電信企業(yè)內部審計模型優(yōu)化研究論文

　　摘要：市場(chǎng)經(jīng)濟體制的不斷改革，對電信企業(yè)戰略部署的制定與調整產(chǎn)生了深遠的影響，需要企業(yè)在長(cháng)期穩定發(fā)展的過(guò)程中構建可靠的內部審計模型，加強對企業(yè)風(fēng)險的有效管理與控制，保持企業(yè)良好的市場(chǎng)競爭力。本文將以某電信設計有限公司為例，利用有關(guān)風(fēng)險導向型內部審計模型的相關(guān)理論知識，對該電信設計有限公司的內部審計模型進(jìn)行不斷地優(yōu)化，并提出了相關(guān)的優(yōu)化措施，健全企業(yè)的內部控制機制，促進(jìn)該電信企業(yè)的穩定發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：電信企業(yè)；內部審計模型；風(fēng)險導向型；優(yōu)化措施；戰略部署

　　電信企業(yè)的長(cháng)期穩定發(fā)展，依賴(lài)于可靠的內部審計模型。因此，需要采取有效的優(yōu)化措施，加強對審計模型的不斷優(yōu)化。與此同時(shí)，電信企業(yè)內部審計模型的優(yōu)化，有利于提高電信企業(yè)的綜合市場(chǎng)競爭力，完善企業(yè)的內部約束機制。

　　一、內部審計相關(guān)理論概述

　�。ㄒ唬﹥炔繉徲嫷幕�本內涵

　　為了保證企業(yè)的穩定發(fā)展，全面提升企業(yè)整體的競爭水平，需要對內部審計的內涵有必要的理解，促使內部審計能夠在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中發(fā)揮更大的作用。促使企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展的過(guò)程中能夠獲取更多的經(jīng)濟效益。內部審計經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，在實(shí)際的應用中取得了良好的應用效果，有利于保持企業(yè)良好的核心競爭力。所謂的內部審計主要是指通過(guò)系統規范的方法對企業(yè)內部控制、公司治理及風(fēng)險管理的效果進(jìn)行評估，為企業(yè)提供增加價(jià)值的服務(wù)和改善組織運營(yíng)狀況，幫助企業(yè)實(shí)現目標的一種獨立客觀(guān)咨詢(xún)和確認服務(wù)。

　�。ǘ�）風(fēng)險導向內部審計的內涵

　　相關(guān)的研究報告指出，風(fēng)險導向型內部審計在實(shí)際的工作開(kāi)展中需要對高風(fēng)險項目進(jìn)行綜合評估，進(jìn)而采取有效的風(fēng)險預控措施將電信企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展中的風(fēng)險控制在有效的范圍內，促使電信企業(yè)的整體競爭力能夠保持在良好的水平。構建風(fēng)險導向內部審計模型的過(guò)程中，需要利用定性與定量的分析方法對模型的適用性進(jìn)行綜合地評估，全面提高電信企業(yè)的審計效率。風(fēng)險導向內部審計內涵主要體現：（1）風(fēng)險導向內部審計是對企業(yè)目標、預算、戰略Ｗ及決策等前期活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險評測，以企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險為起點(diǎn)，對公司目標的可行性、企業(yè)決策的科學(xué)性、戰略的可操作性，數據的真實(shí)性進(jìn)行全方位的客觀(guān)監控和事前管理；（2）對企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事中風(fēng)險審計。對于企業(yè)運行的目標、預算、戰略實(shí)時(shí)監控，并對實(shí)施效果進(jìn)行實(shí)時(shí)監控；（3）對企業(yè)經(jīng)營(yíng)結果進(jìn)行審計，為后續企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供借鑒。對企業(yè)目標、預算、戰略和決策進(jìn)行審計，將成果與計劃相比較，分析存在的問(wèn)題，并提出改進(jìn)的意見(jiàn)，完善內部審計。

　　二、某電信設計有限公司既有的內部審計模型分析

　�。ㄒ唬┰撚邢薰�司的實(shí)際概況

　　該電信設計有限公司在長(cháng)期的發(fā)展過(guò)程中擁有多項業(yè)務(wù)，企業(yè)利用有效的戰略部署取得了較多的發(fā)展成果，在行業(yè)領(lǐng)域內樹(shù)立了良好的企業(yè)形象。該有限公司從成立之初到如今產(chǎn)業(yè)鏈的不斷擴大，始終面臨著(zhù)強大的市場(chǎng)競爭力，給公司的財務(wù)水平提升帶來(lái)了潛在地危險。為了改變這種不利的發(fā)展現狀，該電信設計有效公司結合市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展規律及自身的實(shí)際發(fā)展狀況，制定了符合自身發(fā)展需要的內部審計模型，一定程度上為公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展中市場(chǎng)風(fēng)險的有效規避帶來(lái)了重要的保障作用。

　�。ǘ�）公司既有的風(fēng)險導向內部審計模型使用中存在的問(wèn)題

　　1.內部審計部門(mén)職責范圍的界定模糊

　　結合該電信設計公司內部審計模型使用的實(shí)際發(fā)展現狀，可知其中存在著(zhù)公司內部審計部門(mén)職責范圍界定模糊的問(wèn)題，致使相關(guān)的審計信息傳遞效率降低，審計部門(mén)在處理實(shí)際問(wèn)題的過(guò)程中無(wú)法充分地發(fā)揮出自身的職能作用。該有限公司的主要負責人在制定戰略部署的過(guò)程中，對于公司內部審計部門(mén)的實(shí)際作用缺乏必要的重視，致使審計部門(mén)在構建審計模型的過(guò)程中對于各方面存在的影響因素考慮較少，間接影響了內部審計模型的合理運用。通過(guò)對造成該公司內部審計部門(mén)職責范圍界定模糊問(wèn)題產(chǎn)生的主要原因有：（1）有關(guān)內部審計部門(mén)的監督機制不完善，缺乏有效的控制流程；（2）內部審計職能及內部控制的劃分不明確，審計部門(mén)的整體工作量偏大；（3）公司內部審計部門(mén)工作開(kāi)展中人力資源不足，缺乏有效的風(fēng)險管理意識。

　　2.缺乏有效的風(fēng)險測評工具

　　為了提高自身的市場(chǎng)綜合競爭力，實(shí)現生產(chǎn)效益最大化的發(fā)展目標，該電信設計有效公司構建了風(fēng)險導向內部審計模型，促使公司在風(fēng)險分析測試、實(shí)質(zhì)性測試等方面具備了一定的優(yōu)勢，但是，由于公司內部審計部門(mén)缺乏有效的風(fēng)險測評工具，致使風(fēng)險導向模型在實(shí)際的應用中無(wú)法達到預期的效果，間接地降低了公司內部審計質(zhì)量。造成這種現象出現的主要原因有：（1）風(fēng)險導向內部審計模型構建中缺乏有效的智能化信息系統支持；（2）缺乏規范的風(fēng)險測評方法及機制；（3）內部審計人員無(wú)法運用專(zhuān)業(yè)的審計知識對各種風(fēng)險進(jìn)行有效地測評。3.專(zhuān)業(yè)性審計人才不足通過(guò)構建可靠的風(fēng)險導向內部審計模型，該電信設計有限公司在預防各類(lèi)風(fēng)險發(fā)生的過(guò)程中取得了一定的成果，有效地減少了公司業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中的經(jīng)濟損失。但是，由于公司內部審計部門(mén)的專(zhuān)業(yè)性審計人才不足，致使風(fēng)險導向內部審計模型構建過(guò)程中依然存在著(zhù)缺陷，審計人員無(wú)法靈活地應用這種審計模型處理實(shí)際的問(wèn)題。造成該電信設計有限公司專(zhuān)業(yè)性審計人才不足問(wèn)題產(chǎn)生的原因主要有：（1）公司內部審計部門(mén)缺乏完善的激勵機制，影響著(zhù)審計人員的工作積極性；（2）公司內部審計部門(mén)的相關(guān)領(lǐng)導對風(fēng)險導向內部審計模型的重要性認識不足；（3）很多審計人員缺乏必要的實(shí)踐經(jīng)驗，無(wú)法合理地運用風(fēng)險導向內部審計模型。

　　三、該電信有限公司優(yōu)化風(fēng)險導向內部審計模型的相關(guān)對策

　�。ㄒ唬┟鞔_內部審計部門(mén)的職責范圍

　　為了使風(fēng)險導向內部審計模型使用中能夠達到效果，公司通過(guò)采取一系列的措施對內部審計部門(mén)的職責范圍進(jìn)行了必要的明確，促使內部審計模型得到了必要的優(yōu)化，為企業(yè)戰略部署制定的合理性及戰略目標的實(shí)現帶來(lái)了重要的保障作用。該電信有限公司針對內部審計部門(mén)的職能作用，在內部組織有效建設及職能作用的優(yōu)化方面進(jìn)行了重點(diǎn)考慮，逐漸地完善了風(fēng)險導向內部審計模型，提高了公司各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中的風(fēng)險預控水平。具體采取的措施有：（1）公司結合內部審計部門(mén)各項業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，對內部控制環(huán)境進(jìn)行了優(yōu)化，完善了內部審計評價(jià)體系；（2）落實(shí)了內部審計責任制，要求內部審計人員定期參加調研活動(dòng)；（3）加大了內部審計部門(mén)各項工作開(kāi)展重要的重視，強化了審計人員的責任意識。

　�。ǘ�）選用了可靠的風(fēng)險測評工具

　　為了更好地發(fā)揮風(fēng)險導向內部審計模型，該電信設計公司選用了可靠的風(fēng)險測評工具，為公司內部審計部門(mén)風(fēng)險測評水平的提升帶來(lái)了重要的保障作用。具體表現在：（1）利用信息技術(shù)的優(yōu)勢，構建了完善的風(fēng)險庫，加強了各種風(fēng)險因素的有效識別，全面提高了企業(yè)內部審計工作質(zhì)量及工作效率；（2）公司通過(guò)對各項業(yè)務(wù)特點(diǎn)及業(yè)務(wù)開(kāi)展中所涉及范圍的重點(diǎn)考慮，從收集風(fēng)險及整合風(fēng)險方面制定了可靠的內部審計優(yōu)化措施，增強了風(fēng)險導向內部審計模型的適用性；（3）通過(guò)選擇可靠的風(fēng)險導向型內部審計模型的測評軟件，增強了模型使用過(guò)程中的風(fēng)險識別及風(fēng)險評估的工作效率，保持了公司內部審計工作的高效性，

　�。ㄈ�）加強了專(zhuān)業(yè)審計人才綜合素質(zhì)的有效培養

　　在專(zhuān)業(yè)審計人才的支持下，該電信設計有限公司的風(fēng)險導向內部審計模型的實(shí)際作用可以得到充分地發(fā)揮，構建得到的審計模型能夠滿(mǎn)足公司相關(guān)工作的多樣化需求。因此，該電信設計公司通過(guò)采取有效的措施加強了專(zhuān)業(yè)審計人才綜合素質(zhì)的有效培養，確保了風(fēng)險導向內部審計模型的合理運用。這些措施主要體現在：（1）開(kāi)展各種專(zhuān)業(yè)培訓活動(dòng)，在強化審計人員責任意識的基礎上增加了他們的專(zhuān)業(yè)技能；（2）加強了審計人員道德素質(zhì)的有效培養，建立了合理科學(xué)的監督機制及激勵機制，規范低審計人員的實(shí)際工作行為，調動(dòng)了審計人員的工作積極性；（3）聘用實(shí)踐經(jīng)驗豐富的審計人才，并通過(guò)組織審計人員多渠道的業(yè)務(wù)學(xué)習，確保了風(fēng)險導向審計工作的落實(shí)。結束語(yǔ)通過(guò)對某電信設計有限公司既有審計模型的有效分析，為電信企業(yè)未來(lái)發(fā)展過(guò)程中內部審計模型的優(yōu)化提出了相關(guān)的措施，在完善企業(yè)內部控制機制的基礎上，也為企業(yè)組織目標的實(shí)現帶來(lái)了重要的保障作用。通過(guò)對企業(yè)內部審計模型的不斷優(yōu)化，有利于健全電信企業(yè)的風(fēng)險防控體系，及時(shí)處理企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的各種問(wèn)題，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展中財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的幾率，實(shí)現電信企業(yè)效益最大化的發(fā)展目標。

　　參考文獻：

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