內部審計在商業(yè)銀行中的應用分析

　　內部審計之父索耶關(guān)于內部審計的定義是：對組織中各類(lèi)業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨立評價(jià)，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否有效和經(jīng)濟的使用了資源，是否在實(shí)現組織目標。

　　摘要：隨著(zhù)我國金融領(lǐng)域向外資銀行的全面開(kāi)放，我國商業(yè)銀行如何穩定持續地發(fā)展在新的機遇與挑戰中是當前非常重要的問(wèn)題。商業(yè)銀行改革的重點(diǎn)在于提高商業(yè)銀行的公司治理效率，要使商業(yè)銀行高質(zhì)量以及高效率地運轉，需要內部審計在商業(yè)銀行的公司治理中有效運作。因此，如何讓內部審計更加有效地發(fā)揮它的作用，是我們急需解決的問(wèn)題。

　　關(guān)鍵詞：內部審計;商業(yè)銀行;公司治理

　　內部審計是為增加組織的價(jià)值而進(jìn)行的客觀(guān)獨立的保證和咨詢(xún)活動(dòng)，越來(lái)越多的學(xué)者開(kāi)始關(guān)注內部審計監督、控制和調整內部管理的作用。作為商業(yè)銀行公司治理的重要組成部分，內部審計主要檢查操作層的違規行為并對其進(jìn)行處罰，然而，內審由于體制的原因受到多方面限制。所以，要更好發(fā)揮商業(yè)銀行中的內部審計在公司治理方面的作用，銀行業(yè)應當對內部審計進(jìn)行改革。

　　一、概述

　　1。1 內部審計在商業(yè)銀行中的意義

　　商業(yè)銀行作為金融企業(yè)，銀行吸收存款，管理巨額資金，并面臨各種風(fēng)險。近年來(lái)，國家對銀行業(yè)監管力度不斷加大，銀行員工職業(yè)犯法、挪用儲戶(hù)資金等現象頻頻出現，且不良資產(chǎn)問(wèn)題常常也牽涉到違規行為。而出現這些問(wèn)題的重要因素之一就是銀行的內部審計中存在著(zhù)許多問(wèn)題。因此，商業(yè)銀行內部審計對于我國銀行業(yè)而言相當重要。

　　1。2 內部審計在商業(yè)銀行公司治理方面的影響

　　商業(yè)銀行內公司治理最重要的組成部分之一就是其內部審計，公司治理必須要有有效的內部審計作為基礎。首先，商業(yè)銀行中公司治理存在著(zhù)許多問(wèn)題，需要我們不斷改善和解決，而內部審計監督和評價(jià)的職能，可以很大程度上緩解這些問(wèn)題。其次，內部審計需要基于公司治理才能有效發(fā)揮它的作用，離開(kāi)公司治理的支持，商業(yè)銀行的內部審計將無(wú)法有效地發(fā)揮其作用。

　　二、商業(yè)銀行中內部審計存在的問(wèn)題及其原因

　　我國商業(yè)銀行中內部審計主要存在以下幾點(diǎn)問(wèn)題。

　　2。1 內部審計機制尚不健全，內部審計工作還不夠規范

　　首先，國際內部審計師協(xié)會(huì )在《內部審計實(shí)務(wù)標準》中指出，內部審計應當充分保證其獨立性。而我國的商業(yè)銀行大多還沒(méi)有完善的內部審計體系，內部審計被當作內部的稽查審核力量，向上級匯報工作，限制了內部審計力量，另外，也無(wú)法保障審計工作者的合法權益。內部審計人員未能實(shí)現其工作的獨立性以及其相應權限未得到保障，再加上常常有不太配合內部審計工作的被審單位，對于內部審計的工作就難以談?wù)撈錂嗤�性，在很多方面便成為形式上的東西。其次，當下在我國的商業(yè)銀行中，內部審計使用的基本上是合規性審計――制度導向審計，而審計方法采用的是詳細審計或者根據審計工作者個(gè)人的經(jīng)歷經(jīng)驗作出判斷的方法，這些審計方法都過(guò)于主觀(guān)，是造成審計期限長(cháng)、審計成本高以及審計效率低的主要因素。

　　2。2 內部審計的技術(shù)還很落后，范圍又過(guò)于狹窄

　　在我國，商業(yè)銀行中內部審計的發(fā)展在很大程度上受到審計的技術(shù)和方法因素的制約。目前，我國的商業(yè)銀行中內部審計使用的大多是賬目基礎審計，審計方法主觀(guān)性太強，審計的手段依舊是手工審計比重大。大部分停留在現場(chǎng)審計，小部分非現場(chǎng)審計也僅僅是報送審計或者資料審計，這些非現場(chǎng)審計方法都還很簡(jiǎn)單，并且非現場(chǎng)審計中計算機使用的過(guò)程中，對于計算機的系統評價(jià)以及數據真實(shí)性方面的檢驗，都存在著(zhù)許多問(wèn)題。

　　2。3 內部審計部門(mén)的力量較為薄弱，內部審計的作用還很有限

　　在國外，銀行的內部審計工作者的人數所占比重約有5%。根據中國人民銀行的總行的要求，銀行的內部審計工作者的人數所占比重應有2%，然而，在我國商業(yè)銀行中的內部審計工作者的人數比例僅僅達到1%，并未達到要求。同時(shí)，部分銀行中的內部審計工作者的綜合素養較差，在業(yè)務(wù)方面的工作能力較弱，根本無(wú)法及時(shí)根據銀行業(yè)務(wù)的變化和發(fā)展作出調整。并且我國銀行中的內部審計工作者的知識面不夠廣泛，內部審計人員中取得了注冊會(huì )計師、審計師或碩士學(xué)位等專(zhuān)業(yè)證書(shū)的寥寥無(wú)幾，對銀行中電子計算機的業(yè)務(wù)系統的了解的人員還太少，非現場(chǎng)審計的執行受到阻礙。

　　三、商業(yè)銀行內部審計改革的一些建議

　　3。1 加強內部審計的獨立性

　　要使內部審計人員的工作具有權威并保證它是客觀(guān)的，首先必須加強內部審計的工作的獨立性，應當完善銀行的內審機制。我國各商業(yè)銀行不同程度地進(jìn)行了內部審計改革，然而成效并不顯著(zhù)，就是因為人員與資源的分配依然受到管轄分行的限制，內部審計不夠獨立。所以，商業(yè)銀行應當建立審計委員會(huì )并定制內審章程，增強內部審計在商業(yè)銀行中的重要性，從而使其在商業(yè)銀行中更具有權威性。

　　3。2 將外部審計引入到商業(yè)銀行內部審計

　　應當將外部審計引入到商業(yè)銀行的內部審計中去。內部審計被國際內部審計師協(xié)會(huì )定義為一項客觀(guān)且獨立的建議鑒證活動(dòng)，而不再限制內部審計必須是由獨立機構或組織來(lái)設立。在西方的發(fā)達國家，內部審計事實(shí)上已經(jīng)成為一種職業(yè)，只有那些獲得注冊?xún)炔繉徲嫀熥C書(shū)且具有職業(yè)資格的審計師才有足夠的能力承擔內部審計的工作。近年來(lái)，我國也開(kāi)始了國際注冊?xún)炔繉徲嫀煹目荚�，部分商業(yè)銀行也已開(kāi)始聘請國際知名會(huì )計師事務(wù)所對其特殊業(yè)務(wù)進(jìn)行審計，可見(jiàn)外部審計開(kāi)始融入商業(yè)銀行中的內部審計，商業(yè)銀行中內部審計將有外部化的趨勢。

　　3。3 商業(yè)銀行中內部審計工作者的專(zhuān)業(yè)素養的提高

　　首先，各商業(yè)銀行應當制定和完善關(guān)于內部審計管理的方法，切實(shí)處理好審計工作者的薪酬待遇以及福利待遇問(wèn)題，從而在最大程度上促使內部審計工作者更加積極地對待內部審計的工作。其次，各商業(yè)銀行應當培訓好內部審計人員，達到標準后再允許上崗。應當逐步加強審計工作者的培訓以及加緊學(xué)習信用卡、計算機技術(shù)及拓展國際性業(yè)務(wù)等的工作，使內部審計工作人員的專(zhuān)業(yè)素養得到全方位的提升。再次，應當做好內部審計領(lǐng)導的配置工作，要安排業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想政治水平高且事業(yè)心和責任心強的人員。最后，應當嚴肅內部審計紀律，建立獎懲責任制。為增強內部審計工作者遵守紀律的觀(guān)念，促進(jìn)其對審計師職業(yè)道德的嚴格遵守并強化其對自身的修養的要求，需要健全內部審計的責任制管理辦法以及強化內部審計的管理。

　　3。4 在商業(yè)銀行中的內部審計使用非現場(chǎng)審計系統

　　非現場(chǎng)審計就是審計工作者收集和梳理被審計的對象的業(yè)務(wù)及經(jīng)營(yíng)管理數據與資料等，再使用恰當的順序和方法做出分析的遠程審計程序，相比現場(chǎng)審計，非現場(chǎng)審計可以更加及時(shí)且全面地收集到數據，處理數據的效率更高，而所耗費的成本卻更低，可以說(shuō)具有絕對的優(yōu)勢。銀行的大網(wǎng)絡(luò )系統是各商業(yè)銀行使用非現場(chǎng)審計方法成為可能的基礎，商業(yè)銀行中內部審計的權限由審計委員會(huì )一并收回，加強總行和一級分行的直接審計工作，以保證商業(yè)銀行中內部審計的工作職能的實(shí)現。因此，我國商業(yè)銀行內部業(yè)務(wù)的不斷拓展以及外部環(huán)境的迅速變化，使得非現場(chǎng)審計系統的建立和使用成為必然。

　　3。5 拓展商業(yè)銀行中內部審計的范圍，提高審計質(zhì)量

　　各商業(yè)銀行不斷推出新業(yè)務(wù)，這些產(chǎn)品不僅為銀行帶來(lái)了巨大利潤，也為銀行帶來(lái)了未知的風(fēng)險，要加強銀行整個(gè)內部控制和業(yè)務(wù)流程審計，找到商業(yè)銀行中內部控制的關(guān)鍵點(diǎn)及薄弱點(diǎn)，提高商業(yè)銀行的抗風(fēng)險能力。同時(shí)混業(yè)經(jīng)營(yíng)是未來(lái)商業(yè)銀行的趨勢，應當推進(jìn)混業(yè)經(jīng)營(yíng)的審計，這要求內部審計工作者拓展知識結構，適應新要求。

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