小微企業(yè)稅收征管存在的問(wèn)題與應對建議
又到了一年一度的寫(xiě)畢業(yè)論文的時(shí)候了，很多大學(xué)生都無(wú)從下筆，在這里小編直接送上財稅畢業(yè)論文一篇，希望能夠幫到大家!
一、小微企業(yè)稅收征管存在的問(wèn)題
1.經(jīng)營(yíng)者納稅意識淡薄
小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)者由于自身知識水平的局限，缺乏納稅意識。不能正視自己的納稅義務(wù)，想盡一切辦法偷逃稅款，大部分認為稅法不是法律，而是人情，只要和稅務(wù)機關(guān)搞好關(guān)系就行了。從而導致很多企業(yè)領(lǐng)導在進(jìn)行決策時(shí)，不考慮稅收因素，當項目運行中稅賦與效益矛盾時(shí)，盲目避稅，甚至有意無(wú)意地偷稅。
2.財務(wù)核算制度簡(jiǎn)陋
很多小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者認為稅收規范僅僅只是財務(wù)部門(mén)的義務(wù)，只需要后期做好賬就夠了，對業(yè)務(wù)人員只關(guān)注其業(yè)績(jì)，并不要求業(yè)務(wù)人員在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)注意稅收風(fēng)險，簽訂合同時(shí)也沒(méi)有財務(wù)人員參與簽訂，不對企業(yè)稅收風(fēng)險進(jìn)行事前把控。而當業(yè)務(wù)人員與財務(wù)在稅收規范上發(fā)生矛盾時(shí)，往往偏向業(yè)務(wù)人員，不重視企業(yè)財務(wù)人員的利益。
其實(shí)，如果不注重事前把控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，僅僅靠后期的財務(wù)核算是無(wú)法實(shí)現稅收籌劃的，更有甚者，企圖試圖通過(guò)做假賬強行彌補，就會(huì )導致企業(yè)承擔極大的稅務(wù)風(fēng)險。
3減免稅政策帶來(lái)的政策空隙
近年來(lái)我國陸續出臺了一些減免稅政策，涉及營(yíng)業(yè)稅增值稅的起征點(diǎn)、小微企業(yè)的企業(yè)所得稅減免及相應的發(fā)票管理方法。而企業(yè)和稅務(wù)局基層征管人員在適應新政策途中也出現了一些問(wèn)題，運用新政策過(guò)程中導致了小微企業(yè)在降低稅負的同時(shí)稅務(wù)風(fēng)險也不斷累積，稅企雙方爭議不斷擴大。
4少量中介機構的不當承諾
企業(yè)往往在商業(yè)活動(dòng)完成后甚至到了所得稅匯算清繳的時(shí)候才意識到稅負的多少將給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)嚴重問(wèn)題，此時(shí)往往采用尋找那些聲稱(chēng)與稅務(wù)局關(guān)系好的中介機構的幫助，而這些中介機構往往也采用一些不合法的手段幫助企業(yè)，反而給企業(yè)帶來(lái)了極大的稅務(wù)風(fēng)險。
二、小微企業(yè)稅收征管存在問(wèn)題的原因
1.現行稅收征管政策過(guò)于復雜
目前我國現有的稅收征管法律與政策顯得過(guò)于分散，在《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細則、《中華人民共和國刑法》及各實(shí)體法中散落，不能形成一套綜合法律體系，而國地稅海關(guān)的溝通不暢導致政出多頭，使得納稅人無(wú)所適從，存在大量的納稅人無(wú)主觀(guān)故意性情況下的違反法律行為。
2.地方政府不當的稅收優(yōu)惠政策
前些年地方政府為了招商引資對本區域的企業(yè)給了大量?jì)?yōu)惠政策，其中就有稅收優(yōu)惠方面的政策，往往是返還企業(yè)所得稅中的地方部分。像江西的鷹潭與西藏自治區的林芝就是著(zhù)名的避稅地。隨著(zhù)不當的稅收優(yōu)惠政策逐漸被規范，一些小微企業(yè)無(wú)法承擔其本需要承擔的稅負，鋌而走險采取做假賬、偷稅漏稅等手段，導致了
3.管理層錯誤的納稅觀(guān)念
小微企業(yè)常常錯誤的認為繳稅多少是和與稅局人員的關(guān)系而定，不把精力花費在合理的稅收籌劃上，反而本末倒置，把主要精力放在與稅務(wù)局搞好關(guān)系上。小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者多是實(shí)際所有人的親戚或密切關(guān)系人，對稅的認識不深，不懂得稅收具有無(wú)償性、固定性、強制性，認為企業(yè)要想效益高就必須偷稅漏稅。
4.財務(wù)人員缺乏處理涉稅事務(wù)能力
目前大多數小微企業(yè)都沒(méi)有稅務(wù)部門(mén)甚至是完整的財務(wù)部門(mén)，有的還是采取代理記賬的方式，缺乏處理財稅問(wèn)題的能力，遇到問(wèn)題往往只能依靠一些中介機構，甚至是采取賄賂稅務(wù)局人員等不法手段來(lái)達到偷稅漏稅的目的。
5.企業(yè)未從整體把控稅務(wù)風(fēng)險
很多企業(yè)認識不到企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險不僅僅是財務(wù)部門(mén)財務(wù)核算產(chǎn)生的問(wèn)題，往往來(lái)自于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對風(fēng)險的疏于重視，而企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中往往沒(méi)讓財務(wù)部門(mén)參與實(shí)際業(yè)務(wù)過(guò)程，使得財務(wù)部門(mén)無(wú)法在業(yè)務(wù)層面上把控稅務(wù)風(fēng)險，給企業(yè)帶來(lái)了隱患。
6.新政策下小微企業(yè)稅收征管面臨的風(fēng)險
《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》國家稅務(wù)總局公告2014年第23號規定：符合規定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè))，均可按照規定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。導致了核定征收企業(yè)往往試圖將核定額度定在20萬(wàn)元以下，從而避免繳納企業(yè)所得稅，而稅務(wù)局核定企業(yè)稅收本身也存在一些主觀(guān)性，更使得權力尋租現象在一些地方抬頭。
三、加強小微企業(yè)稅收征管的應對建議
1.外包部分職能至基層政府
因為每天都有大量的小微企業(yè)開(kāi)設注銷(xiāo)，小微企業(yè)的整體數量也是在逐年增加之中，在管理小微企業(yè)方面稅收管理員面對應收盡收的稅收要求面臨很大壓力，在稅收管理員制度規定下也面臨著(zhù)巨大的執業(yè)風(fēng)險。因此建議稅務(wù)局適當的將權利分享至基層街道辦等基層行政機關(guān)，從而減少稅務(wù)局的工作負擔，將主要精力投入到重點(diǎn)稅源企業(yè)以實(shí)現更好的稅收增長(cháng)。
2.嚴格控制發(fā)票
近年來(lái)考慮到小微企業(yè)對促進(jìn)經(jīng)濟活力及解決就業(yè)問(wèn)題中的巨大作用，政府不斷加強對小微企業(yè)的扶持，隨著(zhù)財稅〔2014〕71號《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》的出臺，小微企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅與增值稅免征額上升至30000元。但同時(shí)帶來(lái)了所得稅的征管問(wèn)題。一些企業(yè)從不繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅的小微企業(yè)獲得其開(kāi)具出的增值稅與營(yíng)業(yè)稅普通發(fā)票抵扣了企業(yè)所得稅。因此此處建議稅務(wù)局能完善對小微企業(yè)開(kāi)局普票的管理方法，嚴格控制未達起征點(diǎn)的小微企業(yè)納稅人所開(kāi)具的發(fā)票，并在內部形成一套完整的制度體系。
3.實(shí)施稅收信用風(fēng)險評級管理
隨著(zhù)國家稅務(wù)總局公告2014年第40號關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法(試行)》的公告與國家稅務(wù)總局公告2014年第48號關(guān)于發(fā)布《納稅信用評價(jià)指標和評價(jià)方式(試行)》的公告的發(fā)布，納稅信用評級制度在我國也得到了不斷完善，由國家稅務(wù)總局公告2014年第51號《關(guān)于出口貨物勞務(wù)退(免)稅管理有關(guān)問(wèn)題的公告》及國家稅務(wù)總局公告2014年第52號關(guān)于發(fā)布《啟運港退(免)稅管理辦法》的公告可知稅務(wù)信用評級目前大多是針對大中型企業(yè)及出口型企業(yè)，但基層稅務(wù)機關(guān)是不是也能借鑒信用評級的思路對小微企業(yè)進(jìn)行適當的信用分層呢?基層稅務(wù)機關(guān)可以將查賬征收與核定征收的兩類(lèi)納稅人區分開(kāi)，然后根據各自的歷年納稅情況對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評級，從而實(shí)現提高管理效率，提升納稅人滿(mǎn)意度，降低基層管理人員負擔的目標。
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