資源稅的經(jīng)濟效應研究論文

　　1引言

　　近年來(lái)，在建設資源節約和環(huán)境友好型社會(huì )的戰略背景下，資源稅改革逐漸成為了我國稅制改革的熱點(diǎn)話(huà)題.2010年6月1日起，新疆開(kāi)始了資源稅改革試點(diǎn)，改革內容為原油、天然氣均開(kāi)始實(shí)行從價(jià)計征，稅率為5%.同年12月1日，原油、天然氣資源稅改革推廣到西部12個(gè)省.2011年11月11日，《中華人民共和國資源稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)新《資源稅暫行條例》)開(kāi)始實(shí)施，這次改革重點(diǎn)調整了石油、天然氣資源稅的計征辦法和稅率，同時(shí)還調整了焦煤和稀土礦產(chǎn)的資源稅稅額.

　　然而在政策不斷調整的背后卻存在著(zhù)人們對資源稅改革的擔憂(yōu)甚至反對.因為人們一般會(huì )認為，資源稅是一種間接稅，資源稅的提高很可能會(huì )使企業(yè)通過(guò)提高產(chǎn)品價(jià)格轉嫁給下游企業(yè)和消費者.

　　對于現行資源稅率過(guò)低與人民福利之間的矛盾問(wèn)題，作為政府應該怎樣應對呢?本文以安徽省2001年以來(lái)的相關(guān)數據為基礎對資源稅改革將會(huì )對整個(gè)稅收收入以及經(jīng)濟發(fā)展帶來(lái)怎樣的影響這一問(wèn)題進(jìn)行深度解析.

　　2安徽省資源稅征收的總體情況

　　到目前為比，資源稅已經(jīng)開(kāi)征27年，但是征收水平一直很低.比如，與兄弟省市相比，我省煤炭資源稅稅額標準最低，淮南市煤炭資源稅實(shí)際稅負不足1%，較低的稅額無(wú)法充分體現市場(chǎng)的供求關(guān)系、資源的稀缺程度和社會(huì )成本，在這樣的價(jià)格形成機制中，資源稅無(wú)法有效發(fā)揮調節作用，很容易導致對資源的掠奪性開(kāi)采，也不利于實(shí)現資源的效用最大化.

　　由于資源稅主要是針對礦產(chǎn)資源征收，這也是政府的主要資源稅收入，所以本文將資源稅收入全部作為礦產(chǎn)資源稅收入，未作相應的扣除.此外，資源稅收入主要來(lái)自于煤炭、鐵礦、銅礦，因而本文以能源開(kāi)采量(統一折合為標準煤產(chǎn)量)作為礦產(chǎn)品開(kāi)采量的近似值.并以此作為依據，計算單位礦產(chǎn)品(萬(wàn)噸標準煤)的資源稅率.

　　從表1數據可以得知:

　　(1)我省資源稅收入占總稅收收入的比重偏低.資源稅平均只占總稅收收入的 1.60%，雖然高于全國0.59%的平均值，但是明顯低于國外能源稅負占稅收總收入的5%- 8%，其主要的原因就是我國長(cháng)期以來(lái)的資源稅水平較低，(這里要注意，雖然資源稅是地方稅種，但是稅率卻是由國家統一制定)比如煤炭的征收水平一般是2.3元/噸-3元/噸，而原油從2005年7月才開(kāi)始逐漸上調.盡管從總額上來(lái)看，我省資源稅收入在逐年遞增，但是占總稅收收入的比重卻呈現出先增后減的趨勢，2001-2006年逐漸增加，2007-2009年平緩波動(dòng)，2010-2011劇烈下降，而且2011的比例已經(jīng)跌落到了十年前的水平.

　　(2)資源稅收入占GDP的比重非常低，平均只有0.089%，與稅收總收入的比重走勢相似，同樣是呈現先增加后下降的趨勢，2001-2009年逐漸上升，2010-2012年急劇下降.

　　(3)在表格的最后一列，單位資源稅率的變化情況可以更直觀(guān)地反應資源稅的征收水平，即名義資源稅率的變動(dòng)情況.其在2001-2004年基本沒(méi)有變化，但是若考慮到這一期間礦產(chǎn)品價(jià)格的上漲和通貨膨脹率的變動(dòng)，實(shí)際資源稅水平反而有較大程度的下降.到2005年國家提高煤炭資源稅征收額后，資源稅率才有了較大幅度的提升，這說(shuō)明我國的礦產(chǎn)資源稅收入主要來(lái)源于能源礦產(chǎn).

　　3關(guān)于資源稅經(jīng)濟效應的研究分析

　　3.1研究假設

　　由于資源稅一般被認定為向礦產(chǎn)企業(yè)征收的間接稅，所以企業(yè)可以將一部分稅負轉嫁給下游企業(yè)和消費者，從而使礦產(chǎn)品價(jià)格上升，并最終使居民消費物價(jià)水平上升.而轉嫁程度的大小要取決于市場(chǎng)上的供給與需求彈性，其中，壟斷企業(yè)更有能力轉嫁給下游企業(yè)和消費者，而我省的礦業(yè)行業(yè)都是國有壟斷企業(yè)，因此提高資源稅必然會(huì )導致物價(jià)水平上升.同時(shí)，企業(yè)稅負增加和物價(jià)水平上升會(huì )扭曲企業(yè)生產(chǎn)決策和居民消費決策，使礦產(chǎn)品的產(chǎn)量和居民消費水平低于原來(lái)的水平，產(chǎn)生無(wú)謂的損失，進(jìn)而降低資源的配置效率，影響經(jīng)濟增長(cháng)率.如下圖所示，S1,S2分別是征稅前后的市場(chǎng)供給曲線(xiàn)，三角形ABC即為征收間接稅所帶來(lái)的“無(wú)謂損失”.從圖中可以看出，間接稅的征收扭曲了生產(chǎn)和消費決策，降低了經(jīng)濟效率，因此征收或者提高資源稅會(huì )給經(jīng)濟帶來(lái)負面影響.

　　由上文可以推出以下理論假設:

　　假設1:資源稅稅率與資源開(kāi)采量的增長(cháng)率呈負相關(guān)性.由于資源稅采用從量定額征收，資源開(kāi)采量越高，資源稅收入越多，所以資源稅稅率越高，資源開(kāi)采量就越低，從而導致資源稅收入下降.

　　假設2:資源稅稅率與資源價(jià)格呈正相關(guān)性.資源稅稅率提高會(huì )導致礦產(chǎn)行業(yè)的生產(chǎn)成本上升，即資源價(jià)格會(huì )上漲.廠(chǎng)商為了少承擔上升的成本，會(huì )通過(guò)提高價(jià)格將資源稅負轉嫁給下游企業(yè)和消費者，而轉嫁程度則取決于市場(chǎng)上的礦產(chǎn)品需求彈性和供給彈性.故資源稅提高會(huì )引起資源價(jià)格上漲.

　　假設3:資源稅稅率與居民消費價(jià)格指數呈正相關(guān)性.道理很簡(jiǎn)單，資源稅率提高導致資源價(jià)格提高，從而引起消費品價(jià)格上升，居民消費價(jià)格自然也隨之上升了.

　　假設4:資源稅稅率與GDP增長(cháng)率成負相關(guān)性.由于資源稅的提高能夠同時(shí)影響企業(yè)和消費者的決策，因而也會(huì )對經(jīng)濟發(fā)展情況產(chǎn)生顯著(zhù)影響.

　　3.2變量確定

　　1.資源稅收入環(huán)比指數(REVL).這里我們采用資源稅收入水平相對于上年度(上年=100)的變化指數.

　　2.G D P增長(cháng)率.作為經(jīng)濟發(fā)展的衡量指標，它是指在一定時(shí)期內，一個(gè)國家或地區的經(jīng)濟活動(dòng)中所生產(chǎn)的全部最終產(chǎn)品和勞務(wù)的市場(chǎng)價(jià)值.GDP增長(cháng)率=(本年GDP-上年GDP)/上年GDP.

　　3.資源開(kāi)采量增長(cháng)指數(NKL)和采掘業(yè)價(jià)格指數(CCD).這里我們采用資源開(kāi)采量相對于上年度(上年=100的變化指數(CNK)，并以采掘業(yè)價(jià)格指數衡量資源的價(jià)格.

　　4.CPI指數.CPI是一個(gè)反映居民家庭一般所購買(mǎi)的消費商品和服務(wù)的價(jià)格水平變動(dòng)情況的宏觀(guān)經(jīng)濟指標.

　　4.研究結論及其解釋

　　4.1研究結論:資源稅率水平越高，資源開(kāi)采量的增長(cháng)指數(N K L)越高，即資源稅率水平與資源開(kāi)采量的增長(cháng)指數呈正相關(guān)性，不支持原假設.

　　采掘業(yè)價(jià)格指數居民消費價(jià)格指數CPI及GDP增長(cháng)率之間的t值均小于2，表明資源稅率水平與礦產(chǎn)品價(jià)格指數居民消費指數CPI及GDP增長(cháng)率之間的關(guān)系均不顯著(zhù)，不支持原假設.

　　4.2結論解釋:礦產(chǎn)品價(jià)格=礦業(yè)利潤+礦產(chǎn)品生產(chǎn)成本(資源稅+不含資源稅的生產(chǎn)成本)，經(jīng)過(guò)變形得到:資源稅=礦產(chǎn)品價(jià)格-(不含資源稅的礦產(chǎn)品成本+礦業(yè)利潤).這說(shuō)明資源稅的征收或者提高不一定會(huì )導致傳統資源稅理論推導的結果，即開(kāi)采量下降、物價(jià)水平上升和經(jīng)濟增長(cháng)率的下降.由公式可知，資源稅征收水平的決定因素不僅包括礦業(yè)企業(yè)與礦產(chǎn)資源所有者的關(guān)系，還包括礦業(yè)企業(yè)與礦產(chǎn)資源所有者之間的利潤博弈.

　　由于礦產(chǎn)資源的有限性以及開(kāi)采技術(shù)決定了在短期內其生產(chǎn)能力無(wú)法提高，所以當社會(huì )總需求處于礦產(chǎn)品供給曲線(xiàn)的垂直階段時(shí)，礦產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格僅僅由市場(chǎng)需求決定，此時(shí)，資源稅的征收或提高會(huì )使供給曲線(xiàn)向左上方移動(dòng)，但并不會(huì )導致礦產(chǎn)品價(jià)格的上升，即礦產(chǎn)品價(jià)格和居民消費物價(jià)指數基本保持不變，也不會(huì )影響經(jīng)濟發(fā)展.

　　5資源稅進(jìn)一步改革的政策建議

　　5.1提高資源稅稅率

　　德國、法國等對能源產(chǎn)品課以重稅，德國的燃油稅率在200%左右(稅收占稅前價(jià)格的比率)，而英國、法國與德國持平.我國現行資源稅稅率明顯過(guò)低，在增加財政收入的預期貢獻也很小，這與礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)的速度并不吻合，同時(shí)由于過(guò)低的資源稅稅率無(wú)法充分反映資源的真實(shí)價(jià)格，從而導致資源的過(guò)度開(kāi)采和低效利用，所以需要提高資源稅稅率來(lái)增加資源稅收入在總財政收入中的比重.

　　5.2清費入稅

　　各級政府對礦產(chǎn)企業(yè)往往是稅費并收，甚至存在稅低費多的現象，據統計，礦產(chǎn)行業(yè)現行各種稅費總計已經(jīng)占到總收入的25%以上，有的地方甚至達到35%，嚴重的“費”化不僅加大了企業(yè)的負擔，還限制了企業(yè)的技術(shù)研發(fā)和資源的有效利用.所以資源稅改革必須解決稅的“費”化問(wèn)題，搞清楚哪些費本屬于稅，然后清費入稅.

　　5.3逐步擴大資源稅的征收范圍

　　目前征收的資源稅品種遠遠不夠，僅僅包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦產(chǎn)品、其他非金屬礦產(chǎn)品和鹽等礦產(chǎn)資源，對于其他的自然資源并未納入征收范圍，水資源的缺乏，森林資源的破壞等現象日益嚴重，這就要求政府對不斷擴大資源稅的征收范圍，實(shí)現對于資源的可持續利用.

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