稅法規定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。以下是小編為大家推薦的小微企業(yè)減免稅新規具體實(shí)施辦法相關(guān)文章，希望能幫到大家，更多精彩內容可瀏覽(yjbys.com/hr)。

　　隨著(zhù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)于近日發(fā)布，“自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”、“其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數占其2015年度經(jīng)營(yíng)月份數的比例計算”等規定，使具體核算2015年度不同時(shí)段的應納稅所得額的方法得以明確。但真正計稅時(shí)，卻還有幾處需要厘清的事項。

　　一、小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策

　　“符合條件的小型微利企業(yè)”是企業(yè)所得稅中的一類(lèi)特定納稅人，《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規定，從事國家非限制和禁止行業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè);從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元的其他企業(yè)，為“符合條件的小型微利企業(yè)”，適用20%的優(yōu)惠稅率。

　　在實(shí)務(wù)中被稱(chēng)為“小小微企業(yè)”則是指年應納稅所得額不超過(guò)一定金額，在享受減低稅率(減按20%稅率)的基礎上，還給予其所得減按50%計入應納稅所得額的減半征稅優(yōu)惠的的小型微利企業(yè)。按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)規定，從2015年起，享受該項優(yōu)惠的應納稅所得額上限為20萬(wàn)元。剛剛發(fā)布的財稅〔2015〕99號文件又規定從2015年10月起，上限提升至30萬(wàn)元。

　　二、納稅年度界定及年應納稅所得額

　　稅法規定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

　　企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應當以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。企業(yè)依法清算時(shí)，應當以清算期間作為一個(gè)納稅年度。

　　三、新政對2015年所得稅計算的影響

　　由于稅法規定“企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止”，而財稅〔2015〕99號文件則規定從2015年10月起，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的享受“小小微企業(yè)”的減半征稅優(yōu)惠，那么在2015年1月至9月份，能享受“小小微企業(yè)”的減半征稅優(yōu)惠的年度應納稅所得額仍然為不超過(guò)20萬(wàn)元。這樣一來(lái)，就出現“一個(gè)年度中以?xún)蓚�(gè)所得額標準來(lái)判定能否減半征稅”的局面。

　　(一)企業(yè)年應納稅所得額超過(guò)30萬(wàn)元的，適用25%的稅率計算應繳企業(yè)所得稅。

　　(二)符合條件的小型微利企業(yè)，年應納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元(含)的，依然按財稅〔2015〕34號文件執行，即將所得減半計入年應納稅所得額，適用20%的稅率計算應繳企業(yè)所得稅。

　　(三)從2015年10月起，符合條件的小型微利企業(yè)，年應納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含)之間的，將所得減半計入年應納稅所得額，適用20%的稅率計算應繳企業(yè)所得稅。

　　例示1：某小型微利企業(yè)2015年應納稅所得額為24萬(wàn)元，其2015年度應繳企業(yè)所得稅為4.2萬(wàn)元，具體計算如下：

　　計算方式一(分段直接計算實(shí)際應繳稅額)：

　　(1)2015年1～9月份應納所得稅額：

　　應納稅所得額=24(萬(wàn))÷12(月)×9(月)=18萬(wàn)元

　　應繳企業(yè)所得稅=18萬(wàn)元×20%=3.6萬(wàn)元

　　(2)2015年10～12月份應納所得稅額：

　　應納稅所得額=24(萬(wàn))÷12(月)×3(月)=6萬(wàn)元

　　應繳企業(yè)所得稅=6萬(wàn)元×50%×20%=0.6萬(wàn)元

　　(3)2015年度實(shí)際應納所得稅額：

　　3.6萬(wàn)元+0.6萬(wàn)元=4.2萬(wàn)元

　　計算方式二(為填報納稅申報表而間接計算實(shí)際應繳稅額)：