企業(yè)財務(wù)審計的新思路論文

　　一、企業(yè)內部會(huì )計控制審計的必要性

　　1.企業(yè)內部會(huì )計控制的涵義。企業(yè)內部會(huì )計控制是指企業(yè)為了實(shí)現一定的控制目標,針對企業(yè)單位與會(huì )計核算相關(guān)的各生產(chǎn)要素與各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng),由企業(yè)內部組織運用財務(wù)會(huì )計方法與其它方法對企業(yè)所進(jìn)行的控制。企業(yè)內部會(huì )計控制主要包括:為保護財產(chǎn)的安全完整而實(shí)行的資產(chǎn)管理和內部牽制控制、保證會(huì )計信息質(zhì)量的內部控制。內部會(huì )計控制的作用與目標基本上可以概括為:①保證業(yè)務(wù)活動(dòng)有效進(jìn)行;②保證資產(chǎn)的安全與完整;③防止、發(fā)現、糾正錯誤與舞弊;④保證會(huì )計資料的真實(shí)、合法、完整�？梢�(jiàn),企業(yè)內部會(huì )計控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要組成部分,對于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平,使企業(yè)能夠正常、平穩、有序、高效地運行具有基礎性的作用。企業(yè)內部會(huì )計控制制度是企業(yè)內部控制制度的核心。建立健全一整套的科學(xué)有效的企業(yè)內部會(huì )計控制制度,既能保證會(huì )計信息質(zhì)量真實(shí)、完整,更可堵塞漏洞,遏制各方面違紀現象的發(fā)生,保護國有資產(chǎn)完整,提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

　　2.企業(yè)內部會(huì )計控制存在的缺陷及開(kāi)展內部會(huì )計控制審計的必要性。由于種種原因,包括內部會(huì )計控制在內的內部控制制度在我國企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在明顯的缺陷與不足,主要體現在:認識不到位、輕管理重經(jīng)營(yíng);制度設計上存在缺陷,缺乏預先性、系統性、可行性,偏重于事后控制;制度執行不力、效果欠佳,流于形式、有章不循、管理越權、甚至謀取私利的情況突出;內部控制制度監督檢查不夠、考核獎懲乏力,有些企業(yè)尚未建立內部審計制度,有些企業(yè)內部審計工作得不到重視難以發(fā)揮應有的作用,有些企業(yè)缺乏賞罰有度的激勵約束機制。近些年來(lái),我們在實(shí)施各類(lèi)審計項目時(shí)發(fā)現,企業(yè)由于內部會(huì )計控制制度不嚴出現了許多違法違紀問(wèn)題。通過(guò)審計發(fā)現企業(yè)是否在執行內部控制制度和內部會(huì )計控制制度,企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理上是否存在問(wèn)題,以幫助企業(yè)堵塞漏洞,改善經(jīng)營(yíng)管理。

　　二、企業(yè)內部會(huì )計控制審計的內容

　　企業(yè)內部對會(huì )計控制審計、監督的內容,一般分兩個(gè)層面進(jìn)行:一是內部會(huì )計控制制度的審計,其內容包括內控制度的健全性、合理性、有效性;二是根據企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的業(yè)務(wù)環(huán)節、會(huì )計核算的內容來(lái)分類(lèi)的,主要包括:銷(xiāo)售與收款環(huán)節的內部控制審計、購買(mǎi)與付款環(huán)節的內部控制審計,成本費用的內部控制審計、實(shí)物資產(chǎn)的內部控制審計、貨幣資金的內部控制審計、籌資與投資的內部控制審計等。具體說(shuō)來(lái),內部會(huì )計控制審計的內容包括如下十個(gè)方面:

　　1.產(chǎn)品銷(xiāo)售和各項收入會(huì )計控制審計。重點(diǎn)審計客戶(hù)的信用程度,供銷(xiāo)部門(mén)與客戶(hù)簽訂的供銷(xiāo)合同是否合法合規,產(chǎn)品的價(jià)格是否符合國家的規定,產(chǎn)品的發(fā)出原始憑證是否齊全,應收賬款的回收是否及時(shí),財務(wù)部門(mén)的應收賬款清理是否責任到人,對外經(jīng)營(yíng)的各項收入是否足額及時(shí)入賬,有無(wú)經(jīng)營(yíng)收入游離在外,或截留收入私設“小金庫”等問(wèn)題,有無(wú)防范銷(xiāo)售過(guò)程中的舞弊和減少壞賬損失的措施。

　　2.材料采購與付款會(huì )計控制審計。針對材料采購過(guò)程中存在的“吃回扣”和質(zhì)次價(jià)高等問(wèn)題,進(jìn)行材料采購與付款會(huì )計控制審計。審計的重點(diǎn)是材料采購是否按招標管理,是否按照上級下達的材料儲備定額,物資管理和材料核算是否核算,料差分攤是否合規,有無(wú)預列材料費用形成賬外料,利用預列材料費用人為調節成本費用。

　　3.實(shí)物財產(chǎn)會(huì )計控制審計。審計實(shí)物資產(chǎn)動(dòng)態(tài)變化有無(wú)審批,會(huì )計記錄與實(shí)物保管是否相互分離與制約,有無(wú)各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失;要重點(diǎn)審查購貨合同,入庫驗收及保管、領(lǐng)用出庫、定期盤(pán)點(diǎn)、盤(pán)盈盤(pán)虧報批手續是否完整,是否按會(huì )計制度規定進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　4.成本費用會(huì )計控制審計。重點(diǎn)審計成本費用控制是否采取了措施,指標分析責任落實(shí)情況;審計成本費用核算是否規范,有無(wú)擠列、預列、虛列問(wèn)題;審計單位有無(wú)各項費用消耗定額,考核成本費用指標和上級下達資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標完成情況;重點(diǎn)對各工業(yè)企業(yè)審計成本費用分攤、核算、歸集、分配、結轉各環(huán)節的真實(shí)性;在產(chǎn)品是否堅持盤(pán)點(diǎn)制度。

　　5.貨幣資金會(huì )計控制審計。審計現金與銀行存款的管理是否有序可控,現金與銀行的各項支出是否采用授權審批,票據及有關(guān)印章是否采取不相容崗位相互控制和分離。財務(wù)主管人員是否定期監督檢查現金和銀行日記賬,并填寫(xiě)檢查記錄,現金報銷(xiāo)單據和銀行單據向會(huì )計人員交接有無(wú)手續,財務(wù)主管人員對單位期末現金賬與銀行賬戶(hù)存款余額是否與總賬進(jìn)行核對。

　　6.對外投資、借款、擔保會(huì )計控制審計。重點(diǎn)審計對外有無(wú)亂投資、亂借款、亂擔保問(wèn)題;審查單位在對外投資過(guò)程中有無(wú)對投資項目進(jìn)行可行性分析和投資效益的論證,合作方的資信情況,投資收益是否按預測足額收回;審查對外借款是否經(jīng)過(guò)上級主管部門(mén)審批,借款合同是否符合國家頒發(fā)的《合同法》,審查借款單位資產(chǎn)情況和有無(wú)償還能力;審查擔保合同是否完整和存在潛在的風(fēng)險;審查對外投資、借款、擔保是否集體討論,防止決策失誤和個(gè)人專(zhuān)斷造成經(jīng)濟損失。

　　7.建設工程項目會(huì )計控制審計。重點(diǎn)審計建設工程項目是否違反建設程序,建設項目是否進(jìn)行招投標管理;審計工程預算執行情況,工程成本控制、工程項目管理和質(zhì)量管理;審計已完工程驗工計價(jià)和固定資產(chǎn)交付使用情況。

　　8.自籌資金固定資產(chǎn)投資會(huì )計控制審計。重點(diǎn)審計單位自籌資金來(lái)源是否合淺談企業(yè)內部會(huì )計控制審計理,投資后能否取得投資回報,發(fā)揮資金使用的最大經(jīng)濟效益。自籌資金固定資產(chǎn)投資決策是否經(jīng)過(guò)集體決策,有無(wú)投資風(fēng)險,投資后對資產(chǎn)管理使用和取得收益情況,確保固定資產(chǎn)發(fā)揮更大的效益和保值增值。

　　9.會(huì )計機構與崗位分工控制審計。重點(diǎn)審計會(huì )計機構是否獨立,會(huì )計人員和會(huì )計主管是否參與具體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),以及其他與財務(wù)部門(mén)無(wú)關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦事宜,審計會(huì )計機構的各核算崗位分工情況和會(huì )計記錄、賬務(wù)處理等會(huì )計核算工作是否通過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)部門(mén)以上,實(shí)現相互牽制、互相制約、互相監督。接受會(huì )計機構負責人和單位主管領(lǐng)導的指導。

　　10.會(huì )計基礎工作規范化控制審計。重點(diǎn)審計單位是否執行財政部、鐵道部頒布的會(huì )計基礎工作規范,依法辦理會(huì )計業(yè)務(wù);會(huì )計核算是否執行國家頒布的會(huì )計制度和財政法規;提報的會(huì )計報表是否真實(shí)、合法,會(huì )計資料是否完整真實(shí)地反映單位的經(jīng)營(yíng)成果。

　　三、如何發(fā)揮內部審計在內部會(huì )計控制中的作用

　　企業(yè)的內部審計部門(mén),要發(fā)揮好審計監督作用,就要將審計的觸角伸到經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節,研究在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下如何擺脫傳統的方式,變被動(dòng)為主動(dòng),變就事論事的審計為經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程的審計。

　　第一,掌握恰當的審計測試方法,運用合適的審計測試技術(shù),搞好內部控制的測試與調查工作,為審計評價(jià)、監督提供基礎信息資料。

　　第二,做好內部會(huì )計控制制度的分析評價(jià)工作,以便發(fā)現企業(yè)內部會(huì )計控制制度的弱點(diǎn)與缺陷,提出合理化的建議,為建立健全內部會(huì )計控制提供依據。對內部會(huì )計控制制度的分析與評價(jià)應該從兩方面著(zhù)手:一是從內部會(huì )計控制的具體構成要素與存在的薄弱環(huán)節上分為:①包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內部監控等構成要素的評價(jià);②對可能發(fā)生差錯、舞弊等違規行為的薄弱控制環(huán)節的評價(jià);二是根據內部會(huì )計控制制度執行情況,主要包括:①合理性評價(jià);②健全性的評價(jià);③有效性的評價(jià)。

　　第三,實(shí)行審計監控模式轉變,充分發(fā)揮內部審計在企業(yè)內部會(huì )計控制制度執行中的監控作用,督促各項內控制度的落實(shí),防止減少差錯舞弊等現象,提高經(jīng)濟效益。由于企業(yè)內部審計具有監督經(jīng)常性與過(guò)程控制性的特點(diǎn),并且強調對經(jīng)濟活動(dòng)的事前監督與過(guò)程控制。因此,能有效地將某些差錯舞弊等違規行為消滅在萌芽狀態(tài)。

【企業(yè)財務(wù)審計的新思路論文】相關(guān)文章：

新準則下企業(yè)收入審計的新思路09-26

審計論文[經(jīng)典]06-12

審計論文06-10

物流信息化新思路論文07-18

試論建筑理論教學(xué)的新思路的論文08-12

審計論文提綱06-29

畢業(yè)論文開(kāi)題報告創(chuàng )新思路06-18

審計論文（精華）06-11

審計論文[熱]06-13

內部審計論文09-11