企業(yè)風(fēng)險管理內部審計作用分析論文

　　在現實(shí)的學(xué)習、工作中，大家一定都接觸過(guò)論文吧，借助論文可以有效訓練我們運用理論和技能解決實(shí)際問(wèn)題的的能力。相信許多人會(huì )覺(jué)得論文很難寫(xiě)吧，以下是小編整理的企業(yè)風(fēng)險管理內部審計作用分析論文，希望對大家有所幫助。

　　摘要：在企業(yè)風(fēng)險管理和內部審計的發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)內部審計工作推進(jìn)了企業(yè)風(fēng)險管理工作的不斷完善，企業(yè)風(fēng)險管理也帶動(dòng)了內部審計工作的革新，二者相輔相成。隨著(zhù)國內企業(yè)內控及風(fēng)險管理理論的演進(jìn)，企業(yè)內部審計逐漸從內部財務(wù)審計向管理審計和戰略審計轉型，企業(yè)內部審計和企業(yè)風(fēng)險管理之間的關(guān)系也越來(lái)越密切，企業(yè)內部風(fēng)險管理審計是企業(yè)風(fēng)險管理框架中不可或缺的一部分。因此，要充分發(fā)揮內部審計在風(fēng)險管理中的作用，就應該重視內部審計和企業(yè)風(fēng)險管理的關(guān)系，協(xié)調好企業(yè)內部審計和企業(yè)風(fēng)險管理工作，以達到優(yōu)化企業(yè)運營(yíng)、降低企業(yè)發(fā)展風(fēng)險的目的。

　　關(guān)鍵詞：內部審計；風(fēng)險管理；協(xié)調優(yōu)化；

　　一、引言

　　近年來(lái)，隨著(zhù)我國經(jīng)濟的持續發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境不斷變化，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟的競爭主體，面對日益激烈的市場(chǎng)競爭環(huán)境，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險不斷加大。因此，如何有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，加強完善企業(yè)風(fēng)險管理體系是現代企業(yè)發(fā)展和生存面臨的重要問(wèn)題，而內部審計工作具有相對獨立性，可以站在獨立的角度，及時(shí)準確的找出內部管理中存在的錯誤及缺陷，客觀(guān)公正的加以評價(jià)及提出風(fēng)險應對策略，以避免風(fēng)險的出現，保障企業(yè)平穩運行。

　　二、內部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的相關(guān)作用分析

　　通過(guò)對一般企業(yè)的風(fēng)險管理模式的研究，從以下四個(gè)方面分析內部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中發(fā)揮的作用。

　�。ㄒ唬┰诖_定風(fēng)險管理過(guò)程中的作用企業(yè)只要進(jìn)行經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)就會(huì )有風(fēng)險存在，其來(lái)源于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的不確定性因素，它是客觀(guān)存在的、可預測的、可評估的，具有一定的可控性。企業(yè)風(fēng)險管理是以增加企業(yè)價(jià)值、改善企業(yè)運營(yíng)為目標，從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況來(lái)看，內部審計作為風(fēng)險管理中的重要組成部分，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的整個(gè)過(guò)程，不但可以真實(shí)有效的評價(jià)企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況，還可以獨立客觀(guān)地評估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。

　�。ǘ�）在企業(yè)風(fēng)險分析過(guò)程中的作用企業(yè)內部審計有著(zhù)相對客觀(guān)、獨立職能，在參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基礎上，從整體的角度對企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及時(shí)進(jìn)行科學(xué)的評估和識別，并采用各類(lèi)風(fēng)險分析方法來(lái)對企業(yè)內外部因素、可能性、頻率等展開(kāi)分析，并全面考量這些風(fēng)險因素可能造成的影響，以便為進(jìn)一步的風(fēng)險評價(jià)奠定基礎。

　�。ㄈ�）內部審計在企業(yè)風(fēng)險評估過(guò)程中的作用企業(yè)內部審計首先應該對企業(yè)風(fēng)險的程度、性質(zhì)進(jìn)行界定和評價(jià)，以作為其進(jìn)行風(fēng)險處理的可靠性依據。其次是應對以識別的風(fēng)險進(jìn)行分析和定性，并提出專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，為企業(yè)管理層的風(fēng)險管理認識提供參考。對企業(yè)制定的各類(lèi)管理制度做出全面的風(fēng)險評估和預測，從而幫助企業(yè)控制風(fēng)險，更好地促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

　�。ㄋ模﹥炔繉徲嬙谄髽I(yè)風(fēng)險反饋過(guò)程中的作用企業(yè)的內部審計工作，可以有效評價(jià)企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，同時(shí)對企業(yè)每個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節上的不確定風(fēng)險，都能發(fā)揮積極有效的反饋作用。企業(yè)通過(guò)內部審計的方式來(lái)健全企業(yè)內控和風(fēng)險信息反饋處理機制，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)持續穩定的必要保障。

　　三、內部審計和企業(yè)風(fēng)險管理的關(guān)系

　�。ㄒ唬﹥炔繉徲嫼推髽I(yè)風(fēng)險管理的協(xié)調發(fā)展

　　從內部審計和企業(yè)風(fēng)險管理的實(shí)際工作中，我們可以觀(guān)察到，兩者是共融共存的。在企業(yè)可能存在會(huì )計信息失真或會(huì )計舞弊等風(fēng)險時(shí)，內部審計的主要工作是財務(wù)審計，以保障企業(yè)會(huì )計信息的真實(shí)性、防止舞弊行為；在需要界定企業(yè)管理水平與企業(yè)效益問(wèn)題時(shí)，內部審計的主要工作則變?yōu)樾б婀芾韺徲�，以確定企業(yè)效益管理成果準確；在面臨企業(yè)內部控制與企業(yè)風(fēng)險管理體系是否發(fā)揮應有作用時(shí)，內部審計需要擔負起評價(jià)內部控制及風(fēng)險管理效能的職責。

　�。ǘ�）內部審計推進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理不斷完善

　　全球經(jīng)濟的緊密聯(lián)系，及現代知識經(jīng)濟時(shí)代擴大了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，而企業(yè)風(fēng)險管理已成為各大企業(yè)管理層首要重視的問(wèn)題。內部審計通過(guò)專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢既可以客觀(guān)評價(jià)企業(yè)風(fēng)險管理制度設計是否合理、執行是否到位，還可以對企業(yè)各個(gè)控制薄弱環(huán)節提供具有可行性的意見(jiàn)，同時(shí)評價(jià)企業(yè)風(fēng)險管理控制對企業(yè)目標的影響，從而對企業(yè)風(fēng)險管理進(jìn)行持續性地檢查、監督、評價(jià)和修正。

　　四、內部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的角色定位

　�。ㄒ唬┳龊谩皡f(xié)調者”

　　在企業(yè)風(fēng)險管理創(chuàng )設的初級階段，內部審計要主動(dòng)扮演好企業(yè)協(xié)調者的角色，以便完善企業(yè)全面風(fēng)險管理制度。具體來(lái)說(shuō)，內部審計部門(mén)應該協(xié)助企業(yè)相關(guān)職能部門(mén)制定合適的內控及風(fēng)險管理策略，做好企業(yè)各部門(mén)全面風(fēng)險管理實(shí)踐評價(jià)工作，提供專(zhuān)業(yè)建議。需要注意的是，內部審計執行協(xié)調職能，內部審計人員不承擔任何管理職責，企業(yè)風(fēng)險管理最終的責任應該由管理層擔負。此外，鑒于內部審計的監督身份，其在執行協(xié)調職能時(shí)，與其獨立性存在一定的不相容性，內部審計不應對相關(guān)事項提供保證。

　�。ǘ�）充當“仲裁者”

　　企業(yè)建立好內部風(fēng)險管理機制之后，內部審計應該做好仲裁員的角色。企業(yè)內部審計工作的核心是獨立性，沒(méi)有獨立性的內部審計工作是毫無(wú)意義的。獨立性使得內部審計在評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中具有客觀(guān)性。盡管外部審計也能從事企業(yè)管理審計工作，但內部審計往往比外部審計更熟悉和了解其企業(yè)情況，因此在企業(yè)風(fēng)險管理體系中，內部審計更容易利用自身優(yōu)勢，結合企業(yè)特點(diǎn)開(kāi)展工作，且在企業(yè)風(fēng)險管理方面，內部審計著(zhù)重強調的是“評價(jià)”而不是“鑒證”，工作的重點(diǎn)是評價(jià)企業(yè)風(fēng)險管理過(guò)程。

　�。ㄈ�）成為“咨詢(xún)師”

　　在企業(yè)尚未構建風(fēng)險管理體系時(shí)，內部審計職能僅限于財務(wù)審計，被比喻成企業(yè)的“內部警察”。隨著(zhù)風(fēng)險管理體系的不斷完善推行，內部審計由“內部警察”變成“管理顧問(wèn)、咨詢(xún)者”，不僅要開(kāi)展風(fēng)險審計，還要充當管理咨詢(xún)師，增強企業(yè)內部管理風(fēng)險意識和能力，咨詢(xún)師的本質(zhì)職責是要以業(yè)務(wù)顧問(wèn)的形式去補充傳統業(yè)務(wù)的缺陷。具體講就是，內部審計應通過(guò)多種形式參與到企業(yè)風(fēng)險管理中，并提供咨詢(xún)業(yè)務(wù)，從而完善企業(yè)風(fēng)險管理過(guò)程的各個(gè)流程。

　　五、內部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理的獨特優(yōu)勢

　�。ㄒ唬﹥炔繉徲嬆軌蛉�面客觀(guān)的管理風(fēng)險

　　企業(yè)內部風(fēng)險具有一定的傳遞性和感染性特征。每個(gè)企業(yè)根據其業(yè)務(wù)范圍及管理要求設置組織架構，配置相應的部門(mén)運營(yíng)，各部門(mén)雖然職責不同，但無(wú)法完全獨立運作，必須相互配合，如果某個(gè)職能部門(mén)發(fā)生風(fēng)險，必然會(huì )牽扯到其他部門(mén)，如果各部門(mén)沒(méi)有對應的預案準備，最終結果很可能使企業(yè)面臨危機，因此，企業(yè)對風(fēng)險的控制和防范必須從全局考慮，而內部審計部門(mén)在日常工作中不參與具體的活動(dòng)安排，與企業(yè)各個(gè)部門(mén)保持相對獨立，所以，內部審計部門(mén)具備客觀(guān)管理和防范企業(yè)風(fēng)險的必要能力。

　�。ǘ�）比外部審計更具優(yōu)勢

　　近幾年來(lái)，注冊會(huì )計師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域在不斷擴大，如今已經(jīng)將風(fēng)險評估工作作為其重要的業(yè)務(wù)之一。注冊會(huì )計師雖然在某些方面具有專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢，但對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況來(lái)說(shuō)，基本是盲人摸象，難窺全貌。很難兼顧到企業(yè)的各個(gè)方面。而內部審計對企業(yè)非常熟悉，對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和風(fēng)險非常了解，相對于外部審計服務(wù)更加專(zhuān)一，因此，內部審計是企業(yè)風(fēng)險管理中不可缺少的組成部分。

　�。ㄈ�）內部審計和企業(yè)風(fēng)險管理的目標

　　天然一致自IIA（國際內部審計師協(xié)會(huì )）在1999年修訂內部審計定義以來(lái)，有關(guān)內部審計的理念開(kāi)始步入轉型階段，其工作職能慢慢由監督轉為增值，工作的重心也從財務(wù)為主的規范性審計向治理、內控及風(fēng)險管理為核心的管理審計轉變。其職能范圍和企業(yè)風(fēng)險管理辯證統一，最終目標也趨于一致，因此，兩者在企業(yè)運營(yíng)過(guò)程中相互促進(jìn)、相互配合，管控企業(yè)管理及經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險。

　　六、結束語(yǔ)

　　當前，內部審計越來(lái)越受到企業(yè)的重視，成為企業(yè)風(fēng)險管理體系的有效工具及防線(xiàn)，因此，內部審計人員需要不斷加強學(xué)習，內部審計人員不但要有財務(wù)專(zhuān)業(yè)人員，還需要風(fēng)險管理型人員和信息技術(shù)人員等用以跟上當前國內外內部審計的發(fā)展趨勢�，F代內部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用不僅是幫助企業(yè)發(fā)現和管控風(fēng)險，還應該發(fā)揮顧問(wèn)作用。必要的時(shí)候可以在內部審計工作中引入PDCA循環(huán)，以加強對風(fēng)險的評估工作，并通過(guò)引入COSO委員會(huì )的管理理念，優(yōu)化內部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用。最后，企業(yè)管理層應該重視內部審計的結果，建立合理的審計問(wèn)責制度，對內部審計工作中發(fā)現的問(wèn)題要及時(shí)解決，最大限度地減少企業(yè)管理中存在的風(fēng)險隱患。

　　七、參考文獻

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