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淺析完善國有大型商業(yè)銀行內部審計的路徑論文
隨著(zhù)我國經(jīng)濟增長(cháng)進(jìn)入新常態(tài)，銀行業(yè)生態(tài)環(huán)境出現了新的變化。在新常態(tài)下，國有大型商業(yè)銀行作為國家銀行業(yè)的支柱，面臨著(zhù)如何順利闖過(guò)“資產(chǎn)質(zhì)量關(guān)、經(jīng)營(yíng)轉型關(guān)、改革創(chuàng )新關(guān)”和維護金融系統穩定的難題。作為公司治理基石之一的內部審計部門(mén)也應在促進(jìn)國有大型商業(yè)銀行公司治理體系不斷完善、風(fēng)險管理和內部控制水平不斷提升方面發(fā)揮積極作用。
一、內部審計發(fā)揮作用的新領(lǐng)域
2014 年國務(wù)院出臺《關(guān)于加強審計工作的意見(jiàn)》，明確要求“加強內部審計工作，充分發(fā)揮內部審計作用”。新常態(tài)下，國有大型商業(yè)銀行內部審計要努力落實(shí)國務(wù)院及各級監管機關(guān)關(guān)于審計工作的各項要求，促進(jìn)國有大型銀行公司治理體系的不斷完善，公司治理能力的不斷提高。
我國經(jīng)濟進(jìn)入新常態(tài)后，傳統行業(yè)卻面臨經(jīng)營(yíng)困難的挑戰，中小型企業(yè)受到總體宏觀(guān)政策和經(jīng)濟形勢的影響，產(chǎn)能低迷，資金融通緊張，銀行經(jīng)營(yíng)面臨的各類(lèi)風(fēng)險相互交織影響，風(fēng)險爆發(fā)的幾率增大。同時(shí)，隨著(zhù)產(chǎn)品創(chuàng )新步伐的加快，證券投資、結構性融資等新業(yè)務(wù)將出現井噴式增長(cháng)，新型產(chǎn)品將迅速涌現，全面管控各類(lèi)風(fēng)險的難度日益加大。內部審計部門(mén)應加大產(chǎn)品創(chuàng )新中風(fēng)險隱患的審計力度，密切關(guān)注新業(yè)務(wù)存在的薄弱環(huán)節和風(fēng)險隱患，加強對重點(diǎn)地域、重點(diǎn)行業(yè)風(fēng)險的關(guān)注力度，注意發(fā)現和反映苗頭性、傾向性問(wèn)題，積極提出解決問(wèn)題和化解風(fēng)險的建議，從而為商業(yè)銀行在新常態(tài)下的平穩運營(yíng)提供保障。
新常態(tài)下，國有大型商業(yè)銀行面臨著(zhù)更多新的內外部挑戰，隨著(zhù)金融體制改革的不斷深化，保險、證券、信托等非銀行金融機構加速由單一業(yè)務(wù)向綜合化資產(chǎn)管理服務(wù)轉型。銀行作為現代經(jīng)濟活動(dòng)的核心，勢必會(huì )進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理措施的不斷調整和業(yè)務(wù)流程的不斷優(yōu)化，加快重大決策落地和推進(jìn)銀行金融轉型。而內部審計為了更好地的發(fā)揮作用，也需要緊隨變化做出調整，持續組織對重要改革措施落實(shí)情況的跟蹤審計，做好政策落實(shí)的督查員，及時(shí)糾正有令不行、有禁不止行為。同時(shí)，注重反映各項改革措施的協(xié)調配合情況，以獨立客觀(guān)的視角提出體制機制改革的意見(jiàn)或建議，當好深化改革“催化劑”，促進(jìn)銀行頂層設計不斷完善，保證責權利分配的合理有序，在激發(fā)基層單元活力的同時(shí)有效防控潛在重大風(fēng)險。
作為對銀行內關(guān)鍵管理人員責、權、利進(jìn)行監督和控制的重要手段之一，內部審計在銀行治理體系中作為監督者的角色逐漸顯現。內部審計部門(mén)以維護銀行運營(yíng)的安全性、效率性為目標，客觀(guān)地識別風(fēng)險、評估風(fēng)險，及時(shí)反饋風(fēng)險信息，并提出降低、轉移或規避風(fēng)險的建議，能夠為經(jīng)營(yíng)管理決策提供輔助，更有效地把控風(fēng)險。按照最新頒布的《商業(yè)銀行內部審計指引》，董事會(huì )對內部審計的獨立性和有效性承擔最終責任，內部審計工作向董事會(huì )及其審計委員會(huì )和監事會(huì )報告，通報高級管理層，進(jìn)一步強化了內部審計的獨立性，保證銀行管理控制機制的地有效實(shí)施。充分發(fā)揮內部審計的作用，有助于建立銀行治理體系的綠色通道，應對新常態(tài)下的經(jīng)營(yíng)管理挑戰。
二、內部審計履職的新要求
近年來(lái)，國家層面對審計工作的深切期望推動(dòng)了國有大型商業(yè)銀行內部審計部門(mén)完善和改進(jìn)內部審計組織架構和工作機制，在促進(jìn)銀行風(fēng)險管理和內部控制水平提升方面發(fā)揮了一定的作用。但新常態(tài)下國有大型商業(yè)銀行面臨的嚴峻的內外部環(huán)境，內部審計工作還存在一些亟須完善之處。在風(fēng)險管理體系初步形成時(shí)期，企業(yè)內部審計主要發(fā)揮咨詢(xún)職能，協(xié)助管理層搭建風(fēng)險管理體系；在風(fēng)險管理成熟期，風(fēng)險管理流程逐步整合到企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程中，內部審計更多地通過(guò)檢查、評價(jià)風(fēng)險管理的有效性，發(fā)揮確認職能。新常態(tài)下，國有大型商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)模式的轉變，必然導致風(fēng)險管理流程也面臨著(zhù)重構，內部審計應及時(shí)調整審計理念，更多地發(fā)揮咨詢(xún)作用，提醒管理層以引起其對缺乏風(fēng)險管理程序的業(yè)務(wù)流程的注意，并對建立風(fēng)險管理政策提出意見(jiàn)。而當前內部審計對變革時(shí)期風(fēng)險管理體系重構的合理性、整體運行的有效性等關(guān)注較少，在完善全面風(fēng)險管理框架方面提出建設性意見(jiàn)的能力還有待進(jìn)一步加強。
伴隨著(zhù)國有大型銀行以國際化經(jīng)營(yíng)方式應對新常態(tài)下國內經(jīng)濟增長(cháng)放緩帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)壓力，境外機構的成立日益增多，其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)占集團整體的比重也逐漸提高，對國際化進(jìn)程中境外機構所面臨各類(lèi)風(fēng)險的有效監督是新常態(tài)下內部審計履行職能的重要領(lǐng)域。但目前國有大型商業(yè)銀行內部審計體制以國內業(yè)務(wù)為基礎進(jìn)行搭建，對境外機構的審計管理架構及審計模式仍處在探索階段，且由于各境外機構監管環(huán)境、經(jīng)濟發(fā)展及經(jīng)營(yíng)模式的差異較大，對國際化進(jìn)程中各境外機構面臨的戰略風(fēng)險、監管風(fēng)險、市場(chǎng)風(fēng)險的布局研究還不夠深入。
作為監管環(huán)節的重要一環(huán)，銀行內部審計部門(mén)要及時(shí)對經(jīng)營(yíng)轉型措施的效率效果進(jìn)行績(jì)效評價(jià)，對完善管理措施提出意見(jiàn)，使得經(jīng)營(yíng)轉型得以成功實(shí)行。但目前內部審計開(kāi)展的審計項目中戰略審計、管理審計等審計項目開(kāi)展較少，甚至從未涉及，難以為戰略規劃、管理結構建設提供有效監管與合理反饋，在促進(jìn)商業(yè)銀行提高經(jīng)營(yíng)管理水平、，提升投入產(chǎn)出效率方面還有待進(jìn)一步加強。
新常態(tài)下，各類(lèi)風(fēng)險的演變速度逐漸加快，如何對風(fēng)險進(jìn)行有效的識別評估，及時(shí)提醒管理層關(guān)注重大風(fēng)險，是內部審計發(fā)揮獨立客觀(guān)、縱觀(guān)全局優(yōu)勢的重要體現。但目前內部審計的風(fēng)險分析思路主要依托于審計項目，以行內制度和監管規定為主要依據，開(kāi)展事后檢查，事中事前審計開(kāi)展較少，對業(yè)務(wù)當下實(shí)際面臨的風(fēng)險缺少必要的研判，也無(wú)法有效預見(jiàn)風(fēng)險，同時(shí)對區域整體風(fēng)險布局的演變和外部風(fēng)險傳染的可能性關(guān)注不多，風(fēng)險敏感性不強，難以及時(shí)識別評估風(fēng)險，無(wú)法對公司管理層提出規避經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險的有效建議，鑒于此，內部審計的開(kāi)展需要以風(fēng)險為導向，進(jìn)一步加強風(fēng)險事中監控與發(fā)現能力。
三、內部審計發(fā)展新路徑
內部審計部門(mén)應按照國際化發(fā)展進(jìn)程和商業(yè)銀行整體風(fēng)險管理要求，建立覆蓋境內外機構的合理的內部審計組織架構，真正確保審計部門(mén)的獨立性和權威性，使審計重點(diǎn)由境內市場(chǎng)為重心，向境內外機構并重轉變。按照條塊結合的總體思路，重構內部審計部門(mén)設置，明晰內部審計部門(mén)各內設處室境外機構審計工作職責，試點(diǎn)設立境外區域審計中心，逐步完成集團和區域兩級相結合，分層次、集約型的境外審計機構全球化布局。
內部審計需要加強對風(fēng)險事件的前瞻性研判。一是繼續深化非現場(chǎng)審計技術(shù)的應用，完善審計風(fēng)險預警模型，實(shí)現對業(yè)務(wù)過(guò)程的在線(xiàn)監控，快速查找并化解風(fēng)險；二是不斷推進(jìn)監督信息共享平臺建設，通過(guò)專(zhuān)業(yè)監督檢查信息的資源共享，促進(jìn)內部審計對區域性風(fēng)險、系統性風(fēng)險的深入分析；三是建立涵蓋全球的外部風(fēng)險信息系統，有效分析研判國內、國際環(huán)境為集團經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)的影響；四是加強大數據分析技術(shù)運用，通過(guò)數據演算及時(shí)發(fā)現業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢和客戶(hù)交易行為變化，實(shí)現內部審計進(jìn)一步從事后監督向事中事前監測轉變，為經(jīng)營(yíng)管理提供決策參考。
內部審計不再是“獨善其身”的后臺部門(mén)，而是轉型發(fā)展的“智囊謀士”。內部審計工作質(zhì)量的高低對銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰略的制定與實(shí)施將會(huì )產(chǎn)生重要的影響，內部審計部門(mén)應制定層次清晰的質(zhì)量控制體系，建立基于不同崗位、不同專(zhuān)業(yè)的工作質(zhì)量控制標準，并根據業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)行動(dòng)態(tài)調整，不斷規范引導審計人員業(yè)務(wù)操作。要建立健全內部審計監督檢查制度，完善內部審計監理工作機制，探索建立內部審計的事后驗證機制，促進(jìn)審計項目運作質(zhì)量持續提升。
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