內部審計論文匯總15篇

　　在社會(huì )的各個(gè)領(lǐng)域，大家都經(jīng)�？吹秸撐牡纳碛鞍�，論文可以推廣經(jīng)驗，交流認識。你知道論文怎樣才能寫(xiě)的好嗎？以下是小編整理的內部審計論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

內部審計論文1

　　隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的不斷發(fā)展， 醫院逐步成為社會(huì )獨立經(jīng)營(yíng)的市場(chǎng)經(jīng)濟組成部分，由于醫院財務(wù)工作多且雜，收支數據控制難度較大，尤其是部分二級甲等醫院及下級醫院，其醫院規模、內部職能分配、管理制度建設等都還存在或多或少的問(wèn)題， 尤其是部分醫院內部財務(wù)管理制度十分混亂，財務(wù)會(huì )計數據失真現象比比皆是，嚴重影響了醫院的經(jīng)濟效益。目前， 我國縣級以上綜合醫院大部分已建成獨立的內部審計機構，并且在審計程序、政策指導、審計法規等建設方面日漸完善，其對保護醫院財務(wù)的安全以及資源的節約意義重大。不過(guò)，從醫院內部審計的效果來(lái)看仍然沒(méi)有達到預期的作用，個(gè)別醫院內部審計機構形同虛設，審計程序簡(jiǎn)陋，效率低下，有的甚至與財務(wù)會(huì )計人員串通一氣，弄虛作假，導致醫院公共財產(chǎn)的損失。對此，醫院必須從上至下開(kāi)展審計工作，加強對醫院財務(wù)會(huì )計的監督管理， 以適應現代醫院內部財務(wù)成本控制的目標要求。

　　一、對醫院內部審計工作的認識

　　(一)醫院內部審計解讀

　　內部審計是一種經(jīng)濟監督形式， 是為了確保企業(yè)內部財務(wù)會(huì )計信息的正確、真實(shí)、合法而采取的監督手段。對于醫院內部審計的定義為：“醫院審計內部審計機構和審計人員對醫院的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨立監督審核的行為�！睆亩�義中我們可以解讀出，其一，醫院內部審計的主體是由醫院內部組建的機構，人員編制受醫院管轄;其二，內部審計是由高層領(lǐng)導牽頭，各級財務(wù)監管單元共同參與的監督結構，它在監督地位上具有獨立性;其三，內部審計的實(shí)質(zhì)是醫院針對內部財務(wù)管理的一種評價(jià)活動(dòng)， 其審計評價(jià)的對象主要包括財務(wù)信息的真實(shí)性、完整性，成本控制的.有效性以及各醫療環(huán)節的工作效率與質(zhì)量控制效果。

　　(二)內部審計的職能范圍

　　醫院承擔著(zhù)社會(huì )福利的職能， 但是， 其有具有一般企業(yè)盈利的特點(diǎn)，醫院的內部審計工作是既保持醫院事業(yè)單位特點(diǎn)，又參與社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的重要舉措。開(kāi)展內部審計工作有助于強化醫院內部控制力度，改善醫院財務(wù)管理制度，促進(jìn)醫院健康、穩定的發(fā)展。內部審計與外部審計存在較大的差別， 外部審計更加側重于以強制性的法定審計來(lái)檢查單位的財務(wù)狀況， 而內部審計則是醫院內部相對獨立的一種評價(jià)活動(dòng)審計的內容與范疇、目標等根據不同醫院的組織結構、職能部門(mén)需求等不同而有所差異。

　　一般來(lái)說(shuō)，醫院內部審計的職能范圍主要包括：內部監督與控制，內部財務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)檢查，評價(jià)醫院日常工作的效率與效果，核查醫院內部政策法規、章程的執行情況。

　　(三)醫院內部審計的職能

　　醫院內部審計需依賴(lài)醫院內部組織來(lái)結構建， 并且必須作為獨立的監督部門(mén)來(lái)行使職能， 醫院內部審計的職能措施主要包括常規審計與系統評審兩大方面。

　　1、常規審計

　　醫院必須承擔社會(huì )福利與救助的職能，同時(shí)，又要參與市場(chǎng)經(jīng)濟建設，它通過(guò)合法的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)獲取部分經(jīng)濟效益，促進(jìn)醫院、病患、醫務(wù)工作者和諧共生，維護社會(huì )的穩定。醫院財務(wù)管理需將內部各部門(mén)的財務(wù)活動(dòng)納入管理發(fā)愁之中，正確處理各方的利益關(guān)系，保證醫院財務(wù)制度正�；�，并降低成本，減少良妃現象。而內部審計則是主要對醫院的日常財務(wù)開(kāi)支以及其他經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行監督， 揭露并處理違反國家政策法規及醫院內部章程的行為，建立良好的醫療活動(dòng)秩序。

　　2、內部系統評審

　　醫院是一種特殊的企業(yè)類(lèi)型，它同樣有注冊資產(chǎn)、固定資產(chǎn)以及盈利額等會(huì )計數據目錄，醫院的財務(wù)管理除常規管理以外，還要求對醫院產(chǎn)權明晰，責任分明，對內建立健全自我約束機制。內部審計通過(guò)對醫院內部各環(huán)節控制系統進(jìn)行有效的監督， 能夠及時(shí)發(fā)現內部管理的薄弱環(huán)節，不斷完善內部管理的制度與管理意識，避免決策失誤，促進(jìn)內部管理人員自我學(xué)習、自我發(fā)展，最終增強醫院的綜合實(shí)力，提高經(jīng)濟效益與社會(huì )效益。

　　二、醫院財務(wù)管理現狀及審計工作開(kāi)展過(guò)程中存在的問(wèn)題

　　醫院財務(wù)管理是醫院管理中的核心內容， 在醫院大部分部門(mén)都要涉及到醫療費用管理問(wèn)題， 雖然大部分二甲醫院及以上級別的醫院早已實(shí)現了信息化管理，但是，財務(wù)會(huì )計的人為管理因素卻仍然起到了重要的作用。因此，搞好醫院財務(wù)管理工作對于醫院內部控制至關(guān)重要。就目前來(lái)看，醫院財務(wù)管理最突出的兩點(diǎn)問(wèn)題便是管理觀(guān)念陳舊問(wèn)題、內部控制問(wèn)題以及管理人員素質(zhì)問(wèn)題， 這對于醫院的財務(wù)管理十分不利，甚至造成醫院內部財務(wù)監督的失控，造成人員、資金、資產(chǎn)運行的惡性循環(huán)，嚴重影響醫院的經(jīng)濟效益。

　　對于醫院內部審計工作來(lái)說(shuō)，問(wèn)題依然大量存在，審計工作的缺失也是造成醫院財務(wù)管理失控的重要原因之一。目前，部分醫院在內部審計機構建設方面遠遠不夠完善，人員監管意識薄弱，領(lǐng)導不放權、部門(mén)不配合等現象普遍存在，許多醫院對于審計結果的處理不夠嚴肅，審計過(guò)程輕浮、簡(jiǎn)單，甚至流于形式，完全就是走過(guò)場(chǎng)，對內的威懾力不足。除此之外，醫院的內部審計在審計范疇上還存在不小的局限，其審計內容相對較為單一，大部分為事后財務(wù)會(huì )計報表或者采購清單等等，而并未全程參與財務(wù)的收納、支出、資金申請等具體過(guò)程，，使得醫院的內部審計工作效果平平。

　　三、充分發(fā)揮醫院內部審計職能的措施

　　要保障醫院財務(wù)信息的可靠，使醫院更加穩定地運行、創(chuàng )造社會(huì )效益，那么我們就必須充分發(fā)揮醫院內部的審計職能。對此，我們可以采取如下措施：

　　(一)轉變內部審計工作被動(dòng)局面，建立健全醫院內部審計制度

　　制度建設是醫院發(fā)揮內部審計職能的前提，目前，我國大部分醫院都呈現出一種被動(dòng)的工作局面， 尤其是審計對于內部控制與審計工作的開(kāi)展，都需要政府下政策、醫院出通知才開(kāi)始執行，并未主動(dòng)開(kāi)展審計措施， 這其中很大一部分原因是由于醫院內部管理者思想認識與管理意識的淺薄。對此，我們必須在全院開(kāi)展教育活動(dòng)，及時(shí)轉變內部審計工作被動(dòng)的態(tài)度。同時(shí)，在充分評估醫院內部組織的基礎上，建立健全醫院內部的審計管理制度，從審計機構的構建、醫院審計章程的制定與完善、違規處分機制的建立等方面去完善全院的內部審計控制制度。

　　(二)基于醫院運行的全過(guò)程，加強對個(gè)財務(wù)環(huán)節的審計控制

　　醫院日常運行在許多方面都要依靠財務(wù)信息的支撐，包括門(mén)診、住院、后勤采購、設備使用、各項檢查等等，可以說(shuō)，醫院財務(wù)管理事務(wù)十分繁復，財務(wù)會(huì )計工作壓力較大，審計工作難度較大。對此，我們需要將內部審計按照醫院的科室組織進(jìn)行劃分，做好各個(gè)環(huán)節的審計工作。

　　1、對待門(mén)診收費的審計

　　門(mén)診收費十分繁雜，每筆金額不等，數量較大，但是卻又是醫院財務(wù)控制最基本的部分。對此，我們的審計工作必須加強對各種票據、單據的核查，對于各項預收款、補款、退款等各項結算單據要與病患信息完整地銜接起來(lái)，做到查有實(shí)據。

　　2、對后勤采購費用的審計

　　后勤采購包括醫療設備采購以及辦公設備采購， 藥品采購等幾大方面，其中，藥品采購是最重要的部分。對后勤采購費用的審計我們要藥庫、不同門(mén)診的藥房以及下屬藥房等會(huì )計報表進(jìn)行嚴格、細致的核對，對入庫藥品的賬目進(jìn)行分類(lèi)核查，并且按期盤(pán)點(diǎn)庫存數額。

　　3、對基礎建設的審核

　　醫院根據地區病患數額以及醫療財務(wù)力量要適度地擴大醫院建設規模，或者對醫院部分建筑進(jìn)行改建、修復等，這就需要涉及到大筆的資金撥款。對于醫院基礎建設資金的審核，要嚴格核查基礎建設賬戶(hù)的明細賬目以及各二級賬目、分賬目等，對每一筆工程建設撥款以及資金籌集進(jìn)行逐筆檢查，并記錄在案，以供核查。

　　(三)充分運用激勵措施，提升審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)

　　審計工作的落腳點(diǎn)仍然在審計人員身上，高素質(zhì)、高穩定性的審核隊伍能夠有效地提高審計的效率， 保障醫院內部財務(wù)管理與內部控制的正常進(jìn)行。對此，我們一方面要充分利用激勵措施來(lái)激發(fā)審計人員的工作積極性;另一方面，要加大對審計人員的培訓力度，從聘任開(kāi)始，醫院就要加強對審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)以及道德素質(zhì)的培養，使其以公正、廉潔的態(tài)度來(lái)發(fā)揮內部審計的職能， 確保醫院管理工作穩定、高效地運行。

內部審計論文2

　　[摘要] 完善的公司治理離不開(kāi)內部審計。合理有效的內部審計是良好公司治理結構的內在要求，但是目前我國內部審計未受到足夠的重視。本文從論述內部審計在公司治理中的作用入手，分析了內部審計的現狀，提出發(fā)揮內部審計作用的保障措施。

　　[關(guān)鍵詞]公司治理 內部審計 內部控制

　　公司治理是現代企業(yè)制度建設中最重要的內容。狹義的公司治理是指所有者對經(jīng)營(yíng)者的一種監督和制衡機制，即通過(guò)建立一套制度來(lái)合理地配置所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的權利和責任。廣義的公司治理是通過(guò)包括正式的或非正式的、內部的或外部的制度或機制來(lái)協(xié)調公司和所有利益相關(guān)者之間的利益關(guān)系，以保證公司決策科學(xué)化，最終維護各方面的利益。雖然世界各國公司治理模式不盡相同，但降低代理成本，使所有者不干預公司的日常經(jīng)營(yíng)，同時(shí)又保證管理層能以股東和公司的利益最大化為目標，一直是永恒的主題。內部審計作為實(shí)現內部控制的關(guān)鍵因素，是公司治理結構的有機組成部分。內部控制的發(fā)展離不開(kāi)公司治理的推動(dòng)，公司治理的優(yōu)化也離不開(kāi)有效的內部控制作為保障。隨著(zhù)外部環(huán)境的不斷變化，強化內部控制、改進(jìn)風(fēng)險管理、完善公司治理的要求越發(fā)強烈，而作為內部控制重要組成部分的內部審計的局限性更加明顯。應該重視內部審計在公司治理中的重要作用，改進(jìn)和完善內部審計，以促進(jìn)內部審計與公司治理的良性互動(dòng)。

　　一、內部審計定義的演進(jìn)

　　隨著(zhù)企業(yè)組織形式的發(fā)展變化，規模的日益擴大，管理層次的增多，企業(yè)內部審計越來(lái)越重要。同時(shí)，現代企業(yè)內部審計的內涵也發(fā)生了很大的變化，這從國際內部審計師協(xié)會(huì )（IIA）對內部審計的新舊定義比較中就可以看出這一點(diǎn)。

　　IIA在1990年對內部審計的定義為：內部審計是在一個(gè)組織內部建立的一種獨立評價(jià)活動(dòng)，它要提供所檢查的有關(guān)活動(dòng)的分析、評價(jià)、建議、咨詢(xún)建議和信息，以協(xié)助本組織成員有效地履行其責任。

　　IIA于1999年通過(guò)了內部審計的新定義，并于20xx年寫(xiě)入《內部審計實(shí)務(wù)標準》。新定義為： 內部審計是一項獨立、客觀(guān)的保證和咨詢(xún)活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)。它通過(guò)系統化、規范化的方法，評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險管理，控制和管理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現其目標。 該定義首次將“增加價(jià)值”列入了公司治理領(lǐng)域中內部審計的定義，把審計的職能提升到組織的整體水平上，使其成為組織成功的關(guān)鍵因素之一，使內部審計與風(fēng)險管理、治理過(guò)程聯(lián)系到一起，為組織增加價(jià)值服務(wù)。

　　20xx年7月，IIA在對美國國會(huì )的建議中將內部審計連同董事會(huì )、執行管理層和外部審計一同列為有效的公司治理賴(lài)以生存的四大基石。20xx年8月，紐約證券交易所董事會(huì )正式?jīng)Q定，要求所有上市公司必須建立內部審計機構，這不僅為內部審計參與公司治理提供了廣闊的發(fā)展空間，更表明內部審計將在完善公司治理機制中扮演重要角色。

　　二、內部審計在公司治理中的作用

　　投資者和管理者面對著(zhù)一個(gè)存在著(zhù)交易費用的企業(yè)。企業(yè)內部的交易費用直接影響到投資者和管理者從企業(yè)獲得的收益，進(jìn)而對他們的決策產(chǎn)生影響。企業(yè)的交易費用反映了企業(yè)的公司治理狀況的優(yōu)劣。投資者和管理者希望通過(guò)內部審計來(lái)控制企業(yè)人員的機會(huì )主義行為，降低交易費用，增加企業(yè)價(jià)值。具體來(lái)講，內部審計在公司治理中有如下作用。

　　1.減少信息不對稱(chēng)

　　公司治理是解決信息不對稱(chēng)問(wèn)題的制度安排，而內部審計是解決信息不對稱(chēng)的措施之一。內部審計通過(guò)審計手段向有關(guān)部門(mén)或人員提供真實(shí)信息。內部審計師對財務(wù)報告進(jìn)行相對獨立的審計，可對管理層的會(huì )計信息編報權力和充分披露進(jìn)行約束，緩解管理層與投資者之間的信息不對稱(chēng)。

　　2.完善公司治理機制

　　內部審計在公司治理結構中是投資者的剩余控制權的體現。內部審計使得投資者的剩余控制權在企業(yè)的管理監督中落到實(shí)處，提高了投資者直接監督管理者的能力。另外，內部審計可以在管理控制過(guò)程的事前策劃、事中控制及事后監督中發(fā)揮作用，彌補了外部審計在公司治理結構中僅限于事后監督的不足。

　　3.增加企業(yè)價(jià)值

　　內部審計通過(guò)努力幫助組織預防和減少損失，當內部審計成本小于損失的減少時(shí)，公司價(jià)值增加。同時(shí)，內部審計的存在客觀(guān)上會(huì )對組織內的經(jīng)營(yíng)管理者和其他職能部門(mén)產(chǎn)生威懾作用，使其不得不維持良好的控制系統，并努力改善工作績(jì)效，從而增加公司的價(jià)值。

　　4.實(shí)現內部控制

　　內部審計是在內部實(shí)施連續監督公司內部控制結構，并確定和調查那些可能預示虛假財務(wù)報表跡象的最好選擇。世通公司將高額的費用列為資本支出，就是內部審計師所發(fā)現的。內部審計師在組織中所擁有的獨特位置，熟知企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的能力及對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理條件的熟悉的這些因素，使其有能力確定和估計虛假財務(wù)信息。

　　三、內部審計的現狀

　　1.內部審計定位不合理

　　《審計署關(guān)于內部審計工作的若干規定》明確要求國有大中型企事業(yè)單位內部設立審計機構。這種行政命令下的內部審計處于尷尬境地：一方面要代表國有資產(chǎn)出資者對企業(yè)實(shí)行監督，另一方面又要代表高層管理者監督其下級。我國上市公司設立內部審計時(shí)主要還是從內部管理的角度出發(fā)的，還沒(méi)上升到治理的層面。內部審計的治理職能還未引起人們的重視。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟體制的.逐步完善和現代企業(yè)制度的確立，政府職能已發(fā)生根本轉變。既然已將自主經(jīng)營(yíng)的權力還給了企業(yè)，那么也就不應該要求企業(yè)的內部審計機構代表國家對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行監督，這是對內部審計監督職能的不適當定位，不符合內部審計的特點(diǎn)，這種強加給內部審計的雙重身份嚴重阻礙了內部審計的健康運行和發(fā)展。

　　2.內部審計人員缺乏職業(yè)勝任能力

　　20世紀90年代以來(lái)，企業(yè)面臨的經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了重大變化：經(jīng)濟全球化；信息技術(shù)的迅速發(fā)展；跨國收購等，而這些變化直接導致了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的加大。新的環(huán)境以及由此帶來(lái)的內部審計工作重點(diǎn)的變化，對內部審計人員的職業(yè)技能、知識體系提出了更高的要求。20xx年IIA全球審計信息網(wǎng)絡(luò )調查結果表明，未來(lái)的內部審計師必須具備以下素質(zhì):(1)多面手：擁有大局觀(guān)，對整個(gè)組織的價(jià)值具有前瞻性考慮。(2)置身其中：要參與和了解公司的各項業(yè)務(wù)，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)提出解決措施。(3)精通技術(shù)：應用專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識來(lái)預防和減少公司的風(fēng)險，改進(jìn)治理過(guò)程和提高效率。(4)顧問(wèn)：提供保證、培訓和咨詢(xún)服務(wù)。(5)領(lǐng)導人：在風(fēng)險控制和改進(jìn)組織的效果方面發(fā)揮領(lǐng)導作用。IIA在其20xx年頒布的新標準中，除了對內部審計人員的專(zhuān)業(yè)能力、對舞弊的識別與發(fā)現、應有的職業(yè)謹慎等作了相應的要求外，針對業(yè)務(wù)素質(zhì)增加了兩項內容：一是內部審計人員應當熟練地應用與特定審計工作有關(guān)的主要信息技術(shù)，熟悉相關(guān)的風(fēng)險和控制方法；二是內部審計人員應當考慮應用計算機輔助審計技術(shù)和其他數據的新技術(shù)。

　　我國很多內部審計人員來(lái)自于會(huì )計崗位，有的來(lái)自統計崗位等，審計人員知識結構單一，不具備相應的專(zhuān)業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。再加上內部審計地位不高，很難吸引優(yōu)秀的人才加入到內部審計隊伍中。據調查，現階段我國內部審計人員的知識與技能與現階段內部審計工作的重點(diǎn)領(lǐng)域基本上是相匹配的，但對公司治理、風(fēng)險管理、信息技術(shù)等相關(guān)知識掌握不足，說(shuō)明內部審計人員的勝任能力與新的要求之間還存在差距。

　　3.內部審計機構缺乏獨立性

　　獨立性是內部審計區別于企業(yè)內部其他職能部門(mén)的重要標志，要發(fā)揮內部審計的作用，就要保證內部審計的獨立性。內部審計機構的獨立性是指內部審計部門(mén)所處的環(huán)境要求。機構的獨立性是審計人員客觀(guān)發(fā)表意見(jiàn)的制度保證。IIA在其《內部審計實(shí)務(wù)標準》中多次強調了內部審計的獨立性，如內部審計活動(dòng)應該獨立；內部審計執行主管在機構內應向能使內部審計活動(dòng)實(shí)現其職責的階層報告等。內部審計在公司治理中發(fā)揮作用的前提是，要進(jìn)入股東、董事會(huì )和高管層這一層次的受托責任關(guān)系。如果內部審計只在較低層級的受托責任關(guān)系中發(fā)揮作用，那么就不屬于公司治理的范圍，內部審計也無(wú)法在治理中發(fā)揮作用。如果是向董事會(huì )及其所屬的審計委員會(huì )或CEO負責并向其報告，內部審計就可以在治理中發(fā)揮作用。

　　四、保證內部審計發(fā)揮作用的措施

　　1.明確內部審計的性質(zhì)和定位

　　內部審計在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中處于重要而又特殊的地位。內部審計及內部控制組成要素是實(shí)現組織目標所必須的條件。要確保內部控制制度被切實(shí)地執行并收到良好的效果，并且能夠適應外部環(huán)境的變化，就必須加強對內部控制的有效監督和評價(jià)。內部審計既是內部控制的重要組成部分，也是監督和評價(jià)內部控制其他組成部分的主要力量，因而在強化內部控制方面發(fā)揮著(zhù)積極的作用。作為控制系統的內部審計，應以效益審計和管理審計為主，以事前、事中審計為主，以體現自身特色為主。內部審計代表國家監督企業(yè)的職能應逐步由社會(huì )審計代替，內部審計的工作重點(diǎn)應從傳統的“查錯防弊”轉向為內部的管理、決策及效益服務(wù)，內部審計的職能也應從審查和監督向評價(jià)、咨詢(xún)與監督并重的角色轉變。

　　2.提高內部審計人員的職業(yè)勝任能力和技術(shù)水平

　　與IIA對內部審計人員專(zhuān)業(yè)水平的要求相比，我國對內部審計人員現代管理知識、實(shí)際技能并沒(méi)有要求，應為內部審計人員設計職業(yè)能力框架，如職業(yè)技能體系、職業(yè)道德體系等。內部審計人員的專(zhuān)業(yè)知識應包括會(huì )計與財務(wù)、行為科學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、經(jīng)濟法規、定量分析法、計算機基本操作等，應掌握的基本知識包括市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、人力資源管理、技術(shù)管理等。公司可以通過(guò)開(kāi)展業(yè)多樣化的后續教育方式來(lái)提高內部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，并加強考核。還可以從內部或外部招聘合適的人選加入到內部審計的隊伍中。

　　同時(shí)應該在企業(yè)內部逐步建立一個(gè)完善、高效的審計信息化系統和審計操作手段，逐步實(shí)現審計過(guò)程的三個(gè)轉變，即從靜態(tài)審計轉變?yōu)殪o態(tài)審計與動(dòng)態(tài)審計相結合；從事后審計轉變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中審計、事前審計相結合；從現場(chǎng)審計轉變?yōu)楝F場(chǎng)審計與遠程審計、非現場(chǎng)審計相結合。在審計的技術(shù)方法上也應向以利用計算機和信息網(wǎng)絡(luò )為主的方向轉變，提高審計工作的效率和效果。

　　3.保證內部審計機構的獨立性

　　目前內部審計的管理模式有四種：一是隸屬于主管財務(wù)的的副總經(jīng)理；二是隸屬于總經(jīng)理；三是隸屬于董事會(huì )或審計委員會(huì )；四是隸屬于監事會(huì )。從理論上講第三種模式能最大限度地保證內部審計的獨立性，發(fā)揮內部審計在公司治理中的作用。對于我國的上市公司來(lái)說(shuō)，在董事會(huì )下設審計委員會(huì )，領(lǐng)導內部審計工作，是比較理想的選擇。審計委員會(huì )作為審計活動(dòng)的領(lǐng)導機構，必須確保內部審計機構能夠不受限制地與董事會(huì )、管理層及監事會(huì )進(jìn)行溝通與交流，并向其報告工作結果；同時(shí)應確保內部審計機構能夠獲取其所需的資料、財力等。西方許多企業(yè)在內部審計機構的設置上采取了一種雙向負責、雙軌報告、保持雙重關(guān)系的組織形式。在這種模式下，內部審計的獨立性和地位明顯增強，權威性增加。中國廣東核電集團的內部審計也采取了直接向董事會(huì )報告工作，行政上接受總經(jīng)理領(lǐng)導的雙向負責制的內部審計管理模式，在實(shí)踐中體現了較強的適用性和優(yōu)越性。內部審計機構還是在審計委員會(huì )的領(lǐng)導下，其監督職能的發(fā)揮有堅實(shí)的保障，而且總經(jīng)理不再是內部審計的唯一控制人。審計委員會(huì )必要時(shí)授權內部審計對總經(jīng)理及其他人員的經(jīng)濟責任履行情況進(jìn)行監督。同時(shí)，內部審計也可以為總經(jīng)理做好內部管理咨詢(xún)、評價(jià)和建議，更好地實(shí)現內部審計的目標。

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　　[6]肖章大張孝蘭:內部審計獨立性的理性思考[J].經(jīng)濟研究導刊，20xx，（5）：104～106

內部審計論文3

　　摘要：文章通過(guò)闡述高校內部審計的內涵特征，分析高校內部審計風(fēng)險產(chǎn)生原因，對高校內部審計風(fēng)險防控提出“增強審計部門(mén)的獨立性、權威性”“構建健全內部審計管理制度”“提高審計人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)”等策略，旨在為研究如何促進(jìn)高校內部審計的安全有序開(kāi)展提供一些思路。

　　關(guān)鍵詞：高校；內部審計；風(fēng)險；防控

　　內部審計工作的有序開(kāi)展，一方面可解決高校管理工作中存在的風(fēng)險、問(wèn)題，尤其是在經(jīng)費控制方面可起到十分有效的作用，另一方面可促進(jìn)高校達成最終收益目標。由此可見(jiàn)，對高校內部審計風(fēng)險與防控進(jìn)行研究，有著(zhù)十分重要的現實(shí)意義。

　　1.高校內部審計概述

　　作為非營(yíng)利機構，高校內部審計工作有別于一般社會(huì )企業(yè)，存在一定特殊性。結合內部審計相關(guān)規定，高校內部審計具備獨立監督、評價(jià)職能，可對高校組織中一系列業(yè)務(wù)、管理開(kāi)展獨立評價(jià)，進(jìn)一步確定經(jīng)濟行為與相關(guān)方針及程序要求相符與否，確保與相關(guān)規定要求相符與否，及對組織經(jīng)濟資源利用狀況，最終達成組織的相關(guān)目標。

　　2.高校內部審計風(fēng)險產(chǎn)生原因

　　1）高校內部審計缺乏權威性、獨立性�，F階段，我國一些高校依舊未設立獨立的審計部門(mén)，而是與紀檢部門(mén)合署辦公，或者作為財務(wù)部門(mén)的一部分；一些高校還未有配備專(zhuān)門(mén)的審計人員。如此一來(lái)，必然會(huì )對高校內部審計趨利性造成不利影響。另外，審計人員作為審計客體中的一部分，難以擺脫職權、利益方面的束縛，使得極易產(chǎn)生審計風(fēng)險。2）高校內部審計要求、范圍不斷提高與擴大。伴隨我國社會(huì )對內部審計工作的逐步重視，致使對內部審計提供了越來(lái)越嚴苛的要求。高校內部審計范圍已然由傳統的`財務(wù)收支審計擴大至科研經(jīng)費審簽、師資培養審計、工程建設審計等多個(gè)方面。然而現階段高校內部審計人員不足、任務(wù)繁重等問(wèn)題依舊未得到有效解決，使得極易產(chǎn)生審計風(fēng)險。3）審計人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)偏低。近些年，高校內部審計人員隊伍建設收獲了一定成效，審計人員結構得以逐步優(yōu)化。然而，大多數審計人員均為財務(wù)出身，而鮮有法律、管理、工程等專(zhuān)業(yè)出身的，高校內部審計極為缺乏復合型審計人員。再加上一些審計人員知識更新滯后，專(zhuān)業(yè)素質(zhì)難以滿(mǎn)足相關(guān)設計項目要求；一些審計人員不具備良好的審計風(fēng)險意識等，審計人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高，不僅不利于審計的發(fā)展，還影響著(zhù)審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

　　3.高校內部審計風(fēng)險防控策略

　　3.1增強審計部門(mén)的獨立性、權威性

　　首先，對于高校來(lái)說(shuō)，提高對內部審計的有效重視，是防控風(fēng)險的一大前提。因而，在高校內部審計組織結構層面，高校應當提高審計部門(mén)的地位及權威性；在體系建立層面，加大對審計體系建立的經(jīng)費扶持，在資源支撐層面，加強對專(zhuān)業(yè)素質(zhì)高的審計人員的引進(jìn)、培育，為審計部門(mén)提供可靠的人力、物力支持，確保審計部門(mén)的獨立運作。其次，推進(jìn)管理模式的有效創(chuàng )新，以增強審計部門(mén)的獨立性、權威性。在高校管理工作中，應當將審計管理部門(mén)與基礎管理體系分隔開(kāi)來(lái)，對高校經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開(kāi)展統計、分析、審計等，為高校管理層匯報工作狀況，為高校管理工作提供服務(wù)。此外，還應當賦予審計部門(mén)結合審計報告、成果實(shí)施相關(guān)管控行為的職能，有效提高審計部門(mén)權威性。

　　3.2構建健全的內部審計管理制度

　　高校內部審計部門(mén)應當結合高校實(shí)際情況，依托全面調研工作，對原本規章制度予以?xún)?yōu)化完善；再結合我國現行法律法規，制定與學(xué)校實(shí)際情況相符的審計規定、方法，構建及安全審計管理體系。例如，對于校園基建而言，應當制定科學(xué)可行的審計方法與實(shí)施細則，對基建工程由立項、設計、招投標、施工等各個(gè)環(huán)節開(kāi)展全面跟蹤審計，確保該校內部審計制度科學(xué)完備，凸顯制度制定與實(shí)施在高校管理中所能發(fā)揮的有效作用。

　　3.3提高審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

　　高校內部審計人員應當具備一系列專(zhuān)業(yè)水平及能力，諸如，開(kāi)展經(jīng)濟責任審計，應當掌握資產(chǎn)、損益、負債等財務(wù)專(zhuān)業(yè)知識，應當掌握計算機、數量統計等專(zhuān)業(yè)技能，應當掌握財務(wù)相關(guān)制度，政策；開(kāi)展經(jīng)濟效益審計，應當具備經(jīng)營(yíng)管理能力，應當具備風(fēng)險識別能力及風(fēng)險防范意識，等等。因而，高校應當抓緊解決現階段審計人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)偏低的問(wèn)題，高校應當致力于提高審計人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，培養具備良好職業(yè)道德的復合型審計人員；審計人員則應當加強自我學(xué)習，及時(shí)更新自身知識結構，逐步提高自身專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、責任意識，提高自身開(kāi)展審計工作的政策水平及應變能力。

　　結束語(yǔ)

　　總之，伴隨現代管理工作不斷趨向于精益化、高效化，高校在內部審計工作中應當加強風(fēng)險防控，增強審計成果對高校管理工作的監督、指導，進(jìn)而為高校達成最終效益奠定有力基礎。因而，高校務(wù)必要不斷鉆研研究、總結經(jīng)驗，提高對高校內部審計內涵特征的有效認識，加強對高校內部審計風(fēng)險產(chǎn)生原因的深入分析，“增強審計部門(mén)的獨立性、權威性”“構建健全內部審計管理制度”“提高審計人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)”等，積極促進(jìn)高校內部審計的安全有序開(kāi)展。

　　參考文獻：

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　　[3]黃鈺清.信息化環(huán)境下高校內部審計風(fēng)險防控的思考[J].經(jīng)濟與社會(huì )發(fā)展,20xx,14(05):125-128.

內部審計論文4

　　[摘要] 企業(yè)內部審計是由企業(yè)單位內部專(zhuān)設的審計機構和審計人員,依據國家有關(guān)法律法規和本單位的規章制度,按照一定的程序和方法,相對獨立地對本單位財務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行監督的行為.本文試圖從我國企業(yè)內部審計的意義、現狀以及改進(jìn)內部審計的措施等方面做些探討。

　　[關(guān)鍵詞] 內部審計 企業(yè)制度 獨立性

　　現代企業(yè)從制度的建立上需要內部審計。企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及各個(gè)方面和各個(gè)部門(mén)，采購、銷(xiāo)售、基建工程、投融資、會(huì )計核算等經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要有效的控制制度來(lái)協(xié)調、組織各部門(mén)之間的銜接。因此，內部審計是最好的選擇。企業(yè)內部審計是企業(yè)為防止局部利益可能損害企業(yè)的整體利益，要求設立內部審計機構，并獨立于各職能部門(mén)之外，由本部門(mén)或本單位專(zhuān)職內部審計人員或機構對各職能部門(mén)、分子公司、辦事機構的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)狀況等方面做出相對獨立的評價(jià)和鑒定，為企業(yè)管理者服務(wù)從而達到內部效益最大化。

　　一、企業(yè)內部審計的作用

　　現代企業(yè)內部審計的職能已從查錯防弊發(fā)展成為企業(yè)價(jià)值的保值、增值服務(wù)。國際內部審計師協(xié)會(huì )賦予內部審計的新定義是：內部審計是一項獨立、客觀(guān)的保證和咨詢(xún)活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的運作，它通過(guò)系統化和規范化的方法，評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制的有效性，幫助組織實(shí)現目標。有效的內部審計工作可以充分發(fā)揮強有力的監督功能，可以大大增強企業(yè)對各下屬單位的約束力，保證企業(yè)整體利益的實(shí)現，可以通過(guò)事前預測把關(guān)、階段監督檢查、事后審計查處為企業(yè)高層管理者提供必要的決策信息。

　　具體來(lái)講，內部審計對有損企業(yè)利益的事情具有制約作用。內部審計通過(guò)對企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)及其經(jīng)營(yíng)管理制度的監督檢查，對照國家的法律法規和企業(yè)的規章制度，按照審計工作規范，揭示企業(yè)的違法亂紀行為，維護企業(yè)的經(jīng)濟秩序；企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及各方面和各部門(mén)，采購、銷(xiāo)售、工程項目、投融資等經(jīng)濟業(yè)務(wù)都需要有效的控制制度來(lái)協(xié)調。

　　二、企業(yè)內部審計存在的問(wèn)題

　　企業(yè)內部審計所處的地位，決定了它保持自身的獨立性較之外部審計有更大的難度。它的獨立性是有條件的，相對的，有著(zhù)天生的缺陷。與外部審計相比，我國內部審計的獨立性受到較為嚴重的制約，缺少完整的獨立性，主要表現在以下幾個(gè)方面：

　　第一，對內部審計的作用認識不夠。很多企業(yè)管理人員對內部審計的認識是膚淺的，認為內部審計的監督作用限制了他們的職權，限制了他們的自由權；有些企業(yè)管理人員認為，內部審計沒(méi)有外部審計（注冊會(huì )計師審計）客觀(guān)性強，沒(méi)有權威的鑒定作用；因而不屑內部審計的作用，忽視了對內部審計人員的培養與后續教育，后果是內部審計的發(fā)展滯后于企業(yè)的發(fā)展。

　　第二，內部審計的獨立性受到限制。我國的'企業(yè)實(shí)行廠(chǎng)長(cháng)經(jīng)理負責制，內部審計機構不可能獨立于廠(chǎng)長(cháng)經(jīng)理之外，這使內部審計部門(mén)為經(jīng)營(yíng)者服務(wù)，在廠(chǎng)長(cháng)經(jīng)理允許的范圍內開(kāi)展審計工作，其獨立性蕩然無(wú)存。同時(shí)，我國原有審計制度規定，對有關(guān)主管部門(mén)進(jìn)行審計時(shí)，若發(fā)現有關(guān)重大事項，可向被審計單位的上級內部審計機構反映，這是造成內部審計發(fā)育不良的重要原因。

　　第三，很多企業(yè)的內部審計人員素質(zhì)不高。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的建立和發(fā)展，企業(yè)的投資呈現多元化，如企業(yè)的并購、分設、債務(wù)重組、非貨幣性交易等。為了更好地服務(wù)企業(yè)和規范企業(yè)的經(jīng)濟行為，內部審計人員必然參與到企業(yè)的這些經(jīng)濟行為中這就要求審計人員的知識多元化，不僅要能懂財務(wù)和審計知識，而且還要精通企業(yè)的各項相關(guān)業(yè)務(wù)。

　　第四，內部審計的范圍狹窄。目前，我國內部審計人員將大部分精力投入到財務(wù)數據的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監督上，審計的對象主要是會(huì )計報表、賬本、憑證及相關(guān)資料，其工作主要集中在財務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。

　　三、改進(jìn)之策

　　第一，轉變觀(guān)念提高認識，加強內部審計工作。作為企業(yè)高層領(lǐng)導應從管理的角度充分認識到內部審計在現代企業(yè)管理中的重要性，為內部審計配置適宜的人力、技術(shù)、經(jīng)濟資源，提高內部審計機構和內部審計人員的地位，充分調動(dòng)內部審計人員的工作熱情。

　　第二，保障企業(yè)內部審計的獨立性。要使內部審計真正起到監督經(jīng)營(yíng)者資本營(yíng)運、維護資產(chǎn)安全完整、達到協(xié)助管理當局有效地履行職責和責任，就必須明確產(chǎn)權主體，建立產(chǎn)權監督體制，將內部審計置于產(chǎn)權主體的領(lǐng)導之下，代表產(chǎn)權主體的利益進(jìn)行工作，增強內部審計的權威性、獨立性，改變以往內審無(wú)力的現象。

　　第三，要提高內部審計人員的素質(zhì)。內部審計人員的素質(zhì)是內部審計能否順利、有效開(kāi)展的關(guān)鍵，它不僅要求內部審計人員在業(yè)務(wù)方面要精通會(huì )計業(yè)務(wù)、熟悉本企業(yè)經(jīng)營(yíng)，也表現在政治思想方面要作風(fēng)正派，敢于堅持原則，能夠同企業(yè)內部的違紀違法及腐敗行為做斗爭。因此企業(yè)要重視內部審計人員的錄用，經(jīng)常進(jìn)行有關(guān)業(yè)務(wù)培訓，使整個(gè)內審隊伍思想好、作風(fēng)硬、業(yè)務(wù)精，從而提高內審質(zhì)量。

　　第四，拓展內部審計的作業(yè)領(lǐng)域。根據未來(lái)的發(fā)展趨勢判斷，隨著(zhù)企業(yè)內部控制的日益加強、公司治理結構的逐步完善及會(huì )計信息質(zhì)量的不斷提高，合規性審計目標或效益性審計目標將上升為主要的審計目標，內部審計工作的重點(diǎn)屆時(shí)也會(huì )發(fā)生轉移。在時(shí)機成熟的情況下，有條件企業(yè)的內部審計應適時(shí)地調整其工作重點(diǎn)，并將作業(yè)領(lǐng)域從財務(wù)審計擴展到管理審計。

　　綜上所述，近幾年內部審計在促進(jìn)單位加強全面管理和提升綜合效益等方面做出了重大貢獻，但也存在一些突出問(wèn)題，我們應根據不同單位和不同問(wèn)題采取相應措施，大力加強內部審計的獨立性，進(jìn)一步提高內部審計在單位的地位，使其充分發(fā)揮應有的作用。

內部審計論文5

　　隨著(zhù)國企改革的縱深推進(jìn)，國有企業(yè)內部審計部門(mén)在改革發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期助力企業(yè)防范風(fēng)險，如何發(fā)揮風(fēng)險導向內部審計作用現在看來(lái)具有十分重要的意義。本文從風(fēng)險導向內部審計的涵義出發(fā)，闡述企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險導向內部審計的必要性、程序和面臨的困難，最后提出對開(kāi)展風(fēng)險導向內部審計的相關(guān)建議。

　　關(guān)鍵詞風(fēng)險導向審計；內部審計；建議

　　隨著(zhù)國企改革的縱深推進(jìn)，國有企業(yè)內部審計部門(mén)在改革發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期助力企業(yè)防范風(fēng)險，發(fā)揮風(fēng)險導向內部審計作用具有重要意義。加快構建以風(fēng)險評估為導向、以?xún)炔靠刂茷橹骶�(xiàn)的內部審計模式是適應企業(yè)發(fā)展需要的必然選擇。

　　一、風(fēng)險導向內部審計的涵義

　　風(fēng)險導向內部審計是一種以企業(yè)的風(fēng)險評估為導向的審計方法。內部審計人員在實(shí)施風(fēng)險導向內部審計的全過(guò)程中自始至終都關(guān)注風(fēng)險，根據風(fēng)險度選擇項目，以降低風(fēng)險為導向，實(shí)施審計程序，進(jìn)行監督檢查和評價(jià)，提出建設性意見(jiàn)和建議。風(fēng)險導向內部審計是為降低審計風(fēng)險和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、進(jìn)行風(fēng)險管理的一種有效工具，是不同于賬項基礎審計和制度基礎審計的一種新的審計模式。

　　二、企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險導向內部審計的必要性

　　傳統審計模式采用賬項基礎與制度基礎審計模式，主要目的在于差錯糾弊和檢查監督，這樣的內部審計模式審計效率較低、審計質(zhì)量不高，不能滿(mǎn)足現代企業(yè)風(fēng)險管理的要求。

　　而風(fēng)險導向審計作為一種有別于傳統審計的審計模式，關(guān)注企業(yè)的過(guò)去、現在和未來(lái)，在全面地評估風(fēng)險后，提出應對的意見(jiàn)，能夠使內部審計部門(mén)審計在防范風(fēng)險、提升管理水平方面發(fā)揮更大的作用，能夠為組織創(chuàng )造更多的價(jià)值。

　　三、開(kāi)展風(fēng)險導向內部審計的程序

　　內部審計人員在實(shí)施風(fēng)險導向內部審計的全過(guò)程中自始至終都要關(guān)注風(fēng)險。首先要了解企業(yè)及其所處的環(huán)境并識別風(fēng)險，制定審計計劃；以降低風(fēng)險為導向實(shí)施具體審計項目：開(kāi)展審前調查，進(jìn)行控制測試，確定風(fēng)險水平并編制審計實(shí)施方案；執行實(shí)質(zhì)性程序、對審計中發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行風(fēng)險分析、總結審計發(fā)現的問(wèn)題并提出管理風(fēng)險的建議；在以風(fēng)險評估為基礎提出審計發(fā)現的問(wèn)題和審計建議后，出具審計報告并進(jìn)行后續審計。

　　（一）制定審計計劃

　　風(fēng)險導向內部審計在制定審計計劃時(shí)要了解企業(yè)，關(guān)注企業(yè)所面臨的風(fēng)險，將企業(yè)風(fēng)險與審計計劃相融合，使內部審計所選擇的對象更加針對企業(yè)高風(fēng)險的領(lǐng)域。

　　審計人員需對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估，識別可審計的對象、分析可審計對象可能存在的風(fēng)險、對風(fēng)險進(jìn)行排序，確定審計先后次序。

　　（二）開(kāi)展具體審計項目

　　1、審前準備階段

　　在正式實(shí)施審計項目以前，要開(kāi)展審前調查并編制審計實(shí)施方案。審前調查工作應側重對審計對象的風(fēng)險評估，針對風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行控制測試，根據測試結果判斷重大錯報風(fēng)險。根據審前調查的結果編制審計實(shí)施方案，針對風(fēng)險較高的項目要重點(diǎn)審計，細化審計步驟，提高審計效率。

　　2、審計實(shí)施階段

　　實(shí)施階段主要是通過(guò)執行審計程序來(lái)完成審計計劃，獲取審計證據。審計程序包的主要內容有：執行實(shí)質(zhì)性程序、對審計中發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行風(fēng)險分析、總結審計發(fā)現的問(wèn)題并提出管理風(fēng)險的建議、完成審計工作底稿的編制工作及與被審計單位討論審計結果。審計人員應嚴格按照審計方案確定的重點(diǎn)內容和方法開(kāi)展實(shí)質(zhì)性程序，圍繞審計目標廣泛收集審計證據；同時(shí)，要根據變化及時(shí)調整風(fēng)險評估結果，必要時(shí)要追加審計程序，以修正審前調查中的錯誤估計和判斷，降低審計風(fēng)險。

　　3、編制審計報告及后續審計

　　在審計過(guò)程終結的階段，審計人員以風(fēng)險評估為基礎提出審計發(fā)現的問(wèn)題和審計建議，出具審計報告。

　　出具審計報告，并不意味著(zhù)審計過(guò)程的終結，還要進(jìn)行后續審計。后續審計的目的是確保審計整改建議得到落實(shí)，既定的風(fēng)險及其他內控缺陷得以適當的處理。

　　四、開(kāi)展風(fēng)險導向內部審計面臨的困難

　　（一）開(kāi)展風(fēng)險導向內部審計缺乏相關(guān)制度支持

　　現階段，我國風(fēng)險導向審計在國有企業(yè)應用缺乏必要的制度保障和成熟的理論指導，國家尚未制定風(fēng)險導向審計相關(guān)法律法規，且無(wú)相關(guān)規章制度指導風(fēng)險導向內部審計的應用。因此，國有企業(yè)應用風(fēng)險導向審計尚處于探索階段，缺乏具體準則和操作指南。

　　（二）企業(yè)風(fēng)險管理體系不夠完善

　　由于歷史和體制的原因，我國企業(yè)的風(fēng)險意識還不是很強，企業(yè)從管理層到各級員工，雖然已經(jīng)建立了初步的風(fēng)險意識，但基本停留在概念上，還沒(méi)有落實(shí)到工作中。企業(yè)風(fēng)險意識的缺乏或表面化運行，導致企業(yè)風(fēng)險管理體系不健全，這使企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險導向內部審計缺乏必要的平臺。

　　（三）內審人員綜合素質(zhì)有待提高

　　開(kāi)展風(fēng)險導向內部審計工作要求內部審計人員具備較高的戰略眼光，能夠將防范風(fēng)險的理念貫穿于整個(gè)審計過(guò)程之中，并通過(guò)對風(fēng)險控制機型有效性的評價(jià)、協(xié)同風(fēng)險管理部門(mén)，實(shí)現對生產(chǎn)、技改、經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售等所有經(jīng)營(yíng)環(huán)節的全過(guò)程監控。但當前內審人員知識結構以財務(wù)、審計專(zhuān)業(yè)為主，單一的'專(zhuān)業(yè)知識結構難以全面理解及分析企業(yè)所面臨的風(fēng)險，無(wú)法提出針對性強的管理建議，也無(wú)法對將要進(jìn)行的控制過(guò)程做出全面的綜合評價(jià)。

　　五、開(kāi)展風(fēng)險導向內部審計的建議

　　只有內部審計實(shí)現了以風(fēng)險為導向為新的審計模式，才能更好的發(fā)揮它的功能尤其是監督和服務(wù)功能，這樣也會(huì )適應企業(yè)發(fā)展及審計方式變革。針對風(fēng)險導向內部審計實(shí)施所面臨的困難，本文對開(kāi)展風(fēng)險導向內部審計提出以下幾點(diǎn)建議：

　　（一）取得核心管理層支持，提高公司風(fēng)險意識

　　內審部門(mén)要完成審計模式的主動(dòng)調整，現代內部審計應不局限于監督財務(wù)與資產(chǎn)安全，更應對企業(yè)內部控制風(fēng)險管理、組織架構、執行效率進(jìn)行監督；不局限于發(fā)現風(fēng)險，而是要參與防范風(fēng)險、分析風(fēng)險、化解風(fēng)險；不局限于提出問(wèn)題，而是要將發(fā)現的問(wèn)題歸納總結，提出有效的管理建議。

　　審計模式的調整要取得核心管理層的支持，由管理層推動(dòng)公司整體風(fēng)險管理意識的提高，為內審部門(mén)開(kāi)展風(fēng)險導向內部審計工作打下基礎。

　　（二）健全全面風(fēng)險管理體系，確保其有效執行

　　開(kāi)展流程再造，建立規范的業(yè)務(wù)流程體系。風(fēng)險管理部門(mén)可針對各個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險識別和評估，指導建立風(fēng)險相應措施，對重點(diǎn)風(fēng)險進(jìn)行監控。內部審計部門(mén)在執行審計工作時(shí)可有效利用風(fēng)險部門(mén)的工作成果，并結合自身經(jīng)驗和職業(yè)判斷，構建適合企業(yè)特點(diǎn)的風(fēng)險導向內部審計模式。

　　（三）建設專(zhuān)業(yè)型內部審計團隊

　　為適應風(fēng)險導向內部審計工作的需求，需要建立一支專(zhuān)業(yè)的內部審計隊伍。一方面，可以開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓，包括專(zhuān)業(yè)知識和技能、行業(yè)相關(guān)知識的培訓學(xué)習。通過(guò)積極參與內部審計協(xié)會(huì )等單位組織的培訓、參加同行業(yè)人員交流，豐富和提高審計人員知識和技能。另一方面，可以對員工實(shí)施輪崗交流，使審計人員對企業(yè)有更全面深入的了解。審計人員通過(guò)參與到企業(yè)的業(yè)務(wù)流程中，可以更快更有效的識別和評估業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險點(diǎn)。

　　（四）風(fēng)險導向內部審計與現有內部審計模式結合使用，逐步實(shí)現審計模式的轉變

　　部分企業(yè)在開(kāi)展審計工作中一味追求創(chuàng )新，只采用風(fēng)險導向內部審計模式，完全摒棄了賬項基礎和制度基礎內部審計模式。這種做法割裂了不同審計模式之間的聯(lián)系，可能出現南轅北轍的效果。風(fēng)險導向內部審計模式中依然會(huì )用到賬項基礎審計中的查賬技巧，制度基礎審計中的諸多審計方法在風(fēng)險導向審計中也仍然使用。此外，企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險導向審計尚處于摸索階段，不夠成熟，采用單一風(fēng)險導向模式如果達不到預期審計效果將大大影響審計工作的作用。因此，現階段將風(fēng)險導向內部審計與制度導向內部審計結合使用，逐步實(shí)現審計模式的轉變，待條件成熟時(shí)實(shí)現審計模式的完全轉變，是一條切實(shí)可行的道路。

　　六、結語(yǔ)

　　企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中要開(kāi)拓思路，不能等條件都成熟了再開(kāi)展工作。風(fēng)險導向內部審計模式是企業(yè)內部審計模式發(fā)展的必然趨勢。企業(yè)應積極研究風(fēng)險導向內部審計理論，并結合企業(yè)實(shí)際情況，逐步開(kāi)展風(fēng)險導向內部審計工作，真正發(fā)揮內部審計的監督和服務(wù)功能，為企業(yè)提供增值服務(wù)。

　　參考文獻：

　　[1]張瑕. 基于注冊會(huì )計師視角的內部控制審計問(wèn)題研究[D]. 安徽財經(jīng)大學(xué)， 20xx.

　　[2]戴嬌嬌. 我國企業(yè)內部控制審計評價(jià)指標體系研究[D]. 重慶工商大學(xué)， 20xx.

內部審計論文6

　　隨著(zhù)市場(chǎng)競爭的逐漸加劇,許多企業(yè)為了謀求生存和發(fā)展,不斷進(jìn)行企業(yè)重組合并、強強聯(lián)合,形成了具有我國特色的集團化企業(yè)。由于集團化企業(yè)規模十分龐大,下屬子公司種類(lèi)繁多且財務(wù)資金管理相對獨立,為了監督和評價(jià)成員企業(yè)的財務(wù)狀況、投資管理以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng),集團化企業(yè)會(huì )定期對下屬子公司開(kāi)展內部審計,從而掌握旗下公司的運營(yíng)狀態(tài),因此集團化企業(yè)的內部審計對推動(dòng)整個(gè)集團的運營(yíng)發(fā)展有著(zhù)十分重要的作用。

　　一、企業(yè)內部審計模式的演變歷程

　　隨著(zhù)企業(yè)視野的逐漸開(kāi)闊,集團化企業(yè)內部審計模式也開(kāi)始發(fā)生了一些轉變,大致經(jīng)歷了以下四個(gè)重要時(shí)期。

　　(1)財務(wù)導向模式

　　財務(wù)導向模式是集團化企業(yè)內部審計的初級形態(tài)和階段。其目標對象是公司資金流通、會(huì )計報表以及盈利虧損等財務(wù)事項,工作重點(diǎn)以“查錯防弊”為主,功能是檢查財務(wù)賬面資料是否齊整、財務(wù)資金調度使用是否合理,審計人員在整個(gè)活動(dòng)中中充當著(zhù)“裁判”的角色。以財務(wù)為導向的審計模式只是將審計活動(dòng)作為集團財務(wù)管理的一種附屬手段,并沒(méi)有意識到審計活動(dòng)對子公司運營(yíng)狀態(tài)的評價(jià)作用。在這種模式下,集團總部雖然能夠了解各個(gè)子公司的財務(wù)動(dòng)態(tài),查處財務(wù)賬面中存在的瑕疵及漏洞,然而對于每個(gè)子公司的業(yè)務(wù)發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不能夠提出絲毫建設性的意見(jiàn)。

　　(2)業(yè)務(wù)導向模式

　　許多集團化企業(yè)逐漸認識到以“查錯防漏”為主的內部審計模式只能夠找出財務(wù)問(wèn)題,無(wú)法對子公司的業(yè)務(wù)發(fā)展以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制管理。鑒于此,1957年國際內部審計師協(xié)會(huì )IIA重新劃分了內部審計的范圍,將企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)也納入到內部審計范疇之中,并將放在與會(huì )計財務(wù)審核同等的位置。業(yè)務(wù)導向模式開(kāi)始從單一的監督角色逐漸向評價(jià)服務(wù)角色進(jìn)行轉變,目標范圍也不再局限于財務(wù)會(huì )計領(lǐng)域,而是將其拓展到公司業(yè)務(wù)之上。

　　(3)管理導向模式

　　20世紀末期,我國市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展出現了“井噴”現象,企業(yè)管理成為當時(shí)經(jīng)濟領(lǐng)域最為常見(jiàn)的詞匯之一。為了順應時(shí)代潮流的發(fā)展,加強子公司的管理控制,在這一時(shí)期,審計重點(diǎn)由以往財務(wù)監管、業(yè)務(wù)評價(jià)等事項逐步轉向高層決策、戰略目標制定等管理層面。管理導向模式進(jìn)一步拓展了內部審計的業(yè)務(wù)范圍,但凡與企業(yè)管理掛鉤的生產(chǎn)、財務(wù)、決策、組織等活動(dòng)統統屬于內部審計范疇之中,審計人員的職能角色也從“裁判”變?yōu)榱恕皡⒅\”[1]。管理導向的內部審計對企業(yè)管理中所存在的問(wèn)題進(jìn)行審查評價(jià),并指出管理活動(dòng)中的優(yōu)缺點(diǎn),最后提出改善企業(yè)管理的具體方案和辦法。

　　二、以風(fēng)險導向為核心內部審計新模式的探索

　　以風(fēng)險導向為核心的內部審計模式是在近十年才被提出來(lái)的,20xx年IAA再一次定義了內部審計,將其認作為咨詢(xún)活動(dòng),并且引入了風(fēng)險管理的全新概念。我國財務(wù)部也于20xx年出臺了風(fēng)險導向模式下企業(yè)內部審計細則,強調內部審計應當涉足于企業(yè)風(fēng)險管理之中,提升企業(yè)風(fēng)險識別和風(fēng)險應對的能力。

　　(1)風(fēng)險導向模式內部審計的意義

　　風(fēng)險導向模式的內部審計是以企業(yè)管理風(fēng)險作為審計對象,所關(guān)注的范圍是企業(yè)領(lǐng)域內可能存在的一切風(fēng)險,其作用是幫助企業(yè)了解識別風(fēng)險、評估風(fēng)險以及管理協(xié)調風(fēng)險。

　　首先,以風(fēng)險導向為核心的內部審計將工作重心轉移到企業(yè)風(fēng)險的評估防范之上,在對企業(yè)活動(dòng)進(jìn)行審計之時(shí)[2],審計人員最先考慮的是該活動(dòng)可能存在的風(fēng)險以及風(fēng)險所帶來(lái)的危害,這樣可以讓企業(yè)管理層及時(shí)準確地了解到企業(yè)活動(dòng)和戰略決策之中所存在的風(fēng)險信息,從而定位風(fēng)險與回報之間的平衡點(diǎn),使得企業(yè)能夠提前對風(fēng)險進(jìn)行防范控制,避免損失。

　　其次,以風(fēng)險導向為核心的內部審計能夠為企業(yè)管理者提供一份風(fēng)險評估報告,從而為管理者做出英明正確的決斷提供依據。審計人員要從企業(yè)內部和市場(chǎng)外部?jì)蓚�(gè)方面來(lái)評估活動(dòng)所存在的風(fēng)險。一方面,審計人員要從企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā),例如財務(wù)資金、產(chǎn)品業(yè)務(wù)以及投入產(chǎn)出比值等方面對企業(yè)活動(dòng)的風(fēng)險進(jìn)行評估,對于高風(fēng)險低回報的.企業(yè)活動(dòng)要進(jìn)行控制管理,從而減少可能存在的風(fēng)險帶給企業(yè)的損失;另一方面,審計人員也要立足于市場(chǎng),從市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)情況、競爭企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)發(fā)展趨勢等層面對外部市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險評估,進(jìn)一步加強企業(yè)風(fēng)險管理,提高管理者決策的正確性。

　　最后,以風(fēng)險導向為核心的內部審計可以幫助管理者完善管理制度,消除企業(yè)活動(dòng)中的潛在風(fēng)險。審計人員在評價(jià)企業(yè)活動(dòng)時(shí)以風(fēng)險管理作為目標對象,能夠找出企業(yè)管理領(lǐng)域中各個(gè)層面所存在的漏洞,并且對每個(gè)漏洞所存在的風(fēng)險進(jìn)行評估,讓企業(yè)管理清楚地知曉風(fēng)險的位置和大小[3],從而幫助企業(yè)管理者查漏補缺,不斷完善管理制度,防范可能發(fā)生的風(fēng)險。

　　(2)風(fēng)險導向模式內部審計的方法及程序

　　隨著(zhù)企業(yè)對風(fēng)險防控意識的不斷加深,以風(fēng)險導向為核心的內部審計已經(jīng)在當前集團化企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)中嶄露頭角,其審計的方法和程序主要分為外部風(fēng)險環(huán)境的分析、企業(yè)內部風(fēng)險的識別以及存在風(fēng)險的應對三個(gè)步驟。

　　第一,分析外部風(fēng)險環(huán)境。一般來(lái)說(shuō),外部風(fēng)險環(huán)境主要包括財務(wù)資金流通、原材料價(jià)格、市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)以及主要競爭對手的運營(yíng)狀況。例如近期銀行為了回籠資金,屢次提高貸款利率,這一外部環(huán)境將嚴重影響企業(yè)投資活動(dòng),一旦項目投資失敗,企業(yè)將會(huì )面臨巨額貸款的風(fēng)險。因此審計人員在進(jìn)行風(fēng)險審計時(shí)必須洞察外部環(huán)境的變化情況,分析外部環(huán)境對企業(yè)活動(dòng)的影響以及可能存在的風(fēng)險,并提出應對方案和策略。

　　第二,識別企業(yè)內部風(fēng)險。當熟悉了解外部環(huán)境以及風(fēng)險情況之后,審計人員要從企業(yè)自身實(shí)際情況出發(fā),剖析企業(yè)管理、生產(chǎn)以及財務(wù)方面可能存在的問(wèn)題,識別企業(yè)內部風(fēng)險,這是企業(yè)風(fēng)險管理的核心步驟。審計人員從企業(yè)內部生產(chǎn)、人事、財務(wù)等方面著(zhù)手,對企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域的風(fēng)險進(jìn)行鑒定判

　　斷并歸類(lèi)整理,匯總形成風(fēng)險監控表,列舉出企業(yè)內部風(fēng)險存在的原因及規避方法,與此同時(shí),企業(yè)內部各部門(mén)要對照識別出的風(fēng)險建立完善的風(fēng)險防范機制,降低風(fēng)險發(fā)生可能性的同時(shí)減少風(fēng)險的危害程度。

　　第三,應對處理存在風(fēng)險。內部和外部所存在的風(fēng)險被識別之后,企業(yè)自身就需要對這些風(fēng)險進(jìn)行應對處理,一般情況下,風(fēng)險處理有風(fēng)險規避、風(fēng)險轉移和風(fēng)險接收三種方法。首先,風(fēng)險規避是風(fēng)險處理中最為有效的方法,它是通過(guò)加強企業(yè)管理、完善制度以及法律保障等提高企業(yè)自身水平的手段來(lái)避免風(fēng)險帶來(lái)的損失;其次,當風(fēng)險一定存在無(wú)法規避時(shí),企業(yè)利用合同、保險等方式將原本屬于企業(yè)自身的風(fēng)險轉移到其他組織機構之中。最后,當風(fēng)險概率較低或者投入處理風(fēng)險的費用高于風(fēng)險發(fā)生帶來(lái)的損失時(shí),企業(yè)通常也接收風(fēng)險,由企業(yè)自身來(lái)承擔可能發(fā)生的風(fēng)險。

　　總而言之,集團化企業(yè)內部審計對于加強下屬子公司的控制管理有著(zhù)十分重要的意義,審計對象也由傳統的財務(wù)業(yè)務(wù)轉向風(fēng)險管理,審計人員不再單純扮演“裁判”,而是轉型為“參謀”,因此內部審計未來(lái)的發(fā)展道路之上,以風(fēng)險管理為核心的審計模式將會(huì )是集團化企業(yè)轉型的重點(diǎn)方向。

內部審計論文7

　　一、正確認識內部審計與公司治理的關(guān)系

　　公司治理與內部審計的關(guān)系密不可分

　　一是內部審計的運轉需要審計環(huán)境的支持，只有良好的審計環(huán)境才能保證內部審計功能的充分發(fā)揮，只有將內部審計置于公司治理中加以考慮，才能全面理解內部審計在煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟生活中的重要地位，并且發(fā)揮相應作用。

　　二是內部審計作為企業(yè)其中的一個(gè)機構，對企業(yè)治理的結構和規則比較了解，能夠在一定程度上保證公司治理的規范性和有效性。

　　二、煙草商業(yè)企業(yè)內部審計的職能

　�。ㄒ唬┍O督職能

　　1．對內控機制的監督

　　煙草企業(yè)內部審計工作能夠促進(jìn)企業(yè)建立健全內部控制機制，保證了企業(yè)落實(shí)國家法律法規及行業(yè)規章制度。內部審計人員用專(zhuān)業(yè)的技術(shù)和方法對事項的事前、事中、事后進(jìn)行監督，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，提出建議和意見(jiàn)，當好公司領(lǐng)導的參謀和助手，防止和減少違規情況。

　　2．對經(jīng)濟活動(dòng)的監督一是內部審計部門(mén)要對煙草商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合國家及行業(yè)有關(guān)法律法規進(jìn)行監督。

　　二是內部審計人員審查企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)是否真實(shí)，煙草企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況可以通過(guò)財務(wù)收支體現出來(lái)，所以審計人員可以著(zhù)重對財務(wù)收支進(jìn)行審查，以針對企業(yè)的會(huì )計信息和其他信息的真實(shí)性、可靠性、及時(shí)性進(jìn)行考量。

　　三是內部審計人員對煙草企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)是否全面、有效、是否有利于企業(yè)利益進(jìn)行審查，并提出合理的建議。

　　四是內部審計部門(mén)要本著(zhù)“一審、二幫、三促進(jìn)”的原則開(kāi)展審計工作，把為公司及各部門(mén)服務(wù)的思想貫穿于審計全過(guò)程，實(shí)行邊審計、邊幫教、邊落實(shí)。不僅要發(fā)現問(wèn)題，更重要的是幫助分析查找問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施并督促落實(shí)整改，以規范財務(wù)行為，提高經(jīng)濟效益。

　�。ǘ�）服務(wù)職能

　　首先，為領(lǐng)導決策和宏觀(guān)管理提供服務(wù)。煙草企業(yè)內部審計部門(mén)每年的審計計劃及具體的審計項目都要圍繞上級單位和本單位的工作重心及領(lǐng)導最關(guān)心和群眾反映強烈的問(wèn)題開(kāi)展工作。內部審計部門(mén)要準時(shí)完成審計項目，同時(shí)要客觀(guān)、準確、及時(shí)地提出審計問(wèn)題，最關(guān)鍵的是提出具有建設性的和可行性建議，為領(lǐng)導的決策提供依據，以便于及時(shí)采取措施，預防問(wèn)題的發(fā)生或者整改已經(jīng)發(fā)生的問(wèn)題。

　　其次，樹(shù)立現代內部審計的理念，提高審計職能，逐步增加審計層次，由最初的財務(wù)收支審計提升到管理和輔助決策的層次，成為煙草商業(yè)企業(yè)生產(chǎn)管理中不可缺少的一環(huán)。

　　最后，提前審計時(shí)點(diǎn)，全面進(jìn)行審計監督管理。事后審計向事前及事中審計擴展。煙草商業(yè)企業(yè)內部審計的根本目的在于協(xié)助公司完善企業(yè)內控，防范各種風(fēng)險，促進(jìn)經(jīng)濟效益的提高。作為熟知企業(yè)實(shí)際情況的內部審計人員，要責無(wú)旁貸地參與到事前決策中來(lái)，通過(guò)日常掌握的信息和審計中發(fā)現決策的不完備之處，向決策者提供準確的依據和建議，使之盡快修改完善。由于事前、事中審計比事后審計揭示、糾正問(wèn)題更具有現實(shí)意義和價(jià)值，審計工作必須向前延伸，對管理行為實(shí)施全過(guò)程監控，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和投資者提供服務(wù)。

　　三、內部審計在煙草商業(yè)企業(yè)治理中的作用

　　內部審計部門(mén)是煙草商業(yè)企業(yè)治理中的一個(gè)重要組成部分。內部審計能夠最大限度地滲透到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節，從而充分發(fā)揮其監督作用。

　�。ㄒ唬╋L(fēng)險管理方面的作用

　　目前煙草商業(yè)企業(yè)建立了相應的風(fēng)險管理，但各部分還不能夠很好地有機結合起來(lái)，體系還不夠成熟，這時(shí)就需要內部審計人員根據公司治理中的盲點(diǎn)和弱點(diǎn)及時(shí)提醒管理層注意某些風(fēng)險并提出風(fēng)險管理的相關(guān)建議。

　　由于內部審計部門(mén)置身于企業(yè)當中，熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)而且能夠及時(shí)掌握具體情況，收集到大量第一手資料，能夠從中發(fā)現存在的.風(fēng)險和隱患。內部審計部門(mén)通過(guò)提供相應的咨詢(xún)服務(wù)的方式，幫助相關(guān)部門(mén)及公司及時(shí)發(fā)現風(fēng)險并使其避免。業(yè)務(wù)人員應了解相應的風(fēng)險并在實(shí)施過(guò)程中提高警惕，內部審計部門(mén)進(jìn)行定期及不定期的監督檢查，促使業(yè)務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)的過(guò)程中習慣性地注意和發(fā)現潛在風(fēng)險。內部審計從企業(yè)內控入手，在采購、經(jīng)營(yíng)、財會(huì )、人力資源、等各個(gè)方面監督和查找漏洞，防范風(fēng)險。

　�。ǘ�）內部審計在內部控制過(guò)程中的作用

　　一是對公司內控的健全性進(jìn)行測試及評價(jià)。內審人員對公司經(jīng)營(yíng)及管理的各項規章、制度進(jìn)行了解，運用相應的審計方法抽取各項內控流程中的有關(guān)節點(diǎn)進(jìn)行符合性及健全性測試，通過(guò)分析對內控的健全性進(jìn)行評價(jià)，發(fā)現內控中的薄弱點(diǎn)并提出相應的改進(jìn)措施。目的是鑒定內控的合理性、健全性及關(guān)鍵控制點(diǎn)是否齊全、準確。

　　二是對內控的科學(xué)合理性進(jìn)行測試和評價(jià)。通過(guò)測試觀(guān)察其是否能夠發(fā)揮相應的制約與管控作用，科學(xué)性測試能夠了解各項內控的功能如何，能否發(fā)揮作用及起到什么樣的效果。

　�。ㄈ�）內部審計在公司治理結構中的作用

　　為了保證市級煙草商業(yè)企業(yè)的良好穩定運轉，在制度上要圍繞“抓嚴格、出規范”的要求，企業(yè)要創(chuàng )造出三個(gè)方面的制度環(huán)境。第一，不能違規。建立健全流程清晰、責任明確，控制到位的運作機制和操作流程。第二，不敢違規。建立嚴格完善的賞懲制度，嚴厲的懲罰對違規者形成強大的威懾作用。第三，不愿違規。建立和完善公司文化，形成良好的道德秩序和自我道德約束機制，把違規的火種撲滅在萌芽。對此，在治理中應注意以下方面。

　　一是增強企業(yè)在經(jīng)營(yíng)及管理中的透明度，從而達到制約和防范的目的，有效的內部審計和充分的信息披露有助于降低和避免企業(yè)主要負責人的責任，以及保護國家的利益。

　　二是應建立切實(shí)有效的溝通機制，確保信息通道暢通，及時(shí)反饋意見(jiàn)，減少溝通障礙，提高溝通效率，有利于及時(shí)發(fā)現及糾正錯誤。

　　四、內部審計工作在公司治理中發(fā)揮

　　更大積極作用的對策建議

　�。ㄒ唬├喂虡�(shù)立為公司發(fā)展提供服務(wù)的理念

　　圍繞經(jīng)濟活動(dòng)開(kāi)展工作，監督與服務(wù)工作雙管齊下，加強管理，將監督與服務(wù)有機結合起來(lái)，以?xún)炔勘O督管理為重點(diǎn)，防范風(fēng)險作為導向，拓展內部審計領(lǐng)域和范圍，深化審計內容，改進(jìn)和創(chuàng )新審計方法，將審計時(shí)點(diǎn)前移逐漸由事后審計轉變?yōu)槭虑昂褪轮袑徲嫛?/p>

　�。ǘ�）加強內部審計隊伍的建設，提升審計質(zhì)量

　　內審人員要嚴格執行《內部審計準則》，堅持獨立、客觀(guān)、公正的原則。進(jìn)一步提高內審人員理論學(xué)習和政治修養，講學(xué)習談效率自愿奉獻于煙草事業(yè)。

內部審計論文8

　　一、內部審計功能定位的評述

　　表1列示了國外學(xué)者關(guān)于內部審計職能定位研究的情況。由表1可知,國外學(xué)者認為內部審計應當履行監督、評價(jià)和咨詢(xún)的職能,且內部審計實(shí)踐應密切關(guān)注 企業(yè) 的風(fēng)險,充分利用有利風(fēng)險或減少不利風(fēng)險帶來(lái)的潛在損失,從而實(shí)現為組織增值的目的。

　　我國學(xué)術(shù)界對內部審計功能定位的認識并不統一。主要存在以下幾種觀(guān)點(diǎn):

　�、僖宦毮苷� 編輯。

　　一職能論者認為:審計是一種獨立的 經(jīng)濟 監督活動(dòng),審計只具有經(jīng)濟監督一種職能。鄧桂蘭(1994)認為監督是內部審計的一項重要職能,在社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟條件下實(shí)行審計監督是一項全新的事業(yè)。企業(yè)的內部審計監督要服務(wù)于企業(yè)的各項經(jīng)濟工作,是企業(yè)的制約機制。樊其國(1997)認為內部審計監督是企業(yè)自我約束機制中的重要組成部分。

　�、诙�職能論 ③三職能論

　　三職能論者認為內部審計具有經(jīng)濟監督、經(jīng)濟評價(jià)和服務(wù)三種職能。經(jīng)濟監督是內部審計的基本職能,經(jīng)濟評價(jià)是經(jīng)濟監督職能的派生職能,并發(fā)揮著(zhù)越來(lái)越重要的作用。同時(shí),內部審計具有服務(wù)職能。孫澄生(20xx),蔡艷芳、蔣峰(20xx)認為我國內部審計建立以來(lái),有關(guān)法規明確其職能為內部審計監督,專(zhuān)司對本部門(mén)、本單位及所屬單位的財政、財務(wù)收支及其經(jīng)濟效益進(jìn)行內部審計監督,因而屬于“監督主導型”。隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的 發(fā)展 ,企業(yè)對內部審計要求的提高,參照國際內部審計組織有關(guān)的材料,我國內部審計的職能定位應由“監督主導型”向“服務(wù)主導型”轉變,以充分發(fā)揮內部審計的檢查、評價(jià)和咨詢(xún)職能。李喜琴(20xx)認為, 現代 企業(yè)制度下的內部審計具有管理職能、經(jīng)濟控制、政策服務(wù)三種職能。作者認為內部審計從查錯防弊到參與內部控制的建立,發(fā)展到風(fēng)險管理,一直都是作為管理的一種手段,具有管理職能。同時(shí),內部審計的本質(zhì)是一種特殊的組織控制,其目的是從經(jīng)濟、效率、效果和公正的觀(guān)點(diǎn)出發(fā),控制企業(yè)的經(jīng)濟事件和過(guò)程。此外,內部審計具有為管理層提供決策服務(wù)的職能。

　�、芏嗦毮苷�

　　多職能論者認為內部審計具有經(jīng)濟監督、經(jīng)濟評價(jià)、經(jīng)濟鑒證、服務(wù)、控制、咨詢(xún)等職能。張榮榮(20xx)認為內部審計首先可以利用其對企業(yè)和相關(guān)政策較為熟悉的優(yōu)勢,對發(fā)現的問(wèn)題予以披露并提出整改建議,為董事會(huì )的決策提供依據,發(fā)揮服務(wù)職能。其次,內部審計還具有對企業(yè)管理者的監督職能、對企業(yè)運營(yíng)體系的控制和鑒證職能。瞿旭在《基于價(jià)值增值的治理導向型內部審計研究》一書(shū)中認為現代內部審計具備四項職能:控制、監督、評價(jià)和咨詢(xún)�？刂坡毮茉从趦炔繉徲嫷谋举|(zhì)——一種控制機制。監督職能是由促使內部審計產(chǎn)生的受托責任關(guān)系決定的,在監督職能基礎上又派生出了評價(jià)職能。內部審計機構本身特殊的地位、獨特的視角為咨詢(xún)職能的產(chǎn)生提供了可能性和必要性。

　　綜上所述,我國關(guān)于內部審計職能的研究多而廣,得到較廣泛認可的觀(guān)點(diǎn)是“四職能論”:控制、監督、評價(jià)和咨詢(xún)。 編輯。 二、內部審計基本功能的界定

　　根據前面國內外學(xué)者的觀(guān)點(diǎn),目前關(guān)于內部審計功能的說(shuō)法主要包括控制職能、監督職能、評價(jià)職能、保證職能和咨詢(xún)職能。下面先對這幾個(gè)職能的概念進(jìn)行分析,然后梳理出 企業(yè) 建立內部控制應賦予內部審計的功能。

　　(一)控制職能

　　控制職能源自于內部審計的本質(zhì),蔡春(20xx)認為審計的本質(zhì)是 經(jīng)濟 控制,審計本身就是作為控制手段而產(chǎn)生的,他與控制之間有著(zhù)天然的聯(lián)系和親密無(wú)間的血緣關(guān)系。作為審計分支的內部審計也是一種特殊的組織控制活動(dòng),正如王光遠所說(shuō):“內部審計是確保受托責任履行的控制機制”。從另一個(gè)角度看,內部審計是內部控制的核心手段。它對企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)管理的效果進(jìn)行監督和評價(jià),并向管理當局反饋這些信息及其他相關(guān)信息,為直接或間接糾正內部控制的偏差、促進(jìn)內部控制的完善提供依據。所以,作為內部控制構成要素的內部審計,可以看作是對內部控制實(shí)施的再控制。內部審計“控制”本質(zhì)所內含的控制功能是顯而易見(jiàn)的,可不必特別指明。

　　(二)監督職能

　　內部審計是隨著(zhù)受托責任關(guān)系的產(chǎn)生而產(chǎn)生的,對管理層受托責任履行情況的監督是其基本職能。內部審計師在組織中所擁有的獨特位置、熟知企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的業(yè)務(wù)能力及對企業(yè)經(jīng)營(yíng)條件、內部控制環(huán)境等因素的熟悉,使其有能力對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)實(shí)施監督。根據監督職能作用方式的不同,可以將監督分為隱性和顯性?xún)煞N。顯性的監督就是內部審計人員對企業(yè)各個(gè)層次的管理控制或營(yíng)運控制所實(shí)施的檢查,通過(guò)檢查,發(fā)現企業(yè)管理控制和營(yíng)運控制中存在的問(wèn)題并通過(guò)及時(shí)糾正來(lái)避免可能造成的進(jìn)一步損失。這是一種看得見(jiàn)摸得著(zhù)的“監督”。除了這種監督之外,內部審計還能在整個(gè)組織中形成一種威懾作用,從而在組織中建立一種隱性的監督氣氛。

　　(三)評價(jià)職能

　　評價(jià)職能是指對受托人履行受托責任的行為和結果的評價(jià),評價(jià)的基本內容包括有關(guān)受托人各類(lèi)決策及其執行的 科學(xué) 性、正確性。評價(jià)職能是在監督職能基礎上派生出來(lái)的內部審計職能。在強調內部審計的評價(jià)職能時(shí),需要對兩個(gè)問(wèn)題有足夠的'認識。首先,所需要評價(jià)的行為和結果必須是經(jīng)過(guò)審計證實(shí)了

的,以確保評價(jià)的科學(xué)性。對虛假的過(guò)程、結果所進(jìn)行的評價(jià),即使評價(jià)標準很科學(xué),評價(jià)過(guò)程很?chē)乐?也不可能得出科學(xué)的評價(jià)結論;此外,評價(jià)必須有一套可以參照的標準或指標體系。這種標準和指標體系必須足以反映管理活動(dòng)的各個(gè)方面,具有先進(jìn)性、客觀(guān)性和可比性,符合本企業(yè)的實(shí)際,以便通過(guò)比較判斷,作出切合實(shí)際的結論,對受托人履行受托管理責任的程度或效果做出客觀(guān)的評價(jià)。

　　(四)保證職能

　　IIA《內部審計職業(yè)實(shí)務(wù)準則》詞匯表(以下簡(jiǎn)稱(chēng)為《準則》詞匯表)中將保證(assurance)界定為:客觀(guān)檢查相關(guān)證據以向組織提供有關(guān)風(fēng)險管理、內部控制和治理程序方面的獨立評價(jià),可以認為是保證項目的業(yè)務(wù)類(lèi)型包括:財務(wù)審計、業(yè)績(jì)審計、遵循性審計、系統安全審計以及審慎性調查審計。由定義可知,IIA所定義的保證其實(shí)可以理解為“監督+評價(jià)”。

　　(五)咨詢(xún)職能

　　《準則》詞匯表將咨詢(xún)活動(dòng)界定為:提供建議及相關(guān)客戶(hù)服務(wù)活動(dòng),其性質(zhì)與范圍通過(guò)與客戶(hù)協(xié)商確定,目的是增加組織價(jià)值并提高組織的運作效率,其囊括的活動(dòng)主要有:內部控制培訓,為管理層提供關(guān)于新系統的控制建議,起草相關(guān)政策以及參與質(zhì)量管理小組等。傳統內部審計一直強調“評價(jià)”的同時(shí)“提供改善

建議”,即以確認為主,兼顧咨詢(xún)。而在IIA新的定義下保證和咨詢(xún)服務(wù)被提到了同樣的高度,凸現了咨詢(xún)職能在 現代 內部審計中的重要地位。內部審計咨詢(xún)職能的產(chǎn)生是具有可能性和必要

議提供了有利條件。因此,內部審計人不僅可以對有關(guān)責任中心受托管理人涉及企業(yè)局部管理方面的薄弱環(huán)節和各種錯弊提出改進(jìn)或改正建議,而且可以對其涉及企業(yè)整體管理方面的薄弱環(huán)節和各種錯弊提出改進(jìn)或改正建議,供最高管理當局和其他各方面有關(guān)人員決策時(shí) 參考 。

　　內部審計的幾個(gè)主要職能之間相互聯(lián)系、相互依存。監督職能是評價(jià)和咨詢(xún)職能的基礎和前提,保證職能等于監督職能加評價(jià)職能,評價(jià)和咨詢(xún)職能是實(shí)現組織經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益、創(chuàng )造組織價(jià)值的必然要求,它們各司其職,共同構成一個(gè)完整的內部審計功能體系。因此我們可以將內部審計的功能定位為:監督、評價(jià)及咨詢(xún)。企業(yè)可按照實(shí)現內部審計這三個(gè)功能的要求建立內部審計政策和程序,以保證內部審計作用的充分發(fā)揮。

內部審計論文9

　　所謂風(fēng)險導向審計,是以審計的風(fēng)險為導向,通過(guò)對審計風(fēng)險的全面控制來(lái)實(shí)現審計目的的一種審計模式,風(fēng)險導向審計經(jīng)過(guò)傳統風(fēng)險導向審計向現代風(fēng)險導向審計過(guò)渡�，F代的風(fēng)險導向審計是將傳統的風(fēng)險導向審計的固有風(fēng)險與控制風(fēng)險合并成一個(gè)因素,統稱(chēng)為財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險,現代的風(fēng)險審計模型:審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。

　　隨著(zhù)醫療事業(yè)的不斷發(fā)展,醫院遭遇的內部與外部風(fēng)險也是無(wú)可避免的,這時(shí)醫院必須發(fā)揮風(fēng)險導向審計在醫院內部控制的作用,對醫院內部進(jìn)行自我監督、自我約束,使風(fēng)險導向審計在醫院內部發(fā)揮應有的作用。筆者在本文著(zhù)重介紹了風(fēng)險導向審計與醫院內部控制的關(guān)系及風(fēng)險導向審計在醫院內部控制中的應用。

　　一、風(fēng)險導向審計與醫院內部控制的關(guān)系

　　風(fēng)險導向審計是醫院內部控制的重要組成部分,風(fēng)險導向審計是對內部控制的再控制。醫院雖然可以通過(guò)專(zhuān)業(yè)人士的評價(jià)、外部行政管理部門(mén)的監督檢查、外聘中介機構等進(jìn)行監督檢查,但要想對日常事務(wù)進(jìn)行全方位多層次的檢查,只有內部審計可以做到。風(fēng)險導向審計對醫院內部控制系統的充分性、有效性發(fā)揮著(zhù)重要作用,內部審計及時(shí)根據實(shí)際情況的變化而進(jìn)行醫院各部門(mén)的調整,為內部機制的有序運行提供保障。同樣,內部控制搞好了,對于審計工作的順利開(kāi)展也有很大幫助:一方面可以提高審計效率,為審計制定合理的程序,另一方面也有助于確定審計的方法與范圍,為審計提供依據,最后對于審計的質(zhì)量也有了保證。

　　二、風(fēng)險導向審計在醫院內部控制中的應用

　　依據國家審計協(xié)會(huì )的《內部審計實(shí)務(wù)標準》,風(fēng)險導向審計主要應用在編制審計計劃時(shí)、確定審計范圍時(shí)、編制審計方案時(shí)、實(shí)施審計過(guò)程中、編制審計報告時(shí)等,從風(fēng)險導向審計與內部控制的關(guān)系來(lái)看,可以得出結論,醫院風(fēng)險導向審計離不開(kāi)醫院內部控制,采用風(fēng)險導向審計辦法,必須建立在對醫院的風(fēng)險管理與內部控制有一定了解的基礎上,只有了解了這些基本情況,才能對內部控制實(shí)現再控制,合理配置審計資源,提高審計效率。

　　1.了解單位基本情況,進(jìn)行應用思路的部署

　　進(jìn)行風(fēng)險導向審計的應用,必須要了解應用單位的基本情況,對于風(fēng)險導向審計在醫院內部控制中應用進(jìn)行分析,必須要了解醫院年總收入情況、固定資產(chǎn)、擁有病床數、相關(guān)背景、工作人員方面全方位的內容,然后進(jìn)行運用思路的部署。為了實(shí)施風(fēng)險導向審計,首先必須要對醫院內部進(jìn)行風(fēng)險監測、分析、與預警,提高醫院整體的風(fēng)險防范意識,其次需建立健全醫院內部控制制度,降低控制風(fēng)險。通過(guò)對醫院風(fēng)險的分析與內部控制的'評估,最后按風(fēng)險的高低制定審計方案,開(kāi)展審計工作。由審計風(fēng)險模式可以看出,審計風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險相關(guān),其中重大錯報風(fēng)險很大層面上與醫院的風(fēng)險管理體制不嚴格、風(fēng)險監測不嚴密相關(guān)。因此,應用風(fēng)險導向審計的第一步便是完善風(fēng)險管理體系。

　　2.建立與完善醫院風(fēng)險管理體系

　　醫療體制的改革,醫療衛生事業(yè)的迅速發(fā)展,使醫院面臨的風(fēng)險越來(lái)越多且越來(lái)越大,建立與完善醫院風(fēng)險管理體系已經(jīng)勢在必行,為了促進(jìn)醫院管理體制的發(fā)展,根據相關(guān)文獻與實(shí)踐經(jīng)驗提出計劃與控制系統應用于風(fēng)險管理體系,如何實(shí)現計劃與控制系統是需要深思的一個(gè)問(wèn)題,我們必須要從組織保證、工作重點(diǎn)、具體措施三方面入手。在組織保證方面,需要明確的是要想實(shí)現計劃與控制目標,必須要建立相應的機構來(lái)實(shí)現,這時(shí),計劃控制委員會(huì )的成立是必要的,其工作的內容是先制定醫院的戰略部署與總體的工作計劃,再對工作的總體進(jìn)程進(jìn)行控制,最后對計劃的內容進(jìn)行評價(jià),來(lái)決定計劃與控制管理中的問(wèn)題。

　　單獨成立計劃控制委員會(huì )無(wú)法對工作進(jìn)行直接部署,在其下級需要成立發(fā)展計劃部,計劃部的組成人員可以有管理人員、醫療人員、文秘人員。該部門(mén)的主要任務(wù)是對醫院各種相關(guān)情報進(jìn)行收集整理分析,對于可能發(fā)生的風(fēng)險提出提前預警方案,協(xié)助領(lǐng)導進(jìn)行全院的計劃與控制工作,為計劃與控制委員會(huì )提出具有建設意義的方案,并且對計劃的合理性進(jìn)行審查與調劃,成為計劃與控制的橋梁。

　　依據其它企事業(yè)單位的實(shí)踐與研究及相關(guān)研究資料表明,該部門(mén)的工作內容含有擬定實(shí)施計劃與各項草案,審查設定的計劃在醫院風(fēng)險管理以及內部控制中的運用情況,并對運用過(guò)程進(jìn)行監督,對于在此過(guò)程中出現的問(wèn)題給出評估,并給出相應的解決措施,對醫院的內外部環(huán)境進(jìn)行綜合分析,對于潛在風(fēng)險要進(jìn)行日常管理。

　　醫院要把全面風(fēng)險管理的思想貫穿于計劃與控制的整個(gè)過(guò)程,把此作為計劃與控制管理工作的重點(diǎn),以此為思路進(jìn)行醫院內部計劃控制與管理,有助于計劃實(shí)施的有步驟、有條理,從而實(shí)現醫院的發(fā)展目標。

　　3.完善的系統控制降低風(fēng)險

　　為完善醫院的內部控制系統,實(shí)現風(fēng)險導向在醫院內部控制中的應用,要在以下幾個(gè)方面進(jìn)行相關(guān)研究。要點(diǎn)之一便是要通過(guò)監察審計室來(lái)進(jìn)行內部控制的評價(jià)與估測,監察室有了對內部控制方案的基本了解后,明確各科室在內部控制中的職責,了解風(fēng)險導向審計部門(mén)在對內部控制進(jìn)行監督與評價(jià)時(shí)的責任與義務(wù)。依據相關(guān)文獻與國家頒布的法律政策,實(shí)現評估與審計內部控制而采取的措施和政策有以下幾項:審查醫院的內部控制制度是否符合國家規定的有關(guān)法規以及企業(yè)制訂規章制度、辦法、程序等;審計醫院內部控制系統是否具有真實(shí)性完整性、系統性全面性等特點(diǎn)。

　　要點(diǎn)之二便是排查風(fēng)險,完善醫院內部控制制度,這一點(diǎn)要求各部門(mén)對自己部門(mén)內部的各個(gè)程序所存在的風(fēng)險進(jìn)行一一排查與估算,對風(fēng)險劃分相應的等級,按照等級制定相應的應對與填補漏洞措施,完善內部控制,通過(guò)對風(fēng)險點(diǎn)的排查,有效地降低風(fēng)險的發(fā)生概率,對于風(fēng)險導向審計在內部控制中的應用提供有效指導作用。

　　通過(guò)前兩個(gè)要點(diǎn)對內部控制系統的完善可以有效地降低風(fēng)險發(fā)生的可能性,要點(diǎn)三和四是對一和二的補充與拓展,要點(diǎn)三是開(kāi)展內部風(fēng)險評價(jià)試點(diǎn),對內部風(fēng)險進(jìn)行量化評價(jià),依據各風(fēng)險點(diǎn)的影響與后果,劃分風(fēng)險等級,依據風(fēng)險等級劃分審計資源,節省人力、物力、財力,在有效的分配資源中降低了內部控制的風(fēng)險等級。

　　要點(diǎn)四是制定和完善內部控制方法,內部控制的重要組成部分之一就是要對內部控制系統進(jìn)行監督評價(jià),因此,必須要形成有效的監督與評價(jià)體系,對醫院內部各部門(mén)的風(fēng)險等級進(jìn)行明確劃分,明確評價(jià)內容。具體評價(jià)內容包括內部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、制度建設、崗位設置與管理、權限控制、計劃管理、計算機信息系統控制、應急機制等,把等級與內容相結合。

　　三、結語(yǔ)

　　風(fēng)險導向審計在醫院內部控制中的應用需要在提高風(fēng)險管理意識的同時(shí)完善內部控制系統,需要在對醫院的特點(diǎn)進(jìn)行分析后,建立起對醫院風(fēng)險的動(dòng)態(tài)監控,需要成立專(zhuān)門(mén)機構對醫院風(fēng)險進(jìn)行分析、識別,這個(gè)過(guò)程需要全體職工的參與,這樣才能使風(fēng)險導向審計在內部控制中更好運用。

內部審計論文10

　　【摘要】在新形勢下，隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展當前醫院面臨著(zhù)前所未有的發(fā)展機遇，但同時(shí)也給醫院內部審計工作增加了難度。論文分析了內部審計在醫院管理中的作用以及醫院內部審計工作中存在的問(wèn)題，并針對問(wèn)題提出了相應的改進(jìn)策略和措施。

　　【關(guān)鍵詞】醫院；管理；內部審計；工作

　　當前，我國醫療體制改革進(jìn)入了深水區，醫療資源供需之間差距逐漸拉大，這些給醫院的生存與發(fā)展帶來(lái)了巨大的困難。為了確保醫院長(cháng)久持續的發(fā)展，醫院要強化內部的審計管理工作，使醫院有一個(gè)穩定有序的運營(yíng)環(huán)境，進(jìn)而提高醫院的服務(wù)質(zhì)量，提高醫院的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益，實(shí)現醫院的未來(lái)發(fā)展目標。

　　1把握醫院管理中的內部審計作用

　　醫院內部審計管理工作的主要內容是監督與評價(jià)，對醫院日常運行過(guò)程進(jìn)行監督評價(jià)能夠及時(shí)的避免一些風(fēng)險的出現。在醫院管理中把內部審計工作進(jìn)行前移，就可以及早的發(fā)現一些傾向性的問(wèn)題。醫院的審計工作會(huì )對醫院經(jīng)營(yíng)中有可能出現的風(fēng)險和問(wèn)題給予及時(shí)的警示，加強對重大項目的審計、監督，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題并及時(shí)處理，避免問(wèn)題的擴大與蔓延，防止出現重大失誤�？茖W(xué)有效的內部審計工作有利于醫院防范風(fēng)險、健康發(fā)展。在醫療改革逐步深入，社會(huì )經(jīng)濟不斷發(fā)展的形勢下，當前醫院的經(jīng)營(yíng)管理出現了更大的風(fēng)險，這些風(fēng)險嚴重阻礙了醫院的健康發(fā)展，防范和規避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險是當前醫院管理中亟待解決的問(wèn)題。內部審計管理通過(guò)對醫院當前面臨的實(shí)際風(fēng)險以及潛在的風(fēng)險進(jìn)行分析判斷來(lái)確定當前的風(fēng)險，幫助管理人員做好防范工作，將風(fēng)險消除在萌芽時(shí)期。醫院內部審計部門(mén)通過(guò)對醫院管理、財政、財務(wù)等方面的審查、評價(jià)，能夠及時(shí)發(fā)現醫院管理的問(wèn)題和漏洞，及時(shí)糾正工作中的錯誤傾向，確保醫院管理在正常的軌道上運行，從而維護醫院持久穩定的發(fā)展。

　　2探究醫院管理中的問(wèn)題，分析內部審計現狀

　　當前有些醫院的內部審計制度不夠完善，基礎不扎實(shí)，沒(méi)有真正發(fā)揮出審計制度的作用。許多醫院負責人對內部審計工作沒(méi)有引起足夠的認識，對于審計工作沒(méi)有提出具體的要求和目標，沒(méi)有認識到審計的重要性，認為審計只是一種形式。內審人員也有不愿意得罪人的思想，在工作中不積極大膽，致使審計工作沒(méi)有完全發(fā)揮出應有的作用。內部審計機構不健全也是當前內部審計工作的重要問(wèn)題。當前極少部分醫院設立有獨立的內部審計機構，審計職能也只是停留在監督、控制方面。審計工作主要放在財務(wù)領(lǐng)域，審查財務(wù)收支的合法性和真實(shí)性上，而對醫院的其他管理情況沒(méi)有進(jìn)行有效的監督和控制，沒(méi)有發(fā)揮出審計的預警性和建設性的作用，縮小了工作范圍。另外，內審工作的特殊性質(zhì)決定了其對于審計工作人員能力和素質(zhì)要求較高，但當前醫院內部審計工作人員的綜合素質(zhì)難以滿(mǎn)足工作的需求。

　　3優(yōu)化醫院管理中的內部審計策略

　　為了充分發(fā)揮內部審計的作用，醫院要制定出科學(xué)的內部審計制度，明確內部審計規范和工作制度，制定內部審計計劃、開(kāi)展審計業(yè)務(wù)培訓，交流審計工作經(jīng)驗。首先，醫院要對審計部門(mén)的工作進(jìn)行明確的定位，內部審計工作人員要明確自己的工作任務(wù)和工作范圍。如對于建設資金及科研教育經(jīng)費的管理使用進(jìn)行審計，對資產(chǎn)購買(mǎi)應用、藥品、耗材的'購銷(xiāo)以及醫療價(jià)格執行、投資等進(jìn)行專(zhuān)項審查，對內部管理制度及落實(shí)以及其他事項進(jìn)行審計。另外，醫院要科學(xué)設置內審機構及內審人員，保持內審機構的權威性和獨立性。醫院要針對不同的審計項目，選擇合適的工作人員進(jìn)行審計。內部審計工作具有較強的綜合性和專(zhuān)業(yè)性，從過(guò)去的經(jīng)驗來(lái)看，僅僅靠財務(wù)專(zhuān)業(yè)人員很難完成內部審計工作。因此，醫院要完善內審工作隊伍的結構，聘任不同專(zhuān)業(yè)的人才進(jìn)入到內審工作隊伍中來(lái)，使內審人員從單一的財務(wù)人員到法律、工程、財務(wù)、管理等多方面專(zhuān)業(yè)人才隊伍轉變。只有這樣才能應付內部審計工作復雜的形勢，從而對醫院的資金進(jìn)行全方位立體化的監督，使資金能夠最大化的發(fā)揮出其效益，提高內審工作的效率。醫院要加大對內部審計人員的培訓力度，注重審計人員專(zhuān)業(yè)水平的提高。比如醫院可以對內部審計人員進(jìn)行分層、分類(lèi)的培養，采用定期或不定期的形式組織內部審計人員開(kāi)展專(zhuān)業(yè)技能方面的培訓，鼓勵審計工作人員自學(xué)，或通過(guò)以審代培的形式提高審計人員的專(zhuān)業(yè)水平和實(shí)際工作能力，建立優(yōu)秀審計師人才庫，嚴把審計人員入口質(zhì)量關(guān)。最后，在當前信息技術(shù)迅猛發(fā)展的今天，醫院財務(wù)會(huì )計工作要實(shí)行信息化管理，數據存儲和數據化處理都采用了自動(dòng)化的管理，在憑證完成的同時(shí)，各類(lèi)報表、總賬、明細都由計算機程序自動(dòng)生成。因此，審計人員僅僅擁有高超的審計技能還不夠，還要根據審計環(huán)境的變化，加強自身審計工作的信息化水平，編制統一的財務(wù)軟件接口，將組織的管理網(wǎng)絡(luò )與審計軟件連接在一起，達到提高審計工作效率的目的�？傊�，為了提高醫院內部審計工作的效率，醫院要通過(guò)完善內部審計機構設置來(lái)保持審計部門(mén)的獨立性。醫院要配備不同領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)人才作為內部審計人員進(jìn)行審計管理。同時(shí)，醫院要不斷提高審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，加強對審計人員的培訓，提高其審計水平，進(jìn)而提高審計工作的效果。

內部審計論文11

　　摘要:對于我國的經(jīng)濟發(fā)展來(lái)說(shuō)，國企具有非常重要的作用，其一般都是掌握著(zhù)我國的經(jīng)濟命脈，為了能夠更好的保證我國國企的內部審計工作，本文對當前我國國企內部審計中存在的問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)單的分析，并提出了作者的一些建議，幫助我國的國企更好的進(jìn)行經(jīng)濟活動(dòng)。而在國企中比較重要的一個(gè)行業(yè)則是石油化工行業(yè)，其主要是控制我國的石油行業(yè)，掌握著(zhù)我國的石油能源供應，其內部的審計工作質(zhì)量對我國的經(jīng)濟發(fā)展具有非常重要的作用。

　　關(guān)鍵詞:國企；內部審計；問(wèn)題

　　對于我國的經(jīng)濟發(fā)展來(lái)說(shuō)，國企是非常重要的經(jīng)濟組成部分，其對我國人民的日常生活具有很大的影響。隨著(zhù)我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，國企的經(jīng)濟地位越來(lái)越高，大部分的國企都是對我國的重要經(jīng)濟組成部分進(jìn)行控制，其內部審計工作的質(zhì)量對我國的經(jīng)濟發(fā)展具有非常重要的作用。而石油化工產(chǎn)業(yè)則是國企中的重要能源供應行業(yè)，控制著(zhù)我國的石油能源供應，本文對當前我國石油化工國企內部審計工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)單的分析，并提出了作者的一些建議。

　　一、石油化工國企內部審計創(chuàng )新的重要性

　　(一)保證各層管理人員能夠認真履行經(jīng)濟責任

　　對于現代企業(yè)發(fā)展，必須將企業(yè)的發(fā)展建立在完善的內部審計基礎上，通過(guò)有效的審計工作能夠保證企業(yè)發(fā)展過(guò)程中更好的擴展自身的規模，另外，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)也在逐漸向著(zhù)多方向發(fā)展。對于石油化工行業(yè)，其各種經(jīng)營(yíng)項目的開(kāi)展一般都是相關(guān)的信息搜集人員對信息進(jìn)行收集和整理，然后將其提供給決策者進(jìn)行企業(yè)發(fā)展戰略的制定，大部分的企業(yè)管理人員沒(méi)有精力去對這些信息去進(jìn)行收集。但在國企內部，大部分的工作人員之間具有較大的利益糾纏，為了自身的利益往往會(huì )對管理人員提供錯誤的信息，而國企內部審計工作的開(kāi)展則很好的解決了這一問(wèn)題，通過(guò)國企內部審計能夠將每一位工作人員自身的利益和企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展相關(guān)聯(lián)，提高員工的經(jīng)濟責任。

　　(二)健全企業(yè)的約束機制

　　對于一個(gè)企業(yè)，良好的約束機制能夠更好的對員工進(jìn)行管理，提高企業(yè)的自我控制能力，想要真正的提高我國企業(yè)的約束機制，首先需要建立健全的內部審計制度，從制度上改善企業(yè)的約束機制，而對于石油化工企業(yè)，這一制度的建設更加重要，由于石油化工行業(yè)是一個(gè)高利潤的行業(yè)，對我國的經(jīng)濟發(fā)展具有非常重要的作用，同時(shí)石油化工行業(yè)也是一個(gè)高危行業(yè)，有效的內部審計工作能夠提高石油化工行業(yè)的約束機制，增強其安全生產(chǎn)的能力，降低企業(yè)不正常生產(chǎn)現象的出現幾率。

　　(三)完善國企決策機制的需要

　　伴隨著(zhù)我國經(jīng)濟競爭逐漸激烈，我國的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)時(shí)面臨的風(fēng)險也越來(lái)越大，一個(gè)企業(yè)想要持續穩定的發(fā)展和生存，必須具有正確的發(fā)展策略，幫助企業(yè)建立正確的發(fā)展方向。而內部審計工作的展開(kāi)，能夠為企業(yè)的信息提供工作進(jìn)行有效的監督，幫助企業(yè)更好的進(jìn)行發(fā)展決策的制定，提高企業(yè)的生存能力。

　　二、當前國企內部審計工作中存在的不足

　　(一)機構不完善，缺乏獨立性

　　想要實(shí)現企業(yè)內部審計工作的質(zhì)量，首先需要將企業(yè)的內部審計工作獨立出來(lái)，根據我國的相關(guān)法律法規，企業(yè)的內部審計工作只對企業(yè)的領(lǐng)導人進(jìn)行負責，在工作過(guò)程中僅僅受企業(yè)領(lǐng)導人的管控，在工作過(guò)程中，其往往不應受到企業(yè)其他管理部門(mén)的'干涉，這樣能夠保證國企內部審計工作的工作質(zhì)量，不會(huì )因為企業(yè)內部的人際關(guān)系而影響工作質(zhì)量。但在我國的大多數國企中，內部審計部門(mén)往往是直屬于企業(yè)的財務(wù)部門(mén)進(jìn)行管理，而一些審計部門(mén)雖然保證了獨立于財務(wù)部門(mén)之外，但其在進(jìn)行審計工作時(shí)卻會(huì )受到企業(yè)內部的紀檢等監管部門(mén)的控制，這樣就使得企業(yè)內部的審計部門(mén)在工作時(shí)受到多方面的影響，耽誤審計部門(mén)的工作進(jìn)展，影響審計質(zhì)量。此外，還有的國企從紀檢和財務(wù)等部門(mén)抽調一些人員進(jìn)入到企業(yè)的審計部門(mén)，但這些人員對于企業(yè)的內部審計工作完全不了解，導致其在工作時(shí)影響審計工作的質(zhì)量。

　　(二)事后審計為主，缺少事前和事中審計

　　當前我國的國企審計中，大部分是在事故發(fā)生之后對其進(jìn)行審計，而在工作進(jìn)行之前卻沒(méi)有對應的事前審計，也沒(méi)有工作進(jìn)展過(guò)程中的事中審計，這對國企行業(yè)的發(fā)展是非常不利的，往往會(huì )造成嚴重的經(jīng)濟損失，而在石油化工行業(yè)中，事后審計往往會(huì )造成嚴重的事故危害，嚴重的危害員工的生命安全。對于審計工作，其應該貫穿項目進(jìn)行的整個(gè)過(guò)程，對于整個(gè)項目中存在的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行發(fā)現和解決，尤其是石油化工國企，其內部審計工作能夠降低事故的發(fā)生率，提高生產(chǎn)的安全性。因此，對于石油化工企業(yè)的內部審計，其應該貫穿整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程，將問(wèn)題扼殺在搖籃中，保證企業(yè)施工人員的生命安全。

　　(三)缺乏健全的審計制度和方法體系

　　想要保證審計工作的正常進(jìn)行，提高其對國企工作的職能作用，必須建立完善的內部審計制度和方法，通過(guò)制度的建立，能夠使審計工作有法可依，在工作過(guò)程中更加完善的對企業(yè)的問(wèn)題進(jìn)行解決，為企業(yè)的發(fā)展提供及時(shí)準確的信息，而方法的建立則為國企的內部審計工作創(chuàng )造了良好的條件，通過(guò)正確有效的審計方法，能夠大大提高國企內部審計工作的效率，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。而對于石油化工國企內部審計，完善的制度和方法的有機結合能夠從全方位創(chuàng )造良好的外部環(huán)境，保證國企內部審計工作的有效開(kāi)展，使內部審計工作發(fā)揮其應有的作用。

　　(四)國企內部審計人員的素質(zhì)不高

　　對于國企內部審計工作來(lái)說(shuō)，其對審計人員的各方面要求是非常高的。審計人員不僅需要掌握基本的審計學(xué)知識，同時(shí)，還需要對整個(gè)企業(yè)的財務(wù)運行和經(jīng)濟法等知識有一定的涉獵。這種情況下對國企的內部審計人員的素質(zhì)要求是非常高的，但目前我國的國企對于這一要求很難滿(mǎn)足，大部分的審計人員都是從企業(yè)的財務(wù)管理部門(mén)直接抽調過(guò)來(lái)的，僅僅對于財務(wù)管理知識具有比較全面的掌握，而對于審計知識基本上沒(méi)有了解，這種情況導致審計工作的質(zhì)量難以保證。另外，還有一些企業(yè)的財務(wù)管理人員比例遠遠高于審計人員，這導致企業(yè)的內部審計工作壓力過(guò)大，審計人員在工作時(shí)很難全面的對企業(yè)的情況進(jìn)行審計，發(fā)現的問(wèn)題遠遠少于企業(yè)內部實(shí)際存在的問(wèn)題，影響審計工作的質(zhì)量。

　　三、提高國企內部審計質(zhì)量的措施和方法

　　伴隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展，其重組和改革不斷深入，為國有企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了新的發(fā)展時(shí)機。為了能夠更好的提高國企內部審計工作的質(zhì)量，需要對當前國企內部審計工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行有效的解決，通過(guò)科學(xué)有效的方法增強企業(yè)審計工作的科學(xué)性。

　　(一)強化內部審計工作的重要作用

　　隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨的競爭越來(lái)越激烈，盡管石油化工企業(yè)的競爭面較小，但隨著(zhù)新能源的研究，其面臨的競爭也越來(lái)越大。而通過(guò)提高企業(yè)內部的審計工作重要性，能夠對企業(yè)內部進(jìn)行有效的管理，提高企業(yè)的協(xié)調機制。因此，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中需要不斷提高審計工作在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，為企業(yè)的發(fā)展提供有效的管理。首先，企業(yè)需要對內部審計工作的動(dòng)力來(lái)源進(jìn)行認真的調查和研究，大部分的內部審計動(dòng)力都是來(lái)源于企業(yè)自身的，也就是企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中所建立的各種合作和委托關(guān)系。而根據現代企業(yè)的管理體制，企業(yè)在進(jìn)行內部審計工作時(shí)，協(xié)調機制的有效運用能夠使企業(yè)的管理和經(jīng)營(yíng)進(jìn)行有效的結合，使企業(yè)能夠在發(fā)展的過(guò)程中使管理和審計互利互惠。

　　(二)制定合理的審計制度，明確企業(yè)內部審計的職權范圍

　　對于企業(yè)內部的審計制度建立，需要根據企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展情況制定符合自身發(fā)展的制度，像石油化工企業(yè)在進(jìn)行審計制度的建設時(shí)，需要將自身定位為能源供應行業(yè)，其在日常的工作中主要是一種供應商的位置。在進(jìn)行審計制度的建設時(shí)，需要采用科學(xué)規范的方法對各部分的內容進(jìn)行明確的分工，保證企業(yè)內部的審計工作能具有較強的權威性，其結果能夠使大多數人滿(mǎn)足要求。另外，在進(jìn)行內部審計工作時(shí)，還需要對其工作的職權進(jìn)行明確的劃分，其主要包含以下兩部分的內容：首先是對企業(yè)內部的經(jīng)濟資料進(jìn)行有效的審核，并對其進(jìn)行全面的取證調查，保證數據信息的準確性。然后是在工作過(guò)程中全面了解企業(yè)的發(fā)展規劃和出現的問(wèn)題，出席全部的企業(yè)內部會(huì )議，對于出現的問(wèn)題，需要及時(shí)提供準確的信息，并制定有效的解決措施。

　　(三)明確審計工作的主要內容

　　對于審計工作，大部分的國企內容都是差不多的，具體來(lái)說(shuō)主要有以下幾個(gè)方面：首先是對企業(yè)的發(fā)展資金進(jìn)行預算，保證企業(yè)發(fā)展具有充足的資金供應，且能夠對企業(yè)的財務(wù)計劃進(jìn)行有效的執行，幫助財務(wù)更好的進(jìn)行企業(yè)管理。然后是通過(guò)對企業(yè)的經(jīng)濟運行進(jìn)行全面的了解和掌控，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟效益提高。然后對企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行全方位的了解和調查，將其中涉及到的財政支出等進(jìn)行認真的核對和審核。還有對企業(yè)的建設項目決算提供準確全面的信息，幫助企業(yè)進(jìn)行有效的政策決策等。對于石油化工國企，其內部審計工作在進(jìn)行時(shí)需要嚴格控制其審計的客觀(guān)性，因為對于每一項化工操作，往往都會(huì )因為一個(gè)小的失誤而造成嚴重的損失，甚至危害員工的生命安全。而通過(guò)強化企業(yè)內部的審計工作，能夠使企業(yè)運行過(guò)程中的風(fēng)險大大降低，提高企業(yè)運行的安全性。

　　(四)加強內部審計工作的信息化

　　對于國企的內部審計工作，信息化的建設能夠大大提高審計工作的效率，同時(shí)信息化的審計模式還能降低審計人員的工作失誤。另外，在進(jìn)行審計工作的信息化系統建設時(shí)，還需要充分的借鑒國外大型企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗，提高自身的科技利用率，幫助企業(yè)更好的進(jìn)行審計工作。通過(guò)信息化的審計工作模式，能夠使企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中更好的降低錯誤的出現幾率，幫助企業(yè)更好的發(fā)展。

　　(五)加強審計人員的培訓

　　市場(chǎng)經(jīng)濟是一直在不斷發(fā)展變化的，因此，企業(yè)想要更好的發(fā)展必須緊跟時(shí)代的腳步，加強對市場(chǎng)變化的了解，及時(shí)對自身存在的問(wèn)題進(jìn)行解決，使自身能夠更加適應市場(chǎng)的發(fā)展模式。而為了能夠更好的提高企業(yè)的審計工作效率，需要對審計人員進(jìn)行全面有效的培訓工作，增加審計人員的知識程度，幫助其更加全面的掌握工作技能，提高其職業(yè)道德。另外，在進(jìn)行培訓時(shí)，還需要對審計人員的工作資格進(jìn)行認真的審核，防止不符合要求的審計人員上崗工作，提高審計隊伍的整體質(zhì)量。

　　四、結束語(yǔ)

　　隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟制度的不斷變化，國有企業(yè)不斷對自身存在的問(wèn)題進(jìn)行解決，從而完成了歷史性的轉變，這對我國的經(jīng)濟發(fā)展來(lái)說(shuō)是非常有利的。但由于國企審計工作的改革時(shí)間較短，其中存在的一些問(wèn)題還沒(méi)有完全暴露出來(lái)，為了能夠更好的促進(jìn)國有企業(yè)的正常發(fā)展，需要不斷發(fā)揮企業(yè)內部審計工作的重要作用，對出現的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行解決，幫助國企更好的進(jìn)行制度建設和改革。另外，現代經(jīng)濟主要依賴(lài)的是科技發(fā)展，國有企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中需要不斷引進(jìn)先進(jìn)的信息化技術(shù)，提高審計工作的效率和質(zhì)量，為我國的國有企業(yè)發(fā)展提供高效的服務(wù)。

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內部審計論文12

　　一、依法治企和內部審計的結合點(diǎn)

　　首先，從內部審計產(chǎn)生的根源來(lái)看，內部審計和依法治企之間是難以分割的。內部審計產(chǎn)生于20世紀之初，伴隨著(zhù)企業(yè)規模的擴大，企業(yè)內部中層管理人員大大增加，管理層次逐漸增多，企業(yè)內部經(jīng)濟責任的確定至關(guān)重要。單位內部監督和管理的重要性逐漸顯現出來(lái)，內部審計應運而生，也就是說(shuō)，內部審計從開(kāi)始那天起就和依法進(jìn)行企業(yè)治理難以分割。

　　其次，內部審計和依法治企在本質(zhì)上的目標是一致的。從依法進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)的角度看，現代企業(yè)制度中最普遍的經(jīng)濟關(guān)系就是受托責任，它是一種動(dòng)態(tài)的社會(huì )關(guān)系。從受托責任學(xué)的角度來(lái)看，會(huì )計確認、計量和報告的正是受托責任履行的結果和過(guò)程，而審計則是對各種類(lèi)型的受托責任報告進(jìn)行確認和計量的過(guò)程和結果進(jìn)行監督的過(guò)程。從內部審計來(lái)看，依法治企和內部審計的目標是一致的。審計是針對經(jīng)濟行為的一種特殊控制活動(dòng)，它是為了確保受托經(jīng)濟責任的履行而進(jìn)行的控制，審計控制活動(dòng)和審計目標的有效結合使得依法治企更有效率。依法治企的目標是在法治社會(huì )中實(shí)現企業(yè)各個(gè)利益相關(guān)者之間的激勵機制和平衡制度，內部審計的職能是內部監督和評價(jià)，因此其成為依法治企不可或缺的一部分。內部審計工作可以在依法治企過(guò)程中形成有效的制衡，使得依法治企制度有效運行。

　　最后，企業(yè)內部監控對依法治企監控機制發(fā)揮重要作用。依法治企的監控機制可以劃分為內部監控、外部監控和自我監控幾個(gè)部分，囊括了股東會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )、經(jīng)理層、外部審計、資本市場(chǎng)和社會(huì )輿論等重要監控機構，內部審計是依法治企內部監控的重要的組成部分，有力支撐企業(yè)內部監控對依法治企監控機制發(fā)揮重要作用。

　　二、依法治企對內部審計的需求理論指導

　　1、內部審計服務(wù)類(lèi)型

　　內部審計職業(yè)實(shí)務(wù)準則中將確認項目界定為：客觀(guān)檢查相關(guān)證據以向組織提供有關(guān)風(fēng)險管理、內部控制和治理程序等方面的獨立評價(jià)，可以認為確認項目的業(yè)務(wù)類(lèi)型包括：財務(wù)審計、業(yè)績(jì)審計、遵循性審計、系統安全審計以及審慎性調查審計；將咨詢(xún)活動(dòng)界定為：提供建議及相關(guān)的客戶(hù)服務(wù)活動(dòng)，其性質(zhì)與范圍通過(guò)與客戶(hù)協(xié)商確定，目的是增加組織價(jià)值并提高組織的運作效率，這些活動(dòng)包括：進(jìn)行內部控制培訓 為管理層提供關(guān)于新系統的控制建議，起草相關(guān)政策，以及參與質(zhì)量管理小組等。

　　2、依法治企需求和內部審計服務(wù)的關(guān)系

　　客戶(hù)不同，對內部審計的需求也不盡相同。企業(yè)的經(jīng)理層比較關(guān)注通過(guò)內部審計找到提升其經(jīng)營(yíng)效率和效果的方式和方法；外部審計人員希望通過(guò)內部審計找到內部控制的關(guān)鍵點(diǎn)；如果內部審計工作執行有效，那么外部審計人員可以有效假定內部控制設計合理并運行有效，并且在對財務(wù)報表審計時(shí)適當地減少工作范圍；企業(yè)的客戶(hù)和供應商則希望通過(guò)外部審計依托的內部審計信息獲得可靠的信息，以此做出正確的決策；企業(yè)內部的基層管理人員則希望通過(guò)內部審計找到管理企業(yè)、規避風(fēng)險、實(shí)務(wù)創(chuàng )新的途徑。

　　首先，我們要研究不同的依法治企主體與內部審計服務(wù)類(lèi)型之間的關(guān)系。依法治企的不同主體會(huì )對內部審計服務(wù)產(chǎn)生不同的需求，內部審計服務(wù)按照其側重點(diǎn)的不同所發(fā)揮的作用也不盡相同，所以不同的依法治企主體需要不同的內部審計服務(wù)類(lèi)型。以董事會(huì )為例，它更加關(guān)注內部控制設計和運行是否恰當，經(jīng)理層是否誠信，提供的數據是否可靠，企業(yè)是否在法律法規允許的范圍內運營(yíng)，企業(yè)的資產(chǎn)是否得到恰當保管等等，而其對效率的提高建議關(guān)注度不是很高；以經(jīng)理層而言，他們則更加關(guān)注經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現，內部審計能否提供改善經(jīng)營(yíng)的機會(huì )，以實(shí)現企業(yè)的增值是至關(guān)重要的，經(jīng)理層希望通過(guò)內部審計節約成本，提高效率，因此他們對審計建議的關(guān)注度比較高。

　　其次，我們要分析依法治企和內部審計服務(wù)之間的.關(guān)系。從依法治企的主體的需求和要求來(lái)看，內部審計應該能夠和依法治企的需求相契合，依法治企和內部審計相互連接，密不可分。一方面，依法治企為內部審計的運行提供良好的內部環(huán)境，使得內部審計工作能夠有效運行，保證內部審計的作用和職能得到有效發(fā)揮；另一方面，內部審計的完善是依法進(jìn)行企業(yè)治理不斷完善和健康的象征，依法治企的完善和調整離不開(kāi)內部審計的重要推動(dòng)。內部審計是一種咨詢(xún)活動(dòng)和確認活動(dòng)，它的目的在于增加企業(yè)的價(jià)值，改善組織的運營(yíng)狀況，內部審計應該是獨立的、客觀(guān)的。依法進(jìn)行企業(yè)治理則為了在利益相關(guān)者之間找到制衡和平衡，內部審計通過(guò)監督和評價(jià)發(fā)揮作用，這正好能夠在依法治企過(guò)程中找到制衡方法，使企業(yè)監督和風(fēng)險提示關(guān)口前移，成為依法治企的重要組成部分，因此依法治企主體對內部審計服務(wù)的需求強烈

　　三、結語(yǔ)

　　總而言之，依法治企和內部審計之間存在著(zhù)契合之處，二者的結合對于公司治理和組織運營(yíng)都大有裨益。我們演根據內部審計服務(wù)的類(lèi)型對依法治企和內部審計服務(wù)之間的關(guān)系進(jìn)行有效的研究，給予更多的理論支持，使得依法治企和內部審計之間緊密聯(lián)系，對企業(yè)實(shí)際運行起到積極的作用。

內部審計論文13

　　摘要：隨著(zhù)經(jīng)濟社會(huì )的不斷發(fā)展與進(jìn)步，多元化的企業(yè)類(lèi)型，企業(yè)規模也在不斷的壯大以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的繁多等眾多原因的影響，企業(yè)風(fēng)險問(wèn)題已經(jīng)成為一個(gè)熱門(mén)話(huà)題。然而，作為企業(yè)內部的“監控者”———內部審計人員，也存在著(zhù)相應的風(fēng)險問(wèn)題。

　　關(guān)鍵詞：內部審計；人員風(fēng)險；解決對策

　　一、企業(yè)內部審計的現狀

　　在現階段，從內部審計組織體系上看，我國內部審計已形成由政府審計、內部審計和社會(huì )審計構成的審計監督評價(jià)體系。三種審計處于三足鼎立的關(guān)系，都不容忽視與小可。從具體而言，內部審計的變化歷程如下:從20世紀80年代初，內部審計再次登上了歷史舞臺，我國的內部審計參考美國、德國和日本國家的審計工作，經(jīng)過(guò)不斷總結與創(chuàng )新，我國現已形成了適合我國的審計工作體系。我國已頒布了《中華人民共和國審計法》，并在內部審計人員方面，于20xx年8月印發(fā)了《中國內部審計準則———內部審計人員職業(yè)道德規范》。這些法律法規制度的發(fā)展，大大地為我國社會(huì )主義市場(chǎng)的健康發(fā)展和規范的前進(jìn)做出了巨大的歷史貢獻。但是由于歷史和現實(shí)的種種原因，內部審計人員尚未普遍樹(shù)立良好的風(fēng)險意識，則內部審計人員還存在著(zhù)一定的風(fēng)險。

　　二、企業(yè)內部審計人員存在的風(fēng)險

　�。�1）內部審計人員專(zhuān)業(yè)知識水平不足，經(jīng)驗不足內部審計人員是對企業(yè)的財務(wù)狀況、預算管理、單位領(lǐng)導的經(jīng)濟責任、固定資產(chǎn)投資項目等業(yè)務(wù)的監控與管理，所以對內部審計人員的專(zhuān)業(yè)水平、分析判斷能力、審計職業(yè)道德和經(jīng)驗等方面都有較高的要求。但目前我國內部審計人員專(zhuān)業(yè)知識水平偏低和初入職審計人員經(jīng)驗不足，內部審計人員不能適合新趨勢的需求，則直接導致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。（2）存在內部審計人員違反職業(yè)道德的現象內部審計人員在審計工作中有些至關(guān)重要的角色，同樣，內部審計人員的職業(yè)道德也直接影響了內審審計工作的工作質(zhì)量和工作效率。內部審計人員要嚴格遵守其《內部審計人員職業(yè)道德規范》，堅持誠實(shí)守信原則、堅持客觀(guān)公平公正原則、堅持保密原則和堅持專(zhuān)業(yè)素質(zhì)原則。如果內部審計人員違反職業(yè)道德原則，將給審計工作帶來(lái)莫大的審計風(fēng)險。同時(shí)，也有一些內審審計人員更是憑借著(zhù)多年的經(jīng)驗在憑著(zhù)經(jīng)驗從事著(zhù)內部審計工作，使得內部審計工作停滯不前，也影響著(zhù)我們國家內部審計人員職業(yè)道德的質(zhì)量。（3）內部審計工作不足夠重視，內部審計工作難以實(shí)施內部審計需要根據具體的審計計劃而制定的審計方案開(kāi)始實(shí)施審計工作，但是內部審計很可能涉及到各個(gè)部門(mén)，需要各個(gè)部門(mén)給予協(xié)調與配合。但是內部審計人員在部分單位職位較低、地位偏低或領(lǐng)導不受重視，審計計劃不能有效全面的實(shí)施，審計工作也不能夠得到重視，使得無(wú)法開(kāi)展內部審計工作，難以實(shí)現自身價(jià)值，將會(huì )直接影響內部審計人員的工作的熱情與積極性，更加會(huì )影響審計工作的質(zhì)量，直接導致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

　　三、企業(yè)內部審計人員風(fēng)險問(wèn)題的應對策略

　�。�1）加強內部審計人員的專(zhuān)業(yè)培訓一方面，作為現代企業(yè)內部審計人員，將涉及多個(gè)領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)內容，如會(huì )計、稅法、法律法規、經(jīng)濟學(xué)等等，再加現代的計算機軟件的應用；而且現在的法律制度的不斷改革，需要不斷的學(xué)習使之與時(shí)俱進(jìn)；還需要具有良好的思維能力和溝通表達能力等一系列綜合能力。對于企業(yè)而言，加強內部審計人員的培訓，更大發(fā)揮內審審計人員的價(jià)值，使得內部審計的整體工作質(zhì)量有所提高，使企業(yè)帶來(lái)更大的效率和收益。另一方面，企業(yè)也應該加強對內部審計人員的考核。首先，在選定內部人員時(shí)，企業(yè)要明確內部審計人員的聘用條件和資格條件等；其次，企業(yè)需要對內部審計人員制定定期和不定期的`考核。以保證企業(yè)的內部審計人員綜合能力能夠得到提高，審計質(zhì)量有所保障。

　�。�2）在審計工作過(guò)程中，初入職人員向審計組長(cháng)報備在審計工作過(guò)程中，初入職人員及時(shí)向審計組長(cháng)報備，將直接提高工作質(zhì)量。第一，將對初入職人員進(jìn)行有效的監督與監控，能夠及時(shí)發(fā)現審計工作過(guò)程中的疏忽與遺漏，將會(huì )及時(shí)給予糾正和改正；第二，將對初入職人員的工作進(jìn)度進(jìn)行監督，將發(fā)現審計工作中的不足，愈加提示。第三，能夠更加快速的讓審計組長(cháng)了解初入職人員的工作態(tài)度、工作責任感和工作經(jīng)驗，方便以后合理的安排審計工作的部署，有效的規避審計風(fēng)險。

　�。�3）設置獨立的內部審計組織體質(zhì)要保證內部審計工作的獨立性，要設置獨立的內部審計體系。有以下幾種方式，第一，集團總部下屬監督機制直接設置內部審計總協(xié)調機構；第二，在企業(yè)股東大會(huì )下設立監事會(huì )；第三，在企業(yè)董事會(huì )下設立審計委員會(huì )；第四，在企業(yè)總經(jīng)理下設立內部審計部。這將保證內部審計人員的獨立性，能夠直接與主管領(lǐng)導匯報，保證信息的完整和真實(shí)，使得內部審計風(fēng)險能夠及時(shí)反應，及時(shí)改正，從而避免企業(yè)風(fēng)險的產(chǎn)生。

　�。�4）制定企業(yè)內部審計流程和制度長(cháng)春財經(jīng)學(xué)院劉占雙院長(cháng)授課時(shí)曾說(shuō)“制度管理人，流程管理事”。內部審計工作制定合理的制度和流程，將會(huì )給內部審計工作營(yíng)造一良好的內部環(huán)境，內部審計人員的企業(yè)內部信息與溝通更加暢通，內部審計人員的監督作用更加有效，內部審計活動(dòng)能夠得到大家的支持與配合，使得企業(yè)的內部審計工作更加清晰明了，權責分明。在制定內部審計制度和流程時(shí)，要真正做到制度和流程與內部審計工作的實(shí)際相結合。同時(shí)，要明確內部審計的性質(zhì)、地位，保證內部審計人員的合理身份,使內部審計工作有法可依,審計人員有章可循。在21世紀的新時(shí)代下，我們國家的企業(yè)想要長(cháng)治久安的發(fā)展，必然要不斷的發(fā)現企業(yè)風(fēng)險問(wèn)題和解決企業(yè)風(fēng)險問(wèn)題之間，這才會(huì )讓企業(yè)的各項工作的良好運行，才能使得企業(yè)長(cháng)久、健康的發(fā)展下去。

　　參考文獻：

　　[1]李道乾:淺談內部審計人員必須具備的素質(zhì)（J）,20xx.10.18

　　[2]劉社兵:內部審計人員履職風(fēng)險及其控制,20xx.11.22

　　[3]易育林:當前企業(yè)內部審計存在的問(wèn)題及其對策（J）,湖南冶金職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報,20xx年第4期.

內部審計論文14

　　作為專(zhuān)業(yè)從事油氣管道安裝工程的施工企業(yè)，工程項目是企業(yè)的生存發(fā)展之源。近年來(lái)，由于國際市場(chǎng)油價(jià)的大幅下跌，國內外管道建設項目投資放緩，行業(yè)內的市場(chǎng)競爭呈現日趨激烈的嚴峻局面。在這樣的形勢下，企業(yè)為承攬到工程項目而不得不采取低價(jià)中標策略，由此造成項目利潤空間越來(lái)越小，多數項目盈利微薄甚至虧損，企業(yè)面臨嚴峻的經(jīng)營(yíng)形勢。一些國有企業(yè)存在冗員多、后方負擔重的問(wèn)題，企業(yè)想要在市場(chǎng)競爭中有一席之地，想要生存和發(fā)展，必須實(shí)施低成本發(fā)展戰略。這就要求企業(yè)必須強化管理，嚴格控制項目成本。如何有效地加強項目成本管控，是企業(yè)管理層需要認真研究解決的問(wèn)題。內部審計是企業(yè)管理的重要一環(huán)，隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟體系的不斷完善，國有企業(yè)也在不斷發(fā)展并建立適合自己的現代企業(yè)制度，包括內部審計制度。事實(shí)證明，國有企業(yè)想要生存和取得良性發(fā)展，建立一套獨立的、健全的內部審計制度必不可少。內部審計主要可分為以財務(wù)收支活動(dòng)為對象的財務(wù)收支審計和以經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)為對象的經(jīng)濟效益審計兩大類(lèi)。結合國有施工企業(yè)的具體特點(diǎn)，應把工程項目審計作為內部審計的重點(diǎn)內容。采取科學(xué)的方式、方法，把工程項目?jì)炔繉徲嬇c工程項目成本管控結合起來(lái)，可更有效地發(fā)揮內部審計在成本控制中的作用，發(fā)揮其預防功能和揭示職能，防止隱患和問(wèn)題的產(chǎn)生。

　　一、工程項目成本管控

　　結合國有管道施工企業(yè)的特點(diǎn)，工程項目成本管控應著(zhù)重做好5個(gè)方面的工作。

　　1、加強宣貫，形成共識，營(yíng)造項目成本管控的良好內部環(huán)境

　　首先，企業(yè)管理層應認真研究企業(yè)所處的內外部環(huán)境，清醒認識所面臨的復雜嚴峻的經(jīng)營(yíng)形勢，必須轉變管理模式，通過(guò)管理創(chuàng )新，探求最適合本企業(yè)的成本控制模式。其次，要通過(guò)講形勢、講責任，在全體員工中樹(shù)立“企業(yè)是我家，成本管理人人都有責”的大局觀(guān)念，切實(shí)增強全員成本控制責任意識，使每位員工都認識到項目成本管控與自己的切身利益息息相關(guān)，只有人人挖潛增效、提高項目效益，企業(yè)才能生存和發(fā)展，個(gè)人收入才有保障，個(gè)人價(jià)值才能體現。

　　2、做好項目投標前的成本測算

　　合理的價(jià)格是取得效益的前提。項目投標前，企業(yè)一定要組織經(jīng)營(yíng)、技術(shù)等有關(guān)人員仔細研究業(yè)主招標文件，掌握工程工期、工程質(zhì)量要求、工程工藝技術(shù)等情況。組織人員進(jìn)行工程現場(chǎng)踏勘，全面細致地掌握工程沿線(xiàn)地形地貌、各地段地面附著(zhù)物、工程難點(diǎn)、道路交通等情況。依據了解到的項目信息，編制初步的人力、設備等施工資源計劃，組織經(jīng)營(yíng)、技術(shù)、財務(wù)、設備、物資部門(mén)等有關(guān)人員進(jìn)行項目成本估算，并結合競爭對手情況和公司的投標策略，集中研討分析成本估算結果是否有下降的空間，最終確定商務(wù)報價(jià)。在當前的市場(chǎng)形勢下，要堅決防止兩類(lèi)情況出現：一是為了工程中標而“饑不擇食”，一味低價(jià)中標；二是“先低價(jià)中標，依賴(lài)理想化而不可靠的現場(chǎng)索賠來(lái)提高最終結算收入”的想法。隨著(zhù)業(yè)主方管理的日益規范和嚴格要求，項目索賠的難度將越來(lái)越大。

　　3、做好項目規劃，尤其是做好施工資源配置計劃工作

　　項目規劃包括施工工期、人力資源、設備物資、分包工程等專(zhuān)項規劃。對企業(yè)來(lái)說(shuō)，規劃的目的有兩個(gè)：一是使項目運行效果最佳，達到業(yè)主要求的工期、質(zhì)量要求；二是使項目運行、資源配置最科學(xué)、最經(jīng)濟，使工程項目成本最低，效益最佳。一個(gè)好的項目規劃應具備兩個(gè)特點(diǎn)：一是工期安排既緊湊又合理，使施工資源得到充分運用，避免因工期拖延而造成項目延誤、工程成本加大。二是施工資源配置（包括人力、設備、分包事項）安排最經(jīng)濟、最合理，資源消耗最小，沒(méi)有出現或者盡最大程度少出現施工資源閑置、窩工等情況。

　　4、實(shí)行項目目標成本管理，確定項目成本控制和效益目標

　　目標成本管理，是指在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，把成本目標從企業(yè)目標體系中抽取和突出出來(lái)，指導、規劃和控制成本的發(fā)生和費用的支出，籍以達到降低成本耗費、提高資本增值效益的目的。在工程合同簽訂、項目部成立、項目規劃編制完成并評審通過(guò)后，要立即組織項目部、企業(yè)總部機關(guān)的經(jīng)營(yíng)、財務(wù)、設備、物資等有關(guān)部門(mén)，根據已確定的項目規劃，編制項目目標成本。目標成本的編制，可采取由項目部編制、企業(yè)總部各部門(mén)審定的的自下而上的方式，也可采取由企業(yè)總部直接編制下達的自上而下的方式。不論采取哪種方式，都需要由企業(yè)總部和項目部達成一致意見(jiàn)，以便于目標成本的可操作、可執行。目標成本經(jīng)審定后，由企業(yè)負責人和項目經(jīng)理簽訂責任書(shū)，明確項目的成本控制和經(jīng)營(yíng)效益目標。并根據企業(yè)的年度績(jì)效考核方案，結合項目實(shí)際情況，確定項目的責、權、利，明確對項目部的績(jì)效考核評價(jià)方式，使企業(yè)和項目部及施工機組對項目的成本控制目標、個(gè)人績(jì)效考核兌現方式等一目了然。這樣做有利于充分激發(fā)一線(xiàn)員工進(jìn)行成本管控的主觀(guān)能動(dòng)性，使項目效益和個(gè)人收益達到最大化。

　　5、切實(shí)加強項目實(shí)施過(guò)程中的成本費用管控，確保實(shí)現項目成本控制目標

　　對項目實(shí)施過(guò)程中的成本管控，包括項目部層面的管控和企業(yè)總部層面的管控。在項目部層面主要應做好4個(gè)方面的工作。

　�。�1）工程進(jìn)度控制。分析影響工程進(jìn)度的因素，采取措施消除不利因素影響，確保工程進(jìn)度按照項目規劃實(shí)施。在保證工程質(zhì)量、安全的情況下，通過(guò)加快施工進(jìn)度、縮短工期，可有效降低工程消耗。

　�。�2）施工資源管控。結合施工實(shí)際，動(dòng)態(tài)管理人力資源，使人員處于滿(mǎn)負荷工作狀態(tài)，提高人力資源的利用率。為使施工工序更加合理，減少窩工和重復用工，不斷加強施工方案動(dòng)態(tài)修訂和比選工作。根據施工進(jìn)展合理配置施工設備，降低機械使用費。整個(gè)項目“一盤(pán)棋”實(shí)行資源共享，優(yōu)化施工工序，避免交叉作業(yè)對設備利用率的影響。項目操作層之間實(shí)施設備共享，減少設備的搬遷頻率，節約設備搬遷成本。

　�。�3）材料成本控制。實(shí)行材料領(lǐng)用責任制、專(zhuān)料專(zhuān)用、包干控制的方法，加強現場(chǎng)管理。嚴控采購價(jià)格管理，堅持“質(zhì)量擇優(yōu)而買(mǎi)、價(jià)格擇廉而購、路途擇近而運”的原則。嚴格控制材料進(jìn)場(chǎng)時(shí)間及材料下料管理，杜絕材料浪費。充分利用場(chǎng)地，盡量減少中間運輸環(huán)節，杜絕材料的二次倒運費用。剩余材料要及時(shí)回收，做好保管和登記工作。

　�。�4）分包工程成本控制。一是明確分包合同界面，避免合同履行中的爭議。盡量采用清單工程量描述分包內容，做到不錯項、不漏項。做好合同風(fēng)險預測，避免工程施工過(guò)程中或竣工結算時(shí)發(fā)生合同爭議及扯皮現象。二是及時(shí)、準確地做好工程量確認工作，嚴格把關(guān)。三是了解施工現場(chǎng)，掌握分包商施工資源投入情況。在分包方提出無(wú)理索賠的情況下，把握結算的主動(dòng)權，防止信息量不足而被蒙蔽。在企業(yè)總部層面，主要是隨時(shí)掌握項目進(jìn)展信息，組織有關(guān)部門(mén)對項目部成本管控工作進(jìn)行檢查指導。檢查項目規劃的落實(shí)情況，施工資源是否按項目規劃進(jìn)行配置；對施工過(guò)程中發(fā)生的各種耗費進(jìn)行監督，監督成本費用發(fā)生的合規性和合理性，與目標成本進(jìn)行對比分析，及時(shí)發(fā)現偏差和管理薄弱環(huán)節，督促項目部采取應對措施，努力挖掘內部潛力，尋找一切可能降低成本的途徑。

　　二、工程項目?jì)炔繉徲?/strong>

　　內部審計是獨立監督和評價(jià)本企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)濟活動(dòng)是否真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強經(jīng)濟管理和實(shí)現經(jīng)濟目標。工程建設單位內部審計部門(mén)的審計重點(diǎn)應放在對工程項目的審計上，項目?jì)炔繉徲嫼颓笆鲰椖砍杀竟芸赜袡C結合起來(lái)，可以有效提高審計效率，更好地發(fā)揮審計對控制項目成本、提高項目經(jīng)營(yíng)效益方面的作用。

　　1、配備好審計力量

　　工程項目審計對審計人員素質(zhì)要求較高，不僅需要有專(zhuān)業(yè)的審計知識，還需要有豐富的工作經(jīng)驗。審計組需要配備經(jīng)營(yíng)、財務(wù)、技術(shù)方面的業(yè)務(wù)水平高、責任心強的專(zhuān)業(yè)人員。

　　2、加強工作的溝通與協(xié)調

　　審計人員要全過(guò)程關(guān)注項目成本管控工作，與前述項目成本管控人員要保持緊密的工作溝通和聯(lián)系，共享項目信息和工作成果，以便提高審計效率和審計效果。

　　3、實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計

　　實(shí)行項目中標直至項目最終結算關(guān)閉全過(guò)程跟蹤審計。審計組要定期或不定期地到項目現場(chǎng)開(kāi)展審計工作，審計范圍覆蓋目標成本審定、項目規劃、項目制度建立執行、項目業(yè)務(wù)流程、管理控制、專(zhuān)業(yè)管理、財務(wù)核算、經(jīng)濟效益、績(jì)效考核等項目的各個(gè)方面。通過(guò)項目跟蹤審計，深入有效地查找管理問(wèn)題，督導項目部加強管理，提高管理水平，進(jìn)而提高整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

　　4、現場(chǎng)審計的.重點(diǎn)

　�。�1）項目規劃的執行和落實(shí)情況。項目規劃是項目管理的總綱，落實(shí)執行好項目規劃是保證項目順利進(jìn)行、實(shí)現項目目標的必要條件。審計組要檢查項目部是否制定了科學(xué)具體的運行計劃，是否建立了確保規劃實(shí)施的運行機制和保障措施（包括建立責權利保障體系），為業(yè)內工作人員創(chuàng )造必要的條件。

　�。�2）施工資源的配置是否合理高效。審計組要通過(guò)檢查施工資源運行記錄、施工現場(chǎng)核查、訪(fǎng)談?dòng)嘘P(guān)人員等方法審核項目部是否存在閑置資源、低效與無(wú)效資源等問(wèn)題。

　�。�3）項目績(jì)效考核政策是否得到全面落實(shí)。檢查企業(yè)總部制定的績(jì)效考核方案及企業(yè)總部與項目經(jīng)理簽訂的責任書(shū)是否得到了落實(shí)。比如，對施工人員的薪酬是否按照績(jì)效考核方案及時(shí)進(jìn)行了兌現，是否存在未按規定及時(shí)兌現員工薪酬而影響員工工作積極性的問(wèn)題。

　�。�4）檢查項目成本入賬的及時(shí)性和準確性。核對合同簽訂和執行進(jìn)度，檢查現場(chǎng)人工、材料、機械、分包等成本是否及時(shí)進(jìn)行了成本歸集，財務(wù)賬面是否準確反映了當期實(shí)際工程成本。尤其是分包、材料、租賃等成本在未結算、發(fā)票未收到的情況下，是否進(jìn)行了成本預提或暫估入賬。只有工程實(shí)際成本在財務(wù)賬面上得到及時(shí)和準確的反映，才能進(jìn)行項目成本對比分析，否則分析結果會(huì )出現偏差甚至錯誤。

　�。�5）人工、材料、機械成本費用的審計。對照合同、考勤記錄、設備運轉記錄等原始資料，審核各項費用計算、結算是否準確無(wú)誤。審核項目現場(chǎng)用工是否按照企業(yè)規定經(jīng)過(guò)了審批，現場(chǎng)臨時(shí)用工是否及時(shí)進(jìn)行了清退。材料定價(jià)是否合理，材料質(zhì)量是否符合要求，出入庫手續是否齊全完整，是否存在材料浪費問(wèn)題，現場(chǎng)剩余材料是否進(jìn)行了及時(shí)退庫并沖減工程成本，外租設備是否存在“大材小用”而造成資源浪費的問(wèn)題，租賃時(shí)間是否準確，有無(wú)多結算租賃費的情況等。

　�。�6）重點(diǎn)加強分包工程審計。管道工程項目分包工程一般占工程總成本的很大比例。如果分包工程管理不規范，就有可能出現違規甚至違法問(wèn)題，這樣不僅會(huì )加大工程成本，而且可能會(huì )出現廉政從業(yè)問(wèn)題，因此應高度重視分包工程審計。其審計重點(diǎn)是：檢查分包工程的合理性，重點(diǎn)審查工程分包是否符合合同規定，是否存在主體分包情況，是否存在企業(yè)自有施工資源充足而擅自對外分包的情況；分包工程招投標是否合規、合法，是否按照“公開(kāi)、公平、公正”的原則進(jìn)行，分包價(jià)格是否合理；分包進(jìn)度結算是否及時(shí)、準確，是否符合合同約定。重點(diǎn)審核現場(chǎng)簽證單簽章手續是否齊全，有無(wú)模仿筆跡、他人代簽、偽造印章、復印件與原件不一致等情況。工程量的計算是否準確，必要時(shí)要到現場(chǎng)進(jìn)行測量，對隱蔽工程工程量應重點(diǎn)核查。審核定額套用是否符合規定，有無(wú)就高不就低或者多套、重套問(wèn)題。結算取費類(lèi)別是否符合資質(zhì)和合同要求，有無(wú)擴大取費標準和取費類(lèi)別的情況。是否存在屬自營(yíng)施工而結算時(shí)計入分包工作量的情況，是否存在分包商使用項目部自有設備、材料而結算時(shí)未予扣除的情況。

內部審計論文15