個(gè)人所得稅的改革

　　個(gè)人所得稅的改革

　　[摘　要]隨著(zhù)國家經(jīng)濟的發(fā)展，人民收入日益增多，個(gè)人所得稅的問(wèn)題已經(jīng)日趨明顯，現行的個(gè)人所得稅的征收方式及征收范圍已不能適應當前經(jīng)濟的發(fā)展，本文是個(gè)人對個(gè)人所得稅改革的看法。

　　[關(guān)鍵詞]個(gè)人所得稅　扣除標準　現狀　改革

　　一、個(gè)人所得稅的現狀

　　個(gè)人所得稅是以個(gè)人取得的各項應稅收入為征稅對象所征收的一種稅收。

　　目前我國的個(gè)人所得稅采用的是分類(lèi)所得稅制，即將個(gè)人取得的十一種收入納入征收范圍，分別使用不同的稅率、扣除標準的計稅方法。

　　個(gè)人所得稅的征收方式采用代扣代繳和自行納稅申報的形式。

　　(1)費用扣除方式不科學(xué)

　　中國各個(gè)省市地區工資收入水平差距較大，物價(jià)水平不一，但是國家使用的工資薪金扣除比例尚未針對地區差異、城鄉差別、物價(jià)變動(dòng)的因素設置不同的扣除標準，從而不能使個(gè)人所得稅更顯公平，從而無(wú)法調節居民之間的貧富差距，沒(méi)有起到個(gè)人所得稅的調節收入的作用。

　　(2)征收范圍不全面

　　中國現行《個(gè)人所得稅法》的征收范圍不全面，納入個(gè)人所得稅征收范疇的有十一種收入，分別是：工資薪金所得、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉讓所得、偶然所得及其他所得。

　　在今天納稅人收入來(lái)源多樣化的情況下，如果不及時(shí)調整，很可能會(huì )出現該征的不征，不該征收的還在繼續征收的現象，缺乏公平，造成國家稅收的流失。

　　(3)居民納稅觀(guān)念淡薄

　　居民中有一部分人對個(gè)人所得稅納稅知識完全不了解，還有一部分居民對個(gè)人所得稅納稅知了解一部分，而了解的知識大部分都是知道工資薪金需要交稅，對工資薪金以外的收入沒(méi)有形成依法納稅的觀(guān)念，同時(shí)對于稅收的相關(guān)知識的理解和掌握也不是很到位，再加上稅法宣傳力度不是很大，使稅款不能正常收繳。

　　(4) 征管手段落后

　　由于個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人數量繁多，納稅項目不同，計算公式多，加上個(gè)人收入多元化、稅率也不盡相同，造成稅局的征管工作量大，且繁瑣，成為最難征管的稅種之一，而如今人們的隱形收入及現金交易的大量存在，人民的收入金額難以把握，導致稅源難以控制。

　　而現在的征收方式卻是單位代扣代繳和自行上門(mén)申報，而稅局對納稅人的收入不能完全掌握，也沒(méi)有形成以計算機網(wǎng)絡(luò )為依托的現代化征管手段。

　　二、個(gè)人所得稅的改革

　　(1)合理調整稅前扣除

　　我國現在實(shí)行的個(gè)人所得稅的計稅依據為應納稅所得額，即收人額減除費用后的余額。

　　采用分項計算，分類(lèi)扣除，根據其收入來(lái)源不同情況分別實(shí)行定額、定率和會(huì )計核算三種扣除方法。

　　2011年9月1日國務(wù)院將工資薪金的扣除標準調整為3500元，可是如今，物價(jià)飛速上漲，人民的基礎生活費用增加，而且有的家庭是一個(gè)人的工資養活全家，有些家庭式人人有工資，另外全國各地的收入水平不一，且差距比較大，所以全國的扣除標準應該差別對待。

　　同時(shí)還應該將養老、醫療、教育、房產(chǎn)等因素考慮到項目扣除標準內，調整出合適的標準，以確保納稅人的基本生活需要，更好地調節社會(huì )收入與支出。

　　(2)調整征收范圍

　　為適應個(gè)人收入來(lái)源的多樣化，個(gè)人所得稅的應稅所得額應包括一切可以計量的收入，個(gè)人所得稅的征收范圍除了稅法中明確規定的幾項免稅項目外，其余來(lái)源于各種渠道的收入均應計入個(gè)人所得應納稅所得額，繳納個(gè)人所得稅。

　　近年來(lái)經(jīng)濟生活發(fā)展變化大，國家的政策方向和經(jīng)濟結構有所轉變，部分項目難以監管，已成為逃稅漏稅的主要手段，應盡早提出治理方案，另外還可以增加一些免稅項目：對國家做出貢獻的的人的收入，如“院士津貼、政府特殊津貼”;對下崗再就業(yè)的人員、因公負傷等取得的經(jīng)濟補償款及國家賠償金等。

　　(3)完善征管手段，提高稅收征管水平

　　1.健全稅收征管機制

　　各稅務(wù)部門(mén)應該加強相互之間的忽而做，實(shí)行信息共享，同時(shí)加大稅法宣傳，普及稅法知識，增加公民自覺(jué)納稅的意識，有效的對個(gè)人所得稅進(jìn)行監督和管理，嚴厲打擊偷稅漏稅現象。

　　2.加強對稅源的監控

　　由于現在的個(gè)人所得稅采用單位代扣代繳和自行申報的征收方式，現在很多人的第二項收入往往不能控制，所以稅局應該加強對稅源的控制，財政從源頭上制止偷稅漏稅的現象。

　　應該稅務(wù)與銀行盡早聯(lián)網(wǎng)，享受資源共享，另外，盡量減少現金使用，使個(gè)人在取得各項收入時(shí)，能通過(guò)網(wǎng)絡(luò )信息化，對個(gè)人的收入，如工資薪金、獎金、勞務(wù)報酬以及從其、收入進(jìn)行監管，同時(shí)，與其他執法單位也要信息共享，如房管局的房產(chǎn)信息，車(chē)管所的車(chē)輛信息等。

　　這樣才能從源頭上控制稅源，形成有效的收入控管體系，從而提高對收入的監控能力和征管水平。

　　3.加強稅收監管

　　要努力完善稅收征管手段，積極推進(jìn)稅務(wù)部門(mén)對個(gè)人各項所得信息收集系統以及銀行對個(gè)人收支結算系統建設，建立全國范圍內統一的計算機稅收信息網(wǎng)絡(luò )，實(shí)現信息共享，保證個(gè)人所得稅的征收工作有條不紊的進(jìn)行下去。

　　參考文獻：

　　[1]吳從慧.中國的個(gè)人所得稅課征模式改革[J].中國鄉鎮企業(yè)會(huì )計，2010，(11).

　　[2]武文娟.我國現行個(gè)人所得稅制度存在的問(wèn)題及改進(jìn)[J].財會(huì )月刊，2009，第1期.

　　[3]余欣凝.個(gè)人所得稅完善的探討[J].財經(jīng)縱橫，2011，(03).

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