審計論文[熱]
在現實(shí)的學(xué)習、工作中，大家都經(jīng)�？吹秸撐牡纳碛鞍�，論文對于所有教育工作者，對于人類(lèi)整體認識的提高有著(zhù)重要的意義。一篇什么樣的論文才能稱(chēng)為優(yōu)秀論文呢？下面是小編為大家整理的審計論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
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審計論文1
一、加強內部審計質(zhì)量控制的重要意義
�。ㄒ唬┐龠M(jìn)企業(yè)內部審計事業(yè)發(fā)展
隨著(zhù)內部審計質(zhì)量控制的不斷提高，內部審計也在不斷地發(fā)展完善，因此如果想給企業(yè)內部審計的發(fā)展帶來(lái)積極的作用，強化內審質(zhì)量控制，提高內審質(zhì)量控制的質(zhì)量就成了必然的選擇。同時(shí)，它還起著(zhù)提高審計部門(mén)地位的作用，為進(jìn)行審計活動(dòng)提供良好的環(huán)境；更加利于審計團隊素質(zhì)的培養，通過(guò)對審計工程中的審前階段、審中階段和審后階段等各環(huán)節的深化，審計中的工作人員對素質(zhì)要求有了全新的認識，在社會(huì )壓力、自身動(dòng)力的.雙重影響下，審計團隊的職業(yè)道德素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)知識將會(huì )有明顯地提升，目的是更好的順應當代發(fā)展對內部審計的需要。
�。ǘ閮炔繉徲嬞|(zhì)量控制準則的制定提供實(shí)踐基礎
可以從加強內部審計質(zhì)量控制的實(shí)踐過(guò)程中積極總結經(jīng)驗、找出規律，同時(shí)吸收國外發(fā)達國家對我國有實(shí)質(zhì)性幫助的經(jīng)驗和先進(jìn)的管理模式，竭力創(chuàng )造適合我國基本國情有我國自身特色的內部審計質(zhì)量控制系統，為我國制定內部審計質(zhì)量控制準則打下良好的實(shí)踐基礎。頒布《內部審計質(zhì)量控制準則》是我國審計事業(yè)順應時(shí)代發(fā)展的需要，也是我國內部審計事業(yè)與國際接軌的需要。
二、我國企業(yè)內部審計質(zhì)量控制存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬⿲炔繉徲嬞|(zhì)量控制的認識不到位
領(lǐng)導不重視，審計形同虛設。調查發(fā)現，人事組織部門(mén)在安排內審人員時(shí)，大多不考慮相關(guān)人員的知識結構、業(yè)務(wù)水平、工作勝任能力。一般情況是根據領(lǐng)導意愿，為財務(wù)、預算等部門(mén)“遺棄”人員找一個(gè)安生之地，可概括為審計部門(mén)是“老弱病差休”職員的“棲息場(chǎng)所”。特別是在某些基層單位，審計淪為可有可無(wú)的尷尬境界。此外，我國的許多企業(yè)，管理層沒(méi)有認識到內部審計的作用，他們對內部審計工作的支持是有限的，這大大影響內部審計質(zhì)量，制約了內部審計的發(fā)展。
�。ǘ┢髽I(yè)內部審計質(zhì)量控制主體的權責落實(shí)不到位
當前有些企業(yè)對內部審計質(zhì)量控制不能引起足夠的重視，獨立的內部審計質(zhì)量控制機構及相應的工作團隊設置也不完善，有些規模較大的企業(yè)因為日常內部審計工作量比較大，人事部門(mén)的工作做的不到位，幾乎很少安排人員從事內部審計工作，即使安排了，內部審計人員也大都無(wú)暇顧及內部審計質(zhì)量控制工作。另有一些企業(yè)盡管安排了人員從事內部審計質(zhì)量控制工作，但質(zhì)量控制主體不夠明確，忽略了內部審計工作中和管理中的責、權、利相統一的法則，沒(méi)有有效地激勵制度和責任制度輔助內部審計質(zhì)量控制工作，多數監督檢查工作草草了事，沒(méi)有發(fā)揮真正的作用。
�。ㄈ﹥炔繉徲嬞|(zhì)量控制的標準不健全
現在使用的內部審計制度體制建設側重于內部審計法律、內部審計標準和規則的建設，忽略?xún)炔繉徲嬞|(zhì)量控制標準的建設，導致內部審計質(zhì)量控制標準不確定、不具體，可操作性較差，內部審計質(zhì)量控制缺乏系統性，各單位內部審計控制標準無(wú)章可循，質(zhì)量參差不齊。
三、完善我國企業(yè)內部審計質(zhì)量控制的對策
�。ㄒ唬┘訌妼炔繉徲嬞|(zhì)量控制的認識
全面提升企業(yè)領(lǐng)導層和內部各部門(mén)對內部審計工作的認識，改變傳統看法上的偏差，重新認識到內部審計質(zhì)量控制工作的重要性。同時(shí)，內部審計人員也應積極通過(guò)自己的工作，讓企業(yè)了解內部審計的重要性，創(chuàng )造積極的審計環(huán)境。
�。ǘ┞鋵�(shí)內部審計質(zhì)量控制主體權責
完善企業(yè)的內部審計質(zhì)量控制機構的設置，對規模、審計業(yè)務(wù)量較少的企業(yè)，可設立兼職內部審計質(zhì)量控制崗位或由內審部門(mén)負責人直接負責內部審計質(zhì)量控制；對規模、審計業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)，可設置專(zhuān)門(mén)的內部審計質(zhì)量控制部門(mén)，明確內部審計質(zhì)量控制主體權責，建立健全的內部審計質(zhì)量控制體系。
�。ㄈ┩晟苾炔繉徲嬞|(zhì)量控制的標準
內部審計質(zhì)量控制標準應根據內部審計準則為基礎，根據審計工作階段進(jìn)行細致劃分，明確內部審計的準備階段、實(shí)施階段、結論階段等各階段的質(zhì)量標準，同時(shí)要不斷地根據日后工作遇到的實(shí)際問(wèn)題對標準進(jìn)行修改，生成最終的內部審計質(zhì)量標準方案，提高作業(yè)標準化，減少審計中的隨意性，保證審計質(zhì)量。
審計論文2
摘要：本文建立在現階段我國城商行內部審計與風(fēng)險防范管理、價(jià)值提升的成果基礎上，詳細陳述了目前在風(fēng)險防范方面我國城商行內部審計的現狀，并給出了如何強化風(fēng)險防范與風(fēng)險管理的對策，就其間接或直接促進(jìn)價(jià)值提升進(jìn)行論證，最終發(fā)揮城商行內部審計的獨特職能和價(jià)值提升作用。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險防范；風(fēng)險管理；價(jià)值提升
近年來(lái)，國內外經(jīng)濟環(huán)境日趨復雜，國內銀行業(yè)改革日漸深入，城商行普遍實(shí)施跨區域發(fā)展戰略。在信息技術(shù)飛速發(fā)展與金融理論、金融實(shí)踐突破創(chuàng )新刺激下，金融產(chǎn)品和金融市場(chǎng)呈現出快速發(fā)展的態(tài)勢。在此轉型升級新時(shí)期，由于體制、制度、機制滯后，銀行業(yè)面臨諸多內外部風(fēng)險，各類(lèi)案件層出不窮，給城商行帶來(lái)極大的市場(chǎng)風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險和信用風(fēng)險。對此，如何強化管理手段，完善內部控制管理，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，防范各類(lèi)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險及提高效益，成為各家銀行工作的重中之重。這對內部審計工作提出了更高要求，要求內審部門(mén)積極調整、創(chuàng )新審計管理思路和方法，擴大內審領(lǐng)域，向戰略管理、公司治理、風(fēng)險管理等方面擴展，通過(guò)內審風(fēng)險防范與審計建設職能的發(fā)揮，強化審計“免疫系統”建設，促進(jìn)城商行的經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。
一、內部審計當前在防范風(fēng)險方面的薄弱環(huán)節
城商行在應對內外部諸多經(jīng)營(yíng)壓力中，往往面臨內部控制管理基礎薄弱、內部控制和操作風(fēng)險管理方面“低、散、多”的問(wèn)題。所謂“低”是指內部控制和操作風(fēng)險防控水平低下，對重要人員和業(yè)務(wù)流程控制上存在不足，存在機控水平不高的問(wèn)題；所謂“散”是指內部控制和操作風(fēng)險管理松散、集中度不夠。所謂“多”是指各營(yíng)銷(xiāo)團隊和網(wǎng)點(diǎn)機構違規操作、違規經(jīng)營(yíng)問(wèn)題多發(fā)，屢禁不止。表現如下：
1、內控合規意識較為淡薄
一是重業(yè)務(wù)輕風(fēng)險，重經(jīng)營(yíng)輕內控的現象仍較為普遍。表現為對檢查意見(jiàn)和各類(lèi)外部監管意見(jiàn)重視程度不夠，對檢查發(fā)現的制度、機制等根源性問(wèn)題整改不到位，存在屢查屢犯的現象。二是內控合規擔當意識不強，主體責任未落實(shí)到位。從城商行各類(lèi)內外部檢查情況來(lái)看，一些業(yè)務(wù)條線(xiàn)、營(yíng)銷(xiāo)團隊和支行主要負責人作為本單位、本條線(xiàn)內控合規風(fēng)險管理的第一負責人，存在著(zhù)擔當意識不強，內部控制和操作風(fēng)險管理履職存在不到位現象。
2、所面臨操作風(fēng)險防控形勢異常嚴峻
當前，從外部經(jīng)濟金融環(huán)境來(lái)看，信用風(fēng)險防控形勢非常嚴酷。但由于內部控制所存在的不足，特別是對人員和流程因素控制不到位，如違規辦理授信業(yè)務(wù)而導致風(fēng)險損失所引發(fā)的操作風(fēng)險事件，進(jìn)一步放大了城商行所面臨的信用風(fēng)險。
3、內部控制基礎較為薄弱，內控建設相對于業(yè)務(wù)發(fā)展滯后
一是制度執行流于形式。實(shí)踐中存在且危害性最大的是制度執行流于形式的問(wèn)題。只求形式合規，實(shí)質(zhì)卻執行卻不到位。二是內控合規問(wèn)責傳遞不到位。諸多城商行近年來(lái)對于內控檢查發(fā)現的問(wèn)題和對業(yè)務(wù)操作過(guò)程的違規問(wèn)責較少，問(wèn)責力度不夠且傳遞不到位，致使普遍存在以經(jīng)濟問(wèn)責代替行政問(wèn)責，以操作人員問(wèn)責代替管理人員問(wèn)責現象。三是條線(xiàn)管理較為薄弱。一些業(yè)務(wù)條線(xiàn)和風(fēng)控條線(xiàn)人員力量配備不足，對營(yíng)銷(xiāo)團隊、網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)指導和制度督查不夠，管控能力和服務(wù)效率均有待提高。條線(xiàn)管理效果不夠明顯，還主要停留在下達指標和事后考核等層面上，而對基層機構如何具體開(kāi)展業(yè)務(wù)的指導和風(fēng)險防控比較缺乏，沒(méi)有從上而下形成一體化的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險控制模式。四是審計監督廣度和深度存在缺陷。近幾年對機構業(yè)務(wù)和重要崗位審計所安排廣度和頻率不到位；所開(kāi)展各類(lèi)風(fēng)險排查也由于缺乏深度使之流于形式走過(guò)場(chǎng)，未從管理上找不足、從根子上去解決，陷入“屢查屢改、屢改屢犯、屢犯屢查”的怪圈。
二、內部審計強化風(fēng)險防范
1、內部審計促進(jìn)內控和案防機制建設，防范操作風(fēng)險與案件風(fēng)險
內部審計除完成審計項目外，還要充分發(fā)揮在內部控制和風(fēng)險管理方面的業(yè)務(wù)專(zhuān)長(cháng)，向經(jīng)營(yíng)管理層提供咨詢(xún)、管理建議，參與內控和案防機制建設。部署內審工作及案件防控工作，通報剖析當前銀行業(yè)典型案件。同時(shí)，根據銀監部門(mén)監管要求，及以往內外部審計檢查發(fā)現的內控缺陷、執行力不到位的問(wèn)題，有針對性的制訂各業(yè)務(wù)條線(xiàn)強化內控制度建設與執行力的工作內容，強化審計工作在內控合規價(jià)值方面引領(lǐng)作用。
2、內部審計加強服務(wù)工作，創(chuàng )造以幫糾錯氛圍
為了切實(shí)落實(shí)審計發(fā)現問(wèn)題的整改工作，扭轉以罰糾錯的片面導向，需要采�。阂皇菢�(shù)立審計服務(wù)業(yè)務(wù)管理意識，不僅要“查病”，即通過(guò)審計發(fā)現問(wèn)題，實(shí)現糾錯防弊的初級目標；還要“防病”、制訂強身健體計劃，即提出審計管理建議，督促整改落實(shí)，實(shí)現提高全行經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)健康、可持續發(fā)展的高級目標。二是扭轉“一罰了之”、“以罰代改”片面觀(guān)念，通過(guò)審計行為，幫助建立健全內部控制機制，規范業(yè)務(wù)操作，防范各類(lèi)風(fēng)險。
3、在新時(shí)期、新形勢下，審時(shí)度勢，與時(shí)俱進(jìn)
轉變審計理念，加快審計轉型，由傳統的重財務(wù)審計，向財務(wù)審計與內部控制審計、風(fēng)險管理審計和效益審計相結合轉變。一是加強經(jīng)濟責任審計，通過(guò)實(shí)施經(jīng)濟責任審計項目，對領(lǐng)導干部履職情況審計，客觀(guān)評價(jià)其職責過(guò)程中的功過(guò)得失，督促其所在機構或部門(mén)落實(shí)問(wèn)題整改，規范業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及操作，并促進(jìn)領(lǐng)導干部遵紀守法，認真履職。二是開(kāi)展內部控制評價(jià)，根據業(yè)務(wù)發(fā)展及風(fēng)險狀況等，對機構的內部控制環(huán)境與措施、風(fēng)險識別與管理、人員監督與糾正、信息交流與反饋、經(jīng)營(yíng)結果進(jìn)行計分評估，并評定內控等級。三是創(chuàng )新“飛行審計”項目，保持案件防控工作的高壓態(tài)勢，對違法違規人員形成震懾力、敬畏心。四是加大專(zhuān)項審計力度，有針對性的對監管部門(mén)要求項目、重點(diǎn)業(yè)務(wù)、風(fēng)險管理薄弱環(huán)節、內控管理不到位環(huán)節等，進(jìn)行審計項目立項并實(shí)施審計，從業(yè)務(wù)管理體系與框架設計、制度建設與執行等方面進(jìn)行專(zhuān)項、有深度地審計，發(fā)現存在問(wèn)題，提出管理建議。
三、內部審計促進(jìn)價(jià)值增值
IIA在《標準》中對“增加價(jià)值”作了如下解釋?zhuān)骸皺C構的設立，是為了其所有者、其他利益關(guān)系方、顧客和客戶(hù)創(chuàng )造價(jià)值或謀取利益…內審師在收集資料、認識并評價(jià)風(fēng)險的過(guò)程中，對經(jīng)營(yíng)與改良時(shí)機產(chǎn)生了深刻見(jiàn)解，這些見(jiàn)解可能會(huì )對機構帶來(lái)諸多利益”。如下列出一些城商行常見(jiàn)的風(fēng)險點(diǎn)，其間接或者直接會(huì )給城商行造成較大價(jià)值和經(jīng)濟效益方面的影響。第一，重要空白憑證和資產(chǎn)：如銀行承兌匯票、存單、存折等重要空白憑證存在盜用風(fēng)險，變現能力強的資產(chǎn)和流動(dòng)性較強的現金、有價(jià)證券易被盜用。第二，發(fā)放的大額對公貸款或個(gè)人經(jīng)營(yíng)性貸款：由于銀行“規模情結”及考核指揮棒失衡作用下，貸款“三查”制度流于形式，放松對借款人的準入審查，一些借款人快速多元擴張、集團關(guān)聯(lián)復雜、多頭舉債借款、高財務(wù)杠桿等風(fēng)險往往被忽視，辦理抵押擔保等貸款手續不嚴格，對貸款用途缺乏有效監督，信貸風(fēng)險不斷涌現；第三，違反銀行監管紅線(xiàn)：虛增存貸款、貸款流向保證金等；第四，部分復雜度較高和投機性較強的'交易及表外業(yè)務(wù)：如信用證、保函、自營(yíng)外匯買(mǎi)賣(mài)等；第五，墊款、不良資產(chǎn)以及異常變動(dòng)項目；第六，新興業(yè)務(wù)如互聯(lián)網(wǎng)金融、同業(yè)業(yè)務(wù)、理財業(yè)務(wù)和金融衍生品等，其內部控制相對較弱，風(fēng)險控制往往趕不上業(yè)務(wù)的發(fā)展，成為新的風(fēng)險點(diǎn)。審計人員通過(guò)對以上業(yè)務(wù)的重點(diǎn)關(guān)注、采集，對內部控制環(huán)境的調查，比如管理理念、管理能力、道德品行、價(jià)值取向進(jìn)行評價(jià)，以及對內部控制活動(dòng)及效果進(jìn)行評價(jià)，比如風(fēng)險管理、業(yè)務(wù)審批、職能分離、程序的交叉核對、資產(chǎn)保全等，通過(guò)這些表面現象提取和提煉出問(wèn)題的本質(zhì)，然后通過(guò)咨詢(xún)、建議、書(shū)面報告等多種形式將呈現出有價(jià)值的信息進(jìn)行上報。城商行管理層通過(guò)接收、采納并利用這些由審計人員提供的有價(jià)值的信息，采取措施消除如治理缺陷、控制漏洞等各類(lèi)減值風(fēng)險因素，同時(shí)也可以將這些有價(jià)值的咨詢(xún)與發(fā)現作用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，從而實(shí)現城商行內審的價(jià)值增值。除了以上管理方面的建議采納，內部審計的一些發(fā)現還可以直接挽回經(jīng)濟損失。比如某城商行對理財業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時(shí)，發(fā)現管理人未及時(shí)調整系統參數，仍按原費率執行，多收取管理費和托管費數百萬(wàn)元，經(jīng)審計發(fā)現后全額追回。在對保函業(yè)務(wù)審計過(guò)程中，發(fā)現多筆保函到期日錄入錯誤，導致保函手續費少收漏收現象，挽回金額百萬(wàn)余元。因此，內部審計除了可以通過(guò)為城商行提供獨立、客觀(guān)的確認和咨詢(xún)活動(dòng)，系統地、規范地評價(jià)企業(yè)的治理、風(fēng)險管理與控制過(guò)程，間接地為城商行增加價(jià)值，還可以通過(guò)提供有價(jià)值的經(jīng)營(yíng)管理信息，發(fā)現經(jīng)營(yíng)操作方面的錯誤或漏洞，直接地為城商行創(chuàng )造經(jīng)濟價(jià)值。
四、結束語(yǔ)
隨著(zhù)當前城商行業(yè)務(wù)創(chuàng )新不斷提升、風(fēng)險管控不斷加強，跨區域進(jìn)程不斷加快，公司治理不斷完善，內部審計發(fā)揮職能作用越顯重要。內審工作保持其獨立性、權威性、專(zhuān)業(yè)性，充分發(fā)揮內部審計職能作用，強化風(fēng)險防范與風(fēng)險管理，為城商行實(shí)現穩健經(jīng)營(yíng)、價(jià)值增值、可持續發(fā)展起到保駕護航的作用。
審計論文3
隨著(zhù)國企改革的縱深推進(jìn)，國有企業(yè)內部審計部門(mén)在改革發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期助力企業(yè)防范風(fēng)險，如何發(fā)揮風(fēng)險導向內部審計作用現在看來(lái)具有十分重要的意義。本文從風(fēng)險導向內部審計的涵義出發(fā)，闡述企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險導向內部審計的必要性、程序和面臨的困難，最后提出對開(kāi)展風(fēng)險導向內部審計的相關(guān)建議。
關(guān)鍵詞風(fēng)險導向審計；內部審計；建議
隨著(zhù)國企改革的縱深推進(jìn)，國有企業(yè)內部審計部門(mén)在改革發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期助力企業(yè)防范風(fēng)險，發(fā)揮風(fēng)險導向內部審計作用具有重要意義。加快構建以風(fēng)險評估為導向、以?xún)炔靠刂茷橹骶�(xiàn)的內部審計模式是適應企業(yè)發(fā)展需要的必然選擇。
一、風(fēng)險導向內部審計的涵義
風(fēng)險導向內部審計是一種以企業(yè)的風(fēng)險評估為導向的審計方法。內部審計人員在實(shí)施風(fēng)險導向內部審計的全過(guò)程中自始至終都關(guān)注風(fēng)險，根據風(fēng)險度選擇項目，以降低風(fēng)險為導向，實(shí)施審計程序，進(jìn)行監督檢查和評價(jià)，提出建設性意見(jiàn)和建議。風(fēng)險導向內部審計是為降低審計風(fēng)險和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、進(jìn)行風(fēng)險管理的一種有效工具，是不同于賬項基礎審計和制度基礎審計的一種新的審計模式。
二、企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險導向內部審計的必要性
傳統審計模式采用賬項基礎與制度基礎審計模式，主要目的在于差錯糾弊和檢查監督，這樣的內部審計模式審計效率較低、審計質(zhì)量不高，不能滿(mǎn)足現代企業(yè)風(fēng)險管理的要求。
而風(fēng)險導向審計作為一種有別于傳統審計的審計模式，關(guān)注企業(yè)的過(guò)去、現在和未來(lái)，在全面地評估風(fēng)險后，提出應對的意見(jiàn)，能夠使內部審計部門(mén)審計在防范風(fēng)險、提升管理水平方面發(fā)揮更大的作用，能夠為組織創(chuàng )造更多的價(jià)值。
三、開(kāi)展風(fēng)險導向內部審計的程序
內部審計人員在實(shí)施風(fēng)險導向內部審計的全過(guò)程中自始至終都要關(guān)注風(fēng)險。首先要了解企業(yè)及其所處的環(huán)境并識別風(fēng)險，制定審計計劃；以降低風(fēng)險為導向實(shí)施具體審計項目：開(kāi)展審前調查，進(jìn)行控制測試，確定風(fēng)險水平并編制審計實(shí)施方案；執行實(shí)質(zhì)性程序、對審計中發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行風(fēng)險分析、總結審計發(fā)現的問(wèn)題并提出管理風(fēng)險的建議；在以風(fēng)險評估為基礎提出審計發(fā)現的問(wèn)題和審計建議后，出具審計報告并進(jìn)行后續審計。
（一）制定審計計劃
風(fēng)險導向內部審計在制定審計計劃時(shí)要了解企業(yè)，關(guān)注企業(yè)所面臨的風(fēng)險，將企業(yè)風(fēng)險與審計計劃相融合，使內部審計所選擇的對象更加針對企業(yè)高風(fēng)險的領(lǐng)域。
審計人員需對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估，識別可審計的對象、分析可審計對象可能存在的風(fēng)險、對風(fēng)險進(jìn)行排序，確定審計先后次序。
（二）開(kāi)展具體審計項目
1、審前準備階段
在正式實(shí)施審計項目以前，要開(kāi)展審前調查并編制審計實(shí)施方案。審前調查工作應側重對審計對象的風(fēng)險評估，針對風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行控制測試，根據測試結果判斷重大錯報風(fēng)險。根據審前調查的結果編制審計實(shí)施方案，針對風(fēng)險較高的項目要重點(diǎn)審計，細化審計步驟，提高審計效率。
2、審計實(shí)施階段
實(shí)施階段主要是通過(guò)執行審計程序來(lái)完成審計計劃，獲取審計證據。審計程序包的主要內容有：執行實(shí)質(zhì)性程序、對審計中發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行風(fēng)險分析、總結審計發(fā)現的問(wèn)題并提出管理風(fēng)險的建議、完成審計工作底稿的編制工作及與被審計單位討論審計結果。審計人員應嚴格按照審計方案確定的重點(diǎn)內容和方法開(kāi)展實(shí)質(zhì)性程序，圍繞審計目標廣泛收集審計證據；同時(shí)，要根據變化及時(shí)調整風(fēng)險評估結果，必要時(shí)要追加審計程序，以修正審前調查中的錯誤估計和判斷，降低審計風(fēng)險。
3、編制審計報告及后續審計
在審計過(guò)程終結的階段，審計人員以風(fēng)險評估為基礎提出審計發(fā)現的問(wèn)題和審計建議，出具審計報告。
出具審計報告，并不意味著(zhù)審計過(guò)程的終結，還要進(jìn)行后續審計。后續審計的目的是確保審計整改建議得到落實(shí)，既定的風(fēng)險及其他內控缺陷得以適當的處理。
四、開(kāi)展風(fēng)險導向內部審計面臨的困難
（一）開(kāi)展風(fēng)險導向內部審計缺乏相關(guān)制度支持
現階段，我國風(fēng)險導向審計在國有企業(yè)應用缺乏必要的制度保障和成熟的理論指導，國家尚未制定風(fēng)險導向審計相關(guān)法律法規，且無(wú)相關(guān)規章制度指導風(fēng)險導向內部審計的應用。因此，國有企業(yè)應用風(fēng)險導向審計尚處于探索階段，缺乏具體準則和操作指南。
（二）企業(yè)風(fēng)險管理體系不夠完善
由于歷史和體制的原因，我國企業(yè)的風(fēng)險意識還不是很強，企業(yè)從管理層到各級員工，雖然已經(jīng)建立了初步的風(fēng)險意識，但基本停留在概念上，還沒(méi)有落實(shí)到工作中。企業(yè)風(fēng)險意識的缺乏或表面化運行，導致企業(yè)風(fēng)險管理體系不健全，這使企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險導向內部審計缺乏必要的平臺。
（三）內審人員綜合素質(zhì)有待提高
開(kāi)展風(fēng)險導向內部審計工作要求內部審計人員具備較高的戰略眼光，能夠將防范風(fēng)險的理念貫穿于整個(gè)審計過(guò)程之中，并通過(guò)對風(fēng)險控制機型有效性的評價(jià)、協(xié)同風(fēng)險管理部門(mén)，實(shí)現對生產(chǎn)、技改、經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售等所有經(jīng)營(yíng)環(huán)節的全過(guò)程監控。但當前內審人員知識結構以財務(wù)、審計專(zhuān)業(yè)為主，單一的專(zhuān)業(yè)知識結構難以全面理解及分析企業(yè)所面臨的風(fēng)險，無(wú)法提出針對性強的.管理建議，也無(wú)法對將要進(jìn)行的控制過(guò)程做出全面的綜合評價(jià)。
五、開(kāi)展風(fēng)險導向內部審計的建議
只有內部審計實(shí)現了以風(fēng)險為導向為新的審計模式，才能更好的發(fā)揮它的功能尤其是監督和服務(wù)功能，這樣也會(huì )適應企業(yè)發(fā)展及審計方式變革。針對風(fēng)險導向內部審計實(shí)施所面臨的困難，本文對開(kāi)展風(fēng)險導向內部審計提出以下幾點(diǎn)建議：
（一）取得核心管理層支持，提高公司風(fēng)險意識
內審部門(mén)要完成審計模式的主動(dòng)調整，現代內部審計應不局限于監督財務(wù)與資產(chǎn)安全，更應對企業(yè)內部控制風(fēng)險管理、組織架構、執行效率進(jìn)行監督；不局限于發(fā)現風(fēng)險，而是要參與防范風(fēng)險、分析風(fēng)險、化解風(fēng)險；不局限于提出問(wèn)題，而是要將發(fā)現的問(wèn)題歸納總結，提出有效的管理建議。
審計模式的調整要取得核心管理層的支持，由管理層推動(dòng)公司整體風(fēng)險管理意識的提高，為內審部門(mén)開(kāi)展風(fēng)險導向內部審計工作打下基礎。
（二）健全全面風(fēng)險管理體系，確保其有效執行
開(kāi)展流程再造，建立規范的業(yè)務(wù)流程體系。風(fēng)險管理部門(mén)可針對各個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險識別和評估，指導建立風(fēng)險相應措施，對重點(diǎn)風(fēng)險進(jìn)行監控。內部審計部門(mén)在執行審計工作時(shí)可有效利用風(fēng)險部門(mén)的工作成果，并結合自身經(jīng)驗和職業(yè)判斷，構建適合企業(yè)特點(diǎn)的風(fēng)險導向內部審計模式。
（三）建設專(zhuān)業(yè)型內部審計團隊
為適應風(fēng)險導向內部審計工作的需求，需要建立一支專(zhuān)業(yè)的內部審計隊伍。一方面，可以開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓，包括專(zhuān)業(yè)知識和技能、行業(yè)相關(guān)知識的培訓學(xué)習。通過(guò)積極參與內部審計協(xié)會(huì )等單位組織的培訓、參加同行業(yè)人員交流，豐富和提高審計人員知識和技能。另一方面，可以對員工實(shí)施輪崗交流，使審計人員對企業(yè)有更全面深入的了解。審計人員通過(guò)參與到企業(yè)的業(yè)務(wù)流程中，可以更快更有效的識別和評估業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險點(diǎn)。
（四）風(fēng)險導向內部審計與現有內部審計模式結合使用，逐步實(shí)現審計模式的轉變
部分企業(yè)在開(kāi)展審計工作中一味追求創(chuàng )新，只采用風(fēng)險導向內部審計模式，完全摒棄了賬項基礎和制度基礎內部審計模式。這種做法割裂了不同審計模式之間的聯(lián)系，可能出現南轅北轍的效果。風(fēng)險導向內部審計模式中依然會(huì )用到賬項基礎審計中的查賬技巧，制度基礎審計中的諸多審計方法在風(fēng)險導向審計中也仍然使用。此外，企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險導向審計尚處于摸索階段，不夠成熟，采用單一風(fēng)險導向模式如果達不到預期審計效果將大大影響審計工作的作用。因此，現階段將風(fēng)險導向內部審計與制度導向內部審計結合使用，逐步實(shí)現審計模式的轉變，待條件成熟時(shí)實(shí)現審計模式的完全轉變，是一條切實(shí)可行的道路。
六、結語(yǔ)
企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中要開(kāi)拓思路，不能等條件都成熟了再開(kāi)展工作。風(fēng)險導向內部審計模式是企業(yè)內部審計模式發(fā)展的必然趨勢。企業(yè)應積極研究風(fēng)險導向內部審計理論，并結合企業(yè)實(shí)際情況，逐步開(kāi)展風(fēng)險導向內部審計工作，真正發(fā)揮內部審計的監督和服務(wù)功能，為企業(yè)提供增值服務(wù)。
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審計論文4
摘要：經(jīng)濟責任審計是一種新的審計機制創(chuàng )新和發(fā)展，在強化黨風(fēng)廉政建設、維護國家經(jīng)濟秩序、完善領(lǐng)導經(jīng)濟責任監管等方面都發(fā)揮著(zhù)積極的作用。與此同時(shí)，經(jīng)濟責任審計的實(shí)施也在很大程度上推動(dòng)了審計理論的創(chuàng )新和發(fā)展，對于促進(jìn)我國審計理論和方法體系的建設、完善都具有重要意義。本文圍繞經(jīng)濟責任審計，重點(diǎn)從審計發(fā)展動(dòng)力、審計職業(yè)制度、審計理論方法、審計理論結構構建等多個(gè)方面分析了經(jīng)濟責任審計跟審計理論創(chuàng )新之間的關(guān)系。
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責任審計；審計理論；創(chuàng )新
經(jīng)濟責任審計跟常規審計有著(zhù)較大的不同點(diǎn)，對于常規審計來(lái)講，其目標是改善單位經(jīng)營(yíng)管理，切實(shí)維護財經(jīng)紀律并提高單位經(jīng)濟效益，圍繞的是被審計單位的相關(guān)經(jīng)濟秩序和經(jīng)濟活動(dòng)。而經(jīng)濟責任審計則不同，其主要目標是進(jìn)一步明確經(jīng)濟責任人在本單位或者本部門(mén)任職期間相關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)中所承擔的經(jīng)濟責任，并為人事部門(mén)以及監督檢查部門(mén)等進(jìn)行干部考核等提供必要的參考。經(jīng)濟責任審計作為新的審計機制，其確立和實(shí)施必然會(huì )有效推動(dòng)我國審計理論創(chuàng )新和發(fā)展，并進(jìn)一步推動(dòng)社會(huì )主義審計理論和方法體系的健全完善。經(jīng)濟責任審計從審計發(fā)展動(dòng)力、審計職業(yè)制度、審計理論方法、審計理論結構構建等多個(gè)方面對審計理論創(chuàng )新起到了巨大的推動(dòng)作用。
一、經(jīng)濟責任審計與審計發(fā)展動(dòng)力方面的創(chuàng )新分析
對于審計的產(chǎn)生和發(fā)展，在動(dòng)力研究方面存在著(zhù)多種理論和學(xué)說(shuō)，諸如代理論、信息論、受托經(jīng)濟責任論、沖突論、保險論等。這些審計發(fā)展動(dòng)力理論都有一定的理論基礎和實(shí)踐基礎，在審計動(dòng)力研究方面都取得了一定的成就。在這其中，信號論認為審計是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一種手段和發(fā)展信號，依靠審計這一途徑向市場(chǎng)表達一種向上的信息，也就是企業(yè)一定時(shí)期內的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果都比較良好，同時(shí)具有較好的發(fā)展潛力，能夠實(shí)現自身融資的功能和目標。
二、經(jīng)濟責任審計與審計職業(yè)制度的創(chuàng )新分析
經(jīng)濟責任審計是審計制度的一種創(chuàng )新和發(fā)展，在審計過(guò)程中具有系統性、復雜性、全面性以及廣泛性的特點(diǎn)，這些特點(diǎn)也對經(jīng)濟責任審計的實(shí)施提出了比較高的要求，尤其是對審計人員的復合化以及專(zhuān)業(yè)化要求都比較高，對于審計人才隊伍建設也明確了方向和目標。更加明確了現代審計職業(yè)發(fā)展中所出現的.精細化以及專(zhuān)業(yè)化，尤其是在審計發(fā)展中國際上正逐漸涌現出諸如注冊會(huì )計師、注冊?xún)炔繉徲嫀�、注冊金融審計師、注冊環(huán)境審計師、注冊舞弊審計師以及注冊IT審計師等相關(guān)的專(zhuān)業(yè)審計服務(wù)和審計職業(yè)資格，這些都進(jìn)一步說(shuō)明了經(jīng)濟責任審計的發(fā)展對于審計職業(yè)制度的創(chuàng )新影響。
與此同時(shí)，結合我國審計實(shí)踐和管理需求，經(jīng)濟責任審計制度正不斷確立，經(jīng)濟責任審計相關(guān)工作也正逐步開(kāi)展和完善，積極推動(dòng)我國審計職業(yè)制度創(chuàng )新和發(fā)展，進(jìn)一步探討和實(shí)踐注冊經(jīng)濟責任審計師制度的可行性和必要性也越來(lái)越具有意義。在這樣一種背景下，研究注冊經(jīng)濟責任審計師的能力框架、業(yè)務(wù)范圍、職業(yè)規范、管理考核以及后續教育等也是經(jīng)濟責任審計發(fā)展的必然要求。
三、經(jīng)濟責任審計與審計理論方法的創(chuàng )新分析
現代審計模式在分類(lèi)上可以依據方法論來(lái)開(kāi)展，制度導向審計模式、賬表導向審計模式、風(fēng)險導向審計模式等。審計模式作為一種審計范式，主要是圍繞審計工作組織的方式、方法以及途徑等開(kāi)展，內容包括審計風(fēng)險控制、審計資源配置、審計證據收集、審計程序規劃以及審計結論形成完善等。審計導向在審計過(guò)程中具有全程性的地位和作用，具有戰略性和系統性的特征，對審計活動(dòng)的開(kāi)展提供指導，在具體的審計活動(dòng)中主要是體現在以下幾個(gè)方面：一是制定審計策略的著(zhù)眼點(diǎn)和落腳點(diǎn)；二是審計活動(dòng)中所涉及到的指導思想、向導；三是審計證據收集的關(guān)鍵點(diǎn)；四是審計調查實(shí)施的步驟；五是審計意見(jiàn)的主要依據。
當前，伴隨著(zhù)審計活動(dòng)的不斷擴展和審計理論的不斷創(chuàng )新，審計導向模式也在不斷發(fā)展進(jìn)步。尤其是伴隨著(zhù)經(jīng)濟責任審計制度的確立和落實(shí)更是進(jìn)一步推動(dòng)了審計理論方法的創(chuàng )新和發(fā)展，并且審計模式創(chuàng )新在發(fā)展上也可以向經(jīng)濟責任審計導向過(guò)渡。審計模式在引入經(jīng)濟責任審計之后，審計的組織工作也發(fā)生了變化，其立足點(diǎn)和出發(fā)點(diǎn)為確認審計對象在擔任責任人期間所承擔的經(jīng)濟責任以及其相應的履職情況；審計的著(zhù)重點(diǎn)和落腳點(diǎn)為實(shí)施審計調查并收集審計證據。在此基礎上積極構建經(jīng)濟責任審計導向的審計模式，并分析研究經(jīng)濟責任審計模式與其他相關(guān)審計模式之間的關(guān)聯(lián)和區別，合理選擇審計策略、審計風(fēng)險防范措施以及審計質(zhì)量控制措施等。
四、經(jīng)濟責任審計與審計理論結構構建的創(chuàng )新分析
對于審計理論來(lái)講，其理論的結構構建模式具有多樣性的特征。在審計理論結構構建的邏輯和關(guān)系起點(diǎn)上可以圍繞審計目標、審計假設，也可以圍繞審計環(huán)境等展開(kāi)，這些研究起點(diǎn)都是將財務(wù)會(huì )計信息質(zhì)量以及相關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)來(lái)作為研究對象，并分析其是否遵循特定的標準和模式，依靠這些重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節來(lái)進(jìn)行評價(jià)。不過(guò)總的來(lái)講，這些審計理論機構構建起點(diǎn)在設置上并沒(méi)有完全考慮到經(jīng)濟責任審計這樣一種新型的審計類(lèi)型，對于經(jīng)濟責任審計所帶來(lái)的影響和變化并沒(méi)有進(jìn)行充分考量和應對。正是基于此，有必要圍繞審計本質(zhì)來(lái)進(jìn)行審計理論的結構構建工作，并將其作為邏輯起點(diǎn)，在此基礎上逐步形成審計假設論、審計目標論、審計信息論、審計規范論以及審計控制論等為核心要素的審計理論結構體系。將審計作為一種控制機制來(lái)加以對待，明確其在推動(dòng)主體經(jīng)濟責任受托情況的監督職能，并將受托責任履行情況作為審計理論的重點(diǎn)和核心。盡管如此，當前的經(jīng)濟責任審計在實(shí)踐中依然是將管理當局層面的經(jīng)濟責任履行情況作為審計側重點(diǎn)，而不是特定行為人的經(jīng)濟責任履行情況。與此同時(shí)，經(jīng)濟責任審計在理論上還要求對審計理論結構構建進(jìn)行必要的創(chuàng )新和發(fā)展�；诮�(jīng)濟責任審計的出發(fā)點(diǎn)是經(jīng)濟責任行為的責任人以及其相應的經(jīng)濟責任受托履行情況，有必要將經(jīng)濟責任審計回歸到歷史本原。
只有在對經(jīng)濟責任審計進(jìn)行考量時(shí)，才能夠實(shí)現對審計理論的結構構建方面的創(chuàng )新。既要圍繞經(jīng)濟權利的審計監督和控制來(lái)強化審計理論體系的構建，同時(shí)也要站在管理當局以及行為責任人兩個(gè)方面的立場(chǎng)對審計目標、審計假設、審計規范、審計監督管理體系以及審計信息、審計準則等內容進(jìn)行分析研究，并強化受托責任履行情況的出發(fā)點(diǎn)、落腳點(diǎn)地位。正是基于受托經(jīng)濟責任跟經(jīng)濟權力之間所具有的對稱(chēng)性，才使得經(jīng)濟責任審計正成為評價(jià)審核行為責任人經(jīng)濟權力運行情況的重要手段，切實(shí)保障行為責任人正確、合理行使權力，確保經(jīng)濟權力在陽(yáng)光下運行，推動(dòng)構建以法制權、以權制權的經(jīng)濟責任審計理論架構體系。
五、經(jīng)濟責任審計與審計報告模式的創(chuàng )新分析
經(jīng)濟責任審計這一新型的審計機制相比較于傳統的審計有著(zhù)較大的區別，這必然進(jìn)一步導致審計報告模式也產(chǎn)生了新的變化和發(fā)展。當前的審計報告模式所關(guān)注的重點(diǎn)是被審計對象財務(wù)會(huì )計信息的質(zhì)量以及與之相對應的財務(wù)收支和相關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)是否遵循了特定的標準。正是由于經(jīng)濟責任審計中的內容主要是圍繞經(jīng)濟行為責任人來(lái)展開(kāi)的，因此經(jīng)濟責任審計報告的模式也需要圍繞這一內容來(lái)進(jìn)行拓展，將對象范圍拓展到送達被審計領(lǐng)導干部所在單位及其本人。對于經(jīng)濟責任審計報告的格式、內容以及審計意見(jiàn)的表達方式等都需要進(jìn)一步進(jìn)行完善和創(chuàng )新，以適應經(jīng)濟責任審計的實(shí)際需求。
六、結束語(yǔ)
總的來(lái)講，深入推進(jìn)經(jīng)濟責任審計機制，建立健全權力制約和監督體系，切實(shí)推動(dòng)經(jīng)濟社會(huì )健康持續發(fā)展對于我國完善審計法治化建設、社會(huì )民主化建設都具有重要意義。確立經(jīng)濟責任審計制度能夠進(jìn)一步保障審計免疫系統作用的發(fā)揮，同時(shí)也是實(shí)現審計免疫系統功能的最佳途徑，也能夠體現出審計所具有的推動(dòng)民主法治建設、強化審計監督的職能，對于審計理論的創(chuàng )新發(fā)展都具有積極的促進(jìn)作用。
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審計論文5
摘要：在工程造價(jià)審計工作中，如何防范審計風(fēng)險，關(guān)鍵在于降低檢查風(fēng)險。
關(guān)鍵詞：防范 工程造價(jià) 審計風(fēng)險
工程造價(jià)審計是指對工程建設項目投資所進(jìn)行的審核定價(jià)。工程造價(jià)審計具有外部敏感性強、專(zhuān)業(yè)結構范圍廣、審計環(huán)境復雜等業(yè)務(wù)特點(diǎn)，因而審計風(fēng)險也較大。
工程造價(jià)審計風(fēng)險是指審計人員在實(shí)施工程造價(jià)審計后發(fā)表不恰當審計意見(jiàn)的可能性，它貫穿于項目決策、設計、施工、竣工驗收和投資運營(yíng)的全過(guò)程。工程造價(jià)審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成。究其原因，分別來(lái)自施工單位、建設單位。應該說(shuō)，固有風(fēng)險和控制風(fēng)險是在審計工作開(kāi)始前就已存在的。作為對固有風(fēng)險與控制風(fēng)險的防范，審計所能做的就是認真做好審前準備工作，調查了解建設項目的內控制度情況和施工單位的誠信度，從而有針對性地開(kāi)展審計，達到降低風(fēng)險的目的。在工程造價(jià)審計工作中，如何防范審計風(fēng)險，關(guān)鍵在于降低檢查風(fēng)險。要注重抓好以下五個(gè)環(huán)節。
一是把好合同協(xié)議審核關(guān)，這是基礎。
應重點(diǎn)關(guān)注合同條款的合理性，是否存在責權利不平等；關(guān)注合同條款的嚴肅性和合同條款前后的一致性；關(guān)注補充合同與招標文件、原合同的一致性，強化對施工合同的規范化管理，真正從質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)三方面對建設項目進(jìn)行有效控制。
二是把好工程量計算關(guān)。
這是工程審計的根本。施工單位一般會(huì )通過(guò)虛報工程量，改頭換面。重復計算工程量來(lái)增加工程造價(jià)。去偽存真核減工程量是降低工程造價(jià)的`基本手段。工程量審計方法主要有全面審核法、重點(diǎn)審核法、對比審核法、分組計算審核法、篩選法等，對隱蔽工程主要是通過(guò)查閱隱蔽工程驗收資料來(lái)確定其真實(shí)情況。在工程量審核中，要關(guān)注施工變更單的審核。主要審查手續是否符合程序要求，簽字是否齊全有效，內容是否真實(shí)合理，費用是否應該由甲方承擔，同時(shí)復核計算方法是否正確、工程量是否屬實(shí)、單價(jià)是否合理。
三是把好套用定額關(guān)，這是審計的重點(diǎn)。
施工單位在套用定額時(shí)一般會(huì )通過(guò)高套定額子目、重復套用定額子目、調整定額含量和補充定額子目來(lái)提高工程造價(jià)。在審核套用預算單價(jià)時(shí)要注意以下幾個(gè)問(wèn)題：對直接套用定額單價(jià)的審核時(shí)，注意采用的項目名稱(chēng)和內容與設計圖紙的要求是否一致，工程項目是否變相重復。對換算的定額單價(jià)審核時(shí)，要注意換算內容是否允許換算。允許換算的內容是定額中的人工、材料或機械中的全部還是部分，換算的方法是否正確。補充定額單價(jià)的審核，則主要是檢查編制的依據和方法是否正確，材料種類(lèi)、含量、預算價(jià)格、人工工日含量、單價(jià)及機械臺班種類(lèi)、含量、單價(jià)是否科學(xué)合理。
四是把好材料差價(jià)審核關(guān)，這是工程造價(jià)審計的關(guān)鍵。
原則上應根據合同約定方法，再結合甲方現場(chǎng)簽證確定材料價(jià)格。合同約定不予調整的，審計時(shí)不應調整；合同約定按施工期間信息價(jià)格調整的，可以根據施工日志及施工技術(shù)資料確定具體的施工期間及各種材料的具體使用期間，有些工程工期較長(cháng)，或有階段性停工的，可根據各種材料的使用時(shí)期采用使用期間的平均信息價(jià)。對于信息價(jià)中沒(méi)有發(fā)布的，或甲方?jīng)]有簽證的材料價(jià)格，需要平時(shí)對材料價(jià)格收集積累，必要時(shí)可以三方一起進(jìn)行市場(chǎng)詢(xún)價(jià)確定。
五是把好取費標準審計關(guān)，這是審計的最后關(guān)口。
取費應根據工程造價(jià)管理部門(mén)頒發(fā)的定額和相關(guān)規定，結合工程造價(jià)相關(guān)文件來(lái)確定費率。審核時(shí)應注意取費文件的時(shí)效性、執行的取費表是否與工程性質(zhì)相符、費率計算是否正確、人工費及材料價(jià)差調整是否符合文件規定等等。
綜上所述，工程造價(jià)審計是有效控制投資至關(guān)重要的環(huán)節。盡管控制工程造價(jià)的方法、渠道很多，但是最根本的是要在實(shí)踐中加強認識，我們自己必須與設計、監理、施工等有關(guān)方面密切配合，共同把關(guān)，同時(shí)不斷提高審計人員素質(zhì)，完善管理制度。把高質(zhì)量、高效益的控制工作真正落到實(shí)處，才能提高造價(jià)管理工作的質(zhì)量，最終提高建設工程的經(jīng)濟效益。
審計論文6
審計是獨立檢查會(huì )計賬目，監督財政、財務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的行為。審計的目的是通過(guò)審計財政、財務(wù)收支真實(shí)、合法和效益，最終達到維護國家財政經(jīng)濟秩序、促進(jìn)廉政建設、保障國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。因此，我們說(shuō)審計查出問(wèn)題、披露問(wèn)題不是最終目的，對審計查出問(wèn)題進(jìn)行有效整改工作才是審計的終極目標。審計整改工作是保證充分發(fā)揮審計監督作用的重要內容。對審計查出問(wèn)題整改情況的好壞，直接關(guān)系到審計目的能否實(shí)現，關(guān)系到審計的社會(huì )形象和公眾影響。
一、對審計查出問(wèn)題整改工作的基本認識
整改是就改進(jìn)審計報告反映的問(wèn)題和執行審計決定具體落實(shí)到位的最終形式，是對審計項目中查出的問(wèn)題采取了必要的處理、糾正、規范等措施。完全、徹底的整改是既對查出問(wèn)題進(jìn)行整改，又建立健全了相關(guān)規章制度，完善了內部管理，從根本上防止此類(lèi)問(wèn)題再發(fā)生。
整改工作要起到有效作用，需要各級部門(mén)的高度重視。這既要有審計機關(guān)的加強督促，也要被審計單位的積極配合，更要有黨委、政府、人大、紀檢監察、財政等部門(mén)的大力支持；既要有對發(fā)現問(wèn)題的有效糾正，對處理意見(jiàn)的積極執行，更要有長(cháng)效機制加以規范。
二、目前對審計查出問(wèn)題整改工作的現狀
目前，從各地情況來(lái)看，在各級人大、政府的支持和被審計單位的配合下，通過(guò)各級審計機關(guān)的努力，對審計查出問(wèn)題的整改工作取得了一定的成效。
一方面，各級審計機關(guān)普遍加大了對審計查出問(wèn)題的整改的督促力度。20xx年各地將審計查出問(wèn)題的整改工作正式列入了議事日程。在跟蹤問(wèn)效的同時(shí)，紛紛采取有效措施促進(jìn)整改。不少審計機關(guān)建立健全了審計結果執行回單制度、審計整改報告制度、審計整改聯(lián)動(dòng)機制、審計整改責任追究制度、審計整改跟蹤檢查制度。
另一方面，人大、黨政等部門(mén)都對審計整改給予了大力支持。各級黨政、人大領(lǐng)導在了解審計情況以后，針對審計查出的問(wèn)題都非常重視，親臨審計部門(mén)調研，及時(shí)作出重要批示，召集有關(guān)部門(mén)領(lǐng)導人開(kāi)會(huì )，批轉至有關(guān)部門(mén)單位，并要求限期整改。不少地方的人大、政府采納審計意見(jiàn)，出臺了有關(guān)財務(wù)管理的法律法規。
盡管各級審計機關(guān)加大了對審計查出問(wèn)題的整改的督促力度，但由于審計執法的整體環(huán)境不理想，整改的成效并不盡如人意�？傮w來(lái)說(shuō)，對審計查出問(wèn)題的整改工作處于比較尷尬的境地。
我們認為，針對審計查出的問(wèn)題一定要進(jìn)行整改。而只有對審計查出的問(wèn)題進(jìn)行深層分析，有的放矢，才能有效整改。在審計整改工作中，審計機關(guān)比較被動(dòng)。受職責權限所限制，審計機關(guān)只能對被審計單位的整改工作進(jìn)行督促。整改的成效在很大程度上取決于被審計單位的認識和行動(dòng)。實(shí)踐證明，被審計單位才是整改工作的主體。我們發(fā)現，凡是涉及到整改工作效果不好量化，整改時(shí)間較長(cháng)，牽涉面廣、不屬審計管轄范圍的第三方，上級主管部門(mén)的問(wèn)題時(shí)，難度很大。尤其是涉及到體制、機制的問(wèn)題更是束手無(wú)策。
主要表現在：一是有些被審計單位認識不到位。不少單位對整改的認識還停留在膚淺的層次上，表現在重處理處罰，輕審計建議。有的甚至認為只要繳了應上交財政資金，作了相應的賬目調整和資金歸還原渠道，就是作了整改。少數單位整改不及時(shí)，單位主要領(lǐng)導不夠重視，要么存在“新官不理舊賬”的想法，要么片面認為整改僅是財務(wù)人員的事，整改力度不強，建立長(cháng)效機制規范管理較少。二是大環(huán)境受限制。由于地方經(jīng)濟總體水平不高，審計查出的問(wèn)題既有經(jīng)濟原因，也有政治色彩，如財政收支的真實(shí)性、不慎重舉債等關(guān)系到政績(jì)，結轉下年支出數目過(guò)大主要是上級指標下達太晚，專(zhuān)項資金不能及時(shí)撥付到位則源于財政資金周轉困難。三是審計執法的剛性不足。審計處理和處罰均屬于行政糾正和行政制裁措施的范疇。糾正實(shí)為改正，這需要被審計單位的主動(dòng)配合和審計機關(guān)的督促；制裁具有一定管束或強力，而恰恰審計機關(guān)缺乏有關(guān)審計整改執行的法律法規。事實(shí)證明，被審計單位拒不整改也不會(huì )影響其資金流動(dòng)，同時(shí)審計整改只對所查問(wèn)題進(jìn)行處理，而不對相關(guān)責任人員進(jìn)行處理與問(wèn)責，造成“審計年年審、問(wèn)題年年有”的尷尬局面，嚴重削弱了審計執法的完整性、嚴肅性。四是審計執法力量有限。目前各級審計機關(guān)普遍存在審計任務(wù)重，業(yè)務(wù)人員少的現象，既無(wú)足夠人員、足夠精力對審計查出問(wèn)題的整改情況進(jìn)行長(cháng)期有效督促，再加上機構編制問(wèn)題，也無(wú)專(zhuān)門(mén)的審計整改機構和配備專(zhuān)職審計整改督促人員，審計整改的跟蹤問(wèn)效薄弱。五是審計執法受多方面干擾。這恰恰是審計機關(guān)本身體制所決定的。干擾既有來(lái)自上級的，也有來(lái)自平級的。尤其是一些涉及到地方利益、體現地方政府領(lǐng)導意圖的問(wèn)題，審計整改工作難度較大。
三、加強審計查出問(wèn)題整改工作的探索
審計查出問(wèn)題的整改工作是一項復雜多緒的工作，既需要法律的保證，人大政府的支持，多方的.協(xié)作，更需要審計機關(guān)與被審計單位的共同努力。審計查出問(wèn)題的整改工作是一個(gè)長(cháng)期艱巨的任務(wù)，既要有加強財務(wù)管理的深刻認識，又要有處理問(wèn)題的實(shí)際行動(dòng)，更要有維護財經(jīng)秩序的長(cháng)效機制。只有這樣，審計工作才是真正做到了“一審二幫三促進(jìn)”；只有這樣，才是真正有利于建立健全我國經(jīng)濟監督機制，維護國家財經(jīng)法紀，加強宏觀(guān)經(jīng)濟調控，提高經(jīng)濟效益，促進(jìn)廉政建設。
一是應修訂完善對審計整改工作的相關(guān)法律法規和制度。針對審計查出的不同問(wèn)題，分清審計整改的責任主體，明確整改時(shí)限，加強整改的報告制度和反饋制度，落實(shí)整改責任追究制度以及相關(guān)責任單位的配合協(xié)調機制，使審計整改工作有章可循，增強審計執法的手段，強化審計監督的威攝力。
二是積極借助政府、人大及上級審計機關(guān)力量，在更高層次上通過(guò)建章立制予以糾正和規范，增強審計整改措施落實(shí)的效果和效率。特別是要借助人大的問(wèn)責，將審計機關(guān)的審計意見(jiàn)和決定的整改工作納入政府督查范圍，明確政府的責任，以強化推進(jìn)整改工作。
三是建立審計結果督辦檢查制度、審計整改內部責任機制，完善審計整改跟蹤制度，將審計整改落實(shí)情況列入年度審計業(yè)務(wù)考核內容，成立專(zhuān)門(mén)的審計整改機構和配備專(zhuān)職審計整改督促人員，跟蹤落實(shí)，長(cháng)效管理。
四是加強與紀檢、組織、財政等部門(mén)協(xié)調配合，健全審計整改聯(lián)動(dòng)機制，通過(guò)外部監督機制進(jìn)行督促落實(shí)，拓寬審計結果的運用范圍，最大限度發(fā)揮審計結果的作用。
五是加強審計整改工作的宣傳力度和公開(kāi)制度，積極推行審計結果公告制度，充分發(fā)揮社會(huì )監督作用。
審計論文7
摘要：文章通過(guò)闡述高校內部審計的內涵特征，分析高校內部審計風(fēng)險產(chǎn)生原因，對高校內部審計風(fēng)險防控提出“增強審計部門(mén)的獨立性、權威性”“構建健全內部審計管理制度”“提高審計人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)”等策略，旨在為研究如何促進(jìn)高校內部審計的安全有序開(kāi)展提供一些思路。
關(guān)鍵詞：高校；內部審計；風(fēng)險；防控
內部審計工作的有序開(kāi)展，一方面可解決高校管理工作中存在的風(fēng)險、問(wèn)題，尤其是在經(jīng)費控制方面可起到十分有效的作用，另一方面可促進(jìn)高校達成最終收益目標。由此可見(jiàn)，對高校內部審計風(fēng)險與防控進(jìn)行研究，有著(zhù)十分重要的現實(shí)意義。
1.高校內部審計概述
作為非營(yíng)利機構，高校內部審計工作有別于一般社會(huì )企業(yè)，存在一定特殊性。結合內部審計相關(guān)規定，高校內部審計具備獨立監督、評價(jià)職能，可對高校組織中一系列業(yè)務(wù)、管理開(kāi)展獨立評價(jià)，進(jìn)一步確定經(jīng)濟行為與相關(guān)方針及程序要求相符與否，確保與相關(guān)規定要求相符與否，及對組織經(jīng)濟資源利用狀況，最終達成組織的相關(guān)目標。
2.高校內部審計風(fēng)險產(chǎn)生原因
1）高校內部審計缺乏權威性、獨立性�，F階段，我國一些高校依舊未設立獨立的審計部門(mén)，而是與紀檢部門(mén)合署辦公，或者作為財務(wù)部門(mén)的一部分；一些高校還未有配備專(zhuān)門(mén)的審計人員。如此一來(lái)，必然會(huì )對高校內部審計趨利性造成不利影響。另外，審計人員作為審計客體中的一部分，難以擺脫職權、利益方面的束縛，使得極易產(chǎn)生審計風(fēng)險。2）高校內部審計要求、范圍不斷提高與擴大。伴隨我國社會(huì )對內部審計工作的逐步重視，致使對內部審計提供了越來(lái)越嚴苛的要求。高校內部審計范圍已然由傳統的財務(wù)收支審計擴大至科研經(jīng)費審簽、師資培養審計、工程建設審計等多個(gè)方面。然而現階段高校內部審計人員不足、任務(wù)繁重等問(wèn)題依舊未得到有效解決，使得極易產(chǎn)生審計風(fēng)險。3）審計人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)偏低。近些年，高校內部審計人員隊伍建設收獲了一定成效，審計人員結構得以逐步優(yōu)化。然而，大多數審計人員均為財務(wù)出身，而鮮有法律、管理、工程等專(zhuān)業(yè)出身的，高校內部審計極為缺乏復合型審計人員。再加上一些審計人員知識更新滯后，專(zhuān)業(yè)素質(zhì)難以滿(mǎn)足相關(guān)設計項目要求；一些審計人員不具備良好的審計風(fēng)險意識等，審計人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高，不僅不利于審計的發(fā)展，還影響著(zhù)審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
3.高校內部審計風(fēng)險防控策略
3.1增強審計部門(mén)的獨立性、權威性
首先，對于高校來(lái)說(shuō)，提高對內部審計的有效重視，是防控風(fēng)險的一大前提。因而，在高校內部審計組織結構層面，高校應當提高審計部門(mén)的地位及權威性；在體系建立層面，加大對審計體系建立的經(jīng)費扶持，在資源支撐層面，加強對專(zhuān)業(yè)素質(zhì)高的`審計人員的引進(jìn)、培育，為審計部門(mén)提供可靠的人力、物力支持，確保審計部門(mén)的獨立運作。其次，推進(jìn)管理模式的有效創(chuàng )新，以增強審計部門(mén)的獨立性、權威性。在高校管理工作中，應當將審計管理部門(mén)與基礎管理體系分隔開(kāi)來(lái)，對高校經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開(kāi)展統計、分析、審計等，為高校管理層匯報工作狀況，為高校管理工作提供服務(wù)。此外，還應當賦予審計部門(mén)結合審計報告、成果實(shí)施相關(guān)管控行為的職能，有效提高審計部門(mén)權威性。
3.2構建健全的內部審計管理制度
高校內部審計部門(mén)應當結合高校實(shí)際情況，依托全面調研工作，對原本規章制度予以?xún)?yōu)化完善；再結合我國現行法律法規，制定與學(xué)校實(shí)際情況相符的審計規定、方法，構建及安全審計管理體系。例如，對于校園基建而言，應當制定科學(xué)可行的審計方法與實(shí)施細則，對基建工程由立項、設計、招投標、施工等各個(gè)環(huán)節開(kāi)展全面跟蹤審計，確保該校內部審計制度科學(xué)完備，凸顯制度制定與實(shí)施在高校管理中所能發(fā)揮的有效作用。
3.3提高審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)
高校內部審計人員應當具備一系列專(zhuān)業(yè)水平及能力，諸如，開(kāi)展經(jīng)濟責任審計，應當掌握資產(chǎn)、損益、負債等財務(wù)專(zhuān)業(yè)知識，應當掌握計算機、數量統計等專(zhuān)業(yè)技能，應當掌握財務(wù)相關(guān)制度，政策；開(kāi)展經(jīng)濟效益審計，應當具備經(jīng)營(yíng)管理能力，應當具備風(fēng)險識別能力及風(fēng)險防范意識，等等。因而，高校應當抓緊解決現階段審計人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)偏低的問(wèn)題，高校應當致力于提高審計人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，培養具備良好職業(yè)道德的復合型審計人員；審計人員則應當加強自我學(xué)習，及時(shí)更新自身知識結構，逐步提高自身專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、責任意識，提高自身開(kāi)展審計工作的政策水平及應變能力。
結束語(yǔ)
總之，伴隨現代管理工作不斷趨向于精益化、高效化，高校在內部審計工作中應當加強風(fēng)險防控，增強審計成果對高校管理工作的監督、指導，進(jìn)而為高校達成最終效益奠定有力基礎。因而，高校務(wù)必要不斷鉆研研究、總結經(jīng)驗，提高對高校內部審計內涵特征的有效認識，加強對高校內部審計風(fēng)險產(chǎn)生原因的深入分析，“增強審計部門(mén)的獨立性、權威性”“構建健全內部審計管理制度”“提高審計人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)”等，積極促進(jìn)高校內部審計的安全有序開(kāi)展。
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審計論文8
摘要：區域性農業(yè)科技創(chuàng )新聯(lián)盟建設既是當前農業(yè)科技創(chuàng )新發(fā)展的全新方向，也是實(shí)施鄉村振興戰略的有效途徑。文章闡述了內部審計在區域性農業(yè)科技創(chuàng )新聯(lián)盟中的地位，論述了內部審計機制在區域性農業(yè)科技創(chuàng )新聯(lián)盟中具有激發(fā)聯(lián)盟創(chuàng )新活力、推動(dòng)產(chǎn)學(xué)研一體化、保障資金有效運行等作用，提出了在區域性農業(yè)科技創(chuàng )新聯(lián)盟中建立聯(lián)盟內部的財務(wù)審計制度、績(jì)效審計制度、內部控制審計制度、后續審計制度等建議。
關(guān)鍵詞：農業(yè)科技創(chuàng )新聯(lián)盟；內部審計；鄉村振興；建議
近些年，為更好地集中農業(yè)科技資源，提升自主創(chuàng )新能力，全國許多地區陸續形成了區域性農業(yè)科技創(chuàng )新聯(lián)盟。具體來(lái)說(shuō)，區域性農業(yè)科技創(chuàng )新聯(lián)盟是指擁有豐富的農業(yè)科技資源、較多的科研創(chuàng )新成果、先進(jìn)的創(chuàng )新制度體系和優(yōu)良的科技創(chuàng )新環(huán)境，自主創(chuàng )新能力較強，科技支撐引領(lǐng)有力，在區域農業(yè)科技創(chuàng )新版圖中占有重要地位，對特定生態(tài)類(lèi)型區的科技創(chuàng )新具有示范引領(lǐng)和輻射帶動(dòng)作用，科研院所與高校、企業(yè)等之間在長(cháng)期合作基礎上形成的相對穩定的系統[1]。20xx年，在中三角（湖南、湖北、江西）區域成立了湘鄂贛農業(yè)科技創(chuàng )新聯(lián)盟，經(jīng)過(guò)數年的發(fā)展取得了一系列成就，如提出了區域農業(yè)重大科技命題并協(xié)同攻關(guān)、聯(lián)合開(kāi)展農業(yè)科技成果集成示范應用與聯(lián)合申報農業(yè)科技成果獎勵、聯(lián)合實(shí)現三地農業(yè)科技資源共享、聯(lián)合開(kāi)展人才培養與交流等。但在取得成績(jì)的同時(shí)還存在著(zhù)一些問(wèn)題，尤其是在科研項目管理上存在著(zhù)管理松散化、財務(wù)風(fēng)險和市場(chǎng)風(fēng)險較大、發(fā)展動(dòng)力不足等諸多問(wèn)題，急需通過(guò)建立健全創(chuàng )新聯(lián)盟內部審計機制來(lái)解決。
1內部審計在區域性農業(yè)科技創(chuàng )新聯(lián)盟中的地位
內部審計是一種獨立、客觀(guān)的確認和咨詢(xún)活動(dòng)，目的是增加組織價(jià)值和完善組織運營(yíng)。內部審計通過(guò)應用系統的、規范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現其目標[2]。區域性農業(yè)科技創(chuàng )新聯(lián)盟某種意義上可被理解為是研究單位與企事業(yè)單位的聯(lián)合系統，其內部治理結構與公司有著(zhù)一定的相似性，因而具有建立內部審計的結構條件。同時(shí)，在農業(yè)科技創(chuàng )新聯(lián)盟的運行中，存在著(zhù)職員契約履行不到位、市場(chǎng)風(fēng)險規避能力差、項目管理不規范等諸多問(wèn)題，影響創(chuàng )新聯(lián)盟的運行效果，這就需要建立一套行之有效的監督機制[3]。區域性農業(yè)科技創(chuàng )新聯(lián)盟的內部審計具有“安全閥”與“防火墻”的功能，因此，內部審計對于區域性農業(yè)科技創(chuàng )新聯(lián)盟來(lái)說(shuō)起到了監督與促進(jìn)的作用，地位十分重要。
2內部審計在區域性農業(yè)科技創(chuàng )新聯(lián)盟中的作用
2.1優(yōu)化內部管理機制，激發(fā)聯(lián)盟創(chuàng )新活力
內部審計的一項重要職能是實(shí)現有效控制，即通過(guò)對單位領(lǐng)導及其職能部門(mén)的內部審計，并按照特定標準調整其各項活動(dòng)，以期達到組織的目標。目前，農業(yè)科技創(chuàng )新聯(lián)盟還過(guò)于松散，條塊分割，聯(lián)盟內部的管理效能較低，因而創(chuàng )新活力不足。內部審計機制的建立可以?xún)?yōu)化聯(lián)盟內部的管理機制：一是能夠明確管理部門(mén)的實(shí)際職能分工，確立科技研發(fā)部門(mén)在聯(lián)盟中的主體地位[4]；二是對聯(lián)盟內部各部門(mén)進(jìn)行監督，測試內部管理機制的科學(xué)性，建立有效的農業(yè)科技研發(fā)鏈，實(shí)現從研發(fā)到銷(xiāo)售這一過(guò)程的連續性；三是內部審計可以測試內部管理系統的遵循性，監督各個(gè)部門(mén)履行自己職責的情況[5]；四是內部審計能夠對聯(lián)盟整體的管理現狀進(jìn)行經(jīng)濟效益評價(jià)，并且針對管理缺陷，提供建設性的意見(jiàn)和改進(jìn)措施，幫助管理人員和科研人員更好地進(jìn)行管理與科研活動(dòng)，提高運營(yíng)效率和經(jīng)濟效益[6]。
2.2規避市場(chǎng)風(fēng)險，推動(dòng)產(chǎn)學(xué)研一體化
農業(yè)科技創(chuàng )新聯(lián)盟現存的突出問(wèn)題是內部結構的松散以及產(chǎn)學(xué)研分離，研究策略與市場(chǎng)需求的偏差加大了協(xié)同創(chuàng )新的難度。產(chǎn)生問(wèn)題的原因主要是現有企業(yè)難以承擔市場(chǎng)競爭的風(fēng)險，這些企業(yè)或科研機構由于對政府資金投入有依賴(lài)性，導致難以形成自己的競爭優(yōu)勢，無(wú)法增強核心競爭力。而內部審計可以從兩個(gè)方面來(lái)加以應對和解決：一是能夠實(shí)現對市場(chǎng)環(huán)境的風(fēng)險評估，指導風(fēng)險策略的制定，為農業(yè)科技企業(yè)提供一套較為完善的風(fēng)險規避制度[7]。農業(yè)科技創(chuàng )新的最終目的在于實(shí)現科研成果的產(chǎn)品化，良好的市場(chǎng)風(fēng)險規避策略能夠讓企業(yè)更好地實(shí)現自己的經(jīng)濟效益。二是能夠讓科研機構對企業(yè)的發(fā)展前景有一個(gè)正確的.評價(jià)，促使科研機構同企業(yè)直接合作，以市場(chǎng)為導向進(jìn)行科技創(chuàng )新，而不是為了項目資金局限于項目研究，有利于加速產(chǎn)學(xué)研一體化的進(jìn)程。
2.3提高財務(wù)透明度，保障資金有效運行
農業(yè)科技創(chuàng )新聯(lián)盟是由政府主導創(chuàng )建的組織，政府在組織中扮演著(zhù)重要的角色，其在創(chuàng )立的過(guò)程中借鑒了行政事業(yè)單位的管理經(jīng)驗，很多規章制度的制定參照了行政事業(yè)單位的做法。聯(lián)盟內部審計機制在建構過(guò)程中，較好地總結了行政事業(yè)單位審計中存在的問(wèn)題，再結合聯(lián)盟自身的特點(diǎn)，建立了一套有效的審計程序，提高了聯(lián)盟財務(wù)的透明度，細化了聯(lián)盟資金運用的流程，保證了聯(lián)盟資金的有效使用。
3在區域性農業(yè)科技創(chuàng )新聯(lián)盟中建構內部審計機制的建議
3.1建立聯(lián)盟內部的財務(wù)審計制度
在區域性農業(yè)科技創(chuàng )新聯(lián)盟中，良好的財務(wù)使用狀況是實(shí)現聯(lián)盟各主體之間有效協(xié)同創(chuàng )新的前提，建立完善的財務(wù)審計機制，定期或不定期地公開(kāi)聯(lián)盟資金流動(dòng)情況，有利于規避財務(wù)風(fēng)險，防止聯(lián)盟經(jīng)濟狀況的不良發(fā)展，保證聯(lián)盟內部使用資金的有效性與透明性，增強各主體協(xié)同合作的信心，實(shí)現聯(lián)盟內部的良好運營(yíng)[8]。
3.2建立聯(lián)盟的績(jì)效審計制度
績(jì)效審計機制有利于聯(lián)盟確立正確的發(fā)展方向，為各個(gè)主體明確預期的發(fā)展目標，明確自身角色定位，同時(shí)，能調動(dòng)聯(lián)盟內部工作人員的積極性，有效監督員工的履職情況。此外，良好的績(jì)效審計機制能夠更好地切合聯(lián)盟實(shí)際制定運營(yíng)目標，總結聯(lián)盟運營(yíng)狀況并提出修改意見(jiàn)，由此推動(dòng)聯(lián)盟的良性運行，實(shí)現聯(lián)盟效益最大化。
3.3建立聯(lián)盟內部控制審計制度
建立聯(lián)盟內部控制審計機制，明確和評價(jià)聯(lián)盟內部控制設計和運行中產(chǎn)生的問(wèn)題，分析問(wèn)題形成的原因并提出改進(jìn)建議，有利于改善現有的聯(lián)盟內部管理松散化、協(xié)同程度不高、發(fā)展動(dòng)力不足等問(wèn)題，推動(dòng)聯(lián)盟形成良好的管理控制模式，實(shí)現真正意義上的創(chuàng )新聯(lián)盟[9]。同時(shí)，在嚴重管理缺失的領(lǐng)域要著(zhù)重開(kāi)展審計工作，對于違法違規行為進(jìn)行嚴肅處理[10]。
3.4建立后續審計制度
建立后續審計制度能有效促進(jìn)審計結果運用。在聯(lián)盟對審計結果進(jìn)行反思和采取改進(jìn)措施后，對改進(jìn)的效果進(jìn)行審查并進(jìn)行效果評估，一方面，督促聯(lián)盟各主體積極根據審查結果進(jìn)行整改；另一方面，對整改結果不明顯的方面進(jìn)行原因分析，總結出現的問(wèn)題，結合實(shí)際情況進(jìn)行二次或是多次的整改，以保證改進(jìn)與聯(lián)盟實(shí)際需求相契合。同時(shí)，總結成功的經(jīng)驗，為后續的創(chuàng )新工作提供幫助。
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審計論文9
1如何進(jìn)一步提高我國內部審計工作在能源企業(yè)管理的效率
�。�1）不斷提高思想認識，加快構建良好的內部審計信息化建設
在我國的內部審計工作中，我們一定要認識到內部審計信息化建設的重要性，一方面是由于我國信息化逐步帶動(dòng)經(jīng)濟的跨越式發(fā)展是我國現代化企業(yè)的客觀(guān)需求，尤其是在近些年以來(lái)，我國能源企業(yè)會(huì )計信息核算和財務(wù)管理以及業(yè)務(wù)系統管理的系統化和網(wǎng)絡(luò )化，只有通過(guò)建設數據高度密集性管理系統，逐步開(kāi)發(fā)更多的會(huì )計核算和財務(wù)管理等各項功能，才能進(jìn)一步實(shí)現能源企業(yè)內部審計工作的信息化建設。在另外一方面，就是要求能源企業(yè)管理者必須要能夠從企業(yè)自身的情況出發(fā)，逐步推進(jìn)內部審計的信息化，在內部審計的信息化建設方面，可以結合自身地區的發(fā)展特點(diǎn)，開(kāi)發(fā)一些具有行業(yè)特色和地方特點(diǎn)的網(wǎng)絡(luò )信息系統，從而提升內部審計工作的效率。
�。�2）加強內部審計部門(mén)的獨立性
在我國的內部審計機構中，必須要改變我國內部審計機構地位低下的局面，就必須要加強內部審計部門(mén)的獨立性，使其能夠成為一門(mén)獨立的企業(yè)管理部門(mén)。同時(shí)，審計的根本特征就是獨立性，如果能源企業(yè)內部審計部門(mén)缺少獨立性，那么，這就很有可能會(huì )成為無(wú)本之木，也就沒(méi)有辦法達到相應的審計目標。而想要提升內部審計的實(shí)施效果，這就必須要使內部審計部門(mén)的獨立性增強。同時(shí)，能源企業(yè)還應該要對審計人員的權利義務(wù)和內部審計做出明確的解釋?zhuān)蛊浔仨毰c區別于企業(yè)一般管理部門(mén)，在內部審計的過(guò)程中必須要保持職業(yè)道德和適當的獨立性，從而能夠確保公司的經(jīng)濟利潤，還應該要能兼顧國家和集體間的利益。
�。�3）更好地完善能源企業(yè)內部審計機構設置
從我國能源企業(yè)的內部審計中，內部審計機構一般是對董事會(huì )負責的審計安排，這樣就能夠有效控制內部控制現象和董事會(huì )弱化的局面出現，這是因為在能源企業(yè)的治理實(shí)踐過(guò)程中，一般的決策機構是董事會(huì )，而董事會(huì )是肩負著(zhù)保證公司治理行為可信性和合法性的.職責。
�。�4）進(jìn)一步轉變能源企業(yè)內部審計職能，擴大內部審計范圍
一方面，要能夠進(jìn)一步轉變能源企業(yè)內部審計職能，同時(shí)擴大內部審計職能的范圍，有效提升能源企業(yè)內部審計控制效率。在對能源企業(yè)的控制框架中，內部審計職能要進(jìn)一步拓展，并對內部控制的有效性進(jìn)行客觀(guān)評價(jià)，提供和完善能源企業(yè)的內部控制建議。而在另外一方面，內部審計人員要能夠不斷給自己大腦“充電”掌握更多更加廣泛的管理知識，積極地參與到能源企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，另外，計算機網(wǎng)絡(luò )技術(shù)發(fā)展也對我國能源企業(yè)的內部控制提出了更加嚴格的要求，內部審計人員還要學(xué)會(huì )利用計算機技術(shù)跟蹤審計外，還要切實(shí)保證能源企業(yè)信息的可靠性和安全性，這樣才能提升內部審計在能源市場(chǎng)經(jīng)濟中的競爭力。而在內部審計職能范圍的擴大上，還要對各個(gè)方面的職能權利范圍進(jìn)行不斷探索，所以說(shuō)，能源企業(yè)內部審計是對企業(yè)進(jìn)行全方位的控制，切實(shí)改變傳統內部審計監督范圍僅僅限于財務(wù)管理，要能夠根據能源企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)，在原有的基礎上開(kāi)發(fā)和拓展內部審計的各種功能，尤其是要使得內部審計控制節點(diǎn)和對風(fēng)險分析評價(jià)功能有效地融入到能源企業(yè)整體信息化的系統中去，這樣就能二次開(kāi)發(fā)能源企業(yè)的管理潛力。
2結語(yǔ)
從以上的情況中，我們可以看出，只有不斷提高思想認識，加快構建良好的內部審計信息化建設。加強內部審計部門(mén)的獨立性，這樣就能夠有效地提升內部審計部門(mén)在能源企業(yè)管理中的地位。另外，還要更好地完善能源企業(yè)內部審計機構設置，進(jìn)一步轉變能源企業(yè)內部審計職能，擴大內部審計范圍。只有這樣才能更好地讓內部審計在能源企業(yè)管理中發(fā)揮獨特的作用。
審計論文10
［提要］在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，內部審計有著(zhù)非常重要的作用。為此，本文選擇企業(yè)內部審計風(fēng)險及其控制作為研究對象，對內部審計中存在的風(fēng)險進(jìn)行更為詳細的分析，進(jìn)而提高企業(yè)的風(fēng)險控制能力，促進(jìn)自身更好地發(fā)展。
關(guān)鍵詞：審計職能；審計監督；內部審計
一、內部審計概述
�。ㄒ唬﹥炔繉徲嫷膬群�。
作為企業(yè)管理中重要的一部分，企業(yè)內部審計就是在企業(yè)內部建立的一個(gè)獨立的審計機構，對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)行全面的經(jīng)濟監督。從大的角度來(lái)看，內部審計的對象不僅包括各個(gè)經(jīng)濟活動(dòng)開(kāi)始前的監督，還包括經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行中以及經(jīng)濟活動(dòng)結束后的監督。而通過(guò)這些監督，可以對企業(yè)的各種經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行綜合的評估，然后為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展提供相應的支持，進(jìn)而使企業(yè)能夠選擇更好的發(fā)展戰略，進(jìn)一步提升自身的經(jīng)濟效益；從另一個(gè)角度來(lái)說(shuō)，內部審計的工作范圍還包括了對企業(yè)的監督，監督企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)有條有理地進(jìn)行，與此同時(shí)防止危害祖國和企業(yè)財產(chǎn)安全的違法亂紀行為產(chǎn)生。
�。ǘ﹥炔繉徲嫷奶攸c(diǎn)
1、相對獨立性。獨立性對于企事業(yè)監督工作是非常必要的，是內部審計的屬性，沒(méi)有了獨立性就沒(méi)有審計可言，沒(méi)有了審計也就不存在所謂的監督了。作為內部審計服務(wù)于企事業(yè)單位的領(lǐng)導層，一般企事業(yè)單位的內部審計工作也是有其領(lǐng)導層發(fā)起并展開(kāi)工作的。審計部門(mén)及審計工作人員的工作有其特殊性，他們不參與其他部門(mén)或機構的其他活動(dòng)。因此，從這個(gè)層面來(lái)說(shuō)，審計工作是具有獨立性的。然而，這種獨立性只能說(shuō)是相對的，因為內部審計單位機構畢竟是企事業(yè)單位自己內設的從屬機構，放開(kāi)手腳進(jìn)行嚴格的審計也是相當困難的，因而這里所說(shuō)的內部審計的獨立性是相對的。2、服務(wù)內向性。內部審計之所以存在，是根據企事業(yè)單位內部經(jīng)營(yíng)管理的需要，加強設備的管理和控制，以更好地實(shí)現本機構服務(wù)的目標。內部審計需要做到認真的監督工作，能夠給領(lǐng)導提供必要的具有參考價(jià)值的建設性建議，同時(shí)也只需要對本單位的領(lǐng)導層負責。3、及時(shí)性和廣泛性。由于內部審計部門(mén)根據內部審核和管理操作需要以及活動(dòng)或信息的一切事物的范圍內進(jìn)行審查和評估單位的，這必然就涉及到經(jīng)濟活動(dòng)的各個(gè)單位。審計工作可以說(shuō)是靈活有效的，因為審計工作的實(shí)施時(shí)間是不受限制的，可以在一次活動(dòng)開(kāi)始之前，或者結束之后，當然在活動(dòng)的進(jìn)行過(guò)程中進(jìn)行審計工作也是沒(méi)有問(wèn)題的，同時(shí)審計工作可以及時(shí)地提供給企業(yè)單位全方位、多層次的信息。
二、內部審計存在的風(fēng)險
在企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展過(guò)程中，已經(jīng)以市場(chǎng)經(jīng)濟代替了原來(lái)的計劃經(jīng)濟，在逐漸的發(fā)展和變革過(guò)程中，現代企業(yè)制度已經(jīng)建立，但企業(yè)內部審計仍有很多問(wèn)題沒(méi)有解決。
�。ㄒ唬┱J識不足。
在當前，在會(huì )計界以及理論界中，對于內部審計的了解有著(zhù)諸多的不同點(diǎn)，所以導致很多企業(yè)都不能有效重視內部審計制度的建設，認為內部審計與普通的內部控制沒(méi)有太大的差異。同時(shí)，一些領(lǐng)導人員將內部審計財務(wù)信息的真實(shí)、準確控制以及成本控制混為一談，所以其對于內部審計的重要性認識方面是完全不合格的。其對于審計控制執行力度方面更為混亂。
�。ǘ﹥炔繉徲嫏C構及內部審計人員的地位不明確。
在當前企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，內部審計部門(mén)雖然是獨立的，但是與其他的部門(mén)往往處于同一等級，這樣就會(huì )因為利益或者人際關(guān)系的影響而使得內部審計無(wú)法完全實(shí)現，使得審計部門(mén)不能夠保證審計工作的完整性和獨立性。其次，在企業(yè)內部審計的發(fā)展過(guò)程中，其最為主要的功能是監督，以總經(jīng)理或者董事長(cháng)的意志來(lái)對各種經(jīng)濟活動(dòng)、財務(wù)收支等進(jìn)行監督和管理。審計人員在一般情況下都會(huì )將工作過(guò)多傾注在財務(wù)數據的合法性、真實(shí)性方面的審查上，并不會(huì )做出過(guò)多的評價(jià)和分析，更不會(huì )提出管理方面的`相關(guān)建議。由于企業(yè)內部審計工作只是以財務(wù)審計方面的查漏補缺為主，所以其會(huì )將財務(wù)部門(mén)當作自己的“敵人”，進(jìn)而在審計的過(guò)程中不能得到財務(wù)部門(mén)的配合，不僅給企業(yè)內部審計造成了一定的困難，甚至會(huì )產(chǎn)生相應的風(fēng)險。
�。ㄈ﹥炔繉徲嬋藛T的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)有待提高。
內部審計人員作為企業(yè)開(kāi)展內部審計的基礎，其自身素質(zhì)的高低對于審計的結果有著(zhù)直接的影響。尤其是隨著(zhù)企業(yè)之間競爭的加劇，職業(yè)化的審計人員成為一種新的發(fā)展需求，但是在實(shí)際的發(fā)展中，很多審計人員遠遠不能滿(mǎn)足企業(yè)的發(fā)展需求。即便有的企業(yè)有審計部門(mén)，但是并沒(méi)有形成良好的審計管理機制，進(jìn)而不能充分發(fā)揮審計的作用。而且就大多審計人員而言，并沒(méi)有良好的風(fēng)險控制意識，進(jìn)而在審計風(fēng)險發(fā)生的時(shí)候，不能有效地進(jìn)行控制，導致企業(yè)的發(fā)展受到影響。
�。ㄋ模﹥炔繉徲嫏C構設置不健全。
對于內部審計的重要性，我們很多國有企業(yè)都有著(zhù)一個(gè)共同的認識。那就是認為內部審計就是自己對自己的審計，其存在的目的是為了應付一些相應的檢查。這就導致企業(yè)的領(lǐng)導對于內部審計沒(méi)有充分的認識，進(jìn)而沒(méi)有完善的內部審計機構設置。為此，內部審計在執行的過(guò)程中，就會(huì )涉及到企業(yè)自身的利益，進(jìn)而無(wú)法有效地去執行相應的內容。少數企業(yè)自私自利，工作的態(tài)度是不正確的，在審計過(guò)程中，也只是流于形式，并沒(méi)有起到審計應有的作用。就企業(yè)的監督體系而言，一般都是由企業(yè)的內部人員擔任，這就容易形成利益的共同體，進(jìn)而形同虛設，不能起到應有的監督作用。
三、企業(yè)內部審計風(fēng)險的控制
企業(yè)內部審計風(fēng)險的發(fā)生，是受多種因素影響的，其中既有環(huán)境的影響，也有企業(yè)自身和審計人員的不足。為此，企業(yè)要想更好地控制內部審計風(fēng)險的發(fā)生，就要針對存在的問(wèn)題提出針對性的建議。
�。ㄒ唬┨岣邔炔繉徲嫷恼J識。
首先，必須要在思想上對于內部審計工作有著(zhù)高度的重視。企業(yè)管理者必須要使得內部審計人員的地位提升，從而獲得更高的權限，對于企業(yè)的各個(gè)方面進(jìn)行監督和管理。此外，企業(yè)內部審計工作必須要有良好的審計環(huán)境，才能夠使內部審計有更高的權威性和獨立性；其次，很多企業(yè)雖然制定了相應的審計制度，但是并沒(méi)有相應的執行監督方式。為此，企業(yè)要想真正發(fā)揮內部審計的作用，加強對內部審計風(fēng)險的控制，就要建立相應的監督部門(mén)。并且這一部門(mén)在工作的過(guò)程中必須要有較高的權限，對于企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、管理、財務(wù)、環(huán)境等各個(gè)方面都進(jìn)行有效地控制，站在企業(yè)管理者的角度來(lái)提出相關(guān)的建議，統籌企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，應該以輪崗制度來(lái)規范企業(yè)審計人員，還可以聘請外部會(huì )計師來(lái)協(xié)助企業(yè)的審計，從而使審計師的獨立性得以保證，內部審計工作的缺陷可以被克服。
�。ǘ┩晟苾炔繉徲嫻芾眢w制。
首先，一個(gè)完善的內部審計環(huán)境，是建立在控制環(huán)境基礎上的，而人作為控制環(huán)境的主體，不僅是主要的執行者，還是審計管理機制的制定者和完善者。由此可見(jiàn)，對人的控制是建立在內部審計管理機制上的；其次，要注重企業(yè)文化的發(fā)展。因為企業(yè)文化與企業(yè)的發(fā)展戰略是緊密聯(lián)系的。審計作為其中的一部分，通過(guò)企業(yè)文化的宣傳，可以使員工更好地了解審計管理機制的重要性，進(jìn)而使審計能得到更多人的支持，進(jìn)而更好地發(fā)揮自己的作用。
�。ㄈ┡μ岣邔徲嬋藛T素質(zhì)。
企業(yè)只有不斷提高審計人員自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，提升其對內部審計的認識，才能在具體的審計活動(dòng)中更好地發(fā)揮自身的職能。為此，就要求企業(yè)根據自身的實(shí)際需求，建立以領(lǐng)導為主其他人員積極參與的學(xué)習管理機制，通過(guò)后期教育、培訓等方式，不斷提高審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德建設，進(jìn)而能對企業(yè)的財務(wù)管理部門(mén)實(shí)現有效的監督，進(jìn)而更好發(fā)揮審計部門(mén)的職能。
�。ㄋ模┘訌娖髽I(yè)內部審計獨立性建設。
內部審計作為約束企業(yè)內部審計自我發(fā)展的重要制度，也是企業(yè)管理中重要的一部分。而要完善企業(yè)內部審計，就必須在保持審計部門(mén)獨立性的同時(shí)，還要避免不相干的監管，保證審計時(shí)不受任何人的影響；其次還可以通過(guò)監督的形式保持審計部門(mén)的獨立性，如在審計結果產(chǎn)生后，進(jìn)行第一時(shí)間公布，保證數據的及時(shí)性和透明性，在提高內部審計執行力度的同時(shí)，還可以促進(jìn)審計人員自身發(fā)展。而在企業(yè)全體人員的監督下，也可以有效預防錯誤的產(chǎn)生，進(jìn)而提高企業(yè)生產(chǎn)效率。
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審計論文11
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審計論文12
內部審計是我國社會(huì )主義審計體系的重要組成部分。實(shí)踐證明， 經(jīng)濟越發(fā)展， 審計越重要， 內部審計在企業(yè)乃至經(jīng)濟發(fā)展中具有強大的生命力和不可估量的作用。分析企業(yè)內部審計現狀及其成因， 探討審計發(fā)展趨勢并探討相應的對策， 對審計理論和實(shí)踐都具有十分重要的意義。
一、企業(yè)內部審計質(zhì)量自我評估的涵義
20××年4月，中國內部審計協(xié)會(huì )發(fā)布了《內部審計質(zhì)量評估辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)：評估辦法）和《中國內部審計質(zhì)量評估手冊（試行）》�！对u估辦法》對內部審計質(zhì)量自我評估的定義、目標作出了具體說(shuō)明：“內部審計質(zhì)量自我評估，是由企業(yè)內部具備職業(yè)勝任能力的人員，以?xún)炔繉徲嫓蕜t、內部審計人員職業(yè)道德規范為標準，同時(shí)參考風(fēng)險管理、內部控制等方面的法律法規，對企業(yè)的內部審計工作進(jìn)行檢查和評價(jià)的活動(dòng)。它的目的是促進(jìn)內部審計機構和人員遵循內部審計準則和內部審計人員職業(yè)道德規范，提高內部審計工作質(zhì)量和內部審計人員職業(yè)勝任能力，提升組織內部各個(gè)層級對內部審計工作的認可程度和滿(mǎn)意程度，改善內部審計環(huán)境，增強內部審計工作的有效性”。
二、企業(yè)開(kāi)展內部審計質(zhì)量自我評估工作的現實(shí)意義
�。ㄒ唬┛梢詮娀瘍炔繉徲嫻ぷ髀毮�，促進(jìn)內部審計的“加快轉型”
開(kāi)展內部審計質(zhì)量自我評估，通過(guò)與企業(yè)內部各部門(mén)、各層級之間開(kāi)展深入的交流，將會(huì )使內部審計部門(mén)更加關(guān)注如何增加組織價(jià)值、如何改善組織運營(yíng)等方面的情況。這符合現代企業(yè)對內部審計的訴求，將會(huì )促進(jìn)內部審計向“加強企業(yè)管理、改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、防范外部風(fēng)險”的方向轉型，從而強化內部審計的工作職能。
�。ǘ┛梢院粚�(shí)內部審計各項管理工作，實(shí)現內部審計的“科學(xué)化與規范化”
開(kāi)展內部審計質(zhì)量自我評估，可以使內部審計機構和內審人員有時(shí)間和機會(huì )去查擺自身管理工作中存在的缺點(diǎn)和不足，并促使他們在今后的工作中嚴格遵循《內部審計準則》開(kāi)展各項審計工作。這將會(huì )極大提高內部審計的職業(yè)化水平，從而推動(dòng)內部審計工作向規范化、科學(xué)化的方向邁進(jìn)，為內部審計向更高水平發(fā)展夯實(shí)了基礎。
�。ㄈ┛梢蕴岣邇炔繉徲嬋藛T的專(zhuān)業(yè)勝任能力，保障內部審計事業(yè)“更好發(fā)展”
通過(guò)建立完善的審計人員績(jì)效考評體系、有效的競爭激勵機制等多種方式，開(kāi)展高質(zhì)量的內部審計質(zhì)量自我評估，能夠全面、客觀(guān)地了解內部審計人員的執業(yè)情況，起到提高內部審計人員的能力，激發(fā)審計人員工作興趣與熱情的目的，從而推動(dòng)內部審計人員不斷增強自身專(zhuān)業(yè)勝任能力。
�。ㄋ模┛梢越∪珒炔繉徲嫿M織機構和運行機制，營(yíng)造良好的“審計環(huán)境”
內部審計機構在一個(gè)企業(yè)中的組織位置和運行機制，反映了其在該企業(yè)中的地位，也反映了其獨立程度和運行效率。企業(yè)的職能部門(mén)通過(guò)開(kāi)展內部審計質(zhì)量自我評估，查明影響內部審計工作質(zhì)量的外在因素，進(jìn)而與企業(yè)高層開(kāi)展良性的溝通，爭取高管層對內部審計的支持與信任，為內部審計營(yíng)造良好的審計環(huán)境。
三、企業(yè)內部審計質(zhì)量自我評估的運用途徑
�。ㄒ唬┙炔繉徲嬙u估專(zhuān)業(yè)辦公室，建立專(zhuān)業(yè)評估團隊
企業(yè)可以通過(guò)組織內部審計、人力資源、企業(yè)管理、風(fēng)險管控等部門(mén)中了解和熟悉內部審計工作的人員，成立內部審計質(zhì)量評估專(zhuān)業(yè)辦公室。該辦公室，在管理上與其他機構互不隸屬，專(zhuān)門(mén)從事內部審計質(zhì)量評估工作，可以根據需要，定期開(kāi)展質(zhì)量評估工作，滿(mǎn)足評估工作的實(shí)際需求。為了進(jìn)一步發(fā)揮該辦公室的工作職能，還需要建立一支熟悉內部審計準則、擁有評估技能，具有較強職業(yè)素養的專(zhuān)業(yè)評估隊伍�？梢云刚埦哂休^高內審質(zhì)量評估理論水平的專(zhuān)家和擁有豐富內審評估經(jīng)驗的執業(yè)人員，對評估團隊進(jìn)行培訓，使評估人員了解內審質(zhì)量評估的`方式方法，盡快掌握審計質(zhì)量評估工作的具體程序，為順利完成評估工作打下良好基礎。
�。ǘ┲贫ǚ掀髽I(yè)實(shí)際的質(zhì)量自我評估實(shí)施細則
為了促進(jìn)內部審計質(zhì)量評估工作的程序化、規范化，確保評估工作的成效性，建議企業(yè)盡快出臺符合本企業(yè)實(shí)際情況的質(zhì)量評估制度辦法。如：頒布企業(yè)內部審計質(zhì)量評估實(shí)施細則，制定企業(yè)內部審計質(zhì)量評估業(yè)務(wù)操作指引，明確質(zhì)量評估的方式、內容、程序等，細化檢查操作流程，明確評估標準，為下一步內審質(zhì)量評估工作的順利開(kāi)展，提供制度支撐。
�。ㄈ┳龊脙炔繉徲嬞|(zhì)量自我評估的組織實(shí)施工作
一是要緊密結合內審機構日常的審計項目，定期開(kāi)展內部審計質(zhì)量自我評估。將評估工作列入經(jīng)常性、制度性的工作，融入到內部審計管理日常的督查、工作當中去，這一可以起到提高審計質(zhì)量、規范審計行為、降低審計風(fēng)險的目的。
二是要貼近企業(yè)單位的實(shí)際情況，重在解決實(shí)際問(wèn)題，不走過(guò)場(chǎng)。評審組要在評估過(guò)程中，針對發(fā)現的具體問(wèn)題，要分析原因，提出可行性建議，為下一步的改進(jìn)提出意見(jiàn)和建議，通過(guò)提高審計部門(mén)與被審計單位的溝通交流水平，起到了解決問(wèn)題的目的。
三是自我評估工作要點(diǎn)面結合，突出重點(diǎn)。評審組在評估過(guò)程中，既要嚴格按照評估制度的內容要求逐項開(kāi)展，又要突出評估的重點(diǎn)。評審組要在正式開(kāi)展評估前，要結合了解的情況，列出影響內部審計質(zhì)量的因素清單，抓重點(diǎn)，抓關(guān)鍵，以點(diǎn)帶面，爭取做到評估一次，見(jiàn)到實(shí)效一次。四是要嚴格按照評估制度內容要求開(kāi)展工作，并形成正式的審計質(zhì)量評估報告。為了順利的開(kāi)展自我評估工作，評估組在正式評估前，要按照制定評估方案、明確評估職責、編制評估工作底稿、匯總評估結果、形成評估報告、征求評估單位意見(jiàn)、上報企業(yè)管理層這一工作流程，逐項開(kāi)展內部審計質(zhì)量自我評估工作。
審計論文13
1電力工程建設項目跟蹤審計的范圍
電力工程建設項目跟蹤審計的范圍，應根據工程建設不同階段進(jìn)行確定。設計階段主要審查設計招投標文件、設計合同、參加設計方案的會(huì )審、審計設計概算。招投標階段主要是對招標文件中規定的建設標準和內容、標段劃分、投標人須知、項目的技術(shù)規格和數量、投標報價(jià)方式、竣工時(shí)間等進(jìn)行審計。施工階段的主要內容是對合同履行進(jìn)行審查，包括工程進(jìn)度、項目概算執行、工程變更及補充合同、總承包合同與轉包分包合同、工程索賠及費用、隱蔽工程的查看和驗收、工程進(jìn)度款、特殊材料與設備等進(jìn)行審計�？⒐そY算階段的主要內容是根據合同規定要求，對施工過(guò)程中的資料齊備性進(jìn)行形式檢查后，結合現場(chǎng)勘察對比，確認工程建設資金結算和造價(jià)的規范性。
2電力工程建設項目跟蹤審計的內容
全過(guò)程跟蹤審計的主要內容和關(guān)注要點(diǎn)，應根據工程不同階段進(jìn)行確定。
2.1立項階段
在投資立項階段，主要是通過(guò)審查與評價(jià)擬上報的可行性研究報告的科學(xué)性、完整性和可行性，為決策層提供決策依據，降低投資風(fēng)險，提高投資效益。
2.2設計階段
在設計階段，工程造價(jià)控制是關(guān)鍵。設計階段對工程造價(jià)有決定性的影響，設計方案審查的重點(diǎn)是設計方案的深度、科學(xué)性和經(jīng)濟合理性。設計深度達不到要求或存在重大缺陷，將直接影響工程量清單和據此計算的招標控制價(jià)的準確性，將在施工過(guò)程中形成大量的設計變更。施工圖要重點(diǎn)檢查委托設計合同中對設計質(zhì)量的控制措施，技術(shù)管理部門(mén)對圖紙的修改和完善，對設計方案經(jīng)濟合理性的評價(jià)方法等。
2.3招投標階段
招投標階段是項目建設過(guò)程中非常重要的一個(gè)環(huán)節，通過(guò)公開(kāi)招投標程序來(lái)確定施工單位，可以合理控制工程造價(jià)，確保工程質(zhì)量達到設計要求。招投標階段重點(diǎn)把關(guān)該公開(kāi)招標的項目是否公開(kāi)招標、施工單位的資質(zhì)審核、招標文件內容和招標控制價(jià)，檢查招標文件是否符合法律法規及行業(yè)規范的要求，招投標程序是合法，招標過(guò)程是否真正做到了公平、公正、公開(kāi)。工程量清單應委托具有相應資質(zhì)的中介機構編制，清單項目有無(wú)漏項或重復，審查工程計算的準確性，項目特征描述是否準確性完整，有無(wú)漏項和重項，審查招標控制價(jià)計算是否正確合理。
2.4合同審查階段
對中標單位跟蹤合同的跟蹤審計，主要落在造價(jià)結算、風(fēng)險約定、變更確認上。施工合同應在合同正式簽訂前認真詳細地審查其主要內容，如主要條款要與招投標文件保持一致，合同主體是否經(jīng)評標小組確定，內容齊全完整，意思表達清晰準確，重點(diǎn)關(guān)注與工程造價(jià)有關(guān)的條款，如工程預付款及工程進(jìn)度款的支付時(shí)間、比例及支付方式，清單項目及變更項目的結算辦法，工程質(zhì)保金。
2.5設計變更與簽證
在施工過(guò)程中，設計變更與簽證越多，造價(jià)變化越大，變更與簽證是跟蹤審計的重點(diǎn)，此階段主要審查設計變更與簽證的程序合規、變更依據合理、變更資料齊全、內容真實(shí)、變更手續完備，重點(diǎn)關(guān)注施工承包單位提出的設計變更與簽證。對重大設計變更和簽證，審計人員要關(guān)注施工方案設計單位、業(yè)主單位和監理單位的審批意見(jiàn)，及時(shí)預測對工程造價(jià)的影響，及時(shí)提出審計建議和意見(jiàn)。
2.6隱蔽工程審計
由于隱蔽工程覆蓋后再審核非常困難，審計人員要關(guān)注隱蔽工程的各個(gè)工序，詳細記錄審核過(guò)程，適時(shí)拍攝照片和錄像記錄，預防施工過(guò)程中偷工減料和結算時(shí)的高估冒算。
2.7工程進(jìn)度款審計
重點(diǎn)關(guān)注工程款進(jìn)度款計算是否正確，避免工程進(jìn)度款超付。審計人員要通過(guò)分析施工單位的`報價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注數量較大、綜合單價(jià)高、施工工藝復雜的分部分項工程。通過(guò)審查招投標文件和施工合同中重點(diǎn)分部分項工程的內容和清單中的項目特征描述，檢查材料品牌、型號規格與合同約定是否一致，注意區分工程量清單內外項目的結算方式，清單中已包含的項目按投標報價(jià)結算，清單未包含項目按合同約定計價(jià)方式結算。
2.8工程結算階段
工程結算階段重點(diǎn)審查送審資料的真實(shí)性、合法性和完整性；審查預付款和甲供材料是否全部扣回，業(yè)主分包工程是否已全部扣減，扣減金額是否計算正確；項目工程量及工程總價(jià)款的計算是否準確，取費依據是否正確；審查設計變更與簽證的工程價(jià)款是否已含在投標報價(jià)內，有無(wú)漏項重項，工程價(jià)款的調整辦法是否符合招投標文件及施工合同等。工程結算的審計中，重點(diǎn)關(guān)注是否存在超進(jìn)度付款、建設資金和生產(chǎn)資金是否獨立、有無(wú)浪費等。堅持“先審計、后付款”原則，確實(shí)工程控制質(zhì)量和造價(jià)。
3全過(guò)程跟蹤審計的原則和方法
3.1原則
�。�1）以工程量和工程造價(jià)為重點(diǎn)進(jìn)行審計在跟蹤審計中應重點(diǎn)關(guān)注工程量的審計，工程量的大小決定了工程費用的金額，施工企業(yè)為了多算工程費用首先是在工程量上想辦法，圍繞復雜工程、變更工程、量大工程、隱蔽工程、高造價(jià)工程、新技術(shù)新材料工程為重點(diǎn)，抓住工程量和工程造價(jià)中的重點(diǎn)進(jìn)行審計。（2）以工程績(jì)效為目標進(jìn)行審計跟蹤審計要考慮建設項目的績(jì)效，使建設項目投資的經(jīng)濟社會(huì )效應最大化，形成合理的經(jīng)濟效益、社會(huì )效益和環(huán)保效益。在審計過(guò)程中，電力工程項目投資額度大、施工線(xiàn)長(cháng)、涉及地域廣、建設周期長(cháng)、施工條件復雜，關(guān)系到區域經(jīng)濟建設和民生發(fā)展，其經(jīng)濟和社會(huì )效益的要求高。要以工程績(jì)效為目標進(jìn)行審計，加強工程建設中程序的公平、公正、公開(kāi)，深入工程建設的可行性研究，提高勘測、設計和施工的質(zhì)量，避免重復投資和低效益投資建設項目，科學(xué)優(yōu)化，提高資源利用效率。（3）以跟蹤工程全過(guò)程為原則進(jìn)行審計以項目建設單位內部審計為主，堅持內部審計和外部設計結合，對電力工程項目的合同管理、資金管理、施工過(guò)程管理、質(zhì)量管理、工期管理等，進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計。加強各生產(chǎn)環(huán)節的銜接，工程項目的跟蹤審計應從管理審計、會(huì )計審計入手，改善管理漏洞，降低工程造價(jià)，提高工程投資效益。
3.2方法
�。�1）大宗材料設備采購審計對大宗材料設備采購審計，審計組應及時(shí)獲取招標采購合同、供貨材料及設備的性能指標及價(jià)格等資料，在充分論證和調研基礎上及時(shí)進(jìn)行綜合評估和市場(chǎng)詢(xún)價(jià)后，向工程管理部門(mén)或施工單位提出合理的建議和相關(guān)意見(jiàn)后，由工程管理部門(mén)或施工單位按照要求進(jìn)行招投標，擇優(yōu)選購材料設備。（2）工程進(jìn)度款審計施工單位根據監理單位簽字認可的工程量月報統計資料，提供工程進(jìn)度支付款申請后，施工監理人員和甲方工程項目代表審核，提出具體意見(jiàn)認可后，項目建設管理部門(mén)根據審計意見(jiàn)，方可支付工程進(jìn)度款。（3）工程變更審計工程變更有施工圖變更和指令類(lèi)變更。對工程變更造成的合同增減工程量，首先需由工程管理部門(mén)以書(shū)面形式予以確認有關(guān)變更費用，同時(shí)必須附加變更費用預算說(shuō)明。再由監理單位和甲方工程項目代表對變更費用進(jìn)行審核，提出審核意見(jiàn)。最后審計項目組對變更費用的程序合法性和合理性進(jìn)行審計，工程管理部門(mén)根據審計意見(jiàn)，簽訂變更合同或協(xié)議，作為結算依據。（4）工程索賠審計工程索賠首先由施工單位及時(shí)提交索賠申請，并附相關(guān)損失費用計算的書(shū)面材料，再由施工監理單位和甲方工程項目代表進(jìn)行審核，最后進(jìn)行工程索賠審計。審核根據審核意見(jiàn)，主要針對索賠原因、真實(shí)性、合法性、完整性、正確性進(jìn)行審計確認，由工程管理部門(mén)與施工單位落實(shí)索賠金額，作為結算依據。（5）竣工結算審計項目管理部門(mén)根據施工單位提供的竣工結算報告和竣工結算資料后，提出具體意見(jiàn)，應及時(shí)提交審計項目組和造價(jià)審計機構。審計項目組根據工程結算要求進(jìn)行竣工結算審計，提出審計意見(jiàn)，工程管理部門(mén)按照審計意見(jiàn)和造價(jià)審計意見(jiàn)及時(shí)進(jìn)行竣工結算。（6）竣工決算審計建設項目竣工驗收后，建設單位應及時(shí)編制項目造價(jià)和投資效果的竣工決算報告，進(jìn)行竣工決算審計�？⒐Q算審計包括竣工財務(wù)決算說(shuō)明書(shū)審計、竣工財務(wù)決算報表審計、工程竣工圖審計和工程造價(jià)對比分析審計四個(gè)部分。
4問(wèn)題和對策
4.1問(wèn)題
�。�1）用電需求的快速增長(cháng)導致供電不足，大量電力工程項目紛紛上馬，形成工程項目繁多、審計力量不足和審計不及時(shí)。（2）大量未竣工電力工程建設項目，存在領(lǐng)導干部調離或離退，導致“先離后審”的現象。（3）高效和集約化的電力行業(yè)重組與現有審計要求和效率不協(xié)調，審計依據和工作標準難以統一。（4）部分企業(yè)領(lǐng)導思想認識和重視不夠，配合積極性不高，甚至設置障礙，影響審計工作的正常開(kāi)展，增加了任期審計工作的難度。（5）有些審計形成的意見(jiàn)，執行力度不夠，存在審而不改、審而不糾的現象，審計的嚴肅性與權威性得不到充分的維護。
4.2對策
�。�1）全面審計，先審后離，突出重點(diǎn)審計中要多方面調查、全方位審計，抓住重點(diǎn)要點(diǎn)，發(fā)現問(wèn)題一查到底，堅持“全面審計，先審后離，突出重點(diǎn)”。在干部離任之前，按照規定及時(shí)對決策正確性、是否充分利用優(yōu)惠政策、工程勘察設計質(zhì)量、工程設計方的招標、招投標管理的規范性、工程量清單、變更簽證管理、材料采購、工程造價(jià)的控制、竣工結算等，全面而突出重點(diǎn)進(jìn)行審計。（2）取證準確，客觀(guān)公正采用多種科學(xué)取證工作方法，堅持識圖分析法、現場(chǎng)調查法、調研取證法、核對驗證法等多種方法結合，取得實(shí)際工程資料，全面掌握真實(shí)情況，形成客觀(guān)實(shí)際審計意見(jiàn)，真實(shí)反映實(shí)際情況，事實(shí)要清楚、評價(jià)要公正、處理要合理合規，以保證審計結論和審計決定的公正性、客觀(guān)性。（3）加大審計力度，提高審計隊伍素質(zhì)建立國網(wǎng)、省網(wǎng)和下屬控股電力公司的自上而下、分級管理的審計隊伍，堅持理論學(xué)習與聯(lián)系實(shí)際相結合，從業(yè)務(wù)、法規上加大培訓力度。不斷創(chuàng )新審計思路，改進(jìn)方式、方法，面對新問(wèn)題，提高審計隊伍素質(zhì)。（4）全面執行全過(guò)程跟蹤審計要求對具有大量隱蔽工程的電力工程項目，事前審計結合事中審計和事后審計，尤為重要。在工程施工之前提前介入，對工程前期的可行性研究、投資計劃、初設批復、材料設備、施工內容、工程總造價(jià)、設計監理的招標、合同管理等，進(jìn)行監督、督導，完善相關(guān)手續、流程、制度。事中審計重點(diǎn)審計工程是否按圖、按規范施工，變更項目記錄和資料的完整性。事后審計主要對工程決算書(shū)的編制是否規范、材料用量及價(jià)差是否準確等。（5）落實(shí)審計意見(jiàn)，總結經(jīng)驗教訓對形成的審計意見(jiàn)，該懲處應及時(shí)懲處，認真總結經(jīng)驗和教訓，分析共性問(wèn)題，通過(guò)總結經(jīng)驗教訓不斷提高審計工作水平。
5結語(yǔ)
如何做好電力工程項目建設的跟蹤審計是審計人員不斷探索和充實(shí)提高的一門(mén)學(xué)問(wèn)，特別是當前國家加強能源等基礎設施建設，電力體制改革的新形勢下，更需要審計人員與時(shí)俱進(jìn)，開(kāi)拓創(chuàng )新為電力工程項目全過(guò)程跟蹤審計諫言獻策。
審計論文14
隨著(zhù)信息化的迅速發(fā)展，基層央行已全面實(shí)現了辦公自動(dòng)化、業(yè)務(wù)信息化、數據處理集中化，加強信息安全管理，開(kāi)展信息安全專(zhuān)項審計成為央行內部審計的一項重要內容，但基于目前基層央行內部審計現狀，信息安全審計還存在諸多難點(diǎn)，在一定程度上影響了基層央行內審工作成效。
一、開(kāi)展基層央行信息安全審計的難點(diǎn)
1.信息系統運行環(huán)境復雜。一是隨著(zhù)央行電子化業(yè)務(wù)快速發(fā)展，基層央行科技工作量越來(lái)越大，目前絕大多數行人均已超過(guò)了一臺電腦，所使用的各種業(yè)務(wù)信息系統達三、四十個(gè)以上，且軟件系統頻繁升級，各種“補丁”不斷。二是目前基層央行使用的各業(yè)務(wù)系統有總行統一開(kāi)發(fā)，也有自主開(kāi)發(fā)的，由于各業(yè)務(wù)系統開(kāi)發(fā)環(huán)境不一致，涉及操作系統、數據庫多，增加了運行維護難度，并且部分設備老化嚴重，存在一定風(fēng)險隱患�；鶎有锌萍既藛T除要辦理自身業(yè)務(wù)工作外，還負責各部門(mén)系統安裝和升級、日常管理及維護、網(wǎng)絡(luò )安全、病毒防范、安全培訓等，使得信息安全檢查、系統風(fēng)險評估工作較難有效開(kāi)展，客觀(guān)上就給基層央行信息安全內部審計帶來(lái)了一定的難點(diǎn)。
2.部門(mén)業(yè)務(wù)系統難以適應信息安全審計需要。基層央行所使用的業(yè)務(wù)系統幾乎都沒(méi)有預置審計接口和審計用戶(hù)，連簡(jiǎn)單的數據查詢(xún)都需要通過(guò)被審計對象提取，同時(shí)由于信息量大，再加上內審部門(mén)缺乏相應的技術(shù)審計手段與審計力量，用有限的人工方法查找海量的電子化信息，不僅效率低，而且要想篩選出有價(jià)值的線(xiàn)索如同“大海撈針”。
3.信息安全審計技術(shù)落后。央行內部審計在信息安全審計方面除合規性審計外，還對信息系統、網(wǎng)絡(luò )安全、機房環(huán)境開(kāi)展風(fēng)險導向性的事前審計，但由于基層央行現有審計技術(shù)的局限性，大多數內審人員對信息安全管理知識了解較少，開(kāi)展審計時(shí)邊學(xué)邊審，導致審計證據較難獲取，難以充分發(fā)揮信息系統審計的真正作用，大大影響了審計效果。另外，由于內審部門(mén)和人員不能及時(shí)介入系統的研發(fā)、推廣、培訓，導致對系統了解較少，再加上大部分系統都由總行開(kāi)發(fā)，基層央行難以獨立開(kāi)展高質(zhì)量的信息系統審計項目，從而制約了信息安全審計開(kāi)展的深度和廣度。
4.信息安全審計力量薄弱。目前基層央行審計人員數量和知識結構遠遠不能滿(mǎn)足信息安全審計的要求，能熟練掌握計算機專(zhuān)業(yè)知識及業(yè)務(wù)知識的人員偏少，僅停留在簡(jiǎn)單的機械式的運用層面，更深層次的數據篩選、數據分析、函數計算、數據統計和圖形分析應用不多，大多內審人員對信息安全審計的特點(diǎn)、方法和存在的風(fēng)險缺乏深入了解和掌握，無(wú)法有效地開(kāi)展相關(guān)審計工作。
二、加強基層央行信息安全審計的對策
1.建立央行信息系統審計標準與規范。結合央行實(shí)際，確立央行信息系統審計標準與規范，進(jìn)一步明確信息安全審計的技術(shù)角色，強化信息系統審計的技術(shù)特色。同時(shí)，推廣先進(jìn)的審計技術(shù)，建立科學(xué)的信息安全審計模式。
2.提高計算機輔助審計軟件的實(shí)用性、針對性。一是各業(yè)務(wù)部門(mén)在業(yè)務(wù)系統建設開(kāi)發(fā)中要針對不同的.審計需求，預留審計訪(fǎng)問(wèn)接口，注意把握好數據轉出分析模塊的設計思路，使審計中獲取的電子數據可以作為審計證據使用，以降低審計風(fēng)險。二是內審部門(mén)要介入業(yè)務(wù)處理系統開(kāi)發(fā)、應用及相關(guān)制約機制設立的全過(guò)程，對系統業(yè)務(wù)處理的合法合規性、安全可靠性、可維護性、可審計性及制約機制的完善性進(jìn)行分析、評價(jià)，盡可能地提高系統效率，降低風(fēng)險。
3.強化科技管理。一是以針對性和時(shí)效性、便于操作為出發(fā)點(diǎn)，建立健全各項科技管理制度，做到有章可循。二是重視科技實(shí)體建設，科學(xué)合理投入資金，保證硬件設施安全。三是加強科技力量，充實(shí)科技人員，將科技管理與維護崗位分離，實(shí)現崗位互相約束、監督，強化信息安全檢查、系統風(fēng)險評估等工作。四是加大信息安全培訓力度。通過(guò)組織開(kāi)展崗位業(yè)務(wù)技能訓練和業(yè)務(wù)達標活動(dòng)，提升全員的整體科技素質(zhì)、計算機安全意識和業(yè)務(wù)技術(shù)操作水平，逐步消除對科技人員的過(guò)分依賴(lài)。
4.改變傳統審計方法。由上級行集中研發(fā)、業(yè)務(wù)及審計部門(mén)力量，統一制定資源管理、軟件程序、數據完整性及系統維護等審計模型，開(kāi)發(fā)信息安全審計系統，對網(wǎng)絡(luò )安全、運行環(huán)境審計等各類(lèi)風(fēng)險因素進(jìn)行評估，量化確定各類(lèi)風(fēng)險的大小，提高審計效率。
5.培養信息安全審計專(zhuān)業(yè)人才。一是整合人力資源，將審計業(yè)務(wù)、央行業(yè)務(wù)和計算機專(zhuān)業(yè)知識嫻熟的復合型人才充實(shí)到內審隊伍，調整知識和專(zhuān)業(yè)結構。二是加大對現有審計人員信息技術(shù)的培訓力度，利用互聯(lián)網(wǎng)的便利性實(shí)施網(wǎng)上培訓，輔之以崗位練兵、以查代訓、自學(xué)等方式，讓內審人員及時(shí)掌握央行各類(lèi)信息系統發(fā)展的趨勢和信息風(fēng)險的一般規律，使信息技術(shù)真正成為基層央行實(shí)施業(yè)務(wù)監督和風(fēng)險控制的有力工具。三是做好現有審計系統的普及工作，使內審人員人人會(huì )操作，個(gè)個(gè)會(huì )應用，提高內審工作效率。
審計論文15
[摘要]隨著(zhù)科技進(jìn)步與知識經(jīng)濟的發(fā)展，無(wú)形資產(chǎn)戰略在企業(yè)決策中的地位越來(lái)越重要，企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)戰略審計越來(lái)越受到企業(yè)管理者的重視。本文通過(guò)研究無(wú)形資產(chǎn)戰略審計的定義，重點(diǎn)研究了無(wú)形資產(chǎn)戰略審計的必要性、企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)戰略總體審計的側重點(diǎn)和注意事項、無(wú)形資產(chǎn)戰略專(zhuān)項審計所包含的內容。
[關(guān)鍵詞]無(wú)形資產(chǎn)戰略；戰略審計；總體審計；專(zhuān)項審計
一、無(wú)形資產(chǎn)戰略審計定義概述及其必要性
隨著(zhù)科技進(jìn)步與知識經(jīng)濟的發(fā)展，現代組織管理的重心從有形資產(chǎn)管理轉向無(wú)形資產(chǎn)管理，而無(wú)形資產(chǎn)必須從戰略高度加以經(jīng)營(yíng)管理才能獲得持久發(fā)展。著(zhù)名戰略學(xué)家波特認為，企業(yè)在競爭中的優(yōu)勢，尤其是能長(cháng)期保持的優(yōu)勢，實(shí)質(zhì)上是企業(yè)某些特定戰略環(huán)節上的優(yōu)勢。而現代企業(yè)能否具有這些特定戰略環(huán)節上的長(cháng)期優(yōu)勢，則取決于企業(yè)在相應的環(huán)節上是否占有獨特的無(wú)形資產(chǎn)。
對企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)形資產(chǎn)是一筆潛在的巨大財富，它不僅可以強化自己的知名度，而且可以提高企業(yè)的競爭力，增強經(jīng)濟實(shí)力，提高經(jīng)濟效益。這就需要在制定無(wú)形資產(chǎn)戰略的時(shí)候，內部審計機構和人員對企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)戰略管理活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行監督、確認，并提供咨詢(xún)活動(dòng)。
二、對無(wú)形資產(chǎn)戰略的總體審計
無(wú)形資產(chǎn)戰略總體應是對涉及無(wú)形資產(chǎn)的各個(gè)方面進(jìn)行整體的籌劃或規劃，要避免顧此失彼，避免只顧眼前、不考慮長(cháng)遠，避免只限于中國、不放眼世界。只有進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)戰略總體研究，才能充分發(fā)揮無(wú)形資產(chǎn)的經(jīng)濟效益、社會(huì )效益和整體效益。
在對無(wú)形資產(chǎn)戰略的總體進(jìn)行審計時(shí)，要把握以下幾點(diǎn)：
1.審視無(wú)形資產(chǎn)戰略總體的制定是否具有全面性和整體性
無(wú)形資產(chǎn)戰略的全面性和完整性，既有時(shí)間含義，也有空間含義。審計機構和人員要對無(wú)形資產(chǎn)從開(kāi)發(fā)、購入、維護、計量、記錄，到經(jīng)營(yíng)、評估、立法、中介服務(wù)等全過(guò)程進(jìn)行研究，審視該項無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)或購入是否符合國家法律，是否為企業(yè)所需要，是否能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟效益，是否能使企業(yè)在競爭中處于領(lǐng)先地位。
2.審視無(wú)形資產(chǎn)戰略總體的制定是否具有前瞻性
無(wú)形資產(chǎn)的歷史要研究，無(wú)形資產(chǎn)的現實(shí)要研究，還要預見(jiàn)撲面而來(lái)的知識經(jīng)濟時(shí)代無(wú)形資產(chǎn)的特點(diǎn)，所以在制定無(wú)形資產(chǎn)戰略時(shí)要具有前瞻性。
3.審視企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)戰略總體的制定是否與有形資產(chǎn)相結合
長(cháng)期以來(lái)，不少企業(yè)都重有形資產(chǎn)而輕無(wú)形資產(chǎn)，內部審計機構和人員要扭轉這種意識，像分析有形資產(chǎn)一樣分析無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值和在總資產(chǎn)中所占的比例，分析企業(yè)的總資產(chǎn)是否發(fā)揮了整體的效益，在經(jīng)營(yíng)中是否實(shí)現了增值，審視企業(yè)管理層在制定無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)戰略時(shí)，是否將無(wú)形資產(chǎn)置于企業(yè)總資產(chǎn)之中，是否從企業(yè)整體角度考慮制定無(wú)形資產(chǎn)戰略總體。
4.審視企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)戰略總體的制定是否可以依賴(lài)于外部專(zhuān)門(mén)機構的高質(zhì)量專(zhuān)業(yè)服務(wù)
企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)戰略能否達到預定的目標，在制定戰略時(shí)不僅只考慮無(wú)形資產(chǎn)戰略的質(zhì)量，還要考慮戰略目標的質(zhì)量、市場(chǎng)分析的質(zhì)量、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)的質(zhì)量、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)的質(zhì)量等。
企業(yè)制定的無(wú)形資產(chǎn)戰略，要既能滿(mǎn)足企業(yè)當前開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的需要，又能對企業(yè)未來(lái)無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)利用做出長(cháng)遠規劃。無(wú)形資產(chǎn)的總體戰略的基本框架一般包括以下幾個(gè)方面：專(zhuān)利戰略、商標戰略、名牌戰略、土地使用權戰略等，企業(yè)內部審計人員要對以下幾個(gè)方面進(jìn)行審計：
�。�1）無(wú)形資產(chǎn)的專(zhuān)利戰略審計。專(zhuān)利是人類(lèi)的.知識寶庫，也是企業(yè)最新穎、最系統、最規范的技術(shù)情報源。站立在企業(yè)的市場(chǎng)競爭中發(fā)揮著(zhù)巨大的作用。專(zhuān)利是企業(yè)進(jìn)行自我保護的武器，任何一項新產(chǎn)品和新技術(shù)，只有獲得專(zhuān)利，形成產(chǎn)權時(shí)，才能立足市場(chǎng)，從而占領(lǐng)市場(chǎng)。專(zhuān)利是打開(kāi)市場(chǎng)之門(mén)的鑰匙。市場(chǎng)的競爭也在于專(zhuān)利市場(chǎng)的競爭，有了專(zhuān)利權，就意味著(zhù)在市場(chǎng)上有了合法的壟斷權。在審計時(shí)，審計人員應注重專(zhuān)利技術(shù)的合法性。主要審計企業(yè)的企業(yè)制訂和實(shí)施的戰略是否符合國際慣例和國家法律法規，是否含有侵權的內容。要檢查專(zhuān)利開(kāi)發(fā)戰略的方案、開(kāi)發(fā)手段是否正當，有沒(méi)有偽造，如果存在，審計人員應當及時(shí)向企業(yè)當局反映其中的利害關(guān)系，防止被其他企業(yè)告上法庭，被追究法律責任，造成不必要的損失。另外，還要審計專(zhuān)利戰略的實(shí)施效益。
�。�2）無(wú)形資產(chǎn)的商標戰略審計。在現代社會(huì )中，新產(chǎn)品不斷涌現，企業(yè)間的競爭日趨激烈，產(chǎn)品壽命越來(lái)越短，市場(chǎng)相對縮小。創(chuàng )立名牌商標，樹(shù)立起企業(yè)的形象，是企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭中取勝，求得生存和發(fā)展的上乘之策。在商品經(jīng)濟發(fā)展的今天，作為精明的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，應增強商標意識。
�。�3）無(wú)形資產(chǎn)的名牌戰略審計�！懊啤笔侵干鐣�(huì )公眾通過(guò)對產(chǎn)品的品質(zhì)和價(jià)值認知而確定的著(zhù)名品牌。擁有名牌的企業(yè)不僅在市場(chǎng)上擁有極高的知名度和崇高的信譽(yù)，而且能使企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)在市場(chǎng)上占絕對優(yōu)勢，給企業(yè)帶來(lái)巨額的經(jīng)濟效益。
�。�4）無(wú)形資產(chǎn)的土地使用權戰略審計。土地使用權是土地使用者按照國家法律法規對國家或者集體所有的土地享有的占有、使用、收益和處分的權利�，F在隨著(zhù)土地轉讓價(jià)格的節節攀升，土地使用權已經(jīng)成為企業(yè)的一項重要的無(wú)形資產(chǎn)，從而成為審計的重點(diǎn)。審計人員應該注意企業(yè)的土地使用權的獲得和轉讓是否符合國家法律和政策的規定，手段是否正當。
三、對無(wú)形資產(chǎn)戰略實(shí)施專(zhuān)項審計
對無(wú)形資產(chǎn)戰略實(shí)施專(zhuān)項審計，包括對無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)戰略的審計，對無(wú)形資產(chǎn)保護戰略審計，對無(wú)形資產(chǎn)國際化戰略的審計。
1.企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)戰略的專(zhuān)項審計
無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)與運用與市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)戰略緊密相連，它涉及投資安全、市場(chǎng)預測決策等戰略問(wèn)題，關(guān)系著(zhù)企業(yè)的長(cháng)遠利益和全局利益。無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)的功能主要有：使企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)保值增值，提高企業(yè)競爭能力，增強企業(yè)的競爭能力，給企業(yè)帶來(lái)重大經(jīng)濟效益。審計人員在對無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)戰略進(jìn)行審計時(shí)，主要應關(guān)注：
�。�1）無(wú)形資產(chǎn)戰略開(kāi)發(fā)的相關(guān)性。無(wú)形資產(chǎn)系統中的各項無(wú)形資產(chǎn)是相互聯(lián)系、相互制約的，各項無(wú)形資產(chǎn)的形成、利用、開(kāi)發(fā)、效益和保護，又受客觀(guān)環(huán)境的各種因素變化的影響。在制定無(wú)形資產(chǎn)戰略時(shí)，要分析各項無(wú)形資產(chǎn)的相互影響和相互作用，分析客觀(guān)因素對無(wú)形資產(chǎn)的影響。
�。�2）無(wú)形資產(chǎn)戰略開(kāi)發(fā)的重要性。無(wú)形資產(chǎn)系統中的各項無(wú)形資產(chǎn)，在一定時(shí)期的特定環(huán)境下，由于各種因素作用的結果，只有某種或某幾種無(wú)形資產(chǎn)對企業(yè)具有特別重要的意義，因而在制定無(wú)形資產(chǎn)戰略時(shí)，要首先對具有重要性的某種或某幾種無(wú)形資產(chǎn)制定策略。
2.企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)保護戰略的專(zhuān)項審計
無(wú)形資產(chǎn)的保護戰略的專(zhuān)項審計是指針對無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)、形成、使用和對外投資等各個(gè)不同階段的活動(dòng)特點(diǎn)，所做出的防止其無(wú)謂流失、損失和浪費的計劃和對策。無(wú)形資產(chǎn)的保護策略是維護企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)權益而采取的重要措施，是無(wú)形資產(chǎn)戰略不可或缺的內容。無(wú)形資產(chǎn)保護戰略的審計內容是：
�。�1）無(wú)形資產(chǎn)保護制度的完整性。主要審計企業(yè)內部是否有負責無(wú)形資產(chǎn)保護的專(zhuān)門(mén)機構或人員，保護機構或專(zhuān)門(mén)人員的責任是否明確，保護措施是否得到嚴格遵循。
�。�2）無(wú)形資產(chǎn)保護措施的效果性。審計時(shí)，要檢查保護措施的實(shí)際落實(shí)情況，看企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)是否有被侵權的情況，是否還存在一定的漏洞。對于已經(jīng)發(fā)生的無(wú)形資產(chǎn)損失，是否查明原因并采取補救措施，對責任人的責任是否進(jìn)行了確認并根據保護制度進(jìn)行追究。
3.企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)國際化戰略的專(zhuān)項審計
隨著(zhù)信息社會(huì )和知識經(jīng)濟的到來(lái)，企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)不論是在流動(dòng)的空間上還是在速度上都得到了前所未有的發(fā)展國際化已是大勢所趨。企業(yè)要通過(guò)各種渠道，采用多種形式，搜集國際組織的、主要發(fā)達國家的有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的信息，對這些信息進(jìn)行整理、分析、研究和利用。
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