我國稅制改革與對策
摘 要：目前，全球經(jīng)濟一體化將美國次貸危機逐步擴大，并逐步演變成國際金融危機。而正處在轉型時(shí)期的中國經(jīng)濟，受到此次經(jīng)濟危機的影響。中國為了能夠盡快逃離出這場(chǎng)全球金融危機，現存的稅收制度已經(jīng)受到了嚴重的影響。管理層將如何決策和改革是征稅部門(mén)和所有納稅人都非常關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。稅收是最普遍的財政政策之一，作為國家取得財政收入的主要形式，它是社會(huì )生活不可或缺的一部分。國家的稅收不但能夠為政府提供公共物品、滿(mǎn)足公共需要的功能，而且還可以有效配置資源與宏觀(guān)調控經(jīng)濟，因此，稅收政策的制定與民生緊密聯(lián)系在一起，也是關(guān)系到我國國民經(jīng)濟和社會(huì )民生的重要基礎。
關(guān)鍵詞：稅收;稅制改革;稅制問(wèn)題;措施
改革開(kāi)放至今，隨著(zhù)我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟體制已開(kāi)始確立。稅收既是我國財政收入的主要來(lái)源，也是調節經(jīng)濟發(fā)展的有力杠桿，具有重要的作用。隨著(zhù)國家建設的不斷完善，稅收能力的支持保障，使得國民經(jīng)濟和社會(huì )各項事業(yè)發(fā)展能夠順利的實(shí)施，并促進(jìn)了民族的重要改革和政策支持，稅收對克服所有的困難和風(fēng)險奠定基礎，為我國提供了必要的經(jīng)濟基礎的積極作用。為了進(jìn)一步完善稅收的宏觀(guān)調控作用，促進(jìn)經(jīng)濟社會(huì )的和諧和可持續發(fā)展，建立公平，公正的稅收政策，創(chuàng )造一個(gè)綠色的，有效的稅收環(huán)境，彌補目前的不足，現行稅制改革，提高稅收制度建設水平穩步發(fā)展的目標具有非常重要的現實(shí)意義。
一、稅收定義
稅收的含義：是指國家為了實(shí)現其職能，憑借政治權利，按法律規定，向經(jīng)濟組織、法人和個(gè)人無(wú)償征收貨幣或實(shí)物的一種特殊分配形式。稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系，具體表現為征納關(guān)系，就是以國家為主體對社會(huì )剩余產(chǎn)品進(jìn)行分配的一種特定的分配關(guān)系。按照法律規定反映了稅收具有強制、無(wú)償和固定性的特征，這是稅與非稅的主要標準。稅收是現代社會(huì )經(jīng)濟生活不可或缺的一部分，也是最普遍的財政政策之一。
二、稅收在國家發(fā)展和國民經(jīng)濟中所起到的作用
(一)可以為國家籌集財政資金。稅收的籌集財政資金是指為滿(mǎn)足國家實(shí)現其職能的需要，為政府提供公共物品滿(mǎn)足公共需要的功能，可以通過(guò)稅收的方式來(lái)實(shí)現，這是稅收最基本和最重要的作用。
(二)能夠有效地進(jìn)行資源配置。通過(guò)稅收杠桿的調節，有利于促進(jìn)各類(lèi)經(jīng)濟主體貫徹國家的產(chǎn)業(yè)政策，也可以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結構的合理化和社會(huì )資源的有效配置，這是稅收所具有的主要特性。我們采取一定的稅收政策，可以使社會(huì )經(jīng)濟資源進(jìn)行重新組合、合理安排。
(三)可以有效的對經(jīng)濟進(jìn)行宏觀(guān)調控。稅收對經(jīng)濟具有宏觀(guān)調控的作用，依據一定的稅收政策和制度，對社會(huì )經(jīng)濟運行、社會(huì )經(jīng)濟穩定發(fā)展進(jìn)行調控。稅收宏觀(guān)調控職能主要對需求總量、供給結構、經(jīng)濟增長(cháng)進(jìn)行調整促進(jìn)。使得總需求與總供給之間的保持平衡統一。
(四)對經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行適時(shí)監督。稅收與企業(yè)和個(gè)人甚至與我們整個(gè)社會(huì )是密不可分的，通國稅收情況，可以分析辨別企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，也能顯現個(gè)人的生活水平，最終掌握整個(gè)國民經(jīng)濟結構情況是否具有合理性�？偠灾�，稅收有利于上級部門(mén)對經(jīng)濟活動(dòng)的監督，并根據情況，及時(shí)調整經(jīng)濟策略，有助于保持經(jīng)濟秩序的平穩發(fā)展。
三、我國稅收制度目前存在的不足之處
(一)納稅意識不強。在市場(chǎng)經(jīng)濟的條件下，理性人追求的是經(jīng)濟利益最大化。在我國，有一些人認為，偷稅并不是可恥的事情，更有甚者把這當作是一種能力，由于所處輿論環(huán)境比較寬松，使偷稅者的思想認識淡薄，人們誠實(shí)守信、依法納稅的意識不強。盡管隨著(zhù)改革開(kāi)放，我國已經(jīng)加大了稅法宣傳力度，偷稅漏稅的現象已經(jīng)在減少，但與西方發(fā)達國家相比，人們的納稅意識仍然比較淡薄。
(二)征管力度不強，導致稅收流失。稅收流失和稅收征收管理要達到一個(gè)平衡。由于稅收征收管理不力，使得稅收收入造成損失。
(三)征管信息不對稱(chēng)，條件不完備。由于在稅收征管的過(guò)程中，稅收征管的信息不對稱(chēng)，使得國家稅收收入造成損失。
(四)目前現行稅收制度不完善，也是造成稅收流失的基礎條件之一。我國現行稅制在經(jīng)濟形勢的不斷變化下，已不能滿(mǎn)足經(jīng)濟發(fā)展的需要。
(五)地方政府管理不當，造成稅收流失。地方政府往往從自身的利益需要出發(fā)，擅自越權出臺減免稅政策，用來(lái)保護當地的企業(yè)，造成稅收程序混亂，從而導致稅款損失;除此之外，一些地區地方政府為收集當地財政，不合理地下達稅收任務(wù)，甚至迫使企業(yè)貸款納稅，致使部分企業(yè)無(wú)法持續經(jīng)營(yíng)。由于企業(yè)、個(gè)人承擔了過(guò)重的收費，加重了其稅收負擔，刺激了納稅人偷逃稅的心理，從而造成稅收大量流失。
(六)電子商務(wù)引發(fā)的稅收大量流失。網(wǎng)絡(luò )貿易的迅猛發(fā)展的今天，計算機網(wǎng)絡(luò )和信息技術(shù)，已經(jīng)成為人們的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不可缺少的工具。因為在網(wǎng)上進(jìn)行商品交易、在線(xiàn)支付的服務(wù)方式，和傳統的方式存在很大的差異，這一新問(wèn)題也導致了稅收的損失。
(七)納稅申報不實(shí)，造成稅收嚴重流失。企業(yè)違規核算，多列成本、少計或緩計收入，有的稅務(wù)部門(mén)、地方政府同企業(yè)相互串通，利用稅務(wù)部門(mén)與地方政府聯(lián)合出臺的地方稅收優(yōu)惠政策少繳稅款。
四、彌補稅收制度不足之處的措施
(一)建立完善的稅收制度。1980年以后，以簡(jiǎn)化稅制、降低稅率、拓寬稅基為取向，世界性的稅制改革開(kāi)始。實(shí)踐證明經(jīng)濟系統中的稅負總水平越高稅收流失越多。想控制稅收流失，稅率不宜過(guò)高，甚至應有一定幅度的降低。國外實(shí)行稅收的自動(dòng)指數化調整或定期的稅收豁免等級上調策略，來(lái)緩解累進(jìn)稅率增加的稅負，抵消通貨膨脹的影響。
(二)建立專(zhuān)業(yè)的制度規范。為防止稅收流失，建立健全專(zhuān)業(yè)的制度規范，對可能發(fā)生稅收流失的環(huán)節進(jìn)行制約。各國運用不同的納稅申報表的方式，增強納稅人的納稅意識。
(三)設立合理的組織架構。各國在設置機構時(shí)大多數都建立了中央、地方兩套稅務(wù)機構，在業(yè)務(wù)上相互聯(lián)系，相互協(xié)調、相互配合。在行政上沒(méi)有領(lǐng)導與被領(lǐng)導的關(guān)系，各自有其職責權限。 (四)建立健全法律保障體系。國稅具有行政執法權、納稅義務(wù)擴張權、國稅優(yōu)先權、加強征收權以及拖欠稅款處理權。同時(shí)附有嚴格的刑事處理規定，保證國家稅收不受侵犯。嚴厲的懲罰措施，可防比稅收流失。
(五)建立系統完善的納稅申報制度。仿效美國、意大利等國，實(shí)行以法人身份證號碼為唯一的納稅人登一記編碼，納稅人有稅收違法行為，將影響其一生的信譽(yù)。從而從根木上控制納稅人的行為和活動(dòng)。在進(jìn)行納稅申報時(shí)，可借鑒韓、日的經(jīng)驗，對會(huì )計制度健全的企業(yè)及納稅信用良好的，可實(shí)行有分別的納稅申報，并給予適當的稅收優(yōu)惠，以此對納稅人形成一種激勵，同時(shí)也對企業(yè)會(huì )計制度的健全起到一種推動(dòng)作用。
(六)抑制地下經(jīng)濟發(fā)展。對于破壞性大，具有危害性的地下經(jīng)濟活動(dòng)，如私運，造假，盜版等，采取嚴厲打擊措施，并經(jīng)濟和刑事的處罰。在納稅人注冊登記時(shí)，建立全國范圍內使用唯一納稅碼進(jìn)行。對于一些危害性較小的地下經(jīng)濟活動(dòng)，如無(wú)證經(jīng)營(yíng)的小攤小販，通過(guò)加強管理，適當減輕稅費負擔的措施，使地下經(jīng)營(yíng)轉為地上經(jīng)營(yíng)。
(七)加強對電子商務(wù)征稅的管理力度。目前剛剛興起的網(wǎng)絡(luò )交易在現存的稅收征管中存在著(zhù)很多弊端，由于網(wǎng)絡(luò )貿易剛開(kāi)始發(fā)展，然而它的發(fā)展飛速。因此，稅收管理應采取的措施如下：第一，稅務(wù)部門(mén)應與銀行合作設置電子關(guān)卡，實(shí)時(shí)監控企業(yè)的流動(dòng)資金，監督和限制偷稅、漏稅的現象。第二，采取備案制度，稅務(wù)機關(guān)根據上網(wǎng)單位保送的有關(guān)資料，如網(wǎng)絡(luò )經(jīng)營(yíng)者的咨詢(xún)狀況，來(lái)核發(fā)數字式身份證明，方便稅務(wù)機關(guān)確定交易雙方的身份及交易的性質(zhì)。第三，要求從事電子商務(wù)的納稅人開(kāi)設電子銀行賬戶(hù)，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下完成貨款結算，并通過(guò)電子銀行在網(wǎng)絡(luò )上繳納稅款。綜上所述，我國應對稅收的資金流水進(jìn)行方位、全過(guò)程的監督和管理。
目前，稅制改革是一次與社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟相適應的體制改革，中國已慢慢融入經(jīng)濟全球化潮流需要的深層次改革。建議一套比較完善科學(xué)的稅制體系，并對資源進(jìn)行有效的配置，促進(jìn)稅收制度更加合理完善，最終推動(dòng)中國經(jīng)濟迅猛發(fā)展。
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