會(huì )計信息化內部控制研究論文

　　如何控制會(huì )計信息化的內部一直是會(huì )計的研究重點(diǎn)，下面小編為大家整理了一篇關(guān)于會(huì )計信息化內部控制的研究論文，僅供大家參考。

　　一、會(huì )計信息化環(huán)境下內部控制的概念及意義

　　1.會(huì )計信息化

　　會(huì )計信息化，是指融合了會(huì )計理論和信息技術(shù)的結合體技術(shù)，其中融合了許多計算機方面的科技技術(shù)。除此之外，現在發(fā)展最迅速最前端的信息和網(wǎng)絡(luò )技術(shù)也應用到會(huì )計信息化當中，這使得會(huì )計信息化不僅僅是針對信息的簡(jiǎn)單處理，還大大擴展了其范圍和含義。企業(yè)中原有的各自信息孤島在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)下相互連接起來(lái)了，企業(yè)在各方面的信息也得以融合在一起。會(huì )計信息化能夠實(shí)現企業(yè)信息共享，結合員工流、物流、資金流等各個(gè)方面。從更深一層角度去理解，會(huì )計信息化體現的是一種科學(xué)經(jīng)營(yíng)管理的思想，因為企業(yè)信息共享的數據能夠及時(shí)準確的傳遞關(guān)鍵有效的信息，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)、控制、決策和運行提供了結實(shí)的保障。概括而言，會(huì )計信息化能夠體現出，會(huì )計是一種企業(yè)管理工具，能夠加深財務(wù)會(huì )計的計劃、組織、控制以及決策等管理職能的工具。如果說(shuō)會(huì )計電算化是手工會(huì )計記賬的第一次飛躍，那么會(huì )計信息化就是在會(huì )計電算化基礎上產(chǎn)生第二次質(zhì)的飛躍。從哲學(xué)的角度來(lái)講，會(huì )計信息化是財務(wù)會(huì )計工具不斷升級的必經(jīng)之路，是一種歷史發(fā)展的必然。

　　2.內部控制

　　內部控制，是指一系列的政策和程序，而不是一個(gè)簡(jiǎn)單的條文性地制度和規范。內部控制通過(guò)俯視全局，整體把握對企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在能夠提高經(jīng)營(yíng)效率、實(shí)現企業(yè)發(fā)展戰略的前提下，保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)符合國家的規章法律、企業(yè)自身的資產(chǎn)安全完整，而形成的一系列的政策和程序制度。內部控制的目標有:實(shí)現企業(yè)發(fā)展戰略目標、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果、合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)準確、合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整、合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法合規。

　　二、會(huì )計信息化對企業(yè)原有內部控制體系帶來(lái)的影響

　　任何事物都有兩面性。但由于會(huì )計信息化的升級，管理部門(mén)的重新構造和會(huì )計人員及崗位組成結構相應提出了更高的要求，也帶來(lái)了許多特定的問(wèn)題和挑戰，可以說(shuō)對企業(yè)原有內控體系造成了明顯的沖擊。

　　1.內部控制環(huán)境發(fā)生改變

　　企業(yè)內控體系的環(huán)境變化主要分為兩點(diǎn)。首先是由簡(jiǎn)單到復雜，包括兩方面:一方面傳統的財務(wù)部門(mén)只是簡(jiǎn)單地由會(huì )計專(zhuān)業(yè)人員構成，而會(huì )計信息化的現代會(huì )計部門(mén)有多種工種組成———財務(wù)會(huì )計專(zhuān)業(yè)人員、計算機管理人員以及財務(wù)會(huì )計軟件專(zhuān)家等;另一方面傳統的財務(wù)部門(mén)只是簡(jiǎn)單地對手中的數據進(jìn)行核算、匯總儲存處理，而會(huì )計信息化的現代會(huì )計部門(mén)已經(jīng)通過(guò)管理決策軟件進(jìn)行更為復雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如各種業(yè)務(wù)活動(dòng)預測、各種資源規劃等。其次是由復雜到簡(jiǎn)單，也包括兩方面:一是在電子單據形成的同時(shí)可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò )通訊快速的傳遞財務(wù)部門(mén)，會(huì )計財務(wù)工作人員一旦處理完經(jīng)濟業(yè)務(wù)，所有相關(guān)的會(huì )計信息都會(huì )通過(guò)會(huì )計信息系統自動(dòng)輸出，瞬間就可以完成從原始單據憑證到最終會(huì )計信息處理的過(guò)程，省去了中間的時(shí)間差和避免了人員交流產(chǎn)生的誤差;二是現在信息化系統下，一個(gè)部門(mén)甚至一個(gè)員工就可以完成原本需要幾個(gè)部門(mén)共同合作才能完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　2、內部控制內容更加廣泛

　　有效的內部控制要求，在會(huì )計工作人員事先進(jìn)行審核和輸入計算機形成電腦中的原始數據時(shí)，要規范化、標準化，以保證會(huì )計信息的質(zhì)量和可用性。而且，如果不進(jìn)行有效的內部控制就會(huì )出現很大的風(fēng)險，因為會(huì )計信息化是以計算機網(wǎng)絡(luò )為記錄工具，導致集中了相對關(guān)聯(lián)的職責權限。同時(shí)，會(huì )計信息化系統中，是將經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄到電磁介質(zhì)中，實(shí)現會(huì )計電子核算無(wú)紙化。但由于電磁介質(zhì)很容易損壞，增加了丟失、損毀的風(fēng)險。所以必須加強內控建設，規范會(huì )計檔案儲存形式，盡量規避會(huì )計檔案無(wú)紙化和電腦操作無(wú)形化帶來(lái)的各種風(fēng)險。3、財務(wù)及其他企業(yè)管理人員需要轉型在賬簿會(huì )計核算系統中，對會(huì )計工作人員的要求很低，只要懂得會(huì )計專(zhuān)業(yè)知識、精通財經(jīng)法律法規即可。但在新形勢發(fā)展環(huán)境下，手工記賬逐漸被電子化替代，會(huì )計人員的主要工作任務(wù)變成會(huì )計憑證的錄入和審核，由核算型向管理型轉移，變成會(huì )計工作的重點(diǎn)。因為會(huì )計信息化系統是一個(gè)人機交互系統，只懂得會(huì )計專(zhuān)業(yè)知識遠遠不夠，還要懂得有關(guān)的電子計算機信息知識、網(wǎng)絡(luò )知識。會(huì )計信息化是會(huì )計理論、會(huì )計實(shí)務(wù)操作與電子計算機應用技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò )信息技術(shù)的有機融合，所以既懂計算機又懂會(huì )計專(zhuān)業(yè)知識和相關(guān)管理知識的復合型人才的培養非常重要。

　　三、XX控股有限公司狀況分析

　　XX控股有限公司原來(lái)的企業(yè)狀況如下:不符合市場(chǎng)經(jīng)濟的要求，管理業(yè)務(wù)不科學(xué)，組織結構很混亂，流程安排不合理，基本的規章制度的制定有很大欠缺，企業(yè)上下溝通或橫向溝通渠道有障礙，沒(méi)有統一的信息渠道，消息傳遞容易出現斷層、誤差和時(shí)間停滯差;財務(wù)人員數量很多，但工作人員的職能和素質(zhì)都相對比較低，缺乏自主管理權，幾乎是“要錢(qián)”和“報銷(xiāo)”的代名詞了，而且由于企業(yè)內控不完善，貪“小錢(qián)”的事情時(shí)有發(fā)生;會(huì )計部門(mén)只是一種記錄工具，而不是采集工具，這導致同一項經(jīng)濟活動(dòng)的有關(guān)聯(lián)的數據先經(jīng)過(guò)了非財會(huì )人員的手再到達專(zhuān)業(yè)財會(huì )人手中，大量對管理企業(yè)有用的信息被忽略，因此，難以滿(mǎn)足管理的需要;會(huì )計部門(mén)由于流程先后原因，產(chǎn)生的資金流信息總會(huì )比物流信息慢一拍，賬目上的數據沒(méi)有實(shí)時(shí)性，體現的不是當時(shí)時(shí)點(diǎn)的余額，致使公司從效益角度上對經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)控制。對于目前的這種狀況，公司經(jīng)營(yíng)者深刻地認識到企業(yè)持續經(jīng)營(yíng)存在很大風(fēng)險，想要改變這種頹敗的企業(yè)狀況，只有先化為“零”，然后將企業(yè)會(huì )計系統被期望且能達到的理想功能羅列出來(lái)，通過(guò)集體考慮、綜合想法，篩選出符合成本———效益原則的最關(guān)鍵、最基本的系統功能，最后優(yōu)化組合成理想且能達成的新會(huì )計系統。

　　1.存在的問(wèn)題

　　熟悉了解企業(yè)現存的問(wèn)題、不足和缺陷是提出解決方案的首要前提。XX控股有限公司原本存在的會(huì )計循環(huán)流程如下:填制憑證———登記賬簿———編制報表。核算比較嚴格，但流程很簡(jiǎn)單，這樣的構造使得會(huì )計流程及時(shí)在內控方面發(fā)揮一定的牽制作用，但會(huì )產(chǎn)生時(shí)間差，不能發(fā)揮會(huì )計報告的真正作用而且會(huì )計報告要表達的信息也單一。其在信息溝通方面存在的問(wèn)題如下:會(huì )計系統單項業(yè)務(wù)模式性質(zhì)嚴重，各個(gè)核算子系統之間聯(lián)系不緊密，甚至是分離開(kāi)來(lái)的，難以形成信息共享，且一個(gè)個(gè)信息孤島致使會(huì )計信息相對比較零散，匯集比較麻煩，傳遞更是滯后的。缺點(diǎn):信息不共享，訂單、付款和收貨是分開(kāi)部門(mén)進(jìn)行的，卻沒(méi)有及時(shí)的溝通交流。會(huì )計、采購、驗收部門(mén)賬目和貨物不符、賬目和賬目不符的情況時(shí)有發(fā)生。

　　2.解決方案

　　通過(guò)上面的流程圖可以很明顯地看出財務(wù)會(huì )計部門(mén)和采購部門(mén)各自成為信息孤島。而且，在各種憑證的核算、匯總及儲存過(guò)程中一旦出現什么微小的問(wèn)題，很難查明原因，積少成多，給公司持續經(jīng)營(yíng)造成隱患。這時(shí)，有效手段之一是從管理入手。通過(guò)科學(xué)合理地優(yōu)化和改造公司業(yè)務(wù)流程，運用BPR，并與信息和網(wǎng)絡(luò )技術(shù)相結合，通過(guò)信息系統可以牢牢地控制每一項業(yè)務(wù)活動(dòng)的處理過(guò)程。

　　(1)實(shí)施前的準備

　　凡事預則立，不預則廢。同時(shí)，任何事物都是有雙面性的。會(huì )計業(yè)務(wù)流程再造的關(guān)鍵點(diǎn)就是制定目標，然后根據長(cháng)期目標，確定短期目標，制定相應的實(shí)施方案步驟。①制定目標:對關(guān)鍵業(yè)務(wù)的流程改造之后，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者以會(huì )計實(shí)時(shí)控制系統為中心，利用現代化信息網(wǎng)絡(luò )技術(shù)方法統攬監控全局，會(huì )計信息需求者通過(guò)及時(shí)地獲取準確、可靠的信息，大大增強了決策正確性，為企業(yè)不斷發(fā)展壯大提供了有效的信息保障，增強了企業(yè)資產(chǎn)不斷增值的可能性。②制定戰術(shù):根據制定的戰略目標制定戰術(shù)。首先，要了解熟悉再造的所有業(yè)務(wù)流程，其中的細節也要做一些調查，形成業(yè)務(wù)流程再造的工作底稿。其次，篩選出其中比較先進(jìn)的手段留作備用。將其他的程序化為“零”，根據最基本、最關(guān)鍵的目標形成一套流程。然后將信息技術(shù)加入到其中有用的地方，之后再利用集體優(yōu)勢，為這套流程“添血添肉”。最后，處理細節和不同部門(mén)的聯(lián)系，達成信息共享，讓實(shí)施性質(zhì)的信息傳遞成為現實(shí)。

　　(2)XX控股有限公司會(huì )計業(yè)務(wù)流程再造

　　XX控股有限公司實(shí)施會(huì )計業(yè)務(wù)流程再造，要秉承一定的原則和遵循制定的目標，盡量結構簡(jiǎn)單化、步驟規范化、業(yè)務(wù)自動(dòng)化，企業(yè)會(huì )計業(yè)務(wù)流程再造的目的就是為了企業(yè)的持續經(jīng)營(yíng)，增加經(jīng)營(yíng)效率的目標不變。①再造后的會(huì )計、采購部門(mén)業(yè)務(wù)流程:優(yōu)點(diǎn):通過(guò)網(wǎng)絡(luò )數據庫，實(shí)現了信息共享，減少了信息傳遞的時(shí)滯差。通過(guò)網(wǎng)絡(luò )，供貨商可以與購買(mǎi)單位進(jìn)行賬目核對，企業(yè)內部不同部門(mén)之間進(jìn)行賬賬核對、賬目和實(shí)物的核對，大大減少了錯誤率。會(huì )計流程再造中利用高科技網(wǎng)絡(luò )技術(shù)，實(shí)現了企業(yè)內部的業(yè)務(wù)信息的匯集，實(shí)現了資源共享，有很強的開(kāi)放性。企業(yè)實(shí)行會(huì )計信息化，使得同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)的相關(guān)數據可以被財會(huì )和非財會(huì )人員共同獲得，保證了可能存在的管理信息不被遺漏，保證了會(huì )計信息系統和其他部門(mén)系統的記錄儲存的數據相一致，使得資金流信息和物流信息可以隨時(shí)“保持聯(lián)系”，使得財務(wù)賬目和會(huì )計報告上體現的數據時(shí)當時(shí)時(shí)點(diǎn)的余額，保證了企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)控制。在經(jīng)濟環(huán)境瞬息萬(wàn)變的今天，會(huì )計信息化保障了信息的及時(shí)性、相關(guān)性，保證了其存在的價(jià)值。

　　四、啟示

　　物競天擇，適者生存。在如今的世界“大戰場(chǎng)”中，企業(yè)想要獲得持續經(jīng)營(yíng)、不斷發(fā)展壯大的機會(huì )，就必須實(shí)行會(huì )計信息化，并且加強會(huì )計信息化環(huán)境下的內控體系建設。實(shí)行會(huì )計信息化是企業(yè)繼續存在的必然，是一種歷史發(fā)展的必然。會(huì )計信息化是企業(yè)管理工具不斷升級的當前階段。但同時(shí)，企業(yè)是一個(gè)整體，關(guān)鍵因素包括人、技術(shù)、文化，人員是會(huì )計信息化的參與因素，文化是保證因素。成功實(shí)施會(huì )計信息化需要多種因素的配合。當然，在實(shí)施會(huì )計信息化的過(guò)程中不能忽略了總體經(jīng)營(yíng)戰略思想、作業(yè)流程中的聯(lián)結作用，要考慮經(jīng)營(yíng)流程設計和管理流程之間的聯(lián)系。企業(yè)想要發(fā)展，必須真正準確的掌握好會(huì )計信息環(huán)境，制定有效的內控體系。企業(yè)所處的經(jīng)濟大環(huán)境是瞬息萬(wàn)變的，特別是在會(huì )計信息化環(huán)境下，建設有效的內控體系必須準備好，隨時(shí)迎接新問(wèn)題和新挑戰。因此，對企業(yè)內部控制的研究不能停止間斷，必須不斷研究挖掘，才能保證企業(yè)在社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟“商場(chǎng)”中正常運行。

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