國際工程承包企業(yè)出口退稅籌劃

　　國際工程承包企業(yè)出口退稅籌劃

　　摘要：國際工程承包又稱(chēng)對外工程承包，它是一項以工程建設為對象的綜合性技術(shù)經(jīng)濟交往和商務(wù)活動(dòng)，是貨物貿易、服務(wù)貿易和技術(shù)貿易的綜合體，在我國的對外交流和對外貿易中起著(zhù)重要作用。

　　我國很多工程企業(yè)由于規模小，資金缺乏，導致企業(yè)在執行對外承包項目時(shí)承受較大的資金壓力。

　　因此，搞好企業(yè)的退稅工作，對于提高企業(yè)的效益和緩解企業(yè)的財務(wù)壓力都具有重要意義。

　　關(guān)鍵詞：國際工程;承包;企業(yè)出口退稅;籌劃

　　一、對外工程承包企業(yè)出口退稅存在的問(wèn)題

　　(一) 主觀(guān)方面

　　現實(shí)中有很多對外工程承包企業(yè)，特別是一些剛進(jìn)入國際工程承包的領(lǐng)域的企業(yè)，由于經(jīng)驗不足，或者根本就不給予重視，致使企業(yè)的出口退稅工作處于散慢狀態(tài)。

　　在實(shí)際操作中，有關(guān)人員責任心不強，抱著(zhù)“能退多少就退多少”的想法，既不及時(shí)制備退稅憑證，也不仔細審核退稅憑證，即使發(fā)現錯誤也因嫌麻煩，而不愿進(jìn)行修改，導致企業(yè)應退稅款遭受損失。

　　(二) 客觀(guān)方面

　　1.憑證不正確。

　　特別是供貨商開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的購貨人信息以及設備信息經(jīng)常出現錯誤，如果不仔細審核并將錯誤憑證及時(shí)退回修改，就導致該設備不能退稅。

　　2.憑證之間邏輯性不強，信息不一致。

　　尤其是報關(guān)單與增值稅專(zhuān)用發(fā)票對于貨物的數量、單價(jià)、名稱(chēng)、單位等信息表述不一致。

　　3.出口收匯核銷(xiāo)不及時(shí)。

　　國際工程承包項下業(yè)主對設備款的結算多采取分批支付的方式，致使企業(yè)不能及時(shí)進(jìn)行出口收匯核銷(xiāo)，從而拿不到退稅所需的出口收匯核銷(xiāo)單。

　　二、順利退稅的基木要求

　　(一)期限要求

　　1.發(fā)票認證期限。

　　出口企業(yè)取得的用于辦理出口退稅的增值稅防偽稅控系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(抵扣聯(lián))，必須自該專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起180天內到主管其征稅機關(guān)認證，未經(jīng)過(guò)認證或認證未通過(guò)的一律不予辦理出口退稅。

　　2.退稅申報期限。

　　企業(yè)應在貨物報關(guān)出口之日(以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上的出口日期為準，下同)次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。

　　逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。

　　(二)退稅單證要求

　　退稅機關(guān)對企業(yè)報送的有關(guān)憑證會(huì )進(jìn)行嚴格地審查，主要審查退稅資料的完整性、邏輯性，以及退稅資料的真實(shí)性、合法性、有效性和準確性，只有在審核無(wú)誤后方可辦理退稅。

　　對外工程承包企業(yè)運出境外用于對外承包工程項目的設備、原材料、施工機械等貨物辦理退稅時(shí)除提供出口貨物退(免)稅中報表外，還應提供以下憑證資料：

　　1.購進(jìn)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(稅款抵扣聯(lián));

　　2.出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián));

　　3.對外工程承包合同;

　　4.出口貨物商業(yè)發(fā)票。

　　其中除第1項憑證由供貨商提供外，其余幾項由企業(yè)自己制備。

　　由此可見(jiàn)，企業(yè)順利退稅的前提是在規定的時(shí)間內向主管退稅機關(guān)提交符合規定的憑證，并且必須保持這此憑證的一致性。

　　三、做好出口退稅工作的措施

　　(一)轉變觀(guān)念，加強制度建設

　　企業(yè)要想做好出口退稅工作，就必須對出口退稅工作給予足夠的重視，培養相關(guān)人員的責任心，將出口退稅工作程序化、制度化。

　　由于出口退稅中的憑證收集、整理、審核、出口報關(guān)、外匯核銷(xiāo)和退稅中報工作不可能由一個(gè)人完成，因此，我們必須加強企業(yè)采購員、辦稅員、報關(guān)員、外匯核銷(xiāo)員以及財務(wù)人員的工作協(xié)同性;并且為了提高工作效率，避免在工作中出現推諉、扯皮的現象，還必須規劃相關(guān)的工作流程，制定相關(guān)的獎懲措施，建立順暢的信息交流渠道，將工作落實(shí)到人。

　　企業(yè)只有在給予足夠重視的情況下，出口退稅工作才能保證順利地進(jìn)行。

　　(二)做好退稅基礎性工作

　　搞好出口退稅，基礎工作很重要。

　　出口退稅的核心是“一票兩單”，即增值稅專(zhuān)用發(fā)票、出口貨物報關(guān)單、貨物提單。

　　這二個(gè)憑證的基木信息如增值稅發(fā)票抬頭、納稅人識別號、設備名稱(chēng)、數量、單位等應嚴格保持一致。

　　具體措施如下：

　　1.嚴格審核供貨商。

　　為了保證出口貨物都能退稅，貨物采購時(shí)應確定供貨商是否屬于增值稅一般納稅人，是否屬于生產(chǎn)型企業(yè)。

　　因為按照規定，企業(yè)從小規模納稅人購置的出口貨物除一部分特準貨物準予退稅外，其余不予退稅。

　　2.及時(shí)提供準確有效的開(kāi)票信息。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票由供貨商辦理，為了使供貨商能及時(shí)準確地開(kāi)具，企業(yè)必須及時(shí)、準確地提供發(fā)票抬頭、納稅人識別號、貨物信息尤其是單位報關(guān)時(shí)必須使用法定單位，為了與增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的貨物單位保持一致，企業(yè)應及時(shí)確定貨物的報關(guān)單位，否則供貨商在開(kāi)票時(shí)非常容易出錯)。

　　同時(shí)我們應及時(shí)給予供貨商必要的業(yè)務(wù)指導，要求供貨商在開(kāi)票時(shí)對存在的問(wèn)題及時(shí)同企業(yè)進(jìn)行溝通。

　　3.審核退稅資料。

　　我們接到供貨商遞交的增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)應嚴格核實(shí)相關(guān)信息的準確性，只有準確無(wú)誤的憑證才能順利退稅，如果信息有誤則必須退回修改。

　　(三)合理分割發(fā)票

　　國際工程承包項下出口貨物多采用集中發(fā)運的方式進(jìn)行，由于貨物量大、貨雜，出口報關(guān)時(shí)往往不能夠采用一票報關(guān)單進(jìn)行申報，這時(shí)需要我們按照發(fā)運貨物的金額和發(fā)票準備情況對發(fā)票進(jìn)行分割。

　　發(fā)票的分割也得遵循一定的技巧，分割得當的發(fā)票不僅有利于企業(yè)出口退稅工作的進(jìn)行，而且可以加快貨物的退稅速度。

　　此外，出口貨物退稅的前提是提供與報關(guān)單相對應的增值稅專(zhuān)用發(fā)票等有關(guān)退稅憑證。

　　工程企業(yè)所需的出口貨物大部分都是采購自國內供貨商，由于各種原因，有的供貨商在發(fā)貨時(shí)并不能按照合同規定提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　要么提交的增值稅專(zhuān)用發(fā)票有誤，不符合要求;要么根本就不能提供。

　　在實(shí)際操作中，報關(guān)前能正確提交增值稅專(zhuān)用發(fā)票的供貨商一般只能占到40%左右。

　　對于己正確提交增值稅專(zhuān)用發(fā)票的貨物，在"防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)網(wǎng)上認證軟件(企業(yè)版)"中認證通過(guò)，已簽訂的合同，運單，提單，出口退稅報關(guān)等明細資料都收集齊全，到稅務(wù)機關(guān)辦理退稅。

　　因此，報關(guān)人員在整理報關(guān)資料時(shí)應主要從憑證和金額兩個(gè)方面入手，對報關(guān)單進(jìn)行合理的分割。

　　從報關(guān)單金額方面分割時(shí)應遵循的原則是：切忌整批貨物使用一票報關(guān)單出口，根據該批貨物的價(jià)值，合理均勻地分割報關(guān)單金額。

　　如一批2千萬(wàn)美元的貨物，通�？煞譃�10票報關(guān)單進(jìn)行申報，將每票報關(guān)單的金額確定在200萬(wàn)美元左右比較合適。

　　(四)做好貨物發(fā)運后的退稅憑證整理工作

　　貨物發(fā)運后企業(yè)應對各種退稅憑證進(jìn)行收集、整理、核對，將有誤的憑證及時(shí)進(jìn)行修改，對沒(méi)開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票的供貨商進(jìn)行催開(kāi)。

　　收到外匯后應及時(shí)去外匯管理局進(jìn)行外匯核銷(xiāo).取得出口收匯核銷(xiāo)單，以便及時(shí)辦理退稅。

　　(五)加強同稅務(wù)、海關(guān)、外匯等部門(mén)的溝通

　　工程企業(yè)由于其行業(yè)的特殊性，因而在實(shí)際的退稅操作中可能會(huì )遇到很多問(wèn)題，如出口貨物適用的退稅率、設備款的收補情況等。

　　為了更好地做好出口退稅工作，企業(yè)必須加強同當地主管退稅機關(guān)、海關(guān)、外匯主管部門(mén)的聯(lián)系。

　　對設備出口、收匯和退稅工作中出現的問(wèn)題及時(shí)向有關(guān)部門(mén)匯報和溝通，為企業(yè)爭取一個(gè)寬松的退稅環(huán)境，這對做好企業(yè)出口退稅工作也是很必要的。

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