財稅法功能的定位及其當代變遷論文

　　在不同的國家，不同的歷史發(fā)展階段，財稅法的主要功能也會(huì )有差別。所以我們要對其功能進(jìn)行精準的定位，了解其主要功能所起到的作用以及它們之間有著(zhù)怎樣的依存關(guān)系。使財稅法無(wú)論隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展怎樣變遷，都能夠有跡可循，為社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展起到良好的促進(jìn)作用，以此來(lái)維護國家的穩定與人民的幸福生活。

　　1 財稅法功能的定位

　　我們通常所說(shuō)的財稅法指的是財政法與稅法的總合，而并不是特指某一部法律[1]。從理論上進(jìn)行分析，可以將財稅法的功能分成客觀(guān)和主觀(guān)兩個(gè)方面，客觀(guān)方面主要表示的是財稅法對現實(shí)經(jīng)濟運行所起的作用；主觀(guān)方面主要表示的則是在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，社會(huì )觀(guān)念對于財稅法功能的一般認識。另外，雖然財稅法的客觀(guān)功能一定程度上可以由時(shí)代背景所決定，但是對它的主觀(guān)功能的認識有時(shí)會(huì )落后于時(shí)代的發(fā)展，這樣就會(huì )造成主觀(guān)認識與社會(huì )現實(shí)的脫節。在這種情況下，即使客觀(guān)功能還在發(fā)揮著(zhù)正常的作用，也容易導致財稅法在現實(shí)運用中出現偏差。

　　與此同時(shí)，我們可以看到，財稅法對于經(jīng)濟的調控作用是顯而易見(jiàn)的，但若將這作用一味放大，也會(huì )造成錯誤的認知。過(guò)去在我國，幾乎將財稅法與宏觀(guān)調控法視為相同，財稅法成為政府管理的首要手段，這對于社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展是具有誤導作用的。

　　2 財稅法的功能變遷過(guò)程

　�。ㄒ唬�歷史發(fā)展不同階段的財稅功能

　　在很早之前，財政學(xué)就已經(jīng)作為一個(gè)單獨的學(xué)科出現在人們的視野之中，與時(shí)代一起不斷地向前發(fā)展。分析英國的古典政治經(jīng)濟學(xué)理論，可以看到，在資本主義萌芽時(shí)期，財稅的職能基本上只包括維護新興地主階級的統治。進(jìn)入19 世紀末20 世紀初時(shí)，，壟斷資本主義時(shí)代到來(lái)，由財產(chǎn)分配嚴重不公導致的社會(huì )矛盾日漸突出，所以此時(shí)的財稅法必須要具備新的功能，便開(kāi)始向滿(mǎn)足人民群眾的需求以及重人權轉變[2]。到了20 世紀30 年代，資本主義世界爆發(fā)經(jīng)濟危機，凱恩斯主義橫空出世，政府的干預成為了財稅功能的重要內容。而現如今，我國學(xué)術(shù)界普遍接受的是馬斯格雷夫的理論。他認為維持經(jīng)濟、配置資源、分配收入是財稅的三大基本功能。這一理論也使人們對于財稅法的功能認識更加全面、豐富。

　�。ǘ�）從國家制度的變遷分析財稅法功能的轉變

　　不同的國家制度對財稅法功能的認識是不同的。對于財政最開(kāi)始的認識是現代的國家因為財政而產(chǎn)生，同時(shí)國家也對財政影響十分深刻。以此出發(fā)，就等同于是從國家的制度改變上來(lái)探討財稅法的轉變，并且同時(shí)可以探索出財政對于一個(gè)國家發(fā)展建設的重要作用。財政和國家的管理作用是相互影響、彼此依存的。早在封建王朝時(shí)期，財稅最主要的功能是組織收入。從這里不難得知，財政的這一個(gè)功能是完全為封建統治階級所服務(wù)的，所以在封建時(shí)期，對于財稅功能的定位就只停留在理財這一個(gè)層面上。隨著(zhù)時(shí)間的不斷推進(jìn)，西方國家相繼爆發(fā)資產(chǎn)階級革命，由革命帶來(lái)的政治制度的變化也使其財稅法的改革迫在眉睫。第二次工業(yè)革命期間，西方國家政治制度仍然在向民主化發(fā)展，但此時(shí)出現壟斷階級，所以出于對私人財產(chǎn)保護的目的，財稅法做出了相應的改變，但是這個(gè)改變對于經(jīng)濟的長(cháng)遠發(fā)展并沒(méi)有什么意義。第三次工業(yè)革命后，各國的財政水平都得到了普遍性的提高，每個(gè)國家都有鮮明且適合自身發(fā)展的財政特征，財稅法應運而生。

　　3 財稅法的理性回歸內容

　�。ㄒ唬┮幏独碡斝袨�

　　作為我國公共財產(chǎn)法的財稅法，顧名思義，最重要的功能就是對公共財產(chǎn)進(jìn)行有效的管理[3]，所以財稅法需要將社會(huì )資源做出有效的分配和優(yōu)化。普遍來(lái)說(shuō)，財稅法的有效實(shí)施是通過(guò)財政法的規定來(lái)實(shí)現的，在實(shí)施的過(guò)程中不斷發(fā)現問(wèn)題并解決問(wèn)題，從而使得財稅法也能更加趨向于完善。這實(shí)質(zhì)上就是建立起一種法制體系，而財政的基本體制和財政支出、收入、監管等不同的方面都要在這一體系中體現出來(lái)，從而使財產(chǎn)得到規范化的管理。將這一體系的建立真正落實(shí)，我們就可以逐漸認清理財的本質(zhì)內容，主要有兩個(gè)方面，具體如下。

　　第一個(gè)方面，是財政的基本體制。財稅法的實(shí)施是通過(guò)使預算透明化，來(lái)對錯誤的財政行為設置起一道無(wú)形的防線(xiàn)。在最新的《預算法》中也表現出來(lái)了這一點(diǎn)，即將之前的“宏觀(guān)調控行為”改為“規范政府的收支行為”，這樣財稅法的實(shí)施就得到了制度保障。在這一過(guò)程中，改變了透明預算的性質(zhì)，完成了由政府管理到監督政府管理的改革，將財稅法對理財行為的功能充分地表現了出來(lái)。

　　第二，是有關(guān)財政支出、收入和監管的問(wèn)題。為了改善民生、提高人民的生活水平，能夠通過(guò)預算使財稅法對財政支出進(jìn)行控制，以此來(lái)優(yōu)化財政支出的結構。與此同時(shí)，財稅法也能以法定稅收為原則對國家財政的收入進(jìn)行合理的控制。但需要注意的是，在現實(shí)生活中也存在著(zhù)一些受到不可抗因素影響財政收入，此種狀況下，就要求法律從不同的角度來(lái)對程序進(jìn)行規范。另外，財稅法對于財政的監管也是能起到很大作用的。通過(guò)完善的財稅制度，來(lái)保障財政收支的正常運行，對有意圖走不法道路的人進(jìn)行警示。

　�。ǘ�）促進(jìn)社會(huì )公平

　　財政手段對于經(jīng)濟發(fā)展的意義是不言而喻的，然而無(wú)論是哪個(gè)國家或哪個(gè)年代，如果不將社會(huì )分配的問(wèn)題解決好，經(jīng)濟的發(fā)展就會(huì )停滯不前甚至出現倒退現象。我國也不例外，進(jìn)入21世紀，隨著(zhù)我國經(jīng)濟發(fā)展的速度不斷地加快，社會(huì )中的失衡現象也凸顯出來(lái)。所以財稅法對于維護社會(huì )的公平尤為重要。因為財稅法與國民財富分配的關(guān)系十分密切，所以對稅制的改革是改變財富分配不均的前提。我們要清楚的認識到這一點(diǎn)，并且不能走效率優(yōu)于公平的老路子，應該要從長(cháng)遠的眼光看問(wèn)題，兩者兼顧，重視財稅法對促進(jìn)社會(huì )公平的功能，對財政結構進(jìn)行合理有效的調整。從而使社會(huì )分配不公現象得到改善，使國家的政治經(jīng)濟建設穩定發(fā)展。

　�。ㄈ�）促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展

　　在財稅法的功能中最重要的一點(diǎn)莫過(guò)于其對經(jīng)濟發(fā)展的促進(jìn)作用了。在我國改革開(kāi)放前，往往是政府在經(jīng)濟發(fā)展過(guò)程中扮演著(zhù)主導地位，對于財政分配的比重過(guò)大，而忽視了財稅法自身的調節功能。改革開(kāi)放以來(lái)，我國實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟，減少政府對經(jīng)濟發(fā)展的干預，更加重視財稅的自我調控能力。這一政策的實(shí)施，使我國的經(jīng)濟得到了快速且全面的發(fā)展。同時(shí)，社會(huì )福利制度也更加的完善、人們的生活水平得到了顯著(zhù)地提高。

　　總而言之，雖然財稅法在不同的歷史時(shí)期表現出的功能不盡相同，但主要就是規范理財行為、保障社會(huì )公平、促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展這三個(gè)方面。所以只有對財稅法功能作出精準的定位、正確的認識，才能對改革進(jìn)行全面的深化和優(yōu)化。通過(guò)進(jìn)行全方位、多層次的財稅法改革，建立起與社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟相適應的財政體系，形成具有中國特色的財稅法文化，才能為我國的經(jīng)濟發(fā)展做出長(cháng)足貢獻，提高人民的生活水平并維護社會(huì )秩序的穩定和國家的長(cháng)治久安。

　　參考文獻

　　[1]洪小東.公共財產(chǎn)視野下的財稅法功能探析——一個(gè)不同于私有財產(chǎn)保護的視角[N].太原理工大學(xué)學(xué)報.2015，3（16）：222-223

　　[2]粘嘉豐.試論財稅法功能的定位及其當代變遷[J].港澳經(jīng)濟.2016，7（23）：75-76

　　[3]陶浩.財稅法功能定位與財稅改革戰略思路選擇研究[J].中國經(jīng)貿.2016，8（25）：178-179

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