電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險管理與內控優(yōu)化舉措論文
摘要：隨著(zhù)我國電網(wǎng)行業(yè)外部運行風(fēng)險的增加與內部管理標準的不斷提升，推動(dòng)了電網(wǎng)企業(yè)內部發(fā)展模式的升級與發(fā)展。構建安全穩定、高質(zhì)高效、依法合規的風(fēng)險管理與內控體系已成為現階段企業(yè)重要的發(fā)展目標�；诖�，本文闡述了企業(yè)風(fēng)險管理的基本含義及主要內容，介紹了風(fēng)險管理與內部控制二者之間的關(guān)系，分析了當前我國電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險管理與內部控制中的問(wèn)題，探討了相應的策略。
關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè)、風(fēng)險管理、內部控制、優(yōu)化策略
中圖分類(lèi)號：F426文獻標識碼：A
電網(wǎng)企業(yè)的具有高投資、高產(chǎn)出的發(fā)展特點(diǎn)，經(jīng)常出現供不應求的局面，或存在電能需求時(shí)，也存在巨額的投資。相對其他行業(yè)而言，電網(wǎng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中經(jīng)常伴隨較大的風(fēng)險。尤其是近年來(lái)我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制進(jìn)一步完善，企業(yè)發(fā)展依托于優(yōu)良的風(fēng)險管理水平，而風(fēng)險管理又與內控制度具有千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。二者極易發(fā)生概念的混淆。因此，加深認識，并積極地探索電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險管理與內部控制優(yōu)化策略顯得意義重大。
1企業(yè)風(fēng)險管理的基本含義
企業(yè)的風(fēng)險管理指的是企業(yè)向未來(lái)發(fā)展目標邁進(jìn)的時(shí)候，想要把各種不確定的因素形成的結果盡量控制在可承受范圍內的方式與過(guò)程。企業(yè)的風(fēng)險管理主要在于促進(jìn)企業(yè)總體利益的順利實(shí)現。風(fēng)險管理屬于一個(gè)過(guò)程，一般由董事會(huì )、管理層及其相關(guān)人員負責制定發(fā)展戰略，并將其落實(shí)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節，為了正確辨別可能給主體帶來(lái)影響的因素，盡量將管理的風(fēng)險控制在主體的容量?jì)�，并為企業(yè)的目標達到帶來(lái)科學(xué)的保障。
2企業(yè)的風(fēng)險管理與內部控制之間的關(guān)系
企業(yè)的風(fēng)險管理和內部控制具有較大的聯(lián)系，具體來(lái)講，風(fēng)險管理從某種程度上會(huì )影響到內部控制的效果，而內部控制有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者更好地展開(kāi)風(fēng)險的管理工作。新興的企業(yè)C0SO風(fēng)險管理與內控框架為人們帶來(lái)了較為健全的內控要點(diǎn)。企業(yè)的內部控制會(huì )朝著(zhù)風(fēng)險管理的方向不斷發(fā)展。盡管風(fēng)險管理、內部控制二者是獨立的個(gè)體，然而，它們又是彼此影響、制約的關(guān)系，未來(lái)二者必須統一。電網(wǎng)企業(yè)應當認識到兩種管理模式正向著(zhù)一體化的方向發(fā)展。
3電網(wǎng)企業(yè)在風(fēng)險管理和內部控制方面存在的問(wèn)題
3.1缺乏強烈的市場(chǎng)風(fēng)險意識
電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展最大的特點(diǎn)就是自然的壟斷性較強。早在計劃經(jīng)濟體制下，電網(wǎng)企業(yè)一直推行“政企統一”的管理方式，導致企業(yè)職工對市場(chǎng)風(fēng)險、競爭思想、效益等意識較為淡化。盡管伴隨我國市場(chǎng)經(jīng)濟體制不斷完善，這樣的情況依然未得到較大改變。然而，隨著(zhù)我國電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)體制改革進(jìn)程的不斷推進(jìn)，給企業(yè)發(fā)展增添了較大的挑戰與壓力。
3.2內部控制的思想較為淡薄
在如今社會(huì )經(jīng)濟迅速發(fā)展的時(shí)代下，若企業(yè)不重視內控制度的完善、經(jīng)營(yíng)管理模式的優(yōu)化，就難以阻擋電網(wǎng)企業(yè)逐漸走向衰亡的命運。然而，當前電網(wǎng)企業(yè)的部分領(lǐng)導不同程度地存在“重視生產(chǎn)、輕視經(jīng)營(yíng)”的思想，對內部控制沒(méi)有產(chǎn)生充分的重視。盡管很多企業(yè)已建立了財務(wù)內控的制度，可是，在思想觀(guān)念較為淡薄、執行力偏低等因素的影響下，導致大部分的企業(yè)其內控沒(méi)有取得良好的效果，給電網(wǎng)企業(yè)的整體發(fā)展造成不利影響。
3.3缺少專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險管理機構
現階段，有些電網(wǎng)企業(yè)的風(fēng)險管理結構尚不健全，未設置專(zhuān)業(yè)的機構加強風(fēng)險的管理工作。導致企業(yè)不能有效地定期復核或評價(jià)風(fēng)險因素，普遍存在風(fēng)險的抵抗力不強的問(wèn)題。而且，企業(yè)對風(fēng)險的管理依然停在短期利益層面，沒(méi)有將風(fēng)險管理升到戰略的層面。另外，企業(yè)的管理機制與程序不夠健全，現行的風(fēng)險管理的職責大多分散于每個(gè)機構及崗位里，缺少有針對性的職責標準。
3.4缺少全面的內控評估機制
當前，我國的電網(wǎng)企業(yè)內控評價(jià)應用以往的審計評價(jià)，即對財務(wù)報告或會(huì )計信息的質(zhì)量目標的評價(jià)。因為這種審計的控制與評估主要關(guān)注可能對“財務(wù)報告的有效性”帶來(lái)影響的內控方法或程序，與新的C0SO框架中的內控運行的效益與效果、財務(wù)報告的有效性、有關(guān)法律的堅持等目標具有較大差異，審計面較窄，影響了電網(wǎng)企業(yè)對內部控制進(jìn)行系統地分析與評價(jià)。
4電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險管理與內控優(yōu)化策略研究
4.1全面增強企業(yè)的內控意識
電網(wǎng)企業(yè)的管理者應當具有高度重視內部控制的思想意識，有利于提升會(huì )計信息的整體水平。企業(yè)的領(lǐng)導者應當意識到：企業(yè)想要不斷地向前發(fā)展，擴大規模，就越要加強內部控制，才會(huì )在日趨激烈的競爭中占據有利地位，認識到內部控制在實(shí)現企業(yè)的發(fā)展目標與維護資金安全方面的意義。同時(shí)，采用妥善策略推進(jìn)內控體系的建設。此外，電網(wǎng)管理者還要牽頭履行內控制度的相關(guān)規定，給予財會(huì )人員充分地工作支持，確保企業(yè)的會(huì )計從業(yè)者嚴格依據法律制度行駛職權，擔負起企業(yè)會(huì )計控制的職責。
4.2構建以風(fēng)險導向的內控體系
第一，建立以風(fēng)險為導向的內控體系基本準則。不但要認真遵守企業(yè)的內控制度，而且要按照電網(wǎng)企業(yè)的管理特征，綜合考慮下列幾項原則。其一，全面性。內控體系不要單純地認為是對內部會(huì )計的控制，而是覆蓋了企業(yè)發(fā)展的各個(gè)方面，經(jīng)過(guò)橫、縱向的有機結合，涵蓋了全部的經(jīng)濟活動(dòng)。其二，重要性。企業(yè)管理中遇到諸多的風(fēng)險因素，需要制定內控制度的時(shí)候既要全面分析，又要突出重點(diǎn)內容，把動(dòng)作的資源花在關(guān)鍵的問(wèn)題上。主要應對經(jīng)營(yíng)中的重大風(fēng)險項目。其三，制衡性。分析世界企業(yè)內控制度的發(fā)展歷程可知：內控制度具有彼此牽制、制衡的特點(diǎn)，一直貫穿于內控的整個(gè)過(guò)程。電網(wǎng)企業(yè)構建以風(fēng)險為導向的內控體系，更要重視制衡性，以免有些職工或者職位沒(méi)有得到約束，從而降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。其四，成本性。企業(yè)的內控也要堅持“適當”的原則，充分了解“性?xún)r(jià)比”，以促進(jìn)內控生成經(jīng)濟效益，而不是浪費資源。所以，在建立企業(yè)內部控制體系時(shí)，要堅持成本效益的基本原則。
第二，以風(fēng)險為導向的內控體系的建立步驟。其一，確定企業(yè)的戰略發(fā)展目標。以便管理者可以正確辨別對實(shí)現目標可能產(chǎn)生影響的事項。一般情況下，企業(yè)的內控目標包括戰略、經(jīng)營(yíng)、報告等幾個(gè)方面。其二，識別事項。目標明確以后，企業(yè)還要有效識別潛在的事項，有些事項或許存在風(fēng)險，也或許會(huì )產(chǎn)生收益，這都要進(jìn)行識別。電網(wǎng)企業(yè)相關(guān)人員應當系統地分析與之有關(guān)的內、外部的因素，例如：技術(shù)、環(huán)境、人員等，并做出合理化的評價(jià)與反應。其三，評估風(fēng)險。企業(yè)應當對經(jīng)營(yíng)期間潛在的風(fēng)險展開(kāi)全面地評估，一般從引發(fā)風(fēng)險的可能性與影響出發(fā)，即考慮風(fēng)險產(chǎn)生的概率及其嚴重性。并且，還要按照發(fā)展的具體狀況，應用定性、定量的分析方式進(jìn)行風(fēng)險的評估。其四，實(shí)行控制活動(dòng)。企業(yè)的內部控制活動(dòng)主要表現在兩個(gè)方面。一是對職工的控制，在合理劃分各項職責的前提下，應當讓職工清楚各個(gè)崗位的具體職責，確保每位職工可以自發(fā)地對相關(guān)的工作進(jìn)行檢查與約束，達到相互協(xié)調、影響的目標；二是控制信息系統。對相應的權限、信息錄入、輸出進(jìn)行有效地控制，讓所有職位的操作權限得到有效地控制，確保信息的安全性。
4.3健全內部的審計體系
第一，建立專(zhuān)業(yè)的內部審計部門(mén)，電網(wǎng)企業(yè)必須建立較為健全的法人管理部門(mén)，以更好地確保內部審計工作的權威性與獨立性。
第二，不斷完善審計內容，從以往的違規、違紀的審計，逐漸過(guò)渡到內部控制的審計、績(jì)效考核審計。加強對每項重要環(huán)節的風(fēng)險控制與審計。
第三，全程控制內部審計工作，劃分事前、事中、事后三個(gè)部分，最大程度地控制企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險。
第四，著(zhù)力提升審計工作者的綜合素質(zhì)。不僅要掌握必要的財務(wù)、審計方面的知識，而且要了解先進(jìn)的企業(yè)管理理念、工程造價(jià)知識等。以更好地勝任本職工作。
4.4建立完善的風(fēng)險預警與內控的考評機制
電網(wǎng)企業(yè)可以建立完善的風(fēng)險預警部門(mén)，負責管理經(jīng)營(yíng)中的各項風(fēng)險預警任務(wù)。同時(shí)，還需要對內控制度的實(shí)際執行狀況展開(kāi)合理地考核評估。建立科學(xué)和考評機制。一是確保內部控制建立在考評標準的基礎上，對考評的具體項目進(jìn)行明確規定，并且注意獎懲分明。二是內控的考評要充分依據企業(yè)發(fā)展的事實(shí)。側重對財務(wù)賬目、預算執行、資金流向的考核。三是豐富內控考核的形式�？梢蕴砑颖舜丝荚u的方式，便利企業(yè)內部每個(gè)機構之間形成有效地制約，互相指出問(wèn)題，并研究對策解決，如果未達成協(xié)議，則上交企業(yè)有關(guān)管理者，組織會(huì )議討論應對方案。
5結束語(yǔ)
伴隨著(zhù)我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的不斷完善，電網(wǎng)企業(yè)面臨著(zhù)較大的競爭壓力與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，對風(fēng)險控制與內部控制也提出了更高的標準。因此，企業(yè)的管理者應當對此予以高度的重視，加強自身經(jīng)營(yíng)理念的轉變，增強風(fēng)險防范意識與內控思想，建立以風(fēng)險為導向的內控體系，逐步完善內部審計體系，構建良好的風(fēng)險預警與內控考評機制等，從而帶動(dòng)電網(wǎng)企業(yè)在日益劇烈的市場(chǎng)競爭中能夠穩定地發(fā)展。
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