信息技術(shù)手段在內部審計中的應用及其問(wèn)題

【摘 要】信息技術(shù)的發(fā)展，推動(dòng)全球進(jìn)入了信息社會(huì )時(shí)代，信息技術(shù)被廣泛應用于社會(huì )的各個(gè)領(lǐng)域。隨著(zhù)計算機及信息技術(shù)的迅速發(fā)展，企業(yè)單位不僅僅是會(huì )計實(shí)現了電算化管理，采購、營(yíng)銷(xiāo)、保管等業(yè)務(wù)環(huán)節也都實(shí)現了計算機管理，這迫使我們內部審計部門(mén)為了規避審計風(fēng)險，確保審計質(zhì)量而必須加快審計信息化的建設。
　　【關(guān)鍵詞】信息化 審計 問(wèn)題 對策
　　
　　一、信息技術(shù)在審計中的應用
　　
　　在信息化環(huán)境下審計管理系統和審計作業(yè)系統是主要的發(fā)展方向。
　　審計管理系統，是在審計部門(mén)日常行政事務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理詳細需求基礎上，結合辦公自動(dòng)化（OA）系統應用經(jīng)驗，采用最先進(jìn)的計算機技術(shù)，研制的滿(mǎn)足審計部門(mén)辦公自動(dòng)化專(zhuān)業(yè)管理需求的應用系統。
　　審計作業(yè)系統，是隨著(zhù)財務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)、人事等系統信息化的趨勢，促使傳統審計方法和技術(shù)結合現代信息技術(shù)做出相應的變革，而形成的一種新型審計工具。從采集、轉換，到導出、測
　　試分析數據，最后生成審計底稿、撰寫(xiě)審計報告，全部由獨立的審計信息系統完成。
　　
　　二、當前信息化審計存在的問(wèn)題
　　
　�。ㄒ唬﹤鹘y審計線(xiàn)索逐漸消失
　　在過(guò)去的手工會(huì )計核算系統中，由原始憑證到記賬憑證，由記賬到財務(wù)報表的編制，每一步都有文字記錄，都有經(jīng)手人簽字，審計線(xiàn)索十分清楚。內部審計人員進(jìn)行審計，完全可以根據需要進(jìn)行順查、逆查或抽查。但在電算化會(huì )計系統中，從原始數據進(jìn)入計算機，到財務(wù)報表的輸出，這中間的全部會(huì )計處理集中由計算機按程序指令自動(dòng)完成，傳統的賬簿沒(méi)有了，絕大部分的文字記錄消失了，傳統的審計線(xiàn)索在這里中斷了、消失了，取而代之的是存有會(huì )計資料的磁盤(pán)和磁帶，這些磁性介質(zhì)上的信息是以機器可讀的形式存在的，肉眼不能識別。存儲在磁盤(pán)上的數據很容易被修改、刪除、隱匿、轉移，又無(wú)明顯的痕跡，因此，內部審計人員發(fā)現錯誤的可能性減少了，而審計風(fēng)險增加了。
　�。ǘ�）會(huì )計系統內控制度的不嚴密
　　在手工系統中，內部控制的測試是看得見(jiàn)、摸得著(zhù)的，但在會(huì )計電算化信息系統中，內部控制的技術(shù)和方法發(fā)生了很大的變化，使得手工系統中的許多原有的控制措施都已不適合了。事實(shí)證明，如果會(huì )計系統的內部控制有漏洞，就會(huì )造成比手工會(huì )計系統更為嚴重的失誤和損失。
　�。ㄈ�）數據接口問(wèn)題帶來(lái)的麻煩
　　在審計中，信息化審計發(fā)展之所以滯后于會(huì )計電算化的重要原因在于會(huì )計軟件各種各樣，由此所形成的憑證、賬簿、報表等的格式也是多樣化的，給審計帶來(lái)了很大的麻煩。在運用審計軟件進(jìn)行審計的時(shí)候，內部審計人員必須按審計軟件的格式將會(huì )計核算系統中的輸出信息重新輸入到審計軟件中，加重了內部審計人員的工作負擔，也產(chǎn)生了雙重操作可能帶來(lái)的錯誤。而且，由于審計軟件與會(huì )計軟件的數據格式的不統一，會(huì )計輸出數據不能直接輸入到審計軟件中，要達到目的，必須變換其格式，于是便存在這樣的可能，使電算化會(huì )計系統中已顯隱蔽的審計線(xiàn)索更加難以捉摸。
　�。ㄋ模┤狈π畔⑾到y審計的專(zhuān)業(yè)人才
　　在會(huì )計電算化條件下，會(huì )計的特點(diǎn)決定了審計的內容和技術(shù)的改變。雖然人工的各種審查技術(shù)仍是很重要的，但計算機輔助審計是必不可少的審計技術(shù)。因為即使系統的全部賬表都要硬盤(pán)拷貝，利用計算機還是可以比手工更迅速、更有效地完成審閱、核對、分析、比較等各項審查工作。
　　
　　三、信息化審計應采取的對策
　　
　�。ㄒ唬┍ＷC審計數據的完整性
　　為保證審計數據的完整和準確，內部審計人員在審計時(shí)必須認真檢查被審計單位所提供的數據是否真實(shí)、是否屬審計時(shí)間范圍內的財務(wù)數據，是否屬結賬后的數據，財務(wù)數據是否有紙質(zhì)賬冊、報表相配套。同時(shí)，內部審計人員獲得的財務(wù)數據，應該是被審計單位財務(wù)人員對財務(wù)數據作現場(chǎng)備份所得的。（二）選擇合理的審計方式
　　對于計算機會(huì )計信息系統審計一般應采用就地審計或突擊審計的方式。在進(jìn)行審計時(shí)，可以采用事先不通知操作員或程序員的情況下，把系統中正在運行的數據拷貝出來(lái)進(jìn)行審查，以防操作員把數據篡改、刪除等，只有這樣，才能保證被審程序和數據的正確、完整性，也才能有效的降低審計風(fēng)險。
　�。ㄈ�）建立健全財務(wù)信息系統
　　1.目前會(huì )計軟件帶有的操作日志，對所有的操作人員的每一次操作內容都進(jìn)行記錄，這樣記錄內容顯得過(guò)于寬泛，不利于突出重要審計線(xiàn)索的要求。針對這種情況，應該在審計日志的基礎上，在會(huì )計軟件開(kāi)發(fā)過(guò)程中，對其進(jìn)行改進(jìn)，以便能提供一個(gè)記錄所有修改數據的操作記錄，而不是記錄對數據進(jìn)行正常的輸入輸出工作。這樣可使內部審計人員通過(guò)對數據改動(dòng)的操作記錄，找到相應的審計線(xiàn)索，已達到審計監督的目的。
　　2.對于會(huì )計軟件的可審計性問(wèn)題，不能僅讓內部審計人員參與會(huì )計軟件的系統開(kāi)發(fā)就算行了，而要將內部審計人員參與會(huì )計軟件的系統開(kāi)發(fā)和軟件的審評緊密結合，嚴格控制。
　　3.會(huì )計軟件應提供標準的數據接口。由于會(huì )計軟件數據接口的不統一，不僅導致計算機審計發(fā)生錯誤，增加了審計的難度，最重要的是妨礙了計算機審計的迅速發(fā)展。會(huì )計軟件提供標準的數據接口，即對會(huì )計軟件設計一個(gè)統一的數據結構、統一的輸入要求，具有一定的強制性。
　�。ㄋ模┤�面提高內部審計人員的素質(zhì)
　　1.內部審計人員要充分意識到掌握計算機審計知識的重要性，認識到計算機審計是審計發(fā)展的未來(lái)趨勢。信息時(shí)代，內部審計人員若還想憑借傳統的審計方法工作，將難以適應審計發(fā)展的要求。
　　2.內部審計人員要不斷學(xué)習新的理論知識，掌握新的審計方法和技巧。這一點(diǎn)可以由內部審計人員和審計機關(guān)的共同努力達到。審計機關(guān)每隔一定的時(shí)期，就要組織內部審計人員相互交流工作經(jīng)驗和心得，或邀請審計方面的專(zhuān)家講課，提高內部審計人員的理論知識修養，通過(guò)不斷的學(xué)習，適應審計工作的發(fā)展。
　　3.加強對計算機知識的學(xué)習。信息時(shí)代，計算機技術(shù)變化日新月異，只要暫停學(xué)習，便會(huì )跟不上其發(fā)展的步伐，所以我們內部審計人員要不斷地學(xué)習掌握計算機知識，為信息化審計服務(wù)。
　�。ㄎ澹┓e極取得被審計單位的支持和配合
　　在進(jìn)行計算機審計時(shí)，如果被審計單位的財務(wù)人員、操作人員不予配合，把存在磁性介質(zhì)當中以及會(huì )計信息系統中的財務(wù)數據進(jìn)行加密、修改、刪除、隱匿等，則審計人員很難進(jìn)行審查，因此，審計時(shí)應積極取得被審計單位的支持和配合，來(lái)降低審計風(fēng)險。
　　
　　四、信息系統審計的未來(lái)發(fā)展前景
　　
　　未來(lái)審計技術(shù)發(fā)展的動(dòng)力來(lái)自于信息系統審計的發(fā)展，這是國內外審計界的一個(gè)共識。信息
　　系統審計是一個(gè)獲取并評價(jià)證據以判斷計算機系統是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數據的完整以及有效率地利用組織的資源并有效果地實(shí)現組織目標的過(guò)程。雖然到目前為止，信息系統審計在全國來(lái)看，還是一個(gè)新的業(yè)務(wù)，但隨著(zhù)信息技術(shù)的不斷發(fā)展和廣泛應用，信息系統審計將逐漸受到重視，甚至會(huì )成為發(fā)展的主流。信息社會(huì )的到來(lái)使得人們對信息系統的可靠性更加依賴(lài)，這種依賴(lài)為信息系統審計提供了十分廣闊的發(fā)展空間，也代表了審計未來(lái)發(fā)展的一個(gè)重要方向。預見(jiàn)這一發(fā)展方向，并著(zhù)手準備，踏實(shí)工作，積極應對這場(chǎng)審計革命的到來(lái)，就一定會(huì )把握住這個(gè)機遇，使我們審計事業(yè)煥發(fā)出更加旺盛的生命力。
　　
　　參考文獻：
　　[1]孫強.信息系統審計.機械工業(yè)出版社，2003.
　　[2]張燾，童強.審計項目信息化管理.中國水利電力出版社，2006.
　　[3]喬鵬，楊寶剛.會(huì )計信息系統審計.科學(xué)出版社，2003.

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