待系統建設的管理空間。本文在梳理內部審計工作的不足中，嘗試性的將管理學(xué)中“閉環(huán)式管理”理論融入內部審計項目開(kāi)展的各個(gè)階段，探索建立各階段審計工作質(zhì)量控制的方式方法，以達到提高內部審計工作質(zhì)量的效果。

　　[關(guān)鍵詞]內部審計；質(zhì)量控制；閉環(huán)式管理；模式

　　審計質(zhì)量對基層內部審計工作至關(guān)重要，而管理則是內部審計工作質(zhì)量控制的基礎，管理創(chuàng )新是內部審計工作獲得跨越式發(fā)展的原動(dòng)力。在實(shí)際工作中，內部審計工作要適應外部環(huán)境的發(fā)展變化，引入現代管理理念，緊跟時(shí)代步伐，以?xún)炔繉徲嫓蕜t為標準，不斷優(yōu)化管理，完善制度、流程，以保證內部審計工作的質(zhì)量。

　　一、內部審計工作的不足

　　部分基層企事業(yè)單位的內部審計工作，開(kāi)展至今仍存在憑經(jīng)驗辦事、無(wú)章法、無(wú)程序的現象。審計走過(guò)場(chǎng)，實(shí)質(zhì)性問(wèn)題得不到及時(shí)發(fā)現和糾正；審計程序馬虎、不規范，出現漏審、偏離目標、證據不足、重復返工；項目結束后不進(jìn)行追蹤，審計建議得不到落實(shí)等問(wèn)題，導致內部審計工作質(zhì)量得不到保障，審計職能得不到發(fā)揮，審計工作得不到單位領(lǐng)導重視。

　　二、內部審計項目閉環(huán)式質(zhì)量管理模式

　　審計項目閉環(huán)式質(zhì)量管理設計，是引入管理學(xué)中“閉環(huán)式管理”理論，以審計目標為管理核心來(lái)控制審計工作質(zhì)量，將審計項目的計劃立項階段、現場(chǎng)實(shí)施階段、報告編制階段、結果追蹤階段連接構成一個(gè)以審計目標為中心的閉環(huán)式質(zhì)量管理模式。審計項目閉環(huán)式質(zhì)量管理既可以發(fā)揮短期管理效果，保證單一審計項目的質(zhì)量控制，又利于基層內部審計在工作中不斷規范建立起一套嚴謹的管理制度和操作流程，以保證內部審計工作的長(cháng)遠發(fā)展。

　　三、內部審計項目各階段的質(zhì)量控制

　�。ㄒ唬�審計立項階段的質(zhì)量控制

　　審計立項是“文章的題目”，確定了審計項目要干什么。內部審計人員在擬定新的工作項目時(shí)要考慮三個(gè)“實(shí)”，即“實(shí)際、落實(shí)、實(shí)力”。1.“實(shí)際”。是指內部審計工作要服務(wù)于本單位建設發(fā)展實(shí)際。在制訂年度工作計劃時(shí)，要充分體現出審計的“服務(wù)與監督”職能。審計人員首先要關(guān)注本單位重點(diǎn)工作，把上級文件要求加強監管的事項以及本單位經(jīng)濟運行中的重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)環(huán)節、重點(diǎn)事項作為內部審計計劃和立項審查的側重點(diǎn)。對這些側重點(diǎn)的逐一實(shí)施到位，是審計項目立項依據之一。2.“落實(shí)”。是指審計項目的最終目標是發(fā)現問(wèn)題，整改到位，促進(jìn)單位的長(cháng)足發(fā)展。立新項發(fā)現病灶，續舊篇建立復診，觀(guān)進(jìn)展直至康復，是審計價(jià)值的充分體現。對問(wèn)題整改落實(shí)情況進(jìn)行審計再立項，是每年審計工作的必修課，是審計項目立項依據之二。3.“實(shí)力”。是指在擬定審計項目時(shí)要充分權衡人員、時(shí)間、事項因素，科學(xué)整合審計資源。也就是說(shuō)，要做到科學(xué)規劃年度審計工作任務(wù)，充分利用好可利用的審計資源，處理好審計成果的運用與轉化工作�；�于基層內部審計人員的配置較少等特點(diǎn)，可采取多個(gè)審計項目現場(chǎng)收集資料并行，開(kāi)展交叉取證，從而提高工作效率。在審計方法、審查形式上要多發(fā)揮審計對象的主動(dòng)性、能動(dòng)性。讓內部審計工作不是查問(wèn)題擺問(wèn)題，而是查問(wèn)題解決問(wèn)題，最終獲得審計立項預期的效果，是審計項目立項依據之三。

　�。ǘ�）審計方案編制階段的質(zhì)量控制

　　審計方案的制訂對審計項目的開(kāi)展起著(zhù)至關(guān)重要的作用。審計方案是審計項目的提綱，包含審計目標、審計重點(diǎn)、審計程序�？茖W(xué)、嚴謹的審計方案是控制審計風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節，對審計項目的全過(guò)程起到全面指導和質(zhì)量控制的作用。編制審計方案時(shí)需要考慮三個(gè)方面：一是對審計對象情況的掌握。盡管內部審計工作的開(kāi)展占有“地利”之優(yōu)勢，亦不能保證對本單位各部門(mén)、各環(huán)節運轉情況都能全面了解。這說(shuō)明全面摸底做好前期的深入調查是審計方案編制的重要步驟之一。二是對審計項目目標和方向的確定。審計項目目標和方向在既定審計立項時(shí)就確定了，是審計方案編制的中心，現場(chǎng)實(shí)施階段重點(diǎn)審查的內容和范圍要圍繞審計目標而定。三是對審計項目實(shí)施過(guò)程可用審計資源的配備。在前期工作的基礎上，要考慮審計人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力，這將影響審計項目的效果和效率�？傊�，在編制審計方案時(shí)要做到“知己知彼，準備全面，目標明確，有的放矢”。

　�。ㄈ�）審計實(shí)施階段的質(zhì)量控制

　　一方面，審計人員在審計實(shí)施階段要認真執行審計方案，考證事實(shí)，以重要性為原則查找問(wèn)題、分析問(wèn)題，最終成就審計報告的精彩。審計實(shí)施階段猶如寫(xiě)文章找素材，既要做到詳略得當，圍繞中心，還要做到拋磚引玉，緊密扣題。一則要突出“重”。審計人員在實(shí)施審計過(guò)程中應以重要性為原則，按照審計方案擬定的重點(diǎn)審查內容，給予重點(diǎn)關(guān)注，在時(shí)間、人員安排上加強力量。對重大事項、大額資金、復雜環(huán)節要詳審細審；對支撐重要問(wèn)題的.審計證據要取證全面。二則要圍繞“中”。顧名思義，“中”即中心，對審計而言則是審計的目標。審計實(shí)施過(guò)程就是一個(gè)不斷求證的過(guò)程，當發(fā)現擬定的審計重點(diǎn)范圍偏離了審計目標，進(jìn)行考證的內容對實(shí)現審計目標存在重要性、時(shí)效性的偏差時(shí)，就要及時(shí)調整到圍繞中心的軌道上，始終做到以目標為導向。三則要緊記“本”。審計人員在核實(shí)問(wèn)題時(shí)，要拋開(kāi)表象看本質(zhì)，由表面問(wèn)題分析出的與審計事項關(guān)聯(lián)的內部控制以及流程上的不足，以期達到通過(guò)個(gè)案審計發(fā)現共性問(wèn)題，深入剖析，提升層次。另一方面，采用多個(gè)審計項目并行開(kāi)展工作時(shí)，審計人員要特別注意對每個(gè)項目都要做到：明確審計目標、審查重點(diǎn)范圍；發(fā)現錯誤疑點(diǎn)，及時(shí)取得證據；既要提高效率，又要保證質(zhì)量。

　�。ㄋ模�審計報告階段的質(zhì)量控制

　　審計報告是審計人員工作階段性的總結，是審計人員勞動(dòng)成果的文字載體。它的使用者是審計對象、單位領(lǐng)導或上級部門(mén)，因此在編寫(xiě)中應考慮以下幾點(diǎn)：一是滿(mǎn)足審計報告使用者的需要。在編寫(xiě)審計報告時(shí)首先要使讀者一目了然，通篇文字要清楚地反映出“是什么，為什么，怎么樣，怎么辦”，這是審計報告所反映內容能夠得到重視的關(guān)鍵。二是注意審計報告質(zhì)量控制的四要素。即注意事實(shí)清楚、數據真實(shí)；內容完整，重點(diǎn)突出；層次清楚，結果合理；證據充分，定性合理。審計報告編寫(xiě)要嚴格遵照審計準則規范，做到目標明確，客觀(guān)真實(shí)，符合法規，文字簡(jiǎn)明，全面反映審計工作成效。三是注意報告的及時(shí)性。內部審計項目往往是單位領(lǐng)導關(guān)注的事件或上級要求落實(shí)的問(wèn)題，所以審計工作的節奏要緊湊，了解情況、查找問(wèn)題、收集證據、分析原因要“穩、準、狠”，要保證審計報告呈報的及時(shí)性。四是保證審計報告的客觀(guān)性。審計工作要有人情味，審計報告強調的是客觀(guān)性，不能成為審計對象的負面清單。審計報告既要對發(fā)現的問(wèn)題實(shí)事求是地闡述清楚，也要重視全面記錄審計對象做出的成績(jì)和優(yōu)秀的管理經(jīng)驗。要通過(guò)審計報告全面反映審計對象的工作面貌，在反映問(wèn)題風(fēng)險隱患的同時(shí)，對優(yōu)秀工作經(jīng)驗給予弘揚傳遞。五是在審計報告處理上要掌握藝術(shù)性。審計報告對成績(jì)和問(wèn)題闡述的結構布局、文字表達方式直接影響報告閱讀者的第一印象。因此，在敘述上要主次分明，基本情況簡(jiǎn)明扼要，反映的問(wèn)題要具體；語(yǔ)言表達要直白，不能有夸張性詞語(yǔ)運用；在處理問(wèn)題和成績(jì)的前后順序時(shí)，要掌握好問(wèn)題和成績(jì)的抑揚順序，盡量考慮審計對象的閱讀心情。如適度的肯定其大體上很好，這樣審計對象才能對美中不足之處更為重視，有利于審計結果的落實(shí)。隨著(zhù)內部審計工作報告逐漸成為單位管理者對各部門(mén)工作的重要考核信息來(lái)源，審計報告編寫(xiě)的質(zhì)量控制顯得尤為重要。一份精彩的審計報告不但飽含了審計人員的工作成果，更應使之成為單位各部門(mén)之間隱患防御的宣傳工具。

　�。ㄎ澹┖罄m審計階段的質(zhì)量控制

　　在基層內部審計工作中，存在一種非常糟糕的現象：“年年審，問(wèn)題年年犯”，其直接導致管理者對內部審計工作能力的質(zhì)詢(xún)。故此就“內部審計工作究竟在做什么”這一疑問(wèn)，最有力的回答是：改變形象，后續審計是關(guān)鍵。一是審計程序不能簡(jiǎn)化。每一次后續審計都要按照新項目的要求來(lái)做立項、編制方案、實(shí)施審核、出具報告。二是審計目標要明確。后續審計的最終目標是整改到位。三是發(fā)揮后續審計的質(zhì)量控制考核作用。后續審計的質(zhì)量控制考核分兩個(gè)層面，第一個(gè)層面是對單位被查層面的質(zhì)量控制考核。對審計對象整改不落實(shí)、落實(shí)不到位的事實(shí)披露，追究原因，責任到人。加強審計監督的力度，推動(dòng)問(wèn)題整改的進(jìn)度，保證問(wèn)題整改的深度，擴大問(wèn)題整改的輻射面，杜絕同類(lèi)問(wèn)題屢查不改。第二個(gè)層面是對審計項目本身質(zhì)量的考核。在后續審計中，審計人員要通過(guò)整改的成效，客觀(guān)分析已發(fā)表的審計建議的實(shí)用性、適度性。運用pdca、魚(yú)骨圖等管理方法和工具對以往審計項目中存在的缺陷進(jìn)行分析，查找缺陷產(chǎn)生的客觀(guān)原因。有針對性地完善審計操作程序及項目管控流程；提高審計證據查找的準確性、全面性及審計依據查找的充分性、相關(guān)性；提高審計人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力、協(xié)作溝通能力和責任心。在開(kāi)展后續審計項目的現場(chǎng)審查中，對新發(fā)現的問(wèn)題要重點(diǎn)分析，特別是對依照審計意見(jiàn)整改后所采取的新流程新舉措，由審計對象提出的有異議性的反饋意見(jiàn)，要給予重點(diǎn)關(guān)注。應虛心接受來(lái)自審計對象的意見(jiàn)，重點(diǎn)測試問(wèn)題點(diǎn)，若是由以往審計結論造成的，審計人員要及時(shí)糾正；若是其他原因造成的，審計人員要將其視為新的審計重點(diǎn)，實(shí)施必要的審計程序，展開(kāi)問(wèn)題調查�；鶎觾炔繉徲嫻ぷ餍枰�在單位的管理運營(yíng)中逐步由幕后轉到臺前。在未來(lái)的工作中，內部審計工作要強大，要在單位管理中發(fā)揮作用，在單位管理者心里占有一席之位，就要從自我建設入手。內部審計工作者要更多地接觸管理方面的理論，借鑒引入先進(jìn)的管理方法、專(zhuān)業(yè)技術(shù)，突破自我、與時(shí)俱進(jìn)，探索建立基層內部審計工作的質(zhì)量控制管理辦法，降低內部審計工作風(fēng)險，不斷提升內部審計工作質(zhì)量。

內部控制審計經(jīng)典論文5

　　隨著(zhù)高校教育體制改革的深化及辦學(xué)規模的擴大，我國高校發(fā)展逐漸多樣化，學(xué)校各項經(jīng)營(yíng)開(kāi)支和基建投資成倍增長(cháng)，籌資渠道逐步多元化，機遇增加的同時(shí)也面臨日趨復雜的風(fēng)險。內外環(huán)境的復雜化也賦予了內部審計更大的價(jià)值潛力。高校內部審計工作顯得越發(fā)重要，審計工作的領(lǐng)域也逐步擴寬。內審部門(mén)不僅承擔著(zhù)財務(wù)收支審計，還承擔著(zhù)基建工程審計、內部控制審計、經(jīng)濟效益審計等審計工作。作為高�！懊庖呦到y”的高校內部審計必須與時(shí)俱進(jìn)，加快由傳統審計向現代審計的轉型，充分發(fā)揮審計職能，為高校發(fā)展服務(wù)。

　　一、內部審計風(fēng)險的概述

　　高校內部審計，是指高校內部審計機構和人員通過(guò)對學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認、評價(jià)、咨詢(xún)，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險、創(chuàng )造效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標的實(shí)現。高校內部審計風(fēng)險是指高校存在重大問(wèn)題的經(jīng)濟活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)管理上存在弊端或漏洞，而內部審計人員認為經(jīng)濟活動(dòng)是合法、公允以及經(jīng)營(yíng)管理是健全有效，并因此發(fā)表不恰當審計意見(jiàn)的可能性。

　　二、高校內部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

　　1. 高校內部審計獨立性不強。高校的內部審計機構作為學(xué)校的內設監督機構，對學(xué)校各項活動(dòng)行使監督職能。但由于部門(mén)設置的平行性、行政關(guān)系的密切性，審計人員和被審計人員之間存在利益相關(guān)性。內部審計機構在對學(xué)校相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行審計時(shí)，會(huì )受到部門(mén)利益以及學(xué)校領(lǐng)導的影響，嚴重影響內部審計人員職業(yè)判斷的客觀(guān)性和公正性。因此，在這種多重關(guān)系的影響，內部審計工作的開(kāi)展有時(shí)容易確實(shí)自主性，獨立性，導致審計結果失真、失實(shí)，不能充分發(fā)揮其審計監督職能，從而產(chǎn)生審計風(fēng)險。

　　2. 內部控制不健全。從國家政策層面看，對于內部控制的建立，我國已制定一系列法律法規，但基本都是適用于企業(yè)內部控制。對于高校內部控制，還尚未建立一套健全的法律體系。因此，高校內部控制的建立及完善就缺乏相應的法律法規作為依據，無(wú)法對內部控制的建立提供有效的指導。從學(xué)校的重視程度來(lái)看，作為高度重視教學(xué)和科研的單位，高校把大部分精力都投入到教學(xué)科研中，而忽略高校內部控制的建設及執行，沒(méi)有建立內部控制體系，只有簡(jiǎn)單的管理制度。而高校內部控制的相對薄弱、內部控制制度的不健全必將導致內部管理的漏洞和重大舞弊的產(chǎn)生，形成審計風(fēng)險。

　　3. 內部審計人員不足，綜合素質(zhì)不高。作為內部審計機構的重要組成，審計人員隊伍建設將直接影響審計工作的好壞。當前，高校審計部門(mén)人員少，且大部分人員是從其他部門(mén)轉化而來(lái)，缺乏專(zhuān)業(yè)的培訓，不具有審計專(zhuān)業(yè)性。同時(shí)，審計人員年齡層偏高，知識更新緩慢。因此，內部審計人員存在專(zhuān)業(yè)勝任能力不強問(wèn)題。如果審計人員在工作的時(shí)候沒(méi)有具備這些方面的素質(zhì)，對會(huì )計資料反映的經(jīng)濟活動(dòng)所得出的審計結果肯定是差強人意的，審計風(fēng)險也就在所難免了。

　　三、高校內部審計風(fēng)險的控制措施

　　1. 逐步打造高素質(zhì)的審計隊伍。如今，高校的'管理體制日益完善，對審計業(yè)務(wù)的要求也越來(lái)越高，這就迫切需要建立一支穩定的、合格的、高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)審計隊伍。從風(fēng)險意識、職業(yè)道德、執業(yè)技能等方面，全方位提高內部審計人員的素質(zhì)，以控制審計主體的不當行為而產(chǎn)生的審計風(fēng)險。審計人員應不斷增強審計風(fēng)險意識，注意防范風(fēng)險、規避風(fēng)險，在審計過(guò)程中，準確評估風(fēng)險的大小及其存在的可能性，進(jìn)而確定審計工作重點(diǎn)。審計人員應始終以嚴格的審計行業(yè)標準嚴格要求自己，嚴格執行監督職能。審計人員應掌握會(huì )計、管理、審計、法律等各方面知識，不斷的學(xué)習新法規、新知識、新技能，提高政策、業(yè)務(wù)水平，從而勝任審計崗位。

　　2. 優(yōu)化內部審計環(huán)境。合理配置人員，樹(shù)立專(zhuān)家數據庫; 加強溝通和宣傳，提高高校教職工對內審的認識。設置獨立的內部審計機構，成立校審計委員會(huì )，并對其負責和報告工作，實(shí)現內部審計機構的“形式上的獨立”和內部審計人員“實(shí)質(zhì)上的獨立”。利用計算機、網(wǎng)絡(luò )、軟件等信息處理技術(shù)建立信息化平臺，通過(guò)開(kāi)展審計軟件和測試數據技術(shù)的培訓，嘗試構建“現場(chǎng)審計實(shí)施系統”和“聯(lián)網(wǎng)審計實(shí)施系統”，推進(jìn)計算機輔助審計的經(jīng)�；�和全面化。

　　3. 加強內部審計質(zhì)量管理。加強內審規章制度建設。內部審計部門(mén)的規范管理是提高審計質(zhì)量控制的前提。高校的審計部門(mén)要持續關(guān)注有關(guān)審計的規章制度，健全內部審計質(zhì)量的內部規范體系，明確內部審計工作的宗旨、目標和范圍、職責和權限以及內部審計的獨立性，使審計工作深入和細致的開(kāi)展。制訂相應的內部審計準則，規范內部審計人員的工作，明確其職責和權限，保持審計人員高度的職業(yè)謹慎，提高執業(yè)水平，降低審計風(fēng)險。不斷進(jìn)行審計創(chuàng )新，完善審計技術(shù)和方法。推進(jìn)審計質(zhì)量考核評價(jià)。一方面，根據內部審計的相關(guān)規范對高校內部審計的各個(gè)方面進(jìn)行全面系統的綜合管理。另一方面，對項目從審計業(yè)務(wù)安排到審計報告出具進(jìn)行全過(guò)程質(zhì)量管理。只有建立一套完善的審計質(zhì)量管理體系，在審計過(guò)程中有效的減少和消除人為誤差，強化審計的質(zhì)量控制，才能有效地規避審計風(fēng)險。

內部控制審計經(jīng)典論文6

　　職業(yè)道德指的是個(gè)人在職業(yè)行為中應當遵守的，在特定規則當中應當做到的標準和規范。職業(yè)道德無(wú)論對于從業(yè)人員還是單位整體的領(lǐng)導都是十分重要的，職業(yè)道德一方面可以幫助不同職業(yè)之間調整關(guān)系，保證各行業(yè)職業(yè)的正常進(jìn)行，另一方面良好的職業(yè)道德形象可以幫助整個(gè)社會(huì )建立一種良性的積極氛圍，從而影響到整個(gè)社會(huì )的道德水平。內部審計人員是指從事會(huì )計、出納等經(jīng)濟方面工作的監督與管理人員，其職業(yè)道德水平的高低可以影響到整個(gè)審計工作的執行，也可以影響到領(lǐng)導管理者的決策，甚至對整個(gè)行業(yè)與社會(huì )的道德產(chǎn)生影響，因此內部審計人員職業(yè)道德的建設與控制非常重要。

　　一、內部審計人員職業(yè)道德建設的途徑

　　內部審計人員的道德水平不僅可以作為一種文化存在，也可以作為內審人員的行為規范，還可以形成一套行業(yè)的行為準則，審計人員的道德水平可以影響到內部審計的工作質(zhì)量，所以加強內部審計人員職業(yè)道德應當大力加強。

　　1、獨立的職業(yè)道德法則

　　首先，建設良好的職業(yè)道德，需要一套能夠符合單位內部的法則體系，運用該體系的約束作用來(lái)對內審人員的職業(yè)行為進(jìn)行引導和規范，我國尚未形成一套關(guān)于內審人員職業(yè)道德的標準，這就需要各個(gè)單位內部積極結合自身的行業(yè)實(shí)際，吸收其它國家的先進(jìn)經(jīng)驗，但是不能夠盲目復制，而應當建立在嚴謹全面的自身調查和取證的基礎上，對內部審計人員進(jìn)行規范而科學(xué)的引導。這樣可以保證其在工作中有據可循，將自身的行為準則進(jìn)行及時(shí)參考以調整職業(yè)道德行為。

　　2、完善的企業(yè)配套制度

　　為了將內部的審計人員道德標準法則能夠有效地執行下去，單位的領(lǐng)導人員需要充分地意識到良好地制度體系對于內部審計工作執行的重要性，因此除了基本的內部審計人員職業(yè)道德法則之外，還需要一套匹配的法則制度，為其提供一個(gè)良性的背景環(huán)境，這樣可以更好地幫助內部審計工作的執行與監督。建立好這樣一個(gè)配套制度，一方面需要保證好內部審計工作的獨立性，將其另辟蹊徑成為一個(gè)獨立的部門(mén)，解決其關(guān)聯(lián)性的問(wèn)題，另一方面，單位還需要將設好內部控制體系，內部審計的監督屬于內部控制的一部分，因此為其提供必要的開(kāi)展條件是十分必要的，另外，單位還應當給內部審計人員賦予一定的權利，使其能夠在必要的情況下依法行使自身的職責，保證審計工作的正常進(jìn)行。

　　3、內部考核與激勵

　　從單位內部的角度來(lái)說(shuō)，應當適當提高對內部審計人員的崗位培訓，在崗位培訓過(guò)程中需要全面滲透職業(yè)道德的思想，為從業(yè)人員在入職前具備好自身道德標準的準備，并對自身的'權利與義務(wù)有全面的認識。后期在職過(guò)程中，還需要對其進(jìn)行進(jìn)一步的后期教育，不斷提醒其提高自身的道德意識，提高道德水準。此外，單位內部還應當建立科學(xué)的考核體系，不定期對其內部審計人員進(jìn)行關(guān)于職業(yè)道德內容的評估，通過(guò)評估對其職業(yè)道德情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的掌握，同時(shí)也可以適當加以激勵措施，保證內部審計人員在工作中有較高的熱情保證自身的職業(yè)道德水平。

　　4、全面的監督與獎懲

　　從內部審計人員的外部環(huán)境來(lái)講，內審人員仍然需要外部人員進(jìn)行工作上的適當監督，具體的做法可以是建立起獨立的監督部門(mén)，賦予其特定的職權，保證其發(fā)揮應有的作用。如果在監督中發(fā)現了內部審計人員工作中的問(wèn)題，需要進(jìn)行及時(shí)的懲罰，通過(guò)這樣的措施來(lái)對其他的內部審計人員及其以后的工作起到足夠的警示作用，從而間接地影響到其他人員的職業(yè)道德意識，在工作中約束好自身的行為。

　　二、內部審計人員職業(yè)道德建設的控制

　　在內部審計人員正常履行自身職責，并在特定的道德準則下進(jìn)行工作時(shí)，仍然需要注意避免一些問(wèn)題的存在，這就需要對內審人員的道德建設進(jìn)行一定的控制，主要來(lái)說(shuō)有以下幾點(diǎn)。

　　首先，單位需要建立先進(jìn)的治理體系，如今我國眾多的企業(yè)單位存在嚴格的上下階層管理關(guān)系，各階層之間往往存在各司其職，并且對下級存在絕對的統治關(guān)系，這就給內部審計帶來(lái)了眾多的障礙。因此，單位內部需要給不同的管理階層賦予不同的權利范圍，并且做到不同級別崗位之間存在相互制約的權利，這樣才能為整個(gè)單位的審計工作帶來(lái)公平化的背景。

　　其次，單位內部需要在內部審計工作過(guò)程中保證好被審計人員的信息透明，避免信息不對稱(chēng)的現象出現，并且在接受審計的過(guò)程中，避免被審計人員與審計人員之間可能存在的利益沖突，導致結果的偏差。內部審計人員在接受上級的審計時(shí)，兩者的利益不存在沖突，因此結果很難出現偏差，但是在同級審計中，實(shí)際的委托者為管理人員，由于會(huì )引發(fā)部門(mén)利益的沖突，因此需要重構委托關(guān)系，讓內審人員擺脫管理與被管理的關(guān)系范圍。

　　最后，從內部審計隊伍的角度來(lái)說(shuō)，單位應當聘用高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)審計人才，加強其職業(yè)道德建設，內部審計工作的開(kāi)展需要嚴格執行國家的各項準則，做到公平、公正、公開(kāi)，同時(shí)在工作中提升內審人員的素質(zhì)，及時(shí)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)能力與道德的再培訓，不斷提高審計工作質(zhì)量與職業(yè)道德水平。

　　總結

　　總的來(lái)說(shuō)，內部審計人員的職業(yè)道德建設不僅僅是單位審計部門(mén)的重要工作，同時(shí)也是整個(gè)單位工作的一項重要內容，并且職業(yè)道德的建設與控制是一項延續性較強的工作，需要各個(gè)部門(mén)的努力配合，從管理者的角度來(lái)說(shuō)，也應當引導所有人員群策群力，共同制定出科學(xué)完善的道德約束準則，加強內部審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)與道德水平的雙重實(shí)力，時(shí)時(shí)刻刻都不能夠加以懈怠，這樣才能夠真正保證各個(gè)單位的內審人員職業(yè)道德水平。

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內部控制審計經(jīng)典論文7

　　當前，我國中小企業(yè)總體規模超過(guò)8000 萬(wàn)家，在新的經(jīng)濟形式下，中小企業(yè)的發(fā)展規模越來(lái)越大，對國民經(jīng)濟發(fā)展的貢獻及影響也越來(lái)越重要。在國家的“大眾創(chuàng )業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng )新”政策環(huán)境下，中小企業(yè)的發(fā)展趨勢將越來(lái)越好。中小企業(yè)在“增速下臺階、質(zhì)量上臺階”的經(jīng)濟新常態(tài)下，在整體經(jīng)濟增速日趨放緩，產(chǎn)業(yè)結構調整等宏觀(guān)環(huán)境下，中小企業(yè)也面臨新的機遇和挑戰。那么，中小企業(yè)如何在競爭激烈的環(huán)境下生存，并能持續健康發(fā)展是當前社會(huì )和企業(yè)亟需探索的問(wèn)題。

　　與大中型企業(yè)相比而言，中小企業(yè)在資金、技術(shù)、人才和管理等方面還處于明顯的劣勢和不足。在這樣的劣勢下，為提高企業(yè)管理質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)持續健康地發(fā)展，必須要做好企業(yè)的內部審計工作，尤其是要注重內部審計的質(zhì)量。內部審計質(zhì)量主要針對于內部審計工作的效果和效率而言，也就是內部審計質(zhì)量強調了內部審計工作的合法性、客觀(guān)性、準確性和效益性。中小企業(yè)內部審計在企業(yè)管理實(shí)踐中能否發(fā)揮期望效果，能否為企業(yè)發(fā)展提供有效保障，主要取決于內部審計的質(zhì)量的高低。為此，在中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中面臨的轉型難、融資難和用工難等風(fēng)險也比較突出，為解決中小企業(yè)面臨的諸多問(wèn)題，本文首先對內部審計質(zhì)量的內外部影響因素進(jìn)行分析，繼而探討中小企業(yè)內部審計質(zhì)量控制方面存在的問(wèn)題及不足，最終有針對性地提出提升中小企業(yè)內部審計質(zhì)量控制的對策和建議。

　　一、內部審計質(zhì)量控制的影響因素分析

　　1. 外部環(huán)境

　　企業(yè)外部的政治環(huán)境、法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、社會(huì )環(huán)境和行業(yè)環(huán)境等均對企業(yè)內部審計質(zhì)量產(chǎn)生重要影響。政治環(huán)境是國家政治發(fā)展大背景，是內部審計質(zhì)量的先決條件。法律環(huán)境是開(kāi)展內部審計工作的保證依據，也是保證內部審計質(zhì)量的基礎。目前，我國出臺的內部審計相關(guān)法律有《中華人民共和國審計法》及實(shí)施條例、《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》、及《中國內部審計準則》、《中國內部審計準則》，雖然這些法律法規是對內部審計的各方面給出了法律層面的約束和規定，然而，針對中小企業(yè)這樣特定對象的`內部審計法律法規依然適應的評價(jià)標準及依據。

　　2. 內部審計技術(shù)方法和程序

　　內部審計人員在內部審計過(guò)程中采用的技術(shù)方法是為實(shí)現相關(guān)職能采用的技術(shù)、方法和手段，包含內部審計活動(dòng)中采用的方法和收集審計證據使用的方法。內部審計的技術(shù)方法貫穿于審計工作的整個(gè)環(huán)節，影響審計質(zhì)量。技術(shù)方法的不斷完善和提高也意味著(zhù)內部審計工作質(zhì)量的不斷提高。

　　內部審計程序是內部審計工作有序開(kāi)展的保證，也是提高內部審計工作效率的基礎。內部審計程序的規范化、科學(xué)化和系統化可實(shí)現企業(yè)實(shí)施內部審計的監督職能，進(jìn)而提升企業(yè)內部審計質(zhì)量。同時(shí)，內部審計的計劃、實(shí)施、報告和結論等環(huán)節對內部審計質(zhì)量具有重要作用，不能想當然地簡(jiǎn)化或減少相應審計工作環(huán)節，否則將導致內部審計程序無(wú)法順利實(shí)施。

　　3. 內部審計組織和機構

　　內部審計組織和機構是保障中小企業(yè)內部審計工作順利開(kāi)展的基礎，同時(shí)也是中小企業(yè)內部審計工作常態(tài)化的基礎。首先，內部審計崗位的特殊性，注定了該崗位不同于其他崗位。內部審計是一項獨立的監督活動(dòng)，是對經(jīng)濟主體財務(wù)收支以及其經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行客觀(guān)評價(jià)。獨立性是保證內部審計順利開(kāi)展的決定性條件，保證內部審計質(zhì)量的前提是保持審計機構的獨立性和權威性。

　　4. 內部審計人員素質(zhì)

　　內部審計人員是開(kāi)展內部審計工作的基礎，是保證內部審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵因素之一。審計人員素質(zhì)，包括專(zhuān)業(yè)知識、專(zhuān)業(yè)技能、職業(yè)操守和溝通能力的高低對內審計質(zhì)量的優(yōu)劣有決定性的影響�，F代企業(yè)內部審計不僅僅局限于財務(wù)方面的審計，還對企業(yè)管理和內部風(fēng)險控制等方面進(jìn)行綜合審計。因此，內部審計職能的變化對審計人員的綜合素質(zhì)要求則更高。內部審計人員在審計過(guò)程中要運用專(zhuān)業(yè)知識對企業(yè)信息進(jìn)行分析，不具備相關(guān)知識的儲備，就無(wú)法為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供依據，最終將影響內部審計的質(zhì)量。

　　二、中小企業(yè)內部審計質(zhì)量控制存在的問(wèn)題

　　1. 內部審計質(zhì)量標準不明確

　　現已發(fā)布實(shí)施的內部審計準則存在原則性強、可操作性差等問(wèn)題。且協(xié)會(huì )頒布的相關(guān)準則的法律約束力不清，進(jìn)而使得內部審計缺少約束力。同時(shí)，當前企業(yè)內部審計準則對于中小企業(yè)內部審計質(zhì)量標準未有明確界定，致使企業(yè)內部審計質(zhì)量難以評價(jià)和分析。

　　另外，中小企業(yè)在實(shí)施內部審計過(guò)程中，因缺乏統一的質(zhì)量標準，也使得審計人員在審計過(guò)程中無(wú)法統一審計目標。而且，從現實(shí)情況看，中小企業(yè)內部審計質(zhì)量的相關(guān)制度建設大多是流于形式，可操作性較差。同時(shí)，中小企業(yè)對內部審計質(zhì)量也缺少相應的考核和追責機制，使得企業(yè)內部審計工作的效果并不理想。

　　2. 審計技術(shù)方法落后、審計程序不科學(xué)

　　當前，中小企業(yè)在開(kāi)展內部審計工作時(shí)大多采用傳統方式審計。隨著(zhù)計算機技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和大數據分析技術(shù)的不斷發(fā)展，審計技術(shù)和方法也正逐漸發(fā)生變革。然而，中小企業(yè)在審計技術(shù)及方法上的局限性，使中小企業(yè)內部審計在技術(shù)和方法上無(wú)法實(shí)現現代化，這給中小企業(yè)審計效率和質(zhì)量帶來(lái)較大的負面影響。理論上，內部審計過(guò)程中對相關(guān)數據進(jìn)行分析時(shí)，只有選用合理的分析工具和方法，才能保證審計的全面性、科學(xué)性和系統性。但是就實(shí)際情況而言，中小企業(yè)因管理制度不完善和流程化不規范等問(wèn)題的存在，導致中小企業(yè)在內部審計程序中存在程序簡(jiǎn)化的亂象較多，進(jìn)而導致中小內部審計質(zhì)量的準確性不高、效果不理想和效率低下等后果和問(wèn)題。

　　3. 內部審計機構設置不規范

　　現實(shí)中，中小企業(yè)內部審計機構的設置上存在較多誤區，特別是中小企業(yè)普遍有審計人員不足的現象。并且，企業(yè)在管理過(guò)程中為節省人力、物力和財力，有的中小企業(yè)甚至不設專(zhuān)門(mén)的內部審計機構。而是將內部審計機構設置在財務(wù)部門(mén)或者監督檢查部門(mén)。內部審計人員則有的由管理者直接擔任，或者有的由會(huì )計人員或其他管財產(chǎn)物資的人員兼任，在管理上財務(wù)工作和內部審計工作也由同一個(gè)部門(mén)管理。有的中小企業(yè)即使設有內部審計機構，但審計機構也大多受董事長(cháng)或總經(jīng)理的領(lǐng)導。這就使得內部審計人員在審計計劃編制、審計證據搜集和審計意見(jiàn)發(fā)表等方面的獨立性難以得到保障，進(jìn)而使內部審計部門(mén)發(fā)表審計意見(jiàn)缺乏客觀(guān)性。

　　4. 內部審計人員勝任能力不夠

　　目前很多中小企業(yè)內部審計人員由財務(wù)人員兼任或其他非審計人員擔任，且審計工作依然停留在財務(wù)收支、查錯防弊等一些事后審計上，缺少企業(yè)質(zhì)量和風(fēng)險管理等事前審計。這些兼職人員或非審計人員在當前企業(yè)發(fā)展的環(huán)境下，難以承擔起對企業(yè)內部審計，且難以保證審計工作的質(zhì)量�？傊�，中小企業(yè)內部審計人員的非專(zhuān)業(yè)性，無(wú)法滿(mǎn)足中小企業(yè)發(fā)展要求的。中小企業(yè)內部審計人員勝任能力不夠主要體現在專(zhuān)業(yè)水平低、缺少職業(yè)道德和公正性。中小企業(yè)在內部審計人才方面面臨較大危機，主要體現在內部審計人員缺少審計和會(huì )計的專(zhuān)業(yè)知識; 缺少現代審計技術(shù); 缺乏對企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的了解。當前，大多數中小企業(yè)的內部審計人員理論水平和業(yè)務(wù)水平偏低，在執行審計業(yè)務(wù)過(guò)程中，因專(zhuān)業(yè)水平低，無(wú)法找出問(wèn)題的根本所在，進(jìn)而使審計結果與企業(yè)實(shí)際情況完全脫節。

　　另外，中小企業(yè)審計人員職業(yè)道德與公正性也是影響內部審計質(zhì)量的重要因素之一。但大多中小企業(yè)有些內部審計人員道德缺失，或為了相關(guān)者利益而喪失職業(yè)操守和原則。凡此種種，將會(huì )嚴重影響中小企業(yè)內部審計質(zhì)量，進(jìn)而會(huì )影響到企業(yè)發(fā)展的決策。

　　三、加強中小企業(yè)內部審計質(zhì)量控制的對策

　　1. 建立健全內部審計相關(guān)法律法規

　　完善相關(guān)的法律法規是內部審計質(zhì)量的根本�，F階段，我國缺少針對中小企業(yè)內部審計相關(guān)的法律法規。相關(guān)部門(mén)可結合市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的實(shí)際狀況以及企業(yè)的需求，對現有法律法規進(jìn)行優(yōu)化和完善，出臺針對中小企業(yè)內部審計相關(guān)的法律法規，并明確中小企業(yè)內審準則及審計質(zhì)量評價(jià)標準。同時(shí)，要在法律層面明確內審人員的職責和權限，并規范相關(guān)內部審計工作。理論上，在法律法規的約束下，不僅可加強內部審計的規范性，對中小企業(yè)內部審計制度的執行進(jìn)行指導和監督檢查，還可促進(jìn)內部審計人員工作的獨立性和公正性，形成“防范重于糾正、制度促進(jìn)管理、服務(wù)重于監督”的觀(guān)念，進(jìn)而提升中小企業(yè)內部審計質(zhì)量。

　　2. 加強審計信息化

　　在信息技術(shù)不斷發(fā)展的情況下，大多中小企業(yè)基本完成信息化建設。為此，內部審計工作也應順應趨勢，使現代信息技術(shù)融入到中小企業(yè)的內部審計過(guò)程中。中小企業(yè)合理使用現代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò )技術(shù)，并利用企業(yè)現有信息化經(jīng)營(yíng)的成果對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行內部審計，不僅可節約人力、物力和財力，還可使相關(guān)審計數據獲得更加及時(shí)和準確，進(jìn)而提高審計的可靠性和審計質(zhì)量。中小企業(yè)在推進(jìn)內部審計工作信息化建設的同時(shí)，還需利用各種科學(xué)的分析技術(shù)和方法對企業(yè)財務(wù)數據進(jìn)行分析，進(jìn)而提高審計效率和質(zhì)量。

　　3. 規范設置內部審計機構

　　中小企業(yè)要提高內部審計質(zhì)量，首先要規范內部審計機構的隸屬關(guān)系，確保內部審計機構的獨立性。內部審計機構的獨立性是影響內部審計質(zhì)量的關(guān)鍵。內部審計機構隸屬于獨立的內部審計委員會(huì )，則不易受企業(yè)相關(guān)人員的影響，在開(kāi)展內部審計工作時(shí)具有較強的獨立性、權威性、客觀(guān)性和公正性。中小企業(yè)在設置內部審計機構時(shí)，要結合企業(yè)自身特點(diǎn)，在條件允許的情況下，使內部審計機構盡量保持獨立，讓內部審計機構在人員、經(jīng)費和工作開(kāi)展等方面獨立于被審計單位，不受管理層、其他組織或個(gè)人的干預和影響，進(jìn)而提高內部審計的質(zhì)量。

　　其次，要加強內部審計機構的規范化管理。所謂規范化管理，就是內部審計機構本身要受到企業(yè)相關(guān)的規章制度的約束。所以，對于中小企業(yè)而言，要提高內部審計的質(zhì)量，就應該依據相關(guān)的法律法規，結合企業(yè)自身的特點(diǎn)，從企業(yè)內部審計目標、職責和權限等方面制定適合本企業(yè)需求的內部審計規則制度。通過(guò)設立內部審計規章制度，不僅規范了內部審計組織機構，還明確了內部審計的責任，從而使內部審計機構更加規范化。只有規范的審計機構和組織，才是提升審計質(zhì)量的保障和途徑。

　　4. 提升審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

　　中小企業(yè)內部審計人員的專(zhuān)業(yè)水平和素質(zhì)對審計質(zhì)量保證起著(zhù)關(guān)鍵性作用�，F代企業(yè)制度要求企業(yè)內部審計人員不僅要掌握審計專(zhuān)業(yè)知識，還要具有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力，并精通企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理規律及相關(guān)業(yè)務(wù)流程。企業(yè)內部審計人員應能夠將審計業(yè)務(wù)、財務(wù)知識、管理和經(jīng)濟法律等知識有機融合，并具備職業(yè)從業(yè)資格，這樣才可以提高內部審計質(zhì)量和效率。所以，中小企業(yè)內部審計人員應要具備再學(xué)習的能力，掌握內部審計的專(zhuān)業(yè)知識，創(chuàng )新內部審計理念，改進(jìn)審計方法，規范審計程序，最終提升內部審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。只有內部審計人員加強了職業(yè)道德修養，掌握了較強的專(zhuān)業(yè)知識，才能使內部審計工作做到科學(xué)、客觀(guān)、公正，進(jìn)而提高內部審計質(zhì)量。

　　5. 提高企業(yè)管理水平

　　良好的企業(yè)管理水平，可創(chuàng )造良好的企業(yè)環(huán)境，良好的企業(yè)環(huán)境才能有規范的內部審計過(guò)程和高質(zhì)量的內部審計結果。因為，企業(yè)管理水平越高，企業(yè)組織機構也就越規范，企業(yè)也更加地從根本上避免舞弊事件的發(fā)生，更好地使企業(yè)規避風(fēng)險，進(jìn)而可以提高內部審計質(zhì)量。企業(yè)管理者注重企業(yè)管理的規范化水平，從而會(huì )注重內部審計工作的有序開(kāi)展，通過(guò)管理者加強對內部審計工作的規范化管理，保證了審計機構的獨立性和規范性，從而客觀(guān)上提高了中小企業(yè)的內部審計質(zhì)量。

內部控制審計經(jīng)典論文8

　　一、企業(yè)內部控制審計概念與范圍

　　內部控制審計是企業(yè)以相關(guān)法律法規的規定為基礎，評價(jià)企業(yè)內部控制及時(shí)性、經(jīng)濟性、有效性的過(guò)程�；蛘哒f(shuō)，企業(yè)內部控制審計是在特定期限內，分析與判斷企業(yè)內部控制存在的各種缺陷并對這些缺陷進(jìn)行評定，分析產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因，最后提出合理化改進(jìn)意見(jiàn)的過(guò)程。目前，我國企業(yè)內部控制審計還處于起步階段，其理論與實(shí)踐還不夠成熟，需要進(jìn)一步的研究與學(xué)習。內部控制審計范圍包括：企業(yè)財務(wù)報告內部控制審計和非財務(wù)信息的全面審計。對信息使用者來(lái)說(shuō)，有效的內部控制審計，是保證企業(yè)財務(wù)信息的真實(shí)性，避免錯報發(fā)生的最有力工具。同時(shí)，企業(yè)內部控制審計可以增加信息使用者對企業(yè)的信心，而對企業(yè)做出投資決策。因此，企業(yè)內部控制審計工作具有十分重要的作用。

　　二、企業(yè)內部控制審計現狀分析

　　鑒于我國市場(chǎng)經(jīng)濟剛剛起步，企業(yè)內部控制審計工作還處于摸索階段，相應的基礎理論及規范呈現出混亂的局面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對內部控制審計的認識明顯不足，審計方法相對比較落后，已經(jīng)不能再適應復雜的經(jīng)濟環(huán)境，因此，審計弊端日漸凸顯;另一方面，許多企業(yè)的管理者認為，企業(yè)內部控制審計只對企業(yè)內部的經(jīng)濟問(wèn)題進(jìn)行檢查，審計工作會(huì )影響內部的團結;還有一部分管理人員認為，內部審計工作削弱了自身的權利，使企業(yè)失去了自主經(jīng)營(yíng)的權利，從而對于企業(yè)內部控制審計工作進(jìn)行干擾，使內部審計部門(mén)形同虛設、審計過(guò)程流于形式，喪失了其在企業(yè)運營(yíng)過(guò)程監督與管理的權威性。

　　與國外企業(yè)的內部控制審計相比較，我國審計體系不夠健全、起步時(shí)間也比較晚，相關(guān)的法律、法規還不夠完善，企業(yè)“內部人控制”現象比較嚴重，內部控制相對薄弱，有關(guān)挪用、侵占或詐騙企業(yè)財產(chǎn)的行為亦屢見(jiàn)不鮮，企業(yè)所有者的權利得不到有效的保護，致使企業(yè)產(chǎn)生嚴重的經(jīng)濟損失，陷入經(jīng)營(yíng)困境。改革開(kāi)放以來(lái)，由于企業(yè)內部控制問(wèn)題不斷，已經(jīng)有許多企業(yè)付出了沉重的代價(jià)，因此，需要我們高度關(guān)注企業(yè)內部控制審計工作，將其提升到戰略高度，保證企業(yè)內部控制審計工作發(fā)揮其應有的作用。

　　三、企業(yè)內部控制審計存在的問(wèn)題

　　(一)內部審計機構的設置不合理

　　目前，我國企業(yè)內部控制機制及流程的不合理，決定了企業(yè)內部控制審計機構失控。許多管理者為了滿(mǎn)足自身的需要，將內部審計機構控制在本職權利內，使其受自身控制，因此，企業(yè)內部控制審計機構，不具有獨立性與權威性，人為控制、回避審計的現象普遍存在。企業(yè)內部控制審計機構設置不合理，隸屬關(guān)系不明確，甚至有的企業(yè)的財務(wù)部門(mén)負責人兼任內審部門(mén)的領(lǐng)導，導致企業(yè)內部監督不力。企業(yè)內部控制審計受到企業(yè)內部利益的限制，當企業(yè)出現違規行為時(shí)，內部控制審計就會(huì )失效，最終引起審計風(fēng)險。

　　(二)企業(yè)內部審計人員專(zhuān)業(yè)化技能不足

　　首先，我國企業(yè)內部審計人員對內部控制審計的認識不到位，內部審計人員后續教育制度不健全，局限于企業(yè)內部環(huán)境的'限制，缺乏審計部門(mén)的專(zhuān)業(yè)指導。其次，內部審計人員缺少專(zhuān)業(yè)技能，許多內部審計人員都是由財務(wù)人員兼任。從專(zhuān)業(yè)角度來(lái)說(shuō)，專(zhuān)業(yè)化技術(shù)不精，審計過(guò)程會(huì )習慣性的用會(huì )計眼光、思路審視問(wèn)題，使審計工作效能低下、審計質(zhì)量不高，查處力度不到位，影響審計工作的深度發(fā)展。最后，內部控制審計剛剛起步，許多內容都比較新穎，審計人員的工作經(jīng)驗明顯不足，理論與實(shí)務(wù)的把握程度不夠。因此，協(xié)調審計工作差異，實(shí)現資源共享，值得我們深入探討。

　　(三)對內部控制審計的重視度不高

　　許多企業(yè)的管理者認為，審計工作是會(huì )計師事務(wù)所的事，與本企業(yè)的內部控制與管理沒(méi)有關(guān)系，也不需要配備專(zhuān)業(yè)的人員，因此，企業(yè)實(shí)施內部控制審計的自覺(jué)性不夠，致使企業(yè)內部控制基礎薄弱。企業(yè)管理者對于各種管理服務(wù)缺少必要的理解，并沒(méi)有認識到企業(yè)內部控制審計的巨大潛力，只是片面的認為審計是對自己的工作找毛病，從心理上就對內部控制審計進(jìn)行排斥，致使企業(yè)內部控制審計工作受到管理者權利的控制，不能發(fā)揮應有的職能，也不能站在公正的立場(chǎng)上分析、評判問(wèn)題，尤其是企業(yè)管理者進(jìn)行違規操作時(shí)，內部控制審計更是無(wú)能為力，不能做出客觀(guān)的評價(jià)，使企業(yè)財務(wù)工作不能得到監控，為企業(yè)埋下經(jīng)營(yíng)隱患。

　　四、完善企業(yè)內部控制審計的主要措施

　　(一)建立適合本企業(yè)的內部控制審計

　　身為企業(yè)的管理者，需要充分認識企業(yè)內部控制審計工作的重要性，在內部控制審計部門(mén)配置適宜的技術(shù)、資源及人力，努力提高企業(yè)內部控制審計機構人員的地位，堅持規章制度的嚴肅性，完善企業(yè)內部控制審計框架，建立符合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況的審計機構，在審計部門(mén)與被審部門(mén)之間建立良好的協(xié)作關(guān)系，力求將企業(yè)內部控制審計的權限、責任，以書(shū)面形式形成規章，得到企業(yè)管理者及各部門(mén)的認可。審計部門(mén)需要及時(shí)匯報審計過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題，提出合理化建議，從而贏(yíng)得管理者的信賴(lài)，確保審計權利可以有效執行。

　　(二)提高內部控制審計人員的專(zhuān)業(yè)化技能

　　企業(yè)內部控制審計是一項專(zhuān)業(yè)性極強的領(lǐng)域，應積極倡導學(xué)習理念，在審計部門(mén)建立良好的學(xué)習氛圍，部門(mén)之間定期進(jìn)行業(yè)務(wù)交流，探索不同業(yè)務(wù)的審計流程，鼓勵審計人員從實(shí)踐工作中，提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，深入思考面臨的新問(wèn)題、新環(huán)境、新形勢，將每一個(gè)內部控制審計項目當成一門(mén)課題來(lái)研究與分析，沖破傳統思想的禁錮，發(fā)揮自身的主觀(guān)能動(dòng)性，拓展審計空間，提升審計人員的審計水平。企業(yè)內部控制審計人員要樹(shù)立正確的價(jià)值觀(guān)，在面對利益的誘惑時(shí)，應以淡然平和心態(tài)盡其職能，不為利益所動(dòng)。同時(shí)提高內部審計人員的溝通能力，從交談中找到審計線(xiàn)索，完成審計工作。

　　(三)提高對內部控制審計的重視度

　　為了保證企業(yè)內部控制審計工作更好的完成，一定要在企業(yè)內部改變觀(guān)念，高度重視企業(yè)內部控制審計工作，利用自我評價(jià)的方式，優(yōu)化企業(yè)內部治理結構，不斷完善內部控制審計機構的建立，通過(guò)對經(jīng)營(yíng)、財務(wù)狀況的了解，及早發(fā)現企業(yè)運營(yíng)中存在的缺陷，并及時(shí)整改。結合自身的實(shí)際狀況，建立符合自身特點(diǎn)的內部審計部門(mén)。協(xié)調企業(yè)內部審計與外部審計的關(guān)系，建立良好的審計形象，通過(guò)促進(jìn)內部控制審計的快速發(fā)展，減少外部審計工作量及審計成本，達到提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平及經(jīng)濟效益的目的。

　　(四)增強內部控制審計法規的執行力度

　　由于受當前市場(chǎng)競爭環(huán)境的影響，企業(yè)內部控制審計工作的相關(guān)法規不夠完善，對于企業(yè)內部違規操作的處罰力度不強，相關(guān)法規的執行力度不到位，加大了企業(yè)違規操作的概率，給企業(yè)帶來(lái)了各種風(fēng)險。許多審計人員為了個(gè)人利益，與企業(yè)管理者相互勾結、鋌而走險，出具虛假審計信息，影響信息使用者的正確判斷。所以，當前應不斷完善企業(yè)內部控制審計政策、法規，嚴格控制違規操作行為的發(fā)生，加大對內部審計人員失信行為的處罰力度，使企業(yè)內部控制審計工作具有真實(shí)性、完整性與獨立性。

　　總之，現階段，我國企業(yè)內部控制審計尚存在許多問(wèn)題，需要我們進(jìn)行深入研究，找到解決這些問(wèn)題的措施，保證企業(yè)內部控制審計工作的高效運行，努力降低企業(yè)審計成本，使內部控制審計成為企業(yè)健康發(fā)展的源動(dòng)力。

內部控制審計經(jīng)典論文9

　　近幾年，受全球經(jīng)濟放緩的影響，中國經(jīng)濟一直處于下行周期，正在從中高速擴張向質(zhì)量和效益調整，步入增速調整、結構優(yōu)化、轉型升級的新常態(tài)。今年乃至未來(lái)幾年，經(jīng)濟增速放緩、金融脫媒、利率市場(chǎng)化、人民幣貶值等因素疊加引發(fā)的新問(wèn)題、新困難、新挑戰將會(huì )層出不窮。面對實(shí)體經(jīng)濟整體下滑，行業(yè)經(jīng)濟效益疲軟，企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損嚴重，必將給銀行業(yè)帶來(lái)重重困難，特別是村鎮銀行在支持經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的同時(shí)，也面臨清貸難、收息難、壓降難等的風(fēng)險。信用風(fēng)險不容忽視，在授信業(yè)務(wù)內部控制審計方面應著(zhù)力做好以下幾方面的工作。

　　一、內控建設方面

　　1。組織結構。村鎮銀行是否建立分工合理、職責明確、報告關(guān)系清晰的組織結構；是否明確決策層、監督層和高級管理層以及其他所有與風(fēng)險和內部控制有關(guān)的部門(mén)、崗位、人員的職責權限。

　　2。目標管理。村鎮銀行是否確定內部控制目標，以明確本行依據內部控制政策所希望達到的結果；內控政策目標是否保證國家法律法規和監管要求的貫徹執行；是否保證發(fā)展戰略和經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現。

　　3。政策制度。村鎮銀行是否制定書(shū)面的內控政策，規定內部控制政策的方針和原則；內控政策是否與發(fā)展戰略和經(jīng)營(yíng)目標相一致；是否符合現行的法律法規和監管要求；是否體現對不同地區、行業(yè)、產(chǎn)品的風(fēng)險控制要求；是否傳達到相關(guān)崗位的員工、指導員工實(shí)施風(fēng)險控制；是否進(jìn)行定期評審，確保其保持適當性和有效性。

　　4。信用風(fēng)險管理。村鎮銀行信用評級制度和方法以及信用額度的確定是否合理；對集團客戶(hù)和關(guān)聯(lián)貸款的管理方式是否科學(xué)；資產(chǎn)質(zhì)量監測制度和報告體系以及信貸風(fēng)險預警機制是否合理；資產(chǎn)質(zhì)量認定程序和標準是否科學(xué)；資產(chǎn)質(zhì)量基本情況和分類(lèi)結果是否準確。

　　5。內部控制措施。村鎮銀行是否制定全面、系統、成文的各項業(yè)務(wù)政策、制度和程序，并在一級法人內保持統一的標準；是否定期對政策、制度和程序進(jìn)行評價(jià)和修訂；是否適時(shí)地對管理制度進(jìn)行全面梳理與修訂，內部控制政策與措施覆蓋各主要風(fēng)險點(diǎn)；是否建立相應的授權和審批制度，各級的管理責任明確；對檢查發(fā)現的問(wèn)題，是否及時(shí)督促職能部門(mén)整改；是否制定發(fā)生意外事件和緊急情況的預案，有關(guān)預案內容完整、措施切實(shí)可行；是否定期檢查、維護應急的設施、設備和系統并進(jìn)行必要的測試。

　　二、信貸投向方面

　　主要檢查村鎮銀行信貸投向是否符合國家宏觀(guān)調控政策；是否繼續推進(jìn)節能減排授信工作，嚴格把握行業(yè)準入、環(huán)境評價(jià)、能耗審查等政策界限；從嚴控制對“兩高一�！毙袠I(yè)劣質(zhì)企業(yè)的貸款。貸款審計重點(diǎn)是否發(fā)放異地貸款，是否向小微企業(yè)、涉農產(chǎn)業(yè)傾斜等等。

　　三、信貸資產(chǎn)質(zhì)量方面

　　1。村鎮銀行董事會(huì )、高管層是否建立明確機制進(jìn)行安排與職責分工，確保各級分支機構和各管理部門(mén)形成清晰有效的管理機制；是否制定并及時(shí)修訂信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類(lèi)的管理政策、操作實(shí)施細則、授權體系或業(yè)務(wù)操作流程；制定的`貸款分類(lèi)制度，是否符合《貸款風(fēng)險分類(lèi)指引》提出的標準和要求，并與《貸款風(fēng)險分類(lèi)指引》的貸款風(fēng)險分類(lèi)方法具有清晰、明確的對應和轉換關(guān)系。

　　2。村鎮銀行信貸資產(chǎn)分類(lèi)人員是否具備必要的分類(lèi)知識和業(yè)務(wù)素質(zhì)；崗位設置、人員安排是否滿(mǎn)足分類(lèi)工作的需要。

　　3。村鎮銀行是否開(kāi)發(fā)和運用信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類(lèi)操作實(shí)施系統和信息管理系統，其運用結果是否準確。

　　4。村鎮銀行對貸款進(jìn)行分類(lèi)的頻率是否達到每季度至少一次的監管要求；對影響借款人財務(wù)狀況或貸款償還因素發(fā)生重大變化的貸款是否及時(shí)對分類(lèi)進(jìn)行調整。

　　四、關(guān)聯(lián)交易方面

　　1。村鎮銀行是否按照《商業(yè)銀行集團客戶(hù)授信業(yè)務(wù)風(fēng)險管理指引》的有關(guān)要求制訂了銀行的集團客戶(hù)授信業(yè)務(wù)風(fēng)險管理制度，是否報當地監管部門(mén)備案。

　　2。村鎮銀行是否能夠按照《商業(yè)銀行與內部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》的有關(guān)規定，準確判斷和正確處理與股東或銀行內部人的關(guān)聯(lián)交易，是否制訂了關(guān)聯(lián)交易管理制度。

　　3。村鎮銀行與股東或內部人的關(guān)聯(lián)交易是否經(jīng)有權部門(mén)批準；銀行是否存在向關(guān)聯(lián)方發(fā)放無(wú)擔保貸款（信用貸款）、以本行股權質(zhì)押發(fā)放貸款、為關(guān)聯(lián)方融資行為提供擔保等違規行為。

　　4。村鎮銀行向關(guān)聯(lián)方發(fā)放擔保貸款的條件是否優(yōu)于其他借款人同類(lèi)貸款的條件。

　　五、信貸合規性方面

　　1。發(fā)放程序。村鎮銀行是否建立了一套嚴密的貸款發(fā)放程序，包括貸前調查、貸時(shí)審查和貸款發(fā)放等全部環(huán)節；是否制定了關(guān)于借款人融資的貿易背景真實(shí)性的判斷程序；貸款發(fā)放程序能否識別市場(chǎng)風(fēng)險、行業(yè)風(fēng)險和客戶(hù)資信風(fēng)險。

　　2。貸前調查。村鎮銀行借款申請書(shū)是否完備；借款人是否符合條件；是否根據借款人的經(jīng)營(yíng)規模、業(yè)務(wù)特征、資金循環(huán)周期等合理測算借款人的營(yíng)運資金需求并合理確定貸款結構；是否對借款人信用進(jìn)行評估以及評估方法和質(zhì)量；是否核實(shí)保證人資信狀況和抵押品狀況；是否調查借款用途；調查人員是否對貸款的發(fā)放提出明確、客觀(guān)的意見(jiàn)。

　　3。貸款審查。村鎮銀行實(shí)行何種貸款審批制度；是否按權限審批貸款；是否批準向關(guān)系人發(fā)放信用貸款；向關(guān)系人發(fā)放貸款是否優(yōu)于其他借款人；審查人員和部門(mén)是否核實(shí)貸前調查資料；貸款審查、審批人是否簽署了明確的審批意見(jiàn)；是否存在違反審批程序的授信項目。

　　4。貸款發(fā)放。村鎮銀行是否設立了獨立的責任部門(mén)或崗位，負責貸款的發(fā)放和支付審核；是否簽訂了完備的貸款合同、保證合同和抵押合同；這些合同是否具有法律效力；貸款利率的確定是否合規；是否按合同約定及時(shí)發(fā)放貸款；確定的貸款支付方式是否符合相關(guān)監管要求。

　　5。貸后管理。村鎮銀行是否按規定定期開(kāi)展貸后跟蹤檢查，檢查內容是否全面詳細；是否嚴格監控借款用途，特別是信貸資金有無(wú)直接或變相流入股市、有無(wú)投向“兩高一資”企業(yè)；貸款展期是否符合規定的條件和標準；是否及時(shí)向借款人發(fā)出還本付息通知單或催收通知書(shū)；借款檔案資料是否完整齊全，專(zhuān)人保管。

　　六、監督與評價(jià)

　　村鎮銀行是否制定書(shū)面的內部控制績(jì)效監測程序，通過(guò)適當的監測活動(dòng)，對內部控制績(jì)效進(jìn)行持續的監測；是否制定有效的違規、險情、事故處置和糾正管理制度；發(fā)現違規、險情、事故時(shí)，是否對有關(guān)責任人追究相應的責任；是否建立有效的內部控制體系評價(jià)制度，及時(shí)對內部控制體系實(shí)施評價(jià)，確保內部控制體系的充分性、合規性、有效性和適宜性。董事會(huì )是否定期對內部控制狀況進(jìn)行評審，確保內控體系得到持續有效地改進(jìn)。

　　七、信息交流與反饋

　　村鎮銀行信息報告制度是否完善；是否明確財務(wù)、管理、業(yè)務(wù)、重大事件等信息的報告路徑；是否適當的、定期的、公開(kāi)的披露信息；是否建立了必要的內部控制文件體系，明確內控體系的要素、目標、職責和權限等。是否采取有效措施對文件進(jìn)行控制，使文件及時(shí)傳遞、易于查詢(xún)、適時(shí)修訂或廢止等。

內部控制審計經(jīng)典論文10

　　內部審計能夠有效控制企業(yè)內部活動(dòng)，保證企業(yè)健康有序發(fā)展。近十年來(lái)，我國中小企業(yè)進(jìn)入高速成長(cháng)期，很多企業(yè)都設立了內部審計部門(mén)以應對上級主管部門(mén)的要求，雖然企業(yè)日益關(guān)注審計風(fēng)險，但往往只是關(guān)注社會(huì )審計，對內部審計風(fēng)險的重視還是不夠。隨著(zhù)企業(yè)內部審計的重要性逐步增加，其風(fēng)險也隨之增加，因此，中小企業(yè)有必要對內部審計風(fēng)險進(jìn)行研究，并探討相應的控制策略，以解決我國中小企業(yè)內部審計存在的諸多問(wèn)題。

　　一、中小企業(yè)內部審計風(fēng)險形成的原因

　�。ㄒ唬┲行∑髽I(yè)體制引發(fā)的審計風(fēng)險

　　當前，我國中小企業(yè)體制建立并不完善，而內部審計機構是企業(yè)的監督機構，但因企業(yè)體制的缺陷，使得審計機構無(wú)法對企業(yè)進(jìn)行監督。部分中小企業(yè)審計人員工作態(tài)度散漫，不能公平公正的開(kāi)展工作，尤其是在資料搜集方面過(guò)于片面，從而導致內部審計報告準確性降低，為企業(yè)提供的材料并不符合自身事實(shí)，最終引發(fā)審計風(fēng)險，影響企業(yè)健康發(fā)展。

　�。ǘ�）審計人員引發(fā)的審計風(fēng)險

　　企業(yè)內部審計需要工作人員具備較高的業(yè)務(wù)水平，審計人員要掌握相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識來(lái)提高審計工作水平。當前，我國企業(yè)審計人員整體水平偏低，大都只是經(jīng)過(guò)理論方面的培訓，但對具體工作操作并不熟練，缺少足夠的創(chuàng )新思維和對企業(yè)的整體分析能力，此外，由于企業(yè)缺少完善的管理制度，導致審計人員無(wú)法經(jīng)受利益誘惑，這些都很容易造成企業(yè)審計風(fēng)險。

　　二、中小企業(yè)內部審計風(fēng)險控制的策略

　�。ㄒ唬┙�立健全中小企業(yè)內部審計的法律法規

　　近年來(lái)，我國中小企業(yè)制度得到有效規范，但企業(yè)內部審計的相關(guān)法律法規還不夠完善。當前，應進(jìn)一步加快制定和頒布內部審計的相關(guān)法律法規以及內部審計業(yè)務(wù)準則，確保內部審計的合法地位，保證內部審計工作有法可依，工作開(kāi)展有章可循，從而統一企業(yè)內部審計的職業(yè)規范，最終降低審計風(fēng)險。國家相繼頒布實(shí)施了《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》、《中國內部審計準則》，《中國內部審計準則》等，將構建我國內部審計的職業(yè)規范體系。

　�。ǘ�）完善中小企業(yè)內部審計的控制制度

　　建立起良性的內部運行機制，不斷完善企業(yè)內部質(zhì)量控制制度，能夠有效控制中小企業(yè)內部審計風(fēng)險。企業(yè)各內審機構在建立起有效的內部運行機制和質(zhì)量控制制度的過(guò)程中，要充分考慮到企業(yè)的業(yè)務(wù)規模和范圍、成本、人員素質(zhì)及構成等諸多方面的因素。

　�。ㄈ�）提高中小企業(yè)審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

　　企業(yè)要加強對審計人員的培訓，提高中小企業(yè)審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，如審計人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)、知識水平和思想道德素質(zhì)等方面。審計工作需要工作人員具有良好的職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)的知識素養，提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，可以有效推動(dòng)企業(yè)內部審計工作的開(kāi)展。一方面，提高專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平為了保證審計人員具有業(yè)務(wù)能力，在審計工作中可以準確的對各項資料進(jìn)行評估，并且提出科學(xué)合理的方案。另一方面，提高思想道德素質(zhì)可以保證審計人員具備良好的職業(yè)道德，從而保障企業(yè)內部審計工作的公平公正。

　　加強中小企業(yè)內部審計隊伍的建設，培養一批具備高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)審計人員是推動(dòng)我國中小企業(yè)內部審計工作的'當務(wù)之急，更是進(jìn)行風(fēng)險控制最為有效的措施。中小企業(yè)要加強培訓力度，培養能夠真正做到實(shí)事求是、客觀(guān)工作、廉潔奉公的審計人員，特別是要不斷加強后續教育，為未來(lái)適應新形勢打下堅實(shí)的基礎。

　�。ㄋ模┕ぷ饔媱澮�與企業(yè)目標相配合

　　企業(yè)年度工作計劃是內部審計開(kāi)展工作最為重要的依據，是體現其工作重點(diǎn)最為重要的文件。尤其是對中小企業(yè)內部審計而言，工作計劃的制訂就變的尤為重要。經(jīng)過(guò)十幾年的告訴發(fā)展，我國中小企業(yè)內外部存在著(zhù)大量的矛盾，成為了威脅企業(yè)生產(chǎn)的隱患。內部審計能夠幫助企業(yè)從自身出發(fā)，通過(guò)調查、研究，及時(shí)解決危害企業(yè)發(fā)展和生存的重大問(wèn)題。中小企業(yè)必須明確，內部審計可以幫助各業(yè)務(wù)不跟更高效、高質(zhì)的完成企業(yè)目標，同時(shí)，控制危及企業(yè)生存的風(fēng)險。

　�。ㄎ澹└�好的發(fā)揮內部審計的咨詢(xún)作用

　　內部審計除具有監督職能，還具有咨詢(xún)功能。中小企業(yè)只有充分發(fā)揮這兩項功能，才能確保及時(shí)發(fā)現企業(yè)存在的缺陷和風(fēng)險，同時(shí)，針對缺陷給出解決的辦法。簡(jiǎn)而言之，不發(fā)揮監督作用的內部審計，就無(wú)法得出咨詢(xún)結果；而不以咨詢(xún)?yōu)槟康牡膬炔繉徲�，監督就無(wú)法發(fā)揮其價(jià)值。在我國內部審計的監督作用很容易被中小企業(yè)管理者接受，但過(guò)分單純強調監督作用，就會(huì )導致內部審計和各部門(mén)同事關(guān)系惡化，最終造成內部審計所處生態(tài)日益變差。因此，內部審計要充分發(fā)揮咨詢(xún)作用，在與各部門(mén)樹(shù)立共同目標的基礎上，以學(xué)習的態(tài)度提出問(wèn)題，從而確保業(yè)務(wù)的研究與討論有了最基本的信任基礎。有了信任的基礎，企業(yè)業(yè)務(wù)人員才能夠相信內部審計工作目標是為他們提供服務(wù)和幫助。當各部門(mén)業(yè)務(wù)人員能夠主動(dòng)參與和配合內部審計工作，就很容易發(fā)現企業(yè)存在的問(wèn)題和解決之道。

　　總之，內部審計是我國中小企業(yè)發(fā)展最具效率的內部功能模塊，這就要求企業(yè)內部審計人員要立足企業(yè)的現實(shí)，著(zhù)眼于企業(yè)的發(fā)展來(lái)進(jìn)行工作，為企業(yè)創(chuàng )造價(jià)值。中小企業(yè)要不斷加強對企業(yè)運行管理的監督，從而不斷提高企業(yè)整體的競爭力，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

內部控制審計經(jīng)典論文11

　　關(guān)注和支持內部控制體系建設，確保內部控制持續有效運行，既是內部審計的職責，也是內部審計的發(fā)展機會(huì )。企業(yè)內部審計部門(mén)應當抓住該契機，積極開(kāi)展內部控制審計，提升內部審計的深度和層次。要加快內部審計職能從傳統的查錯糾弊向促進(jìn)改善管理轉變，深入業(yè)務(wù)和管理過(guò)程，開(kāi)展內部控制審計，對內部控制的健全性、有效性及科學(xué)合理性進(jìn)行調查、測試以及評價(jià)。

　　1. 實(shí)施內部控制審計的前期準備

　　1.1理論學(xué)習是做好內部控制審計的前提：由于我國的內部控制審計發(fā)展較晚，對內部控制審計的研究和實(shí)踐還處在探索階段，因此企業(yè)開(kāi)展內部控制審計前，應認真學(xué)習20xx年發(fā)布的《上市公司內部控制指引》、20xx年5月財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規范》、20xx年4月發(fā)布的《企業(yè)內部控制配套指引》、國資委頒布的《中央企業(yè)財務(wù)內部控制評價(jià)工作指引》等文件，將其作為判斷和衡量企業(yè)內部控制是否規范和有效的依據和標準。同時(shí)，通過(guò)閱讀有關(guān)企業(yè)內部控制研究成果或書(shū)籍，提高審計人員的綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力。

　　1.2建立健全內部控制審計工作制度和標準。內部控制審計涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的方方面面，內容很廣。要達到預期效果，企業(yè)必須建立內部控制審計的相關(guān)工作制度和操作手冊，結合自身實(shí)際情況，制訂規范的審計程序，明確審計內容和各業(yè)務(wù)循環(huán)需關(guān)注的主要內容和關(guān)鍵控制環(huán)節，提高審計工作的效率和質(zhì)量。企業(yè)除了制訂《內部審計管理制度》外，還需編制《內部控制自我評價(jià)手冊》、《內部控制業(yè)務(wù)流程測試模板》�！秲炔繉徲嫻芾碇贫取芬�明確內部控制審查和評價(jià)的范圍、對審查過(guò)程中發(fā)現的內部控制缺陷所采取的措施及報告途徑，《內部控制自我評價(jià)手冊》需確定內部控制測試的技術(shù)和缺陷標準，包括測試計劃、測試工作范圍、測試方法、缺陷評價(jià)及內部控制評價(jià)報告的編制方法等�！稑I(yè)務(wù)流程測試模板》需在對業(yè)務(wù)風(fēng)險描述、現有控制描述的基礎上制訂需測試的步驟、應抽取的樣本及樣本量、測試記錄、測試結果評價(jià)和缺陷的分類(lèi)�！秲炔繉徲嫻芾碇贫取�、《內部控制自我評價(jià)手冊》和《業(yè)務(wù)流程測試模板》三者結合，可使企業(yè)的審計工作更加規范化和程序化，提高審計工作的效率和質(zhì)量。

　　2. 實(shí)施內部控制審計應遵循的原則

　　2.1全面性原則。全面性原則強調的是內部控制審計的涵蓋范圍應當全面，具體來(lái)說(shuō)，是指內部控制審計工作應當包括內部控制的設計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和和事項。

　　2.2重要性原則。重要性原則強調內部控制評價(jià)應在全面性的基礎上，著(zhù)眼于風(fēng)險，突出重點(diǎn)。因此在制訂和實(shí)施審計方案、分配審計資源的的過(guò)程中，一要堅持風(fēng)險導向的思路，著(zhù)重關(guān)注那些影響內部控制目標實(shí)現的高風(fēng)險領(lǐng)域和風(fēng)險點(diǎn)：二要堅持重點(diǎn)突出的思路，著(zhù)重關(guān)注那些重要的業(yè)務(wù)事項和關(guān)鍵的控制環(huán)節以及重要的業(yè)務(wù)單位。

　　2.3客觀(guān)性原則�？陀^(guān)性原則強調內部控制審計工作應當準確地揭示經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險狀況，如實(shí)反映內部控制設計和運行的有效性。只有在審計工作方案制訂、實(shí)施的全過(guò)程中始終堅持客觀(guān)性，才能保證評價(jià)結果的客觀(guān)性。在實(shí)務(wù)中，以下因素可能會(huì )影響會(huì )影響客觀(guān)性原則：

　�。�1）內部控制設計部門(mén)與審計部門(mén)不獨立；

　�。�2）審計人員專(zhuān)業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力不足，依靠印象等因素主觀(guān)評價(jià)：

　�。�3）審計人員獨立性不強；

　�。�4）審計人員與內部控制部門(mén)缺乏良好的溝通機制，不能確定最佳的檢查評價(jià)范圍和重點(diǎn)，測試樣本選擇不合適，等等。

　　3. 實(shí)施內部控制審計的程序

　　3.1了解企業(yè)內部控制總體情況，制訂審計實(shí)施方案。通過(guò)查閱資料和訪(fǎng)談，了解企業(yè)基本情況，包括組織結構、人員配置、主要業(yè)務(wù)模式、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財務(wù)核算、下屬企業(yè)或投資項目等情況。通過(guò)觀(guān)察作業(yè)和內部控制的運行情況，了解內部控制的總體環(huán)境、各業(yè)務(wù)循環(huán)和管理環(huán)節所采取的控制程序與措施。在了解企業(yè)內部控制總體情況的基礎上，制訂或修改審計實(shí)施方案。

　　3.2初步評價(jià)內部控制。評價(jià)內部控制主要包括功能性評價(jià)和健全性評價(jià)，如果認為企業(yè)內部控制系統正常，可以作為實(shí)質(zhì)性測試檢查的依據。

　　3.3實(shí)施符合性測試。深入企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節，檢查各項制度和流程的設計情況和執行效果。

　　3.4評價(jià)內部控制，主要包括健全性和有效性評價(jià)。審計人員對檢查到的內部控制現狀進(jìn)行總結，與國家和主管部門(mén)制訂的評價(jià)標準、規范制度相對照，再結合自己的審計經(jīng)驗驗，判斷單位內部控制的.健全性和有效性。

　　3.5提交內部控制審計報告。內部控制審計報告包括審計評價(jià)、存在的缺陷及整改建議等。審計評價(jià)要全面、客觀(guān)、公正，對企業(yè)內部控制制度健全、執行有效的，應給予肯定：對存缺陷的，應與相關(guān)部門(mén)或人員溝通，提出整改意見(jiàn)和建議。年末，審計部門(mén)根據控制缺陷及整改結果，編制年度內部控制自我評價(jià)報告，報審計委員會(huì )和董事會(huì )。

　　4. 實(shí)施內部控制審計的主要方法

　　4.1個(gè)別訪(fǎng)談法。個(gè)別訪(fǎng)談法主要用于了解企業(yè)內部控制的現狀，訪(fǎng)談前應根據審計需要形成訪(fǎng)談提綱，訪(fǎng)訪(fǎng)談中應撰寫(xiě)訪(fǎng)談紀要，記錄訪(fǎng)談的內容。對于同一問(wèn)題，應注意不同人員的解釋是否相同。

　　4.2調查問(wèn)卷法。調查問(wèn)卷應盡量擴大對象范圍，包括企業(yè)各個(gè)層級的員工，題目盡量盡量簡(jiǎn)單易答，如答案盡量為“是”、“不是”，“有”、“沒(méi)有”等。

　　4.3穿行測試法。穿行測試是指在內部控制流程中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財務(wù)報表或其他其他經(jīng)營(yíng)管理報告中反映出來(lái)的過(guò)程，即該流程從起點(diǎn)到終點(diǎn)的全過(guò)程，以此了解控制程序設計的有效性，并識別出關(guān)鍵控制。

　　4.4抽樣法。抽樣法分為隨機抽樣和其他抽樣。隨機抽樣是指按隨機原則從樣本庫中抽取一定數量的樣本。其他抽樣是指人工任意選取或按某一特定標準從樣本庫中抽取一定數量的樣本。使用抽樣法時(shí)，一要注意樣本庫要包含符合測試要求的所有樣本，二要確定選取的樣本應充分適當。

　　4.5實(shí)地檢查法。實(shí)地檢查法是指使用統一的測試工作表，與實(shí)際的業(yè)務(wù)、財單證進(jìn)行核對的方法，如實(shí)地盤(pán)點(diǎn)存貨法。

　　4.6專(zhuān)題討論法。專(zhuān)題討論法是指集合有關(guān)專(zhuān)業(yè)人員就內部控制執行情況或控制問(wèn)題進(jìn)行分析。如對于涉及財務(wù)、業(yè)務(wù)、信息技術(shù)方面的控制缺陷，就需要召開(kāi)專(zhuān)題討論會(huì )議，綜合各部門(mén)的意見(jiàn)，確定整改方案。

　　4.7比較分析法。比較分析法是指通過(guò)數據分析，評價(jià)關(guān)注點(diǎn)的方法�？梢詫⑵髽I(yè)數據與歷史數據、行業(yè)標準數據或行業(yè)最優(yōu)數據等進(jìn)行比較，從而識別異常的區間。

　　此外，還可以使用觀(guān)察、重新執行等方法，也可以利用信息系統開(kāi)發(fā)檢查方法。

　　我國的內部控制審計發(fā)展較晚，對內部控制審計的研究和實(shí)踐還處在探索階段。但是這并不代表內部控制審計不重要，相反，內部控制審計有助于企業(yè)自我完善內控體系，提升企業(yè)的市場(chǎng)競爭力。因此，企業(yè)應進(jìn)一步完善內控審計制度，探索科學(xué)的內控審計方法，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護航。

內部控制審計經(jīng)典論文12

　　摘要：內部審計既是內部控制系統中的一個(gè)重要分支系統，又是實(shí)現內部控制目標的重要手段，在內部控制框架構建中如何正確認識內部審計在內部控制中的作用，以及如何針對不同的審計任務(wù)制定靈活適用的審計方案，以確保審計質(zhì)量、提高審計工作的實(shí)效就顯得尤為重要。

　　關(guān)鍵詞：內部控制；內部審計；實(shí)施

　　1 內部審計在內部控制中的作用

　　內部審計既是內部控制系統中的一個(gè)重要分支系統，又是實(shí)現內部控制目標的重要手段，內審制度的完善是健全內部控制的重要內容，同時(shí)內部審計還能為改進(jìn)內部控制提供建設性的建議。

　　1。1 內部控制與內部審計的關(guān)系

　　內部控制與內部審計之間存在一種相互依賴(lài)、相互促進(jìn)的內在聯(lián)系。

　�。�1）內部審計是內部控制的一個(gè)不可或缺的組成部分。內部審計是為加強內部經(jīng)濟監督和經(jīng)營(yíng)管理的需要而逐漸發(fā)展起來(lái)的，是企業(yè)內部一種獨立的評核工作，通過(guò)檢查會(huì )計、財務(wù)及其他業(yè)務(wù)，為管理當局提供咨詢(xún)、建議等服務(wù)。內部審計作為監督的一個(gè)重要角色置于整個(gè)內控的較高層。

　�。�2）內部審計又是對內部控制的控制。內部審計又是全面審查、監督內控制度的專(zhuān)門(mén)組織，它立于會(huì )計控制之外，具有其他任何部門(mén)和控制所無(wú)法代替的重要作用。目前，內部審計范圍已從傳統的財務(wù)收支審計擴展到經(jīng)營(yíng)管理的各方面，另外根據國際慣例，內部審計通常代表管理層對整個(gè)企業(yè)內部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進(jìn)行評價(jià)，所以它又是對內部控制的控制。

　　1。2 內部審計在內部控制中的作用

　　（1）內部審計的角色由監督者逐步轉變?yōu)榭刂普摺?/strong>

　　內部審計曾一度被定位于“監督者”的角色。英國著(zhù)名的特恩布爾報告認為，內部審計師的主要作用是“確證和建議”，而不再是以往的“監督和復核”。這一轉變賦予了內部審計更多的.內涵，也將內部審計定位成增值性審計。目前，內部審計職能已逐漸發(fā)展為“保證和咨詢(xún)服務(wù)”，內部審計正在充分發(fā)揮其評價(jià)職能的作用，增加組織價(jià)值和改善經(jīng)營(yíng)管理，提高有關(guān)數據和信息的相關(guān)性和可靠性；通過(guò)咨詢(xún)活動(dòng)，為管理當局提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)，為風(fēng)險管理出謀劃策，降低企業(yè)風(fēng)險，從而在實(shí)質(zhì)上促進(jìn)財務(wù)報告內容的確定性和質(zhì)量的提高。內部審計師也應該成為企業(yè)內部戰略的計劃者。

　　（2）風(fēng)險導向內部審計是內部審計的發(fā)展方向。

　　隨著(zhù)風(fēng)險導向內部控制時(shí)代的來(lái)臨，內部審計的工作重點(diǎn)也發(fā)生變化，由“控制”轉向“風(fēng)險”。在風(fēng)險導向內部審計觀(guān)念下，年度審計計劃與公司最高層的風(fēng)險戰略連接在一起，內部審計人員通過(guò)對當前的風(fēng)險分析確保其審計計劃與經(jīng)營(yíng)計劃相一致，使用風(fēng)險管理原則改變審核過(guò)程。當前我國企業(yè)內部審計主要將大部分精力用于財務(wù)數據的真實(shí)性、合法性的查證和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監督，管理審計尚未得到廣泛的開(kāi)展。因此，筆者認為要順應內部審計科學(xué)發(fā)展的客觀(guān)規律，在實(shí)踐中有意識地推動(dòng)內向型管理審計的發(fā)展。從強調確認和測試控制完整性，逐步轉向強調確認和測試風(fēng)險是否得到有效管理。審計建議應不再僅是強化控制、提高控制效率和效果，而應該是規避風(fēng)險、轉移風(fēng)險和控制風(fēng)險，通過(guò)風(fēng)險管理的有效化，提高整體管理效率和效果。

　　在邯鄲市農業(yè)銀行5100萬(wàn)被盜案中千錯萬(wàn)謬的根源在于，違背忽略一項審計人員耳熟能詳的“不相容職務(wù)分離原則” 國家規定“金庫不得直接對外辦理現金收付業(yè)務(wù)，絕不允許管庫員攜帶現金出入金庫”。邯鄲市農業(yè)銀行在有關(guān)的內部制度中也有相關(guān)規定，如果內部審計人員在實(shí)際工作中真正起到規避風(fēng)險、轉移風(fēng)險和控制風(fēng)險的作用，將嚴格的制度真正執行到位，變事后“亡羊補牢”“防患于未然”，那么類(lèi)似于邯鄲市農業(yè)銀行的事件也就不再會(huì )發(fā)生。

　　（3）促進(jìn)公司治理結構的完善和有效性，提高會(huì )計信息的質(zhì)量。

　　國外把必須設置內部審計機構作為一個(gè)公司若要上市的必備條件之一，以顯示其內部治理結構的完整性。在COSO框架中更是將內部審計的作用作為要素之一進(jìn)行了描述和要求�！端_班斯—奧克斯利法案》404條款明確了管理層必須對企業(yè)內控運行情況進(jìn)行有效性評估，這一被稱(chēng)之為“管理層測試”的過(guò)程通常由內部審計部門(mén)代表管理層來(lái)進(jìn)行，內部審計部門(mén)通過(guò)對日�；顒�(dòng)的監督和控制，從而減少風(fēng)險，保證財務(wù)信息數據的加工、傳遞和披露的可靠性。筆者認為，今后可以通過(guò)持續的內部控制測試將審計范圍延伸到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面，而且在很大程度上可以替代例如常規財務(wù)審計、制度審計、合同審計等審計，并且其審計成果也可被其他專(zhuān)項審計所利用，從而將審計工作的重心轉移到咨詢(xún)和建議上來(lái)。

　　（4）內部審計作用的充分發(fā)揮有賴(lài)于其地位的進(jìn)一步提高。

　　要加強內部審計工作，首先要提高內部審計的地位。內部審計應該具有獨立性和權威性，它代表企業(yè)董事會(huì )和管理當局對其他部門(mén)開(kāi)展的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其成果、內部控制執行情況進(jìn)行監督。在國外，內部審計部門(mén)是直接對董事會(huì )中的審計委員會(huì )負責，具有較強的相對獨立性，內審部門(mén)的許多人也最終進(jìn)入了企業(yè)高級管理層。但在我國，由于種種原因，內部審計獨立性實(shí)際被大大削弱了，甚至有些企業(yè)將內部審計與紀檢、監察部門(mén)合并在一起，極大影響了內部審計的獨立性。

　　筆者建議，上市公司在建立內控體系之時(shí)，應當根據相關(guān)法律要求建立并發(fā)揮好審計委員會(huì )的職能，對于內部審計部門(mén)的設置應當高于其他職能部門(mén)，應該設立如總審計師等職位專(zhuān)門(mén)負責本企業(yè)的內部審計工作及與其他部門(mén)的協(xié)調工作；內部審計部門(mén)應當隸屬于審計委員會(huì )和企業(yè)最高管理當局，實(shí)行雙向負責制，在特殊情況下可以越過(guò)管理當局直接向審計委員會(huì )報告，這樣就可以提高內部審計的地位和獨立性，

　　維護必要的內部審計權威，從而充分發(fā)揮內部審計在內部控制中的重要作用。

　　（5）內部審計作為監督要素中的最高層次，在內控體系中發(fā)揮著(zhù)重要作用。

　　根據COSO框架中“監督”要素的要求，企業(yè)的監督可以分為持續性監督活動(dòng)和內部審計定期的、相對獨立的評估兩部分。這樣一來(lái)，可以將整個(gè)內控體系劃分為三個(gè)相對獨立的控制層次：第一個(gè)層次是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生部門(mén)嚴格按照企業(yè)內部設計的程序、相互牽制的制度開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，建立起第一道監控防線(xiàn)。有關(guān)人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理的權限和應承擔的責任，嚴格按照控制步驟流程辦理。第二個(gè)層次，經(jīng)濟業(yè)務(wù)最終的流向都是反映到財務(wù)報表中去，因此財務(wù)部門(mén)就要在事后建立起第二道監控防線(xiàn)。要對原始的數據、憑證、票據進(jìn)行日常性、規范化的檢查稽核，要及時(shí)把監督的過(guò)程和信息反饋給財務(wù)負責人。第三個(gè)層次，內部審計部門(mén)要建立起以“查”為主的監督防線(xiàn)，通過(guò)內部控制測試來(lái)發(fā)現管理流程中的不足和風(fēng)險，提出改進(jìn)措施，促進(jìn)內控體系建設趨于完善。

　　2 內部審計的實(shí)施方法研究

　　內部審計有一套獨特的程序和方法，這是執行內部審計監督與服務(wù)職能的基礎業(yè)務(wù)技能。但在錯綜變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，如何針對不同的審計任務(wù)制定靈活適用的審計方案，以確保審計質(zhì)量、提高審計工作的實(shí)效，這就要求審計人員在實(shí)踐中不斷地積累、總結、分析、挖掘，對內部審計的方法進(jìn)行研究。

　　比如，原來(lái)的內部審計多以事后審計為主，對其結果的合規性和效益進(jìn)行審計，但是隨著(zhù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化和管理的現代化，內部審計必須及時(shí)擴展到事件發(fā)生前的決策、可行性論證和事件發(fā)展中的過(guò)程控制，規避風(fēng)險、轉移風(fēng)險和控制風(fēng)險，通過(guò)風(fēng)險管理的有效化，提高整體管理效率和效果；原來(lái)的內部審計關(guān)注企業(yè)財務(wù)收支的合規性，隨著(zhù)經(jīng)濟發(fā)展，內部審計的領(lǐng)域涉及內部控制、公司治理、工程項目、投資效益等內容。內部審計的方式也由傳統的嚴肅揭露式轉為積極參與、合作的審計方式。在審計過(guò)程中，征求被審計部門(mén)或人員的意見(jiàn)，及時(shí)與當事人討論審計中發(fā)現的問(wèn)題，共同研究解決問(wèn)題的對策；與被審計部門(mén)及時(shí)地溝通信息，從協(xié)作的角度分析問(wèn)題的成因，切合實(shí)際地提出建設性意見(jiàn)，便于被審計單位理解、接受和積極主動(dòng)的改進(jìn)、完善。內部審計的任務(wù)不同，其審計方法也應在基礎業(yè)務(wù)方法上重新調配。在日新月異的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，內部審計人員面臨極大的考驗，許多新的業(yè)務(wù)沒(méi)有既定的方法，只有適時(shí)調整和改變審計方法和策略，才能應對新的挑戰。

　　第一步，了解基本情況。通過(guò)詢(xún)問(wèn)管理人員，查閱文件、會(huì )計資料等獲取相關(guān)信息：行業(yè)、歷史沿革、組織結構、人員規模、崗位設置、單位資產(chǎn)規模、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)、輔營(yíng)業(yè)務(wù)與各業(yè)務(wù)量、財會(huì )機構及重要管理制度和內部控制制度等內容。

　　第二步，了解內部控制體系的整體框架，按業(yè)務(wù)循環(huán)檢查控制狀況。了解內部控制體系，初步評價(jià)內部控制的健全性和有效性；主要針對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、采購與付款、成本費用、銷(xiāo)售與收款等業(yè)務(wù)循環(huán)，檢查控制點(diǎn)。

　　第三步，實(shí)施符合性測試。符合性測試的重點(diǎn)是通過(guò)檢查控制信息的載體，如憑證、報告、合同等，測定內部控制各組成部分是否按規定的控制步驟、方法運行，是否由規定職務(wù)的人執行（健全性、有效性測試），以及是如何一貫執行的（遵循性測試）等內容。對初評中內控無(wú)效或效果很好的，可不考慮符合性測試。對下列可進(jìn)行符合性測試：大量發(fā)生的業(yè)務(wù)或控制點(diǎn)；業(yè)務(wù)不大量發(fā)生但金額很大；控制程序復雜的。通過(guò)符合性測試，再評內部控制健全性有效性等，揭示問(wèn)題、分析問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。

　　第四步，根據單位基本情況、內部控制體系狀況、內部控制符合性測試后的結果，分析內部控制存在的問(wèn)題、可能導致的管理疏漏，進(jìn)一步提出改進(jìn)和完善的建議，并撰寫(xiě)內部控制審計調查報告。

　　總之，加強企業(yè)內部控制，建立健全內部控制體系，是企業(yè)自身的需求，也是企業(yè)面對市場(chǎng)風(fēng)險與挑戰的需要。內部審計部門(mén)更應該發(fā)揮好作用，認真總結和探索新方法、新思路，促使企業(yè)以合理成本促進(jìn)有效控制，從而從根本上確保企業(yè)持續、穩定、健康發(fā)展。

　　參考文獻

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內部控制審計經(jīng)典論文13