新常態(tài)下的醫院貨幣資金內部審計論文

　　在日常學(xué)習和工作中，大家都有寫(xiě)論文的經(jīng)歷，對論文很是熟悉吧，借助論文可以達到探討問(wèn)題進(jìn)行學(xué)術(shù)研究的目的。那么問(wèn)題來(lái)了，到底應如何寫(xiě)一篇優(yōu)秀的論文呢？下面是小編為大家整理的新常態(tài)下的醫院貨幣資金內部審計論文，希望能夠幫助到大家。

　　摘要：貨幣資金是醫院資產(chǎn)的重要組成部分，當前醫院貨幣資金管理面臨著(zhù)數據量龐大、核算更加復雜、監管日趨嚴格的新常態(tài)。本文結合醫院貨幣資金管理工作實(shí)際，以審計目的為出發(fā)點(diǎn)，就新常態(tài)下如何對醫院貨幣資金開(kāi)展內部審計進(jìn)行了闡述。

　　關(guān)鍵詞：醫院；貨幣資金；新常態(tài)；內部審計；

　　引言：安全有效的貨幣資金管理是醫院正常運營(yíng)的基礎，隨著(zhù)信息技術(shù)的廣泛應用，當前醫院貨幣資金管理已進(jìn)入相關(guān)數據龐大、核算更加復雜的大數據時(shí)代；此外，隨著(zhù)醫療行業(yè)監管法規的不斷出臺，醫院貨幣資金在收支過(guò)程中面臨的違規風(fēng)險也日趨增加，醫院貨幣資金的管理環(huán)境已經(jīng)進(jìn)入到區別于以往的新常態(tài)。如何在新常態(tài)下開(kāi)展貨幣資金內部審計，實(shí)現對貨幣資金的有效監管，是醫院內部審計部門(mén)面臨的新的挑戰。

　　一、審計的目的

　�。ㄒ唬┍ＷC貨幣資金的安全性

　　審計相關(guān)內部控制制度及其執行情況，查找資金運動(dòng)過(guò)程中的風(fēng)險因素，以督促相關(guān)部門(mén)及時(shí)糾正、消除潛在風(fēng)險，保證醫院資金安全。

　�。ǘ�）保證貨幣資金收支的合法合規性

　　審計貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否符合法律法規及醫院相關(guān)制度的規定，以規范資金收支行為，確保資金收支合法合規。

　�。ㄈ�）保證貨幣資金使用的效益性

　　結合醫院年度預算，審計貨幣資金收支計劃，確保醫院資金鏈的安全穩定。同時(shí)審查相關(guān)部門(mén)對閑置資金的規劃是否合理，以實(shí)現閑置資金收益最大化，降低資金使用成本。

　　二、審計的重點(diǎn)內容

　�。ㄒ唬┴泿刨Y金安全性審計醫院貨幣資金安全性審計主要涉及門(mén)診收費處、住院結算處、財務(wù)處等持有貨幣資金的部門(mén)，同時(shí)還包括負責HIS系統運行維護的信息系統管理部門(mén)。

　　1、門(mén)診收費處及住院結算處審計

　�。�1）審查與貨幣資金運動(dòng)相關(guān)的內部控制制度。重點(diǎn)關(guān)注收款繳款制度、退款制度、票據管理制度、內部稽核制度的完整性和合理性。

　�。�2）盤(pán)點(diǎn)工作人員庫存資金，確定庫存資金是否完整，保管是否安全。

　�。�3）審查收款員、自助設備、第三方交易系統等收款終端的結算金額與醫院HIS系統、銀行入賬金額是否一致。

　�。�4）審查退款情況。審查時(shí)除審核流程的合規性外，還應從退款項目、退款人員、退款時(shí)間等維度對退款數據進(jìn)行綜合分析，并根據分析結果對異常數據進(jìn)行重點(diǎn)審查。

　�。�5）審查各類(lèi)型收款終端繳款是否及時(shí)，有無(wú)繳款滯后的情況。

　�。�6）審查保險柜及收款系統密碼保管及使用情況，是否定期更換密碼，密碼是否過(guò)于簡(jiǎn)單。

　�。�7）審查自助機錢(qián)箱開(kāi)啟過(guò)程是否有銀行及醫院工作人員同時(shí)在場(chǎng)，對于開(kāi)啟過(guò)程中的異常情況有無(wú)登記及反饋記錄。

　�。�8）審查業(yè)務(wù)稽核和票據管理制度的運行情況，是否做到記錄完整、處置及時(shí)、不相容崗位相互分離。

　　2、財務(wù)處審計

　�。�1）審查相關(guān)內控制度的完整性和執行情況，包括是否制定并有效執行了支付審批、人員輪崗、票據印章管理等相關(guān)制度，不相容崗位是否進(jìn)行了有效分離等。

　�。�2）審查出納是否及時(shí)登記了現金日記賬和銀行存款日記賬。

　�。�3）對庫存現金和銀行存款進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確認資金是否完整，保管是否安全。

　�。�4）審查月末對賬情況，包括是否存在長(cháng)期未達的賬項、對賬單的取回及對賬工作是否由出納以外的會(huì )計人員完成等，同時(shí)應注意鑒別銀行對賬單真偽。

　�。�5）審查銀行預留印鑒、網(wǎng)銀支付密鑰是否按規定分人保管。

　�。�6）審查門(mén)診收費處、住院結算處等部門(mén)的預交金等資金流入項目是否足額入賬。

　　3、信息系統管理部門(mén)審計

　�。�1）審查是否已建立并執行了完善的系統維護、數據備份等管理制度。

　�。�2）審查是否有詳細的系統維護及操作記錄，能否對操作行為進(jìn)行有效追溯。

　�。�3）審查擁有HIS系統操作權限的人員中是否有收費人員的近親屬。

　�。ǘ�）貨幣資金收支合法合規性

　　審計在進(jìn)行合法合規性審計時(shí)，應結合法律法規和醫院內部規定進(jìn)行，以降低醫院收支活動(dòng)的違法違規風(fēng)險。

　　1、貨幣資金流入合法合規性審計

　�。�1）審查實(shí)行政府定價(jià)的醫療收費項目的收費標準是否與價(jià)格政策相符。應結合HIS系統和物價(jià)管理系統數據，重點(diǎn)關(guān)注開(kāi)展次數較少的收費項目，審查其有無(wú)靠收等違規收費現象。

　�。�2）審查實(shí)行自主定價(jià)的醫療收費項目是否有合理的定價(jià)依據，是否履行了登記備案等相關(guān)手續。

　�。�3）審查停車(chē)收費等其他收入是否獲得物價(jià)等主管部門(mén)審批，定價(jià)是否合規，是否提供合法收費票據等。

　�。�4）審查各類(lèi)型收入賬務(wù)處理是否正確，對于科研收入和財政收入是否按規定分項目核算。

　�。�5）審查有無(wú)其他違反醫療行業(yè)“九不準”的行為發(fā)生。

　　2、貨幣資金流出合法合規性審計

　�。�1）審查各類(lèi)支出項目審批手續是否齊備，支付金額是否正確，是否有超限額使用現金的現象。

　�。�2）審查各類(lèi)支出項目是否納入醫院年度預算，若為預算調整項目，審查其調整手續是否完整。

　�。�3）審查科研支出與科研預算是否相符，預算調整手續是否完整。

　�。�4）審查重要項目投資和大額資金調度的決策流程是否符合醫院“三重一大”事項決策流程的規定。

　�。�5）審查設備購置、大額采購、工程建設等支出項目是否依法依規進(jìn)行了招標。

　�。�6）審查工程建設項目支出是否經(jīng)過(guò)工程造價(jià)審計。

　�。�7）審查業(yè)務(wù)招待費支出是否符合相關(guān)規定。

　�。ㄈ�）貨幣資金使用效率

　　審計貨幣資金是醫院運營(yíng)的血液，資金不足造成的“貧血”和資金閑置造成的“栓塞”都會(huì )對醫院發(fā)展造成不良影響。因此在進(jìn)行貨幣資金使用效率審計時(shí)，應以醫院年度預算為基礎，結合預算實(shí)際執行情況，從資金鏈保障和閑置資金安排兩方面對資金的統籌規劃情況進(jìn)行審查。

　　1、資金鏈保障情況審計

　�。�1）審查醫院年度預算執行情況。通過(guò)預算系統數據計算分析各主要收支項目的預算執行率，結合實(shí)際情況對剩余會(huì )計期間貨幣資金的流入流出金額和時(shí)點(diǎn)進(jìn)行測算和判斷，以確認醫院資金鏈總體運行是否安全穩定且具有足夠彈性。

　�。�2）審查專(zhuān)項資金預算執行情況。專(zhuān)項資金主管部門(mén)特別是財政部門(mén)對資金使用進(jìn)度都有著(zhù)較為嚴格的規定，預算執行進(jìn)度過(guò)慢可能造成剩余資金被主管部門(mén)收回而影響項目實(shí)施。因此在審計過(guò)程中還應注意分析專(zhuān)項資金預算執行率，對執行率過(guò)低的項目進(jìn)行風(fēng)險提示，降低資金被收回的風(fēng)險，保障專(zhuān)題項目資金鏈的穩定。

　　2、閑置資金安排情況

　�。�1）審查閑置資金是否在活期存款、定期存款、大額存單等金融產(chǎn)品之間進(jìn)行了合理選擇，是否在醫院集團內部進(jìn)行了合理調度，降低因資金大量沉淀在活期賬戶(hù)里而造成收益低下的風(fēng)險。

　�。�2）審查閑置資金安排是否合法合規，資金是否投資于法律法規或醫院章程禁止的投資領(lǐng)域。

　　三、審計過(guò)程中應注意的問(wèn)題

　�。�1）樹(shù)立以風(fēng)險為導向的審計思維。內部審計的最終目的是保護和增加組織價(jià)值，因此在醫院貨幣資金內部審計過(guò)程中不能僅局限于查找違法違紀線(xiàn)索，而應以風(fēng)險為導向，對包括資金使用效率等影響醫院價(jià)值的風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行梳理，提出針對性的合理化建議，從而更好地發(fā)揮內部審計功能，降低醫院在貨幣資金管理領(lǐng)域的風(fēng)險。

　�。�2）建立高效的數據采集機制。醫院貨幣資金管理已步入大數據時(shí)代，大數據在為審計人員提供足夠樣本量的同時(shí)，也增加了數據采集與分析的難度，如果缺少有效方法，在海量的數據面前將很難發(fā)現審計線(xiàn)索。因此在審計過(guò)程中應首先對審計內容進(jìn)行風(fēng)險評估，而后根據評估結果對關(guān)鍵時(shí)段、關(guān)鍵業(yè)務(wù)、關(guān)鍵人員進(jìn)行針對性抽樣，形成基于風(fēng)險評估的大數據環(huán)境下的數據采集機制，做到有的放矢，提高審計效率。

　�。�3）重視對基礎工作的審查。千里之堤，毀于蟻穴，貨幣資金管理的風(fēng)險往往隱藏于基礎工作之中。因此在審計時(shí)應注意對收款員和出納等基礎崗位以及印章管理、支付審批等基本制度的審查，以消除潛在風(fēng)險，奠定堅實(shí)的管理基礎。

　�。�4）審計證據的取得應以資料原件為基礎。審計證據是形成審計結論的依據，審計證據是否準確可靠與審計結論的正確性直接相關(guān)。因此在審計過(guò)程中必須審查資料原件，而不能以復印件代替。例如在對銀行定期存款進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，如果被審計人員將定期存單提前復印，然后在到期日前將存款取出挪作他用，那么僅通過(guò)審查定期存單復印件將難以發(fā)現這一行為。

　�。�5）加強對醫院集團內部附屬院區及單位的審查。附屬院區及單位是大型醫院集團的重要組成部分，但往往也是監管的洼地，容易出現貨幣資金管理不規范的現象，此外管理層需要了解附屬院區及單位的真實(shí)運營(yíng)情況。通過(guò)開(kāi)展貨幣資金審計，可以摸清被審計單位的資金流動(dòng)主線(xiàn)及資金鏈運行狀態(tài)，有效避免會(huì )計報告中的干擾因素，從而能夠對其貨幣資金管理情況及單位運營(yíng)情況做出準確評價(jià)，為集團管理層提供更為真實(shí)有效的決策依據。

　　四、結語(yǔ)

　　貨幣資金是醫院賴(lài)以生存和發(fā)展的基礎，內部審計部門(mén)應充分履行自身職能，以風(fēng)險為導向，對新常態(tài)下貨幣資金管理的關(guān)鍵點(diǎn)和控制環(huán)節進(jìn)行嚴格審查，確保管理框架完整緊固，內控制度合理有效，為醫院的健康發(fā)展保駕護航。

　　五、參考文獻

　　[1]鐘芳.論醫院貨幣資金內部控制存在的問(wèn)題及對策[J].財會(huì )學(xué)習,2017(7):242–243.

　　[2]楊小舟,臺闖.貨幣資金風(fēng)險管理[J].財務(wù)與會(huì )計,2009(3):39–40.

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　　[4]孫蕾.對貨幣資金審計相關(guān)問(wèn)題的探討[J].財會(huì )月刊,2009(34):46–47.

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