營(yíng)改增中的物業(yè)管理納稅籌劃影響研究論文
摘要：營(yíng)改增政策在各行各業(yè)的推廣，在一定程度上避免了重復納稅的問(wèn)題。本文對營(yíng)改增政策與企業(yè)納稅籌劃進(jìn)行簡(jiǎn)要論述，分析了營(yíng)改增對物業(yè)管理企業(yè)納稅籌劃的影響，提出了營(yíng)改增政策下物業(yè)管理企業(yè)納稅籌劃策略。
關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；物業(yè)管理企業(yè)；納稅籌劃；影響
進(jìn)入21世紀后，我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展迅速，傳統的納稅模式已經(jīng)逐漸不能適應市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的需要，納稅改革勢在必行。營(yíng)改增政策的推廣，改變了以往一些行業(yè)營(yíng)業(yè)稅和增值稅并行的納稅模式，將實(shí)行營(yíng)改增政策的行業(yè)，在進(jìn)行納稅時(shí)，將繳納營(yíng)業(yè)稅的應稅科目改為繳納增值稅，在一定程度上避免了重復納稅的現象。在物業(yè)管理企業(yè)實(shí)行營(yíng)改增政策，在短期來(lái)看企業(yè)的稅負有增無(wú)減，但是從長(cháng)期來(lái)看，有利于提高該企業(yè)的工作效率，促進(jìn)物業(yè)管理企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展。
一、營(yíng)改增政策與企業(yè)納稅籌劃
(一)營(yíng)改增政策
營(yíng)業(yè)增政策即營(yíng)業(yè)稅改增值稅，指將繳納營(yíng)業(yè)稅的應稅科目改為繳納增值稅，可以有效的避免重復納稅，有利于企業(yè)減少稅負。2011年我國財務(wù)部和國家稅務(wù)局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)改增試點(diǎn)方案，于2012年開(kāi)始在上海交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，營(yíng)改增試點(diǎn)后取得了良好的效果，2013年8月將營(yíng)改增范圍推廣到全國，2016年5月我國全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)。在推行營(yíng)改增政策以前，很多行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅和增值稅并行，造成了重復納稅，加重了納稅人的負擔，影響了企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展。營(yíng)改增的征收范圍為交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)，將營(yíng)業(yè)稅的價(jià)內稅改為增值稅的價(jià)外稅，形成增值稅的進(jìn)項稅額和銷(xiāo)項稅額的抵扣關(guān)系，減少了重復征稅，有利于促進(jìn)企業(yè)的轉型和產(chǎn)業(yè)結構的調整升級，在一定程度上促進(jìn)了我國國民經(jīng)濟的發(fā)展。
(二)企業(yè)納稅籌劃
納稅籌劃又稱(chēng)為合理避稅，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃主要是指，在遵循國家法律法規的基礎上，通過(guò)對企業(yè)的各項投資理財和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事先的籌劃和安排，盡可能的減少企業(yè)的納稅負擔，增加企業(yè)的流動(dòng)資金，進(jìn)而投資更多的項目。納稅籌劃的目標是使得納稅人的稅收利益最大化，納稅籌劃活動(dòng)發(fā)生在企業(yè)的各項投資理財和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前。納稅籌劃的內容主要包括避稅籌劃、節稅籌劃、轉嫁籌劃和實(shí)現涉稅零風(fēng)險，一般通過(guò)選擇低稅負方案和滯延納稅時(shí)間兩種途徑來(lái)實(shí)現稅收利益最大化的目標。因此稅務(wù)籌劃具有合法性、事前籌劃性和明確的目的性等特點(diǎn)。合理的進(jìn)行納稅籌劃有利于使企業(yè)有效率的選擇經(jīng)濟行為，增強企業(yè)的競爭力，充分發(fā)揮稅收杠桿的作用，增加國家的收入。
二、營(yíng)改增對物業(yè)管理企業(yè)納稅籌劃的影響
通過(guò)對上述營(yíng)改增政策和企業(yè)納稅籌劃的分析，我們可以了解到營(yíng)改增政策的推行對物業(yè)管理企業(yè)的納稅籌劃具有一定的影響，總的來(lái)說(shuō)分為兩個(gè)方面，一是，從短期來(lái)看物業(yè)管理企業(yè)的稅負有增無(wú)減，二是，從長(cháng)遠看，營(yíng)改增政策有利于促進(jìn)物業(yè)管理企業(yè)的發(fā)展。下面分別進(jìn)行論述：
(一)物業(yè)管理企業(yè)的稅負從短期來(lái)看有增無(wú)減
在推行營(yíng)改增政策之前，我國的增值稅存在兩種稅率，分別為17%和13%，在推行營(yíng)改增政策以后，又增加了兩個(gè)稅率，為11%和6%。從稅率上來(lái)看，進(jìn)行營(yíng)改增以后，企業(yè)稅負具有了明顯減少。但是物業(yè)管理企業(yè)由于其自身的特征，具有較高并且不能抵扣的成本費用，例如人工費等，這使得物業(yè)管理企業(yè)的稅負并沒(méi)有明顯的降低。如果對物業(yè)房和商品房按照營(yíng)改增后的稅率3%和6%進(jìn)行征收，并包括減免政策和國家補貼，可以有效的減少物業(yè)管理企業(yè)的稅負。
(二)從長(cháng)遠看，有利于促進(jìn)物業(yè)管理企業(yè)的發(fā)展
我國在部分服務(wù)業(yè)中推行營(yíng)改增政策以后，可以與第三產(chǎn)業(yè)進(jìn)行進(jìn)一步的融合，使得企業(yè)的內部管理得到有效的優(yōu)化，進(jìn)一步的促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟的增長(cháng)，使企業(yè)的經(jīng)濟結構得到優(yōu)化。就目前而言，我國物業(yè)管理行業(yè)的稅負較重，物業(yè)管理的收費問(wèn)題也沒(méi)有得到明顯的改善，且稅率較高。推行營(yíng)改增政策以后，物業(yè)管理企業(yè)的市場(chǎng)規模得到進(jìn)一步的擴大，對企業(yè)的抵扣范圍以及征稅稅率進(jìn)行了一定的調整，有效的解決了重復征稅的問(wèn)題，有利于物業(yè)管理企業(yè)的轉型和升級。因此，從長(cháng)遠來(lái)看，推行營(yíng)改增政策可以使企業(yè)的可抵扣稅額增加，一定程度上降低企業(yè)的稅負，有利于促進(jìn)物業(yè)管理企業(yè)的發(fā)展。
三、營(yíng)改增政策下物業(yè)管理企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的策略
(一)對非居住物業(yè)和居住物業(yè)實(shí)行區別征稅
在物業(yè)管理企業(yè)推行營(yíng)改增政策以后，對非居住物業(yè)和居住物業(yè)實(shí)行區別征稅，兩者可以按照不同的稅率進(jìn)行征稅。實(shí)際情況表明，非居住物業(yè)的征稅并沒(méi)有發(fā)生虧損的情況，還出現少許的盈利，而居住物業(yè)的虧損較大。因此，在進(jìn)行征稅時(shí)，非居住物業(yè)可以按照營(yíng)改增以后增加的稅率6%來(lái)進(jìn)行征稅，對非居住物業(yè)和居住物業(yè)實(shí)行區別征稅。
(二)盡量爭取稅收優(yōu)惠
在實(shí)行營(yíng)改增政策以后，當企業(yè)出現稅負增加的情況時(shí)，可以通過(guò)對相關(guān)的稅收政策進(jìn)行進(jìn)一步的剖析和理解，從而選擇更加合理有效并且可以促使企業(yè)稅收利益最大化的方案進(jìn)行納稅。且應該更加重視對抵扣環(huán)節的核算，通過(guò)適當增加可抵扣項目的方式來(lái)降低企業(yè)的稅負。例如，使商業(yè)性房產(chǎn)也開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；還例如通過(guò)增加的可抵扣項目，作為支付公司進(jìn)行綠化和保潔的費用，不斷的改善企業(yè)人工費用較高的現象。
(三)減免保障性住房稅收
保障性住房由于其帶有保障性質(zhì)，因此，在其進(jìn)行物業(yè)管理時(shí)具有一定的特殊性，在其進(jìn)行征稅時(shí)，應該對其進(jìn)行稅收減免或者稅收降低。因此，相關(guān)部門(mén)在進(jìn)行征稅時(shí)需要針對保障性住房出臺相應的住房?jì)?yōu)惠政策。應該減免經(jīng)營(yíng)性住房出租所得的費用，促進(jìn)物業(yè)管理行業(yè)的長(cháng)遠可持續發(fā)展。因此，推行營(yíng)改增政策以后，物業(yè)管理企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應該將減免保障性住房稅收作為基礎條件，促進(jìn)物業(yè)管理行業(yè)的發(fā)展。
(四)保留補貼稅收優(yōu)惠
物業(yè)管理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)宗旨是服務(wù)社會(huì )，利潤不高，因此稅務(wù)機關(guān)對物業(yè)企業(yè)進(jìn)行稅款的征收時(shí)往往有一定的稅收優(yōu)惠，通過(guò)對物業(yè)管理企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策來(lái)提高物業(yè)管理的質(zhì)量和水平。例如，對售后公房等利用企業(yè)代收煤氣費等費用的部分，不收取增值稅，將物業(yè)管理企業(yè)收取的物業(yè)費用扣除設備耗能后的余額作為物業(yè)管理企業(yè)的計稅基礎。通過(guò)保留公房的租金免征稅的稅收優(yōu)惠政策，減免部分稅收，盡可能的減少物業(yè)管理企業(yè)的稅收負擔。
(五)適當增加簡(jiǎn)易征收的應用范圍
在一些行業(yè)推行了營(yíng)改增政策以后，出現了稅負增加的問(wèn)題，這個(gè)問(wèn)題在一定程度上增加了企業(yè)的負擔，為了解決這個(gè)問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，應該進(jìn)一步擴大簡(jiǎn)易征收的應用范圍，對簡(jiǎn)易征收的計稅方式加以設計。目前我國存在數量較多的小企業(yè)，作為小規模納稅人的小企業(yè)，年收入低于500萬(wàn)，在進(jìn)行繳納稅款時(shí)，往往使用簡(jiǎn)易征收的方式進(jìn)行計稅，即以3%的稅率進(jìn)行增值稅的繳納。例如，某一小規模納稅人在進(jìn)行稅收繳納時(shí)，用企業(yè)全部收入減掉人工費用支出，利用簡(jiǎn)易征收的方式進(jìn)行繳稅。因此，適當增加簡(jiǎn)易征收的應用范圍，可以有效的減少企業(yè)的稅負。
四、結束語(yǔ)
綜上所述，營(yíng)改增政策是我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制改革的重點(diǎn)內容，經(jīng)過(guò)較長(cháng)時(shí)間的實(shí)施，取得了較為良好的效果。營(yíng)改增政策的實(shí)施，對物業(yè)管理企業(yè)來(lái)說(shuō)既是機遇，也是挑戰。因此，物業(yè)管理企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應該明確營(yíng)改增政策對企業(yè)納稅籌劃的影響，根據企業(yè)的實(shí)際情況，不斷優(yōu)化營(yíng)改增政策下物業(yè)管理企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的策略，通過(guò)對非居住物業(yè)和居住物業(yè)實(shí)行區別征稅，盡量爭取稅收優(yōu)惠，減免保障性住房稅收和保留補貼稅收優(yōu)惠以及適當增加簡(jiǎn)易征收的應用范圍等方式，提高企業(yè)的納稅籌劃策略，實(shí)現物業(yè)管理企業(yè)稅收利益最大化，促進(jìn)企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展.
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