[推薦]內部審計論文15篇

　　在平時(shí)的學(xué)習、工作中，大家都寫(xiě)過(guò)論文吧，論文是學(xué)術(shù)界進(jìn)行成果交流的工具。那么問(wèn)題來(lái)了，到底應如何寫(xiě)一篇優(yōu)秀的論文呢？以下是小編精心整理的內部審計論文，歡迎大家分享。

內部審計論文1

　　一、中小城商行內部審計的現狀

　　(一)內部審計機制不健全

　　目前，中小城商行基本按照監管部門(mén)的要求，在董事會(huì )層面設立了審計委員會(huì )，負責對銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開(kāi)展內部審計工作，但是實(shí)際操作中負責具體工作的人員，仍是經(jīng)營(yíng)層下設內部審計部門(mén)的人員，審計項目的確定也往往取決于經(jīng)營(yíng)層，這種換湯不換藥的做法導致內部審計的職責和權限不對等，內部審計的相對獨立性仍然難以保證，在很大程度上影響了內部審計職能的有效發(fā)揮。

　　(二)內部審計技術(shù)落后

　　隨著(zhù)計算機技術(shù)的發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)形式發(fā)生了巨大變化，幾乎所有的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)都要通過(guò)計算機完成，這種變化使得銀行內部控制部分環(huán)節前移向客戶(hù)端，對商業(yè)銀行的內部審計形成了新的挑戰。目前，中小城商行的內部審計手段明顯落后，仍運用傳統的查憑證、翻賬簿、看報表的方式，取得審計資料，工作效率低，發(fā)現問(wèn)題滯后，對問(wèn)題的定性主觀(guān)性強，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的處理審計事務(wù)的系統軟件，無(wú)法與業(yè)務(wù)處理系統對接，內部審計仍停留在事后審計的階段。

　　(三)內部審計力量薄弱

　　目前，中小城商行片面追求資產(chǎn)規模和市場(chǎng)范圍的擴大，機構和網(wǎng)點(diǎn)數量不斷增加，為了提高服務(wù)能力，中小城商行傾向于為工作人員設置更大的業(yè)務(wù)權限，以滿(mǎn)足客戶(hù)辦理業(yè)務(wù)的需求，這就導致相當一部分人員可以接觸到現金和證券，并有權限進(jìn)入客戶(hù)的賬戶(hù)，加大了內部控制的強度和難度。而中小城商行普遍存在著(zhù)內部審計力量薄弱的情況，導致審計監督不連續，審計面窄和間隔時(shí)間長(cháng)，不能及時(shí)發(fā)現和揭露經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題和風(fēng)險隱患，弱化了審計監督的'作用。

　　(四)內部審計范圍有限

　　中小城商行內部審計工作仍停留在檢查會(huì )計憑證、報表等資料是否真實(shí)、完整，業(yè)務(wù)操作是否合規、合法的事后審計層面，缺乏對信貸資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險責任、經(jīng)濟效益進(jìn)行事前和動(dòng)態(tài)的審計和監督，更缺乏對銀行內部管理結構、內部控制狀況、各崗位業(yè)務(wù)規范狀況等做出總體評價(jià)和建議，與銀行業(yè)務(wù)的日益創(chuàng )新，經(jīng)營(yíng)范圍的不斷拓展形成了鮮明對比，已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足商業(yè)銀行加強內部管理、嚴格自律、提高效益和防范風(fēng)險的內在需要。

　　二、提高中小城商行內部審計有效性的對策

　　(一)建立健全內部審計組織架構

　　進(jìn)一步建立健全董事會(huì )下設立審計委員會(huì )的組織架構，撤銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)層下設的內部審計部門(mén)，人員及職責均上收至審計委員會(huì )，由審計委員會(huì )全權負責經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內部審計，分支機構的內部審計工作亦由審計委員會(huì )制定專(zhuān)人或專(zhuān)職部門(mén)負責，直接向審計委員會(huì )負責，審計委員會(huì )直接向董事會(huì )負責。在這種模式下，董事會(huì )可以通過(guò)審計委員會(huì )，直接掌握沒(méi)有任何粉飾的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計結果，確保了內部審計在相對獨立的職權下，有效開(kāi)展審計工作，為決策層提供有效的決策依據。

　　(二)擴大和充實(shí)內部審計范圍

　　加強對創(chuàng )新業(yè)務(wù)的審計，例如對金融衍生品、電子銀行產(chǎn)品等的審計，通過(guò)審計尋求防范金融風(fēng)險和促進(jìn)金融創(chuàng )新的平衡點(diǎn)。加強對混業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的審計，將證券、保險、信托業(yè)務(wù)等逐漸納入商業(yè)銀行常規審計范圍。加強對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前和事中審計，逐漸將內部審計范圍擴大到信貸資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險責任和經(jīng)濟效益的事前和事中監督，建立能夠對內部管理結構、內部控制狀況及各崗位業(yè)務(wù)規范狀況等做出總體評價(jià)和建議的全流程內部審計。

　　(三)改進(jìn)和創(chuàng )新審計方法

　　運用計算機系統對商業(yè)銀行的各種數據進(jìn)行精確復核，既可以對會(huì )計報表與匯總報表進(jìn)行全面復核，又可以從會(huì )計流水賬逐級核對至總賬，還可以將業(yè)務(wù)管理數據與會(huì )計報表數據進(jìn)行復核。此外，同步建立審計數據庫，實(shí)施流程控制和動(dòng)態(tài)跟蹤，并著(zhù)手建立審計監督網(wǎng)絡(luò )，與外部審計或政府審計協(xié)同運作，實(shí)現審計信息共享。通過(guò)網(wǎng)絡(luò )對商業(yè)銀行進(jìn)行實(shí)時(shí)監控和檢查，真正達到防范和控制風(fēng)險、提高經(jīng)營(yíng)效益的目的。

內部審計論文2

　　[1]趙悅.管理層股權激勵與企業(yè)投資效率關(guān)系的實(shí)證研究[D].哈爾濱工業(yè)大學(xué)20xx

　　[2]伏艷輝.ERP環(huán)境下的會(huì )計業(yè)務(wù)流程重組[J].會(huì )計之友(中旬刊).20xx(01)

　　[3]李瑞科.河北水勘院內部控制體系研究[D].天津大學(xué)20xx

　　[4]郭振東.大慶鉆探工程公司基于現金流量的財務(wù)業(yè)績(jì)評價(jià)研究[D].哈爾濱工業(yè)大學(xué)20xx

　　[5]石磊.企業(yè)公允價(jià)值內部控制基本框架構建研究[D].財政部財政科學(xué)研究所20xx

　　[6]夏勇.ERP環(huán)境下內部控制系統建立與實(shí)施要點(diǎn)分析[J].中國管理信息化.20xx(14)

　　[7]閻達五，張瑞君.會(huì )計控制新論--會(huì )計實(shí)時(shí)控制研究[J].會(huì )計研究.20xx(04)

　　[8]李廣豐.免征農業(yè)稅后哈爾濱市鄉鎮財政運行問(wèn)題研究[D].哈爾濱工業(yè)大學(xué)20xx

　　[9]理查德·L.萊特里夫(R.L.Ratliff)等編著(zhù)，《內部審計原理與技術(shù)》翻譯組[譯].內部審計原理與技術(shù)[M].中國審計出版社，20xx

　　[10]雍鳳山.合肥美菱股份有限公司內部控制體系研究[D].合肥工業(yè)大學(xué)20xx

　　[11]吳嵐.會(huì )計信息及時(shí)性與內部控制成效關(guān)系分析[D].首都經(jīng)濟貿易大學(xué)20xx

　　[12]鄭衛國.國有轉改制企業(yè)的內部控制應用研究[D].復旦大學(xué)20xx

　　[13]梁志堅.華北鑄成工程有限公司內部控制體系的'構建[D].河北工業(yè)大學(xué)20xx

　　[14]李毓珂.格拉默車(chē)輛內飾(長(cháng)春)有限公司內部控制體系研究[D].吉林大學(xué)20xx

　　[15]代亞濤.嵌入衍生工具的供應鏈金融中小企業(yè)應收賬款融資研究[D].哈爾濱工業(yè)大學(xué)20xx

內部審計論文3

　　隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的不斷發(fā)展， 醫院逐步成為社會(huì )獨立經(jīng)營(yíng)的市場(chǎng)經(jīng)濟組成部分，由于醫院財務(wù)工作多且雜，收支數據控制難度較大，尤其是部分二級甲等醫院及下級醫院，其醫院規模、內部職能分配、管理制度建設等都還存在或多或少的問(wèn)題， 尤其是部分醫院內部財務(wù)管理制度十分混亂，財務(wù)會(huì )計數據失真現象比比皆是，嚴重影響了醫院的經(jīng)濟效益。目前， 我國縣級以上綜合醫院大部分已建成獨立的內部審計機構，并且在審計程序、政策指導、審計法規等建設方面日漸完善，其對保護醫院財務(wù)的安全以及資源的節約意義重大。不過(guò)，從醫院內部審計的效果來(lái)看仍然沒(méi)有達到預期的作用，個(gè)別醫院內部審計機構形同虛設，審計程序簡(jiǎn)陋，效率低下，有的甚至與財務(wù)會(huì )計人員串通一氣，弄虛作假，導致醫院公共財產(chǎn)的損失。對此，醫院必須從上至下開(kāi)展審計工作，加強對醫院財務(wù)會(huì )計的監督管理， 以適應現代醫院內部財務(wù)成本控制的目標要求。

　　一、對醫院內部審計工作的認識

　　(一)醫院內部審計解讀

　　內部審計是一種經(jīng)濟監督形式， 是為了確保企業(yè)內部財務(wù)會(huì )計信息的正確、真實(shí)、合法而采取的監督手段。對于醫院內部審計的定義為：“醫院審計內部審計機構和審計人員對醫院的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨立監督審核的行為�！睆亩�義中我們可以解讀出，其一，醫院內部審計的主體是由醫院內部組建的機構，人員編制受醫院管轄;其二，內部審計是由高層領(lǐng)導牽頭，各級財務(wù)監管單元共同參與的監督結構，它在監督地位上具有獨立性;其三，內部審計的實(shí)質(zhì)是醫院針對內部財務(wù)管理的一種評價(jià)活動(dòng)， 其審計評價(jià)的對象主要包括財務(wù)信息的真實(shí)性、完整性，成本控制的有效性以及各醫療環(huán)節的工作效率與質(zhì)量控制效果。

　　(二)內部審計的職能范圍

　　醫院承擔著(zhù)社會(huì )福利的職能， 但是， 其有具有一般企業(yè)盈利的特點(diǎn)，醫院的內部審計工作是既保持醫院事業(yè)單位特點(diǎn)，又參與社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的重要舉措。開(kāi)展內部審計工作有助于強化醫院內部控制力度，改善醫院財務(wù)管理制度，促進(jìn)醫院健康、穩定的發(fā)展。內部審計與外部審計存在較大的差別， 外部審計更加側重于以強制性的法定審計來(lái)檢查單位的財務(wù)狀況， 而內部審計則是醫院內部相對獨立的一種評價(jià)活動(dòng)審計的內容與范疇、目標等根據不同醫院的組織結構、職能部門(mén)需求等不同而有所差異。

　　一般來(lái)說(shuō)，醫院內部審計的職能范圍主要包括：內部監督與控制，內部財務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)檢查，評價(jià)醫院日常工作的效率與效果，核查醫院內部政策法規、章程的執行情況。

　　(三)醫院內部審計的職能

　　醫院內部審計需依賴(lài)醫院內部組織來(lái)結構建， 并且必須作為獨立的監督部門(mén)來(lái)行使職能， 醫院內部審計的職能措施主要包括常規審計與系統評審兩大方面。

　　1、常規審計

　　醫院必須承擔社會(huì )福利與救助的職能，同時(shí)，又要參與市場(chǎng)經(jīng)濟建設，它通過(guò)合法的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)獲取部分經(jīng)濟效益，促進(jìn)醫院、病患、醫務(wù)工作者和諧共生，維護社會(huì )的穩定。醫院財務(wù)管理需將內部各部門(mén)的財務(wù)活動(dòng)納入管理發(fā)愁之中，正確處理各方的利益關(guān)系，保證醫院財務(wù)制度正�；�，并降低成本，減少良妃現象。而內部審計則是主要對醫院的日常財務(wù)開(kāi)支以及其他經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行監督， 揭露并處理違反國家政策法規及醫院內部章程的行為，建立良好的醫療活動(dòng)秩序。

　　2、內部系統評審

　　醫院是一種特殊的企業(yè)類(lèi)型，它同樣有注冊資產(chǎn)、固定資產(chǎn)以及盈利額等會(huì )計數據目錄，醫院的財務(wù)管理除常規管理以外，還要求對醫院產(chǎn)權明晰，責任分明，對內建立健全自我約束機制。內部審計通過(guò)對醫院內部各環(huán)節控制系統進(jìn)行有效的監督， 能夠及時(shí)發(fā)現內部管理的薄弱環(huán)節，不斷完善內部管理的制度與管理意識，避免決策失誤，促進(jìn)內部管理人員自我學(xué)習、自我發(fā)展，最終增強醫院的綜合實(shí)力，提高經(jīng)濟效益與社會(huì )效益。

　　二、醫院財務(wù)管理現狀及審計工作開(kāi)展過(guò)程中存在的問(wèn)題

　　醫院財務(wù)管理是醫院管理中的核心內容， 在醫院大部分部門(mén)都要涉及到醫療費用管理問(wèn)題， 雖然大部分二甲醫院及以上級別的醫院早已實(shí)現了信息化管理，但是，財務(wù)會(huì )計的人為管理因素卻仍然起到了重要的作用。因此，搞好醫院財務(wù)管理工作對于醫院內部控制至關(guān)重要。就目前來(lái)看，醫院財務(wù)管理最突出的兩點(diǎn)問(wèn)題便是管理觀(guān)念陳舊問(wèn)題、內部控制問(wèn)題以及管理人員素質(zhì)問(wèn)題， 這對于醫院的財務(wù)管理十分不利，甚至造成醫院內部財務(wù)監督的失控，造成人員、資金、資產(chǎn)運行的惡性循環(huán)，嚴重影響醫院的經(jīng)濟效益。

　　對于醫院內部審計工作來(lái)說(shuō)，問(wèn)題依然大量存在，審計工作的缺失也是造成醫院財務(wù)管理失控的重要原因之一。目前，部分醫院在內部審計機構建設方面遠遠不夠完善，人員監管意識薄弱，領(lǐng)導不放權、部門(mén)不配合等現象普遍存在，許多醫院對于審計結果的處理不夠嚴肅，審計過(guò)程輕浮、簡(jiǎn)單，甚至流于形式，完全就是走過(guò)場(chǎng)，對內的威懾力不足。除此之外，醫院的內部審計在審計范疇上還存在不小的局限，其審計內容相對較為單一，大部分為事后財務(wù)會(huì )計報表或者采購清單等等，而并未全程參與財務(wù)的收納、支出、資金申請等具體過(guò)程，，使得醫院的內部審計工作效果平平。

　　三、充分發(fā)揮醫院內部審計職能的措施

　　要保障醫院財務(wù)信息的可靠，使醫院更加穩定地運行、創(chuàng )造社會(huì )效益，那么我們就必須充分發(fā)揮醫院內部的`審計職能。對此，我們可以采取如下措施：

　　(一)轉變內部審計工作被動(dòng)局面，建立健全醫院內部審計制度

　　制度建設是醫院發(fā)揮內部審計職能的前提，目前，我國大部分醫院都呈現出一種被動(dòng)的工作局面， 尤其是審計對于內部控制與審計工作的開(kāi)展，都需要政府下政策、醫院出通知才開(kāi)始執行，并未主動(dòng)開(kāi)展審計措施， 這其中很大一部分原因是由于醫院內部管理者思想認識與管理意識的淺薄。對此，我們必須在全院開(kāi)展教育活動(dòng)，及時(shí)轉變內部審計工作被動(dòng)的態(tài)度。同時(shí)，在充分評估醫院內部組織的基礎上，建立健全醫院內部的審計管理制度，從審計機構的構建、醫院審計章程的制定與完善、違規處分機制的建立等方面去完善全院的內部審計控制制度。

　　(二)基于醫院運行的全過(guò)程，加強對個(gè)財務(wù)環(huán)節的審計控制

　　醫院日常運行在許多方面都要依靠財務(wù)信息的支撐，包括門(mén)診、住院、后勤采購、設備使用、各項檢查等等，可以說(shuō)，醫院財務(wù)管理事務(wù)十分繁復，財務(wù)會(huì )計工作壓力較大，審計工作難度較大。對此，我們需要將內部審計按照醫院的科室組織進(jìn)行劃分，做好各個(gè)環(huán)節的審計工作。

　　1、對待門(mén)診收費的審計

　　門(mén)診收費十分繁雜，每筆金額不等，數量較大，但是卻又是醫院財務(wù)控制最基本的部分。對此，我們的審計工作必須加強對各種票據、單據的核查，對于各項預收款、補款、退款等各項結算單據要與病患信息完整地銜接起來(lái)，做到查有實(shí)據。

　　2、對后勤采購費用的審計

　　后勤采購包括醫療設備采購以及辦公設備采購， 藥品采購等幾大方面，其中，藥品采購是最重要的部分。對后勤采購費用的審計我們要藥庫、不同門(mén)診的藥房以及下屬藥房等會(huì )計報表進(jìn)行嚴格、細致的核對，對入庫藥品的賬目進(jìn)行分類(lèi)核查，并且按期盤(pán)點(diǎn)庫存數額。

　　3、對基礎建設的審核

　　醫院根據地區病患數額以及醫療財務(wù)力量要適度地擴大醫院建設規模，或者對醫院部分建筑進(jìn)行改建、修復等，這就需要涉及到大筆的資金撥款。對于醫院基礎建設資金的審核，要嚴格核查基礎建設賬戶(hù)的明細賬目以及各二級賬目、分賬目等，對每一筆工程建設撥款以及資金籌集進(jìn)行逐筆檢查，并記錄在案，以供核查。

　　(三)充分運用激勵措施，提升審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)

　　審計工作的落腳點(diǎn)仍然在審計人員身上，高素質(zhì)、高穩定性的審核隊伍能夠有效地提高審計的效率， 保障醫院內部財務(wù)管理與內部控制的正常進(jìn)行。對此，我們一方面要充分利用激勵措施來(lái)激發(fā)審計人員的工作積極性;另一方面，要加大對審計人員的培訓力度，從聘任開(kāi)始，醫院就要加強對審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)以及道德素質(zhì)的培養，使其以公正、廉潔的態(tài)度來(lái)發(fā)揮內部審計的職能， 確保醫院管理工作穩定、高效地運行。

內部審計論文4

　　內部審計是一種獨立、客觀(guān)的確認和咨詢(xún)活動(dòng)，它通過(guò)應用系統的、規范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現其目標。內部審計是一種監督，更是一種增值服務(wù)，可以給企業(yè)帶來(lái)期望為正的價(jià)值，所以出于有用性原則，大型企業(yè)通常會(huì )設立內部審計部門(mén)，以加強對企業(yè)內部的管理與控制，完善公司治理，保證對法律的遵守與對公司章程的踐行，并能有效管理企業(yè)的各種風(fēng)險，對企業(yè)的運營(yíng)提出相對客觀(guān)的建議與對策供決策層參考。然而，完善的內部審計部門(mén)的建立與實(shí)施成本高昂，通常中小企業(yè)是無(wú)力消受的，而且中小企業(yè)對完善公司治理的需求也不迫切，“不產(chǎn)糧食”的管理部門(mén)往往被企業(yè)視作累贅，臃腫的“企業(yè)機關(guān)”會(huì )影響企業(yè)的競爭力，銳意進(jìn)取的組織會(huì )竭盡所能削減管理部門(mén)的規模，內部審計部門(mén)的去留通常也是其中的問(wèn)題之一。隨著(zhù)我國產(chǎn)業(yè)結構的調整，經(jīng)濟快速顯現井噴式發(fā)展的黃金年代似乎已經(jīng)遠去，普通企業(yè)的生存環(huán)境逐漸惡化，競爭壓力越來(lái)越大，降低企業(yè)管理成本成為了企業(yè)應對新形勢的一個(gè)選項，使得許多管理部門(mén)可能被精簡(jiǎn)、合并、裁撤。鑒于內部審計的獨特作用，很多企業(yè)選擇將內部審計外包給具有比較優(yōu)勢的專(zhuān)業(yè)機構作為折中方案。

　　一、內部審計外包動(dòng)因分析

　　簡(jiǎn)單地說(shuō)，企業(yè)要將內部審計外包無(wú)非是出于成本效益原則的考慮。但這也可以細分為許多方面：

　　決策層既有成本方面的考慮，又有組織彈性方面的考慮，還有企業(yè)戰略方面的考慮。當然，在分析外包動(dòng)因之前，首先要介紹一下內部審計的作用，這才是企業(yè)不“裁掉”內部審計職能的根本原因，即所謂的職能動(dòng)因。

　�。ㄒ唬﹥炔繉徲嬄毮軇�(dòng)因

　　內部審計屬于企業(yè)管理活動(dòng)的一種，意在從企業(yè)內部創(chuàng )設相對獨立的組織，對企業(yè)行為進(jìn)行監督、評價(jià)與管理風(fēng)險，并從旁觀(guān)者（客觀(guān)）的角度提出改進(jìn)營(yíng)運管理的方法，為企業(yè)增加價(jià)值，使企業(yè)能夠更好地實(shí)現其目標。內部審計與外部審計有許多技術(shù)和特點(diǎn)是共通的，最明顯的共通點(diǎn)就是獨立性（盡管兩者對獨立性的要求大不相同），審計作為一項鑒證業(yè)務(wù)本身就要求具有一定的獨立性，鑒證報告才有意義，否則就不能讓人信服，這也是內部審計只能對內的原因，因為它只有相對的獨立性，而不能夠完全獨立于組織本身。

　　企業(yè)通過(guò)內部審計，第一，可以對企業(yè)的財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監控，在一定程度上能夠降低財務(wù)數據的重大錯報風(fēng)險，進(jìn)而降低企業(yè)的審計費用和會(huì )計師事務(wù)所的審計風(fēng)險，保證財務(wù)數據的真實(shí)性，以便管理層能夠依據可靠的`數據進(jìn)行決策；第二，內部審計可以對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施監督，保證內部控制的有效運行，這與財務(wù)活動(dòng)也是相關(guān)聯(lián)的，維持有效的內部控制能夠顯著(zhù)降低企業(yè)的風(fēng)險，尤其是重大的財務(wù)風(fēng)險、合規性風(fēng)險與法律風(fēng)險，減少企業(yè)面臨的不確定性；第三，內部審計部門(mén)由于其相對獨立性，可以站在相對客觀(guān)的角度對企業(yè)內部的薄弱環(huán)節進(jìn)行全面的考察與審計，并且其活動(dòng)通常不受限制，從而能夠及早發(fā)現問(wèn)題并向管理層和治理層進(jìn)行報告；第四，內部審計可以監督企業(yè)各項決策的執行情況，包括對預算的執行和對原來(lái)內部審計所發(fā)現問(wèn)題的整改狀況，能夠隨時(shí)與相關(guān)人員進(jìn)行溝通，并將情況向上反映；第五，內部審計因為其較高的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，還可以充當顧問(wèn)角色，向管理層提供一些咨詢(xún)服務(wù)，為企業(yè)發(fā)展獻言獻策，這也屬于增值服務(wù)的一種；第六，有效的內部控制和完善的內部審計機制能夠為企業(yè)的形象加分，增加投資者、供應商、分銷(xiāo)商和顧客對企業(yè)的信心，而這顯然可以為企業(yè)帶來(lái)額外的“好處”.

　�。ǘ�）對企業(yè)成本費用的考慮

　　企業(yè)屬于營(yíng)利組織，目標就是企業(yè)價(jià)值最大化。但從短期來(lái)看，企業(yè)一般追求利潤最大化，以此來(lái)實(shí)現價(jià)值最大化。所謂利潤，就是收入減去成本費用的差額。所以，增加利潤有兩個(gè)基本途徑，一是提高收入，二是降低成本。這兩種基本途徑還可以結合成第三種途徑，那就是同時(shí)提高收入和降低成本，當然，這是比較理想的。隨著(zhù)經(jīng)濟的下行和市場(chǎng)的飽和，企業(yè)想要提高收入已經(jīng)越來(lái)越難，那就只有想方設法節約成本了。

　　企業(yè)自己實(shí)施內部審計的代價(jià)是高昂的，因為建立內部審計部門(mén)并保持其有效運轉，聘請和培訓專(zhuān)業(yè)人才，維持該部門(mén)的獨立性，都需要高額成本，而且這看上去與企業(yè)主業(yè)的聯(lián)系不是很緊密，所以自己建立內部審計部門(mén)可能是不經(jīng)濟的。因此，很多企業(yè)選擇外包內部審計業(yè)務(wù)，將該項職能委托給專(zhuān)業(yè)的會(huì )計師事務(wù)所來(lái)代理，專(zhuān)業(yè)機構通常擁有比較優(yōu)勢，能夠在比企業(yè)本身更低的成本下實(shí)現類(lèi)似的功能，其出價(jià)也較為經(jīng)濟，對雙方都有利，符合經(jīng)濟學(xué)原理（有效的帕累托改進(jìn)）。若選擇外包，企業(yè)將節省一大筆日常營(yíng)運的成本費用，包括內部審計部門(mén)的籌建和運行費用，專(zhuān)業(yè)人員和支持性人員的招募、聘用和持續培訓費用，保持內部審計人員和部門(mén)獨立性所花的費用。而服務(wù)外包則只要支付事先約定好的業(yè)務(wù)服務(wù)費，可以有效控制企業(yè)成本，特別是對相關(guān)人力資源的投資成本。所以，把企業(yè)不擅長(cháng)的、成本高昂的職能和業(yè)務(wù)交給更加專(zhuān)業(yè)的外部機構去做，企業(yè)可以借此降低成本費用，這個(gè)道理同樣也適用于其他職能部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)。

　�。ㄈ�）對組織彈性的考慮

　　當前企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境中的不確定性日益增多，節奏也越來(lái)越快，我國的產(chǎn)業(yè)結構又處于深度轉型中，這就要求企業(yè)要緊跟時(shí)代步伐，適應環(huán)境的各種變化，否則就會(huì )因為落伍而被殘酷淘汰。在這種情況下，建立富有彈性的組織往往就成為了許多企業(yè)追求的目標。彈性組織不同于集權化的正規組織，它追求組織靈活性，強調隨機應變和“可收縮---擴展性”,一般適用于不穩定的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。企業(yè)會(huì )盡可能地減少固定部門(mén)，只保留一個(gè)或幾個(gè)核心團隊，專(zhuān)注于增值率最高的業(yè)務(wù)，其他非核心部門(mén)則視情況而定，有條件就設立，沒(méi)條件就忽略或者外包。而內部審計部門(mén)有一定的特殊性，該部門(mén)的建立需要花費大量的固定成本（公司章程的匹配、部門(mén)的建立和運行、專(zhuān)業(yè)人員的招募和培訓、獨立性的維持），可預見(jiàn)的開(kāi)設成本會(huì )高于其他管理部門(mén)。所以，在遭遇危機時(shí)企業(yè)往往也很難狠心裁撤（雖然是與決策無(wú)關(guān)的沉沒(méi)成本），高門(mén)檻帶來(lái)了低彈性，這是企業(yè)所不愿意看到的。企業(yè)希望所有的成本都是可變動(dòng)的，這樣才最具彈性，才能最好地適應環(huán)境變化。

　　對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，管理部門(mén)具有杠桿作用，因為其成本一般變化不大。然而其管理規模卻是變化的。在業(yè)務(wù)擴張期，管理部門(mén)的職能和效率就能充分發(fā)揮出來(lái)，相當于車(chē)間的“產(chǎn)能”得到充分釋放，“物盡其用”,有限成本提高的管理效率，能夠放大企業(yè)的效益；在業(yè)務(wù)收縮期和經(jīng)濟不景氣階段，產(chǎn)能閑置，白白損失固定成本，對企業(yè)更是雪上加霜，加重了企業(yè)的負擔，杠桿作用是很明顯的。杠桿越高，組織彈性越小。在調低杠桿的大背景下，企業(yè)往往會(huì )謹慎考慮內部審計部門(mén)的杠桿效應。

　�。ㄋ模�對企業(yè)戰略的考慮

　　20世紀70年代曾經(jīng)發(fā)生了多元化經(jīng)營(yíng)浪潮，但到了90年代，這一潮流逐漸停止，因為企業(yè)發(fā)現盲目的多元化經(jīng)營(yíng)戰略并不能帶來(lái)企業(yè)價(jià)值的提高，甚至容易把企業(yè)帶向深淵，把自己的主業(yè)都給搞砸了，正所謂“樣樣通，樣樣松”.企業(yè)管理層意識到，只有把精力集中于自己最擅長(cháng)的領(lǐng)域才是最正確的戰略選擇---只做自己擅長(cháng)的事，這就是集中化戰略。企業(yè)最擅長(cháng)的領(lǐng)域，就是企業(yè)能夠具有比較優(yōu)勢的領(lǐng)域（相對低成本），一般企業(yè)顯然不會(huì )擅長(cháng)搞內部審計。

　　所以把自己不擅長(cháng)的職能外包給會(huì )計師事務(wù)所來(lái)做也就有了理論基礎，這是企業(yè)集中化戰略的一部分。

　　內部審計也需要大量的優(yōu)秀專(zhuān)業(yè)人才，企業(yè)在實(shí)施集中化戰略以后，一般會(huì )將人才集中于主業(yè)上，而不再維持對內部審計人員的特殊關(guān)注，這可能會(huì )不利于內部審計工作的開(kāi)展。在21世紀，人才是企業(yè)最重要的資源，企業(yè)需要把能夠招募到的最優(yōu)秀人員投入到核心業(yè)務(wù)當中去，在其他方面只能尋找變通的方法，比如將部分職能外包給專(zhuān)業(yè)公司，內部審計職能就是其中之一。

　　二、內部審計外包的優(yōu)劣

　　內部審計外包可以給企業(yè)帶來(lái)優(yōu)勢，但也會(huì )有一些負面影響，這就需要企業(yè)全面、綜合地進(jìn)行考慮。

　�。ㄒ唬﹥炔繉徲嬐獍�的優(yōu)勢

　　外包內部審計職能有著(zhù)眾多優(yōu)勢，例如更高的獨立性，但歸根結底是企業(yè)為了省錢(qián)省精力，在資源約束的條件下做出的權衡。外包能夠讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)更加靈活，組織更有彈性，成本也能有效降低，還能節省人力資源。另外，還增強了企業(yè)與一些會(huì )計中介機構的聯(lián)系與往來(lái)，拓展了企業(yè)的人脈資源。

　�。ǘ�）內部審計外包的劣勢

　　內部審計外包雖然可以大幅節約成本，但也有著(zhù)許多劣勢，甚至會(huì )給企業(yè)造成意想不到的損失，應當引起企業(yè)注意。

　　第一，內部審計外包使得內部審計業(yè)務(wù)的展開(kāi)需要內外部進(jìn)行協(xié)調，跨組織交流顯然成本更高，效率更低，交流的不通暢會(huì )影響外包審計工作的開(kāi)展，也會(huì )影響到審計結果的反饋，內部控制五要素里的信息與溝通同樣會(huì )受到損害。

　　第二，內部審計外包使得企業(yè)機密信息容易泄露，尤其是一些核心技術(shù)和核心策略的泄露，往往對企業(yè)的打擊是致命的。另一方面，企業(yè)與外部的事務(wù)所合作也會(huì )懷有戒心，不能完全坦誠，傾向于設立一些影響的障礙，妨礙外部承包者深入開(kāi)展工作。

　　第三，內部審計外包使得企業(yè)沒(méi)法培養優(yōu)秀的內部審計人才和內部控制人才，這對企業(yè)做大做強是不利的。企業(yè)不設立內部審計部門(mén)，自然就不會(huì )系統性地培養內部審計人才。隨著(zhù)企業(yè)規模的擴大，業(yè)務(wù)復雜性和機構復雜性的增加，內部控制和內部審計的重要性將得到顯現，缺乏熟悉企業(yè)環(huán)境的內控人才和內審人才將會(huì )困擾企業(yè)，而且會(huì )對固定的內部審計提供者產(chǎn)生依賴(lài)，從而在價(jià)格談判時(shí)陷于不利地位。

　　第四，外包內部審計的策略更適用于中小企業(yè)。

　　大型企業(yè)在一般情況下能夠負擔一定的內部審計成本，而外包內部審計取得的效果往往會(huì )差于中小企業(yè)，這是因為復雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和其他事項需要流暢的溝通和實(shí)時(shí)的監督，這一點(diǎn)交給內部機構反而能做得更好。

　　三、對內部審計外包的建議

　　外包內部審計職能有優(yōu)勢也有劣勢，企業(yè)要在充分利用其優(yōu)勢的同時(shí)，竭力避免其劣勢。

　�。ㄒ唬┯袑�(shí)力的企業(yè)應保留內部審計部門(mén)骨架

　　隨著(zhù)企業(yè)規模的擴大，內部審計部門(mén)將顯得越來(lái)越有價(jià)值，所以有實(shí)力的企業(yè)應該保留內部審計部門(mén)的骨架。企業(yè)不需要保留完整的內部審計部門(mén)，但應該留下“接口”,也就是基本骨架，方便隨時(shí)擴容，也方便與外包的機構服務(wù)人員打交道，業(yè)務(wù)也能很容易地對接：一方面可以在合適的時(shí)候擴充和縮減隊伍，快速適應企業(yè)需求，使組織具備一定的彈性；另一方面可以加強溝通，增加溝通效率（專(zhuān)業(yè)人士之間更好溝通），保證外包內部審計可以發(fā)揮其應有效果，審計結果能夠被重視并對發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行整改；最后，還可以防止對會(huì )計師事務(wù)所造成過(guò)度依賴(lài)從而被漫天要價(jià)，甚至可以從會(huì )計師事務(wù)所中物色優(yōu)秀的審計人才，通過(guò)“挖墻腳”,讓他們跳槽來(lái)本企業(yè)工作。

　�。ǘ�）會(huì )計師事務(wù)所應做好的準備

　　目前的會(huì )計師事務(wù)所主要的業(yè)務(wù)是財務(wù)報表審計、資產(chǎn)評估、管理咨詢(xún)和稅收籌劃，有時(shí)也包括驗資。由此可知，會(huì )計師事務(wù)所更擅長(cháng)外部審計而非內部審計，事務(wù)所可能還沒(méi)有做好開(kāi)展內部審計業(yè)務(wù)的準備。當然，外部審計和內部審計有著(zhù)許多的相似性和共通性，事務(wù)所應該可以很快適應這一新形勢。

　　目前這一塊業(yè)務(wù)在我國尚處于早期摸索階段，正是事務(wù)所大有可為的時(shí)期，事務(wù)所應該對企業(yè)外包的內部審計業(yè)務(wù)進(jìn)行充分研究，評估其風(fēng)險和收益，建立自己的執業(yè)標準，力求將來(lái)在這一領(lǐng)域制定法律規范時(shí)為自身爭取更大的主動(dòng)權與話(huà)語(yǔ)權，即爭取制定游戲規則。

　　另外，會(huì )計師事務(wù)所的人員流動(dòng)性很強，這在人力資源比拼的競爭中是很不利的。事務(wù)所中具備豐富執業(yè)經(jīng)驗的審計人員一直是廣大企業(yè)界“垂涎”的對象。大型企業(yè)的吸引力也足夠高，待遇又好，很容易把優(yōu)秀人才從事務(wù)所里挖走，尤其是那些在當事企業(yè)中從事外包審計業(yè)務(wù)、熟悉當事企業(yè)環(huán)境的從業(yè)者，更是客戶(hù)搶奪的對象。會(huì )計師事務(wù)所應當為保護自身的核心人才而制定相應對策，防止在外包業(yè)務(wù)中流失關(guān)鍵人才�？深A見(jiàn)的防范措施，可以包括帶有特別條款的業(yè)務(wù)約定書(shū)，與員工的勞動(dòng)合同特別條款等；更主動(dòng)的措施是事務(wù)所的激勵政策和待遇，要能留得住人才。

　�。ㄈ�）應加強對內部審計外包的規范

　　內部審計外包業(yè)務(wù)目前在我國還處于探索階段，開(kāi)展時(shí)間不長(cháng)，還沒(méi)有相應的標準來(lái)評價(jià)和規范類(lèi)似行為。這就需要相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì )（如注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )和工商聯(lián)），通過(guò)協(xié)會(huì )牽頭和自愿協(xié)商，逐步形成執業(yè)標準，然后再提交人大或者國務(wù)院，將之升格為法律規范或行政規范。通過(guò)強制性的規范，可以對這一業(yè)務(wù)進(jìn)行適當的約束，防止發(fā)生混亂而影響企業(yè)管理和損害其他社會(huì )主體的利益。

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　　[3]王海兵，董倩。知識經(jīng)濟背景下的我國企業(yè)內部審計創(chuàng )新研究[J].管理現代化，20xx,（6）。

內部審計論文5

　　一、內部審計的作用

　　內部審計的作用是隨著(zhù)內部審計的內容、范圍、職能的發(fā)展而逐漸擴大的。在社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，內部審計具有雙重任務(wù)：一方面要對部門(mén)、單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監督，促使其合法合規；另一方面要對部門(mén)、單位的領(lǐng)導負責，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理狀況的改善、經(jīng)濟效益的提高。具體地說(shuō)，內部審計的作用主要包括以下幾個(gè)方面：

　　（一）監督各項制度、計劃的貫徹情況，為本部門(mén)、本單位領(lǐng)導經(jīng)營(yíng)決策提供依據

　　現代內部審計已經(jīng)從一般的查錯防弊，發(fā)展到對內部控制和經(jīng)營(yíng)管理情況的審計，涉及到生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理的各個(gè)環(huán)節。內部審計不僅可以確定本部門(mén)、本單位的活動(dòng)是否符合國家的經(jīng)濟方針、政策和有關(guān)法令，又可以確定部門(mén)內部的各項制度、計劃是否得到落實(shí)，是否已達到預期的目標和要求。通過(guò)內部審計所搜集到的信息，如生產(chǎn)規模、生產(chǎn)質(zhì)量等，或發(fā)現的某些具有傾向性、苗頭性、普遍性的問(wèn)題，都是領(lǐng)導作出經(jīng)營(yíng)決策提供重要依據。

　　（二）揭示經(jīng)營(yíng)管理薄弱環(huán)節，促進(jìn)部門(mén)、單位健全自我約束機制

　　在社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，各部門(mén)、單位的活動(dòng)不僅要受到國家財經(jīng)政策、財政制度和法令的制約，而且要遵守本部門(mén)、本單位內部控制制度的規定。內部審計機構可以相對獨立地對本部門(mén)、單位內部控制情況進(jìn)行監督、檢查，客觀(guān)地反映實(shí)際情況，并通過(guò)這種自我約束性的檢查，促進(jìn)本部門(mén)、本單位建立、健全內部控制制度。

　　（三）促進(jìn)本部門(mén)、本單位改進(jìn)工作或生產(chǎn)，提高經(jīng)濟效益

　　內部審計通過(guò)對經(jīng)濟活動(dòng)全過(guò)程的審查，對有關(guān)經(jīng)濟指標的對比分析，揭示差異，分析差異形成的因素，評價(jià)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jì)，總結經(jīng)濟活動(dòng)的規律，從中揭示未被充分利用的人財物的內部潛力，并提出改進(jìn)措施，可以極大地促進(jìn)經(jīng)濟效益的提高。

　　二、發(fā)揮內部審計作用的基本途徑

　　1領(lǐng)導重視。

　　搞好內部審計工作，領(lǐng)導的重視尤其是一把手的重視是前提。審計監督政策性強，涉及面廣，工作難度大，需要在領(lǐng)導的關(guān)心支持下才能順利開(kāi)展。

　　領(lǐng)導應把審計工作作為自己觀(guān)察單位財務(wù)收支運行的窗口，科學(xué)民主決策的依據，加強宏觀(guān)管理的手段，反腐倡廉的堤壩，一般來(lái)說(shuō)，內部審計隸屬的層次越高，其權威性和獨立性就越強，反之就越低；領(lǐng)導應積極支持審計部門(mén)依法依規獨立開(kāi)展審計監督工作，切實(shí)幫助審計部門(mén)排除干擾和阻力，解決審計工作中遇到的各種困難，提升審計機構的政治待遇，保證審計機構的人力、物力需求，為其深入開(kāi)展工作創(chuàng )造良好寬松的環(huán)境；領(lǐng)導應牢固樹(shù)立審計監督意識，保證審計部門(mén)的知情權、參與權，應重視審計成果的運用，把落實(shí)審計意見(jiàn)和審計決定上升為單位領(lǐng)導班子的意志。

　　審計實(shí)踐證明，只有領(lǐng)導支持，審計部門(mén)和審計人員才能放手大膽工作，才能真正發(fā)揮審計高層次監督職能作用，才能成為領(lǐng)導得力的參謀和助手；內部審計機構要在審計實(shí)踐中有所作為、取得成績(jì)，就要及時(shí)向領(lǐng)導請示匯報審計工作，爭取領(lǐng)導的重視和支持，實(shí)現具有權威性和獨立性的審計工作環(huán)境而努力。

　　2制度健全。

　　內部審計法規和健全的內審工作制度，在加強審計工作法制化、制度化、規范化等方面發(fā)揮著(zhù)重要的指導作用，它使審計行為得以規范，審計工作質(zhì)量得以保證，審計工作效率得以提高，也可以使審計風(fēng)險得以避免或降至最低。

　　完善和健全的內審工作制度，能使內審機構職責明確、任務(wù)清晰、行為規范、紀律嚴明、風(fēng)險防范措施得當，審計效率提高。能使內審工作規范在審計制度范圍內運行，從而切實(shí)保證單位財務(wù)收支真實(shí)、合法，促使各單位用有限的資源發(fā)揮最大的效益。

　　3優(yōu)化人員結構，提高人員素質(zhì)。

　　隨著(zhù)內部審計事業(yè)的不斷發(fā)展，內部審計業(yè)務(wù)逐年拓寬，對系統內各獨立核算單位經(jīng)濟狀況的審計已不再是內部審計的主要任務(wù)，取而代之的是對所屬單位財務(wù)收支情況的審計、資產(chǎn)管理情況的審計和領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任的審計。工作重心的變更需要內審人員結構隨之予以改變，內審機構的人力資源需要合理配置，不僅要配備財務(wù)管理人員，還要配備工程技術(shù)人員和富有內部管理經(jīng)驗的人才。

　　內審機構的人員不僅要精通財務(wù)審計專(zhuān)業(yè)知識，還應具備工程技術(shù)、預算管理、相關(guān)法律法規和計算機應用等方面的專(zhuān)業(yè)知識。內審機構應根據工作需要，給審計人員壓擔子，促學(xué)習、謀發(fā)展，以適應發(fā)展對內審工作人才素質(zhì)的要求，只有這樣才能適應審計任務(wù)重、工作范圍廣、人員少的審計工作需要。審計人員知識的寬度和深度決定了審計進(jìn)行的范圍廣度和內容的深度。

　　4加強法規宣傳，營(yíng)造良好環(huán)境。

　　內審機構應通過(guò)各種形式，向單位領(lǐng)導灌輸審計法律法規以及審計常規知識，使其了解、理解審計工作。審計部門(mén)應結合審計實(shí)踐，使各部門(mén)負責人認識到審計監督是治病救人、是除污去垢的，是有助于被審計對象增強免疫力、促進(jìn)經(jīng)濟“肌體”健康發(fā)育、茁壯成長(cháng)的。使他們以積極的態(tài)度，若谷的心胸，歡迎和接受審計監督，通過(guò)這些行之有效的措施，實(shí)現營(yíng)造良好審計環(huán)境的目的。

　　5科學(xué)制定年度審計工作計劃。

　　年度審計工作計劃是對年度的審計任務(wù)所作的事先規劃，是內部審計機構和人員為完成審計業(yè)務(wù)，達到預期的審計目的，對一段時(shí)間的審計工作

　　任務(wù)或具體審計項目作出的事先規劃。內部審計機構制定年度審計計劃應依據內部審計資源，堅持“全面審計，突出重點(diǎn)”的審計原則，結合工作實(shí)際予以制定。

　　6嚴格履行審計程序，建立審計質(zhì)量保障體系。

　　依法實(shí)施審計，嚴格遵循工作程序和審計步驟，不主觀(guān)臆斷，不隨意操作和評價(jià)是防范和控制審計風(fēng)險的關(guān)鍵。審計人員應嚴格遵循審計規范，通過(guò)審計調查，制定嚴密的審計工作計劃和實(shí)施方案，認真進(jìn)行審計工作準備，按指定的審計程序操作，通過(guò)有效的審計質(zhì)量保障體系，提高審計質(zhì)量，規避審計風(fēng)險。 一是審計工作要認真。審計人員在實(shí)施審計的過(guò)程中，要充分運用現代成熟的審計方法，全面、準確的掌握政策、法規及內部規定，熟練地運用專(zhuān)業(yè)知識和審計知識，發(fā)現被審計項目中的違法違規問(wèn)題，包括細枝末節的問(wèn)題線(xiàn)索，一項不漏地制作審計工作底稿，及時(shí)書(shū)寫(xiě)審計記錄。

　　二是審計項目要嚴格把關(guān)。審計項目實(shí)施過(guò)程中，組內成員實(shí)行分工負責；審計報告初稿形成以后，應加強檢查復核，內容包括：審計證據的充分性、相關(guān)性和可靠性，審計程序的合規性，審計報告的合法性和完整性。對檢查復核中發(fā)現的'問(wèn)題應及時(shí)提出補救意見(jiàn)，及時(shí)落實(shí)糾正。

　　三是審計報告審查要嚴格把關(guān)。審計報告應堅持集體討論、領(lǐng)導決定的工作制度，審計組完成現場(chǎng)審計后，項目負責人應對審計程序的合規性、審計報告的準確完整性提出審計意見(jiàn)和建議，并就項目的審計過(guò)程和審計成果按程序及時(shí)向主管領(lǐng)導和行政一把手匯報，審查確定后形成正式審計結果報告。

　　三、內部審計工作的必要性

　　時(shí)值機構改革的今天，有人認為內部審計不能為其所在單位帶來(lái)多大的效益，對單位的建設與發(fā)展起不到什么作用，或者雖然能夠起到一定作用，但作用甚微，因而建議削弱內部審計的力量、甚至撤消內部審計。難道內部審計真的是可有可無(wú)的嗎？答案是否定的。

　　首先，從內部審計的本身來(lái)看，內部審計是建立于各組織內部的審計機構，它從屬于本單位的領(lǐng)導，是為本單位服務(wù)的。內部審計的目的是協(xié)助該組織的領(lǐng)導成員有效地履行他們的職責。這就決定了內部審計具有其自身的特點(diǎn)：內部審計獨立于單位內部其它各職能管理部門(mén)，接受本單位最高領(lǐng)導決策層的直接領(lǐng)導，并獨立開(kāi)展工作，充當他們的參謀和助手，成為一個(gè)單位整個(gè)管理體系中不可或缺的特殊的一環(huán)，服務(wù)于本單位的總體目標。由此可見(jiàn)，內部審計本身具有特殊地位，是其它部門(mén)所不能取代的。

　　其次，從內部審計所開(kāi)展的工作來(lái)看，不同行業(yè)不同單位的內部審計工作各有側重、各有其特色和針對性，即便是同一行業(yè)、同一單位在不同時(shí)期的內審工作中，其目的、內容、方法、手段也都不盡相同。內審活動(dòng)的廣泛性、多樣性決定了內審所起的作用也是多方面的。目前，內部審計具有監督和服務(wù)兩大職能，得到社會(huì )上的廣泛認同。內部審計的監督職能，不僅僅指對國家政策、法規、制度的遵循情況進(jìn)行審計，還包括對本單位內部制訂的政策、規章、制度、計劃的執行情況和執行效果的監督、檢查、反饋、跟蹤等等。而內部審計的服務(wù)功能又可具體表現為以下多個(gè)方面：

　　1、參謀與助手的功能：內部審計通過(guò)調查、了解、評價(jià)、分析、判斷為領(lǐng)導決策出謀劃策，促進(jìn)管理，提高效益。例如，近幾年來(lái)，我們先后開(kāi)展了一系列的審計調查：對有關(guān)單位內部控制制度的審計調查，通過(guò)審計調查，對帶有普遍性的存在問(wèn)題提出了改進(jìn)建議，為領(lǐng)導決策提供可靠依據。

　　隨著(zhù)經(jīng)濟的不斷深化改革，各部門(mén)、各單位具有一定的經(jīng)營(yíng)自主權，領(lǐng)導進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的正確與否，關(guān)系到部門(mén)、單位的經(jīng)營(yíng)成敗。在決策的執行過(guò)程中，要隨時(shí)進(jìn)行監督，以判斷決策的執行情況并在執行過(guò)程中進(jìn)行修正，以確保決策和管理的有效性，使部門(mén)、單位的經(jīng)濟管理活動(dòng)朝著(zhù)良性發(fā)展的方向發(fā)展。例如，內部審計部門(mén)通過(guò)參與某些項目、工程的有關(guān)規章制度、計劃方案的制訂，提供相關(guān)的審計建議。

　　2、保護的功能：內部審計通過(guò)查錯糾弊，為本單位事業(yè)的平穩發(fā)展保駕護航。內部審計人員通過(guò)對本部門(mén)、本單位的經(jīng)濟活動(dòng)及財務(wù)收支情況進(jìn)行事前、事中和事后審計，對本部門(mén)、本單位的內部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行審計，保護合法、抑制非法，加強防護措施，防止本部門(mén)、本單位的合法權益受到侵害。

　　3、調解協(xié)調的功能：由于內部審計工作綜合性強，涉及面廣在多個(gè)職能部門(mén)之間開(kāi)展工作時(shí)，經(jīng)常起到溝通協(xié)調的作用。

　　4、制約的功能。內部審計人員按照我國的法律及財經(jīng)法規，以及本部門(mén)、本單位的有關(guān)規定，對本部門(mén)、本單位的財政、財務(wù)收支和各項經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監督檢查，促使本部門(mén)、本單位的經(jīng)濟活動(dòng)在合法、效益的軌道上運行，對各種違法、違規現象起到一定的制約作用，保護國家和本部門(mén)、本單位的利益。

　　5、評價(jià)、鑒證的功能。隨著(zhù)改革的不斷深化，各部門(mén)、各單位都有著(zhù)較強的經(jīng)濟自主權，甚至各部門(mén)、各單位的下屬機構、單位都有著(zhù)一定范圍內相對較強的經(jīng)濟自主權。因此，內部審計需要在一定期間對本部門(mén)、本單位及其下屬機構和單位在經(jīng)濟效益、預算執行、內部法規、財務(wù)收支的合理性、合規性等方面作出公正的評價(jià)和鑒證，特別是干部經(jīng)濟責任離任審計必須依靠具有相對獨立性的內部審計機構來(lái)進(jìn)行公平、客觀(guān)的評價(jià)。雖然內部審計在獨立性與權威性方面遜色于社會(huì )審計和國家審計，但其在本部門(mén)、本單位仍然具有相對的獨立性與權威性，在一定范圍內，它的客觀(guān)、公正性是可信的。所以，一方面它受?chē)�家審計的委托，或是根據各級政府的法令，可以對本部門(mén)、本單位的經(jīng)濟活動(dòng)情況、經(jīng)濟責任進(jìn)行審計鑒證；另一方面，它可以接受本部門(mén)、本單位的領(lǐng)導、其他部門(mén)或按照審計計劃的安排進(jìn)行審計，進(jìn)行經(jīng)濟監督、鑒證和評價(jià)。

　　6、內部審計的管理、控制功能。內部審計部門(mén)通過(guò)自己的審計活動(dòng)，對本部門(mén)、本單位的各部門(mén)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟效益、財務(wù)收支等進(jìn)行系統的審查、取證、分析和評價(jià)，客觀(guān)公正地作出結論，提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議；協(xié)助本部門(mén)、本單位的領(lǐng)導進(jìn)行更為科學(xué)、合理的決策，改進(jìn)財務(wù)管理，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益，充分發(fā)揮內部審計的管理和控制職能。

　　同時(shí)，在內部審計中應把握“一幫二審三促進(jìn)”的基本原則，而不是把找問(wèn)題、查錯弊放在首要地位。積極發(fā)揮內部審計的管理和促進(jìn)作用，對被審單位進(jìn)行公平、合理、客觀(guān)的評價(jià)和監督，最重要的是針對審計過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題，幫助被審單位制定更為合理有效的內部控制制度，加強內部控制；對經(jīng)營(yíng)單位提出更有效的經(jīng)營(yíng)方針和模式。當然，這些有賴(lài)于審計人員的自身素質(zhì)和能力，因此，審計人員應當不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)能力，結合本部門(mén)、本單位的具體業(yè)務(wù)全面學(xué)習一些相關(guān)知識。其次，內部審計不能是為了審計而審計，而應該更重視審計后的落實(shí)

　　和執行結果，所提出建議的有效性等，以便進(jìn)一步對全面提高本部門(mén)、本單位的效益給領(lǐng)導提出可取意見(jiàn)，積極參與本部門(mén)、本單位的管理活動(dòng)，當好領(lǐng)導的參謀。 最后，讓我們來(lái)看看“內審可有可無(wú)論”，他們認為內部審計起不了什么作用，可有可無(wú)，應當削弱甚至撤消。這實(shí)際上是否認了內部審計的特殊地位和重要作用。而正如前面所說(shuō)，內審的特殊地位是由其自身的性質(zhì)所決定，是客觀(guān)存在的，不以人的主觀(guān)意志為轉移。另一方面“內審可有可無(wú)論”所說(shuō)的一些單位的內部審計工作作用不大，實(shí)際上不是內部審計沒(méi)有用，而恰恰是內部審計工作受到限制，內審的作用沒(méi)有真正地發(fā)揮出來(lái)。影響內部審計工作發(fā)揮其應有作用的一些制約因素有：?jiǎn)挝活I(lǐng)導決策層對內部審計是否重視；內部審計能否取得周?chē)�群眾的理解與支持；內部審計能否取得相關(guān)部門(mén)的合作；內部審計是否擁有高水平、高素質(zhì)的內部審計人員；內部審計工作是否有法可依，有章可循；內部審計的技術(shù)、方法、條件、手段是否跟上了社會(huì )發(fā)展的需求。

　　以上這些因素中的任何一項都將影響到內部審計能否順利地開(kāi)展工作，能否成功發(fā)揮其應有的作用，以及內部審計能否在該單位繼續生存。例如，以“內部審計的技術(shù)、方法、條件、手段是否跟上了社會(huì )發(fā)展的需求”這一點(diǎn)來(lái)說(shuō)，隨著(zhù)形勢的發(fā)展，如果內部審計的方法不從現在的財務(wù)審計與制度基礎審計相結合的審計方式轉變?yōu)橹贫然�礎審計與風(fēng)險審計相結合的審計方式，如果內部審計的技術(shù)手段不從手工審計逐步轉向計算機審計，仍然采用舊的審計模式，那么，內部審計將無(wú)法進(jìn)行，將無(wú)法在這個(gè)網(wǎng)絡(luò )化、信息化的社會(huì )發(fā)揮其應有的作用。

　　事實(shí)證明，哪個(gè)單位這些方面的條件具備了、滿(mǎn)足了，那個(gè)單位的內部審計就干得有聲有色；反之，則內部審計工作不盡人意，發(fā)揮不了其應有的作用。從以上的論述我們可以看出，并不是內部審計對一個(gè)單位的建設和發(fā)展起不到什么作用，也不是內部審計所起的作用很小很微、可有可無(wú)，而是內部審計的作用沒(méi)有得到充分地發(fā)揮。由此可見(jiàn)，內部審計的地位和作用是不可否認的，相信隨著(zhù)社會(huì )的發(fā)展以及改革的深入，內部審計的地位和作用將會(huì )得到進(jìn)一步的體現。同時(shí)，我們也相信，由于內部審計的特點(diǎn)、職能、作用及在實(shí)踐工作中顯示的越來(lái)越重要的作用，其所獨有的魅力將會(huì )與日俱增，散發(fā)出迷人的光彩。

內部審計論文6

　　我國企業(yè)在內部實(shí)行財務(wù)審計的工作有兩個(gè)作用,第一是提高企業(yè)自身的管理能力,第二是增強企業(yè)整體的財務(wù)控制。它能有效幫助企業(yè)監管與掌控各項經(jīng)濟活動(dòng),以此提升企業(yè)經(jīng)濟效益,增強企業(yè)的綜合競爭力。但是,在企業(yè)構建財務(wù)內審運作模式時(shí),會(huì )遇到大大小小的問(wèn)題,需要企業(yè)對自身的工作方法不斷進(jìn)行創(chuàng )新,提升企業(yè)運行效率。本文對這一模式的構建,做出了具體的分析。

　　一、現有的企業(yè)內部環(huán)境財務(wù)審計運作模式的不足

　　對于企業(yè)內部環(huán)境財務(wù)審計現有的運作模式,現有三種看法。第一,以問(wèn)題為向導的審計模式。這種模式是通過(guò)被審單位所顯示的突出問(wèn)題為依據,實(shí)行追蹤性分析,探討出問(wèn)題的起因,找到被審單位與環(huán)境保護、環(huán)境治理上相對薄弱的地方,根據原因提出相應的整改方法的審計模式。第二,以項目為向導的審計模式。這種模式是通過(guò)被審單位關(guān)于內部環(huán)境問(wèn)題的重大項目為依據,結合項目的實(shí)施工程與實(shí)施結果進(jìn)行探討,以此來(lái)評定項目能否正常地實(shí)現預期效果,找出造成項目方向發(fā)生偏離的原因,根據原因提出相應的改善方法的審計模式。第三,以財務(wù)為向導的審計模式。這種模式是通過(guò)被審單位的環(huán)境財務(wù)報告所體現的結果為依據,探尋整個(gè)經(jīng)濟活動(dòng)過(guò)程,找出導致結果的成因,以此評定內部環(huán)境保護的合格性與績(jì)效性的一種模式。這三種模式雖然能夠明確企業(yè)內部環(huán)境財務(wù)審計的出發(fā)點(diǎn),但是還存在一定的不足。

　　一是沒(méi)有詳細地分析內部環(huán)境財務(wù)審計運作模式的組合要素。企業(yè)環(huán)境財務(wù)內審的運作模式要探究并處理環(huán)境審計以何處入手、何時(shí)入手、如何入手等方面的問(wèn)題。而現有的向導型運作模式只指示了環(huán)境審計要從哪個(gè)地方入手的問(wèn)題,對于其他問(wèn)題并未做出相關(guān)指示,對于到底該怎樣實(shí)行環(huán)境審計沒(méi)有明確的說(shuō)明。

　　二是內部環(huán)境財務(wù)審計領(lǐng)域不夠明確。對企業(yè)實(shí)行內部環(huán)境財務(wù)審計有多種審計領(lǐng)域,而不同的審計領(lǐng)域要適用不一樣的審計模式,現有的向導型運作模式并沒(méi)有明確區分出審計領(lǐng)域。

　　三是內部環(huán)境財務(wù)審計運作模式未能得到統一與完善。一個(gè)完善的運作模式包括許多要素,主要有目標、依據、內容與方法等。只有明確各個(gè)要素的定義與界限,確定好各自的職能,才能構建一個(gè)統一、有效與完善的運作模式系統。

　　四是缺乏強有力的實(shí)踐指導作用。構建一個(gè)內部環(huán)境財務(wù)審計運作模式的目的是有力地指導環(huán)境審計的實(shí)際工作。而現有的運作模式?jīng)]有明確分析各要素,也缺少一個(gè)完善的運作模式系統,因此對于環(huán)境審計實(shí)際工作的指導力薄弱�，F有的三 種模式還 存 在 一 定 的 不足,需進(jìn)一步分析構成要素與詳細內容,創(chuàng )新并完善企業(yè)內部環(huán)境財務(wù)審計運作模式。

　　二、企業(yè)內部環(huán)境財務(wù)審計運作模式

　　構建的創(chuàng )新與完善為了保證企業(yè)內部環(huán)境的財務(wù)審計工作能夠順利開(kāi)展,就得進(jìn)行合適的定性探討,從而讓企業(yè)能有效對內部環(huán)境進(jìn)行管理與建設,致使企業(yè)能夠符合時(shí)代發(fā)展的需要。企業(yè)需要增強對內部審計工作的調控與創(chuàng )新,積極探索出多方位、各領(lǐng)域、高標準的`運作模式。

　　(一)提高財務(wù)審計的職能

　　目前我國企業(yè)的內部環(huán)境財務(wù)審計分由多個(gè)部門(mén)監管,沒(méi)有形成獨立存在的部門(mén)。因此,企業(yè)必須加強內部管理中財務(wù)審計的職能,強化對其調控和監管,致使企業(yè)內部的經(jīng)營(yíng)方式與管理模式向現代化邁進(jìn),完善企業(yè)各管理職能,保證企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。對于企業(yè)綜合性能的優(yōu)化,需要在提高內部環(huán)境財務(wù)審計職能的基礎下進(jìn)行,這樣能促進(jìn)企業(yè)內部財務(wù)審計的各職能復原,通過(guò)整合全面調控的方式顯示出來(lái)。財務(wù)審計具體實(shí)操不只完成大部分測評方案,還需調節好各種治理結構和管理隱患�？梢酝ㄟ^(guò)聚合大部分財務(wù)審查力量,保證企業(yè)內部全體職員的攜手前進(jìn)與發(fā)展,讓內部財務(wù)審計工作者的角色進(jìn)行徹底的改變。

　　(二)擴充財務(wù)審計的方法

　　要想提高企業(yè)內部環(huán)境財務(wù)審計的職能,就必須抓住企業(yè)內部管理的主體,注重企業(yè)內部環(huán)境財務(wù)審計工作方法的創(chuàng )新與擴充。這是有效保障企業(yè)財務(wù)審計工作能夠順利進(jìn)行,最大程度地實(shí)現企業(yè)自身的經(jīng)濟監管能力的方法,以此為企業(yè)內部調節與優(yōu)化提供重要意義。

　　實(shí)際方法包括,優(yōu)化財務(wù)審計的工作模式,更新傳統老舊的方法,要把事前預算審計同事中與事后審計相整合,進(jìn)行綜合考慮,既能夠審計大型財務(wù)項目,又不會(huì )忽略細小繁瑣項目的審計,以此實(shí)現全面詳細地審計所有財務(wù)工作,做到各項財務(wù)資源最合理化最優(yōu)化地配置。

　　同時(shí)它還能保證分配方式的合理性,讓審計工作中遇到的相關(guān)問(wèn)題能及時(shí)有效地發(fā)現并解決,從而提出相關(guān)建議和解決方法。擴充財務(wù)審計的方法能夠讓企業(yè)對自身監管做出具體的分析,促進(jìn)企業(yè)相關(guān)財務(wù)審計制度的制定與健全,有效解決企業(yè)在經(jīng)濟管理中遇到的問(wèn)題和阻礙,及時(shí)遏制一切不利因素。

　　(三)穩固財務(wù)審計工作者的地位

　　企業(yè)內部環(huán)境財務(wù)審計工作者同其余部門(mén)一樣,擁有平等地位與相關(guān)工作職責。在新的發(fā)展形勢下,企業(yè)要結合自身發(fā)展的實(shí)際情況注重優(yōu)先發(fā)展財務(wù)審計人員,以此保障財務(wù)審計工作的核心位置。

　　這樣可以促進(jìn)各部門(mén)之間的合作,實(shí)現和諧共處的工作氛圍,構建良好的監督體系,這些對于企業(yè)獲取最佳經(jīng)濟利潤有重要作用。企業(yè)要全力調動(dòng)各方面要素,增強審計工作人員的效能,注重內部財務(wù)審計工作的開(kāi)展,利用科學(xué)與先進(jìn)的方法定位和管理好財務(wù)審計工作人員,完成企業(yè)進(jìn)行整體監管的目標。尤其要注重企業(yè)內部環(huán)境財務(wù)審計發(fā)揮服務(wù)的功能,不斷開(kāi)闊財務(wù)審計工作的方式,使其獲得長(cháng)遠發(fā)展。

　　(四)提升財務(wù)審計工 作者的專(zhuān) 業(yè)素養

　　現當代企業(yè)之間的競爭少不了人才之間的競爭,企業(yè)要想獲得進(jìn)步,得到長(cháng)期發(fā)展,調節人力資源管理模式是必不可少的辦法。企業(yè)要定期增加對財務(wù)審計人員的培訓教育,讓財務(wù)審計人員獲得更好的專(zhuān)業(yè)技能和素養。

　　企業(yè)內部環(huán)境財務(wù)審計的工作人員不但要精通

　　財務(wù)管理各方面的知識,還要熟練操作現代化的辦公軟件,比如“word、office”軟件等,要企業(yè)能夠更加適應現代化發(fā)展的需要。財務(wù)審計工作人員需要去各個(gè)領(lǐng)域做好市場(chǎng)調查,讓企業(yè)的發(fā)展不斷向多元化進(jìn)軍。

　　對于企業(yè)財務(wù)審計人員的培訓與教育,企業(yè)可以特聘經(jīng)驗豐富的專(zhuān)業(yè)財務(wù)管理人員開(kāi)展培訓工作,盡可能地組建一個(gè)高水準、高技能的財務(wù)審計團隊。

　　三、結語(yǔ)

　　我國經(jīng)濟發(fā)展到目前,已經(jīng)步入了轉軌時(shí)期,急需改變我國的經(jīng)濟發(fā)展方式,不應再只注重傳統的快速發(fā)展,還應該全力做到最好發(fā)展。

　　因此,我們必須特別關(guān)注企業(yè)的環(huán)境問(wèn)題。企業(yè)內部環(huán)境財務(wù)審計工作對于提升企業(yè)環(huán)境保護意識與提高環(huán)境治理水平都有重要作用。構建一個(gè)科學(xué)合理的現代化企業(yè)內部環(huán)境財務(wù)審計運作模式,能適應企業(yè)可持續發(fā)展的需要,保證企業(yè)審計工作更加成熟,以此提升企業(yè)的競爭實(shí)力和經(jīng)濟效益。

內部審計論文7

　　摘 要：企業(yè)內部審計是企業(yè)自身的一種獨立的評價(jià)體系，并對企業(yè)的一切經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行審查和評價(jià)，對企業(yè)管理起制約、防護、鑒證、促進(jìn)、建設性和參謀作用。目前的企業(yè)內部審計工作缺乏獨立性，內審人員素質(zhì)不高，對內審作用缺乏應有的重視，限制了內審工作的開(kāi)展�，F代企業(yè)內部審計工作應適應改革的發(fā)展方向，強化審計責任，消除內審局限性，依法審計，在監督與服務(wù)中求效益。文章探討了正確認識和發(fā)揮企業(yè)內部審計的作用以及企業(yè)管理中內部審計存在的問(wèn)題，提出了解決問(wèn)題的對策。

　　關(guān)鍵詞：內部審計 問(wèn)題 對策

　　企業(yè)的內部審計是為了加強企業(yè)內部管理和提高經(jīng)濟效益，對企業(yè)內部的一切經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行監督和評價(jià)，其目的是揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負債和盈虧的真實(shí)情況，查處企業(yè)財務(wù)收支中各種違法違規問(wèn)題，維護國家所有者權益，促進(jìn)廉政建設，防止國有資產(chǎn)流失，為政府加強宏觀(guān)調控服務(wù)。企業(yè)內部審計是我國社會(huì )主義審計體系的重要組成部分，它的重要職能是進(jìn)行經(jīng)濟監督和經(jīng)濟評價(jià)，建立內部審計制度也是國際上通行的做法，隨著(zhù)我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的建立，內部審計正發(fā)揮著(zhù)越來(lái)越重要的作用。

　　一、企業(yè)內部審計的現狀

　　我國的企業(yè)內部審計，在從傳統的計劃經(jīng)濟體制向社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制轉軌的過(guò)程中，歷盡風(fēng)雨，曲曲折折，仍存在著(zhù)許多問(wèn)題和不足，主要表現在以下幾個(gè)方面：

　　1.內審組織具有很強的依附性。由于企業(yè)的內審機構是企業(yè)的一個(gè)職能部門(mén)，是在本單位主要負責人的直接領(lǐng)導下開(kāi)展工作，其人員配置、職務(wù)升遷、工作地位及經(jīng)濟待遇等都由本單位領(lǐng)導決定，與國家審計和社會(huì )審計相比，內部審計在組織、工作、經(jīng)濟上依附于本單位，組織上獨立性不夠。同時(shí)，由于內部審計人員與企業(yè)存在息息相關(guān)的經(jīng)濟利益關(guān)系，因此很難保證內審的客觀(guān)公正。

　　2.對內審工作重視不夠，應付了事。在企業(yè)員工方面，仍有不少人對審計工作不理解，認為企業(yè)領(lǐng)導是“一言堂”，一把手說(shuō)了算，審計工作只是做樣子，難于撼動(dòng)領(lǐng)導權威，因此輕視內部審計的作用，對內審能否發(fā)揮監督指導作用也持懷疑態(tài)度，對審計工作不重視，甚至對審計有抵觸情緒，認為內部審計可有可無(wú)。在企業(yè)決策層方面，也沒(méi)有給內審工作應有的重視，不少企業(yè)都是象征性地安排一兩個(gè)人，用于對外應付，企業(yè)內部審計幾近形同虛設。

　　3.內審的監督職能難于實(shí)現。這是因為，內部審計工作是受單位領(lǐng)導直接領(lǐng)導的，出于“家丑不可外揚”或為了逃避外部監督等原因，因此內審機構容易出現“胳膊往內拐”，監督督制度形同虛設。其次企業(yè)內審機構只是眾多企業(yè)內部單位的一個(gè)，因此它在審計單位內部其他同級部門(mén)時(shí)，因級別相同，又相互制約，審計監督效果就會(huì )大打折扣，久而久之，內部審計監督難免流于形式。

　　4.企業(yè)內審人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)普遍較低，機構不健全，制約了審計工作的開(kāi)展。根據《國際內部審計師協(xié)會(huì )內部審計標準說(shuō)明》規定，內部審計師應具備財務(wù)、會(huì )計、企業(yè)管理、統計、計算機、概率、線(xiàn)性規劃、審計、工程、法律等各方面的知識，以保證執業(yè)質(zhì)量。而目前我國企業(yè)內部審計人員審計科班出身的人少，改行的人多，素質(zhì)偏低，有的只掌握某一方面的知識，更有甚者對審計業(yè)務(wù)一竅不通，難以深層次地發(fā)現問(wèn)題。其次，不少企業(yè)內部審計機構與財務(wù)會(huì )計機構是“一套人馬，兩塊牌子”，既當會(huì )計，又當審計，自己做賬自己審，自我約束機制不完善，內審難于起到應有的監督制約作用。

　　二、加強企業(yè)內部審計的基本對策

　　隨著(zhù)我國經(jīng)濟體制改革的進(jìn)一步深入和現代企業(yè)制度的逐步建立，企業(yè)的規模越來(lái)越大，層次越來(lái)越多，自主權空前擴大。但多數情況下，管理者只能實(shí)行間接控制，因此企業(yè)的管理者們需要一種保障，即保障企業(yè)控制系統按計劃運作，并為他們提供一切必要的信息，以此來(lái)控制他們職責范圍內的事情，內部審計則提供了這種保障�，F代企業(yè)制度下的內部審計，扎根于企業(yè)內部，比較熟悉所在企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理情況，這對加強企業(yè)內部管理和監督，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的每一個(gè)環(huán)節建立嚴格的內控制度具有重要的保障作用。那么，如何在現代企業(yè)制度管理框架下，加強企業(yè)內部審計工作呢？筆者認為，應該著(zhù)重從以下幾方面入手：

　　1.完善內部審計管理體制，增強審計獨立性。首先是要明確隸屬關(guān)系，改變目前實(shí)行的由企業(yè)領(lǐng)導人直接領(lǐng)導或充當企業(yè)內部審計領(lǐng)導的內審工作管理體制，將內部審計置于產(chǎn)權主體領(lǐng)導之下，使內部審計機構從行政設置轉變?yōu)閱挝桓鶕�自身需要主�?dòng)設置，逐步推行內部審計人員政府委派制，保持企業(yè)內審計機構的相對獨立，增強內審的權威性，改變目前普遍存在的內部審計軟弱無(wú)力的局面，這是解決內審工作現狀的根本措施。

　　2.完善內部審計工作機制，提高審計實(shí)效性�，F代企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)規模的擴大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的日趨復雜，經(jīng)營(yíng)方式的多樣化，管理層次的多級化及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的分散化，客觀(guān)上需要有健全的審計監督機制，監督企業(yè)所屬各經(jīng)濟責任承擔者按既定的目標、方針、政策、制度、計劃、預算等等要求認真履行其承擔的經(jīng)濟責任，為了更好地達到加強企業(yè)控制、嚴肅企業(yè)制度、加強企業(yè)管理這一目的，應該進(jìn)一步建立健全企業(yè)內部審計工作機制，內部審計的重點(diǎn)在時(shí)間上應從事后審計轉向事中、事前審計，使之貫穿于經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程；在工作內容上，要從查處違規違紀審計轉向內控制度審計和績(jì)效審計，理順資金運行管理機制上，規范經(jīng)營(yíng)行為，維護企業(yè)利益。

　　3.完善內部審計工作制度，增強審計規范性。要不斷建立健全內部審計規范體系，以規范的審計制度約束審計行為，控制審計質(zhì)量，健全審計理論，因此在實(shí)際工作中要著(zhù)力在完善審計工作程序上下功夫，加強對審計計劃的策劃，對事前、事中、事后的審計要環(huán)環(huán)相扣，有頭有尾，一以貫之。同時(shí)，要盡快規范一套全國統一執行的審計指標體系，改變以往各地區、各部門(mén)的審計各搞各的，標準不一，口徑不同，審計難有可比性這一弊端。要加強對內審人員的職業(yè)道德教育，敦促他們自覺(jué)遵守國家審計準則，嚴格按照國家制定的39項審計規范辦事，提高內審工作程序的規范性。

　　4.加強內部審計隊伍的建設，提升審計工作水平。企業(yè)內部審計制度是否真正能為企業(yè)實(shí)現其最終目標服務(wù)，不僅要有完善的內部審計實(shí)務(wù)標準作為內部審計人員的行為規范，更重要的是要有一批合格的、高素質(zhì)的內部審計人員。因此，要積極完善內部審計人員的后續教育體制，建立“注冊?xún)炔繉徲嫀煛辟Y格考試制度，建設一支政治素質(zhì)高，業(yè)務(wù)技術(shù)過(guò)硬的內審隊伍，只有這樣，才可能較大幅度地提高內部審計人員的素質(zhì)，使內部審計機構真正成為現代企業(yè)管理的臂膀，在現代企業(yè)管理中發(fā)揮應有的作用，更好地為企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)服務(wù)。

　　三、加強企業(yè)內部審計應注意的幾個(gè)問(wèn)題

　　內部審計作為企業(yè)的自我約束和監督機制，已成為現代企業(yè)制度的重要組成部分，加強內部審計已成為企業(yè)轉化經(jīng)營(yíng)機制、適應社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟、建立現代企業(yè)制度的.客觀(guān)需要。隨著(zhù)企業(yè)內部環(huán)境和外部環(huán)境的變化，內部審計的地位、職能、作用、方法等也應發(fā)生相應的轉變。因此，在全面加強企業(yè)內部審計工作的過(guò)程中，要做好以下幾個(gè)方面的工作。

　　1.創(chuàng )新觀(guān)念，提高思想認識水平。加強內部審計是企業(yè)適應日趨激烈的市場(chǎng)競爭的需要，是適應對外開(kāi)放的需要，是完善社會(huì )主義法制建設的需要。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開(kāi)審計監督，而且隨著(zhù)企業(yè)規模越大，管理層次越多，就越需要監督。而審計最基本的職能就是監督，它是企業(yè)健全內部控制、嚴肅財經(jīng)紀律、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟效益的重要手段�？梢哉f(shuō)，企業(yè)內部審計是適應現代企業(yè)管理需要的，是企業(yè)內部管理職能的分化。因此，企業(yè)需要內部審計，而且在新形勢下，這種監督，只能加強，不能削弱，要堅決摒棄那種把企業(yè)內部審計當作擺設，或認為內部審計是自找麻煩，甚至把內部審計當作企業(yè)發(fā)展的“絆腳石”的錯誤思想。因此，在完善現代企業(yè)制度的同時(shí)，建立與之相適應的內部審計制度體系，是提高企業(yè)管理水平的必然選擇。

　　2.強化職能，提高監督服務(wù)水平。隨著(zhù)現代企業(yè)制度的建立，內部審計作為企業(yè)管理的組成部分，其內在功能也隨之增強，傳統的主要以查錯糾錯為目的、以檢查復核為手段對經(jīng)濟活動(dòng)的結果予以監察、督促的基本監督職能已不能滿(mǎn)足管理的需要，內部審計人員應充分發(fā)揮主觀(guān)能動(dòng)性，寓服務(wù)于監督職能中，增強服務(wù)意識，積極參與企業(yè)內部的經(jīng)營(yíng)決策，要在監督企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，對企業(yè)各種經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行評定估價(jià)，將服務(wù)意識貫穿于內部審計監督、鑒證、評價(jià)的全過(guò)程，為加強企業(yè)管理服務(wù)，為提高經(jīng)濟效益服務(wù)，為領(lǐng)導決策服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)不斷完善自我約束機制，營(yíng)造適應市場(chǎng)經(jīng)濟需要而有序發(fā)展的良好氛圍。

　　3.改進(jìn)方法，提高審計工作水平。在審計工作重點(diǎn)上，要努力改進(jìn)企業(yè)內部審計的方式方法，要圍繞企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的效率、效果，轉變工作思路，拓寬審計領(lǐng)域，切實(shí)通過(guò)加強監督檢查、調查研究、綜合評價(jià)等審計手段，查深查透企業(yè)管理中存在的問(wèn)題和不足， 有針對性地提出挖潛提效、加強管理的意見(jiàn)和建議，更好地為決策層和管理層服務(wù)。在審計工作方法上，隨著(zhù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化發(fā)展，單純的事后審計已不能對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出全面、科學(xué)、及時(shí)、準確的評價(jià)，而是要做到事前、事中、事后審計相結合，并有所側重：事前審計重點(diǎn)是對投資決策、可行性論證以及資金來(lái)源等方面進(jìn)行審計；事中審計側重于對項目的管理特別是責任成本管理進(jìn)行審計，并對項目階段性效益進(jìn)行認定；事后審計主要是對整個(gè)項目的考核與評價(jià)，以便及時(shí)發(fā)現經(jīng)濟活動(dòng)中存在的問(wèn)題和不足，采取有效措施，確保經(jīng)濟效益的最大化，以此來(lái)進(jìn)一步提高審計工作水平。

　　4.依法審計，提高嚴格執法水平。審計是現代企業(yè)的“第三只眼睛”，企業(yè)的一切經(jīng)濟活動(dòng)離不開(kāi)審計監督，但審計也不是隨心所欲的，要依據一定的標準，這一標準就是國家的財經(jīng)法律、法規。依法審計，首先要學(xué)好用足審計財經(jīng)法規。因此，審計從業(yè)人員必須認真學(xué)習《審計法》、《審計法實(shí)施條例》和38個(gè)審計規范等與業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的法律、法規，要領(lǐng)會(huì )其實(shí)質(zhì)，做到融會(huì )貫通，在使用法規時(shí)要注意法規的適用性、時(shí)效性，保證國家的法規得以貫徹執行，同時(shí)維護企業(yè)的合法權益，糾正違法亂紀行為，做到依法審計，依法處理，誰(shuí)違反了就處罰誰(shuí)，該怎么處理就怎么處理，該單位負責的就追究單位的責任，該由個(gè)人負責的就處罰個(gè)人，這樣才能使審計決定不折不扣地執行，不斷提高審計執法水平。

　　5.加強調研，提高審計理論水平。在現代企業(yè)制度下，內部審計工作作為專(zhuān)業(yè)化的職能管理活動(dòng)，具有開(kāi)放性、動(dòng)態(tài)性和綜合性的特點(diǎn)。為此，審計人員要大力加強內審理論研究，開(kāi)展審計調研，確保審計理論與業(yè)務(wù)實(shí)踐的與時(shí)俱進(jìn)，不斷拓展和深化內部審計的領(lǐng)域，重點(diǎn)研究國企改革資產(chǎn)重組審計的法律依據、范圍、內容及其作用，開(kāi)拓業(yè)務(wù)，加強管理，健全自我約束機制，增強風(fēng)險意識，在競爭中求發(fā)展，在發(fā)展中不斷完善。

　　總之，加強對企業(yè)實(shí)行全方位、多角度的內部審計監督，有利于完善間接控制，加強宏觀(guān)調控，有利于企業(yè)自身改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益，是企業(yè)能否做大做強的有力保證，切不可等閑視之。

　　參考文獻：

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　　5.李佳宏。搞好內部審計之我見(jiàn)。糧食科技與經(jīng)濟，20xx（1）

內部審計論文8

　　摘要：

　　在國企改革視角下，審計工作成為了企業(yè)改革發(fā)展中的重要環(huán)節。隨著(zhù)改革發(fā)展，企業(yè)要不斷創(chuàng )新審計理念，將集體審計和內部審計有機結合起來(lái)，共同發(fā)揮它們的作用，為企業(yè)的可持續發(fā)展帶來(lái)幫助。本文對國企改革中集團審計和內部審計的相關(guān)性進(jìn)行了深入研究，指出如何有機結合集團審計和內部審計才能更好的服務(wù)于企業(yè)，為企業(yè)帶來(lái)更好的發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：

　　國有企業(yè)；集團審計；內部審計

　　一、集團內部審計存在的問(wèn)題和挑戰

　　1.內部審計缺乏獨立性，無(wú)法公正、客觀(guān)的進(jìn)行

　　目前，大部分企業(yè)集團內部審計受權力的影響很大，集團內部審計不僅要依照企業(yè)集團的安排做事，受企業(yè)集團的嚴格監督和管理，而且企業(yè)集團內部審計由于很多企業(yè)內部職能劃分不明確，再加上領(lǐng)導層和管理層的一些錯誤觀(guān)念的引導，企業(yè)內部審計部門(mén)只起到對企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財務(wù)活動(dòng)的監督作用，所以?xún)炔繉徲嫴块T(mén)并不具備獨立性，無(wú)法獨立的開(kāi)展審計工作，從而無(wú)法保證企業(yè)集團內部審計的客觀(guān)、公正。

　　2.缺乏專(zhuān)業(yè)的審計人才，審計工作質(zhì)量和效率較低

　　由于國內市場(chǎng)審計人才的缺乏，大部分企業(yè)的審計人員都是由財務(wù)人員來(lái)?yè)�任的，這樣一來(lái)，由于財務(wù)人員在審計方面的專(zhuān)業(yè)知識極度缺乏，從而使得企業(yè)的內部審計工作無(wú)法有效的展開(kāi)，沒(méi)有使用專(zhuān)業(yè)的審計方法統計抽樣法來(lái)進(jìn)行審計，再加上目前大部分企業(yè)任然以人工查賬的方式來(lái)進(jìn)行審計，沒(méi)有建立起信息化的審計模式，導致企業(yè)的內部審計效率和質(zhì)量較低，給企業(yè)帶來(lái)不利影響。

　　3.錯誤定位內部審計職能，無(wú)法充分發(fā)揮其效用

　　很多企業(yè)由于領(lǐng)導層和管理層缺乏專(zhuān)業(yè)的審計知識和科學(xué)的理念，在審計的職能劃分上出現偏差，將內部審計視作優(yōu)化企業(yè)管理，提高企業(yè)管理水平，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監督的工具。而事實(shí)上，內部審計是對企業(yè)所有活動(dòng)的進(jìn)行檢查、審核的工具，從而防止各項活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節出現錯誤，有效的防范風(fēng)險，減少企業(yè)不必要的財務(wù)損失，而企業(yè)對內部審計認識的偏差使得內部審計無(wú)法有效發(fā)揮其作用。

　　4.內部審計相關(guān)理論較落后，無(wú)法支撐企業(yè)的內部審計發(fā)展

　　雖然目前我國企業(yè)的內部審計已經(jīng)取得了較大的成功，但是在內部審計的理論方面還處于較為落后的狀態(tài)，例如內部審計實(shí)務(wù)理論和內部審計基本理論所涉及的范圍較窄，理論的深度也不夠，對于審計還沒(méi)有明確作出系統化理論，而在理論落后于實(shí)踐的情況下，企業(yè)內部審計很難取得更好的發(fā)展。

　　二、國企改革視角下集團內部審計對策

　　1.構建獨立的內部審計機構，充分發(fā)揮內部審計作用

　　對于集團來(lái)說(shuō)，需要建立獨立的內部審計委員會(huì )，而且該內部審計委員會(huì )位于董事會(huì )之下，保障內部審計委員會(huì )能夠客觀(guān)、公正的對你也集團的各項經(jīng)濟活動(dòng)和財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計，從而保證各項活動(dòng)的合法性和效益性，使其能夠真正的發(fā)揮其監督作用。對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)集團需要將內部審計機構直接交于總經(jīng)理領(lǐng)導，使其能夠在不受其他權力的干擾下有效的開(kāi)展內部審計工作，規范各項活動(dòng)的進(jìn)行，有效規避風(fēng)險。

　　2.提升審計人員專(zhuān)業(yè)素養，提高企業(yè)集團內部審計水平

　　企業(yè)必須聘用專(zhuān)業(yè)的審計人才來(lái)開(kāi)展內部審計相關(guān)工作，審計人員不僅要充分掌握審計方面的知識，還要對計算機、法律等方面的知識有充分的了解，同時(shí)企業(yè)需要對審計人員進(jìn)行定期的培訓，通過(guò)組織參觀(guān)內部審計水平高的企業(yè)和邀請審計方面專(zhuān)家進(jìn)行審計知識的講座不斷通過(guò)企業(yè)審計人員的專(zhuān)業(yè)素養。除此之外，企業(yè)需要合理的運用審計人才，充分發(fā)揮各個(gè)人才的作用，幫助員工解決一些生活上的問(wèn)題，使其能夠將更多的`心思花在工作上，并對工作做得好的員工給予一定的獎勵，激發(fā)員工的工作積極性，從而不斷提高企業(yè)集團的內部審計質(zhì)量和水平。

　　3.構建內部審計信息共享平臺，提高內部審計信息質(zhì)量

　　在改革視角下，國有企業(yè)需要建立企業(yè)內部審計信息和結果共享的平臺，并編制完善的平臺管理制度和分級管理制度，同時(shí)不斷更新審計技術(shù)和通信方法，并不斷的提出建議來(lái)加強對信息共享平臺的管理，從而不斷提高內部審計工作效率，提高企業(yè)管理水平，實(shí)現企業(yè)最終發(fā)展目標。企業(yè)還需建立完善的審計質(zhì)量評價(jià)體系，對審計人員的工作進(jìn)行評價(jià)，使其具備深刻的服務(wù)意識，推動(dòng)其與各部門(mén)的合作之間對內部審計中問(wèn)題的成因和潛在影響進(jìn)行深入的分析，從而編制完善的解決方法，進(jìn)行一定的風(fēng)險防范，不斷優(yōu)化內部審計，同時(shí)推動(dòng)審計人員其進(jìn)行自主學(xué)習，不斷提升自身審計水平，保障內部審計的公正、獨立，提供內部審計水平和質(zhì)量。

　　4.強調事前審計、監督、開(kāi)展和管理，有效防范風(fēng)險

　　目前，大多數國企所施行的審計方式是事后審計，這樣的方式使得審計缺乏時(shí)效性，還可能導致會(huì )計信息失真，所以企業(yè)應將審計的重心由事后審計放到事前審計，通過(guò)強調事前的風(fēng)險防范來(lái)加強內部審計，企業(yè)可以通過(guò)在業(yè)務(wù)活動(dòng)之前進(jìn)行內部審計，預測業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中可能的風(fēng)險點(diǎn)，編制出完善的處理方案，從而形成事前防控的內部審計，有效降低運營(yíng)風(fēng)險。對于企業(yè)監督部門(mén)來(lái)說(shuō)，其應從風(fēng)險管理入手，在業(yè)務(wù)開(kāi)展之前就進(jìn)行全面的調查，從而在事前加強對內部審計防范風(fēng)險監督、控制和管理，并對風(fēng)險防范能力進(jìn)行評價(jià)，建立起完善的績(jì)效審計體系，從而不斷優(yōu)化內部審計風(fēng)險防范體系，保障各項活動(dòng)順利進(jìn)行。

　　5.完善內部審計制度，優(yōu)化內部審計流程，有效發(fā)揮內部審計作用

　　對于集體審計來(lái)說(shuō)，其需要建立起“大審計”模式，通過(guò)編制完善的內部審計章程并明確規定企業(yè)內部審計機構的權責、各審計小組的權限以及工作范圍和相應的內部審計制度來(lái)約束內部審計人員的工作行為，從而不斷優(yōu)化審計工作流程，最大限度的發(fā)揮審計發(fā)現問(wèn)題、防范風(fēng)險的作用，同時(shí)，集團審計需要明確內部審計經(jīng)濟責任，并對審計流程編制相應的審計手冊，從而不斷加強對建設項目投資的審核管理，不斷提高各利益方和國有資本對內部審計的建設性作用和資本的價(jià)值，不斷提升項目?jì)炔繉徲嫷馁|(zhì)量，有效發(fā)揮集團審計和內部審計的作用。

　　參考文獻：

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　　[3]馬永珍.淺談國企改革背景下集團審計與企業(yè)內部審計的有機結合[J].廣西電業(yè)，20xx，（5）：55-57.

內部審計論文9

　　【摘要】隨著(zhù)我國經(jīng)濟的進(jìn)步，促進(jìn)了城市化進(jìn)程的快速發(fā)展，建設工程項目的增加，加大了工作量，要想保障工程項目的順利實(shí)施，解決工程項目實(shí)施中面臨的各種問(wèn)題，必須要重視內部審計監督工作，對工程項目的全過(guò)程跟蹤審計構建內部體系，實(shí)現對全程的把握，有利于降低項目的投資風(fēng)險，保證財務(wù)收支的合理性和合法性，對工程項目的實(shí)施進(jìn)行有效的審計監督和評價(jià)，提高工程的質(zhì)量，促進(jìn)建設單位經(jīng)濟效益的提升，幫助建設單位高效的完成投資項目建設工作。

　　【關(guān)鍵詞】工程項目；跟蹤審計；體系構建；對策

　　前言

　　工程項目實(shí)施過(guò)程中的全過(guò)程跟蹤審計在實(shí)施的過(guò)程中，主要是運用現代化的審計方法實(shí)現對工程項目的投資決策、設計、招投標、合同簽訂履約、施工和竣工結算等的整個(gè)過(guò)程，為了保障建設項目的順利推進(jìn)，保證項目資金有效利用，在實(shí)施全過(guò)程加強內部監督審計。因此在項目實(shí)施的過(guò)程中，要對工程造價(jià)進(jìn)行良好的控制，促進(jìn)項目業(yè)主利益最大化的實(shí)現。

　　1全過(guò)程跟蹤審計的概念

　　在工程施工時(shí)，為了保障工程施工的順利進(jìn)行，保障項目業(yè)主財務(wù)安全。工程專(zhuān)業(yè)審計人員需要對工程施工的整個(gè)過(guò)程做好跟蹤審計工作，對工程項目中的決策工作進(jìn)行有計劃的投資決策，對設計、招投標、合同簽訂和施工中的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行全程監督和評價(jià)。

　　2全過(guò)程跟蹤審計的方法和程序

　　2.1審計方法在工程項目?jì)炔窟M(jìn)行跟蹤審計的過(guò)程中，存在著(zhù)知識面廣和綜合性較強的現象，由于每個(gè)工程項目存在著(zhù)一定的差異，業(yè)主應該結合自身的特點(diǎn)，制定出適合的審計方法，最主要的審計方法有：第一，審閱法，主要是指業(yè)主的工程專(zhuān)業(yè)審計人員在對工程項目進(jìn)行審計的過(guò)程中，需要堅持內部控制的合理性和合法性，從而進(jìn)行有效性的'綜合評估。第二，現場(chǎng)核查法，是指工程專(zhuān)業(yè)審計人員需要對工程施工的實(shí)施情況進(jìn)行掌握，了解施工現場(chǎng)的具體情況，核查審計事項的合理性，對出現的問(wèn)題，提出解決的策略。第三，工程專(zhuān)業(yè)審計人員需要對整個(gè)工程施工的情況進(jìn)行了解，掌握審計方面的信息，及時(shí)掌握審計事項的市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，確保工程造價(jià)的真實(shí)性和合理性[1]。2.2審計程序工程項目在實(shí)施過(guò)程中，需要建立嚴格的工程造價(jià)控制審計程序，保障業(yè)主內部各項工作的科學(xué)合理，促進(jìn)工程施工的有效運轉，保障施工質(zhì)量，促進(jìn)工作效率的提高。在審計活動(dòng)實(shí)施的過(guò)程中，需要相關(guān)的審計人員制定合理的審計目標，針對審計的內容做好資料收集工作，對審計資料進(jìn)行系統的分析和整理，對施工的前期審計、在建審計、竣工審計和后續審計等四個(gè)階段進(jìn)行監督。

　　3全過(guò)程跟蹤審計的體系構建

　　3.1全過(guò)程跟蹤審計的三個(gè)層面

　　3.1.1管理審計管理審計是工程項目中聯(lián)系經(jīng)濟與技術(shù)的主要橋梁，在運用過(guò)程中能促進(jìn)方案的優(yōu)化，取得良好的預期效益。在審計中，主要是從內部控制方面入手，對內部控制的制度建立和實(shí)施過(guò)程進(jìn)行監督，審查各項研究報告是否規范，控制制度是否健全，現場(chǎng)的控制管理等情況，能夠保障審計的科學(xué)性，促進(jìn)工程質(zhì)量的提高。

　　3.1.2技術(shù)審計技術(shù)審計是指對整個(gè)工程施工中的各項技術(shù)性文件和工程質(zhì)量進(jìn)行審計，對于施工中出現的問(wèn)題，審計人員需要將審計的結果反饋給相關(guān)的責任單位，對錯誤進(jìn)行糾正，并提出合理化的建議。

　　3.1.3經(jīng)濟審計經(jīng)濟審計主要是指審計各個(gè)階段的投資工作與造價(jià)管理之間的活動(dòng)，主要對施工全過(guò)程中的投資估算、施工圖預算和變更簽證等階段進(jìn)行審計，審查投資估算的編制及其調整過(guò)程，對設計階段的概算編制情況進(jìn)行審查，對招投標階段的標底和控制價(jià)進(jìn)行審查，對施工過(guò)程的變更造價(jià)按合同原則進(jìn)行控制，對竣工階段的決算與結算進(jìn)行審查。是業(yè)主進(jìn)行內部跟蹤控制的關(guān)鍵環(huán)節[2]。

　　3.2全過(guò)程跟蹤體系的主要內容

　　3.2.1開(kāi)工前期審計的主要內容開(kāi)工前期主要是指從項目確定到開(kāi)工前準備階段，需要對項目的決策和審計的整個(gè)環(huán)節進(jìn)行系統的審計工作，防止在施工中出現錯誤的投資決策，保障施工項目的順利進(jìn)行。開(kāi)工前的審計工作主要包括以下內容：投資決策審計；設計審計；招投標審計；檢查招投標工作是否合法合規，工程專(zhuān)業(yè)審計人員應該合理的進(jìn)行處理[3]。

　　3.2.2施工階段審計施工階段設計主要是指對設計文件、合同和施工進(jìn)程等階段進(jìn)行審計，進(jìn)行客觀(guān)的控制，實(shí)現對整個(gè)施工工作的有效監督。需要對審計資料是否到位，施工單位與合同中的單位是否一致，工程分包是否符合要求等。

　　3.2.3竣工階段審計竣工階段主要是指工程按照規定的計劃完成施工任務(wù)，符合審計的條件。具體的審計內容有：驗收審計、內部控制審計、竣工驗收資料審計和竣工結算審計等[4]。

　　4結論

　　隨著(zhù)社會(huì )的快速發(fā)展，投資建設的項目越來(lái)越多，為了保障工程項目施工的順利進(jìn)行，必須要加強項目的跟蹤審計工作，通過(guò)對的過(guò)程審計，實(shí)現對項目施工全過(guò)程的有效監督，對施工中存在的問(wèn)題能夠及時(shí)的發(fā)現和有效的處理，解決項目施工中存在的問(wèn)題，能夠提高工程項目建設的效率，降低項目投資的風(fēng)險，保障項目的順利進(jìn)行，促進(jìn)業(yè)主經(jīng)濟效率的提高，保障工程施工的質(zhì)量，對社會(huì )的發(fā)展具有積極的作用，在當前工程項目實(shí)施中得到廣泛的推廣，成為項目實(shí)施的重要組成部分。

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內部審計論文10

　　一、高�？蒲薪�(jīng)費內部審計的現狀

　　目前高�？蒲袃葘彫F狀可以用為“亂”和“多”兩個(gè)字來(lái)形容�！皝y”是因為科研部門(mén)要接受審計的主體部門(mén)很多，使得其要經(jīng)過(guò)數道部門(mén)的重復審計，從而形成審計檢查多的現象;“多”是因為高校內審設置了不同的檢查部門(mén)，而各個(gè)部門(mén)檢查的內容又設置不同的要點(diǎn)，有許多重復項目，導致科研審計混亂，再加上高校內審機構之間沒(méi)有一定的溝通、協(xié)調和合作，各自只負責自己的審計對象，導致審計項目、審計內容上有一定的重復性，在一定程度上影響了和浪費了科研人員的時(shí)間和精力，也影響科研內審的正常進(jìn)行。

　　二、高�？蒲袃炔繉徲嬶L(fēng)險的產(chǎn)生原因

　　1.重立項、輕質(zhì)量、輕預算、更輕管理

　　大多數科研人員是熱衷于科研項目的申報。但往往申報成功忽略項目的完成質(zhì)量和相關(guān)的經(jīng)費如何運用。在編制預算時(shí)，考慮更多的是基于評審專(zhuān)家的想法，想讓評審專(zhuān)家通過(guò)評審，很少考慮申報項目實(shí)際開(kāi)展研究所發(fā)生的各項支出所占比重。待將來(lái)實(shí)際執行預算時(shí)，才發(fā)現無(wú)法按計劃預算執行支出，導致實(shí)際和計劃的預算嚴重脫節。再加上我國科研經(jīng)費是歸行政部門(mén)負責的，而行政部門(mén)的人員大多不懂科研、對項目申報人的科研預算更是無(wú)法進(jìn)行合理判斷，這都為后續進(jìn)行科研內部審計風(fēng)險埋下了隱患。

　　2.缺乏相應的科研經(jīng)費的內部控制制度

　　就目前科研經(jīng)費的管理來(lái)看，大多數院校都建立了科研經(jīng)費的使用方案，但對科研經(jīng)費管理的監管制度卻沒(méi)有，大多數科研經(jīng)費的管理方案較為簡(jiǎn)單，缺少與科研經(jīng)費管理相對應的內部控制機制�？蒲薪�(jīng)費的審計涉及科研機構、財務(wù)機構和審計機構等相關(guān)部門(mén)，但相關(guān)部門(mén)各自的職能分工不明確，或者出現空白，在科研經(jīng)費的管理上沒(méi)有相互分工、相互配合和相互牽制，缺少控制和監管，造成高校對科研經(jīng)費內部控制職能的缺乏。另外對科研項目的成本核算，缺少相應的核算依據，科研工作由于其本身性質(zhì)的特殊性，無(wú)固定的耗用成本資料，且事先無(wú)法預算相關(guān)成本費用，給科研經(jīng)費的核算帶來(lái)困難，也難以發(fā)揮內部審計的控制作用。

　　3.缺乏有效的監督與評價(jià)機制

　　科研經(jīng)費的種類(lèi)繁多、復雜，在使用過(guò)程中沒(méi)有一定的約束性，包括招待費、差旅費、交通費、材料費、專(zhuān)家咨詢(xún)費、設備費等，這些支出在科研項目中所占的比重相對較大，科研支出占整個(gè)項目經(jīng)費的比重相對較小。近年來(lái)，由于科研經(jīng)費使用過(guò)程中沒(méi)有有效的監督和管理機制，對科研經(jīng)費的使用沒(méi)有客觀(guān)的有效性評價(jià)機制，造成科研經(jīng)費使用過(guò)程中，科研經(jīng)費支出方面存在的違法、違規問(wèn)題經(jīng)常出現。在形式上，大多數科研經(jīng)費的管理部門(mén)只負責科研經(jīng)費的撥付，結項時(shí)只負責對科研成果的形式上審核，缺少對科研成果的實(shí)際功效進(jìn)行客觀(guān)評價(jià)，這是相關(guān)部門(mén)嚴重不負責任的表現。

　　三、應對高�？蒲袃炔繉徲嬶L(fēng)險的總體要求

　　現代審計包括三種類(lèi)型：第一是國家審計，指國家機關(guān)對下級機構的審計;第二是內部審計，企業(yè)、政府及部門(mén)之間內部設立的審計;第三是會(huì )計師事務(wù)所審計。本文所說(shuō)的審計主要是高校的內部審計。針對問(wèn)題，本文主要從以下幾方面進(jìn)行管理高�？蒲袃炔繉徲�。

　　1.進(jìn)行歸口合并管理

　　為了保證高�？蒲泄ぷ鞯恼�常和有序進(jìn)行，高�？蒲泄ぷ饕�做到統籌安排、合理有序，這就要求高�？蒲械膶徲嫻ぷ骺梢杂啥鄠�(gè)部門(mén)來(lái)負責，可以歸屬于內部審計部門(mén)、財政部門(mén)等，還可以聘請注冊會(huì )計師進(jìn)行審計，但各部門(mén)要做到有效的溝通和協(xié)調，科學(xué)、合理和全面的規劃，避免發(fā)生重復、不必要的審計。具體來(lái)講，對科研項目可以按照的'一定標準進(jìn)行分類(lèi)管理，同等程度的科研項目可以匯總審計;科研經(jīng)費類(lèi)似的項目可以合并審計;在合并審計過(guò)程中，應避免重復性，同一科研項目盡量只針對一種標準進(jìn)行審計，或者只有一個(gè)審計部門(mén)進(jìn)行審計，定期發(fā)布對科研項目審計的通報、統籌和評價(jià)工作。

　　2.建立健全科研經(jīng)費內部控制制度

　　建立健全針對科研項目全過(guò)程的內部控制制度，具體來(lái)講，針對科研項目可以統一管理，項目負責人必須嚴格執行科研經(jīng)費的管理辦法，科學(xué)合理的使用經(jīng)費，相關(guān)人員必須負責項目的監督和管理，包括事前、事中和事后的運行，負責科研經(jīng)費的審核;其次可以建立科研經(jīng)費的內部控制的聯(lián)動(dòng)機制，相關(guān)部門(mén)建立分工、合作和牽制的機制，只要管理過(guò)程中某一環(huán)節出現問(wèn)題能及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，并予以解決，從而使科研內部審計的風(fēng)險降到最低。

　　3.開(kāi)展科研經(jīng)費全過(guò)程跟蹤審計

　　20xx 年，教育部將強化內部審計作為一項重點(diǎn)工作，提出加大科研經(jīng)費管理審計的力度，審計要實(shí)現全過(guò)程監督。高�？蒲袑徲嫅�該從傳統的事后審計模式轉向過(guò)程審計模式。全過(guò)程跟蹤審計模式就是指從科研項目立項開(kāi)始、項目實(shí)施過(guò)程的動(dòng)態(tài)跟蹤，對科研經(jīng)費的使用和管理全過(guò)程進(jìn)行規范的指導和監督，如果科研經(jīng)費在使用過(guò)程中出現不符合預算和違法使用行為時(shí)，即進(jìn)行科研經(jīng)費的停止使用，及時(shí)修正科研經(jīng)費的使用范圍，這樣讓科研經(jīng)費始終處于監督過(guò)程中，科研人員可以合理、合法的使用經(jīng)費。這種審計模式實(shí)現了過(guò)程控制、風(fēng)險防范和效益提升的目的，促進(jìn)了高�？蒲薪�(jīng)費管理水平的提高。

　　4.構建科學(xué)有效的科研績(jì)效評價(jià)體系

　　科研經(jīng)費的合理合法使用，需要處于一定的監督檢查機制之中，高校應建立健全科研經(jīng)費監督管理辦法，定期對科研經(jīng)費的使用進(jìn)行檢查，并對科研經(jīng)費的使用效益、管理效益及資源配置情況進(jìn)行評價(jià)�？梢詮囊韵路矫嫒胧�，結題前科研項目的負責人應作出相應的結項報告，科研處對科研項目結項報告的真實(shí)性和可靠性進(jìn)行相應的檢查并評價(jià)，這其中要用到財務(wù)部門(mén)對科研經(jīng)費的使用狀況的統計資料;內審部門(mén)也要對科研項目進(jìn)行客觀(guān)有效的評價(jià)，主要依據為論文的數量和質(zhì)量，這種評價(jià)可以從經(jīng)濟效益、技術(shù)效益和社會(huì )效益方面選取相應指標進(jìn)行評價(jià)。只有進(jìn)行科學(xué)有效的評價(jià)，才能使高�？蒲许椖康南嚓P(guān)負責人在科研工作方面有所作為。

內部審計論文11

　　一、高校開(kāi)展內部控制審計的必要性

　　1、開(kāi)展內部控制審計是適應內部審計工作轉型的需要，也是合規性審計的升級

　　近年來(lái)，各級政府、主管部門(mén)對高校管理越來(lái)越重視，倒逼各高校管理越來(lái)越規范，內部審計機構開(kāi)展的合規性審計顯得越來(lái)越不合時(shí)宜。一方面，內部審計人員耗費了大量的時(shí)間和精力，查出的問(wèn)題都是一些雞毛蒜皮的小事，有時(shí)候甚至勞而無(wú)功；另一方面，由于合規性審計的目的僅僅在于被審計對象是否遵循了相關(guān)的法律法規，發(fā)現不了被審計對象深層次的問(wèn)題，也加大了審計風(fēng)險。因此開(kāi)展內部控制審計，有助于內部審計機構拓寬審計職能，逐步由監督為主向監督服務(wù)并重轉變。其次，通過(guò)對內部控制制度健全性、有效性地評價(jià)，更有助于從根源上發(fā)現內部控制的薄弱環(huán)節，及時(shí)對制度進(jìn)行糾錯，降低了合規性審計存在的“只見(jiàn)樹(shù)木，不見(jiàn)森林”的風(fēng)險，提高了審計工作的層次。最后，從高校多發(fā)的問(wèn)題總結，重大問(wèn)題多源于內部控制的缺陷或缺失，開(kāi)展高校內部控制審計，能夠克服內部控制制度流于形式的弊端，及時(shí)提出改進(jìn)意見(jiàn)，增強高校內部風(fēng)險識別、應對和控制的能力。

　　2、靈活掌握內部控制是內部審計工作的的生存之基

　　現代內部審計之父勞倫.B.索耶曾經(jīng)說(shuō)過(guò)：控制是內審師的'“魔杖”。當前，高校業(yè)務(wù)涉及很多方面，千差萬(wàn)別，想讓內部審計人員具備全部的專(zhuān)業(yè)背景，顯然是不現實(shí)的。而具備系統的內部控制評價(jià)的能力的內部審計人員，即使不是某個(gè)業(yè)務(wù)方面的專(zhuān)家，也可以根據內部制度來(lái)評價(jià)業(yè)務(wù)的合理性、有效性。

　　3、開(kāi)展內部控制審計是提高內部審計工作質(zhì)量的保證

　　通過(guò)開(kāi)展內部控制審計，有助于確定各類(lèi)審計項目的重點(diǎn)、步驟和方法，保證審計實(shí)施的有效性，從而提高內部審計效率和質(zhì)量，維護內部審計機構的權威性。

　　二、高校開(kāi)展內部控制審計存在的問(wèn)題

　　1、高校內部還沒(méi)有形成清晰的內部控制理念

　　由于近期高校才開(kāi)始系統的內部控制建設，大部分高校管理層對什么是內部控制，內部控制包括哪些內容都不清楚，因此要充分發(fā)揮內部控制在組織管理中的作用還有一段很長(cháng)的路要走。

　　2、內部控制審計評價(jià)指標體系還不全面

　　財政部、教育部和中國內部審計協(xié)會(huì )都出臺了內部控制審計或評價(jià)相關(guān)的文件規定，但評價(jià)指標集中在預算、收支、采購等經(jīng)濟活動(dòng)管理內部控制上，對高校的主要業(yè)務(wù)教學(xué)管理、學(xué)生管理等方面基本沒(méi)有涉及，而剝離高校的主業(yè)去評價(jià)或審計其內部控制制度的健全性和有效性顯然是不合理、不充分和不完整的。

　　3、內部控制審計的實(shí)施，可能會(huì )加大審計風(fēng)險中的檢查風(fēng)險

　　對于絕大多數高校來(lái)說(shuō)，內部控制評價(jià)或審計開(kāi)展時(shí)間不長(cháng)，內部審計人員缺乏相關(guān)的業(yè)務(wù)背景和經(jīng)驗，可能導致內審人員對內部控制測試失效的風(fēng)險及做出正確審計結論的難度，從而使內審人員出現失職等問(wèn)題，并嚴重影響內部審計機構的聲譽(yù)，影響審計項目質(zhì)量。

　　三、高校做好內部控制審計的對策

　　1、加強宣傳引導，營(yíng)造良好的內部控制環(huán)境，降低開(kāi)展內部控制審計的阻力

　　內部控制不能簡(jiǎn)單地等同于內部控制制度，內部控制更是一種過(guò)程，它貫穿各項業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終，需要人人參與。因此高校內部審計機構要當好內部控制的宣傳員，要向每個(gè)教職工宣講內部控制的重要作用，只有如此，才能降低開(kāi)展審計時(shí)的抵觸情緒，更好地開(kāi)展審計工作。

　　2、提高內審人員素質(zhì)，降低人為因素導致的審計風(fēng)險，提高審計工作質(zhì)量

　　內部控制審計工作涉及的內容和范圍很廣，只有會(huì )計和審計知識是不足以勝任實(shí)際工作的，需要內審人員不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。一方面，可以鼓勵內審人員參加國際內部控制自我評估專(zhuān)業(yè)資格證（CCSA）考試，提高業(yè)務(wù)知識水平；另一方面，由于中介機構已經(jīng)開(kāi)展內部控制審計或評價(jià)多年，具備一整套較為成熟的做法，高校內部審計機構在剛開(kāi)始實(shí)施內部控制審計或評價(jià)時(shí)，可以引入中介機構，并指派內審人員參加審計項目，實(shí)地鍛煉，提高業(yè)務(wù)操作水平。

　　3、建立健全內部控制審計制度，不斷探索內部控制審計的方法

　　高校內部審計機構要參照《內部審計準則》、《內部審計實(shí)務(wù)指南—高校內部審計》、《行政事業(yè)單位內部控制規范》和《教育部直屬高校經(jīng)濟活動(dòng)內部控制指南（試行）》相關(guān)規定，結合學(xué)校實(shí)際，制定包括單位層面和業(yè)務(wù)層面內部控制評價(jià)的制度，通過(guò)內部控制審計，促進(jìn)高校內部的業(yè)務(wù)流程再造工作。同時(shí)，結合內部控制審計的特點(diǎn)，采用的審計方法要應用管理學(xué)等相關(guān)學(xué)科的方法。比如：實(shí)施面談時(shí)，可以考慮與問(wèn)卷調查結合，圍繞單位層面的內部控制和業(yè)務(wù)活動(dòng)的流程、控制措施等，精心準備問(wèn)題。在面談期間，要營(yíng)造積極向上的氛圍，消除被訪(fǎng)談?wù)叩男睦眍檻]。

　　4、以風(fēng)險要素評估審計為重心，不斷高校內部控制

　　風(fēng)險管理是內部控制的核心，內部控制的主要目的就在于控制風(fēng)險。因此，內部控制審計必須要關(guān)注風(fēng)險要素評估。對于單位層面的風(fēng)險要素評估審計，要重點(diǎn)評價(jià)發(fā)展規劃、治理結構、內部機構設計和會(huì )計與信息系統建設等方面風(fēng)險的識別、發(fā)生可能性及應對措施；對于業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險要素評估審計，要重點(diǎn)評價(jià)相關(guān)的部門(mén)對有關(guān)風(fēng)險的識別、發(fā)生可能性及應對措施。如對合同業(yè)務(wù)，要重點(diǎn)關(guān)注合同授權、簽訂程序、合同條款、合同履約情況、合同保管和合同糾紛等方面的風(fēng)險，合同管理部門(mén)是否評估風(fēng)險并采取了合理地應對措施。

　　總之，高校內部控制審計要通過(guò)轉變審計理念、推動(dòng)內部審計的轉型發(fā)展，強化風(fēng)險評估要素的審計，優(yōu)化審計工作程序，才能更好地開(kāi)展內部控制審計工作，充分發(fā)揮內部審計監督、評價(jià)和咨詢(xún)的作用，更好地推動(dòng)高校內部控制建設。

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內部審計論文12

　　摘 要:

　　首先介紹內部控制審計的兩種形式,并強調專(zhuān)項內部控制審計已成為有效的管理工具。接著(zhù)說(shuō)明制度和組織保證是內部控制審計的前提條件,最后詳細分析做好內部控制審計工作的關(guān)鍵要點(diǎn)。

　　關(guān)鍵詞:

　　集團公司;內部控制;審計

　　1 對集團公司開(kāi)展內部控制審計的意義

　　1.1 貫徹法律法規的要求

　　20xx年7月實(shí)施的《會(huì )計法》明確各單位應當建立、健全本單位內部會(huì )計監督制度,第一次對內部控制提出了法律要求。證監會(huì )20xx年1制作月發(fā)布了《證券公司內部控制指引》,要求所有證券公司從內部控制機制和內部控制制度兩方面建立和完善公司的內部控制。財政部于20xx年頒布的《內部會(huì )計控制規范》等一系列規范,要求企業(yè)從會(huì )計信息、資金管理、對外投資、資產(chǎn)處置等方面建立起一套內部控制機制。20xx年新修訂實(shí)施的《審計法》要求企業(yè)建立起內部控制制度。 這需要企業(yè)的內部審計機構肩負起監督的職責,檢查和評價(jià)內部控制的建設情況和執行情況。

　　1.2 集團公司內部管理的要求

　　隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展,市場(chǎng)競爭越來(lái)越激烈,集團公司面臨著(zhù)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)分散、控制跨度增加、控制權利層次增多等難題,商業(yè)欺詐、資金周轉不力等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險越來(lái)越大,管理任務(wù)更加艱巨,需要集團內部協(xié)調一致,加強監督和控制,防止工作差錯和舞弊,提高經(jīng)營(yíng)效率,提高企業(yè)的競爭能力。因此集團公司無(wú)論在客觀(guān)還是主管上都要求建立起具有自我控制和自我調節功能的管理機制。

　　1.3 提高集團公司形象的需要

　　當今世界,企業(yè)的形象很重要,直接影響到客戶(hù)對企業(yè)和產(chǎn)品的信任感,影響企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)形象不僅取決于當前的資金實(shí)力和贏(yíng)利能力,更主要取決于人們對企業(yè)未來(lái)的預期。企業(yè)一旦發(fā)生欺詐行為、管理不善或違反法規,就會(huì )引起社會(huì )的廣泛關(guān)注,造成不良的社會(huì )影響,使企業(yè)的價(jià)值大大下降。內部控制有助于預防此類(lèi)問(wèn)題的發(fā)生,并及時(shí)提出妥善的補救措施。集團公司面無(wú)論利用內部審計機構還是聘請外部審計師對內部控制進(jìn)行檢查和評價(jià),肯定的評價(jià)結果都能提升企業(yè)的形象。

　　1.4 審計方法發(fā)展的要求

　　在18世紀下半葉,由于社會(huì )生產(chǎn)力的發(fā)展、企業(yè)規模日益壯大、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)日趨繁復,使傳統的詳細審查方法受到挑戰,于是出現了抽樣審查的方法,通過(guò)抽樣結果來(lái)推斷財務(wù)報表的可靠程度。但是,如果單憑審計人員主觀(guān)或任意判斷進(jìn)行抽樣,那么抽樣的結果難免以偏概全,影響審計結論。1936年美國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )(AICPA)在《獨立注冊會(huì )計師對財務(wù)報表審計》的文告中首次指出:“審計師在制定審計程序時(shí),應考慮一個(gè)重要的因素是審查企業(yè)的內部牽制和控制,企業(yè)的會(huì )計制度和內部控制越好,財務(wù)報表需要測試的范圍越小”,這對西方審計實(shí)務(wù)產(chǎn)生很大影響,于是出現了“制度基礎審計”的方法。這種以?xún)炔靠刂茷榛�礎的審計方法在保證審計質(zhì)量的前提下減少時(shí)間、節約成本,受到審計人員和企業(yè)的普遍歡迎。

　　2 內部控制審計的兩種形式

　　進(jìn)行內部控制審計有兩種形式,一是專(zhuān)項內部控制審計,一是輔助財務(wù)報表審計的內部控制評價(jià)。兩種方式既有聯(lián)系又有區別。兩者的理論范圍、基本程序和方法都基本相通,兩者的結論也可以互相利用。但兩者有區別:

　　(1)目的不同。前者的目的是對該單位的內部控制的合理性和有效性發(fā)表意見(jiàn);后者的目的是在了解、測試與會(huì )計報表相關(guān)的內部控制的基礎上,評估其控制風(fēng)險,在根據控制風(fēng)險評估結果修訂審計計劃和確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,進(jìn)而對會(huì )計報表發(fā)表審計意見(jiàn)。

　　(2)范圍不同。前者的范圍是企業(yè)所有的內部控制制度的設計和執行情況;后者的范圍是與財務(wù)報表有關(guān)的內部控制,范圍要小。

　　(3)對評價(jià)準確程度的要求不同。前者對內部控制的有效性直接發(fā)表意見(jiàn),因而要求評價(jià)結論有較高程度的保證水平;后者評價(jià)意見(jiàn)僅僅作為實(shí)質(zhì)性測試的依據,評價(jià)精度比前者要低。

　　隨著(zhù)內部控制重要性的提高,實(shí)踐中人們已經(jīng)越來(lái)越多將其作為獨立的專(zhuān)項審計目標單獨開(kāi)展,尤其對于集團公司,專(zhuān)項內部控制審計已經(jīng)成為其加強對下屬子公司和分部門(mén)監督和管理的有效工具。

　　3 內部控制審計的前提條件

　　集團公司開(kāi)展內部控制審計的前提是制度和組織保障。

　　(1)是制度保障,內部控制審計首先是針對已經(jīng)建立的內部控制制度的單位而言,如果企業(yè)完全沒(méi)有建立內部控制機制或者內部控制僅僅是擺設,則根本不需要進(jìn)行內部控制審計。

　　(2)取得高層領(lǐng)導的支持很重要,最好由高層某一主管領(lǐng)導擔當組長(cháng)或顧問(wèn),因為內部控制審計是總部對對屬下所有的子公司和分部門(mén)的內部控制、風(fēng)險管理、公司治理程序等進(jìn)行的獨立、客觀(guān)的評價(jià)活動(dòng),需要站在一個(gè)較高的角度來(lái)統籌規劃,潛在的利益沖突會(huì )給審計工作帶來(lái)一定的阻力, 需要高層領(lǐng)導來(lái)協(xié)調方方面面的關(guān)系。 審計所提出整改落實(shí)意見(jiàn)也需要高層領(lǐng)導來(lái)提供支持。

　　(3)成立工作組,挑選合適的人選來(lái)裝備隊伍。內部控制審計站在較高的角度,對集團公司整個(gè)控制流程進(jìn)行檢查和評價(jià),找出漏洞所在。①對工作人員提出更高的要求,如果審計組成員不勝任此項工作,直接影響了工作的開(kāi)展和工作質(zhì)量。因此要求除了具備專(zhuān)業(yè)知識,還要掌握管理知識,熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程。除了內部審計機構配備的'人員外,還可以從下屬單位抽調合適人才補充需要,這是節約成本的較好方法;②聘請外部專(zhuān)家,如果遇到超出審計人員的業(yè)務(wù)水平需要專(zhuān)家判斷的問(wèn)題,最好取得外部專(zhuān)家的協(xié)助,這樣能夠有效降低審計風(fēng)險;③進(jìn)行有關(guān)的業(yè)務(wù)培訓,為現場(chǎng)審計打好基礎。

　　4 內部控制審計的工作要點(diǎn)

　　做好集團公司的內部控制審計工作,還需要把握幾個(gè)重點(diǎn):

　　(1)要充分了解被審計單位或部門(mén)的情況,做好準備工作。審計人員必須重點(diǎn)對被審計單位的基本情況、內部控制環(huán)境以及各類(lèi)業(yè)務(wù)循環(huán)的內部控制進(jìn)行全面了解,唯有充分了解,才能制訂出可行的審計實(shí)施方案,設計好調查問(wèn)卷。審計了解的內容不但包括被審計單位的基本情況和總體控制環(huán)境,還要了解單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以及業(yè)務(wù)流程中關(guān)鍵控制點(diǎn)。在了解的基礎上,才能設計有針對性的調查問(wèn)卷。在控制審計中使用調查問(wèn)卷可起到兩個(gè)方面的作用,一是測試集團公司是否建立健全有效的控制制度,一是了解員工對相關(guān)業(yè)務(wù)流程內部控制制度的熟悉和掌握情況。 所以要根據行業(yè)的性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)、該單位的具體情況來(lái)設計。設計調查問(wèn)卷的過(guò)程,也是了解內部控制流程的過(guò)程。

　　(2)執行測試時(shí)以企業(yè)的戰略目標及其業(yè)務(wù)流程為起點(diǎn)。傳統的觀(guān)念認為控制審計的起點(diǎn)是企業(yè)的財務(wù)資料和內部控制制度,對已經(jīng)建立的控制體系進(jìn)行測試,起點(diǎn)不高,不利于全面的評價(jià)和深入分析。內部控制制度是圍繞著(zhù)企業(yè)的戰略目標和業(yè)務(wù)流程而建立,為實(shí)現戰略和經(jīng)營(yíng)目標服務(wù),是管理的手段之一。執行測試時(shí)以企業(yè)的戰略系統及其業(yè)務(wù)流程為審計起點(diǎn),綜合評估經(jīng)營(yíng)控制風(fēng)險,進(jìn)而評價(jià)控制制度,這樣分析的據點(diǎn)較高,可以根據戰略目標和業(yè)務(wù)流程深入挖掘內部控制的薄弱環(huán)節,而且將審計的重心前移到風(fēng)險評估,有利于充分識別和評估會(huì )計報表重大錯報的風(fēng)險。全面掌握被審計單位可能存在的風(fēng)險,有利于節省審計成本,克服因缺乏全面性觀(guān)點(diǎn)而導致的審計風(fēng)險。

　　(3)取證過(guò)程特別關(guān)注環(huán)境因素。此專(zhuān)項審計以風(fēng)險評估為基礎,不僅重視與內部控制系統直接相關(guān)的因素,而且重視與控制相關(guān)的環(huán)境因素。形成審計結論所依據的審計證據不僅包括實(shí)施控制測試獲取的證據,還包括了解被審計單位及其環(huán)境獲取的證據。所以,審計師在執行測試時(shí),除了財務(wù)數據分析,還要對被審計單位的中長(cháng)期發(fā)展目標、服務(wù)與市場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)渠道、主要客戶(hù)、使用材料以及競爭環(huán)境等進(jìn)行研究。審計師不再只是翻翻報表和帳簿,還需要深入解讀被審計單位的經(jīng)營(yíng)與戰略。

　　(4)恰當進(jìn)行風(fēng)險評估和綜合評價(jià)。風(fēng)險評估和綜合評價(jià)是這項內部控制審計任務(wù)的點(diǎn)睛之筆。風(fēng)險評估指識別對被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標和財務(wù)產(chǎn)生潛在影響因素,包括單位外部的因素(如技術(shù)發(fā)展、競爭、經(jīng)濟變化等)和內部因素(如員工素質(zhì)、信息溝通系統),進(jìn)而分析風(fēng)險發(fā)生的可能性以及程度。綜合評價(jià)是指根據收集的證據,從控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監督等方面對被審計單位的內部控制進(jìn)行綜合評價(jià),評價(jià)其健全和有效性.

內部審計論文13

　　經(jīng)濟新常態(tài)及供給側結構性改革的推進(jìn)，作為農村經(jīng)濟活動(dòng)會(huì )核心實(shí)體的農信社面臨著(zhù)諸多的新常態(tài)：信貸風(fēng)險加劇、業(yè)務(wù)發(fā)展緩慢、盈利水平不高以及同業(yè)競爭日趨激烈等等。經(jīng)濟新常態(tài)下農信社暴露出的系列問(wèn)題對內部審計工作提出了更高的要求。要求農信社要構建完善的內部審計制度以此更好地服務(wù)于“三農”，推動(dòng)農村精準脫貧致富目標的實(shí)現。

　　一、經(jīng)濟新常態(tài)下加強農村信用社內部審計的必要性

　　農信社屬于現代金融合作企業(yè)，基于我國經(jīng)濟新常態(tài)的發(fā)展，農信社暴露出系列的問(wèn)題，在新常態(tài)下作為農村金融主力軍的農信社必須要從內部審計入手，加強對信貸風(fēng)險的管控，因此在經(jīng)濟新常態(tài)下加強農信社內部審計工作具有非常重要的必要性：一是農信社的特征決定了內部審計的重要性。由于農信社屬于獨立的法人治理結構，因此其存在負債結構高、貸款收回不確定性以及“內部人”控制較為突出的特點(diǎn)，這些現象大大增加了農信社的風(fēng)險，因此只有加強內部審計才能很好地防范農信社的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險;二是金融市場(chǎng)競爭日趨激烈需要加強內部審計。經(jīng)濟新常態(tài)環(huán)境下的金融市場(chǎng)出現了日趨競爭激烈的現象，尤其是國有大型金融機構瞄準農村市場(chǎng)，開(kāi)展了與農信社的業(yè)務(wù)競爭�；�于同業(yè)競爭以及農信社內部制度的不健全等因素，要求農信社要加強內部審計，提高業(yè)務(wù)的質(zhì)量。例如近些年農信社為了占據市場(chǎng)、提高貸款率，他們對于貸款主體的資格審查不嚴，結果導致不良貸款率上升，而內部審計工作的開(kāi)展則大大規范了農信社的自律能力;三是內部審計也是促進(jìn)農信社改革的重要內容。農信社具有獨立的法人，其經(jīng)營(yíng)模式屬于自主經(jīng)營(yíng)、自負盈虧。而內部審計則是信用社抵御風(fēng)險的重要手段，通過(guò)構建完善的內部審計制度可以促進(jìn)農信社改革的發(fā)展，真正實(shí)現農信社的獨立法人治理結構。

　　二、經(jīng)濟新常態(tài)下農信社內部審計存在的問(wèn)題

　　基于我國經(jīng)濟新常態(tài)及金融業(yè)改革步伐加大，農信社出現了新的變化，農信社的工作面臨的形式越來(lái)越復雜，尤其是在農村精準脫貧致富戰略下，農信社的內部審計工作暴露出一些問(wèn)題，其主要表現為：

　　1.內部審計獨立性缺失。獨立性是內部審計工作開(kāi)展的基礎，農信社具有獨立的法人治理特點(diǎn)，在經(jīng)濟新常態(tài)環(huán)境下，農信社面臨的風(fēng)險日益提高，因此強化內部審計工作非常重要，但是從目前農信社改革的現狀看，內部審計工作的獨立性仍然沒(méi)有顯現出來(lái)：一是農信社內部審計工作人員的任免受省聯(lián)社影響非常大，基層農信社沒(méi)有獨立的人事、決策權，進(jìn)而導致內部審計工作容易受到外界因素的干擾。例如內部審計人員基于上級領(lǐng)導以及自己前途的考慮，其在開(kāi)展工作時(shí)會(huì )存在顧慮;二是內部審計的隸屬關(guān)系缺乏獨立性，根據調查農信社的法人治理結構存在缺陷，尤其是“三會(huì )”形同虛設，結果導致內部審計機構沒(méi)有脫離農信社領(lǐng)導的管理，從而影響內部審計工作的開(kāi)展。

　　2.內部審計范疇狹窄�；�于經(jīng)濟新常態(tài)的發(fā)展，農信社的業(yè)務(wù)種類(lèi)日趨增多，尤其是“互聯(lián)網(wǎng)+”戰略實(shí)施后，農信社開(kāi)展了網(wǎng)上銀行、網(wǎng)絡(luò )理財以及第三方存管等業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)的開(kāi)展大大增加了農信社風(fēng)險，與此同時(shí)也給內部審計工作提出了更高的要求，然而目前我國農信社的內部審計工作仍然局限在傳統的業(yè)務(wù)種類(lèi)上，而對于新型業(yè)務(wù)的'審計存在滯后性，具體表現在：一是內部審計仍然將工作重點(diǎn)放在差錯放弊上，內部審計的工作主要是檢查會(huì )計憑證等資料的真實(shí)性，而對于經(jīng)濟效益等方面的審計比較少;二是對于信用社領(lǐng)導離任審計重視不夠。在經(jīng)濟新常態(tài)環(huán)境下農信社領(lǐng)導違規行為更加隱蔽，但是基于行政體制因素的影響，使得對于領(lǐng)導離職的審計工作不到位。

　　3.內部審計責任難以落實(shí)。在內部審計中不難發(fā)現違規信貸行為的出現，由于農信社貸款的單筆金額小，因此在貸款責任追求中存在難以落實(shí)的尷尬局面，造成此種現象的根本原因就是農信社對于內部審計結果處理責任的追究制度不完善造成的。在新常態(tài)環(huán)境下農信社對審計揭示的問(wèn)題缺乏系統的解決措施和機制，往往是采取一對一的糾正制度，甚至部分農信社采取“息事寧人”的處理態(tài)度，最終導致內部審計的形式化。另外在經(jīng)濟新常態(tài)環(huán)境下農信社的內部審計工作手段過(guò)于單一，影響內部審計工作的質(zhì)量。例如隨著(zhù)網(wǎng)絡(luò )犯罪的增加，農信社的內部審計仍然以手工審計、計算機輔助的模式，而缺少對大數據技術(shù)的應用。

　　三、新常態(tài)下提升農信社內部審計工作的對策

　　新常態(tài)農信社呈現的業(yè)務(wù)增長(cháng)乏力、風(fēng)險多發(fā)以及利差持續收窄的常態(tài)，要求農信社必須要提升內部審計工作的效益，以完善的內部審計制度促進(jìn)農信社經(jīng)濟的可持續發(fā)展，為農村精準脫貧致富提供金融支持。

　　1.提高內部審計部門(mén)的獨立性�；�于經(jīng)濟新常態(tài)對內部審計工作的新要求，農信社要保持內部審計部門(mén)的獨立性：一方面農信社要提升內部審計工作人員的獨立性。農信社內部審計人員必須有專(zhuān)人擔任，并且賦予其獨立的內部審計權，內部審計人員不得參與內部審計之外的計劃方案，尤其是不能辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)。當然內部審計人員的獨立性必須建立在內部審計部門(mén)獨立性的基礎上，內部審計部門(mén)獨立于其它部門(mén)，并且在人事關(guān)系上要保證獨立性，內部審計機構直接對農信社理事會(huì )負責;另一方面農信社也要創(chuàng )新內部審計模式，積極開(kāi)展內部審計外包業(yè)務(wù)，以此提高內部審計工作的質(zhì)量。內部審計外包是適應經(jīng)濟新常態(tài)發(fā)展的新趨勢。當然農信社要強化內部審計和外部審計的合作，具體到農信社的外部審計監管部門(mén)主要是銀監會(huì )，因此農信社內部審計部門(mén)要多與監管部門(mén)進(jìn)行信息溝通，以此及時(shí)規避農信社經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，促進(jìn)農信社的健康發(fā)展。

　　2.基于新常態(tài)調整內部審計范圍、重點(diǎn)�；�于經(jīng)濟新常態(tài)出現的問(wèn)題，農信社審計部門(mén)要及時(shí)調整審計范圍以及審計工作重點(diǎn)：首先農信社內部審計工作范疇必須要覆蓋到創(chuàng )新型金融業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節中，尤其是要加強對互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的審計，避免農信社金融風(fēng)險擴大;其次突出風(fēng)險治理重點(diǎn)，提高審計監督效能。針對新常態(tài)下農信社暴露出的操作風(fēng)險，政策風(fēng)險以及信貸風(fēng)險等現象，農信社要切實(shí)從重點(diǎn)風(fēng)險治理入手，增強風(fēng)險抵押的主動(dòng)性和有效性。一方面要實(shí)施全面風(fēng)險排查的工作模式，對于涉及農信社信貸風(fēng)險的資料信息等實(shí)施全面審計。另一方面本著(zhù)“抓大不放小”的原則，對于多頻次的貸款質(zhì)量開(kāi)展專(zhuān)項審計檢查，杜絕風(fēng)險因素的存在;最后實(shí)施非現場(chǎng)審計模式�；�于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，農信社的業(yè)務(wù)也朝著(zhù)信息化、數據化方向發(fā)展，因此農信社的內部審計工作也要進(jìn)行創(chuàng )新，開(kāi)展非現場(chǎng)審計，實(shí)現對農信社審計工作的全方位、立體式監管。

　　3.狠抓審計成果運用，實(shí)現以審促管增效。圍繞“查風(fēng)險、強內控、助改革、促發(fā)展”的工作要求，農信聯(lián)社堅持“治標更治本”的思路，多管齊下強化審計成果運用。一是嚴懲違規違紀。針對查出的問(wèn)題，嚴格依規依紀嚴肅追究責任，不搞下不為例，絕不姑息遷就，嚴懲違規違紀;二是強化源頭治理。一方面召開(kāi)理事會(huì )議、審計委員會(huì )議、社務(wù)會(huì )議，對存在的問(wèn)題進(jìn)行深入剖析查擺，通過(guò)健全內控機制、完善制度體系、強化監督制約、嚴肅考核問(wèn)責等措施進(jìn)行全面治理。另一方面持續加強條線(xiàn)聯(lián)動(dòng)機制，以問(wèn)題為導向，加強“管人、管錢(qián)、管事”的部室綜合治理機制建設，增強風(fēng)險治理合力。在經(jīng)濟的新常態(tài)下，農村信用社發(fā)展的外部條件和內部環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，因此為提升農信社健康發(fā)展必須要不斷提高內部審計管理水平，提升內部審計的權威性和獨立性， 以確保內部審計工作充分發(fā)揮應有的效用。

內部審計論文14

　　在現代教育系統中實(shí)行會(huì )計集中核算是財務(wù)管理中一項非常重要的內容，也是會(huì )計核算發(fā)生的一項重大變革，這一變革使會(huì )計集中核算完全符合國際財務(wù)管理的發(fā)展趨勢，是將監督管理和會(huì )計服務(wù)進(jìn)行融合，建立起的一個(gè)全新的會(huì )計管理模式[1].

　　一、給內部審計工作造成的影響

　　1. 內部審計的機構設置不夠獨立

　　內部審計機構必須具備足夠的獨立性，內部審計機構各個(gè)單位用來(lái)對單位內部的經(jīng)濟部門(mén)進(jìn)行審查，其主要功能是了確保單位各項業(yè)務(wù)的合規、合法性，詳細分析和評價(jià)審查的結果，以采取合理的管理措施，進(jìn)而實(shí)現單位各部門(mén)的合法經(jīng)營(yíng)。但就實(shí)際情況而言，我國各個(gè)市區的教育局大部分都沒(méi)有對內部審計機構進(jìn)行獨立設置，絕大多數地區教育局內部的審計與財務(wù)屬同一個(gè)部門(mén)，且核算的主要工作都是交由財務(wù)科領(lǐng)導直接進(jìn)行，將財務(wù)科的集核算和內審科混合成了一體。另外一小部分教育局則將內部審計的職能直接設在了監察室，而監察的工作人員大多數得都是紀檢干部，對財務(wù)與審計專(zhuān)業(yè)方面的知識與方法并不了解，無(wú)法將內部審計機構的獨立性充分體現出來(lái)。

　　2. 內部審計工作內容無(wú)法適應當前時(shí)代的要求

　　在實(shí)際工作中，教育系統內部的審計工作內容，主要有各單位的財務(wù)收支情況和離職校長(cháng)在經(jīng)濟方面的責任，但單靠這兩個(gè)方面的審計已經(jīng)無(wú)法適應當前時(shí)代新形式的要求，內部審計工作的工作內容匯范圍相對較窄，難以對資金、效益、制度以及管理中存在的風(fēng)險進(jìn)行合理評價(jià)，無(wú)法滿(mǎn)足新時(shí)代發(fā)展環(huán)境下內部審計工作的相關(guān)要求。

　　3. 內部審計人員綜合素質(zhì)相對較低

　　內部審計是一項專(zhuān)業(yè)性較強的工作，對工作人員有著(zhù)較高的要求，審計工作人員不僅要是專(zhuān)才，也應該是通才。審計人員不僅需要充分了解與財務(wù)、審計方面有關(guān)的知識，熟悉相關(guān)法律法規，如稅務(wù)法、經(jīng)濟法及國家下發(fā)的各種方針與政策。但就實(shí)際情況而言，各個(gè)地區教育系統的審計人員大部分都來(lái)自核算中心的會(huì )計人員，未受過(guò)系統、專(zhuān)業(yè)的審計培訓，工作獨立性相對較差，知識面也受到局限，審計專(zhuān)業(yè)知識不足，審計手段不合理，導致內部審計工作只能在憑證與賬面中查找問(wèn)題，而無(wú)法在實(shí)際的工作中發(fā)現問(wèn)題[2].

　　二、有效提升內部審計工作效率的策略

　　1. 確保審計監督與服務(wù)之間的良好關(guān)系

　　從本質(zhì)上來(lái)講，內部審計就是將服務(wù)職能和監督職能進(jìn)行有效地結合，在注重監督功能的同時(shí)，也注重其服務(wù)功能的發(fā)展，其中的監督職能則是審計工作中一項最基本的工作。在對外部對象進(jìn)行審查時(shí)，審計工作必須強化其審計的服務(wù)性，面對內部時(shí)則更加注重審計工作的監督職能，但無(wú)誰(shuí)也是哪一種職能，工作的目的最終都是為審計對象提供更好的服務(wù)。

　　2. 提升內部審計人員的綜合素質(zhì)，建設良好的審計隊伍

　　為了能滿(mǎn)足新形勢發(fā)展環(huán)境對內部審計工作提出的.新要求，各個(gè)地區的教育句應該建設一支作風(fēng)硬、政治強、品德好以及業(yè)務(wù)精的內部審計團隊。完善審計人員的專(zhuān)業(yè)知識結構。拓寬教育系統中內部審計人員的專(zhuān)業(yè)知識面，豐富其知識結構，讓其更好的適應新形勢對內部審計工作的要求。培養內部審計的創(chuàng )新思維。審計工作也是一個(gè)交流溝通的過(guò)程，因此，提高內部審計人員的溝通能力，確保內審人員可以很好的與單位內部或外部人員進(jìn)行良好地溝通。

　　3. 對內部審計機構進(jìn)行獨立性設置

　　各個(gè)地區的教育局應該提倡內部審計機構設置的科學(xué)性和獨立性。如果內設部門(mén)人員不足，教育局可對內部審計實(shí)行外部化管理，將一部分內部審計工作外包給正規的會(huì )計事務(wù)所來(lái)完成，這種方法不但可以解決教育系統內部審計機構工作量大、人員缺乏等問(wèn)題，還可提高內部審計的工作質(zhì)量與效率。

　　4. 對內部審計的工作重點(diǎn)進(jìn)行適當的調整

　　教育系統實(shí)行會(huì )計集中核算，可以更好地對教育局各個(gè)單位財務(wù)收支情況進(jìn)行監督，規范學(xué)校的會(huì )計核算行為。因此，教育系統應該對內部審計的工作重點(diǎn)進(jìn)行合理的調整，特別是需要加強對經(jīng)濟效益與經(jīng)濟責任方面的審計，依據有關(guān)規范和標準創(chuàng )建全的評價(jià)體系，為教育局與學(xué)校管理者提供有效的經(jīng)濟評價(jià)信息，且提出有效的建議。

　　三、結語(yǔ)

　　會(huì )計集中核算給教育系統的內部審計帶來(lái)了一定的積極影響，但也帶來(lái)了很多的新挑戰。因此，教育局應該深入研究實(shí)行會(huì )計集中核算對教育系統內部審計工作造成的影響，保障會(huì )計集中核算制度的良性發(fā)展，不斷提升內部審計工作的效率，讓內部審計的監督作用真正的發(fā)揮出來(lái)。

　　參考文獻：

　　[1] 胡利颯 . 教育系統實(shí)行會(huì )計集中核算對內部審計的影響和對策 [J]. 中國鄉鎮企業(yè)會(huì )計 ,20xx（3）：177-178.

　　[2] 陳文晶 . 會(huì )計集中核算后對內部審計的影響 [J]. 經(jīng)濟師 ,20xx（3）：137-138.

內部審計論文15

　　摘要：

　　公司要想發(fā)展，除了進(jìn)行外部的市場(chǎng)擴展之外，公司內部也要進(jìn)行控制，也就是要抓緊完善公司內部控制審計體系，從而對公司內部的各個(gè)流程各個(gè)環(huán)節進(jìn)行監督控制，讓公司實(shí)力增強，從而提高公司整體實(shí)力和競爭力，但是目前我國的公司內部控制審計體系還不夠完善，很多公司甚至還沒(méi)有公司內部控制審計體系，這就給公司的發(fā)展帶來(lái)了比較大的影響，所以公司要想發(fā)展，就必須加強公司內部控制審計體系制度，因此，在這種背景下，研究公司的公司內部控制審計體系制度是非常必要的，本文從公司出發(fā)，對公司內部控制審計體系的定義以及建立的程序和方法作了說(shuō)明，并且指出了目前我國存在的在審計方面的一些問(wèn)題以及需要改進(jìn)的方面，并且提出了一些具體的建議和意見(jiàn)，供公司在進(jìn)行公司內部控制審計體系建立的過(guò)程進(jìn)行一些借鑒。

　　關(guān)鍵詞：

　　內部控制；內部審計

　　現在市場(chǎng)競爭越來(lái)越激烈，公司要想在激烈的市場(chǎng)競爭中有一席之地，就需要加強公司自身的能力，其中加強公司的公司內部控制審計體系是很有必要的，公司內部控制審計體系指的是公司日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，對公司的大的戰略決策，經(jīng)營(yíng)管理方面，公司業(yè)績(jì)的實(shí)現等目標，整體的公司內部控制審計體系是由從公司決策者，到管理者具體到每個(gè)工作人員都要進(jìn)行的一種公司自我風(fēng)險管理系統。公司的內部控制審計部門(mén)一般是獨立于公司其他部門(mén)之外的，是一個(gè)獨立的系統，是由公司的總負責人直接進(jìn)行管理，這個(gè)公司內部控制部門(mén)是由管理人員和專(zhuān)業(yè)的審計人員組成的審計機構，審計人員在遵守法律法規的基礎下，按照法定的審計程序，對財務(wù)的每項開(kāi)支以及公司的各項業(yè)務(wù)的發(fā)生的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行準確的審計，并且形成一個(gè)獨立的報告，這一整個(gè)過(guò)程就是公司內部控制審計體系，公司內部控制審計體系指的是公司自己內部的審計程序，是公司對自身各項情況進(jìn)行控制的有效手段，也是對各個(gè)部門(mén)進(jìn)行內部監督的有效方式。通過(guò)公司內部控制對各個(gè)部門(mén)的監督、審計，有利于公司內部各項投資的風(fēng)險控制，完善公司內部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項對公司非常有益處的措施。所以公司要加強公司內部控制審計體系，從而保證整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)安全，但是目前來(lái)說(shuō)，我國大部分公司的公司內部控制審計體系都是比較差的，所以本文對公司的公司內部控制審計體系進(jìn)行了深入研究。

　　一、內部控制審計的作用、程序和方法

　　1.內部控制審計的作用

　　公司內部控制審計體系監控公司的管理，能夠對公司的發(fā)展起到促進(jìn)作用，公司的決策對公司的發(fā)展影響很大，因此只有正確的決策才能夠讓公司有長(cháng)足的發(fā)展，但是為了避免因為失誤而造成的公司戰略決策失誤，公司內部控制審計體系就起到了作用，通過(guò)對公司目前的資產(chǎn)情況進(jìn)行充分的了解，對于投資戰略的全方位分析，從而可以判斷出公司是否能夠進(jìn)行合理的戰略規劃，因此，從對公司的各個(gè)環(huán)節的監督，就可以對公司的潛在戰略風(fēng)險進(jìn)行接觸。并且準確的公司內部信息審計，可以為公司的戰略決策提供很多有用的信息，從而為公司的發(fā)展和進(jìn)一步的管理提供了有用的建議，使公司能夠長(cháng)足的發(fā)展下去。參與公司風(fēng)險管理控制，能夠讓公司避免更多的風(fēng)險，公司在經(jīng)營(yíng)中時(shí)刻面臨著(zhù)很多風(fēng)險，只有進(jìn)行從經(jīng)營(yíng)到管理的整個(gè)過(guò)程的控制，才可以發(fā)現運營(yíng)中存在的一些問(wèn)題，從而在公司內部控制審計體系對公司進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，讓公司能夠規避風(fēng)險，公司內部控制審計體系在參與公司的風(fēng)險管理時(shí)是通過(guò)實(shí)施內部控制評審的方式進(jìn)行的。公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是一個(gè)持續發(fā)展的過(guò)程，只有進(jìn)行內部的風(fēng)險評估，才可以對公司提出合理的意見(jiàn)，降低公司風(fēng)險損失。公司在進(jìn)行公司內部控制審計體系實(shí)施時(shí)，通過(guò)對公司內部的人員的內部經(jīng)濟責任審計，可以對公司內部的人員進(jìn)行整體的了解，作出比較客觀(guān)的評價(jià)，有利于公司篩選人才，并且進(jìn)行合理的經(jīng)營(yíng)管理者的選擇，能夠為公司的發(fā)展提供大批優(yōu)秀人才。實(shí)施公司內部控制審計體系，能夠讓公司更快實(shí)現公司的經(jīng)營(yíng)目標。公司內部控制審計體系主要是通過(guò)審計活動(dòng)對公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的評估，比財務(wù)部門(mén)更加重視資產(chǎn)和交易的流向，因此對公司的增值減值有更多地判斷因素。實(shí)施公司內部控制審計體系不管是在事前對于項目的監控工作，還是在事中對于項目的了解和發(fā)現問(wèn)題，還是對項目結束后進(jìn)行的'總結以及分析，都能提出比較準確的改進(jìn)意見(jiàn)和建議。從而實(shí)施公司內部控制審計部門(mén)能夠做到規范公司的經(jīng)營(yíng)流程，提高公司的經(jīng)營(yíng)效率，節約公司資源。

　　2.內部控制審計的程序

　�。�1）審計準備階段公司進(jìn)行內部審計時(shí)，審計的準備階段是比較重要的，關(guān)系到整個(gè)審計過(guò)程的合理進(jìn)行，因此在進(jìn)行審計之前，要對公司進(jìn)行全面的了解。實(shí)施公司內部控制審計體系，首先，在進(jìn)行公司內部控制時(shí)，要先對公司的所有項目進(jìn)行充分的了解，針對每個(gè)項目不同的特點(diǎn)，制定不同的計劃，所以需要內部審計機構對將要審計的項目制定一個(gè)審計計劃，并且進(jìn)行報備，設計好將要審計的項目調查表，并進(jìn)行有針對性的審計，在合理的審計方案下對項目進(jìn)行審計，審計的準備工作應該齊備，才能在審計中盡可能的對項目做充分了解。（2）審計實(shí)施階段在具體的審計實(shí)施階段，審計人員要對即將審計的項目進(jìn)行全面的審計計劃，按照審計計劃按步驟進(jìn)行，有利于審計計劃的有效實(shí)施，也有利于對于整個(gè)項目的合理審計，這就需要實(shí)施人員制定具體的審計時(shí)間表，并且各個(gè)人員都要合理分配，確定需要審計的重點(diǎn)，如果審計方案不適合當下的項目，及時(shí)進(jìn)行修改，其余的要按照事先確定的程序進(jìn)行，審計完成之后，要檢查有沒(méi)有遺漏的地方，確定審計的準確性，并且審計要符合一定的法律法規。（3）審計報告階段在進(jìn)行了充分的審計之后，就是形成審計報告的階段，審計報告是根據之前的審計調查表，對審計的項目進(jìn)行全面的分析，并且出具嚴格的審計報告書(shū)，交由項目負責人簽字，并且對審計結果負責。3.內部控制審計的方法公司內部控制審計體系實(shí)施最重要的就是審計方法要使用得當，目前對公司進(jìn)行審計時(shí)，采用的比較常用的方法主要有幾種方法：調查問(wèn)卷法、實(shí)地觀(guān)察法、現場(chǎng)訪(fǎng)談法、資料檢查法、穿行測試法。這幾種方法通常都不是單獨使用的，而是將這幾種方法相結合，并且根據不同的審計項目使用不同的組合方法。

　　二、目前我國公司內部控制審計存在的主要問(wèn)題

　　1.內部審計規章制度不健全

　　我國目前的實(shí)施公司內部控制審計存在很大的問(wèn)題，主要原因是我國最近幾年才啟動(dòng)公司內部控制審計體系，進(jìn)行內部審計，所以很多公司沒(méi)有建立公司內部控制審計體系，就算建立了的公司，也相當于沒(méi)有，沒(méi)有起到公司內部控制審計體系對公司應有的作用，而且公司也不知該如何進(jìn)行公司內部控制審計體系，很多公司的審計人員只是按照一些經(jīng)驗進(jìn)行操作，非常容易造成舞弊的現象發(fā)生，而且也不容易發(fā)現公司存在的經(jīng)營(yíng)管理方面的問(wèn)題，出現審計上面的問(wèn)題，因此可能會(huì )導致公司的經(jīng)營(yíng)策略方面的誤判。

　　2.公司沒(méi)有建立合理的公司內部控制審計制度

　　日前因公司內部的控制審計制度存在著(zhù)很多的漏洞和疏忽。因為公司內部的公司內部控制審計部門(mén)建立的非常倉促，所以還不能完全具有獨立性，因此對公司的很多內部問(wèn)題無(wú)法進(jìn)行審計，也就無(wú)法發(fā)現公司存在的問(wèn)題，而且其他部門(mén)對于公司的內部審計機構并不支持，領(lǐng)導也對公司內部控制審計部門(mén)認為可有可無(wú)，沒(méi)有一些比較專(zhuān)業(yè)的審計人員，因此公司內部控制審計部門(mén)并沒(méi)有起到應有的對公司的監控作用。

　　3.公司沒(méi)有轉變思想，內部審計更加重視事后

　　內部審計的部門(mén)往往只是起到對公司的內部財務(wù)的監控作用，而沒(méi)有起到參與管理或者是對公司的其他部門(mén)進(jìn)行監督的作用，并且往往是公司進(jìn)行了一些決策之后，通過(guò)公司內部控制審計部門(mén)對已經(jīng)進(jìn)行的決策進(jìn)行事后監督，是沒(méi)有任何意義的，就算事后發(fā)現一些違規的行為，也不可能進(jìn)行及時(shí)的制止，所以總體上對于公司來(lái)說(shuō)沒(méi)有任何的作用。但是在市場(chǎng)競爭如此激烈的大環(huán)境下，公司要想增加競爭力就必須對公司內部的決策和部門(mén)進(jìn)行監控，保證公司進(jìn)行合理的決策和管理活動(dòng)，從而能夠進(jìn)行管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。從馬克思主義的角度來(lái)看，世界雖是物質(zhì)的世界，物質(zhì)決定意識，但是也應當注重到意識對物質(zhì)的反作用，從而制定更為科學(xué)的方法解決問(wèn)題。在公司內部審計管理的過(guò)程中，應當注重強化經(jīng)營(yíng)管理意識對維護公司審計良好氛圍、推動(dòng)公司內部審計科學(xué)準確的積極作用。就目前狀態(tài)而言，公司內部審計中存在的消極態(tài)度并不利于其長(cháng)期發(fā)展。

　　4.公司內部審計權威性的缺乏

　　現在公司中內部審計之所以會(huì )出現權威性缺乏是有兩個(gè)方面的原因導致的:第一是在大部分的公司里領(lǐng)導并不太重視內部控制審計部門(mén)，有的公司內部控制審計部門(mén)的位置和其他部門(mén)的位置是平等的，有的甚至出現了內部控制審計部門(mén)的位置隸屬于別的部門(mén)；而有些小規模公司更是壓根就沒(méi)有內部控制審計這個(gè)部門(mén)。從公司對于內部控制審計部門(mén)的重視程度就可以看出，在大多數的公司里內部控制審計工作受到了管理體制以及人際關(guān)系和各種利益因素的影響，根本無(wú)法真實(shí)、客觀(guān)、獨立和公正的展開(kāi)工作，這必然會(huì )導致內部審計權威性的缺乏；第二則是因為內部控制審計管理制度并不完善，內部控制審計的工作人員在實(shí)際操作中，更多的是依靠自身的經(jīng)驗和知識來(lái)進(jìn)行判斷，而且這樣的行為缺乏法律作為依據，從而導致了審計結果的準確性和權威性的降低。

　　5.公司內部進(jìn)行審計人員的財務(wù)知識和素質(zhì)不高

　　現在的公司內部控制審計部門(mén)已經(jīng)不僅僅是對公司的財務(wù)進(jìn)行檢查了，更多的是要參與到公司的管理工作中，并且對公司的一些經(jīng)營(yíng)策略提出建議和意見(jiàn)，但是現在的很多審計人員并沒(méi)有任何的公司內部控制審計知識，只是憑借一些經(jīng)驗，甚至有的審計人員內部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，知識不專(zhuān)業(yè)，也沒(méi)有系統的審計知識，所以不能很好地進(jìn)行審計智能的工作。也就無(wú)法對公司的管理決策提出合理的建議，無(wú)法對公司的項目進(jìn)行合格的審計工作，而且現在在計算機領(lǐng)域，也沒(méi)有出現相應的審計方面的軟件，這就使得所有的審計工作都只能靠手動(dòng)輸入，也就增加了審計的困難，人員素質(zhì)缺乏，但是目前沒(méi)有任何機構可以進(jìn)行人員的培養，所以公司的公司內部控制審計就成為公司內部一個(gè)比較缺乏的部門(mén)。成為公司發(fā)展的最大阻礙。

　　三、完善內部控制審計的對策

　　針對以上提出的一些審計方面的問(wèn)題，要向公司能夠增強實(shí)力，加強內部審計部門(mén)的作用，就需要進(jìn)行一些決策。針對對策的制定應當遵循客觀(guān)高效的原則。具體表現在首先應當針對公司自身內部的控制審計情況作出整體的把握，明確在內部審計過(guò)程中的問(wèn)題，針對相關(guān)問(wèn)題選擇專(zhuān)業(yè)性人員進(jìn)行分析，作出科學(xué)的考量和準確的判斷。其次在問(wèn)題分析的過(guò)程中，應當注重實(shí)際，以實(shí)際條件和情況作為分析處理問(wèn)題的基礎。要不斷建立健全相關(guān)制度，提高從業(yè)人員整體素質(zhì)，建立合理有效的內部機制，從而確保內部審計的規范性。要注重從業(yè)人員在審計過(guò)程中扮演的工作角色及其發(fā)揮的重要作用。要加強對審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的培養，提高其職業(yè)素養。不斷深化內部人事制度的改革，促進(jìn)公司內部審計的良好氛圍的形成。要努力發(fā)揮公司管理對公司內部審計的重要作用。另一方面，可以通過(guò)采用現代信息技術(shù)，努力實(shí)現向智能審計方向的發(fā)展。智能審計的應用將能夠有效的提高公司內部審計中數據的準確性。

　　1.建立健全公司內部審計規章制度

　　公司內部應當建立健全公司內部控制審計體系，領(lǐng)導人要對公司內部控制審計體系引起足夠的重視，充分認識到公司內部控制審計體系對于公司起到的重要作用，從而增強公司內部控制審計部門(mén)在公司內部的權威性，并賦予公司內部控制審計部門(mén)一定的權利，可以對公司的所有項目進(jìn)行審計，并且可以進(jìn)行參與決策，這樣就防止公司內部控制審計部門(mén)只是一個(gè)空殼，而沒(méi)有任何實(shí)際的作用。公司內部控制審計體系也要承擔起應有的職責，建立健全公司內部控制審計制度，將所有的審計項目都進(jìn)行詳細的說(shuō)明，列出計劃表，按照計劃進(jìn)行，并且嚴格按照國家對于審計的法律規定。制定符合公司進(jìn)行審計的法律規范，明確審計部門(mén)每個(gè)人員的職責，并且按照每個(gè)人的具體職責進(jìn)行工作，嚴格的按照審計程序，對所有的審計項目負責，繼續公正的審計，并且及時(shí)的對公司的運營(yíng)提出合理的審計意見(jiàn)，保障公司的正常運營(yíng)。

　　2.領(lǐng)導要引起對公司內部控制審計部門(mén)的重視

　　公司內部控制審計部門(mén)要想順利工作，公司領(lǐng)導的態(tài)度很重要，只有領(lǐng)導真正的重視公司內部控制審計部門(mén)，將公司內部控制審計部門(mén)放在比較重要的位置，才能夠真正的讓公司內部控制審計部門(mén)發(fā)揮應有的作用，提高公司內部控制審計部門(mén)的權威性和獨立性。合理設置內部審計機構，建立董事會(huì )領(lǐng)導型或監事會(huì )領(lǐng)導型的內部審計機構，要堅決的進(jìn)行獨立，并且強調公司內部控制審計部門(mén)在整個(gè)公司中的作用，對審計人員要進(jìn)行工作獎勵制度，促使審計人員在進(jìn)行審計時(shí)，能夠嚴格按照公司的制度來(lái)進(jìn)行審計。定期的對公司所有項目進(jìn)行審計，并且提出合理化建議，對公司的制度缺陷進(jìn)行及時(shí)的指正。

　　3.轉變內部審計觀(guān)念，強化內部審計職能

　　現代審計觀(guān)念指的是審計不僅僅是針對財務(wù)的審計，也不僅僅是制定了決策之后對于事后的審計，而更多地是進(jìn)行提前控制，很多上市公司，都有很好的公司內部控制審計體系，但是因為忽略了公司內部控制的外部環(huán)境，所以都造成了公司內部控制審計體系失效。所以，公司內部控制審計體系應當涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，不僅是事后發(fā)現問(wèn)題，而是要對項目整體的從決策開(kāi)始就行提前的審計，對項目進(jìn)行全面的了解，從而能夠對決策起到合理化的建議，為增加公司價(jià)值和實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標出謀獻策，真正成為管理層的得力助手。

　　4.檢查內部控制的有效性，改善內部控制審計的治理效能

　　內部控制審計可以解決風(fēng)險和控制信息之間的不對稱(chēng)關(guān)系，改善治理的有利方法，內部控制審計可以推動(dòng)公司的治理結構向著(zhù)更為有效的方向發(fā)展，而且治理層對于內部審計師的期望值也能夠得到改善，它可以改變內部審計的將來(lái)。在實(shí)際操作中，內部控制審計可以采用傳遞風(fēng)險和控制信息的方法來(lái)協(xié)調董事會(huì )、外部審計師、內部審計部門(mén)以及管理層之間的有效溝通，最終達到改善治理效果的目的�，F在國際上越來(lái)越多的上市公司采用的都是內部控制審計的首席執行官的職能工作向董事會(huì )報告，而行政工作是由高級的管理層監管負責，這種模式能夠最大限度的保證公司內部的審計工作的獨立性和權威性。這種組織模式中內部審計機構的領(lǐng)導層比較少，地位和一般的部門(mén)相比較為特殊，這樣比較利于加強公司內部審計的獨立性。自從20xx年的全球金融危機爆發(fā)以來(lái)，更多的公司意識到內部審計在內部控制和風(fēng)險防范方面有著(zhù)重要的作用。上市公司對于內部審計機構極為的重視，為了加強其獨立性不管是從部門(mén)的設置、人員的配置以及報告權限等等方面都有所調整，最大限度的保障內部控制審計能夠有效的運行。公司需要在實(shí)際操作中，根據相關(guān)的法律和配套的方法來(lái)完善內部控制制度的體系，制定出一套行之有效的公司內部控制制度，并且嚴格的執行。同時(shí)應該以書(shū)面或者電子存檔等方式來(lái)保存好公司的內部控制從建立到實(shí)施的整個(gè)過(guò)程的相關(guān)資料和相關(guān)記錄，這樣才能最大程度的保證內部控制在整個(gè)審計過(guò)程中是具有權威性和可驗證性的。公司通過(guò)制定切實(shí)可行的內部控制審計法律體系，不僅完善了公司內部控制制度，而且在此基礎上整固了公司的內部控制審計，給公司內部控制審計工作提供了理論依據。

　　5.提高內部審計人員的執業(yè)素質(zhì)

　　公司要想建立公司內部控制審計部門(mén)，就需要引入專(zhuān)門(mén)的審計人才，建立一支具有高度審計素質(zhì)的審計隊伍，才是公司內部控制審計部門(mén)成立的關(guān)鍵，因此要對現有的審計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓，加強公司審計知識的學(xué)習，讓審計人員充分認識到公司內部控制審計部門(mén)的重要性，從而加強審計人員的職業(yè)道德觀(guān)念，并且加強學(xué)習，提高審計的理論和實(shí)踐知識，提高職業(yè)判斷能力，在不斷的實(shí)踐中積累充足的審計知識，從而對公司的審計工作能夠勝任。此外，公司內部控制審計部門(mén)還應該引進(jìn)高素質(zhì)人才，也就是一些具有高素質(zhì)的全面型人才，這些人才既懂得會(huì )計的法律知識，又懂得經(jīng)營(yíng)管理，具有過(guò)硬的業(yè)務(wù)能力，能夠對公司的審計工作提出合理化的建議。公司應該逐步建立起公司內部的控制審計部門(mén)，培養出屬于公司的公司內部控制審計人員，以適應現代的公司對于公司內部控制審計的需要。再就是要及時(shí)的引進(jìn)一些先進(jìn)的計算機技術(shù)，對一些審計方面的軟件都要及時(shí)的安裝，加強公司的信息網(wǎng)絡(luò )安全，從而提高整體的工作效率。同時(shí)應當考慮到網(wǎng)絡(luò )的利弊性，應當定時(shí)對在審計工作中使用的軟件進(jìn)行殺毒，確定數據的安全性，保護好公司內部資產(chǎn)信息。充分利用好計算機技術(shù)，以推動(dòng)公司內部控制審計工作的順利開(kāi)展。

　　四、結語(yǔ)

　　總之，公司內部控制審計作為內部控制的關(guān)鍵環(huán)節，公司內部控制審計體系監控公司的管理，能夠對公司的發(fā)展起到促進(jìn)作用，有利于公司內部各項投資的風(fēng)險控制，完善公司內部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項對公司非常有益處的措施。所以公司要加強公司內部控制審計體系，從而保證整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)安全，因此要對公司內部控制審計體系引起足夠的重視，充分認識到公司內部控制審計體系對于公司起到的重要作用。

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