審計監管與審計質(zhì)量的審計畢業(yè)論文

　　摘要

　　監管者應當重點(diǎn)促進(jìn)和輔助競爭，通過(guò)政策導向來(lái)進(jìn)步信息的透明度以及輔助事務(wù)所建立自我質(zhì)量控制的程序來(lái)強化市場(chǎng)的作用，達到進(jìn)步審計質(zhì)量的目的。

　　關(guān)鍵詞

　　審計監管；審計質(zhì)量；市場(chǎng)機制

　　一、適度的審計監管是進(jìn)步審計質(zhì)量的重要因素

　　審計的價(jià)值就在于它能夠進(jìn)步的信息含量，因此審計師能否把他在審計過(guò)程中獲得的所有的信息正確地濃縮在他的報告里是非常重要的，其中有些信息對第三方來(lái)說(shuō)是無(wú)法驗證的。在這個(gè)過(guò)程中，體現了審計師主觀(guān)能動(dòng)性的職業(yè)判定起著(zhù)重要的作用，它能夠增加審計對信息使用者的價(jià)值，所以它是進(jìn)步審計質(zhì)量的重要因素。因此對審計師來(lái)說(shuō)僅僅具有獨立性是不夠的，他們還必須進(jìn)行獨立的職業(yè)判定來(lái)提供不可驗證的重要信息。我們可以用信息學(xué)中的不完全契約來(lái)，審計師在他的職業(yè)判定中有兩種信息類(lèi)型：一類(lèi)是可以觀(guān)察并可驗證的，能夠從賬戶(hù)中直接反映出來(lái)并正確地傳遞給信息使用者的信息，稱(chēng)之為客觀(guān)信息；另一類(lèi)是可觀(guān)察可推測但不可驗證的或較難驗證的，只能以一種主觀(guān)的方式傳遞給信息使用者的信息，稱(chēng)之為主觀(guān)信息。我們的監管體系應該能夠促使審計師更好地進(jìn)行職業(yè)判定，把與客戶(hù)利益有關(guān)的客觀(guān)信息和主觀(guān)信息都傳遞給市場(chǎng)和第三方。

　�。ㄒ唬┍O管不當可能導致的錯誤

　　對審計服務(wù)管得太緊或放任自流，監管者都會(huì )犯同樣多的錯誤。假如政策太緊，審計師將會(huì )執行防御性的審計，只使用客觀(guān)信息，由于在將來(lái)客戶(hù)出現了，主觀(guān)信息不能幫助審計師防御訴訟。假如政策太松，審計師就會(huì )屈從于客戶(hù)的要求，承認客戶(hù)的一些不真實(shí)、不客觀(guān)的信息表露。會(huì )計信息只有經(jīng)過(guò)審計師職業(yè)判定才能反映會(huì )計賬戶(hù)的真實(shí)信息。[1]我們可以把審計師的職業(yè)判定放在會(huì )計信息使用者處理信息的過(guò)程中來(lái)理解。審計師出于自我保護隱瞞經(jīng)職業(yè)判定得出的看法，就會(huì )誤導信息使用者。

　�。ǘ�）市場(chǎng)對監管的彌補

　　另一些審計師受市場(chǎng)提供的激勵（獲得較高的聲譽(yù)等），會(huì )適當地進(jìn)行職業(yè)判定。只有監管機構制定了一些行業(yè)規則和懲罰的手段，審計機構和職員才有動(dòng)力良好的職業(yè)聲譽(yù)，由于客戶(hù)會(huì )選擇聲譽(yù)好的審計機構。另一方面，市場(chǎng)本身也會(huì )產(chǎn)生一些懲罰措施。從某種意義上來(lái)說(shuō)，市場(chǎng)在檢驗信息質(zhì)量時(shí)比行政或系統更及時(shí)更有效：

　�。�1）市場(chǎng)并不限制特殊證據類(lèi)型的使用；

　�。�2）市場(chǎng)是積累了無(wú)窮多個(gè)個(gè)體的決策后進(jìn)行運作的，因此單個(gè)的變量就顯得不那么重要了；

　�。�3）市場(chǎng)的部分決策是由那些獲得充分信息的專(zhuān)業(yè)職員做出的；

　�。�4）和在法律程序下或自愿締結契約相比，在市場(chǎng)條件下的運作本錢(qián)是零。[2]也就是說(shuō)，可以被審計師觀(guān)測到而法律體系不能驗證的信息，市場(chǎng)卻可以驗證到并反映出來(lái)。因此，假如潛伏的懲罰是來(lái)自于市場(chǎng)而不是來(lái)自于法律體系，審計師將會(huì )盡不猶豫地進(jìn)行適當的職業(yè)判定，并將之運用到審計實(shí)務(wù)中，以期進(jìn)步審計質(zhì)量。

　　二、審計師自我監視

　　會(huì )計信息質(zhì)量可以由直接的契約和間接的契約來(lái)保證。從形式上看，假如信息的提供者違反了契約規定，那么他將受到起訴并承擔法律責任。但這種只能用于一些特定形式的違約，而且需要高昂的訴訟本錢(qián)并且只能得到剛性的法律結果，特別是要求受害者必須證實(shí)其確實(shí)受到了損害且該損害是由審計師低質(zhì)量的審計結果所造成的，這就弱化了會(huì )計信息使用者利用訴訟對審計質(zhì)量進(jìn)行監視的功能。

　　另一方面，潛伏契約方一般都會(huì )相信會(huì )計信息提供者，因而不需要與信息提供者簽訂復雜的契約（實(shí)際上，這樣做也會(huì )增加雙方的交易本錢(qián)），由于隱性契約的存在，違約方還是要為他們的違約行為受到懲罰。一個(gè)很顯然的例子就是審計師的名譽(yù)損失通常與其違約被表露有關(guān)，公眾一旦意識到某審計師的審計缺乏獨立性，那么，這將會(huì )導致該審計師的客戶(hù)大量流失。與直接的契約相比，隱性契約的優(yōu)越性在于它具有自然的適用性、適用范圍的廣泛性以及大量信息的低本錢(qián)。

　　此外，市場(chǎng)做出某種決策行為也是分散的。由于存在潛伏的契約，每一個(gè)參與經(jīng)濟活動(dòng)的主體都可以對審計師的行為做出判定，這樣整個(gè)市場(chǎng)就有可能處理大量的各種各樣的信息，以至于讓那些違約行為受到應有的懲罰。市場(chǎng)經(jīng)濟的利益主體對審計質(zhì)量的監視大部分是由于隱性契約的存在。審計師需要建立良好的聲譽(yù)、信息使用者需要維護自身利益等。這樣的隱性契約運行的機制是各經(jīng)濟利益主體為了一定的利益不得不往履行該契約，這種利益我們稱(chēng)之為準租金，即一定資源在其得到最好的利用時(shí)所體現的價(jià)值與其現行的使用方式下所體現的價(jià)值的差額。為了讓隱性契約運行的更加有效，必須存在一種可靠的承諾使得代理人（這里指審計師）能夠獲得準租金，那么審計師就能夠更好地履行其職責。讓審計師有動(dòng)力認真履行其職責而不是受到市場(chǎng)懲罰的方式很多。

【審計監管與審計質(zhì)量的審計畢業(yè)論文】相關(guān)文章：

審計監管與審計質(zhì)量03-24

審計任期對審計質(zhì)量的影響12-04

非審計服務(wù)與審計質(zhì)量03-22

審計失敗與證券審計市場(chǎng)監管12-07

審計關(guān)系的制度安排與審計質(zhì)量03-11

審計收費與審計質(zhì)量的關(guān)系分析03-24

審計方法制度與審計質(zhì)量研究03-28

談如何利用審計方案控制審計質(zhì)量03-22

會(huì )計畢業(yè)論文-審計關(guān)系的制度安排與審計質(zhì)量03-29