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內部審計的職能論文
審計作為一種監督機制，其實(shí)踐活動(dòng)歷史悠久。下面，小編為大家分享內部審計的職能論文，希望對大家有所幫助！
一、正確認識內部審計與公司治理的關(guān)系
公司治理與內部審計的關(guān)系密不可分
一是內部審計的運轉需要審計環(huán)境的支持，只有良好的審計環(huán)境才能保證內部審計功能的充分發(fā)揮，只有將內部審計置于公司治理中加以考慮，才能全面理解內部審計在煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟生活中的重要地位，并且發(fā)揮相應作用。
二是內部審計作為企業(yè)其中的一個(gè)機構，對企業(yè)治理的結構和規則比較了解，能夠在一定程度上保證公司治理的規范性和有效性。
二、煙草商業(yè)企業(yè)內部審計的職能
�。ㄒ唬┍O督職能
1．對內控機制的監督
煙草企業(yè)內部審計工作能夠促進(jìn)企業(yè)建立健全內部控制機制，保證了企業(yè)落實(shí)國家法律法規及行業(yè)規章制度。內部審計人員用專(zhuān)業(yè)的技術(shù)和方法對事項的事前、事中、事后進(jìn)行監督，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，提出建議和意見(jiàn)，當好公司領(lǐng)導的參謀和助手，防止和減少違規情況。
2．對經(jīng)濟活動(dòng)的監督一是內部審計部門(mén)要對煙草商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合國家及行業(yè)有關(guān)法律法規進(jìn)行監督。
二是內部審計人員審查企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)是否真實(shí)，煙草企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況可以通過(guò)財務(wù)收支體現出來(lái)，所以審計人員可以著(zhù)重對財務(wù)收支進(jìn)行審查，以針對企業(yè)的會(huì )計信息和其他信息的真實(shí)性、可靠性、及時(shí)性進(jìn)行考量。
三是內部審計人員對煙草企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)是否全面、有效、是否有利于企業(yè)利益進(jìn)行審查，并提出合理的建議。
四是內部審計部門(mén)要本著(zhù)“一審、二幫、三促進(jìn)”的原則開(kāi)展審計工作，把為公司及各部門(mén)服務(wù)的思想貫穿于審計全過(guò)程，實(shí)行邊審計、邊幫教、邊落實(shí)。不僅要發(fā)現問(wèn)題，更重要的是幫助分析查找問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施并督促落實(shí)整改，以規范財務(wù)行為，提高經(jīng)濟效益。
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首先，為領(lǐng)導決策和宏觀(guān)管理提供服務(wù)。煙草企業(yè)內部審計部門(mén)每年的審計計劃及具體的審計項目都要圍繞上級單位和本單位的工作重心及領(lǐng)導最關(guān)心和群眾反映強烈的問(wèn)題開(kāi)展工作。內部審計部門(mén)要準時(shí)完成審計項目，同時(shí)要客觀(guān)、準確、及時(shí)地提出審計問(wèn)題，最關(guān)鍵的是提出具有建設性的和可行性建議，為領(lǐng)導的決策提供依據，以便于及時(shí)采取措施，預防問(wèn)題的發(fā)生或者整改已經(jīng)發(fā)生的問(wèn)題。
其次，樹(shù)立現代內部審計的理念，提高審計職能，逐步增加審計層次，由最初的財務(wù)收支審計提升到管理和輔助決策的層次，成為煙草商業(yè)企業(yè)生產(chǎn)管理中不可缺少的一環(huán)。
最后，提前審計時(shí)點(diǎn)，全面進(jìn)行審計監督管理。事后審計向事前及事中審計擴展。煙草商業(yè)企業(yè)內部審計的根本目的在于協(xié)助公司完善企業(yè)內控，防范各種風(fēng)險，促進(jìn)經(jīng)濟效益的提高。作為熟知企業(yè)實(shí)際情況的內部審計人員，要責無(wú)旁貸地參與到事前決策中來(lái)，通過(guò)日常掌握的信息和審計中發(fā)現決策的不完備之處，向決策者提供準確的依據和建議，使之盡快修改完善。由于事前、事中審計比事后審計揭示、糾正問(wèn)題更具有現實(shí)意義和價(jià)值，審計工作必須向前延伸，對管理行為實(shí)施全過(guò)程監控，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和投資者提供服務(wù)。
三、內部審計在煙草商業(yè)企業(yè)治理中的作用
內部審計部門(mén)是煙草商業(yè)企業(yè)治理中的一個(gè)重要組成部分。內部審計能夠最大限度地滲透到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節，從而充分發(fā)揮其監督作用。
�。ㄒ唬╋L(fēng)險管理方面的作用
目前煙草商業(yè)企業(yè)建立了相應的風(fēng)險管理，但各部分還不能夠很好地有機結合起來(lái)，體系還不夠成熟，這時(shí)就需要內部審計人員根據公司治理中的盲點(diǎn)和弱點(diǎn)及時(shí)提醒管理層注意某些風(fēng)險并提出風(fēng)險管理的相關(guān)建議。
由于內部審計部門(mén)置身于企業(yè)當中，熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)而且能夠及時(shí)掌握具體情況，收集到大量第一手資料，能夠從中發(fā)現存在的風(fēng)險和隱患。內部審計部門(mén)通過(guò)提供相應的咨詢(xún)服務(wù)的方式，幫助相關(guān)部門(mén)及公司及時(shí)發(fā)現風(fēng)險并使其避免。業(yè)務(wù)人員應了解相應的風(fēng)險并在實(shí)施過(guò)程中提高警惕，內部審計部門(mén)進(jìn)行定期及不定期的監督檢查，促使業(yè)務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)的過(guò)程中習慣性地注意和發(fā)現潛在風(fēng)險。內部審計從企業(yè)內控入手，在采購、經(jīng)營(yíng)、財會(huì )、人力資源、等各個(gè)方面監督和查找漏洞，防范風(fēng)險。
�。ǘ﹥炔繉徲嬙趦炔靠刂七^(guò)程中的作用
一是對公司內控的健全性進(jìn)行測試及評價(jià)。內審人員對公司經(jīng)營(yíng)及管理的各項規章、制度進(jìn)行了解，運用相應的審計方法抽取各項內控流程中的有關(guān)節點(diǎn)進(jìn)行符合性及健全性測試，通過(guò)分析對內控的健全性進(jìn)行評價(jià)，發(fā)現內控中的薄弱點(diǎn)并提出相應的改進(jìn)措施。目的是鑒定內控的合理性、健全性及關(guān)鍵控制點(diǎn)是否齊全、準確。
二是對內控的科學(xué)合理性進(jìn)行測試和評價(jià)。通過(guò)測試觀(guān)察其是否能夠發(fā)揮相應的制約與管控作用，科學(xué)性測試能夠了解各項內控的功能如何，能否發(fā)揮作用及起到什么樣的效果。
�。ㄈ﹥炔繉徲嬙诠局卫斫Y構中的作用
為了保證市級煙草商業(yè)企業(yè)的良好穩定運轉，在制度上要圍繞“抓嚴格、出規范”的要求，企業(yè)要創(chuàng )造出三個(gè)方面的制度環(huán)境。第一，不能違規。建立健全流程清晰、責任明確，控制到位的運作機制和操作流程。第二，不敢違規。建立嚴格完善的賞懲制度，嚴厲的懲罰對違規者形成強大的威懾作用。第三，不愿違規。建立和完善公司文化，形成良好的道德秩序和自我道德約束機制，把違規的火種撲滅在萌芽。對此，在治理中應注意以下方面。
一是增強企業(yè)在經(jīng)營(yíng)及管理中的透明度，從而達到制約和防范的目的，有效的內部審計和充分的信息披露有助于降低和避免企業(yè)主要負責人的責任，以及保護國家的利益。
二是應建立切實(shí)有效的溝通機制，確保信息通道暢通，及時(shí)反饋意見(jiàn)，減少溝通障礙，提高溝通效率，有利于及時(shí)發(fā)現及糾正錯誤。
四、內部審計工作在公司治理中發(fā)揮
更大積極作用的對策建議
�。ㄒ唬├喂虡�(shù)立為公司發(fā)展提供服務(wù)的理念
圍繞經(jīng)濟活動(dòng)開(kāi)展工作，監督與服務(wù)工作雙管齊下，加強管理，將監督與服務(wù)有機結合起來(lái)，以?xún)炔勘O督管理為重點(diǎn)，防范風(fēng)險作為導向，拓展內部審計領(lǐng)域和范圍，深化審計內容，改進(jìn)和創(chuàng )新審計方法，將審計時(shí)點(diǎn)前移逐漸由事后審計轉變?yōu)槭虑昂褪轮袑徲嫛?/p>
�。ǘ┘訌妰炔繉徲嬯犖榈慕ㄔO，提升審計質(zhì)量
內審人員要嚴格執行《內部審計準則》，堅持獨立、客觀(guān)、公正的原則。進(jìn)一步提高內審人員理論學(xué)習和政治修養，講學(xué)習談效率自愿奉獻于煙草事業(yè)。
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