信息技術(shù)在內部審計領(lǐng)域的應用論文

　　一、何為內部審計信息化

　　內部審計信息化是指在內部審計工作中充分應用現代信息技術(shù)，建立具有數據采集、數據挖掘、信息管理以及決策分析等功能的數字平臺，并使用工作流的思想對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整合與管理，從而規范審計流程，提高審計效率，并對內部審計工作中的組織過(guò)程資產(chǎn)進(jìn)行利用與管理，最終為審計實(shí)施和決策提供及時(shí)有效的支持�？梢哉f(shuō)內部審計信息化既是對審計信息的有效分析與管理，亦是對審計工作的規范，更是對決策分析的支持�；�于此，審計信息化平臺應由數據采集與轉換模塊、審計作業(yè)工具系統、專(zhuān)業(yè)審計系統、審計管理系統、內控流程平臺、審計管理信息平臺以及審計信息等部分組成。審計信息化是個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，不是一蹴而就的，因此信息化的過(guò)程中應當具有全局觀(guān)和綜合觀(guān)，信息化的規劃要滿(mǎn)足工作拓展及變更的需要，還要充分考慮與使用中的信息系統間的交互能力。因此以上各系統的開(kāi)發(fā)應當始終貫徹高內聚低耦合的思想，使得各系統在能夠獨立使用的同時(shí)，又具有強大的擴展能力，真正達到信息化的目的。系統協(xié)作的具體關(guān)系如下：審計信息是公共登陸平臺，各系統獨立使用時(shí)，具備獨立登錄的功能。審計管理信息平臺是系統的基礎架構平臺，它提供其他審計軟件系統的開(kāi)發(fā)、部署與實(shí)施，同時(shí)為各個(gè)系統的交互定制溝通與數據管理機制，并提供數據接口。數據采集轉換模塊負責從被審對象進(jìn)行數據的采集與基礎處理，為其他系統做數據準備。審計管理系統是整個(gè)系統的控制中樞，它一方面直接獲取采集轉換數據，另一方面通過(guò)審計管理體系指導管理內控流程，同時(shí)對審計作業(yè)進(jìn)行指導。審計作業(yè)工具系統將采集轉換的數據按照現場(chǎng)審計和聯(lián)網(wǎng)審計的模式進(jìn)行審計信息化，然后將數據傳遞到專(zhuān)業(yè)審計系統進(jìn)行最終分析。內控流程平臺除了獨立運行與單位的各業(yè)務(wù)和管理流程外，還需要協(xié)助審計作業(yè)工具系統、專(zhuān)業(yè)審計系統進(jìn)行審計工作，指導審計過(guò)程，同時(shí)，內控流程平臺與審計管理系統協(xié)同對審計工作內部控制措施進(jìn)行管理。

　　二、審計信息化的作用

　　審計信息化，一方面可以提高審計工作效率，提高審計質(zhì)量。通過(guò)數據采集轉換系統，可以將被審計單位的數據進(jìn)行采集，為其他管理系統提供原始數據，各系統根據各自的功能將數據進(jìn)行處理，并按照審計人員的需要進(jìn)行轉化并導出，減少手工輸入的工作量，既節約了時(shí)間，又降低了人工操作容易出錯的風(fēng)險；同時(shí)，由于減少了審計人員的手工輸入的工作量，使審計人員能夠有更多的時(shí)間去分析并找出被審單位更深層次的問(wèn)題所在，以達到提高審計工作效率，提高審計質(zhì)量的目的。另一方面可以降低審計風(fēng)險。審計風(fēng)險是由于客觀(guān)原因造成，或由于主觀(guān)原因造成但并非審計人員故意所為。審計人員由于傳統的審計手工輸入工作量大，時(shí)間緊，導致該發(fā)現的問(wèn)題未發(fā)現，因而存在形成的審計結論偏離或錯誤。審計信息化，可以減少審計人員的手工輸入的工作量，使審計人員可以非常從容的對被審單位的數據進(jìn)行分析，最大程度的對被審單位的情況進(jìn)行審計，從而降低審計風(fēng)險，使風(fēng)險處于可接受狀態(tài)。

　　三、信息化帶來(lái)的風(fēng)險

　�。ㄒ唬┫到y環(huán)境風(fēng)險

　　系統環(huán)境風(fēng)險是指系統本身所處的環(huán)境引起的風(fēng)險。從系統模塊的劃分到數據庫文件的設置，從采用的工作平臺到使用計算機開(kāi)發(fā)語(yǔ)言等，目前相關(guān)行業(yè)缺少必要的標準和規范，因而產(chǎn)生了系統環(huán)境風(fēng)險。針對該風(fēng)險就要求相關(guān)部門(mén)及時(shí)制定相應的標準和規范，使審計人員能夠做到有憑有據，將風(fēng)險降至可接受水平。

　�。ǘ�）審計軟件風(fēng)險

　　由于審計人員對開(kāi)發(fā)的工具的不了解以及系統開(kāi)發(fā)人員對審計業(yè)務(wù)的不熟悉，導致軟件自身的不完善。正如前面所提到的，審計信息化是個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，所以要根據需要不斷更新完善審計軟件，以提高審計人員的工作效率和審計質(zhì)量。

　�。ㄈ�）系統維護不到位存在的風(fēng)險

　　實(shí)現信息化后需要有專(zhuān)門(mén)人員進(jìn)行后續支持，維護管理系統，若后續支持力量薄弱，不能及時(shí)解決工作中存在的問(wèn)題，會(huì )導致系統混亂，起不到應有的作用。所以，公司應建立從系統維護的需求的提出，到審批、測試及實(shí)施的制度，并妥善保留相關(guān)的資料，以保證系統維護的有效性，使系統能夠正常運行。

　�。ㄋ模┯捎谛畔⒐蚕�，會(huì )出現計算機病毒帶來(lái)的危害，存在安全風(fēng)險

　　由于信息置身于開(kāi)放的網(wǎng)絡(luò )中，存在被截取、篡改、泄漏等安全風(fēng)險。所以，應制定信息安全控制措施，消除由于網(wǎng)絡(luò )不安全帶來(lái)的風(fēng)險。

　�。ㄎ澹┟媾R人才缺乏的風(fēng)險

　　實(shí)施信息化管理以后，必須加快該軟件的推廣應用，并加強相關(guān)人員的培訓學(xué)習。因為信息化發(fā)展，要有一套完善的人才培養機制，審計人員除要有嫻熟的審計技能和完備的專(zhuān)業(yè)知識外，思維方式也要相應的改變以適應信息化管理要求。另外，可以引進(jìn)既懂計算機、又懂會(huì )計和審計的復合型人才，使審計隊伍更加強大。

　　四、審計信息化趨勢

　　社會(huì )信息化水平是衡量一個(gè)國家或地區現代化程度的重要標志。審計信息化也將隨著(zhù)信息時(shí)代的到來(lái)而健康的發(fā)展。審計署“十二五”規劃中也提到:“大力推進(jìn)電子審計體系建設，努力提高審計工作信息化水平�！笨梢�(jiàn)審計信息化是一個(gè)趨勢。所以，不斷完善審計信息化系統，提高審計業(yè)務(wù)信息化水平是今后幾年內審人員努力的方向，也是創(chuàng )新信息化環(huán)境下的審計管理方式。

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