加強會(huì )計信息化系統下內部控制的必要性的研究論文
會(huì )計信息化是會(huì )計與信息技術(shù)的結合。是信息社會(huì )對企業(yè)財務(wù)信息管理提出的一個(gè)新要求，是企業(yè)會(huì )計順應信息化浪潮所做出的必要舉措。它是網(wǎng)絡(luò )環(huán)境下企業(yè)領(lǐng)導者獲取信息的主要渠道，有助于增強企業(yè)的競爭力，解決會(huì )計電算化存在的“孤島”現象，提高會(huì )計管理決策能力和企業(yè)管理水平。以下是今天學(xué)習啦小編為大家精心準備的：加強會(huì )計信息化系統下內部控制的必要性的研究相關(guān)論文。內容僅供參考閱讀!希望能對大家有所幫助。
加強會(huì )計信息化系統下內部控制的必要性的研究全文如下：
一、原因分析
(一)內部控制的形式發(fā)生了變化
原手工操作下的一些內部控制措施在信息化后沒(méi)有存在必要性。如編制科目匯總表、憑證匯總表、試算平衡的檢查、總賬和明細賬的核對;原手工操作下一些內容控制措施在信息化后轉移到計算機內了，如憑證借貸平衡校驗，余額發(fā)生額平衡檢查。由此可見(jiàn)，信息化會(huì )計除了人這個(gè)執行控制的主體外，許多內容控制方法主要通過(guò)會(huì )計軟件來(lái)實(shí)現的。因此，計算機系統的內部控制也由手工條件下的單一人工控制轉為人工控制和程序控制。
(二)內容控制的范圍發(fā)生了變化
傳統的內容控制主要是針對交易處理。計算機技術(shù)的引入，給會(huì )計工作增加了新的工作內容，同時(shí)也增加了新的控制措施。由于系統建立和運行的復雜性，內部控制的范圍相應擴大，包含了傳統手工系統所沒(méi)有的控制，如網(wǎng)絡(luò )系統安全的控制、系統權限的控制、修改程序的控制以及磁盤(pán)內會(huì )計信息安全保護、計算機病毒防治、計算機操作管理、系統管理員和系統維護人員的崗位責任制度等。
(三)交易授權發(fā)生了變化
授權、批準控制是一種常見(jiàn)的、基礎的內部控制。在手工會(huì )計系統中，對于一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節都要經(jīng)過(guò)某些具有相應權限人員的簽章，自然形成了層層復核、道道把關(guān)，具有嚴格的審核復查機制。但在信息化會(huì )計信息系統中，大部分處理由計算機完成，審查、復核等控制被削弱，甚至消失了。故而，面對新的變化，相應的內部控制措施也應該及時(shí)的進(jìn)行調整和完善。
二、會(huì )計信息化環(huán)境下加強企業(yè)內部控制的建議措施
(一)完善會(huì )計信息化條件下企業(yè)內部控制制度
首先，企業(yè)內部控制的目標是明確人員分工、落實(shí)責任、健全組織機構。因此企業(yè)內控制度的嚴格執行是信息真實(shí)可靠的重要保證。建立健全會(huì )計操作管理制度、計算機環(huán)境下硬件和軟件管理制度、信息化環(huán)境下會(huì )計檔案管理制度以及其他內部控制，并設置業(yè)務(wù)流程中每一環(huán)節的關(guān)鍵控制點(diǎn)。隨著(zhù)外部環(huán)境和內部環(huán)境的不斷變化，內部控制制度也需要進(jìn)行不斷的健全與更新。
其次，要提高企業(yè)審計監督水平 。信息化環(huán)境下審計工作既具有一般審計的特征，還具有獨特性。企業(yè)內部審計人員在審計過(guò)程中既要注重對業(yè)務(wù)進(jìn)行差錯防弊，還要對現有的內部控制體系進(jìn)行評價(jià)，以發(fā)現導致舞弊行為發(fā)生的薄弱環(huán)節，通過(guò)完善內部控制制度來(lái)預防信息化舞弊活動(dòng)。前者的目的是發(fā)現問(wèn)題，后者的目的在于解決問(wèn)題。由于信息化舞弊的特殊性，在必要的情況下，企業(yè)可以聘請專(zhuān)業(yè)的外部審計機構會(huì )同有關(guān)人員對企業(yè)會(huì )計信息化業(yè)務(wù)進(jìn)行特殊審計，其人員構成包括計算機專(zhuān)家、系統開(kāi)發(fā)人員、外聘審計人員、企業(yè)內部審計人員，其目的在于克服內部審計人員在計算機、系統程序、獨立性等方面的不足，發(fā)現可能存在的篡改輸入、篡改文件、篡改程序等舞弊手法
(二)選擇合適的信息化軟件
企業(yè)在選擇會(huì )計信息化軟件是要慎重考慮，既要保證軟件的實(shí)用性，又要把握好軟件的安全性。防止因為軟件本身的原因使得企業(yè)蒙受損失。
所謂的安全可靠一般是指，會(huì )計軟件防止財務(wù)信息被泄漏和被破壞的能力，會(huì )計軟件防錯和糾錯的能力。這包括以下幾個(gè)方面：①在計算機出現硬性故障時(shí)數據的安全性，如斷電、硬件損壞、病毒等;②操作權限的控制;③數據庫的安全性。
所謂實(shí)用性一般指會(huì )計軟件的操作設計是否適應企業(yè)的特點(diǎn)。不同企業(yè)的財務(wù)核算有其各自的特點(diǎn)，企業(yè)的財務(wù)部門(mén)在長(cháng)期工作中也逐漸形成了自己的習慣。為避免使用會(huì )計軟件后出現不適應的情況，企業(yè)應了解會(huì )計軟件的操作程序與企業(yè)的操作習慣是否一致。比如報表的格式，許多企業(yè)出于其特殊要求可能需要許多非標準格式的報表，某些會(huì )計軟件可能考慮到了這一點(diǎn)，設計了豐富詳盡的自定義報表以符合企業(yè)的要求;
(三)規范操作要求
嚴格規范會(huì )計信息化系統中的操作要求，對于數據的輸入要通過(guò)授權、稽查、審核的手段加以控制。首先要確保系統軟件的技術(shù)安全，強化對操作員的操作權限管理。其次，充分發(fā)揮操作密碼在企業(yè)內控制度中的作用。并且，做好軟件操作員的權力限制措施。為了讓財會(huì )人員按照崗位職責來(lái)分享核算的權力，財務(wù)軟件在很多環(huán)節給系統管理員設置了針對功能范圍與操作權限的控制權。
在輸入控制方面更要加強。第一，數據采集。數據采集是將各類(lèi)會(huì )計數據整理以為將這些數據錄入信息化系統做好準備，這個(gè)過(guò)程是防范修改業(yè)務(wù)數據、會(huì )計憑證的關(guān)鍵環(huán)節，必須要做好控制。第二，數據錄入。數據錄入要力求快速、準確，對輸入的數據應進(jìn)行核對，核對無(wú)誤后再進(jìn)行確認以及下一步的操作，避免出現差錯，做到先審核后記賬。
加強數據處理控制。會(huì )計信息化環(huán)境下數據處理更多的由計算機來(lái)完成，包括計算、比較、合并、存儲等，處理控制的目的在于保證錄入的數據按照正常程序進(jìn)行運算，從而得到正確的處理結果。由于數據處理過(guò)程不可見(jiàn)、不可控，對于數據處理的控制更多的還要依靠對輸出結果的核查，通過(guò)核對數字、字段、代碼等檢驗數據處理是否正常。
三、結論
通過(guò)對企業(yè)會(huì )計信息化過(guò)程中內部控制的必要性研究發(fā)現，企業(yè)需要結合自身發(fā)展特點(diǎn)，對會(huì )計信息化的功能及軟件進(jìn)行合理選擇和完善，解決存在的內部控制問(wèn)題，才能完善企業(yè)自身的管理行為，提高企業(yè)在新的市場(chǎng)環(huán)境下的競爭力。在會(huì )計信息化發(fā)展趨勢是現代公司的財務(wù)發(fā)展主流方向，面對新的經(jīng)濟形勢，企業(yè)在處理會(huì )計信息化問(wèn)題時(shí)應當正視，更要及時(shí)，完善自身的內部控制，將問(wèn)題解決在萌芽當中，避免出現重大損失。
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