合伙人的人力資源管理與事務(wù)所質(zhì)量控制論文

　　本文試圖從合伙人的人力資源管理的層次探討其對質(zhì)量控制的影響。事務(wù)所的合伙人是一個(gè)特殊的群體，往往既是管理者，同時(shí)又是執業(yè)技術(shù)的專(zhuān)家；他們是一個(gè)團隊而不是個(gè)體，體現的是“人合”而不是“資合”。合伙人層面是事務(wù)所的最高決策層。要使合伙人這個(gè)團隊能發(fā)揮最大的效用，人力資源管理是必須的。但其重點(diǎn)和方法顯然與項目經(jīng)理和助理人員的層面有很大的不同。在合伙人內部，主要通過(guò)交流溝通、相互牽制和自律的方法來(lái)管理；而合伙人對事務(wù)所的管理，主要站在事務(wù)所整體的風(fēng)險和質(zhì)量控制的角度，通過(guò)對項目經(jīng)理層次的管理來(lái)進(jìn)行。

　　合伙人的能力結構

　　由于合伙人的利益和整個(gè)事務(wù)所的興衰成敗緊密地聯(lián)系在一起，因而其目標和行為導向都是長(cháng)期的，涉及事務(wù)所戰略方面的。合伙人的自身素質(zhì)和執業(yè)理念直接影響到事務(wù)所的質(zhì)量控制。

　�。ㄒ唬┖匣锶藞虡I(yè)的質(zhì)量理念和整個(gè)事務(wù)所“質(zhì)量文化”的形成

　　一個(gè)事務(wù)所的“質(zhì)量文化”是建立在其核心團隊的質(zhì)量理念之上的。核心團隊就是合伙人的團隊，有時(shí)還包括高級經(jīng)理在內。質(zhì)量的理念是指對質(zhì)量控制的態(tài)度，對質(zhì)量與事務(wù)所長(cháng)期發(fā)展的重要關(guān)系的認識程度。它受到內外多種因素的影響，外部因素如事務(wù)所的發(fā)展階段，客戶(hù)群的情況，事務(wù)所的性質(zhì)是合伙還是有限責任，注冊會(huì )計師行業(yè)的整體狀況等；內部因素包括合伙人的道德取向，理想追求，對事務(wù)所的發(fā)展規劃等。核心團隊的質(zhì)量理念通過(guò)溝通和制度等方法傳達到整個(gè)事務(wù)所，并且通過(guò)制度和相互牽制等手段保證其有效的實(shí)施，這樣就形成了每個(gè)事務(wù)所不同的“質(zhì)量文化”。

　�。ǘ�）合伙人的能力框架

　　項目經(jīng)理在晉升到合伙人時(shí)或新的合伙人加入事務(wù)所時(shí)除了具備管理方面的能力和更高深的執業(yè)技能和專(zhuān)業(yè)知識外，還必須具備以下一些對質(zhì)量控制來(lái)說(shuō)很重要的能力。

　　1、對變革和發(fā)展的應對能力

　　目前的CPA行業(yè)處在不成熟的階段，各種不規范的市場(chǎng)行為也直接影響到事務(wù)所，有的時(shí)候甚至不得不在生存還是質(zhì)量之間作出痛苦的選擇。如何在這個(gè)快速變化的執業(yè)環(huán)境中維持質(zhì)量和收益的平衡是合伙人考慮的問(wèn)題之一。目前面臨的一些問(wèn)題包括：審計案例的逐年增加 ； 保護事務(wù)所利益的法律環(huán)境并不健全； 不誠信所帶來(lái)的賠償成本不高而導致一些同行的短視行為 ； 整個(gè)行業(yè)的誠信系統尚在建立中；政府行為對事務(wù)所的影響 ； 等等。而這些問(wèn)題隨著(zhù)法制的不斷完善、市場(chǎng)的不斷規范、政府行為的不斷調整以及審計判例的增加，都在不斷地發(fā)展變化過(guò)程中。合伙人必須具有充分的應對變化的能力，有前瞻意識，提前做好充分的準備，才能確保事務(wù)所的發(fā)展戰略?xún)?yōu)先于同行，在市場(chǎng)上站穩腳跟。

　　2、與政府部門(mén)和行業(yè)協(xié)會(huì )的協(xié)調能力

　　在與政府部門(mén)的協(xié)調過(guò)程中，合伙人必須致力于逐步使雙方在質(zhì)量方面的期望值相互接近，使得會(huì )計師行業(yè)質(zhì)量的專(zhuān)業(yè)規范能為政府和社會(huì )大眾所接受，或使審計的質(zhì)量規范能適合于政府和社會(huì )大眾的期望，從而樹(shù)立行業(yè)的誠信形象。在與行業(yè)協(xié)會(huì )協(xié)調的過(guò)程中，合伙人承擔著(zhù)諸如支持協(xié)會(huì )在行業(yè)自律、質(zhì)量控制、信用系統的建立和發(fā)展方面提供合理化的建議，支持協(xié)會(huì )在協(xié)調行業(yè)與社會(huì )各部門(mén)關(guān)系的方面發(fā)揮作用等職責。因此合伙人協(xié)調的能力是相當重要的。

　　3、決策能力

　　合伙人在日常工作中所遇到的質(zhì)量問(wèn)題往往是比較棘手的。因為一般的問(wèn)題在較低的層面都應該已經(jīng)解決了，而一些沒(méi)有先例的，沒(méi)有案例可以借鑒的，屬法律未規定的或是灰色地帶的，需要高難度的執業(yè)判斷的問(wèn)題就集中到合伙人那里了。合伙人必須有良好的洞察力和判斷力，能夠快速有效地解決問(wèn)題，并作出決策。

　　4、談判和說(shuō)服能力

　　在管理一些重大的客戶(hù)關(guān)系時(shí)，有時(shí)必須說(shuō)服客戶(hù)接受質(zhì)量方面的觀(guān)點(diǎn)。就需要一些談判和說(shuō)服的技巧和能力，包括使用一些戰術(shù)以獲得他人的支持，從而使其采納自己的建議等。

　　5、領(lǐng)導和管理能力

　　合伙人對高級經(jīng)理和項目經(jīng)理進(jìn)行領(lǐng)導和管理，通過(guò)他們來(lái)實(shí)現質(zhì)量控制的目標。合伙人可以用培訓和溝通的方式，指導并鼓勵屬下在涉及重大質(zhì)量和風(fēng)險的情況下必須報告合伙人或向合伙人進(jìn)行咨詢(xún)；還可以充分利用相關(guān)資源來(lái)解決問(wèn)題，必要時(shí)可以向外部專(zhuān)家進(jìn)行咨詢(xún)。在沒(méi)有先例的情況下，合伙人可以作出獨立的決策或報合伙人會(huì )議決定。

　　合伙人團隊的管理

　　合伙人團隊一般由志同道合的專(zhuān)業(yè)人士組成，分工合作，優(yōu)勢互補。對于質(zhì)量控制，合伙人團隊必須有一個(gè)統一的思想和相似的風(fēng)險容受度，以確保能形成統一的高質(zhì)量的文化和對外統一的質(zhì)量品牌。如果有的合伙人的質(zhì)量和風(fēng)險意識與整體有較大的差別，整個(gè)團隊就要通過(guò)相互交流溝通等方式將他同化到群體中去，否則很可能導致合伙的分化。

　�。ㄒ唬┖匣锘�的管理方式

　　1、有限合伙化的內部管理方式

　　合伙制使得個(gè)人的命運和公司的存亡緊緊地聯(lián)系在一起，使得“不誠信”的成本非常高，因此事務(wù)所會(huì )自發(fā)地重視質(zhì)量，在這些方面有限責任制的作用就弱一些。如何彌補這個(gè)缺點(diǎn)呢？有限責任制的事務(wù)所可以在合伙人團隊的管理方式上選擇“合伙化的管理模式”，即通過(guò)合伙人內部的約定、協(xié)議等，規定每個(gè)合伙人的責任，使得合伙人更注重自己管轄的項目的質(zhì)量；或者，也可以由高級合伙人授權給每個(gè)普通合伙人在自己管轄的項目報告上簽字，因為這種簽字制度對個(gè)人的信用有影響，容易激發(fā)合伙人的責任心。這種管理方式在實(shí)行時(shí)要注意公開(kāi)公平的原則，責任和權利要對等，否則難以實(shí)施。合伙制的事務(wù)所在內部也可以采用該種管理方式，以減輕非直接管轄的合伙人的責任，有吸引人才的作用。

　　2、合伙人層次的獨立復核

　　三級復核中，合伙人層面的復核一般都由直接管轄的合伙人復核。但在大型的事務(wù)所中，為了保證質(zhì)量，可以由與項目無(wú)關(guān)的第二個(gè)合伙人進(jìn)行“四級復核”。不過(guò)，由于此舉成本較高，一般只在大型的必須出具保留意見(jiàn)的項目中實(shí)行。這種獨立復核的好處在于，使合伙人有相互牽制的作用，加強合伙人之間有關(guān)質(zhì)量問(wèn)題的交流，有利于統一合伙人之間的風(fēng)險和質(zhì)量意識。

　　由于合伙人非常忙碌，所內可以設置合伙人的助理機構，如稽核部或專(zhuān)業(yè)標準部，幫助合伙人完成一部分的復核工作。獨立的復核機構有利于所內質(zhì)量標準的統一，可以在忙季時(shí)分擔合伙人的一部分工作。但獨立的復核機構的復核責任需要有很明確的規定，否則容易造成其他復核層次（如項目經(jīng)理和高級經(jīng)理）的心理松懈及責任的推卸。另外，并非每個(gè)報告都須途徑獨立的復核，以免在業(yè)務(wù)旺季時(shí)成為復核的瓶頸所在，降低了報告出具的速度，影響了客戶(hù)服務(wù)的質(zhì)量。

　　3、合伙人輪換制度

　　事務(wù)所可以建立審計項目的合伙人輪換制度，規定合伙人輪換的條件和應注意的事項。不過(guò)，執行中合伙人之間要密切合作，才能將發(fā)生的成本降到最低，使該制度在質(zhì)量控制方面發(fā)揮最大的作用。

　�。ǘ�）合伙人的進(jìn)入和退出機制

　　合伙人的進(jìn)入和退出機制必須暢通，才能保證合伙人團隊的活力。內部提升的合伙人必須符合職業(yè)發(fā)展框架中的能力目標和事務(wù)所的各項考核目標，并愿意長(cháng)期為事務(wù)所服務(wù)。外部進(jìn)入的合伙人要對整個(gè)事務(wù)所的文化有認同感，愿意以注冊會(huì )計師行業(yè)為自己的事業(yè)，符合事務(wù)所合伙人的條件，并比相同層次的內部候選人更優(yōu)秀。

　　在合伙人退出事務(wù)所時(shí)，由于其所承擔的風(fēng)險并不到此結束，事務(wù)所可以采取簽訂協(xié)議或預留保證金等形式，以防止該合伙人轄下的項目出現風(fēng)險。

　�。ㄈ�）獨立性對質(zhì)量的影響

　　由于最終的決策權歸于合伙人，合伙人對項目是否存在獨立性就顯得相當重要。合伙人團隊要制訂事務(wù)所統一的獨立性條款，避免獨立性的缺失影響質(zhì)量控制。合伙人對該制度的實(shí)行要以身作則，并且所內還要有相互牽制程序或其他制度，以免合伙人逾越獨立性的規定。

　　客戶(hù)的選擇、發(fā)展和維護

　　客戶(hù)的選擇、發(fā)展和維護，對事務(wù)所的質(zhì)量和風(fēng)險控制有非常大的影響，負主要開(kāi)拓責任的合伙人團隊對這方面應該有統一的政策。

　　事務(wù)所對主要的客戶(hù)在承接以前要進(jìn)行調查和評估，了解客戶(hù)及其所屬行業(yè)的情況，以及事務(wù)所是否有能力承接該業(yè)務(wù)。在新客戶(hù)評估中主要考慮的一些可能對質(zhì)量有影響的因素包括：客戶(hù)管理層的穩定性、正直性及經(jīng)營(yíng)理念；客戶(hù)所處行業(yè)的風(fēng)險程度；客戶(hù)的管理水平和內部控制 ； 客戶(hù)對服務(wù)的要求；前任會(huì )計師事務(wù)所解除委托的原因 ； 客戶(hù)是否存在持續經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題以及事務(wù)所是否具有獨立性和勝任能力等等。如果承接的業(yè)務(wù)超過(guò)了授權的范圍，還需提交合伙人會(huì )議決定。

　　事務(wù)所對重要的客戶(hù)應該建立評估記錄檔案，并對其進(jìn)行連續的評估。檔案中應該對客戶(hù)的重要風(fēng)險領(lǐng)域及可能采取的解決方法進(jìn)行詳細記錄。在連續審計時(shí)，每年對自上次評估以來(lái)客戶(hù)發(fā)生的重大情況進(jìn)行記錄并評估其對質(zhì)量的影響，如果其風(fēng)險超過(guò)了可接受的水平，事務(wù)所應該考慮采取措施緩解風(fēng)險，甚至是解除委托。

　　事務(wù)所對客戶(hù)進(jìn)行評估，可以為客戶(hù)提供更好的服務(wù)，同時(shí)也可以減輕風(fēng)險。如對內部控制提出合理化的改進(jìn)建議可以降低審計風(fēng)險。但在提供服務(wù)時(shí)，要密切地評估其對獨立性的影響，以免對質(zhì)量控制產(chǎn)生負面的影響。

　　合伙人的薪酬計劃和職業(yè)發(fā)展計劃

　　合伙人的薪酬計劃和職業(yè)發(fā)展計劃要最大限度地引導合伙人作出與事務(wù)所長(cháng)遠發(fā)展相符合的決策。薪酬計劃應大部分由完成目標的獎金和股利分紅組成，職業(yè)發(fā)展計劃應該提供合伙人完善其職能所需的技能的培訓機會(huì )。

　�。ㄒ唬┖匣锶藞F隊的活動(dòng)和交流

　　互相交流和溝通在合伙人層次顯得特別重要。在國外，如果一位候選合伙人被邀請參加合伙人的定期聚會(huì )意味著(zhù)基本已被合伙人團隊接受了。合伙人團隊需要以統一的態(tài)度對外，特別是在一些“軟性”的政策上，比如質(zhì)量控制方面。如果兩位合伙人之間的意見(jiàn)不統一，對相同的風(fēng)險出具不同的意見(jiàn)的報告，會(huì )打擊執業(yè)人員的積極性以及影響到事務(wù)所對外的信譽(yù)。

　�。ǘ�）合伙人對項目經(jīng)理和高級經(jīng)理的督導

　　合伙人與項目經(jīng)理和高級經(jīng)理的關(guān)系也是息息相關(guān)。合伙人對事務(wù)所的管理很多時(shí)候就是建立在對這些中層人員的人力資源管理上。如在事務(wù)所的培訓中，由合伙人為項目經(jīng)理和高級經(jīng)理進(jìn)行培訓，不僅能夠起到很好的交流和溝通的效果，合伙人自身也因為培訓講課的機會(huì )得到提高。

　　合伙人對具體審計項目的領(lǐng)導和管理

　�。ㄒ唬�審計任務(wù)的分派

　　合伙人在分配審計任務(wù)時(shí)，要考慮專(zhuān)業(yè)人員的勝任能力和職業(yè)發(fā)展計劃。在任務(wù)分配中要體現人力資源管理的意識。如為項目經(jīng)理提供適合其能力的客戶(hù)和能夠增長(cháng)其能力的機會(huì )，是合伙人努力的目標。換句話(huà)說(shuō)，要實(shí)現客戶(hù)資源和人力資源的匹配，既為客戶(hù)提供最優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，又為事務(wù)所的發(fā)展和留住人才發(fā)揮作用。

　�。ǘ�）計劃階段和實(shí)施階段

　　在具體項目計劃和實(shí)施階段中，合伙人必須對項目負責人進(jìn)行監督和指導并隨時(shí)為其提供咨詢(xún)。合伙人對審計計劃的制定及修改要實(shí)行批準程序。要定期聽(tīng)取項目負責人的工作進(jìn)度匯報，并關(guān)注審計中的重大風(fēng)險領(lǐng)域和項目負責人在這方面的審計程序等。

　�。ㄈ�）報告階段的復核

　　合伙人在審計報告階段的復核，要點(diǎn)集中在一些足以影響審計意見(jiàn)的重大的事項上。如重大風(fēng)險領(lǐng)域的審計結論，異常事項的審計結論，應調整未調整的事項和調整后審計風(fēng)險的可接受度，復雜的經(jīng)濟事項及對報表的影響，重大的會(huì )計估計等。合伙人必須最后對審計報告意見(jiàn)的措詞進(jìn)行復核，確保準確地反映事務(wù)所對該項目的審計意見(jiàn)和符合審計報告的準則

【合伙人的人力資源管理與事務(wù)所質(zhì)量控制論文】相關(guān)文章：

醫療質(zhì)量控制方案12-27

人力資源管理的論文05-20

醫療質(zhì)量控制方案9篇[精選]01-20

2023人力資源管理實(shí)習報告10-24

(通用)人力資源管理的論文05-21

人力資源管理的論文[精華]05-22

基層人力資源管理的論文05-27

大學(xué)生質(zhì)量控制實(shí)習報告10-17

2023人力資源管理實(shí)習報告范文09-26

企業(yè)成本控制管理論文10-19