根據個(gè)人所得稅相關(guān)政策，企業(yè)在發(fā)放年終獎時(shí)，可將該筆獎金單獨作為一個(gè)月工資、薪金所得并按照國稅發(fā)〔2005〕9號第二條規定的優(yōu)惠辦法計算納稅，但在一個(gè)納稅年度內，該優(yōu)惠辦法只允許采用一次，若在該年度中還發(fā)放季度獎、半年獎、雙薪等獎金，則應并入發(fā)放當月工資薪金，計繳個(gè)稅。此外，有關(guān)年終獎的個(gè)人所得稅還有兩點(diǎn)需要特別注意：一是若雇主提供的年終獎為不含稅收入(即由雇主承擔年終獎相應個(gè)稅)，則需對該獎金進(jìn)行還原計算再按照規定方法計征個(gè)人所得稅;二是對于中央企業(yè)負責人任期結束后取得的績(jì)效薪金40%部分和任期獎勵可比照年終獎的個(gè)稅優(yōu)惠政策執行。
最近我們平臺接到多個(gè)“年終獎怎么算個(gè)稅”的問(wèn)題，看下面的例子就懂了，比看稅法容易：
如果發(fā)年終獎當月工資超了3500元(“三險一金”忽略不計)：
老潘2015年度的年終獎是24000元，單位于2016年1月發(fā)放，1月份當月的工資為3600元：
當月工資應納個(gè)稅 =(3600-3500)× 3%= 3元
年終獎?dòng)嬎氵^(guò)程：
24000÷ 12個(gè)月 =2000 元，2000元在稅率表中所對應的稅率是10%，對應的速算扣除數是105，則：
年終獎應交個(gè)稅=24000× 10% - 105 = 2295元
當月應納個(gè)稅 =3 + 2295 = 2298元
如果發(fā)年終獎當月工資不超3500元(“三險一金”忽略不計)：
老潘2015年度的年終獎是24000元，單位于2016年1月發(fā)放，1月份當月的工資為3400元：
當月工資應納個(gè)稅 = 0元
年終獎?dòng)嬎氵^(guò)程：(24000+3400-3500)÷ 12個(gè)月 =1991.67 元，1991.67 元在稅率表中所對應的稅率是10%，對應的速算扣除數是105，則：
年終獎應交個(gè)稅=(24000 +3400-3500)× 10% - 105 = 2285元
當月應納個(gè)稅 = 0+ 2285 = 2285元
注意次數：這種方法一年只能用一次，如果還有第二次，就要并入當月工資一并征個(gè)稅了，不能除以12了。
法規依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整個(gè)人取得全年一次性獎金等計算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》國稅發(fā)[2005]9號 全文有效
計算公式：
應納個(gè)稅=(工資薪金所得 -“三險一金”-3500)×適用稅率-速算扣除數(速算扣除數是依據七級超額累進(jìn)稅率計算出的固定數)
又到了歲末年關(guān)，不少企業(yè)為了表示對員工工作業(yè)績(jì)的肯定通常會(huì )發(fā)放一次性的獎金，即所謂的年終獎。由于年終獎實(shí)質(zhì)上是對員工全年表現的綜合性獎勵，往往數額較大，如果采取與月度工資薪金相同的方法計算繳納個(gè)人所得稅顯然不太合理，為此稅務(wù)部門(mén)制定了專(zhuān)門(mén)的優(yōu)惠政策。請看如下列示。
政策解析
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整個(gè)人取得全年一次性獎金等計算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)
二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個(gè)月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：
(一)先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個(gè)月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數
(二)將雇員個(gè)人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅
三、在一個(gè)納稅年度內，對每一個(gè)納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
四、實(shí)行年薪制和績(jì)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現的年薪和績(jì)效工資按本通知第二條、第三條執行。
五、雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個(gè)人所得稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)負責人年度績(jì)效薪金延期兌現收入和任期獎勵征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔2007〕118號)
一、中央企業(yè)負責人任期結束后取得的績(jì)效薪金40%部分和任期獎勵，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整個(gè)人取得全年一次性獎金等計算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)第二條規定的方法，合并計算繳納個(gè)人所得稅。
(備注：中央企業(yè)負責人薪酬由基薪、績(jì)效薪金和任期獎勵構成，其中基薪和績(jì)效薪金的60%在當年度發(fā)放，績(jì)效薪金的40%和任期獎勵于任期結束后發(fā)放。)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計算方法問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第28號)
一、雇主為雇員負擔全年一次性獎金部分個(gè)人所得稅款，屬于雇員又額外增加了收入，應將雇主負擔的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎金，換算為應納稅所得額后，按照規定方法計征個(gè)人所得稅。
yjbys總結
根據個(gè)人所得稅相關(guān)政策，企業(yè)在發(fā)放年終獎時(shí)，可將該筆獎金單獨作為一個(gè)月工資、薪金所得并按照國稅發(fā)〔2005〕9號第二條規定的優(yōu)惠辦法計算納稅，但在一個(gè)納稅年度內，該優(yōu)惠辦法只允許采用一次，若在該年度中還發(fā)放季度獎、半年獎、雙薪等獎金，則應并入發(fā)放當月工資薪金，計繳個(gè)稅。此外，有關(guān)年終獎的個(gè)人所得稅還有兩點(diǎn)需要特別注意：一是若雇主提供的年終獎為不含稅收入(即由雇主承擔年終獎相應個(gè)稅)，則需對該獎金進(jìn)行還原計算再按照規定方法計征個(gè)人所得稅;二是對于中央企業(yè)負責人任期結束后取得的績(jì)效薪金40%部分和任期獎勵可比照年終獎的個(gè)稅優(yōu)惠政策執行。