電算化會(huì )計信息系統的內部控制論文

　　《會(huì )計法》規定：“各單位應當建立、健全本單位內部會(huì )計監督制度�！边@一規定蘊涵了兩層含義：一是各單位都必須建立內部會(huì )計監督制度，這是法定義務(wù)，必須履行；二是各手工操作環(huán)境為基礎。隨著(zhù)計算機在會(huì )計領(lǐng)域的應用與普及，現代會(huì )計的核算手段、操作技能、信息傳輸及應用環(huán)境、內部會(huì )計監督對象等都發(fā)生重大變化，這對于基于傳統會(huì )計理論基礎上形成的會(huì )計核算的內容、方法、程序和對象等產(chǎn)生了重大影響，當然，內部控制也就需要進(jìn)行重新設計。

　　一、實(shí)行電算化內部控制的必要性

　�。ㄒ唬╇娝慊�環(huán)境下存在電腦操作無(wú)形化和存儲介質(zhì)無(wú)紙化的缺陷

　　在手工會(huì )計信息中，會(huì )計人員之間的聯(lián)系是直接的，因而很自然地形成了相互制約、相互監督。同時(shí)會(huì )計數據用可見(jiàn)的文字、符號直接記錄在紙上，直觀(guān)性較強，不同的筆跡可作為控制的手段；而電算化信息系統中，這種人員之間的聯(lián)系部分轉變?yōu)槿伺c計算機的聯(lián)系，操作員身份的識別及授權控制等都有別于手工會(huì )計信息系統，手工會(huì )計信息系統中易于辨認的審計線(xiàn)索如筆跡、印章等在電算化環(huán)境下已無(wú)處可尋。此外，手工環(huán)境下，記錄在憑證、賬簿、報表等紙介質(zhì)上的會(huì )計記錄其勾稽關(guān)系較為明確，而在電算化環(huán)境下，由于會(huì )計記錄被存儲在磁盤(pán)、軟盤(pán)等磁介質(zhì)上，不宜實(shí)施簽字、蓋章等手段，而且磁介質(zhì)很容易被改動(dòng)，因此，如何防止數據被非法修改及如何盡可能避免利用計算機進(jìn)行犯罪是電算化內部控制必須解決的問(wèn)題。

　�。ǘ�）電算化環(huán)境下內部稽核機制削弱

　　手工會(huì )計信息系統中，每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理都需要經(jīng)過(guò)多重手續，嚴格遵循有關(guān)的制約監督機制進(jìn)行操作，如業(yè)務(wù)經(jīng)辦與授權批準、收付款項與會(huì )計記錄的分離等，必須經(jīng)過(guò)嚴格的審核復查機制，形成嚴密的內部牽制制度，在相互牽制、相互核對、檢查監督等重要措施的實(shí)施過(guò)程中，包含大量的信息提取、傳輸和校驗等工作�，F代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境復雜、經(jīng)營(yíng)內容廣泛、地理分布廣闊、信息處理工作量大。如果采用傳統手段，不僅速度慢且花費大。實(shí)行電算化后，許多業(yè)務(wù)處理程序被大大簡(jiǎn)化，大部分處理由計算機完成，一些內部牽制措施無(wú)法執行，會(huì )計人員無(wú)法直接參與和控制，控制效率低，其審查、稽核機制被削弱。

　�。ㄈ�）網(wǎng)絡(luò )財務(wù)是電算化環(huán)境下的新型管理模式，其安全性和保密性有賴(lài)于建立、健全有效的內部控制制度

　　網(wǎng)絡(luò )技術(shù)在會(huì )計領(lǐng)域的應用與發(fā)展，使會(huì )計電算化進(jìn)一步跨越到會(huì )計信息化階段，網(wǎng)絡(luò )技術(shù)大大提高了會(huì )計工作的本文由論文聯(lián)盟http：/pic/p>

　　二、電算化會(huì )計信息系統實(shí)施內部控制的方法與措施

　　系統開(kāi)發(fā)控制是為了防止系統在開(kāi)發(fā)過(guò)程中可能出現錯誤和偏差以保證系統的內部控制和審查線(xiàn)索，使系統設計合理、正確。

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　　管理控制是指企業(yè)建立起一整套內部控制制度，以加強和完善對計算機會(huì )計系統涉及的各個(gè)部門(mén)和人員的管理和控制。管理控制包括組織機構的設置、責任劃分、上機管理、檔案管理、設備管理等等。

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　　1、電算化會(huì )計信息系統的一般控制（普通控制）

　　由于會(huì )計電算化知識與功能相對集中，必須制定相應的組織和管理控制，部門(mén)之間實(shí)施組織控制，部門(mén)內部實(shí)施崗位分工控制，明確部門(mén)內部崗位相關(guān)人員的職責權限，加強組織控制。

　　2、電算化會(huì )計信息系統的運行控制

　　運行控制是為了使電算化會(huì )計信息系統能適應會(huì )計處理的特殊要求而建立的各種能防止、檢測及更正錯誤和處置舞弊行為的控制制度和措施，運行控制不同于一般控制，它是為保證整個(gè)系統的安全、可靠地運行而建立的控制制度和措施；運行控制是針對某個(gè)具體應用子系統的控制，依子系統或應用項目和具體數據處理方式的不同而不同。

　　3、數據通訊控制

　　數據通訊控制是企業(yè)為了防止數據在傳輸過(guò)程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生而采取的內部控制措施。企業(yè)應該采用各種技術(shù)手段以保證數據在傳輸過(guò)程中的準確、安全、可靠。

　　4、數據處理控制

　　數據處理控制是指對計算機會(huì )計系統進(jìn)行數據的有效性和可靠性進(jìn)行的控制。數據處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數字的核對、對字段、記錄的長(cháng)度檢查、代碼和數值有效范圍的檢查、記錄總數的檢查等。文件檢查包括檢查文件長(cháng)度、檢查文件的標識、檢查文件是否被感染病毒等。

　　5、數據輸出控制

　　數據輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數據控制一般應檢查輸出數據是否與輸入數據相一致，輸出數據是否完整，輸出數據是否能滿(mǎn)足使用部門(mén)的需要，數據的發(fā)送對象、份數應有明確的規定，要建立標準化的報告編號、收發(fā)、保管工作等。

　　6、數據存儲和檢索控制

　　為了確保計算機會(huì )計系統產(chǎn)生的數據和信息被適當地儲存，便于調用、更新和檢索，企業(yè)應當對儲存數據的各種磁盤(pán)或光盤(pán)作好必要的標號，文件的修改、更新等操作都應附有修改通知書(shū)、更新通知書(shū)等書(shū)面授權證明，對整個(gè)修改更新過(guò)程都應作好登記，計算機會(huì )計系統應具有必要的自動(dòng)記錄能力，以便業(yè)務(wù)人員或審計人員查詢(xún)或跟蹤檢查。

　　正是由于電算化會(huì )計系統的特殊性，因此，企業(yè)只有建立起一整套安全、完整的會(huì )計系統的內部控制制度，才能防范風(fēng)險，提高企業(yè)的生產(chǎn)效益和服務(wù)質(zhì)量，企業(yè)才能持續、快速、穩健地發(fā)展。

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