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商業(yè)銀行內部審計體系轉型研究
本文在分析農村商業(yè)銀行內部審計現狀的基礎上，以成都農商銀行內部審計體系的轉型實(shí)踐為例，介紹其在搭建集中化、垂直化、標準化、精細化、專(zhuān)業(yè)化、信息化的內部審計體系方面進(jìn)行的有益探索，并指出農村商業(yè)銀行實(shí)施內部審計體系轉型的關(guān)鍵環(huán)節和要素。下面是小編搜集整理的商業(yè)銀行內部審計體系轉型研究的論文范文，歡迎大家閱讀參考。
【摘要】以后隨著(zhù)我國經(jīng)濟轉型的逐漸深化，國際商業(yè)銀行迎來(lái)了減速開(kāi)展、趕超世界先進(jìn)銀行的難得機遇，同時(shí)也面臨著(zhù)外部控制不健全所帶來(lái)的各種風(fēng)險隱患。爲了更好地應對風(fēng)險，完成本身可繼續開(kāi)展，商業(yè)銀行紛繁參加轉型隊伍，施行銀行再造工程，樹(shù)立健全片面風(fēng)險管理體系。外部審計作爲銀行外部控制的第三道風(fēng)險防線(xiàn)，是猛攻現狀還是自動(dòng)轉型，將對轉型中的商業(yè)銀行外部控制的無(wú)效性發(fā)生重要的影響。本文旨在從商業(yè)銀行外部審計體系轉型的有關(guān)根本實(shí)際和國際經(jīng)歷動(dòng)手，針對我國商業(yè)銀行外部審計體系存在的次要成績(jì)，以成都農商銀行近年來(lái)的理論爲例，提醒商業(yè)銀行外部審計體系轉型進(jìn)程中需求留意的關(guān)鍵環(huán)節和中心要素。
【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行;外部審計體系轉型;研討
一、商業(yè)銀行外部審計體系轉型的實(shí)際根底與國際經(jīng)歷
(1)根本定義商業(yè)銀行外部審計是指在董事會(huì )的指導下，以獨立機構和專(zhuān)職人員爲根底，以相關(guān)法規、制度爲根據，運用專(zhuān)業(yè)化審計技術(shù)和標準化審計流程，針對銀行外部控制無(wú)效性及風(fēng)險管理情況所停止的客觀(guān)的監視、評價(jià)和確認、征詢(xún)活動(dòng),是銀行片面風(fēng)險管理體系的重要組成局部。商業(yè)銀行外部審計體系是商業(yè)銀行爲保證外部審計活動(dòng)順利展開(kāi)而提供的相關(guān)體制、機制、制度和各種任務(wù)要素的全體，包括外部審計的管理體制、任務(wù)職能、運轉機制、任務(wù)規范、任務(wù)流程以及審計技術(shù)、人員保證等無(wú)機組成局部，涵蓋了外部審計從管理、思緒到執行、運作的各個(gè)方面。本文所指的商業(yè)銀行外部審計體系轉型，是商業(yè)銀行爲進(jìn)步外部審計效能，所采取的一系列變革、創(chuàng )新、調整措施，是一項綜合型的零碎工程，對保證商業(yè)銀行外部控制無(wú)效性、增強片面風(fēng)險管理將發(fā)生重要影響。
(2)商業(yè)銀行外部審計體系轉型的實(shí)際根底
1.轉型經(jīng)濟學(xué)在關(guān)注國度、社會(huì )和文明開(kāi)展轉型的同時(shí)，也強調微觀(guān)經(jīng)濟主體在開(kāi)展中要注重轉型和變革。轉型經(jīng)濟學(xué)是20世紀80年代末90年代初，順應前蘇聯(lián)和東歐各國經(jīng)濟轉型需求而開(kāi)展起來(lái)的經(jīng)濟學(xué)研討學(xué)科，雖然其研討對象次要爲體制的轉型、國度或社會(huì )的轉型以及文明的轉型，但作爲一門(mén)綜合性學(xué)科，其實(shí)際觸及經(jīng)濟轉型進(jìn)程中的各種詳細經(jīng)濟成績(jì)，包括企業(yè)的轉型與變革，并把企業(yè)轉型的研討范疇涵蓋到企業(yè)產(chǎn)權變革、績(jì)效變革、組織構造、鼓勵機制等一系列重要成績(jì)。以后我國經(jīng)濟正派歷著(zhù)市場(chǎng)化、古代化和國際化的深入轉型。商業(yè)銀行作爲金融企業(yè)的一員，要在經(jīng)濟新常態(tài)和信息化潮流中生活和開(kāi)展，異樣需求推行本身的市場(chǎng)化、古代化和國際化轉型，而一個(gè)順應銀行新的開(kāi)展戰略和風(fēng)險控制情況的外部審計體系，對保證商業(yè)銀行轉型目的的完成十分重要。因而，商業(yè)銀行外部審計體系的自動(dòng)轉型，是商業(yè)銀行深化變革，完成安康可繼續開(kāi)展的必定選擇。
2.片面風(fēng)險管理實(shí)際強調企業(yè)無(wú)效辨認和管理風(fēng)險應掩蓋企業(yè)各項活動(dòng)的全進(jìn)程。2004年4月，美國執業(yè)會(huì )計協(xié)會(huì )上面的柯恩委員會(huì )公布《片面風(fēng)險管理框架》(ERM框架)，提出企業(yè)要確定本身的風(fēng)險偏好，并無(wú)效辨認和管理能夠影響其開(kāi)展的潛在風(fēng)險，保證既定戰略目的的完成，而對風(fēng)險的管理應包括從戰略制定到各項活動(dòng)的全進(jìn)程①。ERM框架適用于各品種型的企業(yè)或機構的風(fēng)險管理，是貫串整個(gè)組織的繼續性的進(jìn)程，用以辨認、評價(jià)并確定如何應對及報告影響組織完成目的的機遇和要挾。商業(yè)銀行是運營(yíng)風(fēng)險的特殊企業(yè)，開(kāi)展中面臨戰略風(fēng)險、信譽(yù)風(fēng)險、市場(chǎng)風(fēng)險、操作風(fēng)險、國別風(fēng)險、科技風(fēng)險、名譽(yù)風(fēng)險等諸多風(fēng)險，且在社會(huì )深化轉型的進(jìn)程中，所面對的風(fēng)險的復雜化和聚集化水平也大幅上升。商業(yè)銀行施行外部審計體系轉型，促進(jìn)外部審計與轉型開(kāi)展戰略相順應，有助于商業(yè)銀行構施行無(wú)效的片面風(fēng)險管理，保證戰略目的的達成。
3.銀行再造實(shí)際強調銀行要對傳統流程停止重新考慮和設計，提升銀行的全體的競爭力。20世紀90年代，美國管理學(xué)家邁克爾哈默和詹姆斯錢(qián)皮提出企業(yè)再造實(shí)際，以為企業(yè)應以一種再生的思想對本身停止審視以打破原有分工實(shí)際的約束，推崇流程導向。1994年，保羅阿倫的《銀行再造———存活和興隆的藍圖》一書(shū)，將企業(yè)流程再造實(shí)際引入銀行業(yè)，以為銀行流程再造是“圍繞流程中心的再考慮和再設計，目的在于完成本錢(qián)、質(zhì)量、反響速度等組織績(jì)效方面的宏大改動(dòng)②”。銀行再造的中心是經(jīng)過(guò)對銀行傳統流程零碎的審視和重構，調整運營(yíng)戰略，改動(dòng)銀行績(jì)效，提升銀行的全體競爭力。我國商業(yè)銀行要參與國際、國際金融業(yè)競爭，必需將東方銀行再形成果與我國實(shí)踐相結合，經(jīng)過(guò)展開(kāi)具有本身特征的銀行再造，提升全體競爭力。在商業(yè)銀行流程再造中，風(fēng)險的表現方式也會(huì )發(fā)作新的變化，必定要求樹(shù)立新的外部審計體系，來(lái)協(xié)助商業(yè)銀行完成無(wú)效的外部控制，這也是商業(yè)銀行增強片面風(fēng)險管理的必定選擇。
(3)國外商業(yè)銀行的外部審計經(jīng)歷國外先進(jìn)商業(yè)銀行的外部審計普遍獨立性強，注重審計辦法和技術(shù)的完善，同時(shí)非常注重審計人員的培育和選拔。依據巴塞爾委員會(huì )對國外商業(yè)銀行外部審計經(jīng)歷的調查總結，國際銀行外部審計任務(wù)正在呈現一些新的趨向③：以往關(guān)于財務(wù)審計任務(wù)及財務(wù)信息牢靠性和完好性的評價(jià)職責逐步轉由注冊會(huì )計師等銀行內部審計師來(lái)實(shí)行，外部審計的作用則是爲內部審計師財務(wù)報告審計任務(wù)提供支持;對法律和監管要求的遵照狀況評價(jià)職責逐漸轉向由獨立的法律和合規職能部門(mén)來(lái)實(shí)行;首席審計執行官的次要義務(wù)在于進(jìn)步外部審計部門(mén)的質(zhì)量和效率，包括進(jìn)步審計師的專(zhuān)業(yè)性以便更好地跟蹤那些被審計活動(dòng)，強化外部模型的審計和評價(jià)，以及愈加注重風(fēng)險爲本的審計，以提升內審部門(mén)的質(zhì)量和效率。國外先進(jìn)商業(yè)銀行的以下經(jīng)歷也很重要：
1.必需樹(shù)立良好的公司管理構造，提升審計獨立性。外部審計是公司管理的重要控制和監視力氣，而公司管理則爲外部審計提供了控制環(huán)境和制度根底。先進(jìn)商業(yè)銀行的董事會(huì )普遍高度注重外部審計任務(wù)，設立專(zhuān)門(mén)的審計委員會(huì )，經(jīng)過(guò)垂直化管理的審計組織體系，完成外部審計機構與被查機構利益的完全別離。外部審計部門(mén)間接對董事會(huì )擔任，確保獨立的人、財、物等審計資源配置權。同時(shí)，可以參與到商業(yè)銀行運營(yíng)管理的各個(gè)方面，保證了外部審計任務(wù)的獨立性。
2.必需調整外部審計導向，改良審計辦法和技術(shù)。以后，國外先進(jìn)商業(yè)銀行的外部審計曾經(jīng)完成向風(fēng)險導向型審計思緒的轉型，大多以外部控制評價(jià)爲根底，針對重點(diǎn)業(yè)務(wù)或外部控制零碎風(fēng)險展開(kāi)審計，在審計任務(wù)中注重推行風(fēng)險管理理念，同時(shí)也經(jīng)過(guò)有價(jià)值的TimesFinance2017年第01期中旬刊(總第648期)時(shí)代金融TimesFinanceNO.01，2017(CumulativetyNO.648)Times建議，協(xié)助銀行進(jìn)步價(jià)值發(fā)明。在審計手腕上，十分注重電子化建立，經(jīng)過(guò)運用古代化信息技術(shù)，提升審計任務(wù)的效率。
3.必需注重人員綜合素質(zhì)，打造專(zhuān)業(yè)化外部審計隊伍。國外商業(yè)銀行普通會(huì )經(jīng)過(guò)強化外部審計人員的培訓及后續教育等手腕，保證外部審計人員具有專(zhuān)業(yè)勝任才能。隨著(zhù)銀行業(yè)務(wù)復雜化水平的進(jìn)步，片面風(fēng)險管理的要求越來(lái)越高，商業(yè)銀行應該保證外部審計人員具有廣泛的知識構造和豐厚的經(jīng)歷，以堅持風(fēng)險辨認的敏銳力。同時(shí)，也要想方法加強外部審計人員考核、鼓勵制度的針對性，以維護審計隊伍的任務(wù)積極性。
二、我國商業(yè)銀行外部審計體系存在的成績(jì)與轉型必要性
我國商業(yè)銀行外部審計任務(wù)由最后的合規審計、作弊審計開(kāi)展到如今的風(fēng)險審計、管理審計、信息化審計，閱歷了漫長(cháng)的開(kāi)展階段④。但國際商業(yè)銀行開(kāi)端注重并設立獨立的外部審計機構，是在1995年《審計法》公布之后，工夫并不長(cháng)。2006年，銀監會(huì )《銀行業(yè)金融機構外部審計指引》出臺，商業(yè)銀行外部審計的專(zhuān)項法規才真正確立。隨著(zhù)銀行公司管理機制的日益健全，外部審計在商業(yè)銀行片面風(fēng)險管理中的位置愈加重要。以后，在我國經(jīng)濟深化轉型的大背景下，各銀行紛繁放慢變革創(chuàng )新步伐，所面臨的各類(lèi)風(fēng)險愈加復雜，而外部審計體系在運轉進(jìn)程中，也表露出越來(lái)越多的缺陷和成績(jì)，影響了風(fēng)險的防備和控制。
(1)外部審計體制不健全，審計獨立性和威望性缺乏很多商業(yè)銀行在向古代化商業(yè)銀行轉型的進(jìn)程中，由于管理構造不合理，對外部審計的職能定位不明晰，外部審計體制不健全，審計獨立性和威望性未能失掉保證。一方面，局部商業(yè)銀行管理層對外部審計任務(wù)的重要性缺乏正確看法，以為外部審計部門(mén)不間接參與利潤和價(jià)值的發(fā)明，沒(méi)有必要裝備充足的審計資源，有的內審人員與被審計單位之間甚至存在利益依靠關(guān)系，難以保證審計的獨立性。另一方面，局部商業(yè)銀行的外部審計體系還未完全完成董事會(huì )垂直、獨立管理，缺乏相應的審計資源分配權限，無(wú)法取得被審計單位的無(wú)效配合，外部審計的威望性無(wú)從保證。
(2)外部審計職能實(shí)行不充沛，審計考核機制不健全由于我國商業(yè)銀行外部審計起步較晚，開(kāi)展進(jìn)程遲緩，加之內部經(jīng)濟環(huán)境要素的影響，以后，仍有很大一局部商業(yè)銀行外部審計還次要停留在數據真實(shí)性審計、合規性審計階段，以實(shí)行監視反省職能爲主，而對外部審計的征詢(xún)效勞職能注重不夠，與國際銀行業(yè)以后盛行的風(fēng)險導向審計理念差距分明。同時(shí)，我國大局部商業(yè)銀行審計人員參照中后臺人員停止考核和發(fā)放薪酬，普遍未樹(shù)立獨立的薪酬績(jì)效機制，形成人員考核與日常審計任務(wù)脫節，影響了審計隊伍的波動(dòng)和審計效能的發(fā)揚。
(3)外部審計制度體系不完善，審計規范流程不標準很多商業(yè)銀行外部審計制度不零碎、不完善，未構成健的外部審計制度體系;在日常審計任務(wù)中，審計人員次要依賴(lài)經(jīng)歷總結來(lái)制定下一步審計方案，審計任務(wù)底稿不一致、成績(jì)詞條不標準，未能構成標準化的審計任務(wù)流程和審計規范，審計任務(wù)的隨意性較強。良莠不齊的人員素質(zhì)和審計詳細操作中較大水平的隨意性間接影響了審計任務(wù)的效率和質(zhì)量。
(4)外部審計技術(shù)落后隨著(zhù)信息化和大數據時(shí)代的降臨，國際商業(yè)銀行紛繁增強數據化信息技術(shù)的運用，放慢樹(shù)立貫串各級機構、掩蓋各個(gè)業(yè)務(wù)范疇的數據庫和管理信息零碎，推進(jìn)完成數據規范一致、信息零碎整合，提升運營(yíng)管理任務(wù)的信息化。但這些信息技術(shù)并沒(méi)有深化、無(wú)效地運用到外部審計體系。很多商業(yè)銀行的外部審計部門(mén)還沒(méi)有樹(shù)立獨立的零碎數據獲取渠道，以完成對運轉數據的疾速搜集和整理剖析，還沒(méi)有樹(shù)立專(zhuān)門(mén)的審計模型和審計零碎以完成對風(fēng)險的精確提醒、預判和對其構成原理、開(kāi)展趨向的剖析，形成信息零碎內的數據被少量閑置、糜費，影響了外部審計任務(wù)的質(zhì)量與效率。
(5)外部審計人員力氣單薄目前我國大少數商業(yè)銀行內審人員的占比爲1%左右，國外商業(yè)銀行普通爲5%，而中國人民銀行則已經(jīng)發(fā)文，要求銀行類(lèi)金融機構外部審計人員到達員工總數2%⑤。同時(shí)，由于很多商業(yè)銀行對外部審計任務(wù)不注重，在審計人員的選拔、培育方面沒(méi)有嚴厲要求，形成審計隊伍所需求的復合型人才嚴重缺乏，員工知識構造單一，專(zhuān)業(yè)勝任才能弱，而培訓機制的不健全，和獨立考核、鼓勵機制的缺失，讓這一成績(jì)遲遲得不到處理，與銀行開(kāi)展需求構成較大差距。
(6)外部審計的質(zhì)量控制與效果運用缺乏很多商業(yè)銀行內審部門(mén)仍采用傳統的手工化審計任務(wù)方式，未樹(shù)立專(zhuān)業(yè)化的外部審計計算機平臺，在審計預警、審計管理和審計作業(yè)剖析等時(shí)效性上存在分明滯后。審計管理任務(wù)沒(méi)有相應的信息零碎停止固化，在對審計資源的統籌配置上較混亂，難以完成對審計項目節拍的實(shí)時(shí)無(wú)效控制，同時(shí)，在審計后果、審計建議的跟蹤督辦等方面也不及時(shí)，不利于與被審計機構間增強溝通交流，影響了審計效果的運用，有能夠消弱外部審計的價(jià)值增值作用。商業(yè)銀行的外部審計體系轉型，既是在我國經(jīng)濟深化轉型大背景下，銀行應對全體經(jīng)濟市場(chǎng)化、古代化、國際化轉型的客觀(guān)需求，也是銀行克制現有困難和缺乏，充沛發(fā)揚外部審計作爲銀行第三道風(fēng)險防線(xiàn)的重要作用，積極提升外部控制無(wú)效性，增強片面風(fēng)險管理才能，推進(jìn)銀行再造工程的重要措施，關(guān)于提升銀行綜合競爭力有著(zhù)十分重要的意義。
三、成都農商銀行外部審計體系的轉型理論
成都農商銀行由原成都市鄉村信譽(yù)協(xié)作聯(lián)社改制而成，于2010年掛牌停業(yè)，2011年引入戰略投資者，注冊資本100億元，2015年末資產(chǎn)規模達6400億元。作爲一家在西部特大中心城市成立的股份制商業(yè)銀行，該行近年來(lái)開(kāi)展迅速，資本規模和資產(chǎn)規模位居全國農商銀行零碎前列，以其爲樣本，研討我國商業(yè)銀行特別是中小商業(yè)銀行外部審計的轉型成績(jì)，有較強的自創(chuàng )意義。從2012年以來(lái)，該行依照董事會(huì )的要求，放慢外部審計體系轉型步伐，在管理體制、組織架構、管理形式、審計職能、技術(shù)手腕、考核鼓勵等方面施行了一系列變革和調整，獲得了分明的成效。
(1)確立轉型目的———樹(shù)立“集中化、垂直化、規范化、精密化、專(zhuān)業(yè)化、信息化”的古代外部審計體系1.集中化、垂直化。是指依托外部審計機構的集中、垂直管理對外部審計資源和任務(wù)加以統籌，經(jīng)過(guò)標準化的外部審計體制機制完成外部審計資源的集中管理、充沛整合，充沛發(fā)掘、無(wú)效運用外部審計潛力，提升審計效能。2.規范化、精密化。是指經(jīng)過(guò)構建規范化的外部審計制度體系，標準任務(wù)流程，明白審計人員的任務(wù)職責、作業(yè)規范和管理要求，增強對審計任務(wù)的全流程管理，完成各項管理要求的規范化、精密化。3.專(zhuān)業(yè)化、信息化。是指依托銀行開(kāi)放、智能、互聯(lián)的數據信息平臺，經(jīng)過(guò)信息零碎和技術(shù)工具的運用，完成對銀行運營(yíng)管理信息的全方位獲取、整合、使用和共享，提升審計發(fā)現才能，擴展審計掩蓋范圍，完成審計效率與質(zhì)量的大幅提升。
(2)確定轉型思緒———以風(fēng)險爲導向的增值型審計有了轉型目的，如何確定轉型思緒便成爲轉型的關(guān)鍵。成都農商銀行在深化研討國際外部審計的外延變遷與開(kāi)展趨向之后，決議推行以風(fēng)險爲導向的增值型審計，行將風(fēng)險控制和添加價(jià)值作爲評價(jià)外部審計轉型成效的終極目的。1.貫徹風(fēng)險導向型審計理念。風(fēng)險導向審計是審計人員以躲避、控制和防備審計風(fēng)險爲動(dòng)身點(diǎn)，對審計風(fēng)險停止零碎剖析、研討，確定多樣化的審計戰略的一種審計思緒。內審部門(mén)經(jīng)過(guò)風(fēng)險辨認，協(xié)助管理部門(mén)躲避風(fēng)險，采取正確的舉動(dòng)來(lái)避免初級管理層濫權。該類(lèi)審計是以對風(fēng)險的零碎剖析爲動(dòng)身點(diǎn)，對企業(yè)風(fēng)險管理和外部控制制度的完好性與無(wú)效性停止獨立的評價(jià)⑥。它是較之財務(wù)審計和合規審計更爲先進(jìn)、迷信和片面的風(fēng)險審計。2.施行增值型外部審計。商業(yè)銀行的目的是價(jià)值最大化。外部審計作爲商業(yè)銀行內控管理任務(wù)的一局部，雖然不間接參與運營(yíng)活動(dòng)，但可以經(jīng)過(guò)提出有價(jià)值的審計建議，協(xié)助銀行降低風(fēng)險，躲避資時(shí)代Times2017年第01期中旬刊(總第648期)產(chǎn)損失，添加獲利時(shí)機，從而協(xié)助商業(yè)銀行添加價(jià)值發(fā)明。增值型外部審計經(jīng)過(guò)鼎力拓展高增值的審計業(yè)務(wù)，構成有價(jià)值的審計結論和建議,協(xié)助組織添加價(jià)值，它以利潤中心作爲本身定位，既記載消耗的本錢(qián)，又權衡和記載爲組織添加的價(jià)值⑦。將增值型審計作爲外部審計體系的轉型方向，有利于提升外部審計價(jià)值，在協(xié)助銀行防風(fēng)險的同時(shí)進(jìn)步盈利程度。
(3)轉型理論———繼續深化的零碎工程依據確立的轉型目的與根本思緒，幾年來(lái)，成都農商銀行外部審計體系在轉型進(jìn)程中采取了一系列繼續深化的任務(wù)舉措。
1.組織展開(kāi)外部審計垂直化變革，樹(shù)立垂直化的組織體系和報告途徑。歷時(shí)半年，完成職能上收與人員分流，于2012年6月底片面完成外部審計垂直化管理體系建立。外部審計垂直化管理后，取消了郊縣支行的稽核審計部，而在總行直屬的稽核審計部下設直屬室和片區審計中心，一致對總行職能部門(mén)和各分支機構展開(kāi)審計活動(dòng)，并活期、間接向董事會(huì )匯報任務(wù)。外部審計體系包括審計制度及流程建立、人事任免、薪酬福利、任務(wù)方案以及績(jì)效考核等均由總行一致管理，凸顯了外部審計任務(wù)的獨立性。
2.經(jīng)過(guò)施行確認征詢(xún)效勞，強化審計監視效勞職能。依照“以風(fēng)險爲導向的增值型審計”任務(wù)思緒，鼎力拓展外部審計職能。經(jīng)過(guò)運營(yíng)狀況審計，反映各機構和相關(guān)業(yè)務(wù)的運營(yíng)情況及風(fēng)險控制狀況，爲管理層增強管理、優(yōu)化決策提供參考;配合機構建立需求，展開(kāi)相關(guān)人員經(jīng)濟責任審計，爲機構開(kāi)展與人員任用提供支持;配合內控體系建立需求，展開(kāi)各范疇專(zhuān)項審計，著(zhù)重從外部控制的健全性和無(wú)效性停止評價(jià)并提出建議，促使外部控制愈加完善。這些審計不只確認了成績(jì)，強化了監視，更提出了改良建議，經(jīng)過(guò)良性溝通與協(xié)作，促進(jìn)了被審計對象的價(jià)值發(fā)明
3.經(jīng)過(guò)展開(kāi)績(jì)效薪酬變革，樹(shù)立古代化的外部審計機制。在轉型的進(jìn)程中，同步展開(kāi)了外部審計績(jì)效薪酬變革。一是依據銀監對外部審計人員薪酬不低于全行均勻薪酬程度的制度規則，將外部審計人員從后臺部門(mén)人員的360度慣例考核改爲獨立的考核機制，使做出實(shí)績(jì)的審計人員薪酬程度失掉提升。二是研討制定了審計人員績(jì)效考核規范，從任務(wù)進(jìn)程、質(zhì)量、效果、執行力和紀律等多個(gè)維度對審計人員停止綜合考評，同時(shí)完善審計人員鼓勵、提升、評價(jià)機制，提升了審計人員的任務(wù)積極性。
4.完善外部審計制度體系，梳理標準外部審計任務(wù)流程。依照“規范化、精密化”的管理要求，推進(jìn)外部審計制度建立與流程標準。一是按審計管理制度、案件防控制度、責任追查制度三個(gè)維度完善制度體系，樹(shù)立新的審計任務(wù)規范;二是梳理審計任務(wù)流程，制定《外部審計實(shí)務(wù)原則》，一致方案、立項、預備、施行、報告、終結、檔案管理等流程規則;同時(shí)制定審計人員行爲標準，強化對審計人員的行爲約束;三是制定項目時(shí)限管理、整改跟蹤、審計費用管理、員工績(jì)效考核等標準性文件，強化審計效能管理;四是在現場(chǎng)審計中推行“三級復核制”、審計組長(cháng)擔任制等規程，完善了責任機制
5.改善外部審計辦法，提升外部審計技術(shù)。一是強化對高風(fēng)險業(yè)務(wù)的審計力度，繼續關(guān)注重點(diǎn)范疇、重要業(yè)務(wù)、重點(diǎn)環(huán)節，構成對客觀(guān)成心、故弄玄虛等嚴重違規行爲繼續無(wú)力的監視效應。二是設立非現場(chǎng)審計室，經(jīng)過(guò)非現場(chǎng)運營(yíng)數據抽樣采集、剖析技術(shù)的使用，樹(shù)立非現場(chǎng)審計剖析模型，爲現場(chǎng)審計提供信息參考，進(jìn)步現場(chǎng)審計的效率。三是樹(shù)立風(fēng)險監測模型并活期對重要業(yè)務(wù)范疇展開(kāi)監測剖析，就發(fā)現的風(fēng)險點(diǎn)和疑點(diǎn)有針對性地展開(kāi)實(shí)地調研及審計，發(fā)掘提醒了少量借名存款、搭橋存款、多頭授信、抵押物懸空、資產(chǎn)流失、與客戶(hù)發(fā)作資金借貸等蔭蔽性較強的成績(jì)，無(wú)效釋放了潛在風(fēng)險。四是注重對董事會(huì )的審計任務(wù)匯報，增強與初級管理層和被審計單位的審計溝通，推進(jìn)成績(jì)整改和風(fēng)控措施的落實(shí)，并實(shí)時(shí)展開(kāi)后續審計任務(wù)。
6.增強審計人才選拔培育，提升審計隊伍的全體素質(zhì)。一是以垂直化建立爲契機，在原有外部審計隊伍中片面展開(kāi)考試、考核和崗位競聘任務(wù)，對人員停止優(yōu)選與崗位調整。二是外行內、行外同步展開(kāi)招聘任務(wù)，補充高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才。三是繼續抓壞人員培訓。推行“周培訓-季度專(zhuān)題培訓-年度集中培訓”的遞進(jìn)式培訓機制，進(jìn)步員工審計才能。四是以項目質(zhì)量控制爲根底，經(jīng)過(guò)審前培訓、以老帶新、審后總結等方法協(xié)助員工積聚審計經(jīng)歷。五是鼓舞員工考取各種資歷證書(shū)，經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)的鼓勵制度對員工自學(xué)行爲停止獎勵。
7.建立推行稽核審計及風(fēng)險預警零碎，搭建古代化的審計任務(wù)平臺。成都農商銀行外部審計部門(mén)垂直化管理后，即啟動(dòng)了稽核審計及風(fēng)險預警零碎建立任務(wù)，并于2014年推進(jìn)該零碎投產(chǎn)上線(xiàn)。該零碎的上線(xiàn)，爲外部審計任務(wù)搭建了一個(gè)具有大數據處置才能的集信息采集、數據處置、風(fēng)險預警、作業(yè)控制和績(jì)效考核等功用爲一體的效勞平臺，大大提升了審計任務(wù)的專(zhuān)業(yè)化程度。該平臺完成了對次要風(fēng)險的繼續監測，可以爲現場(chǎng)審計高效發(fā)掘風(fēng)險信息提供技術(shù)支持。同時(shí)，該平臺也是古代化的審計任務(wù)管理平臺，經(jīng)過(guò)樹(shù)立項目管理功用菜單，完成審計作業(yè)的流程化管理，還能以圖表方式展示全行次要運營(yíng)管理目標，可以直觀(guān)地爲初級管理層提供靜態(tài)運營(yíng)信息。
8.健全審計管理體制機制，增強審計質(zhì)量控制。一是增強審計管理體制機制建立。成立審計執委會(huì )，活期或不活期就嚴重事項集中審議;樹(shù)立審計方案管理機制，按年、按月控制審計布局，促進(jìn)審計資源的無(wú)效配置;堅持每周集中匯報項目進(jìn)度，督導任務(wù)進(jìn)程;樹(shù)立重點(diǎn)項目督辦機制，強化對項目質(zhì)量的把控。二是注重對審計后果的運用。經(jīng)過(guò)下發(fā)審計意見(jiàn)書(shū)、建議書(shū)，催促被審計對象片面掌握審計后果，徹底整改存在的成績(jì);經(jīng)過(guò)展開(kāi)整改專(zhuān)題培訓、搜集責任人整改承諾書(shū)、制定整改良度跟蹤表和典型性違規成績(jì)通報等方式，催促被審計對象務(wù)虛無(wú)效地落實(shí)整改措施。良好的溝通、嚴厲的整改，有利于穩固審計效果，確保完成控制風(fēng)險、添加價(jià)值的目的。
四、商業(yè)銀行外部審計轉型經(jīng)歷及啟示
總結成都農商銀行的經(jīng)歷，商業(yè)銀行施行外部審計體系轉型要留意掌握好以下關(guān)鍵環(huán)節和要素。
(1)構建權責明晰的外部審計體制獨立性與客觀(guān)性是外部審計任務(wù)的靈魂。構建權責明晰的外部審計體制，以保證審計的獨立性和客觀(guān)性，是商業(yè)銀行外部審計體系轉型成功的基石。以后，商業(yè)銀行外部審計體系普遍存在缺乏應有的權益和位置、報告途徑不明白、職能范圍不恰當等成績(jì)，必需經(jīng)過(guò)管理體制的重構，確立外部審計的獨立位置，經(jīng)過(guò)對審計資源的垂直集中管理等方法，確保外部審計機構獨立地行使職能。
(2)界定契合戰略的外部審計范圍界定契合戰略的外部審計范圍是古代化外部審計職能作用得以無(wú)效發(fā)揚的前提。我國很多商業(yè)銀行存在外部審計范圍過(guò)窄的成績(jì)，缺乏對資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險責任、經(jīng)濟效益的繼續關(guān)注,不能對外部控制情況等做出無(wú)效評價(jià)和建議,更未對包括政策法規、社會(huì )環(huán)境等在內的深層次成績(jì)停止研討，招致外部審計職能發(fā)揚不充沛。商業(yè)銀行外部審計體系在轉型中，要厘清與合規管理等外控管理部門(mén)和會(huì )計師事務(wù)所等內部第三方監視者的職能邊界，但更要圍繞銀行的轉型開(kāi)展戰略，依照風(fēng)險導向和價(jià)值增值目的，拓展職能范圍，經(jīng)過(guò)確認和征詢(xún)效勞，進(jìn)步外部審計任務(wù)的價(jià)值奉獻。
(3)樹(shù)立契合外部審計特點(diǎn)的薪酬績(jì)效機制樹(shù)立完善的外部審計績(jì)效考核及薪酬制度是提升外部審計任務(wù)效能，激起審計人員內在潛能的重要手腕。以后，很多商業(yè)銀行未樹(shù)立獨立的外部審計人員薪酬績(jì)效制度，內審人員在銀行中的位置不高、薪酬不具競爭力。商業(yè)銀行外部審計體系在轉型中，必需組織展開(kāi)薪酬績(jì)效機制變革，樹(shù)立契合審計任務(wù)特點(diǎn)的人員績(jì)效考核機制，來(lái)進(jìn)步其任務(wù)效率和積極性。
(4)標準一致的外部審計規范及流程樹(shù)立標準、一致、明白的外部審計規范和流程，是建立古代化外部審計體系的關(guān)鍵。商業(yè)銀行外部審計體系在轉型中，必需不時(shí)完善外部審計制度體系，標準審計規范及流程，消弭管理任務(wù)隨意性較強的成績(jì)，增強專(zhuān)業(yè)化、規范化、標準化管理，以提升審計效率和質(zhì)量。2017年第01期中旬刊(總第648期)時(shí)代Times
(5)提升有助于風(fēng)險辨認的外部審計技術(shù)提升外部審計技術(shù)，加強風(fēng)險辨認才能，是建立古代化外部審計體系的重要步驟。以后，很多商業(yè)銀行外部審計體系存在對古代化信息手腕的建立和使用嚴重滯后的成績(jì)，對風(fēng)險的評價(jià)和監測難以脫離數據缺乏的制約，對審計后果的評價(jià)和審計資源的分配也缺乏迷信的數據支撐，制約了審計資源的運用和風(fēng)險成績(jì)的發(fā)現。商業(yè)銀行外部審計體系在轉型中，必需有古代化的外部審計數據監測及信息化任務(wù)平臺爲支撐，充沛運用信息技術(shù)，進(jìn)步審計資源配置效率，確保審計后果的精確性。
(6)培育專(zhuān)業(yè)勝任的外部審計人員人力資源是審計組織最中心的資源。擁有專(zhuān)業(yè)勝任的外部審計人員是外部審計任務(wù)質(zhì)量的無(wú)效保證，是建立古代化外部審計體系的關(guān)鍵所在。商業(yè)銀行外部審計體系轉型中的關(guān)鍵著(zhù)力點(diǎn)，是提升風(fēng)險發(fā)現的敏銳度與風(fēng)險監控防備才能，而做到這一點(diǎn)必需注重審計人員的培育，樹(shù)立專(zhuān)業(yè)的外部審計隊伍。
(7)施行繼續的外部審計質(zhì)量控制增強外部審計質(zhì)量控制是無(wú)效發(fā)揚外部審計作用，提升審計效果的必要環(huán)節。以后，很多商業(yè)銀行外部審計體系存在審計資源應用率不高，審計發(fā)現的成績(jì)查而不糾甚至屢查屢犯等成績(jì)，次要緣由在于對審計任務(wù)質(zhì)量特別是整改質(zhì)量缺乏繼續控制措施。商業(yè)銀行外部審計體系在轉型中，必需樹(shù)立外部審計質(zhì)量控制機制，強化對審計后果的運用，強化對后續整改任務(wù)的跟蹤，以提升外部審計的價(jià)值奉獻。
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