我國中小家族企業(yè)內部控制的現狀的管理論文
摘要：本文主要對我國中小家族企業(yè)內部控制現狀進(jìn)行了分析，簡(jiǎn)要總結了當前家族企業(yè)內部控制在各方面的缺失或不足，歸納了造成這些情況的幾點(diǎn)原因，并闡述這些方面的缺失和不足對我國中小家族企業(yè)的發(fā)展可能帶來(lái)的后果。
關(guān)鍵詞：家族企業(yè) “家文化” 內部控制 現狀分析
中圖分類(lèi)號：F276.5；F275 文獻標識碼：A
1 現狀
在我國，多數中小家族企業(yè)雖然跟隨大企業(yè)，按照市場(chǎng)的需求，設立了一些內部控制制度，但是這其中的絕大多數又都存在一些問(wèn)題。
第一，內部控制文件不具體，不系統。沒(méi)有針對公司整體建立內部控制制度，或者已有制度的建立比較隨意，往往是出現不良影響后才進(jìn)行補救�！巴鲅蜓a牢”往往是中小家族企業(yè)面臨內部控制制度建立的基本態(tài)度，極少數有“未雨綢繆”的意識。
第二，即使發(fā)現了問(wèn)題，提出了解決的措施，并作出規定，也是管理層臨時(shí)口頭提出，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的人員對口頭規定集中成冊，因此這些零散提出的“要求”在一段時(shí)間之后就被職員模糊化、邊緣化，甚至遺忘。
1.1控制環(huán)境方面
家族企業(yè)與公司治理企業(yè)在內部控制方面最大的不同就是控制環(huán)境的差異。中小家族企業(yè)控制環(huán)境的現狀主要表現在所有權和控制權高度集中，管理經(jīng)營(yíng)理念較為落后，組織結構設置簡(jiǎn)單，機構崗位設置不合理�！氨馄交钡慕Y構安排使管理跨度比較大，“家族文化”凌駕于企業(yè)文化之上，甚至沒(méi)有企業(yè)文化。
第一，管理經(jīng)營(yíng)理念的落后及企業(yè)文化的缺失是表現最為突出的方面。管理當局在建立良好控制環(huán)境時(shí)起著(zhù)關(guān)鍵的作用，家族企業(yè)的管理風(fēng)格與其產(chǎn)權特征密切相關(guān)，而家族企業(yè)的產(chǎn)權特征就是產(chǎn)權封閉和所有權與經(jīng)營(yíng)權的合一。中小家族企業(yè)在沒(méi)有發(fā)展為公司治理企業(yè)之前，所有者通常是初創(chuàng )人員，他們的成功通常依靠“天時(shí)地利人和”，而卻不具備維持成功經(jīng)營(yíng)的管理理論和經(jīng)驗。在這樣領(lǐng)導者的企業(yè)內部，人情化高于制度化。
第二，對外來(lái)人員進(jìn)入家族企業(yè)的成員通常會(huì )有一種無(wú)形的排外慣性，從公司的重要管理人員的任職情況就可以看出這一點(diǎn)。對于外來(lái)員工而言，他們很難接觸到高位，永遠是打工者，這就很難使員工形成主人翁意識，也大大削弱了員工的積極性。同時(shí)，由于沒(méi)有外部的專(zhuān)業(yè)和精英人士的進(jìn)入，企業(yè)要有追求更高層次的發(fā)展就會(huì )遇到障礙，發(fā)展沒(méi)有突破點(diǎn)，企業(yè)的生命周期也會(huì )大大縮短。企業(yè)文化不僅涉及“用人”的宗旨和技巧，同時(shí)還包含了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的價(jià)值觀(guān)。而中小家族企業(yè)的管理者，往往會(huì )因為較狹隘的個(gè)人價(jià)值觀(guān)和淺短的戰略目標等劣勢，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)之路也被迫收緊縮短。
1.2風(fēng)險評估方面
缺乏全面的風(fēng)險評估體系和預防風(fēng)險的機制，對風(fēng)險的預防意識不夠，對風(fēng)險的識別、分析能力不強。
第一，在創(chuàng )業(yè)階段的中小家族企業(yè)規模小、機制靈活，其風(fēng)險評估主要受管理層素質(zhì)影響，高層管理者憑借高度責任心和快捷的經(jīng)驗決策能力，能及時(shí)識別風(fēng)險。但隨著(zhù)企業(yè)發(fā)展，管理者因為管理經(jīng)營(yíng)理念的缺乏，大多的逐利行為都追求的是短期盈利高的項目，而長(cháng)期規劃的缺乏使得企業(yè)較易錯過(guò)長(cháng)遠發(fā)展的良機，對企業(yè)來(lái)講，不僅這樣的錯失是一項風(fēng)險，更重要的是，大多數的經(jīng)營(yíng)者并沒(méi)有意識到他們的這種逐短利的態(tài)度本身就是一項更具有不確定性的風(fēng)險。
第二，由于管理者本身素質(zhì)的限制，使得風(fēng)險的預防更是中小家族企業(yè)內部控制風(fēng)險評估方面的一大缺失。
第三，即便處于風(fēng)險旋渦之中，面臨企業(yè)發(fā)展的瓶頸和障礙時(shí)，大多企業(yè)主由于沒(méi)有重視風(fēng)險評估方面組織的構建，遇到需要亟待解決的問(wèn)題，往往沒(méi)有可以直接咨詢(xún)的專(zhuān)業(yè)人員，也因此可能會(huì )錯過(guò)處理危機和風(fēng)險的最佳時(shí)期。
1.3控制活動(dòng)方面
控制活動(dòng)是為了保障管理層下達的指令能夠順利實(shí)施的政策和程序，貫穿企業(yè)的各個(gè)階層，從而使企業(yè)能夠高效地運行�？刂苹顒�(dòng)形式多樣，可將其歸結為以下幾類(lèi)：業(yè)績(jì)評價(jià)、信息處理、實(shí)物控制、職責分離。由于家族企業(yè)的控制程序和政策設置大多沒(méi)有書(shū)面化、正規化，主要依照口頭實(shí)施，因而在控制活動(dòng)中沒(méi)有依照的標準，比如業(yè)績(jì)評價(jià)，大多數都沒(méi)有制定可量化的業(yè)績(jì)目標，而對于工作成果的評價(jià)全依賴(lài)于管理層自身判斷或者是企業(yè)主的情感判定；管理階層職能分工不合理也是中小家族企業(yè)控制活動(dòng)中存在較大問(wèn)題的部分，特別是監管活動(dòng)主要只集中在家族高管身上，并且依靠極少數的人實(shí)行內外監督，特別突出的現象在于對員工的控制度也僅建立在關(guān)系深淺度上，即跟企業(yè)主關(guān)系更近的管理更松散，而“外部人員”則管理更緊。
這些現象主要還是因為中小家族企業(yè)的特點(diǎn)導致的，由于存在太多依靠親緣建立起來(lái)的關(guān)系，企業(yè)內部的各種政策和程序設置從最初就較寬松，并且隨著(zhù)親緣關(guān)系程度的加深，實(shí)施被忽略的可能性就更大。同時(shí)由于所有權和控制權的統一，企業(yè)主不愿放權進(jìn)行高級管理階層的職能分工，出現了家族高管一手管多個(gè)部門(mén)的現象。
1.4信息與溝通方面
信息系統處理企業(yè)內部生成的經(jīng)營(yíng)和財務(wù)等數據資料，也收集影響企業(yè)競爭活動(dòng)等的外部數據，從而生成對企業(yè)經(jīng)營(yíng)控制有幫助的各種報告。中小家族企業(yè)的信息系統更重視與外部的溝通和外部信息的收集而忽視內部信息的收集和加工；忽視內部信息的溝通和反饋機制的建立；對信息的加工和使用的方式較為原始，缺乏電子信息系統控制等更為科學(xué)的信息溝通方式。多數的管理者普遍重視自己指令的下達是否能夠被有效執行，因而重視內部信息從上而下的溝通，但是逆向溝通，包括從下而上對各種程序和政策執行效果的反饋各層員工對企業(yè)內部信息的收集等卻被忽視，導致各個(gè)方面，尤其是會(huì )計信息方面的失真現象越來(lái)越嚴重。
1.5內部監督方面
忽視內部審計的作用，導致現有規章的執行流于形式。內部控制制度自身的評價(jià)和優(yōu)化缺位，這一點(diǎn)對于中小家族企業(yè)內部控制制度沒(méi)有得到進(jìn)一步發(fā)展有著(zhù)關(guān)鍵的作用，同時(shí)也能側面反映出中小家族企業(yè)對于內部控制的輕視。內部監督人員多為家族成員，使得監控體系失效。監控分為持續性監控和間歇性評估兩種。持續性監控是指在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行的，對正常的管理和控制活動(dòng)以及員工執行職責過(guò)程中的活動(dòng)進(jìn)行監控，家族性的特點(diǎn)導致持續性監控困難的現象較為普遍。
多數中小家族企業(yè)由于業(yè)務(wù)單一，規模較小，年度外部審計也比較簡(jiǎn)單，因此對內部審計的忽視成為必然。即使小部分的家族企業(yè)在引入公司制和外部管理人員。成立了內部審計部門(mén)，也因為家族企業(yè)內部人員關(guān)系的特殊性，使得內部審計人員的工作無(wú)法順利開(kāi)展，為內部監督而設立的機構也流于形式。同時(shí)，因為對多數企業(yè)的管理層對內部控制的不清楚、不重視，內部審計對于內部控制制度缺陷發(fā)現的作用，優(yōu)化內部控制制度的作用也完全沒(méi)有體現。
2 原因
家族企業(yè)內部控制薄弱，最根本的原因是由于其企業(yè)性質(zhì)決定的。
2.1 以“家文化”為基礎的家族化管理模式
我國的“家文化”以血緣和泛親情為關(guān)系紐帶，“父權”為關(guān)系中心的整套家族規范從古至今滲透到了各個(gè)階級、各種層面和組織當中。這種文化根深蒂固，使得企業(yè)，特別是那些從一開(kāi)始以家族團體構建的家族企業(yè)，受到這種文化的影響是不可避免的。而家族化管理正是“家文化”融入企業(yè)管理中所表現的主要特征。
在家族企業(yè)成立的早期，“家文化”產(chǎn)生的凝聚力確實(shí)有利于企業(yè)的發(fā)展。家族成員可以為了家族集體利益、整個(gè)家族的發(fā)展奔走，在這個(gè)過(guò)程中家族精神化作敬業(yè)精神，所有家族成員都會(huì )為了企業(yè)的壯大而精誠合作。但是經(jīng)過(guò)一定時(shí)間的經(jīng)營(yíng)后，企業(yè)面臨的各種環(huán)境更為復雜，挑戰更多，遇到的困難更多，家族化的管理模式使得家族管理人集大權于一身，他們在創(chuàng )業(yè)過(guò)程中的成功往往會(huì )使得他們過(guò)分相信自己的直覺(jué)和能力，而忽視了科學(xué)、民主化的決策。這樣的管理模式對內部控制的各方面都有一定影響，尤其對內部控制建立的基礎——控制環(huán)境更能產(chǎn)生較大的阻力。
2.2治理結構不合理
治理結構的不合理主要是由于家族企業(yè)的股權結構過(guò)于單一而造成的。這是因為家族企業(yè)在成立之初就是依靠家族資金籌集建立的，即使發(fā)展起來(lái)以后，企業(yè)主由于不想所有權和控制權被分離，除了仍然使用原來(lái)的籌資方式進(jìn)行新一輪的資金籌集，最多的就是使用債務(wù)融資方式。融資方式的狹窄導致了股權結構的單一性和封閉性，這也直接導致了股東會(huì )、董事會(huì )、經(jīng)理層的三者合一；決策、執行、監督的三權合一，使得內部控制制度難以建立。
2.3家族管理者個(gè)人素質(zhì)的局限
家族企業(yè)需求更大的發(fā)展必然要從家族所有制走向公眾化，公眾化意味著(zhù)“法治”對“人治”的替代，內部控制制度就是“法治”的基礎，但這對家族所有權人而言意味著(zhù)所有權和經(jīng)營(yíng)權的完全分離，要走向這一步意味著(zhù)他們的控制能力逐漸被剝奪，很大部分的家族企業(yè)管理者都會(huì )受到思想的局限性和對控制權的貪婪而放棄“法治”，這就使得內部控制制度的建立受到阻礙。
此外，內部控制制度的合理建立，適當維護，根據市場(chǎng)環(huán)境的控制優(yōu)化等都需要專(zhuān)業(yè)人員的參與。家族企業(yè)對于人力資源管理的忽視，“任人唯親”的思想局限導致的家族企業(yè)內部?jì)?yōu)秀人力資源的拓展受阻，也是內部控制制度難以建立的一大重要因素。
3 后果
龐大的家族企業(yè)作為構成我國國民經(jīng)濟的主力軍，在為解決更多的就業(yè)和提高人們生活水平方面發(fā)揮著(zhù)重要的作用。如果家族企業(yè)的管理控制還是只停留在較為原始的階段，沒(méi)有跟上大企業(yè)的步伐，對內部控制的問(wèn)題引起關(guān)注，那么家族企業(yè)，特別是其中建立基礎較為弱的中小家族企業(yè)在一段時(shí)間后必定會(huì )走向失敗的道路，這對于國民經(jīng)濟的發(fā)展和我國鼓勵的創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)的格局發(fā)展也有一定的不利影響。
具體來(lái)說(shuō)，家族企業(yè)內部控制的缺失和不足可能通過(guò)以下幾個(gè)方面對家族企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不好的影響：
3.1 決策失誤
高集權模式和管理者經(jīng)營(yíng)理念的落后，同時(shí)缺乏內部控制制度化的約束，使得家族企業(yè)在各個(gè)重大的方面的決策都是“一人言”，這樣一種依靠個(gè)人情感和個(gè)人能力的決策過(guò)程，在家族企業(yè)當中不僅缺乏企業(yè)內部和外部對它的監督和制約，也喪失了集眾家所長(cháng)的思想碰撞，導致企業(yè)在重大方面的決策失誤的風(fēng)險也大大地增加。
3.2 人力資源受限導致企業(yè)發(fā)展動(dòng)力不足
社會(huì )發(fā)展讓我們意識到，人力資源才是企業(yè)發(fā)展的第一資源，但是長(cháng)期的家族管理模式和以親血緣建立的內部員工構成，使得家族管理者對于內部人員的信任高于外部人員，缺乏對外部人才的引進(jìn)。重視親情關(guān)系而輕視人才技術(shù)，使企業(yè)的發(fā)展動(dòng)力嚴重不足。同時(shí)在企業(yè)內部，由于各種員工基本都是依靠于企業(yè)主和管理者以及各種人事關(guān)系進(jìn)入的，各自都仗勢自己所擁有的關(guān)系，員工之間的相處變得比較復雜，可能私下建立起階層的等級性而不是根據組織機構的設置聽(tīng)從安排，這容易引起內部的紛爭，不利于企業(yè)員工的團結，打擊了受到不平等對待的員工的工作積極性，分散了“向心力”。
3.3 企業(yè)經(jīng)營(yíng)、財務(wù)等風(fēng)險的加劇
沒(méi)有風(fēng)險評估機制，沒(méi)有對風(fēng)險的識別和分析能力，以及對外部信息科學(xué)的整理和收集，家族企業(yè)的企業(yè)主依靠個(gè)人喜好來(lái)選擇企業(yè)的發(fā)展，而不考慮設定適合企業(yè)的中期和長(cháng)期的戰略戰術(shù)規劃，只追求短期的逐利項目，企業(yè)就像是在市場(chǎng)海洋里艱難行進(jìn)的小船，任何的一次較大的風(fēng)浪都可能將這艘沒(méi)有航行目標的小船打翻。
在企業(yè)內部，由于企業(yè)主的一人獨大，對企業(yè)內部信息的掌握只在少數人手中，這導致企業(yè)信息失真而引起的信用風(fēng)險，對企業(yè)與其他合作人之間建立的信任關(guān)系也是一種沖擊。特別在家族企業(yè)當中，對于內部會(huì )計系統設立要追求其健全性和有效性，如果沒(méi)有建立這樣有效的控制系統，中小家族企業(yè)內部的會(huì )計人員就有利用漏洞進(jìn)行財務(wù)造假。
內部控制制度的制定并不是只建立在口頭上，如果沒(méi)有文字性明確規定的制度，只有口頭制定的規章，企業(yè)對員工的監管也會(huì )存在一定的困難。而監控政策和程序的簡(jiǎn)單，實(shí)施時(shí)的寬松都有可能導致在不同環(huán)節中出現不同程度的舞弊情況。
參考文獻：
[1] 郭曉玲.論中國家族企業(yè)內部控制缺陷及優(yōu)化途徑[J].中國鄉鎮企業(yè)會(huì )計，2015（6）：163- 164.
[2] 高慧云.對我國企業(yè)內部控制環(huán)境現狀的思考[J].山西財政稅務(wù)專(zhuān)科學(xué)校學(xué)報，2004（1）：10- 12.
[3] 李卓英.我國家族企業(yè)內部控制環(huán)境現狀分析[J].經(jīng)濟縱橫，2011（10）：182-183.
[4] 王莉嘉.家族企業(yè)內部控制建設探討[J].財會(huì )通訊，2012（9）：84- 85.
[5] 王亞明.中國家族企業(yè)內部控制：現狀及發(fā)展建議[J].理論探新，2011（10）：151- 153.
[6] 于而立.家族企業(yè)內部控制問(wèn)題的剖析與思考[J].浙江社會(huì )科學(xué)，2003（6）：177- 180.
[7] 陳郁珍.家族企業(yè)內部會(huì )計控制環(huán)境分析與優(yōu)化[J].商業(yè)經(jīng)濟，2009（8）：19- 22.
【我國中小家族企業(yè)內部控制的現狀的管理論文】相關(guān)文章：
廣西中小企業(yè)的工商管理現狀發(fā)展方向論文10-29
建筑工程管理的現狀論文07-23
我國醫學(xué)檢驗發(fā)展的現狀及展望論文08-17
探討我國護理人力資源的現狀及對策的論文10-15
企業(yè)成本控制管理論文10-19
企業(yè)內部控制審計報告范文11-02
企業(yè)工商管理現狀分析及發(fā)展方向論文06-30
中小企業(yè)采購管理對策論文08-04
- 相關(guān)推薦