企業(yè)盈虧下的財稅處理
下面是小編準備的企業(yè)盈虧下的財稅處理的論文，歡迎各位財稅畢業(yè)的同學(xué)借鑒!
摘 要：在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的結果非贏(yíng)即虧，企業(yè)的盈虧財稅處理是企業(yè)財務(wù)人員的重要工作之一。由于政出多門(mén)、政策及執行情況等多種因素的影響，致使我國企業(yè)在應用盈虧財稅問(wèn)題時(shí)，常在程序上出現失誤，導致增加不必要的經(jīng)濟損失。文中以企業(yè)盈虧情況下的財稅處理為研究對象，分析了企業(yè)盈利及虧損情況之下的財稅處理辦法。
關(guān)鍵詞：企業(yè)盈虧 財稅處理 辦法
企業(yè)的盈虧財稅處理工作時(shí)企業(yè)財務(wù)管理中的重要內容，也是確保企業(yè)的資金流通、正常運營(yíng)的有效依據。在對企業(yè)進(jìn)行盈虧財稅處理時(shí)，必須根據企業(yè)的實(shí)際盈虧情況，制定出合理的財稅處理辦法，從而促進(jìn)企業(yè)的正常運營(yíng)和擴展。文中從企業(yè)的盈虧財稅處理入手，提出企業(yè)基于盈利和虧損兩種情況下的財稅處理辦法。
一、企業(yè)盈利之下財稅處理的辦法
根據《企業(yè)財務(wù)通則的有關(guān)要求：把企業(yè)年度的凈利潤，除去由法律、行政法要求的之外，合理進(jìn)行利潤的分配。首先，財務(wù)人員在進(jìn)行企業(yè)盈利處理時(shí)，要把企業(yè)以前年度的虧損情況加以彌補。其次，在利潤之中提取10%的法定公積金，法定公積金根據法律的相關(guān)規定是財務(wù)人員必須提取的資金。如果法定公積金提取的累積數值達到企業(yè)注冊資金的50%之后，停止該基金的提取。再次，在獲取的利潤內提取規定數額的任意公積金，此次提取的比例根據投資者進(jìn)行決議所定。最后，給企業(yè)的投資人員繼續擰利潤的分配。在進(jìn)行分配之前，財務(wù)人員要比原來(lái)年度沒(méi)有分配的利潤合并到本年度的利潤金額中，根據目前企業(yè)的實(shí)際現金流動(dòng)情況，把利潤分配給企業(yè)的投資人員。如果該企業(yè)是有關(guān)行政部門(mén)或各級人民政府進(jìn)行出資的，嚴格按照有關(guān)的規定上繳國有利潤，隨之并入到相關(guān)的財政收入中。不得不說(shuō)明，原有根據稅后利潤的5%―10%進(jìn)行提取的公益金在2006年的1月1日遭到取消，取消了提取公益金這項規定，企業(yè)的最后利潤就沒(méi)有員工的事兒，此時(shí)會(huì )出現員工不再看重最終利潤，喪失積極性的員工也會(huì )致使企業(yè)在一定程度上受損。稅法也比較同意《企業(yè)財務(wù)通則》中的利潤分配的規定，該通則嚴格提出：假設企業(yè)當年無(wú)獲取利潤，通常不向投資人員進(jìn)行利潤的分配。假設是股份有限公司當年沒(méi)有獲取利潤，可以召開(kāi)股東大會(huì )決議，按照不大于股票面值的6%采用公積金進(jìn)行股東紅利的分配。稅后利潤會(huì )出現有利潤不分配和變相分配的情況，這些情況大多出現在私營(yíng)企業(yè)或民營(yíng)企業(yè)。變相分配利潤最主要的辦法是借款，企業(yè)的股東以借款的名義從公司取錢(qián)，企業(yè)處于長(cháng)期掛賬的情況，這會(huì )引來(lái)很多的麻煩和問(wèn)題。借款會(huì )牽涉利息的收入問(wèn)題，從而牽涉企業(yè)的所得稅及營(yíng)業(yè)稅等項目，如果企業(yè)不進(jìn)行賬面的處理，被查出來(lái)就是偷稅行為。如果股東從公司借款的時(shí)間超過(guò)1年，可以視為分紅，征收其20%的個(gè)人所得稅，同時(shí)還會(huì )收取50%―5倍的罰款以及每天萬(wàn)分之一的滯納金。稅收機關(guān)在不分配利潤實(shí)際就是利潤掛賬，不進(jìn)行處理，以此來(lái)躲避自然股東的個(gè)人所得稅。這種辦法遇到稽查不容易過(guò)關(guān)�，F階段，稅務(wù)機關(guān)征收稅的實(shí)際是;對于具有自熱人股份的企業(yè)所獲取的利潤，如果掛賬的時(shí)間超過(guò)1年沒(méi)有進(jìn)行分配，也會(huì )視為分紅，征收其20%的個(gè)人所得稅，可以由企業(yè)代為繳納。
二、企業(yè)虧損情況下的處理辦法
根據國家有關(guān)的法律規范規定，在進(jìn)行企業(yè)虧損處理時(shí)，可以根據規定的稅法條例采用以后年度的所得進(jìn)行彌補。這里的所得劃分為稅前所得和稅后所得兩種，如此的劃分致使進(jìn)行稅收中企業(yè)進(jìn)行虧損彌補也有稅前彌補和稅后彌補兩種方式。
(一)稅前彌補
稅前彌補是指采用稅前利潤或者是利潤總數額對企業(yè)的虧損加以彌補，隨后在進(jìn)行企業(yè)所得稅的計算。這個(gè)優(yōu)惠政策，滿(mǎn)足了企業(yè)在遵守相關(guān)規定和手續之后享受的權利。不得不注意，采用稅前利潤進(jìn)行虧損的彌補，必須經(jīng)由該企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)機構主管部門(mén)審核之后且還在彌補期內的以往虧損額進(jìn)行彌補。進(jìn)行稅前虧損彌補必須先對年度的虧損情況進(jìn)行確認，之后進(jìn)行稅前彌補的審核工作。企業(yè)必須對稅前的彌補相關(guān)規定進(jìn)行認真的了解，掌握其辦理的程序，如果滿(mǎn)足稅前彌補的條件，最好在稅前進(jìn)行虧損的彌補，縮減不必要的財產(chǎn)損失。
審核稅前虧損的彌補。企業(yè)在日后的盈利年度采用稅前的利潤對以前年度的虧損加以彌補，必須具備相關(guān)的鑒證手續。當年進(jìn)行虧損彌補的納稅人，攜帶年度虧損彌補金額的鑒證報告送至稅務(wù)機關(guān)，以前年度虧損已經(jīng)附送過(guò)鑒證報告的不用進(jìn)行重復的附送。稅前彌補的鑒證也依賴(lài)中介機構進(jìn)行完成。企業(yè)在盈利之后，想要再稅前進(jìn)行以前的虧損彌補之時(shí)，要委托一家靠譜的稅務(wù)師事務(wù)所，制定一份《稅前彌補虧損的鑒定報告》，該報告需在規定的時(shí)間之內送至稅務(wù)機關(guān)。所制定的《稅前彌補虧損鑒定報告》必須根據稅務(wù)機關(guān)各年對于企業(yè)所得稅的清繳公告，企業(yè)得到批復之后，企業(yè)才能進(jìn)行所得稅的匯算清繳，把以前的年度虧損報告中上報的虧損數額當做財產(chǎn)損失在稅前就扣除出去。
(二)企業(yè)的稅后彌補
所謂的稅后彌補就是企業(yè)才有所得稅之后的企業(yè)凈利潤對企業(yè)以往的虧損進(jìn)行彌補。這部分虧損由主管的稅務(wù)機關(guān)審核批復后不能在稅前進(jìn)行彌補的虧損金額。例如：某企業(yè)的虧損金額低于10萬(wàn)元或企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行虧損的簽證。企業(yè)在當年出現的虧損情況，采用以往沒(méi)有分配的利潤及盈余公積金加以彌補，這也是稅后虧損彌補的一種形式。企業(yè)的稅后彌補稅務(wù)機關(guān)通常不會(huì )介入管理，大多屬于企業(yè)財務(wù)部門(mén)的工作。
三、結束語(yǔ)
一個(gè)企業(yè)的盈虧財稅處理是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中最為重要的一部分，其在很大程度上影響著(zhù)企業(yè)的正當運營(yíng)、資金流通及企業(yè)的擴展情況。必須根據企業(yè)的實(shí)際情況，合理的進(jìn)行企業(yè)的盈虧財稅處理，確保企業(yè)盈虧財稅處理的水平不斷提升，促進(jìn)企業(yè)更快、更穩、高效的發(fā)展。
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