- 相關(guān)推薦
淺談IT環(huán)境下審計理論基礎的重新認定
隨著(zhù)高科技信息時(shí)代的到來(lái)，以軟件、硬件、網(wǎng)絡(luò )、通訊等為核心的信息技術(shù)——IT已迅速滲透于社會(huì )生活的各個(gè)領(lǐng)域，并成為世界經(jīng)濟、科技發(fā)展的制高點(diǎn)。審計理論基礎作為支撐審計理論大廈的跟腳、支撐點(diǎn)，在IT環(huán)境下也發(fā)生了深刻的變革，其內涵、外延、認定標準等都得到了深度和廣度上的擴張，為審計理論的充分發(fā)展、創(chuàng )新奠定了良好的基礎。
一、IT環(huán)境下，審計理論基礎的特點(diǎn)
(一)多元網(wǎng)絡(luò )性
作為審計理論的根基，審計理論基礎在IT環(huán)境下得到了不斷的增強和加固。信息技術(shù)學(xué)、信息經(jīng)濟學(xué)、信息博弈論以及與審計相關(guān)的其他學(xué)科領(lǐng)域共同組成了一個(gè)動(dòng)態(tài)的、多元性的審計理論基礎網(wǎng)絡(luò )組織。而構成審計理論基礎的各個(gè)學(xué)科的具體內容則是這張網(wǎng)上的各個(gè)結點(diǎn)。審計理論基礎的不斷擴張、膨脹，意味著(zhù)審計理論獲得了更充足的理論養分，得到了更充分、更完善的發(fā)展。
(二)動(dòng)態(tài)性
隨著(zhù)時(shí)代的變遷、客觀(guān)條件的變化、社會(huì )經(jīng)濟環(huán)境的完善，審計理論基礎也在不斷的發(fā)展完善，在充分汲取新的學(xué)科理論養分的同時(shí)，也掘棄了一部分不適合于IT環(huán)境下的陳乏的、過(guò)時(shí)的理論。并且，審計理論基礎的發(fā)展變化決定著(zhù)審計理論的發(fā)展方向、趨勢，同時(shí)審計理論的不斷發(fā)展、完善，也進(jìn)一步加強和鞏固了審計理論基礎，二者的關(guān)系是辨證統一的。
(三)質(zhì)量性
IT環(huán)境下，質(zhì)量非常重要，可以毫不夸張地說(shuō)，質(zhì)量是IT的生命。審計理論基礎作為審計理論的根基，其質(zhì)量性尤為重要。其質(zhì)量性主要表現在：穩定性、安全性、品質(zhì)性。盡管是審計理論基礎在審計理論發(fā)展的歷史長(cháng)河中呈現出動(dòng)態(tài)、發(fā)展性，但是，就某一時(shí)間段、期間而言，審計理論基礎還是具有相對穩定性的。另外，作為根基、支撐點(diǎn)，其安全性、品質(zhì)性也是非常重要的，不安全的、缺乏品質(zhì)性的根基不具備支撐審計理論大廈的能力。
(四)交互滲透性
審計理論基礎的內涵非常廣泛，幾乎涉及各個(gè)學(xué)科、領(lǐng)域，而這些學(xué)科、領(lǐng)域的理論并非簡(jiǎn)單的疊加構成審計理論基礎，它們是按照一定的秩序、規則進(jìn)行有效的組合而形成的有機整體。在IT環(huán)境下，社會(huì )生活的空間相對縮小，各學(xué)科間的滲透也日益頻繁、緊密，它們通過(guò)移植、借用、感染三種方式共同組成一個(gè)有序的、交互滲透的、相互關(guān)聯(lián)的動(dòng)態(tài)網(wǎng)絡(luò )，服務(wù)于審計理論。
(五)虛擬性
審計理論基礎，并不象有型的建筑物建造時(shí)挖地基所形成的有型的根基，它是從多個(gè)相互關(guān)聯(lián)的學(xué)科中抽象出來(lái)的、客觀(guān)存在的無(wú)形的根基。在IT環(huán)境下，這一特性更加明顯，虛擬的審計理論基礎具有抽象性、概括性、邏輯性三個(gè)特性。
二、IT環(huán)境下審計理論基礎的認定標準
審計理論基礎的認定，一直都是一個(gè)比較困難的問(wèn)題，尤其是IT環(huán)境下，高科技信息技術(shù)充分應用于審計領(lǐng)域，加速了審計理論基礎的更新?lián)Q代，使得審計理論基礎從廣度和深度上均有了較大的擴張，筆者認為，IT環(huán)境下，審計理論基礎的認定標準為：
(一)作為審計理論基礎，必須為審計理論的發(fā)展服務(wù)
審計理論基礎與審計理論之間的關(guān)系是辨證統一的關(guān)系。即審計理論基礎為審計理論服務(wù)，審計理論基礎決定著(zhù)審計理論發(fā)展的方向、趨勢，審計理論基礎的每一次變革都會(huì )引起審計理論發(fā)生相應的變化。反過(guò)來(lái)，當審計理論的發(fā)展適合于審計理論基礎的客觀(guān)要求時(shí)，則加強和鞏固審計理論基礎，反之則削弱審計理論基礎。因此，判斷某一理論、學(xué)科是否是審計理論基礎，首先要看它是否為審計理論的發(fā)展服務(wù)，是否與審計理論呈辨證統一的關(guān)系。
(二)作為審計理論基礎，必須與審計環(huán)境互動(dòng)性
審計環(huán)境是審計理論乃至審計理論基礎發(fā)生變遷的外在動(dòng)因。在IT環(huán)境下，IT應用于審計理論中即審計電算化或網(wǎng)絡(luò )審計。IT一方面刺激了審計理論基礎的變革，將先進(jìn)的IT理論植根于審計理論基礎，將先進(jìn)的IT技術(shù)應用于審計測試工作中，加速了審計理論的發(fā)展；另一方面，審計理論基礎發(fā)生了變化，也會(huì )在一定程序上刺激審計環(huán)境進(jìn)一步完善，使得審計理論基礎更好的為審計理論服務(wù)。二者的關(guān)系呈互動(dòng)性。 (三)作為審計理論基礎，它必須是溝通審計理論與其他相關(guān)學(xué)科的橋梁
審計理論基礎為審計理論與其他學(xué)科理論提供了一個(gè)公共區域，在此領(lǐng)域內，各學(xué)科理論知識相互交叉、滲透、融合，共同為審計理論服務(wù)。因而審計理論基礎是審計理論科學(xué)體系的研究?jì)热�，但它本身并不是審計理論，它是連接審計理論與其他學(xué)科體系的橋梁與紐帶，是審計理論與其他學(xué)科的交叉滲透區。
三、IT環(huán)境下，審計理論基礎的具體內容
(一)信息技術(shù)理論
信息技術(shù)理論是IT理論的核心，其在審計理論中具體應用，也是審計電算化充分發(fā)展的標志之一。當代信息技術(shù)理論包括：網(wǎng)絡(luò )技術(shù)理論，信息技術(shù)理論，數據挖掘理論、系統集成理論、多媒體理論技術(shù)、人工智能技術(shù)等等。這些理論、技術(shù)在審計中的應用，大大提高了審計測試效率、審計監督質(zhì)量，為審計理論的發(fā)展提供了前所未有的機遇，使得審計理論基礎從深度和廣度上得到不斷地擴張。
(二)經(jīng)濟學(xué)理論
經(jīng)濟學(xué)理論是審計理論基礎的重要組成部分，它可以開(kāi)闊我們的視野，轉變我們的思維方式，為我們提供可供選擇的理論依據和方法。它將一些西方經(jīng)濟學(xué)思想、觀(guān)點(diǎn)引入審計理論中，從經(jīng)濟學(xué)視角分析審計理論的發(fā)展，尋求提高審計工作效率的途徑，革新審計測試手段的策略，如：西方制度經(jīng)濟學(xué)、產(chǎn)權經(jīng)濟學(xué)、交易費用學(xué)說(shuō)、信息博弈論等等，都大大地加深了審計理論知識，豐富了審計理論基礎的營(yíng)養，使我們從更深層次的角度探求審計理論的內涵、外延，深化了審計理論知識，為審計人員提高審計工作效率、降低審計交易費用、進(jìn)行理性審計提供了新的思路。
(三)司法訴訟學(xué)
司法訴訟學(xué)與審計理論相結合是現代審計理論的發(fā)展趨勢。一方面，審計證據的獲得需要審計人員運用大量的司法刑偵手段、方法去檢查、判斷、排除偽證，以取得真實(shí)可靠的審計證據；另一方面，面對審計訴訟爆炸的時(shí)代，審計人員如何進(jìn)行合法審計、避免審計訴訟，也是他們面臨的現實(shí)問(wèn)題。因此，將司法訴訟學(xué)注入審計理論基礎，可以提高審計人員守法、學(xué)法意識，在法律允許的范圍內開(kāi)展有效的審計，同時(shí)掌握各國間法律的差異，審計豁免的范圍、程度，為開(kāi)展跨國審計作好準備。
(四)管理心理學(xué)
管理心理學(xué)又稱(chēng)行為管理學(xué)，是研究人的行為心理活動(dòng)規律的科學(xué)，它是用管理學(xué)、行為學(xué)、社會(huì )學(xué)、生理學(xué)、倫理學(xué)、人類(lèi)學(xué)等學(xué)科的原理，以研究人的心理行為和人際關(guān)系、人的積極性為對象的一門(mén)綜合性科學(xué)。它主要研究人的行為激勵問(wèn)題，探索人的心理活動(dòng)，提高激勵人的心理和行為的各種途徑和技巧，以達到最大限度提高工作效率為目的。它作為審計理論基礎，對于開(kāi)發(fā)審計人員思維、激發(fā)審計人員開(kāi)展有效審計的積極性，提高審計工作效率有很大的意義。管理心理學(xué)作為審計理論基礎，既滿(mǎn)足了管理審計的客觀(guān)要求，也為審計人員進(jìn)行有效審計提供了理論依據和方法。
(五)會(huì )計、統計理論
會(huì )計理論是企業(yè)提供財務(wù)報告的基礎，也是審計人員查錯防弊所必備的基本知識，它與審計學(xué)理論有著(zhù)很深的血緣關(guān)系。審計人員接受被審單位委托后，必須大量的分析和評價(jià)財務(wù)信息和非財務(wù)信息，檢查被審單位會(huì )計報告的真實(shí)性，而所有這一些必須是在一定的財務(wù)理論和會(huì )計理論的指導下進(jìn)行。統計理論成為審計理論基礎，可以將有關(guān)經(jīng)濟計量模型應用于具體審計實(shí)踐中，對審計結果、審計證據進(jìn)行線(xiàn)性回歸分析，測試各變量間的擬合度，大大地提高了審計測試手段的先進(jìn)性和審計結論的準確性。同時(shí)，通過(guò)將一些審計問(wèn)題定量化，也有助于審計人員作出準確的決策判斷，并相應的化解日益復雜的審計風(fēng)險。
(六)哲學(xué)理論
哲學(xué)是系統化、理論化的世界觀(guān)，它以普通概念所構成的邏輯體系來(lái)把握現實(shí)，闡述對于整個(gè)周?chē)澜?包括自然界和社會(huì )、對人的意識和行為)的總的認識和理解，是世界觀(guān)和方法論的內在統一。哲學(xué)理論是審計理論基礎的主要組成部分，它將一些道德倫理觀(guān)念、邏輯化思維方式、辯證唯物主義思想灌注于審計理論基礎之中，對于提高審計人員道德觀(guān)念、辨證思考有很重要的意義。同時(shí)，通過(guò)質(zhì)量互變規律、對立統一規律、否定之否定規律的研究分析，可以開(kāi)闊審計人員的思維；對于因果關(guān)系、內容與形式關(guān)系、絕對真理與相對真理關(guān)系的研究也為審計理論基礎不斷發(fā)生變革提供了理論依據。
【淺談IT環(huán)境下審計理論基礎的重新認定】相關(guān)文章：
淺談環(huán)境審計的依據03-31
試論審計理論基礎03-22
淺談新環(huán)境下計算機輔助審計的特點(diǎn)和應用03-20
淺談在車(chē)輛過(guò)戶(hù)及掛靠下所有權的認定03-07
電子商務(wù)環(huán)境下的審計問(wèn)題.03-22
網(wǎng)絡(luò )環(huán)境下審計風(fēng)險及其防范03-22