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商業(yè)銀行內部審計策略分析論文
摘要:隨著(zhù)經(jīng)濟的飛速發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)的不斷擴大，金融機構內部控制問(wèn)題日益受到監管機構和銀行自身的重視與關(guān)注。地方性股份制商業(yè)銀行作為我國商業(yè)銀行組成部分，在內部審計工作中與我國商業(yè)銀行總體發(fā)展情況有共同之處，但又有地方性商業(yè)銀行的特殊性，在審計獨立性、體制健全性、審計方法應用、技術(shù)和人員儲備等方面都存在較大問(wèn)題。所以，不斷完善商業(yè)銀行內部審計建設，及時(shí)發(fā)現地方性股份制商業(yè)銀行日常經(jīng)營(yíng)管理中潛在的風(fēng)險和薄弱環(huán)節，并積極采取有效的措施進(jìn)行預防和改進(jìn)，才能促進(jìn)商業(yè)銀行的穩健發(fā)展。
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;內部審計;審計對策
一、健全審計體制，加強審計獨立性
首先，商業(yè)銀行應該建立獨立、垂直的審計管理模式。設立董事會(huì )直接領(lǐng)導下的相對獨立的銀行內部審計機構，負責全行內部審計工作。各分行設立了相對獨立的審計部門(mén)和審計崗，主要負責對分行各個(gè)部門(mén)經(jīng)理及支行行長(cháng)的經(jīng)濟責任審計與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的專(zhuān)項審計，并完成上級審計部門(mén)要求的審計任務(wù);其次，建立明確的內部審計章程，確立內部審計部門(mén)的宗旨地位、組織架構、職責權限和報告路徑等;再次，確保審計機構履行職責所必需的經(jīng)費，并根據授權進(jìn)行管理，同時(shí)配備一定數量具有相應的專(zhuān)業(yè)從業(yè)資格的審計人員，確保審計工作的正常、有序開(kāi)展;最后，內部審計部門(mén)直接對董事會(huì )負責，在管理層不干涉的情況下進(jìn)行自由的審計工作，確保其擁有足夠的獨立性和權威性。
二、確定審計重點(diǎn)，拓寬審計領(lǐng)域
首先，商業(yè)銀行要在實(shí)踐的基礎上，結合銀監會(huì )的管理要求，遵守關(guān)于內部審計工作中的各項法律法規，制定內部審計程序、審計報告、全面質(zhì)量管理和考評制度，提高審計質(zhì)量;其次，審計機構應對內部審計工作進(jìn)行全面的部署，在年度風(fēng)險評估的基礎上，根據本行管理需要和審計資源，編制年度審計計劃，確定審計范圍和審計重點(diǎn);第三，要加強商業(yè)銀行內部審計的全局觀(guān)念，對經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)行為、經(jīng)營(yíng)績(jì)效進(jìn)行審計和評價(jià)的同時(shí)，對全行的風(fēng)險管理、內部控制等有關(guān)問(wèn)題提供咨詢(xún)服務(wù)，改善本行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其內部控制、風(fēng)險管理和公司治理，提高內部審計的權威性，有效的降低內部審計風(fēng)險。
三、創(chuàng )新審計方法，引進(jìn)計算機審計技術(shù)
隨著(zhù)金融市場(chǎng)飛速發(fā)展，金融業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng )新，對商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)發(fā)展提出了新的挑戰。商業(yè)銀行開(kāi)展內部審計工作時(shí)，應改變傳統的審計方法，擴大商業(yè)銀行內部審計的工作范圍，引入先進(jìn)、科學(xué)的審計技術(shù)，比如說(shuō)加強對審計項目管理方法、審計管理信息系統、滿(mǎn)足金融業(yè)務(wù)活動(dòng)，利用計算機及其相應技術(shù)對各類(lèi)龐大的金融數據進(jìn)行處理和分析，通過(guò)對信息進(jìn)行及時(shí)的識別、獲取、加工、應用，實(shí)現對有關(guān)信息的優(yōu)良管理，審計信息傳輸網(wǎng)絡(luò )化，審計過(guò)程電子化。提高商業(yè)銀行內部審計方法和技術(shù)，有利于商業(yè)銀行的不斷發(fā)展和前進(jìn)，有助于內審部門(mén)的審計工作更加健全、完善，使得內部審計工作可以高效的、科學(xué)的實(shí)行其職能。由傳統的手工審計到計算機輔助審計，內部審計隨著(zhù)時(shí)代的發(fā)展與時(shí)俱進(jìn)。但目前商業(yè)銀行的計算機審計系統主要功能還是執行查證業(yè)務(wù)，所得到的數據在來(lái)源與結構方面都比較單一，僅具有一些核心基礎業(yè)務(wù)的數據信息，而嚴重缺乏其他一些業(yè)務(wù)系統及綜合經(jīng)營(yíng)系統、經(jīng)營(yíng)分析報告等非數據信息。與此同時(shí)，審計系統正在逐步由查賬的方法向分析的方法進(jìn)行轉變，通過(guò)建立合理的審計模型，對各種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)審計指標進(jìn)行定量的計算、分析與評價(jià)，使審計人員不僅能履行在審計工作中糾錯防弊的監督職能，并且可以對銀行的經(jīng)營(yíng)管理做出全面的、合理的的分析、評價(jià)，從而提出有建設性的管理建議，充分發(fā)揮內部審計的咨詢(xún)服務(wù)職能。商業(yè)銀行內部審計部門(mén)應該運用科學(xué)化、系統化的內部審計方法來(lái)使內部審計工作高效的起到監督、評價(jià)等方面的作用。
四、加強商業(yè)銀行內部審計人員的綜合素質(zhì)培養
商業(yè)銀行的內部審計涉及領(lǐng)域廣泛，因此，對于參加內部審計工作的人員專(zhuān)業(yè)性知識的擴展和技能的提升有著(zhù)迫切的需求，只有這樣才能使內部審計工作高效率、高質(zhì)量的完成。
(一)不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)能力
通過(guò)明確職責分工和健全的激勵機制，加強內部審計人員再教育和再培訓。內部審計人員要盡可能的體驗不同崗位工作，了解銀行業(yè)務(wù)的品種，銀行業(yè)務(wù)操作流程，各業(yè)務(wù)會(huì )計數據處理的關(guān)系，各項規章制度，銀行的組織架構和管理方式，定期開(kāi)展全體人員對于內部審計知識和業(yè)務(wù)的學(xué)習，增加對內部審計目標認識的統一性和必要性，所以提高內部審計人員的專(zhuān)業(yè)知識和綜合能力是當代內部審計工作必不可少的重要環(huán)節。
(二)加強對審計人員審計技術(shù)和方法的培訓
在面對嶄新的新型業(yè)務(wù)和發(fā)展的挑戰，使商業(yè)銀行不斷提高對審計環(huán)境的風(fēng)險意識，審時(shí)度勢地分析和研究國際、國內宏觀(guān)金融政策和局勢，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險業(yè)務(wù)領(lǐng)域和項目的審計。因此，不斷加強對內部審計人員的審計技術(shù)和審計方法的培訓，提高內部審計人員的審計專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和綜合能力，才能使內部審計人員具備全方位、多角度的審計知識與審計方法，熟練掌握審計專(zhuān)業(yè)的新型技術(shù)水平，加強計算機等先進(jìn)的審計研究工具，大量地運用分析性程序，合理的做出審計結論以及對所存在的問(wèn)題提出切實(shí)可行的對策性的建議。
(三)提高內部審計人員職業(yè)道德素質(zhì)
商業(yè)銀行對優(yōu)秀的內部審計人員的需求也日益迫切，商業(yè)銀行不僅要做到對內部審計人員的再教育、在培訓，而且商業(yè)銀行應該提供優(yōu)越的條件、建立有效的激勵機制吸引優(yōu)秀的內部審計人才，從根本上保證內部審計人員的獨立性和積極性。
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