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內部審計論文經(jīng)典【15篇】
在現實(shí)的學(xué)習、工作中，大家都嘗試過(guò)寫(xiě)論文吧，論文寫(xiě)作的過(guò)程是人們獲得直接經(jīng)驗的過(guò)程。怎么寫(xiě)論文才能避免踩雷呢？以下是小編幫大家整理的內部審計論文，僅供參考，歡迎大家閱讀。
內部審計論文1
摘 要：當前，企業(yè)的競爭越來(lái)越激烈，對人的管理也成為企業(yè)的競爭核心。作為人力資源管理的核心，績(jì)效管理在幫助企業(yè)提高自身競爭力方面，起到了很大的促進(jìn)作用。然而，目前我國企業(yè)在構建自身績(jì)效管理體系方面還存在較多問(wèn)題，導致績(jì)效管理不能很好運用，影響組織目標的實(shí)現。因此，本文從分析現狀、提出問(wèn)題和解決問(wèn)題的思路出發(fā)，構建有效的企業(yè)績(jì)效管理體系。
關(guān)鍵詞：企業(yè)管理;績(jì)效管理;人力管理
隨著(zhù)社會(huì )逐步邁入到知識經(jīng)濟時(shí)代，我國企業(yè)對人力資源的管理和人才的深層次開(kāi)發(fā)都成為當前企業(yè)的熱點(diǎn)。其中，績(jì)效管理作為人力資源管理的一項有效手段，在獲取企業(yè)競爭優(yōu)勢，提高企業(yè)競爭力上都發(fā)揮巨大作用。
績(jì)效管理思想起源于上世紀70年代美國的商業(yè)社會(huì )，經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，于20世紀90年代引入我國，并隨著(zhù)其在促進(jìn)人力資源管理上的顯著(zhù)作用，越來(lái)越多的企業(yè)在人力資源管理中應用績(jì)效管理，構建企業(yè)績(jì)效管理體系。然而，我國相當一部分企業(yè)在實(shí)施績(jì)效管理時(shí)，由于沒(méi)有很好理解績(jì)效管理的內在機理，導致企業(yè)不能很好的駕馭績(jì)效管理。如何構建有效的績(jì)效管理體系成為了當前企業(yè)面臨的一大難題。要想真正解決這一難題，就必須全面正確了解績(jì)效管理體系，并根據企業(yè)的現實(shí)情況，有針對性構建企業(yè)績(jì)效體系。
一、績(jì)效管理體系的作用及定位
1.績(jì)效管理體系的概括
績(jì)效管理體系，是指各級管理者和員工為了達到組織目標共同參與績(jì)效計劃制定、績(jì)效輔導溝通、績(jì)效考核評價(jià)、績(jì)效結果應用、績(jì)效目標提升的持續循環(huán)過(guò)程。然而，在當前企業(yè)中，很多管理者存在認知的偏差，會(huì )把績(jì)效考核簡(jiǎn)單等同于績(jì)效管理，在實(shí)施績(jì)效管理體系時(shí)，單單重視績(jì)效考核的結果，而忽略了計劃制定、輔導溝通、結果應用和目標提升等環(huán)節。
總體而言，績(jì)效管理體系是以實(shí)現企業(yè)最終目標為驅動(dòng)力，通過(guò)績(jì)效管理的五大環(huán)節實(shí)現對全公司各層各類(lèi)人員工作績(jì)效的客觀(guān)衡量、及時(shí)監督、有效指導、科學(xué)獎懲，從而調動(dòng)全員積極性并發(fā)揮各崗位優(yōu)勢以提高公司績(jì)效，實(shí)現企業(yè)的整體目標的管理體系。
2.績(jì)效管理體系的作用
績(jì)效管理的作用主要體現在其激勵、溝通、支持和價(jià)值功能上。在激勵功能上，通過(guò)績(jì)效管理可以更好激勵員工，提高其自身的工作動(dòng)機;在溝通功能上，由于績(jì)效管理更強調員工的.參與以及員工之間的溝通，也促進(jìn)溝通功能;在支持功能上，由于績(jì)效管理是人力資源管理的重要一環(huán)，通過(guò)績(jì)效管理的實(shí)施，更好地支持輔助企業(yè)的人力資源管理;在價(jià)值功能上，績(jì)效管理通過(guò)提高員工的工作績(jì)效，進(jìn)而實(shí)現企業(yè)的整體戰略目標。
3.績(jì)效管理體系的定位
在當前企業(yè)應用績(jì)效管理體系時(shí)，企業(yè)往往由于自身對績(jì)效管理體系的認識偏差，導致企業(yè)對績(jì)效管理的定位不明確或者定位錯誤。尤其在一些國有企業(yè)，這種情況屢見(jiàn)不鮮。在這些國有企業(yè)中，其在績(jì)效考核上的工作相對明確，但也僅僅為了分配而考核�？己说男问胶褪侄蜗鄬我�，而且在制度上明確規定哪一項工作未完成會(huì )扣多少錢(qián)等懲罰措施。這樣，就導致企業(yè)員工把自身注意力更多的集中在如何避免懲罰、如何做好考核，但忽略了如何提高工作績(jì)效這一重點(diǎn)。因此，在開(kāi)展企業(yè)績(jì)效管理體系的同時(shí)，要想充分發(fā)揮績(jì)效管理體系應有的作用，必須要明確其在企業(yè)整體戰略目標的定位。
二、企業(yè)績(jì)效管理存在問(wèn)題及原因分析
雖然我國企業(yè)越來(lái)越重視績(jì)效管理體系的構建，然而在實(shí)際開(kāi)展中，往往沒(méi)有達到理想的效果，績(jì)效管理體系也相對是形同虛設，沒(méi)有充分發(fā)揮其內在應有的作用。另外，很多企業(yè)在實(shí)施績(jì)效管理時(shí)，只是著(zhù)重發(fā)展績(jì)效考核，而忽略了其他環(huán)節的實(shí)施。鑒于上述所提的問(wèn)題，進(jìn)行深入分析，發(fā)掘企業(yè)實(shí)施績(jì)效管理出現問(wèn)題的原因，主要集中在以下幾個(gè)方面。
1. 企業(yè)忽視工作分析的功能
在正式開(kāi)展績(jì)效管理時(shí)，對工作進(jìn)行有效的分析是一個(gè)必備且重要的環(huán)節。一個(gè)企業(yè)對自身部門(mén)的工作分析進(jìn)行得越細致，在開(kāi)展績(jì)效管理時(shí)的工作也會(huì )越簡(jiǎn)單且更易于操作。雖然我國很多企業(yè)都有崗位說(shuō)明書(shū)，而且格式也相對規劃，然而在內容的豐富程度和詳細程度上還是有所欠缺。這也就帶來(lái)了績(jì)效管理上的問(wèn)題。企業(yè)員工不能很好明確自身的工作職責和工作能力要求，影響企業(yè)績(jì)效管理體系的有效實(shí)施。
2.企業(yè)在進(jìn)行績(jì)效管理時(shí)缺乏溝通和反饋
在企業(yè)的實(shí)際工作中，公司進(jìn)行的績(jì)效考核，往往都是由員工的直接上級做出的。然而，在進(jìn)行績(jì)效考核后，考核者與被考核者之間缺少溝通、反饋。企業(yè)考核人員沒(méi)能及時(shí)將績(jì)效考核結果，以談話(huà)的方式反饋給被考核者，與被評估者討論績(jì)效評估。失去了雙方溝通交流的機會(huì )，就沒(méi)能發(fā)揮績(jì)效考核可為員工指明努力方向的作用，也沒(méi)能激發(fā)員工工作上進(jìn)心和積極性，達到提高企業(yè)整體績(jì)效的功能。
3. 對績(jì)效考核的結果運用不當
由于當前企業(yè)大多數管理者對績(jì)效考核的理解僅僅停留在員工個(gè)績(jì)效人獎懲的層面上，認為考核就是為了發(fā)工資發(fā)獎金。這也導致管理者對績(jì)效考核的結果運用不當，
內部審計論文2
對于內部審計來(lái)說(shuō)，它是相對于外部審計來(lái)說(shuō)的，是根據被審計的單位和審計的關(guān)系所進(jìn)行的分類(lèi)。內部統計學(xué)家勞倫斯，是一位對審計領(lǐng)域有著(zhù)卓越貢獻的人。他曾經(jīng)認為，內部審計是內部組織中控制各類(lèi)業(yè)務(wù)所進(jìn)行的獨立性評價(jià)，來(lái)充分確定程序和方針具有公證性。
相關(guān)的風(fēng)險管理:對于風(fēng)險管理來(lái)說(shuō)，是當企業(yè)所面臨的開(kāi)發(fā)和產(chǎn)品的創(chuàng )新，都使管理環(huán)境在一定程度上得到了提高，同時(shí)也增加了在經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險性。比較好的風(fēng)險管理有利于降低相關(guān)錯誤的機率。對于風(fēng)險的管理來(lái)說(shuō)，它是一種具有管理性的過(guò)程，在現代經(jīng)濟環(huán)境中是一項必然的風(fēng)險產(chǎn)物，所以就為風(fēng)險的管理提供了條件。
有關(guān)內部審計和風(fēng)險管理的實(shí)際關(guān)系:對于企業(yè)的內部審計來(lái)說(shuō)，它是有關(guān)企業(yè)風(fēng)險管理的組成部分。在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，實(shí)際的內部審計具體地分析了有關(guān)風(fēng)險出現的可能性，對風(fēng)險進(jìn)行了更加及時(shí)的評估和監控。與此同時(shí)，對相關(guān)的管理層工作和公司治理的有效性給予審查。
1 有關(guān)企業(yè)內部審計中可能存在的問(wèn)題
1.1 對于企業(yè)內部的審計機制不健全
根據法律的相關(guān)規定，審計監督單位要按照國家的相關(guān)規定建立一項比較健全的內部審計制度。對于內部審計制度來(lái)說(shuō)，其政策性比較強，同時(shí)，其涉及面也比較廣。其需要企業(yè)的大力支持，要由企業(yè)的一把手直接進(jìn)行領(lǐng)導。但是，實(shí)際上，其一把手領(lǐng)導的不多，在很多情況下都是副職進(jìn)行領(lǐng)導，還有由相關(guān)的負責人進(jìn)行領(lǐng)導，而這種領(lǐng)導體制卻給內部的審計工作帶來(lái)了困難。很多審計工作都是以行政為干預的基礎性建設。所以，在企業(yè)的內部審計機構是不受到重視的，在人員的配置和相關(guān)的組織建設以及相關(guān)的業(yè)務(wù)管理環(huán)境上都達不到相應的要求。
1.2 對于內部的審計工作可操作性和系統性不強
依法審計時(shí)審計的基本原則。相關(guān)的審計人員不可以毫無(wú)依據的對問(wèn)題進(jìn)行主觀(guān)的想象和分析，要有一定的客觀(guān)根據和準則。但是，在實(shí)際情況中，實(shí)際的.內部審計業(yè)務(wù)還是不規范。有些仍在采用上一級部門(mén)的做法，還有比照相關(guān)國家的審計法等。而造成這種狀況的原因就是內審的可操作性和系統性不強，缺乏業(yè)務(wù)的操作指南。
1.3 內部的審計模式滿(mǎn)足不了新形勢的要求
日前，很多內審機構還是停留在系統基礎的審計模式和按需要授權為主的初級階段，根本滿(mǎn)足不了有關(guān)環(huán)境發(fā)展對內審管理所提出的要求，企業(yè)應積極從系統的審計模式轉變成風(fēng)險導向的模式。如果以實(shí)際的授權為主來(lái)開(kāi)展內部審計的活動(dòng)，這就會(huì )造成相關(guān)的審計工作不能完全的集中在企業(yè)的內部管理制度上，完全違背了有關(guān)內部審計的原則。
1.4 有關(guān)內審工作的質(zhì)量并不高
受傳統的思維模式和內部審計經(jīng)驗等模式的影響，內審比較重視微觀(guān)上的發(fā)展，很容易將服務(wù)和監督對立起來(lái)。因為不能對內部的控制進(jìn)行比較全面的把握以及對內部相關(guān)的控制不夠深入。因此，就不能從宏觀(guān)出發(fā)來(lái)對審計的實(shí)際情況進(jìn)行深入的分析，不能揭示相關(guān)問(wèn)題產(chǎn)生的原因和危害。
2 內部審計控制流程管理的要求
工程項目從中標開(kāi)始至驗收，一般需要涉及到設計部門(mén)、采購部門(mén)、財務(wù)部門(mén)、預算部門(mén)等，項目進(jìn)行的過(guò)程就是一個(gè)合同履行的過(guò)程，也是流程被執行的過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中，項目經(jīng)理對整個(gè)合同履行流程的計劃、執行、控制和收尾直接負責，是流程的負責人。但工程項目的特殊性決定了不能完全采用普通流程管理的方法，工程項目流程管理具體有以下要求:
2.1 管理性工作與實(shí)施性工作的區分。
工程項目中的工作內容，除了如施工方案制訂和施工圖紙設計這些實(shí)施性工作外。項目經(jīng)理部還必須完成其它相關(guān)的行政和管理性工作，如分包結算、材料采購、機構租賃、合同管理等。管理性工作是項目經(jīng)理部中具有共性的工作，是經(jīng)常和重復性發(fā)生的工作，對這樣的管理性工作，必須加大規范和精細化管理的力度，減少管理的任意性和粗放性，這是內部控制的重點(diǎn)，也是流程管理所要解決的問(wèn)題。
2.2 分級流程描述與流程責任確定。
項目經(jīng)理部在實(shí)施項目過(guò)程中，面臨著(zhù)大量跨單位、部門(mén)、專(zhuān)業(yè)的協(xié)調問(wèn)題。如業(yè)主、設計、監理、分包商和供應商之間跨單位的工作界面，工程、預算、財務(wù)、物資和機械等跨部門(mén)之間的工作界面，這些界面關(guān)系的處理是項目能否取得成功的關(guān)鍵。通過(guò)分級流程描述和流程責任確定可以很好地解決項目運營(yíng)中跨部門(mén)和崗位的工作協(xié)同與控制問(wèn)題。
3 對于風(fēng)險內部審計在實(shí)際應用中所要注意的問(wèn)題
3.1 各個(gè)部門(mén)要全力以赴的配合
對于內部審計來(lái)說(shuō)，其不能只是要求領(lǐng)導的重視，還要讓其他部門(mén)給予一定的合作。
3.2 相關(guān)領(lǐng)導要給予高度的重視
風(fēng)險導向在內部審計中要發(fā)揮積極性的作用，這是完全離不開(kāi)相關(guān)領(lǐng)導重視的。
3.3 對于內部審計人員的相關(guān)素質(zhì)要進(jìn)行提高
對于風(fēng)險導向的內部理論來(lái)說(shuō)是一種全新的理論，是需要對相關(guān)的企業(yè)內部風(fēng)險進(jìn)行系統的評估和分析，更要對實(shí)際的審計工作進(jìn)行系統的評估。
3.4 要確定比較統一的風(fēng)險管理體系
要及時(shí)地建立風(fēng)險的管理體系，形成一個(gè)統一的評價(jià)體系。對于相關(guān)的審計人員在進(jìn)行內部審計時(shí)，要衡量?jì)葘彽淖饔脕?lái)充分的保證審計人員對于選擇標準的合理性和科學(xué)性。
4 結語(yǔ)
建設工程項目?jì)炔繉徲嫻芾硎且豁椪咝�、技術(shù)性很強的經(jīng)濟管理工作，而且具有前瞻性，需要進(jìn)行全過(guò)程、全方位的動(dòng)態(tài)控制和管理，來(lái)發(fā)現
項目管理上存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節，從而促使造價(jià)管理不斷完善，達到造價(jià)控制的目的。促進(jìn)建設項目實(shí)現“質(zhì)量、速度、效益”三項目標。
內部審計論文3
摘要：在現代企業(yè)的發(fā)展中，內部審計工作作為企業(yè)內部管理的重要組成部分,在提升企業(yè)管理水平的過(guò)程中發(fā)揮了越來(lái)越重要的作用。企業(yè)管理中的內部審計關(guān)系到審計監督體系的健全與完善，同時(shí)也關(guān)系到企業(yè)管理成敗，影響企業(yè)的戰略性發(fā)展。為了增強企業(yè)的競爭實(shí)力，在激烈的市場(chǎng)競爭當中獲得優(yōu)勢，就必須要進(jìn)一步明確內部審計在企業(yè)管理當中的巨大作用，正確把握二者的關(guān)系，確立內部審計的地位，發(fā)揮好內部審計職能，更好地為企業(yè)的現代化管理提供服務(wù)。
關(guān)鍵詞：企業(yè);管理;內部審計;措施
內部審計是企業(yè)管理的重要環(huán)節，有助于強化企業(yè)的內部監督和管理，完善制衡機制，促進(jìn)企業(yè)內控制度的健全與發(fā)展。在我國全面推進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的進(jìn)程中，企業(yè)受到經(jīng)濟體制改革影響較大，產(chǎn)權結構變得更加復雜，對于內部審計的要求也進(jìn)一步提高。企業(yè)要想實(shí)現戰略性發(fā)展，完善管理體系，就必須從根本上提高對內部審計的重視，準確進(jìn)行內部審計定位，提高審計獨立性，完善企業(yè)內部審計體系，為企業(yè)管理的創(chuàng )新發(fā)展注入活力。
1企業(yè)內部審計概述
企業(yè)內部審計是企業(yè)內部構建的服務(wù)于企業(yè)管理和可持續發(fā)展的獨立職能部門(mén)，負責對企業(yè)內部的各項業(yè)務(wù)進(jìn)行獨立評價(jià)與審查，評估企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合既定標準、企業(yè)方針政策、各項工作的規范化處理程序以及是否有助于企業(yè)管理目標的達成，在此基礎之上為企業(yè)管理提供建議咨詢(xún)與評價(jià)。企業(yè)內部審計的任務(wù)有著(zhù)多樣化的特征，內部審計人員需要嚴格依照企業(yè)的審計標準，有效評估和檢查各項規章制度的執行情況、落實(shí)情況以及制度實(shí)施是否有助于企業(yè)管理目標的達成；評價(jià)企業(yè)各項管理計劃和經(jīng)營(yíng)任務(wù)的完成狀況，明確各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否與預期效果相符；檢查企業(yè)財會(huì )工作是否滿(mǎn)足內控制度要求，是否嚴格依照相關(guān)程序和規章制度進(jìn)行了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的有效處理；審查企業(yè)當中的各種資源，是否滿(mǎn)足有效性和經(jīng)濟性的特征，能否為企業(yè)成本效益管理目標的達成提供重要依據，并提出針對性的改進(jìn)意見(jiàn)與方法。由于企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)營(yíng)組織，其根本目的在于實(shí)現經(jīng)濟效益最大化，而企業(yè)的內部審計就需要承擔監督檢查、評估、控制以及服務(wù)等職能。企業(yè)內部審計的突出價(jià)值，可以歸納為自我監控以及自我促進(jìn)。所謂自我監控就是借助內部審計實(shí)踐活動(dòng)有效揭露以及約束企業(yè)不規范和不合理的行為，以免為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)不良危害，保證企業(yè)的安全與完整。而自我促進(jìn)則是通過(guò)對被審查活動(dòng)進(jìn)行評估檢查，針對企業(yè)管理當中出現的問(wèn)題和不足，提出有效意見(jiàn)與方案，有效保障企業(yè)各項管理目標的達成，實(shí)現自我完善、發(fā)展、協(xié)調和進(jìn)步。
2企業(yè)管理中內部審計的作用
2.1提高財務(wù)信息質(zhì)量
伴隨著(zhù)企業(yè)的現代化發(fā)展，企業(yè)現代化改革的成效已經(jīng)凸顯出來(lái)，進(jìn)一步完善企業(yè)內部審計，可以更加嚴格、全面地對企業(yè)各項財務(wù)報表信息進(jìn)行審查研究，保障各項財務(wù)信息的質(zhì)量與安全，提高信息透明度，保障財務(wù)信息可信度。安全可靠以及完善的財務(wù)管理信息可以將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況直觀(guān)展現出來(lái)，讓企業(yè)在未來(lái)的發(fā)展壯大中得到更多投資者的認可，在壯大規模時(shí)得到更多發(fā)展資金的支持。同時(shí)，投資者可以把企業(yè)內部審計的各項評估結果作為分析企業(yè)運營(yíng)成效的有力依據；政府可以借助內部審計來(lái)強有力地監控市場(chǎng)資金，提高宏觀(guān)調控的成效；企業(yè)能夠有效減少成本支出，增強企業(yè)發(fā)展潛能，保障經(jīng)濟效益的穩步提高。如：J公司的內審部門(mén)在審計過(guò)程中發(fā)現，下屬A公司因資金緊張，與銀行商談后，開(kāi)展了提供100%保證金的商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)，但因A公司的商業(yè)承兌匯票不是開(kāi)給公司的外部供應商，而全是開(kāi)具給其下屬公司，用于支付A公司實(shí)行統購統銷(xiāo)業(yè)務(wù)應付下屬公司的銷(xiāo)貨款，下屬公司拿到承兌匯票后直接到銀行進(jìn)行貼現，從而導致A公司整體多承擔利息費用的情況（公司支付的貼現息及相關(guān)手續費高于將相同資金存入銀行取得的存款利息），內審部門(mén)發(fā)現此情況后及時(shí)指出了A公司存在的問(wèn)題，要求該公司立即進(jìn)行整改，通過(guò)對此類(lèi)業(yè)務(wù)存在問(wèn)題的糾正處理，使公司的財務(wù)費用節約100余萬(wàn)元。
2.2增強企業(yè)內部控制
內部審計是企業(yè)管理體系當中的重要組成，關(guān)系到企業(yè)管理質(zhì)量和成效，同時(shí)也與企業(yè)的發(fā)展戰略息息相關(guān)。內部審計直接受企業(yè)高層領(lǐng)導的管理，對于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理當中的經(jīng)濟活動(dòng)也必須要經(jīng)過(guò)良好的內部審計來(lái)保證實(shí)施質(zhì)量。有了內部審計的支持后，企業(yè)在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時(shí)能夠有效避免觸碰法律的問(wèn)題，還可以讓企業(yè)領(lǐng)導的管理決策制定擁有確切和科學(xué)的依據。做好企業(yè)的內部控制，完善企業(yè)內控體系是當前企業(yè)改革的重點(diǎn)和難點(diǎn)，是增強企業(yè)競爭實(shí)力，滿(mǎn)足企業(yè)創(chuàng )新發(fā)展和拓寬市場(chǎng)的重要途徑。內部審計工作是企業(yè)內控體系建設的強大動(dòng)力，通過(guò)做好企業(yè)各項重點(diǎn)工作，事前審計、事中審計以及事后審計可以更好地保障企業(yè)資金安全，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，強化內控體系。如：J公司的內審部門(mén)在對下屬M公司一項對外合作項目開(kāi)展事中審計時(shí)發(fā)現，M公司履行合作協(xié)議時(shí)并未嚴格按J公司會(huì )議研究確定的程序執行(必須辦理相關(guān)的抵質(zhì)押手續才能開(kāi)展合作)，內審部門(mén)及時(shí)指出并督促M公司完善了相關(guān)手續，在后續合作過(guò)程中，M公司的合作對象因未能按期歸還債務(wù)，面臨被債權人申請以資產(chǎn)抵償債務(wù)的風(fēng)險，但因M公司按內審部門(mén)建議完善了相關(guān)的抵質(zhì)押手續，從而最大限度地確保了M公司的合作資金安全。
2.3健全優(yōu)化企業(yè)管理
市場(chǎng)經(jīng)濟正處在深入推進(jìn)實(shí)施的階段，而市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展也在極大程度上拓展了企業(yè)業(yè)務(wù)范疇，促進(jìn)企業(yè)規模的壯大，而企業(yè)優(yōu)化管理的重要性也凸顯出來(lái)。企業(yè)管理關(guān)系到企業(yè)能否擁有穩定持續的發(fā)展動(dòng)力，關(guān)系到企業(yè)能否通過(guò)戰略化管理措施的實(shí)施來(lái)提高企業(yè)的競爭力，有效適應市場(chǎng)經(jīng)濟為企業(yè)帶來(lái)的挑戰。為了優(yōu)化企業(yè)管理，企業(yè)必須將內部審計工作的優(yōu)化和完善作為重點(diǎn)，有效發(fā)揮內部審計的`監督作用。內部審計的一個(gè)重要職能就是對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節形成有效監督，保障管理措施貫徹落實(shí)，同時(shí)還能夠對管理措施實(shí)施當中的突出問(wèn)題給予處置建議和方案。企業(yè)也能夠從內部審計當中發(fā)現管理方面存在的不足，起到對企業(yè)管理的預警，為企業(yè)管理的健全、優(yōu)化提供強有力支持。
3企業(yè)管理中內部審計的問(wèn)題
在企業(yè)現代化改革的進(jìn)程中，企業(yè)開(kāi)始逐步強化內部審計工作，注重發(fā)揮內部審計在企業(yè)管理當中的巨大作用，取得了豐碩的成果，同時(shí)也體現出當前企業(yè)管理中內部審計還存在一定的問(wèn)題，仍然需要進(jìn)一步完善企業(yè)內部審計體系的建設，保障企業(yè)科學(xué)化管理的實(shí)現。第一，企業(yè)領(lǐng)導以及員工缺乏對內部審計的正確認識，沒(méi)有意識到內部審計在企業(yè)管理當中的重要性，從而影響到了各項內部審計措施的貫徹執行。第二，沒(méi)有真正確立起內部審計在企業(yè)管理當中的重要地位，從而影響到內部審計職能和作用的發(fā)揮，難以體現出內部審計在企業(yè)管理當中的突出地位與位置，從而導致企業(yè)無(wú)法在經(jīng)營(yíng)管理當中及時(shí)發(fā)現漏洞，影響到企業(yè)的連續性發(fā)展。第三，沒(méi)有保持內部審計在企業(yè)管理當中的獨立性，從而導致大量違規操作行為的發(fā)生，對于企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，消除企業(yè)管理當中的缺陷和不足是極其不利的。第四，企業(yè)內部審計沒(méi)有做到重點(diǎn)突出，特別是沒(méi)有注意到當前企業(yè)管理當中的突出問(wèn)題，導致內部審計工作過(guò)于隨意，缺乏針對性和綜合性，難以切實(shí)解決企業(yè)的重點(diǎn)管理問(wèn)題。第五，企業(yè)內部審計工作人員素質(zhì)有待提升，以有效適應當前企業(yè)內部審計改革發(fā)展的新要求。
4企業(yè)管理中內部審計的策略
4.1加強認識
在企業(yè)的現代化管理和改革當中，內部審計的實(shí)施質(zhì)量會(huì )受到企業(yè)管理者認識的直接影響。對此，企業(yè)領(lǐng)導必須深化對內部審計工作的認識，提高對審計工作的重視，采用調查研究的方式深入到內部審計工作的各個(gè)環(huán)節，意識到內部審計的重要作用與職能。內部審計的產(chǎn)生與企業(yè)管理要求的提高直接相關(guān)，而且內部審計實(shí)際上是對企業(yè)內部管理職能進(jìn)行有效分化的一個(gè)直接體現，在當前復雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境之下，企業(yè)管理難度大大增強，所以必須要通過(guò)強化內部審計的方式來(lái)確保企業(yè)掌控全局，全方位地對企業(yè)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行監督管理，保障內部管理職能的執行效果。企業(yè)領(lǐng)導的深化認識是推動(dòng)審計工作順利發(fā)展的前提條件，在此基礎之上，還需要進(jìn)一步加大對內部審計的宣傳教育，使得管理部門(mén)以及企業(yè)的廣大員工都能夠從根本上意識到內部審計的重要價(jià)值,轉變工作認知和態(tài)度，有效輔助各項內部審計工作的實(shí)施。另外，根據我國信息化發(fā)展的趨勢，信息化建設水平的提高加大了企業(yè)管理的挑戰，同時(shí)也為企業(yè)管理效率的提高帶來(lái)了機遇。因此，企業(yè)領(lǐng)導還需要意識到信息化建設在內部審計創(chuàng )新當中的價(jià)值，積極推進(jìn)內部審計的信息化管理和信息化建設，從根本上保障審計效率。
4.2確立地位
很長(cháng)一段時(shí)間以來(lái)，企業(yè)都沒(méi)有將內部審計在企業(yè)管理當中的位置進(jìn)行明確的定位，沒(méi)有確立其內部審計部門(mén)在企業(yè)管理當中的地位，從而影響到了內部審計職能與作用的發(fā)揮。在當前不斷變化的內外部環(huán)境之下，企業(yè)需要重新定位內部審計在企業(yè)管理當中的位置，真正確立內部審計的重要地位。第一，內部審計是獨立機構。企業(yè)管理當中的內部審計可以有效服務(wù)于企業(yè)的內控體系建設，并根據評測結果來(lái)發(fā)現企業(yè)管理的缺陷與不足，為針對性管理措施的提出提供依據。只有確保內部審計部門(mén)是獨立性的機構，可以獨立開(kāi)展各項工作，才可以成為企業(yè)管理的助手，成為企業(yè)可持續發(fā)展目標達成的推動(dòng)力。第二，內部審計是權威機構。內部審計機構直接接受企業(yè)最高層領(lǐng)導的管理，是企業(yè)當中的權威機構，肩負多種職能，除了監督企業(yè)執行國家相關(guān)法律政策之外，還監控企業(yè)自身履行內部規章制度的情況，其權威性的地位不容置疑和動(dòng)搖。第三，內部審計是重要機構。內部審計是企業(yè)管理當中的重要機構，在對其進(jìn)行職能定位時(shí)不能夠簡(jiǎn)單地稱(chēng)之為監督指導，正確的做法是站在企業(yè)戰略發(fā)展和管理結構優(yōu)化的角度進(jìn)行慎重分析，明確企業(yè)管理對于內部審計的必然需求，恰當處理企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟當中遇到的多種糾紛與矛盾。
4.3保障獨立
保持內部審計機構在企業(yè)管理當中的獨立性對于客觀(guān)分析和突出解決企業(yè)在管理當中出現的問(wèn)題意義重大，因此必須嚴格避免領(lǐng)導和其他管理者對于內部審計工作的干預。要想保障內部審計工作的獨立性，必須要從以下幾個(gè)方面著(zhù)手：第一，確保形式上的獨立。內部審計是企業(yè)進(jìn)行自我審計的重要工具，但是審計部門(mén)在進(jìn)行集團公司領(lǐng)導和部門(mén)審計時(shí)不可避免地受到主觀(guān)因素的影響，從而影響到獨立性的發(fā)揮。對此，可以在企業(yè)內部審計當中有效引進(jìn)上級主管部門(mén)的外部審計以及社會(huì )審計，同時(shí)在體制方面可以由企業(yè)監事會(huì )負責審計部門(mén)的管理，這樣在組織結構以及形式上可以提高企業(yè)內部審計的獨立性。第二，確保精神上的獨立。內部審計部門(mén)工作人員在具體的審計工作當中要保證精神獨立，保持正直的道德，對于各項事項的審計判斷都要避免屈服于他人意志，避免受到其他因素的干擾，確保審計的客觀(guān)性和遵守職業(yè)道德。
4.4突出重點(diǎn)
企業(yè)內部審計工作內容豐富多樣，而在處理各項審計任務(wù)時(shí)必須要做到重點(diǎn)突出，保障審計工作的開(kāi)展能夠為企業(yè)管理提供良好的審計依據。第一，企業(yè)必須明確內部審計的程序，確保審計工作的制度化和程序化。當前企業(yè)需要將內部審計程序的制定和完善作為工作重點(diǎn)，這是因為內部審計工作中的事務(wù)繁多，只有嚴格按照相關(guān)程序和規范進(jìn)行正確處理，才能夠達到審計標準，更好地為企業(yè)管理決策的制定提供依據。第二，企業(yè)要積極推進(jìn)內部審計制度建設，并將制度建設作為基礎和前提條件。就當前企業(yè)內部審計工作的發(fā)展現狀而言，企業(yè)尚未建立起健全、完善的內部審計制度，使得各項工作的開(kāi)展缺乏制度依據。對此，企業(yè)要逐步完善內部審計制度，對審計計劃、檔案管理、質(zhì)量控制等多個(gè)方面給出明確的法律規定，打造完善的內部審計體系，確保內部審計工作高效完成。第三，企業(yè)要逐步創(chuàng )新內部審計工作方法，在實(shí)踐當中總結經(jīng)驗，同時(shí)也要善于從國內外成功管理經(jīng)驗當中獲得借鑒，提高審計工作方法的適應性。
4.5培養人才
人才培養是企業(yè)發(fā)展建設當中的永恒主題，無(wú)論是企業(yè)管理還是內部審計都需要有高素質(zhì)的人才隊伍作為支持。為了保證內部審計部門(mén)的獨立性，保障各項內部審計工作的長(cháng)效發(fā)展，企業(yè)必須將審計人員素質(zhì)建設納入到企業(yè)戰略性發(fā)展的規劃當中。第一，加強對審計人員的職業(yè)道德教育，使得企業(yè)的內部審計人員都能夠恪守公正，有效秉持保密勝任等原則，樹(shù)立良好的責任意識，通過(guò)發(fā)揮自我價(jià)值和承擔好崗位職能為企業(yè)內部審計工作質(zhì)量的提高提供保障。第二，加強對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)教育，使得他們能夠不斷更新審計知識，完善審計技術(shù)方法，從整體上提高內部審計隊伍的整體素質(zhì)，增強他們適應內部審計工作要求的能力。第三，積極推動(dòng)內部審計師協(xié)會(huì )建設，保障協(xié)會(huì )可以在信息交流、人才教育培訓、經(jīng)驗溝通等多個(gè)方面發(fā)揮作用，全面提高內部審計工作人員的素質(zhì)，防范企業(yè)風(fēng)險。
5結語(yǔ)
內部審計是一項關(guān)系到企業(yè)管理和未來(lái)可持續性發(fā)展的大事，是企業(yè)管理的重中之重，是當前企業(yè)戰略發(fā)展當中必須重點(diǎn)把控的一個(gè)工作環(huán)節。為了推動(dòng)企業(yè)的長(cháng)效發(fā)展，更好地發(fā)揮內部審計在企業(yè)管理當中的重要作用，企業(yè)必須深化對內部審計的正確認識，確立內部審計工作的重要地位，保持內部審計部門(mén)的獨立性，把控內部審計的工作重點(diǎn)，培養高素質(zhì)的內部審計人員，從而促進(jìn)企業(yè)內部審計體系的完善，為企業(yè)的可持續發(fā)展提供良好的審計依據。
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內部審計論文4
摘要：審計質(zhì)量是內部審計的生命線(xiàn),高校內部審計質(zhì)量的高低，不僅直接影響到內部審計在高校治理中的“免疫系統”功能的發(fā)揮，而且影響到高校審計事業(yè)的生存和發(fā)展，并最終影響到高校教育事業(yè)目標的順利實(shí)現。然而審計質(zhì)量并非顯而易見(jiàn)，因此如何衡量高校內部審計質(zhì)量?jì)叭皇悄壳靶枰鉀Q的重要問(wèn)題。
關(guān)鍵詞：高校 內部審計質(zhì)量 衡量標準
現階段，我國的高等教育已進(jìn)入高速發(fā)展時(shí)期，高校的資金活動(dòng)及經(jīng)濟關(guān)系日趨復雜，高校的財務(wù)風(fēng)險也越來(lái)越高。高校內部審計在高校經(jīng)濟監督中的作用也來(lái)越重要，高校內部審計質(zhì)量問(wèn)題越來(lái)越受到社會(huì )各方的高度關(guān)注。審計質(zhì)量的高低，不僅直接影響到內部審計在高校治理中的“免疫系統”功能的發(fā)揮，而且影響到高校審計事業(yè)的生存和發(fā)展，并最終影響到高校教育事業(yè)目標的順利實(shí)現。然而審計質(zhì)量并非顯而易見(jiàn)，如何衡量高校內部審計質(zhì)量?jì)叭皇悄壳靶枰鉀Q的重要問(wèn)題。筆者從分析審計質(zhì)量的含義、特征入手，提出了審計期望滿(mǎn)足性標準、經(jīng)濟及時(shí)性標準、審計職業(yè)標準、審計理念先進(jìn)性標準等是衡量高校內部審計質(zhì)量的重要標準。
一、審計質(zhì)量的含義
有關(guān)審計質(zhì)量的涵義，國內外學(xué)者對其有著(zhù)許多不一樣的觀(guān)點(diǎn)。其中國外研究者中的代表性觀(guān)點(diǎn)有：美國瓦茨和齊默爾曼(1986)認為審計質(zhì)量應該是審計師報告管理當局違規行為的可能性，這種事件發(fā)生的前提條件是被審計人發(fā)生了違約行為，這種概率有兩個(gè)主要的決定因素：第一個(gè)決定因素是審計師發(fā)現某一指定違約行為的可能性，這一種可能性取決于審計師在審計方面付出的人力和物力以及其自身的職業(yè)能力；第二個(gè)決定因素是審計師將已被察覺(jué)的違規行為進(jìn)行報告或者公布的可能性，這一種可能性決定于審計師相對于被審計單位的獨立性。國內研究者中代表性的觀(guān)點(diǎn)有：馮均科(20xx)將審計質(zhì)量定義為審計過(guò)程與最終審計報告的優(yōu)劣程度，而這里的審計工作與報告都是根據社會(huì )性與專(zhuān)業(yè)性的標準來(lái)判斷的。葉少琴(20xx)則指出審計質(zhì)量是審計報告可以滿(mǎn)足報告使用者的合法、合理要求的特性。從上述國內外研究者對審計質(zhì)量含義的闡述中不難發(fā)現，他們對于審計質(zhì)量含義的定義只是表述方式不一樣，并沒(méi)有根本上的分歧。
二、審計質(zhì)量的特征
普遍認為，內部審計質(zhì)量具有客觀(guān)、可靠、全面、充分及時(shí)等方面的特征，并將這些作為衡量審計質(zhì)量?jì)?yōu)劣的標準。但筆者認為除了上述基本特征外，審計質(zhì)量還有隱蔽性、經(jīng)濟性和統一性等特征。
1.隱蔽性。
審計質(zhì)量的優(yōu)劣隱藏在審計報告甚至整個(gè)審計過(guò)程當中，而審計報告使用者想要根據報告的表面內容迅速的推斷出審計質(zhì)量的水平難度很大。因此隱蔽性便成了審計質(zhì)量的重要特征之一。形成審計質(zhì)量隱蔽性最根本的原因就在于信息的不對稱(chēng),這種信息不對稱(chēng)既存在于審計人員和審計報告使用者之間，也存在于審計人員和被審單位財務(wù)信息的提供者之間。這就導致了審計人員本身也無(wú)法準確判斷出審計質(zhì)量的真實(shí)水平，可能要等到被審計單位發(fā)生重大事件之后才能發(fā)現審計質(zhì)量的缺陷。這種隱蔽性導致審計人員重速度輕質(zhì)量，尤其是在高校目前存在審計資源不足,審計任務(wù)繁重的情況下,就更容易使審計機構或審計人員為了追逐高速度,而提供低質(zhì)量的審計報告。
2.經(jīng)濟性。
經(jīng)濟性是指審計質(zhì)量受到成本與效益準則的約束。審計本身是一個(gè)投入與產(chǎn)出的過(guò)程，審計成本會(huì )隨著(zhù)審計要求的提高和審計規模的擴大而不斷上升，為了最大程度的`保證審計結果的可靠性，審計成本也許會(huì )因此無(wú)限度增加，但審計的收益卻終究是有限的�；诔杀九c效益的準則，成本預算經(jīng)常會(huì )在某些方面制約到審計質(zhì)量，由于受到審計成本的制約，有時(shí)某些能夠提升審計質(zhì)量水平的程序只能停止運行。所以，高水平的審計質(zhì)量只能在特定成本水平下效益最大化時(shí)取得。
3.統一性。
統一性是指內部審計人員執行工作并衡量其審計質(zhì)量水平的統一標準。目前，高校內部審計人員在審計時(shí)都必須嚴格遵守的標準是《中國內部審計準則》，它不僅是審計人員執業(yè)時(shí)的依據，也是衡量審計質(zhì)量水平高低的準則。
三、審計質(zhì)量的衡量標準
由于審計工作質(zhì)量并非顯而易見(jiàn)，因此就算是被審單位有著(zhù)重大的舞弊行為，內部審計人員也為其出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告，那么如果被審單位在短期內并未表現出各種各樣的管理不善的問(wèn)題，那么這些審計過(guò)程中存在的問(wèn)題也不會(huì )暴露出來(lái)。這就要求高校內部審計人員應當對財務(wù)舞弊行為有著(zhù)非常謹慎的職業(yè)態(tài)度，全面、深入地思考問(wèn)題，搜集充分、可靠的審計證據，嚴謹慎重地發(fā)表審計意見(jiàn)。因此審計意見(jiàn)中是否對被審計單位中存在重大的財務(wù)舞弊行為進(jìn)行發(fā)現并披露是判斷審計質(zhì)量好壞的最重要標準。除此之外，根據內部審計質(zhì)量的定義和對審計質(zhì)量的特征分析，高校內部審計質(zhì)量還應從以下幾個(gè)方面來(lái)加以衡量。
1.審計期望滿(mǎn)足性標準。
審計期望是指審計服務(wù)對象對審計功能所產(chǎn)生的審計效果的意愿、要求及評價(jià)。作為以高校管理層、被審單位及廣大師生員工為服務(wù)對象的高校內部審計活動(dòng)，就必須以滿(mǎn)足他們的期望要求為唯一的和最高目標。審計人員應以積極的職業(yè)姿態(tài)最大限度地、及時(shí)地滿(mǎn)足他們這些期望要求。審計的期望值和滿(mǎn)意值越接近，審計質(zhì)量就越高，反之審計質(zhì)量就越低。審計期望滿(mǎn)足性標準是審計質(zhì)量最高層次的衡量標準。
2.經(jīng)濟及時(shí)性標準。
審計工作必須貫徹“成本效益”原則，提高工作效率，節約審計成本，以最小的投入獲得最大的產(chǎn)出，并且要在合理的時(shí)間內完成審計任務(wù)。高校內部審計如果不考慮人力、物力及時(shí)間因素的限制，致使審計效益與成本不成比例，審計報告提供的信息早已過(guò)時(shí),那么，即使審計工作完成的再好，也只能是低質(zhì)量的,甚至是無(wú)效的。另外，審計報告提出的審計建議也要考慮“成本效益”原則，如果提出的審計建議，被審單位采取改進(jìn)措施所付出的成本超過(guò)所帶來(lái)的收益，這樣的審計報告也不能算作高質(zhì)量的審計報告。因此經(jīng)濟及時(shí)性標準也應作為審計質(zhì)量的衡量標準。
3.審計職業(yè)標準。
職業(yè)標準是由職業(yè)界制定的用以規范審計行為的標準，是審計人員在審計過(guò)程中應當遵循的技術(shù)規范。審計界制定各種審計職業(yè)標準，就是為了使審計人員提高審計質(zhì)量而進(jìn)行自律的具體體現。所以審計的職業(yè)標準成為判斷審計質(zhì)量最直接的、最具可操作性的具體依據。當前，20xx年新頒布的《中國內部審計準則》是審計人員在執行具體審計業(yè)務(wù)時(shí)的行動(dòng)指南和行為準繩,它不僅是審計人員執業(yè)時(shí)的依據，也是衡量審計質(zhì)量水平的準則。
4.審計理念的先進(jìn)性標準。
審計理念是審計工作的根本指導。有什么樣的審計理念就會(huì )有什么樣的審計行為，并最終出現相對應的審計結果。審計質(zhì)量的本質(zhì)在于保證審計功能的順利實(shí)現，具體表現為能在多大的程度上滿(mǎn)足審計服務(wù)需求者的需求。從高校內部審計功能定位發(fā)展來(lái)看，高校內部審計功能從最初的查錯糾弊，到國有資產(chǎn)的“守護神”、“經(jīng)濟衛士”、“免疫系統”等。因此高質(zhì)量的審計報告必須能體現出與時(shí)俱進(jìn)的審計理念，才能保證審計功能的順利實(shí)現。在新形勢下，高校內部審計應將推動(dòng)優(yōu)化高校內部治理結構、促進(jìn)高校完善和發(fā)展內部審計事業(yè)，并最終促進(jìn)高校教育事業(yè)目標的順利實(shí)現，作為衡量審計質(zhì)量好壞的最高標準。
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內部審計論文5
上市公司內部審計發(fā)展策略
1內部審計是上市公司控制系統的中心環(huán)節
我國上市公司投資的主體多元化，經(jīng)營(yíng)方式也多樣化，管理層次的多級化，但隨著(zhù)國際經(jīng)濟的發(fā)展，跨國界、跨地區、跨行業(yè)的企業(yè)日益增多，企業(yè)最高管理層不可能對經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行經(jīng)常性的、直接性的檢查及監督。由于內部審計人員從事的是其他職能部門(mén)都難以替代的工作，即使公司董事會(huì )、股東大會(huì )、審計委員以及管理層想做也是做不到的，因此想進(jìn)行相關(guān)的有效的檢查監督及防范預測活動(dòng)，管理層必須通過(guò)內部審計機構才可以。
2我國上市公司內部審計發(fā)展存在問(wèn)題
在我國董事會(huì )大多部門(mén)不設立審計委員會(huì )，內部審計機構是可以直接向總經(jīng)理或者主管總經(jīng)理、財務(wù)總監等報告工作的，所以，審計機構的獨立性受到了一定的制約，對于管理層和同級的其他部門(mén)來(lái)說(shuō)，其中的內部審計工作會(huì )很難進(jìn)展，主要存在幾個(gè)問(wèn)題：
2.1理論研究不完善企業(yè)對其認識不足
企業(yè)管理層往往對內部審計的理論研究不完善，也對內部審計的重要性認識不足，他們希望在能獲取最大利潤的同時(shí)盡可能的逃稅。而完善企業(yè)內部審計則會(huì )有效的防止不合法行為。我國內部審計機構的創(chuàng )立，多數企業(yè)的領(lǐng)導們對內部審計及其認識多少存在偏差，相對來(lái)說(shuō)也比較混亂，很多企業(yè)對內部審計的理論研究及認識停留在比較原始的階段，他們錯誤的認為內部審計就是對財務(wù)會(huì )計的一個(gè)監督。造成這樣的現象，主要原因還是市場(chǎng)經(jīng)濟不夠發(fā)達，企業(yè)對內部審計的重視不足。
2.2內部審計的相關(guān)法律法規不完善
由于歷史背景的特殊性，我國內部審計首先會(huì )站在國家的立場(chǎng)上，其次，才會(huì )是從企業(yè)的角度出發(fā)，因此國家的法律法規在我國上市公司內部審計的發(fā)展中起著(zhù)重要的作用，可事實(shí)上是，我國關(guān)于內部審計的法律法規并不完善。
2.3內部審計機構設置不健全缺乏獨立性
內部審計應對董事會(huì )負責，這是根據中國證監會(huì )的要求。目前我國上市公司內部控制管理實(shí)踐證明，企業(yè)內部審計機構的設置可以分為四種類(lèi)型：①財務(wù)總監或財務(wù)主管②總經(jīng)理主管；③董事會(huì )下屬的審計委員會(huì )主管；④由監事會(huì )主管。不同的內部控制管理模式針對其特點(diǎn)也反映了不同的定位，同時(shí)針對的特定服務(wù)對象和功能作用也就不一樣。目前，我國上市公司的內部審計機構從表面上看是對公司董事會(huì )負責，但其實(shí)質(zhì)上是受經(jīng)理機構及其它行政部門(mén)的約束和影響，從而造成獨立性相對較差，甚至還有的上市公司為了簡(jiǎn)化工作，使其財務(wù)部門(mén)負責人兼任內審部門(mén)的領(lǐng)導，造成其內部審計監督制度形同虛設，最終導致了上下隸屬關(guān)系的劃分不清和監督不力。
3改進(jìn)和完善我國上市公司內部審計發(fā)展方略
3.1完善理論研究提高企業(yè)對內部審計的重視程度
審計理論研究是要引導內部審計范圍超過(guò)國家財政資金和國有資金的范圍，并向國計民生及社會(huì )各階層的利益經(jīng)濟延伸，應用理論首先是實(shí)踐經(jīng)驗的總結，在掌握事物的內在的規律之后，再用于指導實(shí)踐。內部審計工作是否可以正確有效的進(jìn)行，是離不開(kāi)企業(yè)中主要領(lǐng)導層對內部審計工作重視程度的，企業(yè)內部審計的目標就是防止作弊，以及改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的活動(dòng)，而企業(yè)所有者則是它的服務(wù)對象。所以，一定要采取各種的措施和手段，來(lái)提高企業(yè)領(lǐng)導對內部審計的認識和重視程度，并轉變企業(yè)領(lǐng)導的思維能力和觀(guān)念，實(shí)現內部審計工作高效正確的進(jìn)行。
3.2加快內部審計法律法規的建設
由于社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展及企業(yè)的內在需要，對內部審計的工作也提出了更新更高的要求，在這種情況下，為了內部審計的工作有法可依，國家應該出臺一部?jì)炔繉徲嫷膶?zhuān)用的法律法規，并且要制定相應的內部審計準則，來(lái)規范內部審計人員的工作和明確內部審計人員的職責，以及對違法違規現象的'處理和整治。
3.3健全內部審計機構設置提高獨立性
健全內部審計機構，才能使企業(yè)的監督機制得到更好的完善和加強。通過(guò)加大對企業(yè)管理人員專(zhuān)業(yè)培訓以及強化經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監督力度，才能提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。只有不斷健全組織的內部審計機構的設置，同時(shí)提高內部審計的獨立性。加大企業(yè)的內部審計部門(mén)的體系與制度建設，通過(guò)設立并完善地方性或區域性?xún)炔繉徲媴f(xié)會(huì )管理和監督體制，進(jìn)而促進(jìn)全新的關(guān)于企業(yè)內部審計行業(yè)中的管理體制建立，才能不斷發(fā)揮內部審計的作用和特點(diǎn)。只有這樣，才能對內部審計機構和內部審計人員進(jìn)行了行業(yè)中的自律管理，促進(jìn)了內部審計工作的順利開(kāi)展，使內部審計工作的指導和監督工作得到加強。
4總結
通常情況下，企業(yè)的內部審計職能權限層次越高，也就決定了其獨立性也就越高。因此，要想科學(xué)有效地設置內部審計機構，發(fā)揮其之職能作用。首先，要保證內部審計機構地位和權限能具有一定的獨立性。其次，企業(yè)內部審計人員審計經(jīng)費也都應該由總經(jīng)理或直接負責的副總經(jīng)理直接簽字審核后撥付，使得內部審計工作不受其他同等級別部門(mén)影響，進(jìn)而能夠保證其客觀(guān)的、公正的獨立進(jìn)行審計工作。
商業(yè)銀行內部審計質(zhì)量研究
一、影響審計項目質(zhì)量的主要因素
(一)審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性,是影響審計項目質(zhì)量的主要因素
審計發(fā)現能否查深查透,與審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性密切相關(guān),專(zhuān)業(yè)素質(zhì)高、敏感性強的審計人員,查證能力一般都很強,他們善于從一些表面現象中發(fā)現問(wèn)題,從簡(jiǎn)單問(wèn)題中查找、挖掘出深層次問(wèn)題;相反,專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性不高的審計人員,往往會(huì )錯過(guò)發(fā)現問(wèn)題的機會(huì ),不僅審計風(fēng)險增大,審計項目質(zhì)量也難以保證;此外,項目組長(cháng)、主審人專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性也很關(guān)鍵,組長(cháng)、主審專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性高,綜合分析能力和風(fēng)險掌控能力強,就能從審計發(fā)現描述中找出關(guān)鍵點(diǎn),指導審計人員查深、查透相關(guān)問(wèn)題;就能對審計發(fā)現進(jìn)行歸集和提煉,深入挖掘審計信息,發(fā)現審計亮點(diǎn),實(shí)現審計成果的價(jià)值最大化。
(二)項目組織是否科學(xué)、合理,是影響項目質(zhì)量關(guān)鍵
一個(gè)項目能否按計劃和審計目標高質(zhì)量完成,與項目的組織是否得當密切相關(guān)。項目組織得好,事半功倍,項目組織不好,就難以完成預定目標。如審前準備是否充分、審計方案是否確實(shí)可行、審計資源配置是否與項目工作量相匹配,項目進(jìn)度的控制是否嚴密,組織方式是否體現項目特點(diǎn)、信息溝通是否充分、項目組織過(guò)程中每個(gè)環(huán)節的控制等,都是影響項目質(zhì)量的關(guān)鍵因素。
(三)項目質(zhì)量控制標準的健全和完善,直接影響著(zhù)項目的質(zhì)量
審計項目質(zhì)量控制標準是計量工作成果的尺度,是質(zhì)量控制的前提。要提高和保證審計項目質(zhì)量,就必須制定科學(xué)、合理的審計質(zhì)量標準,目前,對審計質(zhì)量控制標準主要是依據《中國內部審計準則》的要求,但該準則沒(méi)有針對具體審計項目的質(zhì)量控制標準。不少商業(yè)銀行根據《中國內部審計準則》制定了本單位、行業(yè)的內部審計準則,但審計項目質(zhì)量控制標準不夠健全和完善。對審計項目的審前、審中、審后每個(gè)階段的每個(gè)環(huán)節的質(zhì)量控制標準不夠清晰具體;審計項目中審計方案、審計方法、審計工作底稿、審計證據、審計報告、審計系統信息錄入、審計人員的職責等有關(guān)審計項目的'質(zhì)量控制標準,也沒(méi)有具體和明確的指引、要求。
(四)非現場(chǎng)審計技術(shù)手段方法在項目中的應用的廣度和深度直接制約審計項目質(zhì)量
隨著(zhù)商業(yè)銀行內部審計手段的不斷創(chuàng )新,通過(guò)開(kāi)發(fā)和運用非現場(chǎng)審計系統,編制和運行審計模型,分析審計模型疑點(diǎn)等,大大提高了非現場(chǎng)審計技術(shù)在內部審計中的應用,也使非現場(chǎng)審計技術(shù)手段成為提高審計項目質(zhì)量的重要保障,大凡審計項目中能發(fā)現案件線(xiàn)索或重大違規事項的,大部分是借助非現場(chǎng)審計技術(shù)手段方法實(shí)現的。因此,審計人員能否熟練使用非現場(chǎng)審計手段和方法為審計項目服務(wù)顯得尤其重要。但,筆者認為,有幾個(gè)因素制約了非現場(chǎng)審計技術(shù)手段方法在審計項目中的廣泛應用:一是客觀(guān)上,審計人員的業(yè)務(wù)特長(cháng),決定了大部分審計人員不可能做到既能熟悉業(yè)務(wù)又能編制模型,由于大部分審計人員不會(huì )編模型,難以及時(shí)將審計思路轉化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現場(chǎng)審計技術(shù)手段方法的廣泛應用。二是非現場(chǎng)審計技術(shù)手段方法在咨詢(xún)類(lèi)審計項目中應用較少,如何在該領(lǐng)域使用還有待進(jìn)一步研究;三是目前大部分商業(yè)銀行內部審計中編制的大部分審計模型屬于個(gè)人的成果,在投入項目使用前,未經(jīng)集體研究和反復測試,造成有的模型疑點(diǎn)量過(guò)多,分析工作量過(guò)大,且疑點(diǎn)命中率不高;四是一些業(yè)務(wù)量大的機構,因硬件問(wèn)題,審計人員缺少環(huán)境,限制使用非現場(chǎng)審計系統的人數,審計人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。
(五)審計項目考評機制不夠合理和完善,是影響審計項目質(zhì)量提高的重要因素
首先,大部分商業(yè)銀行對審計項目的考評機制中,不同程度存在沒(méi)有形成清晰明確的考評指標體系,考評依據和標準不夠清晰的情況,再加上定量考評指標比較難設定,對項目質(zhì)量和項目人員的考評更多是定性考評為主,難免帶有主觀(guān)判斷的色彩,且考評內容也未能覆蓋審計項目的全過(guò)程;其次,大部分商業(yè)銀行內部審計考評機制中,尚未形成針對審計項目設置的規范統一的專(zhuān)項獎勵辦法,即使有也不夠完善;此外,項目考評機制缺乏進(jìn)行責任追究的具體規定。
二、提高審計項目質(zhì)量的對策
(一)組織開(kāi)展靈活多樣的有針對性、有特色的培訓,提高審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、查證能力和職業(yè)敏感性
舉辦形式多樣的各種培訓班,使審計人員有機會(huì )通過(guò)培訓提高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。培訓可以采用多層次多方式,如可以對經(jīng)常擔任主審的業(yè)務(wù)骨干開(kāi)展主審人培訓班、對一般審計人員開(kāi)展審計技巧培訓班;對較熟悉非現場(chǎng)審計技術(shù)應用的人員,舉辦審計技術(shù)應用提升班,對非現場(chǎng)審計技術(shù)不熟悉的審計人員舉辦審計技術(shù)基礎應用班;還可以舉辦溝通技巧培訓班、新制度、新文件培訓班、優(yōu)秀審計方案、優(yōu)秀審計報告點(diǎn)評交流會(huì )等,通過(guò)組織開(kāi)展針對性強、特色化的培訓,提高審計人員的綜合素質(zhì)。
(二)科學(xué)合理調配資源,加強項目組織管理,實(shí)現審計項目全過(guò)程質(zhì)量控制
筆者認為,要提升審計項目質(zhì)量,首先是合理調配審計資源。根據項目的類(lèi)型、審計范圍、審計內容、樣本數量、工作的難易程度等區別配置人員和安排項目時(shí)間,不能簡(jiǎn)單地按照項目的性質(zhì)分為專(zhuān)項、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時(shí)間;其次是做好項目規劃。在審前準備、現場(chǎng)查證、審計報告等審計項目的三個(gè)階段做好規劃和組織管理,把好審計方案、審計取證、審計報告、審計效果、審計方法與工具合理有效運用五項關(guān)鍵內容的質(zhì)量關(guān)。第三是加強項目督導。成立項目督導組,督導組應全過(guò)程參與審計項目,關(guān)注審計進(jìn)度、審計方案的執行和審計目標的落實(shí)情況,及時(shí)傳導和交流信息,指導審計組有效率開(kāi)展現場(chǎng)查證,幫助審計組解決實(shí)際困難。第四是把好審計發(fā)現的復核關(guān)。實(shí)行審計底稿三級審核制度,即審計底稿由小組長(cháng)、主審、審計組長(cháng)三級審核,審計組最后集體討論確定,確保審計底稿事實(shí)清楚、描述清晰、定性準確。第五是充分討論審計報告。審計報告一定要經(jīng)過(guò)審計組成員、核心小組成員和報告審議小組的多次討論、反復修改,確保審計報告質(zhì)量。只有這樣,才能確�！凹榷▽徲嫹桨竾栏駡绦�、審計職業(yè)規范嚴格遵守、方法工具合理有效運用、審計目標的有效實(shí)現”目標地實(shí)現。
(三)加強審計模型的研究和梳理,建立審計系統各層級的模型庫和疑點(diǎn)庫
實(shí)踐證明,重大審計發(fā)現中,主要是依靠非現場(chǎng)審計技術(shù)和審計模型疑點(diǎn)來(lái)發(fā)現的,因此,重視審計模型的研究,通過(guò)梳理以前審計項目的模型,找出命中率比較高的模型進(jìn)行研究、論證、測試后,建立審計模型庫和疑點(diǎn)庫,對提高商業(yè)銀行審計項目質(zhì)量很有必要。模型庫的建立可以采用各商業(yè)銀行總行--下屬審計機構的分級建庫方式,即總行模型庫、各審計機構模型庫,對命中率高、比較成熟的模型,由各審計機構推薦上報總行,總行組織人員研究、驗證、測試后,編入總行模型庫;各審計機構根據各項目組、審計人員的推薦,組織本機構人員,進(jìn)行研究、論證后,編入本機構模型庫。每年組織人員對模型進(jìn)行維護更新,既可以減少重復建模和研究成本,又可以提高非現場(chǎng)審計技術(shù)的應用效率。疑點(diǎn)庫可以直接由各審計機構建立,各審計機構組織人員,定期運行模型,進(jìn)行初步分析后按業(yè)務(wù)單元或業(yè)務(wù)種類(lèi)建立疑點(diǎn)庫,疑點(diǎn)庫的疑點(diǎn)供陸續開(kāi)展的審計項目使用。
(四)制定審計項目質(zhì)量控制標準,全程控制審計項目質(zhì)量
首先,明確審計項目的實(shí)施流程,可以用流程圖的方式清晰展現整個(gè)項目的流程以及相關(guān)的階段、環(huán)節;其次,明確每個(gè)階段、每個(gè)環(huán)節要做的工作,各階段、各環(huán)節要做的具體工作要求等;第三,制定審計項目執行質(zhì)量控制標準的評價(jià)體系,以評價(jià)項目是否按規定的標準執行�？梢圆捎糜瑟毩⒂陧椖恳酝獾捻椖慷綄ЫM或其他評價(jià)小組對審計項目進(jìn)行事中、事后評價(jià)。只有建立起科學(xué)、系統的審計項目質(zhì)量控制標準,才能客觀(guān)評價(jià)審計項目?jì)?yōu)劣,才能使審計人員逐步克服以往習慣和定式制約,從思想上接受并認可,變“要我執行”為“我要執行”,從而全面提升審計項目質(zhì)量。
(五)建立和完善項目考評機制,最大限度發(fā)揮考評的激勵約束作用
筆者認為,商業(yè)銀行內部審計應建立標準明確、操作性強的審計項目考評機制,盡可能以量化指標考評為主,減少主觀(guān)判斷。同時(shí),在考評內容的設計上,力求使考評內容覆蓋項目的審前、審中、審后全過(guò)程。實(shí)現獎勵方式多樣化,如針對審計項目,設置一些不同的專(zhuān)項獎項,如優(yōu)秀審計報告、優(yōu)秀審計方案、十大審計發(fā)現、優(yōu)秀主審、優(yōu)秀審計人員、優(yōu)秀項目組等,這些獎項,可以在不同年度按工作導向設置執行,同時(shí),制定規范統一的專(zhuān)項獎勵辦法,將專(zhuān)項獎勵辦法制度化、標準化。在獎勵的同時(shí),建立責任追究機制,明晰責任追究標準,獎罰兼施,才能激發(fā)審計人員工作積極性、主動(dòng)性、創(chuàng )造性和責任感,促使審計人員在審計過(guò)程中,不斷創(chuàng )新審計方法和審計技術(shù),提高審計項目質(zhì)量。
內部審計論文6
一、中小企業(yè)內部審計外包的內涵和形式
(一)中小企業(yè)內部審計外包的內涵
內部審計外包是指企業(yè)將內部審計工作全部或部分由專(zhuān)業(yè)審計團隊或人員承擔的一種審計管理方式，最早倡導和開(kāi)展這項業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)團隊有全球知名的咨詢(xún)機構安永、畢馬威、安達信等。信息化的時(shí)代背景，使得充分利用外部資源達到為自己增加價(jià)值的目的成為了可能。業(yè)務(wù)外包有助于資源整合和合理利用，是信息時(shí)代的重要產(chǎn)物。內部審計外包的實(shí)質(zhì)是業(yè)務(wù)外包，也就是把內部審計職能外包給專(zhuān)業(yè)機構和人員，利用外部專(zhuān)業(yè)化資源為企業(yè)管理注入新動(dòng)力，彌補內部資源不足，降低運行成本，提升企業(yè)核心競爭力。內部審計的最終目的是提高企業(yè)的運作效率，對于具體的執行人沒(méi)有特殊的、非內部人員不可的要求。倡導內部審計外包的專(zhuān)家和管理者認為內部審計機構是企業(yè)的成本中心,其業(yè)務(wù)交給外部機構來(lái)完成，可以提高審計的獨立性、節約成本。從成本方面看，內部審計外包只需要支付較少的費用就可以獲得優(yōu)質(zhì)高效的內審服務(wù)，而不是付出更多的人力、培訓等費用，這也符合成本效益的原則。外部審計團隊擁有具備專(zhuān)業(yè)知識和經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗的專(zhuān)業(yè)人才，內部審計外包可以使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理處于專(zhuān)業(yè)人員的指導下,有利于提高經(jīng)營(yíng)管理效率。
(二)中小企業(yè)內部審計外包的形式
依據外包業(yè)務(wù)量，企業(yè)內部審計外包可以分為全部外包和部分外包。內審職能全部外包就是企業(yè)不設立專(zhuān)門(mén)的內審機構，或者僅設立內審負責人負責與審計單位的溝通，所有內部審計- 1 - 業(yè)務(wù)全部由委托審計單位承擔；部分外包根據合作方式可以分為合作內審、補充型外包和管理咨詢(xún)。合作審計，企業(yè)設立內部審計機構、建立審計團隊，同時(shí)聘請外部審計人員，組成專(zhuān)業(yè)的工作組，共同承擔審計業(yè)務(wù)，在涉及企業(yè)機密和核心戰略時(shí)由內部人員審計，對于需要外部人員參與的高專(zhuān)業(yè)需求項目雙方共同工作；補充型外包是企業(yè)設立內部審計機構，審計工作主要由內部人員為主，外部合作單位為輔，僅在必要時(shí)(如專(zhuān)業(yè)性需求特高的項目)才請外部專(zhuān)業(yè)人員參與審計；管理咨詢(xún)式的內部審計外包形式，所聘請的機構是管理咨詢(xún)單位，其主要工作是依據企業(yè)發(fā)展的實(shí)際，幫助企業(yè)確定內部審計機構的人員配置、機構規模、業(yè)務(wù)流程，并幫助企業(yè)做內部審計人員招聘和培訓，指導內部審計單位實(shí)施審計并完善審計計劃和管理流程，在企業(yè)重大問(wèn)題和審計風(fēng)險認定等方面向管理者提出參考建議。
二、中小企業(yè)內部審計外包的弊端
內部審計外包也不是完美無(wú)缺的，其弊端也是顯而易見(jiàn)的。由于審計外包必然對審計人員公開(kāi)企業(yè)財務(wù)和商業(yè)機密，盡管不是全部，也會(huì )因為審計人員的職業(yè)道德和其他方面的原因導致泄密；外部審計人員的忠誠度是難以控制的.；由于外部審計機構不可能只服務(wù)于一家企業(yè)，在一對多的審計服務(wù)中，審計質(zhì)量也無(wú)法保證；外部人員不可能全面了解企業(yè)的實(shí)際情況和管理需求，難以針對性的做好服務(wù)；外部審計是契約式的利益交換行為，審計人員不會(huì )站在雇主的角度尋求解決問(wèn)題的辦法，咨詢(xún)職能也會(huì )削弱，外部人員流程化的審計操作也不能得到最客觀(guān)的審計結論，加大了審計風(fēng)險；外部審計會(huì )加深企業(yè)對審計機構的依賴(lài)，為自身的利益考慮，也不可能認真幫助企業(yè)建立自己的內審團隊；審計外包還會(huì )導致企業(yè)失去培養高素質(zhì)內部審計人才的動(dòng)力，最終影響企業(yè)核心競爭力的提升。不同審計機構具備不同的資質(zhì)和審計能力，審計機構的選擇也必然影響到內部審計外包能否達到預期目的。要清醒地認識到企業(yè)內部審計外包只是在條件不成熟時(shí)，為發(fā)展所需而做出的暫時(shí)性替代選擇，不應該成為企業(yè)內部審計的依- 2 - 難以針對性的做好服務(wù)；外部審計是契約式的利益交換行為，審計人員不會(huì )站在雇主的角度尋求解決問(wèn)題的辦法，咨詢(xún)職能也會(huì )削弱，外部人員流程化的審計操作也不能得到最客觀(guān)的審計結論，加大了審計風(fēng)險；外部審計會(huì )加深企業(yè)對審計機構的依賴(lài)，為自身的利益考慮，也不可能認真幫助企業(yè)建立自己的內審團隊；審計外包還會(huì )導致企業(yè)失去培養高素質(zhì)內部審計人才的動(dòng)力，最終影響企業(yè)核心競爭力的提升。不同審計機構具備不同的資質(zhì)和審計能力，審計機構的選擇也必然影響到內部審計外包能否達到預期目的。要清醒地認識到企業(yè)內部審計外包只是在條件不成熟時(shí)，為發(fā)展所需而做出的暫時(shí)性替代選擇，不應該成為企業(yè)內部審計的依賴(lài)。
三、中小企業(yè)內部審計外包形式選擇
由于多種原因，導致中小企業(yè)內部審計外包，要實(shí)現內部審計的目的，就要慎重選擇外包機構和合作模式。國內許多學(xué)者在此方面做了大量的研究，也得出了一些成果；有專(zhuān)家認為中小企業(yè)內部審計外包以完全外包為好；有專(zhuān)家認為，在企業(yè)發(fā)展的不同階段選擇不同的外包形式，按照企業(yè)發(fā)展的創(chuàng )業(yè)期、發(fā)展期、成熟期和衰退期依次選擇完全外包、合作外包、補充型外包和管理咨詢(xún)。筆者認為，中小企業(yè)發(fā)展的各個(gè)階段并不能人為預測，而訂立內部審計外包合同一般都是以年度為單位固定外包模式，這就難免出現外包模式與企業(yè)發(fā)展階段不匹配，導致審計風(fēng)險的概率增大；因此可以在合作框架協(xié)議中補充條件，按照實(shí)際需要- 3 - 變更審計合作模式；另外，要重視的核心是審計合作的內容和對雇傭雙方的約束。
四、結語(yǔ)
總之，中小企業(yè)內部審計對企業(yè)發(fā)展具有重要意義，企業(yè)在任何發(fā)展階段都不能忽視建立自己內部審計團隊的經(jīng)營(yíng)管理需求；在不具備內部審計能力時(shí)慎重選擇合作對象，把內審業(yè)務(wù)外包，在企業(yè)設立專(zhuān)人做好協(xié)調、溝通和監督工作；隨著(zhù)企業(yè)的發(fā)展逐步建立內部審計團隊，并提高內審人員素質(zhì)；特別是企業(yè)發(fā)展的成熟期，此時(shí)企業(yè)已經(jīng)具備建立和完善內審機構的能力，同時(shí)，企業(yè)也面臨著(zhù)即將進(jìn)入衰退期的隱憂(yōu)，高素質(zhì)的內部審計團隊和他們的高效的工作，將為企業(yè)創(chuàng )新技術(shù)、管理，提升核心競爭力，尋找新的經(jīng)濟增長(cháng)點(diǎn)和二次創(chuàng )業(yè)保駕護航，提供全面的管理和智力支持。
瑞華會(huì )計師事務(wù)所(特殊普通合伙)云南分所
內部審計論文7
摘要：強化科研事業(yè)單位內部審計工作有利于促進(jìn)單位健康發(fā)展，提高單位管理水平的有效科學(xué)手段，也是科研事業(yè)單位自身的監督與建設的內容。新時(shí)期，伴隨著(zhù)科研事業(yè)單位內部審計工作管理要求的不斷提高和社會(huì )化再生產(chǎn)的開(kāi)展，其經(jīng)歷了由簡(jiǎn)單到復雜、初級到高級發(fā)展過(guò)程，已形成了較為完善的體系，單位在面臨財務(wù)經(jīng)濟管理、財務(wù)核算方面等問(wèn)題時(shí)，更應該進(jìn)一步開(kāi)展有效內部審計工作，不斷地提高財務(wù)經(jīng)濟管理和核算水平。本文首先概述科研事業(yè)單位內部審計現狀，強調內部審計工作的重要性，接著(zhù)針對現狀，重點(diǎn)闡述分析如何做好內部審計工作的改進(jìn)措施，希望能為在科研事業(yè)單位從事內部審計工作的人員提供一些的參考。
關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位；內部審計；現狀；改進(jìn)措施
科研事業(yè)單位內部審計工作是獨立評價(jià)單位內部管理控制各種經(jīng)濟活動(dòng)系統，其內部審計機構或審計人員是是獨立于被審計部門(mén)的，其工作職能是檢查單位內部有沒(méi)貫徹國家規定的政策程序，有沒(méi)遵循單位建立的標準，有沒(méi)合理利用資源，有沒(méi)達到單位的目標等等。做好科研事業(yè)單位內部審計工作，有利于加強單位內部控制，有助于單位經(jīng)營(yíng)決策者做出合理科學(xué)的決策，是審計監督管理體系的重要組成部分。
一、科研事業(yè)單位內部審計工作現狀
�。ㄒ唬┛蒲惺聵I(yè)單位須內部審計規范體系有待完善
科研事業(yè)單位規章制度不規范，缺少完善的內部審計制度指導工作。出現以上情況主要有以下原因：（1）科研事業(yè)單位內部審計主要依據是國家審計法規規章制度以及審計協(xié)會(huì )的內部審計準則，但沒(méi)有制定詳細系統的具體審計和實(shí)施細則，在制度建設方面表現出明顯的欠缺，導致科研事業(yè)單位內審人員在工作中沒(méi)有參照性的規章制度，無(wú)章可循，同時(shí)，也讓科研事業(yè)單位內部審計工作中發(fā)表的審計建議和意見(jiàn)缺少法律的強制性，勢必得不到很好的落實(shí)，發(fā)揮不了內部審計的真正作用。（2）有些科研事業(yè)單位不重視內部審計工作，沒(méi)有建立單位的內審制度和計劃，導致有些單位開(kāi)展的內部審計工作處于不系統，無(wú)人監管的工作狀態(tài)，沒(méi)有真正發(fā)揮內部審計工作的作用效果，隱藏了一定的審計風(fēng)險。
�。ǘ┛蒲惺聵I(yè)單位內部審計機構獨立性有待提高
科研事業(yè)單位應設置有獨立審查職能的內部審計機構，其工作職責是對單位的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行相應的檢查、取證、分析和評價(jià)，確認其是否符合國家相關(guān)的財經(jīng)法律、法規。在檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程中，內部審計機構對其要給出相應的分析、評價(jià)，所以，內部審計機構的獨立性是必要的'�，F階段，已有部分科研事業(yè)單位設置了相對獨立的內部審計機構，但仍存在部分科研事業(yè)單位雖然也設置內部審計機構，其工作人員是同財務(wù)機構同一批人員，或者有相應的內部審計工作人員，但內部審計機構卻構置于其他部門(mén)之下，缺少獨立職權功能，或者只設置了兼職的內部審計從事相關(guān)內部審計工作。如沒(méi)有獨立性，內部審計機構在執行工作的時(shí)候，多多少少會(huì )受到不同方面的制約和阻礙，內部審計機構要做好對系統全面審計監督單位內部財務(wù)收支真實(shí)合法性和各項經(jīng)濟活動(dòng)是否符合國家規章制度，具有獨立性是保證其行使職責的前提。
�。ㄈ┛蒲惺聵I(yè)單位須內部審計電算化有待加強
隨著(zhù)現代會(huì )計信息化不斷發(fā)展，電算化審計成為了必然趨勢。電算化審計是指以計算機為輔助手段，對電算化會(huì )計方式下會(huì )計電子信息資料等進(jìn)行的，在審計過(guò)程中，電算化審計減少了審計工作量，提高了審計工作效率，而且采用計算機對會(huì )計信息進(jìn)行處理存儲，使得原手工會(huì )計處理系統中的部分財務(wù)職責分離牽制的功能失效，處理會(huì )計電子數據的新要求、新特點(diǎn)對審計人員提出了更高的要求，不僅要有分析判斷財務(wù)審計專(zhuān)業(yè)知識，還必須熟練掌握計算機專(zhuān)業(yè)知識和應用技術(shù)。而內部審計人員絕大多數是非計算機專(zhuān)業(yè)人員，要讓內審人員熟練掌握計算機專(zhuān)業(yè)知識和應用技術(shù)完成實(shí)質(zhì)性審計程存在一定的難度。
二、科研事業(yè)單位內部審計工作重要性
�。ㄒ唬┰u價(jià)作用
內部審計機構評估審計單位領(lǐng)導管理者的經(jīng)濟責任和科研績(jì)效，分析評價(jià)下?lián)艿目蒲薪?jīng)費具體使用情況，讓科研經(jīng)費能用到實(shí)處，促使多出科研成果。做好內部審計機構的風(fēng)險評估，做出合理有效的風(fēng)險評估結果，可以有效提高單位資金回報率和利用率，及時(shí)做好恰當防范措施，相應地降低成本，避免不必要的風(fēng)險�，F階段，內部審計隨著(zhù)會(huì )計電算化地不斷深化在科研事業(yè)單位的地位越來(lái)越重要，隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展，更需要執行真實(shí)客觀(guān)評價(jià)的獨立性?xún)炔繉徲嫏C構做出審計。
�。ǘ┍O督作用
科研事業(yè)單位雖然不是營(yíng)利性企業(yè)，但同樣需要監督其財務(wù)經(jīng)濟收支、科研立項經(jīng)費使用，需要內部審計機構為科研事業(yè)單位提供服務(wù)保障。做好財務(wù)收支日常審計，加強對單位業(yè)務(wù)管理，有利于規范賬務(wù)處理，促使單位各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)合法合規，做好科研立項經(jīng)費審計，保證資金用到實(shí)處，用到科研，提高資金的使用效益，做好單位的內部審計，有利于構建單位各項內部控制制度，不斷地制度規范科研事業(yè)單位的經(jīng)濟管理工作。
�。ㄈ┓婪蹲饔�
有些科研事業(yè)單位存在科研經(jīng)費利用率低下等問(wèn)題，科研立項經(jīng)費存在浪費與缺乏有效的監督機制有直接關(guān)系，內部審計能夠如實(shí)客觀(guān)反映，以便及時(shí)引起有關(guān)的重視，讓有限的科研經(jīng)費真實(shí)地用到刀刃上，發(fā)揮它應用的作用，促進(jìn)我國科研事業(yè)單位的發(fā)展，杜絕使用科研立項經(jīng)費存在浪費，所以，開(kāi)展有效全面的內部審計工作是必須的。深人開(kāi)展合理有效的內部審計，才能為有效使用科研經(jīng)費提供服務(wù)保障，為單位的有效發(fā)展保駕護航。
三、科研事業(yè)單位內部審計工作改進(jìn)措施
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要積極發(fā)揮內部審計職能作用，必須健全內部審計規章制度，規范化建設審計制度，讓內部審計工作過(guò)程中有法可依，有章可循�？蒲惺聵I(yè)單位內部審計機構參照國家審計署所有關(guān)規定和辦法，結合單位工作實(shí)情，制定單位的內部審計控制制度。為保證客觀(guān)公正的內部審計結果，可通過(guò)加強學(xué)習國家最新財經(jīng)和審計法規，以便更為精確掌握國家政策法規，制定出符合單位實(shí)際情況、實(shí)操性強的內部審計控制制度。
�。ǘ┎粩嘟∪珕挝粌葘彊C構的獨立性
科研事業(yè)單位內部審計機構的獨立性和有效性確保充分客觀(guān)內部審計的提前。主要做好以下幾項：
�。�1）內部審計機構應由單位主要負責人直接領(lǐng)導，單位內部審計機構直接向單位主要負責人匯報有關(guān)工作進(jìn)展，這是其行使內部審計職能提前。
�。�2）設置審計機構配備經(jīng)費來(lái)源應具備高度獨立性，配備的審計人員與審計對象不應存在任何有關(guān)經(jīng)濟利益關(guān)系。
�。�3）內部審計機構與其他職能部門(mén)相比更應具有較高的地位，才能在執行的過(guò)程中監督其他職能部門(mén)，按計劃完成合理有效的審計工作，形成扎實(shí)的工作基礎。
�。ㄈ┎粩嗵岣邌挝粌葘徆ぷ餍畔⒒�
審計工作在計算機輔助下，審計人員可以更快更準檢查和分析各類(lèi)會(huì )計事項，有更強的靈活機動(dòng)性，利用電算化審計，提高了審計的準確性和工作的效率。所以要好以下單位內審工作信息化工作：
�。�1）引進(jìn)完善的審計軟件開(kāi)展實(shí)際的自動(dòng)化審計工作的。具備快速檢索、分類(lèi)、存儲、數據比較、核對功能、編制生成打印各類(lèi)審計統計資料，進(jìn)行設計模擬、測試實(shí)例。
�。�2）加強內審工作人員信息化培訓，不斷提高其自身條件和綜合素質(zhì)，具備過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識和技能。
四、結束語(yǔ)
隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制不斷發(fā)展，國家財政對科研事業(yè)單位發(fā)展力度不斷加強，做好科研事業(yè)單位內部審計工作勢在必行。相信通過(guò)不斷改觀(guān)，不斷科學(xué)和完善，我國科研事業(yè)單位的內部審計工作會(huì )構建更為嚴謹的制度框架，在單位工作真正發(fā)揮其重要作用，為單位做出其應有的貢獻，從現階段開(kāi)始，做好科研事業(yè)單位的內部審計工作，要從單位整體的工作思路去規劃，開(kāi)展內部審計工作是持續地、符合實(shí)際情況的和分階段的，這樣才能充分發(fā)揮其應有的作用。
內部審計論文8
一、引言
對于內部審計來(lái)說(shuō)，其獨立性的主要表現為：一是內部機構具有獨立性，二是審查過(guò)程具有獨立性，三是審計結論具有獨立性。在企業(yè)中，內部審計是獨立的職能部門(mén)，主要就是對組織內的相關(guān)業(yè)務(wù)以及控制加以審查與評價(jià)，從而確保其遵循相關(guān)方針與程序，保證其符合相關(guān)標準，對資源進(jìn)行有效與經(jīng)濟利用，保證其朝著(zhù)組織目標而努力，從而對成員提供一定的分析以及評價(jià)還有建議與咨詢(xún)，保證其履行好自己的職責。對于內部審計機構來(lái)說(shuō)，獨立性主要包含形式獨立以及實(shí)質(zhì)獨立。前者是指在組織形式方面，機構被資本所有者所委托，企業(yè)內部的組織機構不能對其構成束縛，實(shí)質(zhì)獨立就是指機構與人員在開(kāi)展業(yè)務(wù)的時(shí)候只會(huì )受到資本所有者相關(guān)委托事項和法律規章的相關(guān)干擾，其他事項則對其不構成干擾。在企業(yè)中，對內部審計機構進(jìn)行設置以及對人員進(jìn)行配置的時(shí)候，一定要保證組織與業(yè)務(wù)具有獨立性。
二、存在問(wèn)題分析
1.認識存在問(wèn)題。
由于傳統思想造成的影響，很多企業(yè)中的領(lǐng)導沒(méi)有對內部審計進(jìn)行正確認識。這些領(lǐng)導以為內部審計實(shí)質(zhì)上就是對經(jīng)濟問(wèn)題進(jìn)行檢查，會(huì )對于企業(yè)內部團結以及穩定造成影響，還有的領(lǐng)導以為這樣就會(huì )對自己的權力造成制約。所以，在內部審計工作進(jìn)行的過(guò)程中，一些領(lǐng)導就會(huì )加以干涉，使得審計人員無(wú)法在工作中堅持客觀(guān)和公正的原則。正是因為思想上存在問(wèn)題，一些管理人員將內部審計和外部審計等同起來(lái)，在心理上產(chǎn)生了抵觸心理，不能配合內部審計的相關(guān)工作，在經(jīng)費上也無(wú)法得到保證，使得內部審計機構不能行使自己的職權，對審計工作的開(kāi)展造成影響，有的領(lǐng)導還會(huì )對審計人員進(jìn)行報復。因為，缺少獨立性，使得內部審計機構無(wú)法發(fā)揮自身作用，內部審計人員工作積極性也得不到調動(dòng)。
2.相關(guān)機構缺少獨立性。
在企業(yè)中，內部審計機構的層次越高，其獨立性才會(huì )越強�？墒�，從當前情況看，在我國很多企業(yè)中，內部審計的相關(guān)機構不具備獨立性，這樣在履行自身職能的時(shí)候就會(huì )被統計部門(mén)所抵觸，這就在一定程度上使得機構工作效率下降。另外，內部審計的.相關(guān)人員是企業(yè)員工，其經(jīng)濟以及行政方面一般都要受到企業(yè)領(lǐng)導，這樣審計人員在履行職能的時(shí)候就會(huì )存在顧慮，也有很多限制，使得企業(yè)中存在的很多問(wèn)題無(wú)法得到有效監督與評價(jià)，也就無(wú)法結合企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)情況提出合理建議。3.審計人員沒(méi)有較強的業(yè)務(wù)能力。這一點(diǎn)會(huì )對內審獨立性造成影響。一般情況下，主要的表現有：首先，業(yè)務(wù)能力比較差，這是因為企業(yè)中的領(lǐng)導人員沒(méi)有對其進(jìn)行正確認識，沒(méi)有做好審計人員選拔的相關(guān)工作，很多審計人員以前都是企業(yè)中的財務(wù)人員，不能準確對審計知識進(jìn)行掌握與運用。其次，職業(yè)道德比較低，這就會(huì )對內審獨立性造成影響，有的審計人員缺少良好的職業(yè)道德，在遇到誘惑的時(shí)候沒(méi)有堅持自己的原則，對于違規事項不能進(jìn)行披露，使得審計結果失真。
三、提升內審獨立性的措施
1.管理人員自身要對內審進(jìn)行正確認識。
對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，提升管理人員對于內部審計工作的重視程度是做好內審工作的一個(gè)重要措施。對于企業(yè)中的領(lǐng)導人員，要對其開(kāi)展民主監督，對相關(guān)規章制度進(jìn)行制定和完善，對內審機構進(jìn)行設置，利用科學(xué)管理模式，提升其在企業(yè)中的地位，確保其具有獨立性，將檢驗以及監察和鑒證的作用發(fā)揮出來(lái)。
2.對內審的相關(guān)制度進(jìn)行完善。
企業(yè)內部控制的有效性對內審作用發(fā)揮有重要作用。一定要對內審制度進(jìn)行建立和健全，確保內審工作實(shí)現制度化以及規范化與程序化，從制度方面確保內審工作具有獨立性。首先，在企業(yè)章程之中，一定要對內審部門(mén)具體的宗旨以及權力與職責進(jìn)行明確。企業(yè)章程可以在制度上給內部審計部門(mén)提供依據，保證其權力的行使，并要求企業(yè)中別的部門(mén)進(jìn)行配合。其次，對內審機構的具體職責進(jìn)行明確，內審機構和各個(gè)職能機構進(jìn)行分工，確保工作的順利開(kāi)展。再次，對內審相關(guān)工作制度以及工作標準進(jìn)行建立和健全，對內審的具體內容以及工作流程進(jìn)行明確，對操作程序進(jìn)行規范，使其工作效率得到提升。另外，還要對工作要求進(jìn)行明確，將問(wèn)責制度建立起來(lái)，依法進(jìn)行審計，對于企業(yè)中比較重要的事項，要定期進(jìn)行審計，提升工作質(zhì)量。與此同時(shí)，還要將內控制度建立起來(lái)，內控制度的有效性會(huì )對內審獨立性造成影響。
3.對內部審計相關(guān)機構進(jìn)行建立并加以完善。
一定要依據企業(yè)相關(guān)制度要求，將內審機構和相關(guān)監督體系建立起來(lái)。對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，一定要有內審機構，并保證其獨立性，主要由外部審計人員針對企業(yè)中的財務(wù)報表做好審計工作，確保其獨立性，另外，還要對內審工作加以監督，對相關(guān)組織章程以及預算還有人事和結果等進(jìn)行復核，確保其工作范圍不會(huì )受到管理當局等限制，提升其獨立性。對于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，一定要依據企業(yè)治理結構的具體要求，將內審機構建立起來(lái)，確保其獨立性。如果企業(yè)中設置了董事會(huì )，那么在董事會(huì )之下還要設置審計委員會(huì )，從而對內審工作進(jìn)行指導與監督，如果企業(yè)中沒(méi)有設置董事會(huì )，那么審計機構一定要對企業(yè)中的負責人加以負責，可是其財務(wù)報告一定要由注冊會(huì )計師加以鑒證，并由稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行認可，保證其獨立性以及權威性。
4.對內審相關(guān)人員隊伍進(jìn)行建設，利用有效的制度對內審人員進(jìn)行培訓和考核。
對內部審計人員做好后續教育，依據現代企業(yè)的相關(guān)制度，配備好具備財務(wù)以及經(jīng)營(yíng)管理等知識的人才。從我國內部審計的具體狀況看，內審發(fā)展的歷程比較短，而且人員素質(zhì)比較差，因此，必須要做好后續教育工作。當前，對于內部審計工作來(lái)說(shuō)，后續教育方面還存在一定的問(wèn)題，組織支撐以及培訓考核的先關(guān)體系還不明確。因為企業(yè)在職業(yè)道德以及技能培訓方面還存在問(wèn)題，這就對內審事業(yè)造成了一定的影響。在對內審相關(guān)人員進(jìn)行后續教育的時(shí)候，要借鑒注冊會(huì )計師在進(jìn)行隊伍建設過(guò)程中的相關(guān)經(jīng)驗，實(shí)行內部審計師的相關(guān)制度。企業(yè)中的內審人員一定要參加國家相關(guān)考試，同時(shí)還要有一定時(shí)間對其進(jìn)行后續教育，在合格之后才可以通過(guò)年檢。從實(shí)際情況看，內審人員專(zhuān)業(yè)能力以及技能水平是對內審工作造成影響的一個(gè)關(guān)鍵，只有確保人員專(zhuān)業(yè)水平和技能水平，才能確保這項工作的順利進(jìn)行。
5.對于內部審計工作來(lái)說(shuō)，要確保其外部化。
在企業(yè)中，內部審計工作不僅要確保內審機構以及人員獨立性，還要實(shí)現外部化，這是確保內部審計工作具有獨立性的重要方法。內部審計主要分為外包和合作兩種。外包就是企業(yè)把所有審計工作或者是大多數工作外包給外部組織。合作具體指的是企業(yè)在進(jìn)行內部審計的時(shí)候，依據工作中的具體需要，和外部審計力量之間一起合作，共同確保審計工作的順利完成。在形式上確保內審工作獨立性能夠提升其實(shí)質(zhì)獨立性，內部審計在實(shí)現外部化之后，由外部審計人員開(kāi)展所有內審工作或者是一部分工作，這樣就能夠堅持客觀(guān)和公正原則針對企業(yè)中的具體財務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)管理情況和內控情況等加以監督與評價(jià)。所以，在條件合適的情況看，確保內部審計實(shí)現外部化能夠提升其獨立性。企業(yè)一定要把內審和外審進(jìn)行結合，提升內審獨立性，促進(jìn)其不斷發(fā)展。
四、結語(yǔ)
隨著(zhù)我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內部審計在企業(yè)中也發(fā)揮著(zhù)越來(lái)越重要的作用。為了將其重要職能發(fā)揮出來(lái)，一定要確保其獨立性。只有確保了其獨立性，才能確保其公正性，保證其良好質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)不斷成長(cháng)。所以，要對內審機構獨立性加以重視，使內審工作能夠將檢驗以及監察還有鑒證等作用發(fā)揮出來(lái)。
內部審計論文9
一、高校內部審計存在的問(wèn)題
在《內部審計準則——基本準則》中明確了內部審計是獨立、客觀(guān)的確認和咨詢(xún)活動(dòng)，通過(guò)運用系統、規范的方法，審查和評價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內部控制和風(fēng)險管理的適當性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現目標。所以我們認為，對高校內部機構的內部審計應當在發(fā)現問(wèn)題和缺陷的基礎上，為高校完善控制、增強辦學(xué)能力，提高管理服務(wù)水平所服務(wù)。但是當前高校內審存在的普遍問(wèn)題制約了該目標的實(shí)現：
�。ㄒ唬┤狈Κ毩⑿�，監督和評價(jià)職能發(fā)揮不充分。由于內部審計機構和審計人員與本單位保持著(zhù)經(jīng)濟利害關(guān)系，內部審計工作容易受到單位領(lǐng)導和其他職能部門(mén)的影響，內部審計工作人員難以做到依據事實(shí)，自主判斷，客觀(guān)、公正地發(fā)表審計意見(jiàn)。此外，我國部分高校紀委、監察、審計合署辦公，本身機構獨立性不強。同時(shí)，由于在相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)在日常業(yè)務(wù)環(huán)節會(huì )要求監察環(huán)節參與，因此審計環(huán)節必然會(huì )存在對監察審計部門(mén)自身參與的事項進(jìn)行審計，不符合獨立性原則，有可能出現評價(jià)不客觀(guān)的現象。
�。ǘ⿲徲嬃α勘∪�，大型項目執行存在難度。由于內審在高校的發(fā)展時(shí)間不長(cháng)，大多數高校的內部審計部門(mén)在人員配備上難以符合內部審計發(fā)展的需要，特別對于大型項目的執行，受人員、專(zhuān)業(yè)、能力的限制，內審部門(mén)執行的大型項目審計在質(zhì)量上難以得到保障。人員嚴重不足導致工作飽和，在大型項目的執行上存在心有余而力不足的情況。
�。ㄈ⿲徲嬤^(guò)程重“監督”、“查找問(wèn)題”，忽視從加強管理、提高效益、防犯風(fēng)險的角度展開(kāi)工作。大部分高校忽視了內部審計的服務(wù)職能，未做到監督與服務(wù)并重，在工作的開(kāi)展過(guò)程中沒(méi)有從加強管理“提高效益”防止風(fēng)險的角度介入到事前預防和事中控制，只強調監督而很少考慮如何為單位增效，使內部審計工作陷于被動(dòng)地位。
鑒于上述認識，同時(shí)遵循《內部審計具體準則2304號——利用外部專(zhuān)家服務(wù)》的原則，高校在執行內部審計過(guò)程中利用中介服務(wù)實(shí)現內部審計職能是當前高校內部審計工作的必然選擇。
二、高校內部審計利用中介服務(wù)的策略
�。ㄒ唬┟鞔_審計目標，制定合理的審計方案。在審計項目的執行過(guò)程中應遵循內部審計的職能要求，分析審計項目特點(diǎn)，確定審計項目的審計目標，根據審計目標制定利用中介服務(wù)合理的審計方案。筆者更贊同由內部審計部門(mén)和中介服務(wù)機構聯(lián)合審計的方案，這樣使審計結果在運用過(guò)程中更能實(shí)現組織內部對管理咨詢(xún)的需求。
以某高校后勤財務(wù)收支審計為例，該高校在20xx年制定了后勤改革的目標，提出了在體制、人員、服務(wù)三方面的改革要求。針對學(xué)校部署，審計部門(mén)在確定審計目標時(shí)，明確了確認財務(wù)收支情況，對其真實(shí)性、準確性、完整性進(jìn)行審計評價(jià)；對后勤總公司及其下屬企業(yè)的營(yíng)運成本情況，包括各類(lèi)人員構成及薪酬成本進(jìn)行審計。提供咨詢(xún)意見(jiàn)，為推進(jìn)后勤改革提供數據支撐；對內部控制制度的健全性進(jìn)行評價(jià)，為促進(jìn)公司各項工作更加規范和制度化提供依據；針對審計結果對后勤改革提出建議等四項內審目標。針對上述目標由審計部門(mén)編制利用中介服務(wù)參與本次審計工作的審計方案，確定總體分兩個(gè)階段執行：第一階段為中介結構開(kāi)展審計，出具審計結果；第二階段利用外部審計結果，結合內部審計完成審計評價(jià)及建議。在內審部門(mén)制定的方案中明確審計依據、目標、內容及審計組的組成情況。
�。ǘ┻x擇優(yōu)秀的中介服務(wù)機構是項目成功的關(guān)鍵。利用中介服務(wù)機構參與內部審計，中介服務(wù)結構的服務(wù)質(zhì)量是項目成功的關(guān)鍵�！督逃到y內部審計工作規定》第十九條明確“內部審計機構根據工作需要，經(jīng)所在部門(mén)、單位負責人批準，可委托社會(huì )中介機構對有關(guān)事項進(jìn)行審計�！钡珜τ谌绾挝挟斍熬鶝](méi)有明確規定，各高校采用方式不一。筆者認為，比選的方式更能體現服務(wù)采購的規范性及保證質(zhì)量。但海選的方式是不可取的，采用在實(shí)地調研的基礎上，了解中介服務(wù)機構實(shí)力、思路、規范的情況下采用邀請比選的方式更為科學(xué)。在選擇的過(guò)程中不能單純注重價(jià)格，服務(wù)質(zhì)量才是項目需要的最終結果。因此，在比選過(guò)程中應該按合理的分值綜合考慮價(jià)格、方案、資質(zhì)和業(yè)績(jì)、項目組人員組成等因素。中介服務(wù)應根據審計部門(mén)制定的方案，自行制定實(shí)施方案，參與比選。在完成比選工作后，審計部門(mén)應該與中標中介服務(wù)機構進(jìn)行進(jìn)一步的溝通和交流，修訂和完善中介服務(wù)機構的審計實(shí)施方案。
�。ㄈ﹥�(yōu)化審計實(shí)施流程，高效完成審計項目。在項目實(shí)施過(guò)程中，應該充分優(yōu)化審計流程，以實(shí)現效率最大化。具體而言，在第一階段工作中，高效內審部門(mén)僅扮演溝通協(xié)調的作用，不插手中介機構具體審計事項，由中介機構充分獨立的發(fā)表審計意見(jiàn)。以某高校后勤財務(wù)收支審計為例，在第一階段中介服務(wù)機構在其出具的審計報告和審計建議書(shū)中提出了近百條建議和意見(jiàn)，這是內審部門(mén)自行實(shí)施項目無(wú)法達到的深度和廣度；第二階段審計部門(mén)應在認真分析中介機構的審計報告和管理建議書(shū)的基礎上，結合審計目標，對中介服務(wù)機構遺漏和不完善問(wèn)題進(jìn)行了進(jìn)一步的審計調查，并撰寫(xiě)提交給學(xué)校的`審計報告，在提交的報告中重點(diǎn)側重于分析和建議，體現內部審計提升組織價(jià)值的職能。
三、高校內部審計利用中介服務(wù)機構的思考
在審計結束之后，將中介結構的審計報告、審計建議書(shū)、部門(mén)出具的審計報告裝訂成冊，分別送分管審計、后勤的院領(lǐng)導，并送后勤、計財等相關(guān)部門(mén)。在院長(cháng)辦公會(huì )上通報審計結果。根據本次審計結果，學(xué)校對后勤進(jìn)行了大刀破斧的改革，成立了資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，厘清了后勤的服務(wù)職能，搞清了后勤人員收入情況，后勤改革在學(xué)校取得了較好的反響。
四、思考和建議
�。ㄒ唬﹥炔繉徲嫴块T(mén)在項目執行過(guò)程中對目標的確定是項目執行效果的前提條件。在《內部審計實(shí)務(wù)指南第4號——高校內部審計》中，在內部控制、風(fēng)險評估、方案設計部分均提及審計目標。遵循內部審計準則，每一個(gè)審計項目的目標應該結合組織價(jià)值增值的總體目標制定。為實(shí)現該目標，審計工作被賦予了多重職能，中介服務(wù)機構在信息不對稱(chēng)的情況下，只有根據內審部門(mén)提出的審計目標開(kāi)展共組。因此，合理確定審計目標，是正確利用中介服務(wù)機構的前提。
�。ǘ⿲で笸獠恐С质墙鉀Q內部審計人員問(wèn)題的有效途徑。我國高校內部審計面臨的人員問(wèn)題是影響審計質(zhì)量和效果的主要因素，在現有人員構架基礎上，幾乎無(wú)法形成有質(zhì)量的審計結果。針對上述現象，因借鑒國家審計署關(guān)于利用外部中介服務(wù)的操作方法，探索自身需求外部支持的方法和路徑，是有效解決內部審計人員問(wèn)題的可行途徑。
�。ㄈ﹥炔繉徲嫅匾暣龠M(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現目標，充分發(fā)揮組織內的管理作用。要提高審計質(zhì)量，內審人員不能僅僅扮演具體審計工作的實(shí)施者，更應扮演管理者的角色，如何需求高質(zhì)量的外部支持，有效監督中介服務(wù)機構的審計質(zhì)量，并在外部審計的結果上，積極思考審計報告的應用價(jià)值，充分發(fā)揮審計結果的應用效果。
內部審計論文10
【摘要】當今社會(huì )，伴隨醫療領(lǐng)域的改革，醫療服務(wù)的市場(chǎng)化機制逐步確立，這對公立醫院造成極大的沖擊，促使其積極探索切實(shí)可行的市場(chǎng)化運行模式，實(shí)現公立醫院的快速發(fā)展。在此過(guò)程中，許多醫院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)因缺乏有效監督而給醫院經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)很大風(fēng)險，建立健全內部審計監督制度是必不可少的，也是未來(lái)發(fā)展的必然趨勢，是公立醫院應該重視并改進(jìn)的重點(diǎn)工作。
【關(guān)鍵詞】?jì)炔繉徲?定位;發(fā)展
事業(yè)單位下公立醫院是公共醫療體系的主體，是由國家投資興建的，不以盈利為目的，為社會(huì )公眾提供醫療服務(wù)的醫療機構，承擔著(zhù)疾病診治、醫學(xué)教育、疾病預防和突發(fā)事件醫療救援等任務(wù)。根據《衛生系統內部審計工作規定》(衛生部令51號)的要求，年收入3000萬(wàn)元以上或擁有300張病床以上的醫療機構，應當設置獨立的內部審計機構，配備專(zhuān)職審計人員。隨著(zhù)醫療體制改革的不斷深入，公立醫院現行的內部審計工作模式已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足醫院發(fā)展的需要，亟需根據公立醫院的發(fā)展實(shí)際，確立內部審計在醫院管理體系中的定位，制定清晰的內部審計發(fā)展思路，將內部審計提升到醫院發(fā)展的戰略高度，給予強有力的支撐，發(fā)揮內部審計的監督、審核職能，促進(jìn)公立醫院的健康發(fā)展。
1、內部審計的主要工作內容
1．1財務(wù)收支審計
財務(wù)工作是公立醫院日常運作的基礎性工作，其工作的質(zhì)量直接影響公立醫院的經(jīng)濟效益，是內部審計工作的重點(diǎn)。在進(jìn)行財務(wù)收支審計時(shí)，應該嚴格按照審計流程對的公立醫院的預算執行情況、會(huì )計報表的編制及披露情況進(jìn)行監督。(1)收入審計。當前，公立醫院的收入主要為門(mén)診、住院費用和財政撥款。其審計工作的重點(diǎn)為門(mén)診、住院收費，應該從工作流程、收入來(lái)源等方面入手進(jìn)行審計。具體來(lái)說(shuō)，一是工作流程，應該對照醫院的相關(guān)制度流程對財務(wù)工作進(jìn)行審查，確保財務(wù)工作流程的規范性;二是收入來(lái)源，針對財政撥款應該按照國家財政經(jīng)費管理要求進(jìn)行申報、申請和使用;對于醫療業(yè)務(wù)收入，則應該審查收費的合理性，杜絕各類(lèi)違規行為的出現;三是收入賬目管理，在確定收入來(lái)源合法的前提下，按照財務(wù)收支流程及時(shí)進(jìn)行入賬核算。(2)支出審計。支出審計主要是審查各類(lèi)支出、報銷(xiāo)是否合規、合法，手續是否齊全。具體來(lái)說(shuō)，審計工作應該從以下方面進(jìn)行:首先，費用支出的結構、分類(lèi)是否適當，應該嚴格按照預算進(jìn)行費用支出的核對，降低各類(lèi)不合理支出;其次，重點(diǎn)審查專(zhuān)項資金的使用情況，避免出現挪用、擠占或結轉專(zhuān)項資金沉淀的情況;第三，加強對醫療藥品、器械等的庫存管理，堅持入庫、出庫和盤(pán)庫資料，規范庫存管理行為。
1．2資產(chǎn)負債審計
公立醫院的發(fā)展是以國有資產(chǎn)的保值和增值為出發(fā)點(diǎn)的。在內部審計工作中，應該從資產(chǎn)角度出發(fā)，對公立醫院的負債情況進(jìn)行嚴格審計。概括來(lái)說(shuō)，應該對公立醫院負債情況進(jìn)行分析，審查各類(lèi)負債形成的原因，重點(diǎn)審計壞賬的處置流程。在此基礎上，給予公立醫院合理的建議，控制公立醫院的資產(chǎn)負債比例，實(shí)現醫院資產(chǎn)結構的優(yōu)化。
1．3內部控制審計
所謂內部控制審計是指依托公立醫院現有的制度、組織架構實(shí)現對醫院經(jīng)濟活動(dòng)的有效規范，確保醫院財務(wù)活動(dòng)的合法合規性，能夠約束公立醫院的自身行為，避免各類(lèi)違規行為的出現，提高醫院的經(jīng)濟管理水平，達到降低醫院運行成本，防范各類(lèi)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的目的。
2、內部審計在公立醫院中的定位
內部審計是一種獨立、客觀(guān)的確認和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運營(yíng)。就公立醫院的內部審計而言，是通過(guò)構建完善的內部審計組織架構，配備專(zhuān)業(yè)的審計人員，實(shí)現對公立醫院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的適當性、合法性和有效性的監督和檢查，確保預期目標的順利實(shí)現，是公立醫院健康發(fā)展的'重要保障措施。在當前多元化的辦醫格局下，公立醫院面臨的競爭是前所未有的，在發(fā)展中將會(huì )遇到許多新問(wèn)題和新問(wèn)題，只有建立完善的內部審計體系，強化內部控制，加強風(fēng)險管理，方能確保公立醫院的健康、快速發(fā)展，獲得良好的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益。
3、當前影響內部審計發(fā)展的主要阻礙分析
3．1缺乏獨立的內部審計機構
盡管《衛生系統內部審計工作規定》(衛生部令51號)對公立醫院內部審計機構的獨立性做出明確的規定，但在實(shí)際的執行中，很少有醫院能夠達到這一標準。在醫院的組織體系中，內部審計機構大多依附于財務(wù)部門(mén)紀檢監察或劃歸醫院總會(huì )計師負責，這導致內部審計機構與主要的審計對象不具有獨立性或存在隸屬關(guān)系，將受到嚴重的制約，影響內部審計的獨立性和客觀(guān)性。
3．2內部審計制度體系難以滿(mǎn)足新形勢下的醫院內部審計需要
目前，多數公立醫院的內部審計工作還是依據《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》和《衛生系統內部審計工作規定》進(jìn)行的，兩個(gè)規定分別頒布于20xx年和20xx年，與當前的醫院內部審計需要相比存在極大的出入，缺乏可操作性。這導致內部審計工作缺乏科學(xué)的制度體系作為指導，影響內部審計的質(zhì)量。
3．3內部審計工作信息化建設滯后
信息系統是提高內部審計工作效率和質(zhì)量的重要工具，在公立醫院審計工作中發(fā)揮著(zhù)日益重要的作用，應該引起醫院管理層的關(guān)注，加快自身的信息化建設。但是，實(shí)際的管理中，多數醫院將工作重心放在提高醫療服務(wù)水平上，對內部審計的重視程度不夠，造成內部審計信息化建設相對滯后，影響內部審計工作的效率和質(zhì)量.
4、新設公立醫院內部審計的發(fā)展方向及策略分析
4．1公立醫院內部審計的發(fā)展方向
(1)風(fēng)險管理審計。當下，風(fēng)險管理已經(jīng)成為現代管理理論的重要構成，能夠對公立醫院的經(jīng)營(yíng)現狀和風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行分析，提出改進(jìn)和加強風(fēng)險管理的意見(jiàn)，提高醫院的抗風(fēng)險能力。具體來(lái)說(shuō)，內部審計人員應該對財務(wù)會(huì )計、物資采購、資金運作等工作進(jìn)行風(fēng)險管理，借助風(fēng)險教育、系統風(fēng)險評估、分析和辨識等手段實(shí)現風(fēng)險管理審計。(2)舞弊行為的預防。公立醫院的內部審計工作不應局限于事后監督，而是應該實(shí)現全過(guò)程監控，體現內部審計在事前防范、事中控制方面的應用。即根據公立醫院的實(shí)際情況，分析可能發(fā)生舞弊行為的關(guān)鍵崗位和關(guān)鍵業(yè)務(wù)，對此進(jìn)行嚴格的內部審計監控，破壞舞弊腐敗滋生的土壤。對于發(fā)現的舞弊行為應該深入調查，及時(shí)控制和匯報，將危害性降到最低。(3)改善公立醫院運營(yíng)狀況。從本質(zhì)來(lái)看，內部審計和醫院管理是相輔相成的，是管理工作的殊途同歸。在內部審計的發(fā)展過(guò)程中，應該將其視為醫院管理的重要輔助手段，發(fā)揮內部審計的監督、控制功能，約束部門(mén)和人員的具體行為，達到改善公立醫院運營(yíng)狀況，提高醫院醫療服務(wù)水平的目的。
4．2公立醫院內部審計發(fā)展的具體策略
(1)保持內部審計機構的獨立性。應該對公立醫院的現有組織架構進(jìn)行優(yōu)化，提升內部審計機構的地位，保證機構的獨立性，確保其能夠以公正的視角開(kāi)展內部審計工作。(2)更新內部審計制度體系。國家有關(guān)部門(mén)和行業(yè)應該以發(fā)展的眼光看待內部審計工作，及時(shí)更新內部審計規范、制度體系，實(shí)現內部審計制度的與時(shí)俱進(jìn)，增強制度體系的可行性和先進(jìn)性，滿(mǎn)足公立醫院內部審計工作的需要。(3)加強內部審計信息化建設。當今社會(huì )，信息技術(shù)已經(jīng)成為推動(dòng)社會(huì )各行業(yè)發(fā)展的主要力量，醫療行業(yè)應該認識到信息技術(shù)應用的必要性，加強行業(yè)內的信息化建設。在醫院發(fā)展過(guò)程中，應該將內部審計的信息化建設納入到醫院信息化建設中，實(shí)現各科室、部門(mén)的信息共享，為內部審計工作的開(kāi)展提供良好的信息基礎。與此同時(shí)，加強信息系統的應用研究，藉此提高內部審計效率。綜上所述，隨著(zhù)醫療體制改革的持續推進(jìn)，國內醫療領(lǐng)域逐步形成多元化辦醫格局。在此形勢下，明確內部審計的定位和發(fā)展方向是極為必要的，是確保公立醫院健康發(fā)展的重要措施。從內部審計的職能出發(fā)，確立內部審計的地位、作用和發(fā)展方向，發(fā)揮內部審計的監督、規范職能，促進(jìn)公立醫院的健康發(fā)展。
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內部審計論文11
摘 要：交通內部審計；問(wèn)題；對策
關(guān)鍵詞：目前，內部審計伴隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展已經(jīng)越來(lái)越需要得到重視。本文分析了河北省隆化縣交通內部審計工作存在的問(wèn)題，并針對存在的問(wèn)題提出了相應的加強交通內部審計工作的對策，僅供同行參考，希望能對我國交通行業(yè)的內部審計實(shí)踐問(wèn)題的改善起到一定的幫助作用。
近年來(lái)隨著(zhù)我國經(jīng)濟的快速發(fā)展和擴大內需的政策實(shí)施,國家加大了對基礎建設方面的投資,帶動(dòng)了交通運輸業(yè)的迅猛發(fā)展,資金量的急劇增加使交通部門(mén)的內部審計工作的作用也更顯重要。內部審計工作在提高交通資金的使用效益，保障建設資金的安全使用，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設中發(fā)揮著(zhù)越來(lái)越重要的作用，但是內部審計工作存在的問(wèn)題也不容忽視。
一、交通行業(yè)內部審計存在的問(wèn)題
(一)在思想上不夠重視內部審計
按照《交通行業(yè)內部審計工作規定》，交通行業(yè)的大部分單位都設立了獨立的內部審計部門(mén)，但是人們對內部審計在思想上的認識并不深入，有的單位對內部審計工作有抵觸情緒，不能正確對待審計提出的問(wèn)題，對存在問(wèn)題的整改落實(shí)不夠及時(shí)，個(gè)別領(lǐng)導甚至認為內部審計工作與經(jīng)濟利益的取得并沒(méi)有直接的聯(lián)系，是屬于可有可無(wú)的范疇，這種現象的存在影響了內部審計人員工作的積極性，也限制了內部審計職能的有效發(fā)揮，內部審計也就無(wú)法發(fā)揮其特有的監督作用。
(二)缺乏具體的操作標準和準則
與外部審計比起來(lái)，內部審計的法規、標準是屬于相對滯后的，尤其是行業(yè)內部沒(méi)有既定的、統一的標準和準則。這使得在操作內部審計工作時(shí)不規范，給審計本身帶來(lái)很多問(wèn)題，造成交通內部審計沒(méi)有足夠的約束力。
(三)內部審計人員專(zhuān)業(yè)知識不全面，整體素質(zhì)不高
目前，我局的內部審計人員隊伍只有2名專(zhuān)職內審人員，只具備專(zhuān)業(yè)的財會(huì )知識，并不具備足夠程度的審計專(zhuān)業(yè)知識和一定水平的審計專(zhuān)業(yè)技能，缺少工程技術(shù)和信息系統方面的專(zhuān)業(yè)人員，所以我們目前的內部審計工作只能進(jìn)行財務(wù)收支方面的審計，而工程審計對資金急劇增加的交通部門(mén)來(lái)說(shuō)是非常重要的，審計工作的片面性影響了審計職能作用的發(fā)揮。
(四)內部審計工作存在局限性
當前，內部審計人員的日常工作主要是對本單位經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合規性進(jìn)行審查，審計職能更偏重于服務(wù)和監督，是屬于事后審計，即使發(fā)現了問(wèn)題，只是象征性地提出幾點(diǎn)整改建議，對發(fā)現問(wèn)題處理處罰程度不足，審計作用的發(fā)揮存在局限性。
二、解決問(wèn)題的對策
(一)轉變觀(guān)念，提高對內部審計重要性的認識
要想做好內部審計工作，得到領(lǐng)導足夠的重視是關(guān)鍵，不能把內部審計部門(mén)當作花瓶，應當促進(jìn)其發(fā)揮應有的監督作用和服務(wù)職能，因此，各級領(lǐng)導不僅要給予內部審計工作足夠的重視，還要結合實(shí)際，致力于及時(shí)解決內部審計工作中存在的困難與問(wèn)題，成功排除各方面因素給內部審計工作帶來(lái)的阻力與干擾。尤其是在與政策文件尚未規定的問(wèn)題或者其他方面的問(wèn)題產(chǎn)生了關(guān)聯(lián)時(shí)，只依靠?jì)炔繉徲嫴块T(mén)去解決這些問(wèn)題幾乎是不可能實(shí)現的。因此，需要各級領(lǐng)導親力親為，親自去協(xié)調各部門(mén)與內部審計部門(mén)之間的關(guān)系，為內部審計人員撐腰，鼓勵內部審計人員進(jìn)行公正、有效的審計，保護內部審計人員的積極性，充分發(fā)揮出他們應當發(fā)揮的職能作用。
內部審計介入本單位的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，通過(guò)效益審計、事前審計、事中審計和事后審計能總結出大量的信息，為管理者進(jìn)行決策提供依據，同時(shí)審計人員在審計過(guò)程中還可發(fā)現生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，協(xié)助領(lǐng)導完善內部控制制度。因此，各單位領(lǐng)導要轉變觀(guān)念，提高對內部審計工作重要性的認識，這也是內部審計工作得以順利開(kāi)展的重要保證。
(二)制定符合本單位的內部審計規章制度
交通運輸局應根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》以及《交通行業(yè)內部審計工作規定》制定符合本單位的內部審計規章制度，進(jìn)一步明確內部審計人員的職責、權限，制定出處理違紀違法行為的規章制度，以實(shí)現發(fā)揮內部審計職能，規范內部審計人員工作的目的。
(三)建設內部審計人才隊伍，提高內部審計人員素質(zhì)
搞好內部審計工作，最關(guān)鍵的因素是人。隨著(zhù)國家不斷加大的對擴大內需的投資力度，以及持續加強的對基礎設施的建設力度，交通行業(yè)又獲得了新一輪大發(fā)展的機會(huì )。為確保每一筆投資都能夠用在刀刃上，必須要致力于加大內部審計力度。同時(shí)，隨著(zhù)不斷發(fā)展的網(wǎng)絡(luò )技術(shù)、信息技術(shù)，經(jīng)濟全球化的'速度日益加快，以往傳統的審計方法與技術(shù)等都發(fā)生了本質(zhì)的變化。這就要求交通運輸局必須要建設出一支集法律、信息化技術(shù)、工程技術(shù)、經(jīng)營(yíng)管理等專(zhuān)業(yè)職能于一身的審計專(zhuān)業(yè)隊伍，僅僅2名專(zhuān)職內審人員是遠遠不夠的。結合我局內部審計人員現狀，通過(guò)積極參加培訓進(jìn)修，加強學(xué)習，提升自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷更新，堅持與時(shí)俱進(jìn)，豐富審計經(jīng)驗，提高對問(wèn)題的認知、分析和解決能力，強化職業(yè)道德意識，樹(shù)立起為本部門(mén)、本單位服務(wù)的理念。
(四)擴大內部審計的工作范圍，充分發(fā)揮內部審計職能
我們還應當明確內部審計工作的實(shí)施對象，增加內部審計工作的范圍。這不僅需要對財務(wù)收支進(jìn)行審計，更需要對經(jīng)營(yíng)管理、固定資產(chǎn)、經(jīng)濟責任以及內部控制等多方面的內容對象進(jìn)行審計，將審計工作成功滲透到單位的全部經(jīng)濟活動(dòng)過(guò)程當中，為領(lǐng)導提供出與各個(gè)方面相對應的有用信息，為提高單位的工作效率服務(wù)。
三、結語(yǔ)
由于本文的研究背景是河北省隆化縣交通運輸局，因此，交通行業(yè)的內部審計問(wèn)題遠遠不止文中所分析的四點(diǎn)，這還需要我們進(jìn)行深層次的分析、探討，進(jìn)而改善交通行業(yè)的內部審計現狀，提升交通行業(yè)的工作成效。
【參考文獻】
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[3] 陳賽平.淺談如何加強高速公路內部審計[J].金融經(jīng)濟，20xx，(16).
內部審計論文12
一、前言
隨著(zhù)我國企業(yè)制度的初步建立，社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制隨之得以不斷完善，與此同時(shí)，國際經(jīng)濟市場(chǎng)競爭以及國內經(jīng)濟市場(chǎng)競爭日趨激烈，尤其是國際金融危機與管理風(fēng)險給企業(yè)帶來(lái)了沉重的壓力。國家在拉動(dòng)內需和加大投資方面，相繼對諸多促進(jìn)經(jīng)濟增長(cháng)的措施加以實(shí)施，這便需要企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者、企業(yè)的投資者以及政府有關(guān)部門(mén)對企業(yè)內部審計提起高度的重視。我們相信，未來(lái)影響企業(yè)內部審計發(fā)展的不良因素勢必會(huì )不斷減少，而企業(yè)內部審計必然能夠將各種制約因素所造成的羈絆擺脫，并且進(jìn)入全新的一個(gè)發(fā)展時(shí)期。
二、現代企業(yè)內部審計的發(fā)展趨勢
目前，面對激烈的經(jīng)濟市場(chǎng)競爭，面對科學(xué)技術(shù)和信息技術(shù)的迅速發(fā)展，面對經(jīng)濟市場(chǎng)格局的不斷變化，企業(yè)的內部審計工作受到了高度的重視，內部審計所起到的作用也變得越來(lái)越突出，但是以往傳統的內部審計也暴露了一系列弊端，因此，現代企業(yè)內部審計便隨之出現了諸多全新的發(fā)展趨勢，具體表現在以下幾個(gè)方面：
(一)企業(yè)內部審計不可或缺的應用手段——計算機審計
近年來(lái)，隨著(zhù)科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展及市場(chǎng)經(jīng)濟體制的建立，在我國會(huì )計電算化得以大普及，相當一部分的企業(yè)在處理會(huì )計數據、核算工資以及編制會(huì )計報表等諸多方面均對電算化加以實(shí)行，并且計算機還在企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域諸如建設生產(chǎn)、管理經(jīng)營(yíng)等得以廣泛應用，這便使得企業(yè)的信息化程度得以大大加強，極大的沖擊著(zhù)企業(yè)的內部審計，企業(yè)內部審計的標準、對象和內容均處在不斷的變化、不斷的發(fā)展中。傳統的以手工操作為主的審計手段，準確程度相對較差且效率相對較低，而電算化會(huì )計在會(huì )計信息提供及處理的可靠性、及時(shí)性、準確性和穩定性上，展現出了尤為突出的優(yōu)勢。借助于計算機對電算化會(huì )計信息內容進(jìn)行審查，能夠極大的將企業(yè)審計工作的速度加快，促進(jìn)審計效率的提高。在不久的將來(lái)，我國企業(yè)的內部審計工作人員必然會(huì )成為計算機應用專(zhuān)家，而以往傳統的手工財務(wù)審計勢必會(huì )被高效而又先進(jìn)的計算機所代替，其發(fā)展趨勢具體體現于以下幾方面：審計檔案與審計證據電子化;由部分審計工作逐漸向全面審計工作的計算機化轉變;從定期的現場(chǎng)審計向在線(xiàn)定時(shí)網(wǎng)絡(luò )審計轉變;審計重點(diǎn)由以往的事后靜態(tài)審計向事前動(dòng)態(tài)審計及事中動(dòng)態(tài)審計轉變;財務(wù)報表單一審計向整個(gè)信息系統審計轉變。在審計工作過(guò)程中，計算機的應用將更為深入、普遍和廣泛，勢必會(huì )對企業(yè)審計水平的提升發(fā)揮出積極的促進(jìn)作用。因此，計算機審計已經(jīng)成為不可或缺的應用措施，在企業(yè)今后的審計工作中將逐漸的得以推廣。
(二)企業(yè)內部審計的重要內容——風(fēng)險審計
在世界金融危機中，我國相當一部分的企業(yè)均受到了程度不同的沖擊及影響，所以，這便更需要企業(yè)對風(fēng)險管理予以密切的關(guān)注，將自身防范風(fēng)險的能力和應對風(fēng)險的能力提高，將系統化的風(fēng)險預警機制建立起來(lái)。企業(yè)內部風(fēng)險審計指的是在企業(yè)管理當局及內部相關(guān)管理層風(fēng)險管理履行方面，內部審計人員評價(jià)及證實(shí)受托管理責任的情況，同時(shí)將與之相應的管理控制風(fēng)險和防范風(fēng)險的建議所提出的一種活動(dòng)。風(fēng)險管理指的是對實(shí)現目標與戰略可能產(chǎn)生不良影響的環(huán)境、行為及事件所實(shí)施的管理。眾所周知，企業(yè)隨時(shí)隨地均會(huì )出現各種各樣的風(fēng)險，尤其是全球經(jīng)濟一體化速度的加快與金融衍生工具的迅猛發(fā)展，在很大范圍內使得企業(yè)面臨一系列風(fēng)險，而企業(yè)內部審計所占據的獨特地位，則在很大程度上決定了內部審計在控制風(fēng)險與評估風(fēng)險中能夠將重要的作用發(fā)揮出來(lái)。企業(yè)內部審計人員不但要將所存在的風(fēng)險加以確切的指出，還應當提出行之有效的措施控制風(fēng)險，在風(fēng)險發(fā)生前予以有效的防范。
(三)企業(yè)內部審計的重點(diǎn)——效益審計
所謂經(jīng)濟效益審計具體指的是分析和審查獨立單位或者獨立機構經(jīng)濟業(yè)務(wù)的效益性，根據相應的`標準對企業(yè)的經(jīng)濟責任和經(jīng)濟效益進(jìn)行評價(jià)，將有著(zhù)較強針對性的建議和措施提出，促使被審計企業(yè)能夠提高效益，改善管理。雖然國內外尚且未提出“經(jīng)濟效益審計”的理念，但是企業(yè)的審計業(yè)務(wù)中卻有著(zhù)經(jīng)濟效益審計這一重要環(huán)節，比如美國的經(jīng)濟效益審計被稱(chēng)之為經(jīng)濟、效果及效率的審計，簡(jiǎn)單的來(lái)說(shuō)也就是“三E審計”�；謴驮趯徲嫳O督制度的初期，我國就把經(jīng)濟效益審計放置在尤為重要的地位。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟體制的日趨健全，各個(gè)企業(yè)之間的競爭必然會(huì )得以不斷加劇，企業(yè)在追求競爭優(yōu)勢及贏(yíng)利方面必然會(huì )變得越來(lái)越強烈。所以，企業(yè)內部審計的重點(diǎn)應當盡快實(shí)現財務(wù)會(huì )計領(lǐng)域向管理領(lǐng)域的轉移，這樣便會(huì )使得經(jīng)濟效益審計成為內部審計的一大重點(diǎn)。只有這樣，才能夠高層次且多角度的完善企業(yè)內部審計，才能夠推動(dòng)企業(yè)的良性運轉。應當明確的是，在激烈市場(chǎng)競爭與現代企業(yè)制度的大背景下，企業(yè)要想得以長(cháng)足發(fā)展，就應當想方設法的將自身的經(jīng)濟效益提高，而企業(yè)的內部審計則有助于經(jīng)濟效益的提升，這便會(huì )引起人們重新審視內部審計的作用，并且更加強調企業(yè)內部審計人員將強化效益審計的工作開(kāi)展。
(四)企業(yè)內部審計的新動(dòng)向——企業(yè)內部審計外部化
現階段，國內外均紛紛出現諸多企業(yè)把部分乃至全部?jì)炔繉徲嬄毮芪薪o相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員或者外部有關(guān)單位予以實(shí)施，也即是人們常說(shuō)的“內部審計外部化”。企業(yè)對外部審計人員加以選擇，使其從事企業(yè)內部審計工作的原因主要是由于它有助于企業(yè)財務(wù)預算開(kāi)支的節省，與此同時(shí)，企業(yè)外部的審計人員可以將優(yōu)質(zhì)且高效的內部審計服務(wù)切實(shí)的提供給企業(yè)。因此，在進(jìn)入到二十一世紀之后，我國企業(yè)的內部審計必然會(huì )迎接全新的發(fā)展機遇及挑戰。企業(yè)當前的內部審計在企業(yè)內部所承擔著(zhù)雙重角色，也就是“裁判者”與“參賽者”，因而無(wú)法從源頭上將委托代理關(guān)系下所構成的道德風(fēng)險問(wèn)題與逆向選擇問(wèn)題加以有效的解決，而只有真正的將企業(yè)的內部審計外部化，才能夠從根本上將企業(yè)內部審計工作中所存在的獨立性問(wèn)題解決。企業(yè)對外部審計人員進(jìn)行選取，使其切身參與到企業(yè)的內部審計業(yè)務(wù)當中，還能夠大大的節省企業(yè)財務(wù)預算開(kāi)支，并且企業(yè)外部的審計人員可以提供良好的內部審計服務(wù)，所以，企業(yè)內部審計的外部化將成為企業(yè)內部設計的發(fā)展趨勢。
首先，企業(yè)內部審計外部是我國市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的迫切需求。當前，我國已經(jīng)有企業(yè)內部審計外部化供需市場(chǎng)的存在，國內外的諸多審計組織也不斷的向服務(wù)領(lǐng)域拓展，將內部審計服務(wù)提供給企業(yè)，并且有著(zhù)尤為夏津的審計技術(shù)以及較高的審計水平。另外，國外審計人員與審計組織也開(kāi)始向我國的經(jīng)濟市場(chǎng)涌進(jìn)，使得內部審計外部化的趨勢在客觀(guān)上得以加大;其次，企業(yè)內部審計外部化能夠將審計獨立性提升，將最大化的企業(yè)價(jià)值實(shí)現。作為企業(yè)的職能部門(mén)，企業(yè)有著(zhù)獨立性較強的內部審計機構極有可能間接亦或是直接受到企業(yè)管理層的不良影響，無(wú)法真正的具備應有的獨立性，甚至還會(huì )共同與管理者欺騙所有者。而企業(yè)內部審計當中的外部機構并不存在較大的利益關(guān)系與企業(yè)的管理層，企業(yè)對內部審計外部化加以實(shí)施，有助于設置內部審計機構缺陷的克服，并且無(wú)論是在形式上，還是在實(shí)質(zhì)上，均有助于內部審計獨立性的強化，能夠切實(shí)的站在較為客觀(guān)的角度，審計企業(yè)組織管理運行的實(shí)際情況，同時(shí)對審計結果客觀(guān)的進(jìn)行報道，將有效的審計意見(jiàn)提出，幫助降低雇傭成本、節約財務(wù)開(kāi)支，進(jìn)而將最大化價(jià)值的目標實(shí)現。
三、結束語(yǔ)
總而言之，現代企業(yè)治理結構的重要產(chǎn)物便是企業(yè)內部審計，旨在增加組織價(jià)值目標、提高審計獨立性和實(shí)現成本降低，有助于企業(yè)充分利用優(yōu)勢資源，有助于內部審計方式的轉變及領(lǐng)域的開(kāi)拓，從而集中精力對具備戰略意義的目標加以追求，從整體上促進(jìn)競爭優(yōu)勢的提升。因此，現代企業(yè)應當切實(shí)的立足于自身管理及發(fā)展的實(shí)際，緊緊的抓好市場(chǎng)發(fā)展的方向，把好時(shí)代發(fā)展的脈搏，并且順應內部審計發(fā)展趨勢，以便于進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)綜合效益的提高，實(shí)現企業(yè)的可持續發(fā)展。
內部審計論文13
1引言
隨著(zhù)我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的逐漸推進(jìn)，越來(lái)越多的企業(yè)不斷深化內部市場(chǎng)化改革，市場(chǎng)環(huán)境愈加復雜，競爭也越來(lái)越激烈。不同行業(yè)都對企業(yè)內部職能機構的完善提出迫切要求，只有這樣才能更好的適應時(shí)代發(fā)展的趨勢。其中最重要的就是企業(yè)的內部審計工作。內部審計是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成，是一種獨立客觀(guān)的活動(dòng)。內部審計作為審計監督體系的重要組成部分，借助系統規范的方法實(shí)現對于內部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及財務(wù)收支狀況的評價(jià)監督，能夠有效改善控制管理效果，從而更好的實(shí)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的目標。但是由于我國經(jīng)濟市場(chǎng)化起步比較晚，關(guān)于企業(yè)內部審計的研究不夠成熟，在內部審計的過(guò)程中質(zhì)量比較低，嚴重影響企業(yè)內部審計工作效果的發(fā)揮，因此在現階段加強對于企業(yè)內部審計質(zhì)量管理問(wèn)題的研究具有重要的現實(shí)意義，能夠全面深入的了解企業(yè)內部審計質(zhì)量管理的內涵以及目前國內企業(yè)內部審計工作中存在的質(zhì)量管理問(wèn)題，并針對相關(guān)問(wèn)題制定合理的管理措施，從而有效提高內部審計的質(zhì)量，更好的保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標的實(shí)現，促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。
2企業(yè)內部審計質(zhì)量管理內涵
2.1企業(yè)內部審計質(zhì)量管理的含義及內容
所謂企業(yè)內部審計質(zhì)量管理，主要就是指企業(yè)內部審計機構及相關(guān)工作人員對具體的審計工作的質(zhì)量的控制管理，因此也稱(chēng)為企業(yè)內部審計工作質(zhì)量控制。質(zhì)量控制的主要對象包括具體審計過(guò)程、審計內容以及最終的審計報告，要求審計過(guò)程、內容及報告必須實(shí)行標準化管理，能夠進(jìn)行量化評價(jià)管理。在質(zhì)量控制管理過(guò)程中通過(guò)計劃、監督、約束、審核、評價(jià)等不同的方式來(lái)有效提高審計質(zhì)量是質(zhì)量控制的主要內容。由此可知，內部審計質(zhì)量控制就是為內部審計機構及審計工作人員服務(wù)的，其目的就是為了提高審計質(zhì)量。
一般來(lái)講，內部設計質(zhì)量控制首先要建立相應的組織責任制度體系，明確工作人員具體職責，然后結合審計對象的特點(diǎn)制定切實(shí)可行的審計計劃以及規范的審計程序和標準，同時(shí)要注意對審計人員綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)技能的培訓提高，另外要不斷引進(jìn)使用先進(jìn)的技術(shù)方法，這些都是內部審計質(zhì)量控制的工作內容。
2.2企業(yè)內部審計質(zhì)量管理基本原則
首先是科學(xué)化原則，由于企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)比較復雜，在進(jìn)行內部審計工作時(shí)需要多多個(gè)不同部門(mén)的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計，質(zhì)量控制會(huì )受到不同因素的影響，因此在具體進(jìn)行審計工作之前必須結合企業(yè)的實(shí)際情況以及審計管理的具體內容進(jìn)行綜合性分析，制定清晰明確的質(zhì)量管理目標，并確定具體的管理方法，進(jìn)而制定科學(xué)合理的管理措施。其次是規范化原則，規范的質(zhì)量控制措施有利于審計工作的高效進(jìn)行。在對審計工作進(jìn)行質(zhì)量控制的過(guò)程中通過(guò)對具體的質(zhì)量管理目標、管理程序方法以及考核指標的規范能夠有效提高各個(gè)環(huán)節具體業(yè)務(wù)的控制效果，從而提高審計報告的可信度，有效防范在審計過(guò)程中出現審計事故。另外要遵從全面性原則，內部審計是一個(gè)全面系統的工作，涉及到企業(yè)內部的各個(gè)部門(mén)，而且彼此之間具有緊密聯(lián)系，審計工作必須對企業(yè)各項業(yè)務(wù)的整個(gè)過(guò)程實(shí)行全方位的審計監管，質(zhì)量控制也要深入每一個(gè)環(huán)節，在審計過(guò)程中通過(guò)集權分權相結合的方式調動(dòng)內部人員參與的積極性。
2.3加強企業(yè)內部審計質(zhì)量管理的意義
內部審計質(zhì)量控制與內部審計工作相輔相成，相互促進(jìn)，是不可分割的整體。一方面通過(guò)內部審計質(zhì)量管理能夠有效保證審計效果，利用較小的投入獲取更好的審計效果，而且能夠縮短審計周期，降低時(shí)間成本。內部審計質(zhì)量管理的根本目的就是為了提高審計工作的效果和效益，管理效果越好，審計質(zhì)量就越高，審計工作的效果就越明顯。另一方面在社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制下，要想有效推行現代化的企業(yè)管理制度就必須對內部工作進(jìn)行嚴格的審計考核，通過(guò)審計質(zhì)量控制能夠促進(jìn)審計工作的發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的現代化建設，實(shí)現更好的經(jīng)濟社會(huì )效益。
3企業(yè)內部審計質(zhì)量管理存在的問(wèn)題
3.1缺乏獨立性
由于我國企業(yè)現代化起步比較晚，對于內部審計工作沒(méi)有堅實(shí)的基礎理論研究，實(shí)際工作經(jīng)驗也不夠充足，導致國內企業(yè)的內部審計工作比較滯后，沒(méi)有堅實(shí)的基礎和立法制度保障。大部分企業(yè)將審計和紀檢作為一個(gè)部門(mén)，在進(jìn)行審計工作時(shí)臨時(shí)從不同的部門(mén)抽調相關(guān)領(lǐng)導進(jìn)行合署辦公，還有一些內審人員則是由企業(yè)的會(huì )計人員充當，在具體的審計工作中一方面作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的審計監督人員，對相關(guān)工作進(jìn)行監督管理，另一方面又作為各部門(mén)的工作人員受到企業(yè)行政部門(mén)的管理和領(lǐng)導，審計獨立性嚴重缺失，導致一些審計工作無(wú)法正常開(kāi)展，審計不能深入，效果比較差，失去了審計工作的實(shí)際意義。
3.2審計技術(shù)較為落后
現在企業(yè)基本已經(jīng)實(shí)現了會(huì )計電算化，但是到目前為止仍然沒(méi)有合適的軟件用于審計工作，審計工作仍然是以手工作業(yè)為主。同時(shí)審計工作任務(wù)量由比較大，給審計人員造成巨大的壓力，也對審計結果產(chǎn)生一定的影響。而且隨著(zhù)企業(yè)會(huì )計電算化的不斷推進(jìn)，大量的企業(yè)經(jīng)營(yíng)數據都以電子數據方式存儲在電腦上，落后的審計手段無(wú)法有效實(shí)現對于此類(lèi)數據的審計，許多工作無(wú)法順利進(jìn)行，導致審計結果不夠全面，可信度比較低。另外企業(yè)內存在一些資歷較老的審計人員，對于計算機技術(shù)掌握較少，不能利用先進(jìn)技術(shù)進(jìn)行審計對賬，仍然以傳統的手工對賬方式進(jìn)行審計，一方面增加審計的難度，另一方面也容易在審計過(guò)程中出現偏差，影響審計效果。
3.3內部審計質(zhì)量管理制度不夠完善
制度是質(zhì)量的根本保證，只有嚴格的制度才能保證良好的`質(zhì)量。內部審計質(zhì)量管理應該包括對于審計結果的復核以及審計工作的考核等多種審計質(zhì)量管理制度，但是在實(shí)際工作中，大部分企業(yè)并沒(méi)有制定相關(guān)管理制度，或者只有制度沒(méi)有監督執行，導致內部審計過(guò)程中，工作人員之間缺乏溝通配合與監督促進(jìn)，審計工作各自為戰，沒(méi)有形成有效的合力，審計效果較差，也造成大量的人力資源的浪費。
3.4內部審計人員綜合素質(zhì)較差
內部審計工作是一項綜合素質(zhì)要求較高的工作，企業(yè)內部的審計人員綜合素質(zhì)參差不齊，對審計效果產(chǎn)生較大影響。一些審計人員的知識體系不夠完善，審計觀(guān)念落后，認為審計工作只是傳統的財務(wù)設計及會(huì )計對賬，不了解現代企業(yè)的相關(guān)管理知識，綜合分析能力比較差，無(wú)法應對全面復雜的現代化審計工作。而且許多審計人員年齡比較大，創(chuàng )新開(kāi)拓意識比較差，缺乏宏觀(guān)審計的意識，不能從多角度、多層面審視企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，不具備綜合分析能力，導致許多內部審計工作質(zhì)量不高，效果較差。
3.5內部審計工作重視不足，定位不明確
許多企業(yè)沒(méi)有認識到內部審計工作的重要性，只是為了審計而審計，在設置審計部門(mén)時(shí)，沒(méi)有獨立設置相關(guān)機構，而是并入其他的紀檢部門(mén)或者財會(huì )部門(mén)，大部分人員也是由財會(huì )人員兼任，導致在審計過(guò)程中各方面受阻，許多審計工作無(wú)法落實(shí)，審計工作效果也無(wú)法有效發(fā)揮。
4企業(yè)內部審計質(zhì)量管理措施
4.1提高內部審計的獨立性
內部審計只有保持獨立才能真正發(fā)揮審計的實(shí)際作用，保證內部審計的質(zhì)量，而內部審計的獨立性主要依靠企業(yè)主管部門(mén)賦予的權力大小以及當局對于審計工作的重視程度。內部審計工作的地位越高，審計工作越能深入貫徹執行，審計效果也就越明顯。在工作中最重要的是結合公司治理的實(shí)際情況構建合理可行的審計管理模式以及具有絕對審計監督權力的內部審計機構，一般要由董事會(huì )委員會(huì )負責領(lǐng)導。其次要借助相關(guān)法律法規對內審人員的獨立性提供可靠的保障，確保審計工作順利進(jìn)行。另外要建立科學(xué)合理的激勵約束機制，對內審人員的工作情況進(jìn)行監督管理，提高內審人員的工作水平。內審人員的獨立客觀(guān)是保證內部審計工作獨立性的基礎，要想實(shí)現內部審計的獨立性就必須從保證內審人員的獨立客觀(guān)性入手。
4.2實(shí)施內部審計營(yíng)銷(xiāo)戰略
內部審計工作是對企業(yè)內部的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行審計監督，如果審計環(huán)境不友好，內部審計工作不被內部工作人員所接收和支持就會(huì )導致審計工作無(wú)法融入企業(yè)，具體工作無(wú)法實(shí)施。在執行內部審計工作之前，必須與企業(yè)內部人員進(jìn)行良好的溝通協(xié)調，讓企業(yè)內部人員形成對于內部審計工作的正確理解，認識到內部審計工作的正面作用，避免形成審計影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的錯誤理解。內部審計工作要注意三方面審計環(huán)境的建設，首先是企業(yè)領(lǐng)導的支持和重視，領(lǐng)導的支持是一切工作開(kāi)展的前提，其次是企業(yè)內部員工的關(guān)注擁護，企業(yè)員工是開(kāi)展內部審計工作的重要基礎另外就是審計單位的理解和配合。要想達到以上三點(diǎn)就必須以維護企業(yè)利益為根部出發(fā)點(diǎn)，借助合理的營(yíng)銷(xiāo)手段，構建和諧融洽的審計環(huán)境。在進(jìn)行內部審計工作時(shí)，要始終圍繞客戶(hù)需求進(jìn)行調整，充分利用營(yíng)銷(xiāo)手段深入了解企業(yè)的實(shí)際需求，從而形成對于企業(yè)內部全部人員的營(yíng)銷(xiāo)。
4.3創(chuàng )新審計方法及手段
企業(yè)內部審計工作必須與企業(yè)財務(wù)以及管理發(fā)展的要求相匹配，根據企業(yè)發(fā)展狀況不斷優(yōu)化創(chuàng )新內部審計的方式方法和審計手段。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷深化，企業(yè)現代化水平也不斷提高，相關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)也愈加復雜，同時(shí)也會(huì )給企業(yè)的內部審計工作增加壓力，企業(yè)內部審計機構必須積極適應企業(yè)發(fā)展趨勢，優(yōu)化審計技術(shù)，才能有效保證內部審計工作的質(zhì)量。首先要做的是積極推廣先進(jìn)審計方法的使用，其次是加強對于企業(yè)經(jīng)濟效益審計的研究，最重要的是深入研究適用于企業(yè)實(shí)際情況的審計方法，綜合審計抽樣、內控測評以及風(fēng)險評估等多種方式全面提高審計效果。
4.4完善內部審計質(zhì)量管理制度
規章制度是保證審計重量的重要保障，要想提高審計質(zhì)量就必須制定完善的管理制度并嚴格執行。一方面要結合企業(yè)的實(shí)際情況加強相關(guān)審計制度體系的建設，在制定制度時(shí)必須保證制度的可操作性和科學(xué)合理性，另一方面要建立完善審計質(zhì)量控制制度。首先要做的是設立相關(guān)控制審計質(zhì)量的機構，可以是一個(gè)單獨的職能部門(mén)，也可以是幾個(gè)專(zhuān)門(mén)的質(zhì)量控制人員，具體根據企業(yè)的實(shí)際情況制定；其次是健全相關(guān)崗位職責，明確不同崗位及審計人員的責任，確保每一個(gè)環(huán)節的審計質(zhì)量都能夠得到保證，從而有效保證審計質(zhì)量。另外要建立健全審計工作相關(guān)組織機制。從內外兩方面加強對于審計質(zhì)量的監督控制，除了內部審計自身的檢查糾正之外要主動(dòng)接受來(lái)自外界的監督檢查，及時(shí)發(fā)現審計工作中存在的問(wèn)題，并制定有效的措施進(jìn)行解決，從而提高審計工作的質(zhì)量。
4.5提高內部審計隊伍的綜合素質(zhì)
內部審計人員的綜合素質(zhì)是決定審計質(zhì)量的關(guān)鍵，因此必須加強對于內部審計隊伍的建設，全面提高審計隊伍工作人員的綜合素質(zhì)。隨著(zhù)企業(yè)內部審計工作范圍的逐漸擴大，審計工作已經(jīng)不再是簡(jiǎn)單的財務(wù)問(wèn)題，而是需要涉及到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理等更廣闊的領(lǐng)域，這就需要審計人員具備多方面的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，需要吸收具備專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)水平和管理能力的人員來(lái)不斷充實(shí)審計隊伍。同時(shí)要加強對于審計隊伍內部人員的培訓并制定相應的績(jì)效考核制度，為內部審計人員提供學(xué)習晉升的機會(huì )，全面提高內部審計隊伍的綜合素質(zhì)，不斷適應新的發(fā)展趨勢下不斷升高的審計工作需求。內部審計人員隊伍建設要從三點(diǎn)入手：提高從業(yè)門(mén)檻，從源頭保證從業(yè)人員的素質(zhì)；優(yōu)化人員結構，發(fā)揮內部審計人員的綜合素質(zhì)；加強內部培訓，不斷提升整個(gè)審計隊伍的工作水平。
4.6強化內部審計部門(mén)的重要地位
從企業(yè)領(lǐng)導到內部工作人員要不斷灌輸關(guān)于企業(yè)內部審計的重要作用，提高對于企業(yè)內部審計的認識，提升內部審計工作的地位，從而保證內部審計工作的順利進(jìn)行。
5結論
企業(yè)內部審計工作是社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟制度下，實(shí)行現代化企業(yè)建設的可靠保障，也是促進(jìn)企業(yè)現代化發(fā)展的重要手段。通過(guò)對企業(yè)實(shí)行內部審計能夠更加全面的了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的實(shí)際情況，從而為后期的發(fā)展提供參考。隨著(zhù)市場(chǎng)化的不斷推進(jìn)，企業(yè)內部審計工作將發(fā)揮更加重要的作用。
內部審計論文14
摘要：在高等職業(yè)教育創(chuàng )新發(fā)展的大形勢下，高職教育內部審計職能要順應學(xué)校創(chuàng )新發(fā)展的需要，積極努力為高職院校增加價(jià)值、改善管理。本文從高職教育創(chuàng )新行動(dòng)發(fā)展下內部審計職能的演變、實(shí)現內部審計職能中存在的問(wèn)題和高職教育創(chuàng )新行動(dòng)發(fā)展下的內部審計職能轉型對策等方面論述了內部審計職能如何適應管理要求，服務(wù)管理當局，創(chuàng )新審計工作思路，適應高職院校創(chuàng )新發(fā)展行動(dòng)的需要，幫助高職院校實(shí)現創(chuàng )新發(fā)展行動(dòng)計劃。
關(guān)鍵詞：高職教育；創(chuàng )新；內部審計職能；轉型
20xx年3月，國家教育部下發(fā)《關(guān)于確定<高等職業(yè)教育創(chuàng )新發(fā)展行動(dòng)計劃(20xx-2018年)>任務(wù)(項目)承接單位的通知》[1]，各高職院校積極開(kāi)展項目立項和建設，預估投資總額超過(guò)162.42億元[2]。在落實(shí)《行動(dòng)計劃》提出各項任務(wù)中，高職院校內部審計職能要適應創(chuàng )新發(fā)展趨勢，把審計職能貫穿其中，建立項目經(jīng)費績(jì)效評估機制，提高任務(wù)績(jì)效，加強國有資產(chǎn)審計管理，防止資產(chǎn)流失，提高使用效益。同時(shí)對學(xué)校創(chuàng )新行動(dòng)發(fā)展中各種風(fēng)險進(jìn)行預防，發(fā)揮審計的職能作用。
一、高職院校內部審計職能的演變
目前可以將內部審計職能總結為“監督為主”和“服務(wù)為主”兩大類(lèi)，前者側重于內部審計監督職能的發(fā)揮，后者則偏向評價(jià)和咨詢(xún)等服務(wù)職能的發(fā)揮。我國高校內部審計產(chǎn)生于20世紀80年代，主要是順應高校內部管理的需要。在前期，主要的職能是“監督為主”，通過(guò)審計單位內部會(huì )計資料，監督其合法性、合規性，促進(jìn)學(xué)校業(yè)務(wù)健康發(fā)展。20xx年1月1日起施行新修訂的《中國內部審計準則》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)新準則)[3]，新準則將內部審計定義為“一種獨立、客觀(guān)的確認和咨詢(xún)活動(dòng)，它通過(guò)運用系統、規范的方法，審查和評價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內部控制和風(fēng)險管理的適當性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現目標”，基本上實(shí)現了與國際內部審計準則的接軌，體現從傳統內部審計職能轉型到價(jià)值增值型的轉變。劉家義審計長(cháng)把審計概括為“免疫系統”[4]，就是要建立一個(gè)事前、事中、事后全方位的系統環(huán)境，為高職院校的創(chuàng )新發(fā)展戰略提供管理保障。
二、高職院校實(shí)現內部審計增值職能中存在的問(wèn)題
內部審計增值職能是否實(shí)現，主要受內部審計單位的機構配備、審計人員的綜合素質(zhì)、領(lǐng)導層重視和外部的審計工作環(huán)境等諸多因素的共同作用。目前，高職院校在內部審計中，由于上述因素的不完善，導致審計的“價(jià)值增值”職能很難滿(mǎn)足新準則的要求。
(一)高職院校內部審計機構設立與其職能發(fā)揮不相符
陸宏如[5]對高職院校內部審機構調查分析時(shí)，發(fā)現只有8%的學(xué)院設立了獨立的內部審計機構，并配備了專(zhuān)職內部審計人員。其他高職院校中，大多數將內部審計的職能并入了紀檢監察機構。在內部審計部門(mén)中，還存在職責不清、職能交叉等導致的獨立性不夠、權威性不強等問(wèn)題。呂先锫，王振青[6](20xx)在《我國高校內部審計現狀調查報告》分析中，從對審計機構的分管領(lǐng)導調查結果來(lái)看，審計機構的分管領(lǐng)導情況是：書(shū)記占1%，校長(cháng)占26%，副書(shū)記占51%，副校長(cháng)占22%。說(shuō)明部分高校對審計機構的獨立性以及審計的職能認識不足，不同級別的分管領(lǐng)導會(huì )影響內部審計的獨立性。有一部分高職院校，甚至沒(méi)有專(zhuān)門(mén)從事內部審計工作的人員，有的是從財務(wù)、教學(xué)管理、紀檢、學(xué)生管理等崗位輪崗或調整到內部審計部門(mén)的，對內部審計工作的涵義、職能、體系、方法等不是很諳熟，主要是在干中學(xué)，所以在審計中大都從具體業(yè)務(wù)層面進(jìn)行審計，一下子很難站在高職院校創(chuàng )新發(fā)展的整體層面上去創(chuàng )新整合思維，“價(jià)值增值型”的審計職能很難發(fā)揮。
(二)高職院校領(lǐng)導層的重視與認識不夠阻礙內部審計職能轉型
目前，我國高職院校正處在創(chuàng )新發(fā)展的跨越期，主要是深化改革創(chuàng )新，聚焦內涵建設，強化校企融合，擴大對外開(kāi)放，進(jìn)一步完善治理結構。學(xué)校領(lǐng)導在創(chuàng )新發(fā)展中，更重視學(xué)校內外實(shí)訓基地建設、師資隊伍建設，招生、就業(yè)與創(chuàng )業(yè)等工作，對學(xué)校內部審計工作重視和認識不夠。學(xué)校領(lǐng)導普遍認為“教學(xué)與科研”是學(xué)校的中心工作，認為單位內部審計主要是檢查財務(wù)收支、預算執行、固定資產(chǎn)投資等與財務(wù)部門(mén)相關(guān)的審計，內部審計部門(mén)在發(fā)揮“價(jià)值增值”職能中，如“內部控制制度的健全性、有效性及風(fēng)險管理”審計時(shí)，領(lǐng)導層會(huì )認為約束學(xué)校的改革與發(fā)展，很難得到領(lǐng)導層的重視和支持，內部審計職能的增值作用得不到體現。
(三)外部法律環(huán)境不完善約束內部審計增值職能的發(fā)揮
目前我國的內部審計存在著(zhù)主體法律缺失、配套法律滯后、操作性不強、與國際內部審計發(fā)展趨勢存在差距等問(wèn)題，如在經(jīng)濟責任審計評價(jià)方面，法律依據與評價(jià)標準單一籠統，沒(méi)有根據被審計單位的具體情況提出具體的審計目標，定性的指標多，定量的指標少。在審計結果上，內部審計只有建議權，無(wú)法行使處罰權，使審計職能難以有效發(fā)揮，審計成果運用難，限制內部審計增值職能發(fā)揮。
三、高職教育創(chuàng )新行動(dòng)發(fā)展下的內部審計職能轉型對策
(一)在高職創(chuàng )新發(fā)展中，內部審計職能的新定位
內部審計功能正在由傳統的財務(wù)收支審計向內控管理審計轉變，審計防范的.關(guān)口正在逐步前移，審計思路正在由單純審計檢查向著(zhù)更加注重審計分析轉變，同時(shí)，大力推動(dòng)審計整改的落實(shí)，使審計不僅發(fā)現問(wèn)題、指出問(wèn)題，而且有針對性地督導解決問(wèn)題，審計的“免疫”功能得到更好的發(fā)揮。高職院校在適應創(chuàng )新行動(dòng)發(fā)展的新形勢下，要適應內部審計職能的新定位：第一，內部審計對學(xué)校管理層在創(chuàng )新發(fā)展中的重大問(wèn)題的決策部署，如基建項目、科研經(jīng)費、經(jīng)濟責任、二級管理等，找準審計職能的增值點(diǎn)，發(fā)揮監督增值作用；第二，進(jìn)一步加強干部監督管理、規范項目管理、強化內部控制、夯實(shí)管理基礎發(fā)揮了獨特作用，加強經(jīng)濟責任審計、項目審計、財務(wù)收支審計和專(zhuān)項審計調查等工作，發(fā)揮審計監督的警示效果，關(guān)注廉政和作風(fēng)建設，自覺(jué)維護學(xué)校內部控制系統和工作秩序。
(二)探索內部審計與內部控制有效結合，提升內部審計職能的層次
內部審計與內部控制都有管理風(fēng)險、提升治理的功能，幫助組織實(shí)現目標。新修訂《中國內部審計準則》中“審查和評價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內部控制和風(fēng)險管理的適當性和有效性”，也是期望內部審計職能從單純的業(yè)務(wù)審計中抽身出來(lái)，站在更高的角度實(shí)施審計。因此，內部審計職能要增加組織價(jià)值，更要與內部控制有效結合。內部審計應從審計內部控制的不相容崗位著(zhù)手，堅持不相容崗位完全分離，形成內部牽制約束機制。內部審計通過(guò)對組織內部控制環(huán)境、控制活動(dòng)等充分性、有效性進(jìn)行監督評價(jià)，發(fā)揮監督職能；通過(guò)內控審計，積極提出改善內部控制的建設性建議，組織開(kāi)展內部控制相關(guān)培訓，推動(dòng)內部控制自我評價(jià)，促進(jìn)教職工、部門(mén)、組織管理層共同承擔內部控制責任，發(fā)揮內部審計在內控領(lǐng)域的咨詢(xún)作用。
(三)逐步建立績(jì)效審計評價(jià)體系，發(fā)揮內部審計的增值功能
《高等職業(yè)教育創(chuàng )新發(fā)展行動(dòng)計劃(20xx-2018年)》[7]明確提出強化績(jì)效評價(jià)：“各地要逐級按照職能分工量化落實(shí)方案，逐級分解任務(wù)、明確目標、落實(shí)責任，確定時(shí)間表和任務(wù)書(shū)，實(shí)行項目管理”。在《行動(dòng)計劃》執行中明確評價(jià)指標，如對“優(yōu)質(zhì)專(zhuān)科高等職業(yè)院�！苯ㄔO項目中，重點(diǎn)審計督查“規劃與實(shí)施方案、財政資金支持、學(xué)校內外實(shí)訓基地、師資隊伍建設、招生、就業(yè)與創(chuàng )業(yè)情況、學(xué)校技術(shù)服務(wù)、社會(huì )培訓及國際交流合作、省級及以上重點(diǎn)專(zhuān)業(yè)建設和教學(xué)名師、教學(xué)成果、科研成果、專(zhuān)業(yè)教學(xué)資源庫、精品在線(xiàn)開(kāi)放課程、教材、師生參賽獲獎等方面評價(jià)”。同時(shí)在經(jīng)濟責任審計、工程審計、專(zhuān)項資金審計、項目管理等內部審計項目中，應建立績(jì)效審計評價(jià)體系，通過(guò)對各項任務(wù)進(jìn)行績(jì)效評價(jià)，發(fā)揮確認職能；在審計評價(jià)標準的選擇上應著(zhù)重關(guān)注“投入”、“過(guò)程”、“產(chǎn)出”、“效果”等評價(jià)指標。下面以“社會(huì )服務(wù)能力”績(jì)效審計為例，具體績(jì)效審計指標及分值如表1：審計評價(jià)標準的選擇是開(kāi)展績(jì)效審計的難點(diǎn)，在創(chuàng )新發(fā)展行動(dòng)計劃中每個(gè)任務(wù)和項目的審計范圍、目標和重點(diǎn)差異很大，所以“投入”、“過(guò)程”、“產(chǎn)出”、“效果”等評價(jià)指標在不同任務(wù)和項目中有不同的體現，內部審計應創(chuàng )新完善內審評價(jià)機制，推進(jìn)內審工作轉型發(fā)展，更好服務(wù)創(chuàng )新發(fā)展行動(dòng)計劃，增加組織價(jià)值。
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[7]《高等職業(yè)教育創(chuàng )新發(fā)展行動(dòng)計劃(20xx-2018年)》教育部教職成[20xx]9號.
內部審計論文15
作為專(zhuān)業(yè)從事油氣管道安裝工程的施工企業(yè)，工程項目是企業(yè)的生存發(fā)展之源。近年來(lái)，由于國際市場(chǎng)油價(jià)的大幅下跌，國內外管道建設項目投資放緩，行業(yè)內的市場(chǎng)競爭呈現日趨激烈的嚴峻局面。在這樣的形勢下，企業(yè)為承攬到工程項目而不得不采取低價(jià)中標策略，由此造成項目利潤空間越來(lái)越小，多數項目盈利微薄甚至虧損，企業(yè)面臨嚴峻的經(jīng)營(yíng)形勢。一些國有企業(yè)存在冗員多、后方負擔重的問(wèn)題，企業(yè)想要在市場(chǎng)競爭中有一席之地，想要生存和發(fā)展，必須實(shí)施低成本發(fā)展戰略。這就要求企業(yè)必須強化管理，嚴格控制項目成本。如何有效地加強項目成本管控，是企業(yè)管理層需要認真研究解決的問(wèn)題。內部審計是企業(yè)管理的重要一環(huán)，隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟體系的不斷完善，國有企業(yè)也在不斷發(fā)展并建立適合自己的現代企業(yè)制度，包括內部審計制度。事實(shí)證明，國有企業(yè)想要生存和取得良性發(fā)展，建立一套獨立的、健全的內部審計制度必不可少。內部審計主要可分為以財務(wù)收支活動(dòng)為對象的財務(wù)收支審計和以經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)為對象的經(jīng)濟效益審計兩大類(lèi)。結合國有施工企業(yè)的具體特點(diǎn)，應把工程項目審計作為內部審計的重點(diǎn)內容。采取科學(xué)的方式、方法，把工程項目?jì)炔繉徲嬇c工程項目成本管控結合起來(lái)，可更有效地發(fā)揮內部審計在成本控制中的作用，發(fā)揮其預防功能和揭示職能，防止隱患和問(wèn)題的產(chǎn)生。
一、工程項目成本管控
結合國有管道施工企業(yè)的特點(diǎn)，工程項目成本管控應著(zhù)重做好5個(gè)方面的工作。
1、加強宣貫，形成共識，營(yíng)造項目成本管控的良好內部環(huán)境
首先，企業(yè)管理層應認真研究企業(yè)所處的內外部環(huán)境，清醒認識所面臨的復雜嚴峻的經(jīng)營(yíng)形勢，必須轉變管理模式，通過(guò)管理創(chuàng )新，探求最適合本企業(yè)的成本控制模式。其次，要通過(guò)講形勢、講責任，在全體員工中樹(shù)立“企業(yè)是我家，成本管理人人都有責”的大局觀(guān)念，切實(shí)增強全員成本控制責任意識，使每位員工都認識到項目成本管控與自己的切身利益息息相關(guān)，只有人人挖潛增效、提高項目效益，企業(yè)才能生存和發(fā)展，個(gè)人收入才有保障，個(gè)人價(jià)值才能體現。
2、做好項目投標前的成本測算
合理的價(jià)格是取得效益的前提。項目投標前，企業(yè)一定要組織經(jīng)營(yíng)、技術(shù)等有關(guān)人員仔細研究業(yè)主招標文件，掌握工程工期、工程質(zhì)量要求、工程工藝技術(shù)等情況。組織人員進(jìn)行工程現場(chǎng)踏勘，全面細致地掌握工程沿線(xiàn)地形地貌、各地段地面附著(zhù)物、工程難點(diǎn)、道路交通等情況。依據了解到的項目信息，編制初步的人力、設備等施工資源計劃，組織經(jīng)營(yíng)、技術(shù)、財務(wù)、設備、物資部門(mén)等有關(guān)人員進(jìn)行項目成本估算，并結合競爭對手情況和公司的投標策略，集中研討分析成本估算結果是否有下降的空間，最終確定商務(wù)報價(jià)。在當前的市場(chǎng)形勢下，要堅決防止兩類(lèi)情況出現：一是為了工程中標而“饑不擇食”，一味低價(jià)中標；二是“先低價(jià)中標，依賴(lài)理想化而不可靠的現場(chǎng)索賠來(lái)提高最終結算收入”的想法。隨著(zhù)業(yè)主方管理的日益規范和嚴格要求，項目索賠的難度將越來(lái)越大。
3、做好項目規劃，尤其是做好施工資源配置計劃工作
項目規劃包括施工工期、人力資源、設備物資、分包工程等專(zhuān)項規劃。對企業(yè)來(lái)說(shuō)，規劃的目的有兩個(gè)：一是使項目運行效果最佳，達到業(yè)主要求的工期、質(zhì)量要求；二是使項目運行、資源配置最科學(xué)、最經(jīng)濟，使工程項目成本最低，效益最佳。一個(gè)好的項目規劃應具備兩個(gè)特點(diǎn)：一是工期安排既緊湊又合理，使施工資源得到充分運用，避免因工期拖延而造成項目延誤、工程成本加大。二是施工資源配置（包括人力、設備、分包事項）安排最經(jīng)濟、最合理，資源消耗最小，沒(méi)有出現或者盡最大程度少出現施工資源閑置、窩工等情況。
4、實(shí)行項目目標成本管理，確定項目成本控制和效益目標
目標成本管理，是指在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，把成本目標從企業(yè)目標體系中抽取和突出出來(lái)，指導、規劃和控制成本的發(fā)生和費用的支出，籍以達到降低成本耗費、提高資本增值效益的目的。在工程合同簽訂、項目部成立、項目規劃編制完成并評審通過(guò)后，要立即組織項目部、企業(yè)總部機關(guān)的經(jīng)營(yíng)、財務(wù)、設備、物資等有關(guān)部門(mén)，根據已確定的.項目規劃，編制項目目標成本。目標成本的編制，可采取由項目部編制、企業(yè)總部各部門(mén)審定的的自下而上的方式，也可采取由企業(yè)總部直接編制下達的自上而下的方式。不論采取哪種方式，都需要由企業(yè)總部和項目部達成一致意見(jiàn)，以便于目標成本的可操作、可執行。目標成本經(jīng)審定后，由企業(yè)負責人和項目經(jīng)理簽訂責任書(shū)，明確項目的成本控制和經(jīng)營(yíng)效益目標。并根據企業(yè)的年度績(jì)效考核方案，結合項目實(shí)際情況，確定項目的責、權、利，明確對項目部的績(jì)效考核評價(jià)方式，使企業(yè)和項目部及施工機組對項目的成本控制目標、個(gè)人績(jì)效考核兌現方式等一目了然。這樣做有利于充分激發(fā)一線(xiàn)員工進(jìn)行成本管控的主觀(guān)能動(dòng)性，使項目效益和個(gè)人收益達到最大化。
5、切實(shí)加強項目實(shí)施過(guò)程中的成本費用管控，確保實(shí)現項目成本控制目標
對項目實(shí)施過(guò)程中的成本管控，包括項目部層面的管控和企業(yè)總部層面的管控。在項目部層面主要應做好4個(gè)方面的工作。
�。�1）工程進(jìn)度控制。分析影響工程進(jìn)度的因素，采取措施消除不利因素影響，確保工程進(jìn)度按照項目規劃實(shí)施。在保證工程質(zhì)量、安全的情況下，通過(guò)加快施工進(jìn)度、縮短工期，可有效降低工程消耗。
�。�2）施工資源管控。結合施工實(shí)際，動(dòng)態(tài)管理人力資源，使人員處于滿(mǎn)負荷工作狀態(tài)，提高人力資源的利用率。為使施工工序更加合理，減少窩工和重復用工，不斷加強施工方案動(dòng)態(tài)修訂和比選工作。根據施工進(jìn)展合理配置施工設備，降低機械使用費。整個(gè)項目“一盤(pán)棋”實(shí)行資源共享，優(yōu)化施工工序，避免交叉作業(yè)對設備利用率的影響。項目操作層之間實(shí)施設備共享，減少設備的搬遷頻率，節約設備搬遷成本。
�。�3）材料成本控制。實(shí)行材料領(lǐng)用責任制、專(zhuān)料專(zhuān)用、包干控制的方法，加強現場(chǎng)管理。嚴控采購價(jià)格管理，堅持“質(zhì)量擇優(yōu)而買(mǎi)、價(jià)格擇廉而購、路途擇近而運”的原則。嚴格控制材料進(jìn)場(chǎng)時(shí)間及材料下料管理，杜絕材料浪費。充分利用場(chǎng)地，盡量減少中間運輸環(huán)節，杜絕材料的二次倒運費用。剩余材料要及時(shí)回收，做好保管和登記工作。
�。�4）分包工程成本控制。一是明確分包合同界面，避免合同履行中的爭議。盡量采用清單工程量描述分包內容，做到不錯項、不漏項。做好合同風(fēng)險預測，避免工程施工過(guò)程中或竣工結算時(shí)發(fā)生合同爭議及扯皮現象。二是及時(shí)、準確地做好工程量確認工作，嚴格把關(guān)。三是了解施工現場(chǎng)，掌握分包商施工資源投入情況。在分包方提出無(wú)理索賠的情況下，把握結算的主動(dòng)權，防止信息量不足而被蒙蔽。在企業(yè)總部層面，主要是隨時(shí)掌握項目進(jìn)展信息，組織有關(guān)部門(mén)對項目部成本管控工作進(jìn)行檢查指導。檢查項目規劃的落實(shí)情況，施工資源是否按項目規劃進(jìn)行配置；對施工過(guò)程中發(fā)生的各種耗費進(jìn)行監督，監督成本費用發(fā)生的合規性和合理性，與目標成本進(jìn)行對比分析，及時(shí)發(fā)現偏差和管理薄弱環(huán)節，督促項目部采取應對措施，努力挖掘內部潛力，尋找一切可能降低成本的途徑。
二、工程項目?jì)炔繉徲?/strong>
內部審計是獨立監督和評價(jià)本企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)濟活動(dòng)是否真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強經(jīng)濟管理和實(shí)現經(jīng)濟目標。工程建設單位內部審計部門(mén)的審計重點(diǎn)應放在對工程項目的審計上，項目?jì)炔繉徲嫼颓笆鲰椖砍杀竟芸赜袡C結合起來(lái)，可以有效提高審計效率，更好地發(fā)揮審計對控制項目成本、提高項目經(jīng)營(yíng)效益方面的作用。
1、配備好審計力量
工程項目審計對審計人員素質(zhì)要求較高，不僅需要有專(zhuān)業(yè)的審計知識，還需要有豐富的工作經(jīng)驗。審計組需要配備經(jīng)營(yíng)、財務(wù)、技術(shù)方面的業(yè)務(wù)水平高、責任心強的專(zhuān)業(yè)人員。
2、加強工作的溝通與協(xié)調
審計人員要全過(guò)程關(guān)注項目成本管控工作，與前述項目成本管控人員要保持緊密的工作溝通和聯(lián)系，共享項目信息和工作成果，以便提高審計效率和審計效果。
3、實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計
實(shí)行項目中標直至項目最終結算關(guān)閉全過(guò)程跟蹤審計。審計組要定期或不定期地到項目現場(chǎng)開(kāi)展審計工作，審計范圍覆蓋目標成本審定、項目規劃、項目制度建立執行、項目業(yè)務(wù)流程、管理控制、專(zhuān)業(yè)管理、財務(wù)核算、經(jīng)濟效益、績(jì)效考核等項目的各個(gè)方面。通過(guò)項目跟蹤審計，深入有效地查找管理問(wèn)題，督導項目部加強管理，提高管理水平，進(jìn)而提高整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。
4、現場(chǎng)審計的重點(diǎn)
�。�1）項目規劃的執行和落實(shí)情況。項目規劃是項目管理的總綱，落實(shí)執行好項目規劃是保證項目順利進(jìn)行、實(shí)現項目目標的必要條件。審計組要檢查項目部是否制定了科學(xué)具體的運行計劃，是否建立了確保規劃實(shí)施的運行機制和保障措施（包括建立責權利保障體系），為業(yè)內工作人員創(chuàng )造必要的條件。
�。�2）施工資源的配置是否合理高效。審計組要通過(guò)檢查施工資源運行記錄、施工現場(chǎng)核查、訪(fǎng)談?dòng)嘘P(guān)人員等方法審核項目部是否存在閑置資源、低效與無(wú)效資源等問(wèn)題。
�。�3）項目績(jì)效考核政策是否得到全面落實(shí)。檢查企業(yè)總部制定的績(jì)效考核方案及企業(yè)總部與項目經(jīng)理簽訂的責任書(shū)是否得到了落實(shí)。比如，對施工人員的薪酬是否按照績(jì)效考核方案及時(shí)進(jìn)行了兌現，是否存在未按規定及時(shí)兌現員工薪酬而影響員工工作積極性的問(wèn)題。
�。�4）檢查項目成本入賬的及時(shí)性和準確性。核對合同簽訂和執行進(jìn)度，檢查現場(chǎng)人工、材料、機械、分包等成本是否及時(shí)進(jìn)行了成本歸集，財務(wù)賬面是否準確反映了當期實(shí)際工程成本。尤其是分包、材料、租賃等成本在未結算、發(fā)票未收到的情況下，是否進(jìn)行了成本預提或暫估入賬。只有工程實(shí)際成本在財務(wù)賬面上得到及時(shí)和準確的反映，才能進(jìn)行項目成本對比分析，否則分析結果會(huì )出現偏差甚至錯誤。
�。�5）人工、材料、機械成本費用的審計。對照合同、考勤記錄、設備運轉記錄等原始資料，審核各項費用計算、結算是否準確無(wú)誤。審核項目現場(chǎng)用工是否按照企業(yè)規定經(jīng)過(guò)了審批，現場(chǎng)臨時(shí)用工是否及時(shí)進(jìn)行了清退。材料定價(jià)是否合理，材料質(zhì)量是否符合要求，出入庫手續是否齊全完整，是否存在材料浪費問(wèn)題，現場(chǎng)剩余材料是否進(jìn)行了及時(shí)退庫并沖減工程成本，外租設備是否存在“大材小用”而造成資源浪費的問(wèn)題，租賃時(shí)間是否準確，有無(wú)多結算租賃費的情況等。
�。�6）重點(diǎn)加強分包工程審計。管道工程項目分包工程一般占工程總成本的很大比例。如果分包工程管理不規范，就有可能出現違規甚至違法問(wèn)題，這樣不僅會(huì )加大工程成本，而且可能會(huì )出現廉政從業(yè)問(wèn)題，因此應高度重視分包工程審計。其審計重點(diǎn)是：檢查分包工程的合理性，重點(diǎn)審查工程分包是否符合合同規定，是否存在主體分包情況，是否存在企業(yè)自有施工資源充足而擅自對外分包的情況；分包工程招投標是否合規、合法，是否按照“公開(kāi)、公平、公正”的原則進(jìn)行，分包價(jià)格是否合理；分包進(jìn)度結算是否及時(shí)、準確，是否符合合同約定。重點(diǎn)審核現場(chǎng)簽證單簽章手續是否齊全，有無(wú)模仿筆跡、他人代簽、偽造印章、復印件與原件不一致等情況。工程量的計算是否準確，必要時(shí)要到現場(chǎng)進(jìn)行測量，對隱蔽工程工程量應重點(diǎn)核查。審核定額套用是否符合規定，有無(wú)就高不就低或者多套、重套問(wèn)題。結算取費類(lèi)別是否符合資質(zhì)和合同要求，有無(wú)擴大取費標準和取費類(lèi)別的情況。是否存在屬自營(yíng)施工而結算時(shí)計入分包工作量的情況，是否存在分包商使用項目部自有設備、材料而結算時(shí)未予扣除的情況。
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