內部審計轉型對策分析論文

　　一、內部審計轉型的目的和意義

　　目前，知識信息日益更新，外界環(huán)境變化迅速，我國企業(yè)正處在競爭激烈的市場(chǎng)環(huán)境中。在這種新形勢下，內部審計制度成為企業(yè)治理當中的重要組成部分，新形勢下的內部審計創(chuàng )新成為發(fā)展內部審計制度的重要舉措。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中應當正確認識已有的內部審計模式，摒棄現有內部審計制度當中的缺陷，采用先進(jìn)的信息技術(shù)提高內部審計水平，進(jìn)一步提高審計工作效率。內部審計工作的發(fā)展已經(jīng)成為企業(yè)治理結構發(fā)展的必然趨勢。由于受托責任關(guān)系的原因，我國的內部審計制度逐漸發(fā)展起來(lái)，為了實(shí)現受托責任關(guān)系由財務(wù)領(lǐng)域向管理領(lǐng)域發(fā)展，內部審計的職責也從查錯糾弊轉向了企業(yè)的改善經(jīng)營(yíng)和加強管理。傳統的內部審計是為管理提供服務(wù)，而新形勢下的內部審計應該努力實(shí)現對管理行為的審計。因此，也可以認為由于受托責任關(guān)系的變化導致了內部審計轉型的必然性。同時(shí)內部審計的轉型也體現了外界環(huán)境變化和機制轉換的需求，從而逐漸完善內部審計工作的制度規則。內部審計的轉型過(guò)程中應當以風(fēng)險導向審計為目標，鞏固內部控制制度，彌補企業(yè)管理缺陷，充分發(fā)揮內部審計的預防、監督職能，從而實(shí)現控制風(fēng)險和改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的目的。

　　二、我國企業(yè)內部審計轉型中存在的問(wèn)題

　　(一)缺乏對內部審計的重視

　　目前，很多企業(yè)對內部審計的重視程度不足，有些企業(yè)的管理者認為內部審計只是對財務(wù)報告進(jìn)行審計工作，單一化的定義內部審計的職能，沒(méi)有認識到內部審計的企業(yè)管理職能。在實(shí)際中，很多企業(yè)管理者認為內部審計的工作是檢查財務(wù)行為，然后糾正錯誤。在實(shí)際的工作當中，內部審計主要監管企業(yè)的財務(wù)收支行為，主要發(fā)揮內部審計工作的監督與檢查職能。同時(shí)，很多企業(yè)的財務(wù)部門(mén)對內部審計工作不了解、不關(guān)注、不支持現象普遍存在。由此可見(jiàn)，很多的內部審計部門(mén)實(shí)現的職能過(guò)于單一，缺乏內部審計管理職能的發(fā)揮，造成內部審計與公司管理相互脫離，降低了提高企業(yè)管理水平的速度。

　�。ǘ�）缺乏先進(jìn)審計技術(shù)的應用

　　內部審計的轉型必然要求審計方法的創(chuàng )新和改變。目前，我國企業(yè)的內部審計方法較為傳統或陳舊，比如手翻賬本等。這種形式的審計方法降低了內部審計工作的效率，降低了內部審計工作的質(zhì)量，不利于內部審計工作的良好發(fā)展。目前，有些企業(yè)管理者雖然知悉先進(jìn)審計技術(shù)對內部審計工作的優(yōu)勢，但是卻只是盲目于企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)的管理，缺乏對財務(wù)工作的監督管理意識，對于先進(jìn)審計技術(shù)知識不知如何學(xué)習和應用。新形勢下，企業(yè)內部審計的轉型必然要伴隨著(zhù)先進(jìn)審計技術(shù)的應用，否則內部審計的轉型工作將步履維艱。

　　(三)缺乏滿(mǎn)足執業(yè)標準的內部審計人員

　　企業(yè)內部審計轉型必然需要專(zhuān)業(yè)的內部審計人員執行。但是，很多的企業(yè)內部審計人員不滿(mǎn)足審計執業(yè)要求。首先，有些內部審計人員缺乏專(zhuān)業(yè)的審計理論知識，不能保持持續的學(xué)習能力，對最新的財經(jīng)法規的缺乏敏感度，對于電算化會(huì )計的工作要求無(wú)法滿(mǎn)足，不能掌握電算化會(huì )計的操作技能。也有一些內部審計人員缺乏內部審計工作經(jīng)驗，不具備專(zhuān)業(yè)的職業(yè)判斷能力，缺乏對內部控制制度的了解，從而不利于內部審計工作的轉型。同樣重要的是內部審計人員的職業(yè)道德修養。在面對利益誘惑時(shí)，有些內部審計人員不能堅持克己奉公和誠實(shí)守信的原則，無(wú)法實(shí)現內部審計工作的獨立性要求。也有一些內部審計人員的思想守舊，對于新興事物具有排斥感，不利于對先進(jìn)的審計技術(shù)與方法的探討與學(xué)習，從而阻礙了企業(yè)內部審計的轉型。

　　三、新形勢下推進(jìn)內部審計轉型的對策

　　(一)增強高層管理者的支持

　　目前很多企業(yè)的內部審計缺乏高層管理者的重視。在新形勢下，我國的內部審計應當逐漸拓展內部審計職能，通過(guò)發(fā)揮內部審計制度的管理作用，進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)效益。所以，企業(yè)要首先重新界定內部審計的職能，轉變傳統的內部審計理念，探索內部審計轉型的目標和意義。其次，為了構建審計工作行為，企業(yè)要盡快構建完善的內部審計制度，利用內部審計職能的發(fā)揮進(jìn)而辨識企業(yè)存在的潛在風(fēng)險，加強對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來(lái)的監督，優(yōu)化企業(yè)內部組織結構，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標的早日實(shí)現�？傊�，企業(yè)的高層管理者應當對內部審計工作提高重視程度，逐步學(xué)習先進(jìn)的內部審計技術(shù)，拓展內部審計的專(zhuān)業(yè)職能，在企業(yè)內部開(kāi)展學(xué)習內部審計理論活動(dòng)，形成企業(yè)內部濃厚的學(xué)習氛圍。

　　(二)改進(jìn)內部審計的程序和方法

　　傳統的內部審計方法不符合成本效益的原則，為了推進(jìn)內部審計的轉型，采用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)來(lái)改進(jìn)內部審計的方法是必然趨勢。目前，我國的內部審計的模式是風(fēng)險導向審計，因此，企業(yè)管理者應當加強對審計模式的認識，引用管理學(xué)中的方法技術(shù)、探索計算機輔助審計技術(shù)對內部審計轉型的幫助。首先，告別傳統的審計模式，風(fēng)險導向審計成為主要的審計模式。企業(yè)管理者應當認識到審計模式的發(fā)展趨勢，及時(shí)掌握最新的最有用的審計模式。其次，內部審計的轉型包括從對財務(wù)的監督到對財務(wù)的管理，其中管理學(xué)知識的應用必不可少。轉型后的內部審計工作應當是針對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的整個(gè)過(guò)程，即事前、事中、事后的預防、監督及核查。內部審計轉型過(guò)程中必然要學(xué)習高效的管理學(xué)分析技術(shù)與方法，比如績(jì)效管理的平衡計分卡、SWOT分析法等。另外，企業(yè)內部審計需要計算機輔助技術(shù)的幫助。計算機輔助審計能夠提高審計效率、降低審計資源的耗費，從而高效率的完成任務(wù)。在采用計算機輔助審計技術(shù)的時(shí)候應當對現場(chǎng)獲取的數據進(jìn)行分類(lèi)、總結和歸納，保證數據輸入的準確性，進(jìn)而保證內部審計工作的質(zhì)量。

　　(三)提高審計人員的綜合素質(zhì)

　　內部審計的轉型對內部審計人員的職業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求，內部審計人員的綜合素質(zhì)能力決定了審計轉型工作的順利程度。企業(yè)可以從以下方面拓展審計人員的職業(yè)素養：首先，內部審計人員應當熟知企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，積極參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運轉管理、財務(wù)核算業(yè)務(wù)、戰略目標方向等內容。針對企業(yè)經(jīng)營(yíng)中業(yè)務(wù)鏈條中出現的問(wèn)題，及時(shí)提出問(wèn)題并積極尋找解決問(wèn)題的方案。同時(shí)，對企業(yè)未來(lái)內部審計的發(fā)展以戰略的眼光來(lái)看待，考慮企業(yè)未來(lái)發(fā)展的各種可能性，提高企業(yè)戰略風(fēng)險的防范意識。其次，內部審計轉型要求內部審計人員必須具備綜合的業(yè)務(wù)能力，內部審計人員應當注重自身素質(zhì)的提高，努力學(xué)習管理學(xué)、計算機應用技術(shù)以及戰略管理理論等內容，并對管理理論前沿、風(fēng)險管理技術(shù)等保持敏感性，從而有利于內部審計人員采用先進(jìn)的風(fēng)險評估技術(shù)，進(jìn)一步修正內部審計方案，提高企業(yè)的治理水平。另外，內部審計人員應當具備專(zhuān)業(yè)的職業(yè)判斷能力，職業(yè)判斷能力的培養一方面需要靠自身工作經(jīng)驗的積累，另一方面需要向具備職業(yè)判斷能力的專(zhuān)家學(xué)習。當內部審計人員具備合格的專(zhuān)業(yè)判斷能力時(shí)，做出的職業(yè)判斷才具有可靠的合理性和有效性，從而為管理當局提供有價(jià)值的建議，進(jìn)一步實(shí)現企業(yè)的未來(lái)發(fā)展目標。

　　四、結論

　　企業(yè)的內部審計轉型是內部審計發(fā)展的必然趨勢，我國企業(yè)內部審計轉型中還存在一些問(wèn)題，只有采取增強高層管理者的支持、改進(jìn)內部審計的程序和方法、提高審計人員的綜合素質(zhì)等措施，才能進(jìn)一步推進(jìn)新形勢下的企業(yè)內部審計轉型，從而使得內部審計從監督職能向管理職能轉變，有效的提高企業(yè)自身的管理職能和防范風(fēng)險的能力，最終實(shí)現提高企業(yè)治理水平的效果。

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