淺談內部審計轉型措施

　　內部審計轉型工作是在繼續強化原有傳統審計工作的基礎上，以更高的標準和要求，對審計工作進(jìn)一步延伸、拓展和提升。將內部審計工作滲入到企業(yè)的各項經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，不僅要關(guān)注企業(yè)部控制制度執行情況，更重要的是立足于防范，做好內部控制與風(fēng)險管理的薄弱環(huán)節，提出加強管理合理性意見(jiàn)和建議，促進(jìn)企業(yè)穩步健康發(fā)展。具體來(lái)說(shuō)，在審計理念上，要由重檢查糾錯、輕評價(jià)治理，向檢查與評價(jià)、糾錯與治理并重轉變；在審計定位上，要由維護財經(jīng)法紀、服務(wù)于執行力建設，向提升公司價(jià)值、服務(wù)于公司戰略實(shí)施拓展；在審計職能上，要由單純監督向監督與服務(wù)并重拓展；在審計內容上，要由財務(wù)收支向經(jīng)營(yíng)管理全方位延伸；在審計方式上，要由事后審計向全過(guò)程審計轉變；在審計手段上，要由手工操作為主，向利用計算機、信息網(wǎng)絡(luò )技術(shù)發(fā)展。要做好內部審計的轉型工作，必須做好以下幾個(gè)方面：

　　一是更新傳統觀(guān)念，樹(shù)立服務(wù)意識與理念。內部審計工作的轉型勢在必行，因此搞好內審工作，作為企業(yè)及其管理人員來(lái)講必須轉變觀(guān)念，認真履行監督和服務(wù)職能，著(zhù)眼于預防控制，努力實(shí)現向管理效益審計轉變，在促進(jìn)企業(yè)加強管理、加強內部控制和提高經(jīng)濟效益，推動(dòng)企業(yè)健全自我約束機制、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、維護合法權益等方面發(fā)揮積極作用。內部審計只有轉變觀(guān)念，將審計工作重點(diǎn)轉移到對管理制度和管理行為的關(guān)注上，組織開(kāi)展業(yè)績(jì)考核審計和風(fēng)險型審計，才能提高效益，實(shí)現內部審計工作的轉型。內部審計必須由關(guān)注歷史向關(guān)注現狀轉變，由關(guān)注結果向關(guān)注流程轉變，由事后審計為主向全過(guò)程審計轉變，才能實(shí)現管理效益審計。內部審計工作就是要通過(guò)轉型，來(lái)促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高，規范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，為企業(yè)服務(wù)，為企業(yè)提高經(jīng)濟效益服務(wù)。企業(yè)內部審計是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一項重要工作，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為提高經(jīng)濟效益而進(jìn)行的一項系統的經(jīng)濟監督活動(dòng)，審計與服務(wù)是一致的。內審人員要參與企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)，更好地為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟效益服務(wù)。

　　二是增強人員全面素質(zhì)，樹(shù)立自身良好形象。內部審計人員只有從學(xué)習、工作和職業(yè)道德等方面提高自身的能力，才能打好內部審計的基礎，做好審計工作。要增強學(xué)習力。面對目前企業(yè)發(fā)展的新形勢，要加強學(xué)習，深入開(kāi)展創(chuàng )建學(xué)習型組織的活動(dòng)，要重視對新的法律法規、政策以及新的會(huì )計制度的學(xué)習、理解和應用。提高工作能力。要樹(shù)立工作學(xué)習化，學(xué)習工作化的理念，努力提高解決審計工作中出現的新情況、新問(wèn)題的能力，要認真學(xué)習、深刻認識、準確把握審計工作轉型的基本內涵、原則要求和重要意義。切實(shí)增強工作的主動(dòng)性和針對性。隨著(zhù)電力體制改革的不斷深入，各種矛盾日益復雜化，這就需要我們認清形勢，關(guān)注熱點(diǎn)，把握重點(diǎn)，協(xié)調關(guān)系，提高應變能力，當好領(lǐng)導的參謀，真正地做好企業(yè)的內審工作，服務(wù)于企業(yè)的內部經(jīng)營(yíng)管理。審計報告是審計成果的重要體現，要提升審計報告的應用價(jià)值，不僅要注重審計檢查更應注重審計分析，不僅要注重問(wèn)題發(fā)現更應注重原因分析。提高自身形象。要遵守職業(yè)道德規范，不得將其在審計過(guò)程中得到的信息隨意進(jìn)行披露，保證以客觀(guān)、公正態(tài)度參與審計項目，贏(yíng)得被審計者的信任和支持。提高審計人員的自身形象，要注重在審計中做到：量力而行、突出重點(diǎn)的審計工作方針，對重點(diǎn)問(wèn)題查深查透，找出深層次的原因，為領(lǐng)導決策提供依據；堅持實(shí)事求是、客觀(guān)公正的原則，嚴格處理處罰行為。嚴明審計工作紀律是審計形象和工作質(zhì)量的保證。

　　三是明確審計重點(diǎn)內容，拓展審計范圍。實(shí)現審計工作由查錯糾弊向績(jì)效型、風(fēng)險型審計轉變，其基本含義是以加強控制、防范風(fēng)險、提高效益為目標，將內部審計范圍從傳統的財務(wù)收支擴展到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，評價(jià)公司資源利用的經(jīng)濟性和有效性、內部控制制度的健全性和有效性、防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險措施的可行性和有效性。內部審計的工作重點(diǎn)必須從傳統的“查錯防弊”轉向為公司內部管理、決策及效益服務(wù)。內部審計應重點(diǎn)向內部控制評審、經(jīng)濟責任審計、風(fēng)險管理審計、經(jīng)濟效益審計等領(lǐng)域拓展作業(yè)。內部審計應立足于公司經(jīng)營(yíng)管理的需要，圍繞公司經(jīng)營(yíng)管理者關(guān)心的問(wèn)題，以加強公司內控管理、提高公司風(fēng)險防范和整體效益為中心，不斷提高審計工作質(zhì)量和效果。

　　四是轉變傳統工作職能，提高審計質(zhì)量。內部審計人員應強化風(fēng)險意識，在審計中以風(fēng)險為基礎制定審計計劃，從審計準備階段開(kāi)始就考慮審計風(fēng)險，并按照風(fēng)險的高低進(jìn)行排序和確認，充分收集和分析相應審計業(yè)務(wù)的資料，并將風(fēng)險控制在最低水平，從而降低審計人員的審計風(fēng)險。審計過(guò)程中，一般采取問(wèn)題導向型審計方式。即鼓勵被審部門(mén)的人員在審計過(guò)程中表述所關(guān)心的問(wèn)題；在編寫(xiě)審計報告時(shí)使用正面而非責難性的措辭，對薄弱環(huán)節和存在的問(wèn)題指明可改進(jìn)的方法，不簡(jiǎn)單地予以暴露；將詳細性的審計建議報告直接送給第一線(xiàn)管理人員，以便及時(shí)采取措施，就地改進(jìn)問(wèn)題。在編送審計報告時(shí)，要注重事實(shí)的準確性、清晰性、建議的可行性、內容的重要性及報送的及時(shí)性。

　　五是改進(jìn)審計手段，合理運用信息系統。信息化程度的不斷提高，對內審技術(shù)手段提出了更高的要求。要求審計人員改進(jìn)審計方法，規范審計程序，采取現代審計手段，提高審計質(zhì)量，規避審計風(fēng)險；為了適應社會(huì )發(fā)展信息化、數字化和網(wǎng)絡(luò )化的趨勢，審計工作要加強對傳統的審計方法和手段的變革，大力推進(jìn)審計信息化建設，要利用現代化的工具開(kāi)展審計工作，積極推廣應用營(yíng)銷(xiāo)自動(dòng)化軟件和審計綜合管理信息系統軟件，要將軟件應用作為審計信息化建設的突破口，把辦公自動(dòng)化作為審計信息化建設的推動(dòng)力，把培訓作為審計信息化建設的基本保證，把網(wǎng)絡(luò )建設作為審計信息化建設的基礎，力爭將審計信息化建設推向一個(gè)新階段。

　　六是培養集體意識，發(fā)揮團隊作用。內部審計部門(mén)要重視調動(dòng)每位審計人員的積極性，讓每位審計人員輪流當主審，不停地變換角色，出謀劃策，群策群力，學(xué)會(huì )換位思考，提高工作效率，增強同事間的凝聚力，更能激發(fā)大家的熱情，發(fā)揮團隊的積極作用。此外，還要加強有效溝通，促進(jìn)相互理解。有效溝通是內部審計日常工作的重要組成部分，貫穿于審計的整個(gè)過(guò)程。有效地溝通交流，可化解誤會(huì )、消除矛盾和解決問(wèn)題。要提高審計項目質(zhì)量，與被審計單位的溝通交流是關(guān)鍵。溝通既是內部審計工作者必備的素質(zhì)要求，也是做好內部審計工作的一個(gè)重要方法

　　七是注重后續審計，鞏固審計成果。審計報告中的審計建議體現了審計工作所賦予審計人員的責任，但是在現實(shí)中許多組織并沒(méi)有在內部審計工作中實(shí)施完善的后續審計工作，這使得內審的目的或價(jià)值得不到體現，違規違紀問(wèn)題得不到糾正，有損內部審計的可信度和威信，損害內審人員的忠誠度和職業(yè)形象，最終導致內審工作成為流于形式的工作，失去了其真正的內涵價(jià)值。只有在注重后續審計，才會(huì )鞏固審計成果，真正起到審計的作用。根據內部審計中發(fā)現的問(wèn)題，督促和幫助被審單位制定整改方案，采取后續審計或審計回訪(fǎng)的方式，促進(jìn)審計成果的運用，切實(shí)解決審計中存在的問(wèn)題，真正發(fā)揮內部審計應有的作用。

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