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國有企業(yè)內部審計存在的問(wèn)題與措施論文
國有企業(yè)內部審計是指依據法律法規對國有企業(yè)的財務(wù)支出和經(jīng)濟活動(dòng)的合法性、效益性以及真實(shí)性進(jìn)行全面的監督和審計的行為，它是國有企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟效益、維護合法權益以及強化廉政建設的重要方法。國有企業(yè)的不斷改革和發(fā)展，對企業(yè)內部管理提出更高更嚴的要求，強化企業(yè)內部管理，提升企業(yè)自我調節能力逐漸成為每個(gè)國有企業(yè)研究的重要課題，國有企業(yè)經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展和改革，雖取得了一定成效，但仍存在諸多問(wèn)題，影響國有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，國有企業(yè)管理人員應予以高度重視。
一、現階段國有企業(yè)內部審計存在的諸多問(wèn)題
(一)國有企業(yè)領(lǐng)導對內部審計重要性認識不夠
中央對中管?chē)衅髽I(yè)專(zhuān)項巡視中發(fā)現，很多國企行業(yè)都存在著(zhù)不同類(lèi)型的問(wèn)題。這些企業(yè)中，往往都實(shí)行一把手領(lǐng)導負責制，將業(yè)績(jì)考核作為升值加薪的有效途徑，對國有企業(yè)的內部審計、內部控制以及風(fēng)險防范能力重視度不足。在我國國有企業(yè)內部審計方式有三種：經(jīng)濟效益審計、離任審計以及事后違規審計，其中事后違規審計受到國有企業(yè)的重視，忽略了事前審計和事中審計，未實(shí)現對企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的全面監控，嚴重阻礙了國有企業(yè)內部審計職能的充分發(fā)揮。目前，有的國企將內部審計部門(mén)設立在財務(wù)部門(mén)和會(huì )計部門(mén)之間，企業(yè)內部審計工作由財務(wù)主管兼職，甚至還有國有企業(yè)不設立內部審計機構，這種不合理的現象，導致企業(yè)內部很難發(fā)現審計問(wèn)題，即使發(fā)現審計問(wèn)題，部分國企領(lǐng)導也會(huì )出于“面子”考慮對審計部門(mén)施加壓力，致使暴露出的問(wèn)題不了了之。
(二)內部審計人員素質(zhì)有待提高
國有企業(yè)內部審計人員既要掌握會(huì )計、審計等方面的理論知識，還需要精通企業(yè)管理、人際交往技巧以及計算機技術(shù)，同時(shí)必須具備良好的職業(yè)道德素養�，F階段，大部分國有企業(yè)的審計人員是由財務(wù)人員轉行而來(lái)，這就導致審計人員只關(guān)注財務(wù)工作，忽略了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、工程預算等方面的工作，加之這部分審計人員不是科班出身，審計問(wèn)題處理能力較弱，不能保證審計工作的質(zhì)量。國有企業(yè)擁有國家頒布審計從業(yè)資格證書(shū)的審計人員較少，獲取國家頒布的注冊審計師資格證書(shū)的人員更少，同時(shí)國有企業(yè)缺少對審計人員的培訓，致使審計人員無(wú)法及時(shí)掌握國家審計方面的最新動(dòng)態(tài)，使得審計工作停滯不前。審計人員入職考核不嚴格，門(mén)檻低，這也是國有企業(yè)審計人員素質(zhì)不高的原因之一。
(三)內部審計缺少獨立性
獨立性是內部審計的核心，主要包含實(shí)質(zhì)性以及形式上兩方面。內部審計獨立性對保證審計質(zhì)量有著(zhù)重要作用，因此國有企業(yè)要確保內部審計的獨立性，進(jìn)而保證企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)評價(jià)的公平性和公正性，充分發(fā)揮內部審計的作用�，F階段，國有企業(yè)內部審計缺少獨立性，主要體現為以下幾點(diǎn)：第一，大部分國有企業(yè)的審計部門(mén)屬于企業(yè)內部職能部門(mén)，在企業(yè)內部資源配置方面受制于其他部門(mén)，如經(jīng)費預算等，這就導致審計部門(mén)與被審計部門(mén)存在一定聯(lián)系，弱化了審計部門(mén)的獨立性。第二,國企審計部門(mén)直接受其最高領(lǐng)導管理，一旦涉及自身利益，內部審計部門(mén)直接受到管理人員主觀(guān)意識的影響。第三，內部審計人員直接由領(lǐng)導任命，直接影響了內部審計工作的獨立性。
(四)內部審計范圍小，方法老舊
現階段，國企內部審計只是作為一般職能部門(mén)存在，對財務(wù)和管理部門(mén)進(jìn)行同級監督審計存在許多困難，即便開(kāi)展了一些審計項目，也僅限事后審計，忽略了事前以及事中審計工作�，F代企業(yè)制度的建立以及計算機技術(shù)在國企管理中的廣泛應用，對內部審計的方法提出創(chuàng )新要求。傳統的帳項基礎審計方法，無(wú)法有效防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，國企內部審計工作仍處在查賬、查表階段，審計方法過(guò)于老舊，無(wú)法滿(mǎn)足會(huì )計電算化的要求。
二、完善國企內部審計的措施
(一)強化國企領(lǐng)導對內部審計重要性的認識
改變國企領(lǐng)導的審計觀(guān)念，使其認識到內部審計對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理以及內部控制的重要性，促使其對內部審計有個(gè)全新的認識，真正發(fā)揮內部審計的作用。國企領(lǐng)導應嚴格要求審計人員，一旦發(fā)現違規操作給予嚴重的處罰。國企領(lǐng)導要對內部審計工作給予人力、物力以及財力等方面的大力支持，提升內部審計的獨立性，規避其他部門(mén)對審計工作的影響，同時(shí)國企領(lǐng)導應重視審計部門(mén)提出的相關(guān)問(wèn)題，及時(shí)采取有效措施進(jìn)行解決。
(二)提升國企內部審計工作人員的素質(zhì)
針對國企內部工作人員素質(zhì)不高問(wèn)題，可通過(guò)以下幾種方法提升審計人員素質(zhì)。第一，對審計從業(yè)人員設置一定的準入門(mén)檻，提高審計人員待遇，吸引具備豐富財務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗人員加入審計隊伍。第二，定期對國企審計人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識、專(zhuān)業(yè)技術(shù)的培訓，提升審計人員素養，和專(zhuān)業(yè)水平。第三，提升審計人員電算化水平。第四，定期對內部審計人員進(jìn)行考核。國企內部審計人員考核內容應包含審計人員的工作內容、工作狀態(tài)等，并需建立獎懲制度，促使審計人員不斷豐富自身專(zhuān)業(yè)知識，提升自身專(zhuān)業(yè)素養，進(jìn)而培養一大批優(yōu)秀的審計人員，組成專(zhuān)業(yè)審計隊伍，保證內部審計工作的質(zhì)量，充分發(fā)揮內部審計職能作用。
(三)提高國企內部審計的獨立性
基于國企內部審計工作缺少獨立性的問(wèn)題，提出幾點(diǎn)建議，以提升內部審計工作的獨立性，保證國企經(jīng)濟審計工作的公平性和公開(kāi)性。第一，提升內部審計部門(mén)以及審計人員的獨立性。內部審計部門(mén)的獨立性使得審計部門(mén)擁有較多的經(jīng)費和更大的監管權力，降低審計部門(mén)的外部壓力和影響。第二，增強與審計主管、董事會(huì )、監事會(huì )的交流溝通，一旦發(fā)現審計問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行處理。第三，實(shí)行雙重報告，分別向企業(yè)總經(jīng)理和董事會(huì )匯報工作，這樣就有機會(huì )接觸到企業(yè)董事會(huì )和高級管理層。
(四)增大內部審計范圍，明確審計工作內容
國企應改變原有審計范圍，適當進(jìn)行放權，拓寬審計范圍，將管理以及經(jīng)濟責任等納入審計范圍，保證國企經(jīng)濟活動(dòng)擁有有效的內部審計監督。國企不僅要做好事后審計，還應重視事前與事中審計，以提升市場(chǎng)風(fēng)險防范能力，審計工作應將定期與不定期審計相結合，同時(shí)應明確審計工作的內容：經(jīng)濟效益、內部控制制度、財務(wù)支出和相關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)、建設項目決算、單位預算或財務(wù)計劃的執行與決算、國家法律法規的有效執行。國企應依據自身的經(jīng)營(yíng)現狀，明確工作重點(diǎn)，進(jìn)而發(fā)揮內部審計的優(yōu)勢作用。
(五)強化制度建設，完善國企內部審計規章國企需要制定滿(mǎn)足現代企業(yè)管理要求的各項制度，不斷完善內部審計規章，使得企業(yè)內部審計工作有法可依，助力企業(yè)內部審計工作的更好發(fā)展�，F代企業(yè)制度包含三方面：第一，企業(yè)必須擁有獨立自主且能自負盈虧的經(jīng)濟法人，并在保證在法人財產(chǎn)的獨立前提下，實(shí)現企業(yè)的正常運營(yíng)。第二，保證產(chǎn)權界定的清晰，也就是要清楚投資主體在企業(yè)經(jīng)濟法人財產(chǎn)中所占的股權比重�，F階段國企產(chǎn)權改革主要是由國家單一的投資形式向多元化投資主體形成轉變，這需要企業(yè)依據自身的經(jīng)營(yíng)狀況以及性質(zhì)逐步進(jìn)行。第三，以產(chǎn)權界定清楚為前提，創(chuàng )建企業(yè)法人治理結構體系，它是由董事會(huì )、所有者以及高級經(jīng)理人組建而成的組織結構，三者之間相互制衡、相互影響，進(jìn)而對企業(yè)實(shí)行有效的監管。第四，明確投資者和企業(yè)法人的產(chǎn)權。國企應規范內部審計準則以及工作，中國內部審計協(xié)會(huì )可以制定相關(guān)審計工作的條文，還可借鑒國外經(jīng)驗，結合我國國情制定適合國企審計工作的審計準則，保證國企內部審計工作的開(kāi)展有章可循，有法可依。
三、結束語(yǔ)
綜上所述，國有企業(yè)內部審計對促進(jìn)企業(yè)內部控制、增強企業(yè)風(fēng)險管理以及完善企業(yè)會(huì )計監督等有著(zhù)重要意義，因此，國有企業(yè)應認清內部審計存在的諸多問(wèn)題，明確內部審計對企業(yè)發(fā)展的重要性，采取有效的措施完善國有企業(yè)的內部審計工作，充分發(fā)揮內部審計的作用，助推國有企業(yè)更好更快發(fā)展。
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