內部的審計的論文

　　論文常用來(lái)指進(jìn)行各個(gè)學(xué)術(shù)領(lǐng)域的研究和描述學(xué)術(shù)研究成果的文章，以下是小編收集的內部的審計的論文，歡迎查看！

　　上市公司內部審計發(fā)展策略

　　1內部審計是上市公司控制系統的中心環(huán)節

　　我國上市公司投資的主體多元化，經(jīng)營(yíng)方式也多樣化，管理層次的多級化，但隨著(zhù)國際經(jīng)濟的發(fā)展，跨國界、跨地區、跨行業(yè)的企業(yè)日益增多，企業(yè)最高管理層不可能對經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行經(jīng)常性的、直接性的檢查及監督。由于內部審計人員從事的是其他職能部門(mén)都難以替代的工作，即使公司董事會(huì )、股東大會(huì )、審計委員以及管理層想做也是做不到的，因此想進(jìn)行相關(guān)的有效的檢查監督及防范預測活動(dòng)，管理層必須通過(guò)內部審計機構才可以。

　　2我國上市公司內部審計發(fā)展存在問(wèn)題

　　在我國董事會(huì )大多部門(mén)不設立審計委員會(huì )，內部審計機構是可以直接向總經(jīng)理或者主管總經(jīng)理、財務(wù)總監等報告工作的，所以，審計機構的獨立性受到了一定的制約，對于管理層和同級的其他部門(mén)來(lái)說(shuō)，其中的內部審計工作會(huì )很難進(jìn)展，主要存在幾個(gè)問(wèn)題：

　　2.1理論研究不完善企業(yè)對其認識不足

　　企業(yè)管理層往往對內部審計的理論研究不完善，也對內部審計的重要性認識不足，他們希望在能獲取最大利潤的同時(shí)盡可能的逃稅。而完善企業(yè)內部審計則會(huì )有效的防止不合法行為。我國內部審計機構的創(chuàng )立，多數企業(yè)的領(lǐng)導們對內部審計及其認識多少存在偏差，相對來(lái)說(shuō)也比較混亂，很多企業(yè)對內部審計的理論研究及認識停留在比較原始的階段，他們錯誤的認為內部審計就是對財務(wù)會(huì )計的一個(gè)監督。造成這樣的現象，主要原因還是市場(chǎng)經(jīng)濟不夠發(fā)達，企業(yè)對內部審計的重視不足。

　　2.2內部審計的相關(guān)法律法規不完善

　　由于歷史背景的特殊性，我國內部審計首先會(huì )站在國家的立場(chǎng)上，其次，才會(huì )是從企業(yè)的角度出發(fā)，因此國家的法律法規在我國上市公司內部審計的發(fā)展中起著(zhù)重要的作用，可事實(shí)上是，我國關(guān)于內部審計的法律法規并不完善。

　　2.3內部審計機構設置不健全缺乏獨立性

　　內部審計應對董事會(huì )負責，這是根據中國證監會(huì )的要求。目前我國上市公司內部控制管理實(shí)踐證明，企業(yè)內部審計機構的設置可以分為四種類(lèi)型：①財務(wù)總監或財務(wù)主管②總經(jīng)理主管；③董事會(huì )下屬的審計委員會(huì )主管；④由監事會(huì )主管。不同的內部控制管理模式針對其特點(diǎn)也反映了不同的定位，同時(shí)針對的特定服務(wù)對象和功能作用也就不一樣。目前，我國上市公司的內部審計機構從表面上看是對公司董事會(huì )負責，但其實(shí)質(zhì)上是受經(jīng)理機構及其它行政部門(mén)的約束和影響，從而造成獨立性相對較差，甚至還有的上市公司為了簡(jiǎn)化工作，使其財務(wù)部門(mén)負責人兼任內審部門(mén)的領(lǐng)導，造成其內部審計監督制度形同虛設，最終導致了上下隸屬關(guān)系的劃分不清和監督不力。

　　3改進(jìn)和完善我國上市公司內部審計發(fā)展方略

　　3.1完善理論研究提高企業(yè)對內部審計的重視程度

　　審計理論研究是要引導內部審計范圍超過(guò)國家財政資金和國有資金的范圍，并向國計民生及社會(huì )各階層的利益經(jīng)濟延伸，應用理論首先是實(shí)踐經(jīng)驗的總結，在掌握事物的內在的規律之后，再用于指導實(shí)踐。內部審計工作是否可以正確有效的進(jìn)行，是離不開(kāi)企業(yè)中主要領(lǐng)導層對內部審計工作重視程度的，企業(yè)內部審計的目標就是防止作弊，以及改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的活動(dòng)，而企業(yè)所有者則是它的服務(wù)對象。所以，一定要采取各種的措施和手段，來(lái)提高企業(yè)領(lǐng)導對內部審計的認識和重視程度，并轉變企業(yè)領(lǐng)導的思維能力和觀(guān)念，實(shí)現內部審計工作高效正確的進(jìn)行。

　　3.2加快內部審計法律法規的建設

　　由于社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展及企業(yè)的內在需要，對內部審計的工作也提出了更新更高的要求，在這種情況下，為了內部審計的工作有法可依，國家應該出臺一部?jì)炔繉徲嫷膶?zhuān)用的法律法規，并且要制定相應的內部審計準則，來(lái)規范內部審計人員的工作和明確內部審計人員的`職責，以及對違法違規現象的處理和整治。

　　3.3健全內部審計機構設置提高獨立性

　　健全內部審計機構，才能使企業(yè)的監督機制得到更好的完善和加強。通過(guò)加大對企業(yè)管理人員專(zhuān)業(yè)培訓以及強化經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監督力度，才能提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。只有不斷健全組織的內部審計機構的設置，同時(shí)提高內部審計的獨立性。加大企業(yè)的內部審計部門(mén)的體系與制度建設，通過(guò)設立并完善地方性或區域性?xún)炔繉徲媴f(xié)會(huì )管理和監督體制，進(jìn)而促進(jìn)全新的關(guān)于企業(yè)內部審計行業(yè)中的管理體制建立，才能不斷發(fā)揮內部審計的作用和特點(diǎn)。只有這樣，才能對內部審計機構和內部審計人員進(jìn)行了行業(yè)中的自律管理，促進(jìn)了內部審計工作的順利開(kāi)展，使內部審計工作的指導和監督工作得到加強。

　　4總結

　　通常情況下，企業(yè)的內部審計職能權限層次越高，也就決定了其獨立性也就越高。因此，要想科學(xué)有效地設置內部審計機構，發(fā)揮其之職能作用。首先，要保證內部審計機構地位和權限能具有一定的獨立性。其次，企業(yè)內部審計人員審計經(jīng)費也都應該由總經(jīng)理或直接負責的副總經(jīng)理直接簽字審核后撥付，使得內部審計工作不受其他同等級別部門(mén)影響，進(jìn)而能夠保證其客觀(guān)的、公正的獨立進(jìn)行審計工作。

　　商業(yè)銀行內部審計質(zhì)量研究

　　一、影響審計項目質(zhì)量的主要因素

　　(一)審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性,是影響審計項目質(zhì)量的主要因素

　　審計發(fā)現能否查深查透,與審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性密切相關(guān),專(zhuān)業(yè)素質(zhì)高、敏感性強的審計人員,查證能力一般都很強,他們善于從一些表面現象中發(fā)現問(wèn)題,從簡(jiǎn)單問(wèn)題中查找、挖掘出深層次問(wèn)題;相反,專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性不高的審計人員,往往會(huì )錯過(guò)發(fā)現問(wèn)題的機會(huì ),不僅審計風(fēng)險增大,審計項目質(zhì)量也難以保證;此外,項目組長(cháng)、主審人專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性也很關(guān)鍵,組長(cháng)、主審專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性高,綜合分析能力和風(fēng)險掌控能力強,就能從審計發(fā)現描述中找出關(guān)鍵點(diǎn),指導審計人員查深、查透相關(guān)問(wèn)題;就能對審計發(fā)現進(jìn)行歸集和提煉,深入挖掘審計信息,發(fā)現審計亮點(diǎn),實(shí)現審計成果的價(jià)值最大化。

　　(二)項目組織是否科學(xué)、合理,是影響項目質(zhì)量關(guān)鍵

　　一個(gè)項目能否按計劃和審計目標高質(zhì)量完成,與項目的組織是否得當密切相關(guān)。項目組織得好,事半功倍,項目組織不好,就難以完成預定目標。如審前準備是否充分、審計方案是否確實(shí)可行、審計資源配置是否與項目工作量相匹配,項目進(jìn)度的控制是否嚴密,組織方式是否體現項目特點(diǎn)、信息溝通是否充分、項目組織過(guò)程中每個(gè)環(huán)節的控制等,都是影響項目質(zhì)量的關(guān)鍵因素。

　　(三)項目質(zhì)量控制標準的健全和完善,直接影響著(zhù)項目的質(zhì)量

　　審計項目質(zhì)量控制標準是計量工作成果的尺度,是質(zhì)量控制的前提。要提高和保證審計項目質(zhì)量,就必須制定科學(xué)、合理的審計質(zhì)量標準,目前,對審計質(zhì)量控制標準主要是依據《中國內部審計準則》的要求,但該準則沒(méi)有針對具體審計項目的質(zhì)量控制標準。不少商業(yè)銀行根據《中國內部審計準則》制定了本單位、行業(yè)的內部審計準則,但審計項目質(zhì)量控制標準不夠健全和完善。對審計項目的審前、審中、審后每個(gè)階段的每個(gè)環(huán)節的質(zhì)量控制標準不夠清晰具體;審計項目中審計方案、審計方法、審計工作底稿、審計證據、審計報告、審計系統信息錄入、審計人員的職責等有關(guān)審計項目的質(zhì)量控制標準,也沒(méi)有具體和明確的指引、要求。

　　(四)非現場(chǎng)審計技術(shù)手段方法在項目中的應用的廣度和深度直接制約審計項目質(zhì)量

　　隨著(zhù)商業(yè)銀行內部審計手段的不斷創(chuàng )新,通過(guò)開(kāi)發(fā)和運用非現場(chǎng)審計系統,編制和運行審計模型,分析審計模型疑點(diǎn)等,大大提高了非現場(chǎng)審計技術(shù)在內部審計中的應用,也使非現場(chǎng)審計技術(shù)手段成為提高審計項目質(zhì)量的重要保障,大凡審計項目中能發(fā)現案件線(xiàn)索或重大違規事項的,大部分是借助非現場(chǎng)審計技術(shù)手段方法實(shí)現的。因此,審計人員能否熟練使用非現場(chǎng)審計手段和方法為審計項目服務(wù)顯得尤其重要。但,筆者認為,有幾個(gè)因素制約了非現場(chǎng)審計技術(shù)手段方法在審計項目中的廣泛應用:一是客觀(guān)上,審計人員的業(yè)務(wù)特長(cháng),決定了大部分審計人員不可能做到既能熟悉業(yè)務(wù)又能編制模型,由于大部分審計人員不會(huì )編模型,難以及時(shí)將審計思路轉化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現場(chǎng)審計技術(shù)手段方法的廣泛應用。二是非現場(chǎng)審計技術(shù)手段方法在咨詢(xún)類(lèi)審計項目中應用較少,如何在該領(lǐng)域使用還有待進(jìn)一步研究;三是目前大部分商業(yè)銀行內部審計中編制的大部分審計模型屬于個(gè)人的成果,在投入項目使用前,未經(jīng)集體研究和反復測試,造成有的'模型疑點(diǎn)量過(guò)多,分析工作量過(guò)大,且疑點(diǎn)命中率不高;四是一些業(yè)務(wù)量大的機構,因硬件問(wèn)題,審計人員缺少環(huán)境,限制使用非現場(chǎng)審計系統的人數,審計人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。

　　(五)審計項目考評機制不夠合理和完善,是影響審計項目質(zhì)量提高的重要因素

　　首先,大部分商業(yè)銀行對審計項目的考評機制中,不同程度存在沒(méi)有形成清晰明確的考評指標體系,考評依據和標準不夠清晰的情況,再加上定量考評指標比較難設定,對項目質(zhì)量和項目人員的考評更多是定性考評為主,難免帶有主觀(guān)判斷的色彩,且考評內容也未能覆蓋審計項目的全過(guò)程;其次,大部分商業(yè)銀行內部審計考評機制中,尚未形成針對審計項目設置的規范統一的專(zhuān)項獎勵辦法,即使有也不夠完善;此外,項目考評機制缺乏進(jìn)行責任追究的具體規定。

　　二、提高審計項目質(zhì)量的對策

　　(一)組織開(kāi)展靈活多樣的有針對性、有特色的培訓,提高審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、查證能力和職業(yè)敏感性

　　舉辦形式多樣的各種培訓班,使審計人員有機會(huì )通過(guò)培訓提高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。培訓可以采用多層次多方式,如可以對經(jīng)常擔任主審的業(yè)務(wù)骨干開(kāi)展主審人培訓班、對一般審計人員開(kāi)展審計技巧培訓班;對較熟悉非現場(chǎng)審計技術(shù)應用的人員,舉辦審計技術(shù)應用提升班,對非現場(chǎng)審計技術(shù)不熟悉的審計人員舉辦審計技術(shù)基礎應用班;還可以舉辦溝通技巧培訓班、新制度、新文件培訓班、優(yōu)秀審計方案、優(yōu)秀審計報告點(diǎn)評交流會(huì )等,通過(guò)組織開(kāi)展針對性強、特色化的培訓,提高審計人員的綜合素質(zhì)。

　　(二)科學(xué)合理調配資源,加強項目組織管理,實(shí)現審計項目全過(guò)程質(zhì)量控制

　　筆者認為,要提升審計項目質(zhì)量,首先是合理調配審計資源。根據項目的類(lèi)型、審計范圍、審計內容、樣本數量、工作的難易程度等區別配置人員和安排項目時(shí)間,不能簡(jiǎn)單地按照項目的性質(zhì)分為專(zhuān)項、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時(shí)間;其次是做好項目規劃。在審前準備、現場(chǎng)查證、審計報告等審計項目的三個(gè)階段做好規劃和組織管理,把好審計方案、審計取證、審計報告、審計效果、審計方法與工具合理有效運用五項關(guān)鍵內容的質(zhì)量關(guān)。第三是加強項目督導。成立項目督導組,督導組應全過(guò)程參與審計項目,關(guān)注審計進(jìn)度、審計方案的執行和審計目標的落實(shí)情況,及時(shí)傳導和交流信息,指導審計組有效率開(kāi)展現場(chǎng)查證,幫助審計組解決實(shí)際困難。第四是把好審計發(fā)現的復核關(guān)。實(shí)行審計底稿三級審核制度,即審計底稿由小組長(cháng)、主審、審計組長(cháng)三級審核,審計組最后集體討論確定,確保審計底稿事實(shí)清楚、描述清晰、定性準確。第五是充分討論審計報告。審計報告一定要經(jīng)過(guò)審計組成員、核心小組成員和報告審議小組的多次討論、反復修改,確保審計報告質(zhì)量。只有這樣,才能確�！凹榷▽徲嫹桨竾栏駡绦�、審計職業(yè)規范嚴格遵守、方法工具合理有效運用、審計目標的有效實(shí)現”目標地實(shí)現。

　　(三)加強審計模型的研究和梳理,建立審計系統各層級的模型庫和疑點(diǎn)庫

　　實(shí)踐證明,重大審計發(fā)現中,主要是依靠非現場(chǎng)審計技術(shù)和審計模型疑點(diǎn)來(lái)發(fā)現的,因此,重視審計模型的研究,通過(guò)梳理以前審計項目的模型,找出命中率比較高的模型進(jìn)行研究、論證、測試后,建立審計模型庫和疑點(diǎn)庫,對提高商業(yè)銀行審計項目質(zhì)量很有必要。模型庫的建立可以采用各商業(yè)銀行總行--下屬審計機構的分級建庫方式,即總行模型庫、各審計機構模型庫,對命中率高、比較成熟的模型,由各審計機構推薦上報總行,總行組織人員研究、驗證、測試后,編入總行模型庫;各審計機構根據各項目組、審計人員的推薦,組織本機構人員,進(jìn)行研究、論證后,編入本機構模型庫。每年組織人員對模型進(jìn)行維護更新,既可以減少重復建模和研究成本,又可以提高非現場(chǎng)審計技術(shù)的應用效率。疑點(diǎn)庫可以直接由各審計機構建立,各審計機構組織人員,定期運行模型,進(jìn)行初步分析后按業(yè)務(wù)單元或業(yè)務(wù)種類(lèi)建立疑點(diǎn)庫,疑點(diǎn)庫的疑點(diǎn)供陸續開(kāi)展的審計項目使用。

　　(四)制定審計項目質(zhì)量控制標準,全程控制審計項目質(zhì)量

　　首先,明確審計項目的實(shí)施流程,可以用流程圖的方式清晰展現整個(gè)項目的流程以及相關(guān)的階段、環(huán)節;其次,明確每個(gè)階段、每個(gè)環(huán)節要做的工作,各階段、各環(huán)節要做的具體工作要求等;第三,制定審計項目執行質(zhì)量控制標準的評價(jià)體系,以評價(jià)項目是否按規定的標準執行�？梢圆捎糜瑟毩⒂陧椖恳酝獾捻椖慷綄ЫM或其他評價(jià)小組對審計項目進(jìn)行事中、事后評價(jià)。只有建立起科學(xué)、系統的審計項目質(zhì)量控制標準,才能客觀(guān)評價(jià)審計項目?jì)?yōu)劣,才能使審計人員逐步克服以往習慣和定式制約,從思想上接受并認可,變“要我執行”為“我要執行”,從而全面提升審計項目質(zhì)量。

　　(五)建立和完善項目考評機制,最大限度發(fā)揮考評的激勵約束作用

　　筆者認為,商業(yè)銀行內部審計應建立標準明確、操作性強的審計項目考評機制,盡可能以量化指標考評為主,減少主觀(guān)判斷。同時(shí),在考評內容的設計上,力求使考評內容覆蓋項目的審前、審中、審后全過(guò)程。實(shí)現獎勵方式多樣化,如針對審計項目,設置一些不同的專(zhuān)項獎項,如優(yōu)秀審計報告、優(yōu)秀審計方案、十大審計發(fā)現、優(yōu)秀主審、優(yōu)秀審計人員、優(yōu)秀項目組等,這些獎項,可以在不同年度按工作導向設置執行,同時(shí),制定規范統一的專(zhuān)項獎勵辦法,將專(zhuān)項獎勵辦法制度化、標準化。在獎勵的同時(shí),建立責任追究機制,明晰責任追究標準,獎罰兼施,才能激發(fā)審計人員工作積極性、主動(dòng)性、創(chuàng )造性和責任感,促使審計人員在審計過(guò)程中,不斷創(chuàng )新審計方法和審計技術(shù),提高審計項目質(zhì)量。

【內部的審計的論文】相關(guān)文章：

內部審計論文05-27

內部審計論文02-13

內部控制審計經(jīng)典論文06-11

（經(jīng)典）內部控制審計經(jīng)典論文05-26

內部審計論文（實(shí)用）05-29

(薦)內部審計論文06-02

內部審計論文(精品)06-04

內部控制審計經(jīng)典論文05-23

內部審計論文（熱門(mén)）05-30