內部控制視角下高校稅務(wù)管理
內部控制視角下高校稅務(wù)管理【1】
摘要：隨著(zhù)依法治國、財稅體制改革的不斷推進(jìn)與深入和高校各項教育事業(yè)、科研事業(yè)的迅速發(fā)展，高校稅務(wù)管理已成為高校管理中至關(guān)重要的一部分。
但目前，高校稅務(wù)管理意識還很薄弱、風(fēng)險防控能力不足、稅務(wù)管理過(guò)程中還存在著(zhù)各種問(wèn)題，因此，高校需要不斷地建立和完善稅務(wù)管理制度、加強稅務(wù)控制、防范稅務(wù)風(fēng)險。
本文立足于內部控制視角下高校稅務(wù)管理的現狀，針對不同的稅務(wù)風(fēng)險，提出可操作性的建議，從而在實(shí)際工作中，解決高校稅務(wù)管理存在的問(wèn)題，強化內部控制，防范涉稅風(fēng)險，促進(jìn)高校健康、可持續發(fā)展。
關(guān)鍵詞：高校 內部控制 稅務(wù)管理
一、高校稅務(wù)管理涉稅的內容
高校稅務(wù)管理是指高校對其涉稅業(yè)務(wù)和納稅實(shí)務(wù)所實(shí)施的研究和分析、計劃和籌劃、處理和監控、協(xié)調和溝通、預測和報告的全過(guò)程管理行為。
高校內部控制是指高校為有效履行公共受托責任，實(shí)現發(fā)展目標，實(shí)施學(xué)校業(yè)務(wù)運行的效果和效率、財務(wù)報告的可信性和對法律法規的遵從而應對風(fēng)險的過(guò)程。
現階段，高校主要涉及到的稅種有個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、房產(chǎn)稅、契稅、印花稅等。
個(gè)人所得稅方面，國家稅務(wù)總局曾經(jīng)發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步加強對高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》和《個(gè)人所得稅管理辦法》中，明確將高校、電力等高收入行業(yè)以及列入個(gè)人高收入的大學(xué)教師作為個(gè)稅征管的重要對象，并且對于比較特殊的年終一次性獎金的扣稅標準、計稅方法也作了明確規定，這就要求作為代扣代繳個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人的高校要切實(shí)履行好納稅人的義務(wù)，如實(shí)、準確、及時(shí)地進(jìn)行個(gè)稅的申繳。
企業(yè)所得稅方面，《企業(yè)所得稅暫行條例》規定，企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人除了各類(lèi)企業(yè)之外，還包括“有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織”，這里的其他組織是指經(jīng)國家有關(guān)部門(mén)批準，依法注冊、登記的事業(yè)單位、社會(huì )團體等組織，其中高校就包括在內。
對于高校而言，企業(yè)所得稅的征繳還沒(méi)有明確的、針對性的管理辦法，大多數都是根據主管稅務(wù)機關(guān)的通知而定，并且也只是套用企業(yè)的模式來(lái)申繳，與高校實(shí)際情況還存在一定偏差。
增值稅方面，近年來(lái)，隨著(zhù)橫向科研項目和科研經(jīng)費的不斷增加，尤其是在“營(yíng)改增”政策全面實(shí)行之后，增值稅的納稅管理越來(lái)越成為關(guān)注的重點(diǎn)，如何合理利用現有優(yōu)惠政策將成為高校管控好增值稅的一個(gè)重要措施。
另外，房產(chǎn)稅、契稅、印花稅在高校的經(jīng)濟業(yè)務(wù)中也略有涉及，但還不是很突出，隨著(zhù)高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不斷拓展，在未來(lái)可能會(huì )成為高校稅務(wù)管理的一個(gè)組成部分。
總之，隨著(zhù)高校綜合改革不斷深入、高校事業(yè)迅猛發(fā)展、規模不斷擴大、經(jīng)濟活動(dòng)越來(lái)越頻繁，高校稅務(wù)管理迎來(lái)了許多新情況、新問(wèn)題，這就對高校稅務(wù)管理提出了更多、更高、更新的要求，對高校稅務(wù)管理加快建立和完善相應的內部控制制度顯得尤為突出。
二、高校稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題和風(fēng)險
(一)高校稅務(wù)管理意識淡薄
在新形勢下，高校沒(méi)有正確意識到稅務(wù)管理的重要性，還滯留在以前的管理意識當中，認為高校除了個(gè)稅便不用交稅，也不涉稅，更不會(huì )主動(dòng)思索現行的稅收政策。
稅務(wù)管理意識的淡薄使得對于相關(guān)涉稅信息的關(guān)注度大大降低，從而導致了稅法、稅務(wù)知識的欠缺，繼而使得納稅的敏感度大大降低，最后出現偷稅漏稅的情況。
一旦查獲證實(shí)，將面臨巨額的補繳稅款及罰款風(fēng)險。
(二)高校財務(wù)人員的綜合能力有待提高
隨著(zhù)國家財稅體制改革的推進(jìn)與深入，對于高校財務(wù)人員的業(yè)務(wù)處理能力、綜合能力等各方面要求將不斷提高。
目前，大多數高校財務(wù)人員日常會(huì )計業(yè)務(wù)的處理能力都比較全面，但是在涉稅業(yè)務(wù)方面有所欠缺。
隨著(zhù)高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)復雜化、多樣化的發(fā)展，現行財務(wù)人員的綜合能力將難以適應。
如果高校財務(wù)人員的業(yè)務(wù)處理能力不合格，那將直接導致業(yè)務(wù)處理的不規范、不合理、甚至不合法，有可能給高校帶來(lái)巨大的、甚至是不可挽回的損失。
(三)高校專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理崗位缺失
稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)成為高校稅務(wù)管理中無(wú)法避免的一個(gè)問(wèn)題，隨著(zhù)依法治國政策的不斷深入與完善，稅務(wù)管理崗位的缺失會(huì )使得高校面臨非常大的稅務(wù)風(fēng)險。
稅務(wù)管理崗位的缺失或不明確將直接導致稅款管理制度的松散、管理職能的分散、管理效率的低下，將嚴重影響高校的基礎職能的實(shí)行，嚴重阻礙高校制度化、法制化、規范化建設的進(jìn)行。
另外，現在大多數高校都是由財務(wù)部門(mén)代為管理稅務(wù)工作。
而事實(shí)上，財務(wù)部門(mén)的相關(guān)人員并不一定具備專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理知識，一旦稅務(wù)機關(guān)下達相關(guān)的稅務(wù)自查事項，可能會(huì )使得高校陷入比較被動(dòng)的狀態(tài)，甚至因此而承擔稅務(wù)處罰的風(fēng)險。
(四)稅務(wù)信息化交流平臺的缺失
我國高校稅務(wù)信息化建設受到許多主客觀(guān)因素的影響，目前還處于一個(gè)非常低的水平。
首先，高校對于稅務(wù)信息化的認識不夠到位。
近年來(lái)，國家稅務(wù)信息化建設雖然卓有成效，但高校領(lǐng)導對內部稅務(wù)信息化建設一直不重視，忽視了或意識不到稅務(wù)信息化在高校日常運作中的重要作用，對于稅務(wù)信息化的內涵認識不夠到位。
其次，高校對于自身稅務(wù)信息的管理不夠到位。
高校自身必然涉及到許多稅務(wù)方面的工作事項，但是沒(méi)有一個(gè)集成的儲存或交流平臺供需要的人來(lái)獲取，這就造成了資源的閑置與浪費，變相地增加了獲取相關(guān)資源信息的時(shí)間成本和人力成本。
最后，稅務(wù)信息化建設需要專(zhuān)門(mén)的信息化人才來(lái)建設和維護。
信息化人才的缺失必然阻礙高校信息化建設的進(jìn)程。
隨著(zhù)高校改革的深入與推進(jìn)，高校涉稅業(yè)務(wù)日益增加，稅務(wù)管理內容日益復雜。
稅務(wù)信息化交流平臺的缺失，將造成各部門(mén)之間信息的不對稱(chēng)，嚴重影響各職能部門(mén)之間工作的連續性和銜接性，將耗費大量的人力、物力在機械性、重復性的事務(wù)當中，可能導致整個(gè)學(xué)校工作效率的低下。
(五)高校稅務(wù)管理制度不夠健全
從高校目前的運行狀況來(lái)看，大多數高校還沒(méi)有建立起稅務(wù)管理的相關(guān)制度，甚至都沒(méi)有意識到建立稅務(wù)管理制度的重要性，僅僅停留在被動(dòng)接受的階段。
制度是執行的先決條件，沒(méi)有制度作為引導，執行將會(huì )走上歧路。
稅務(wù)管理同樣需要制度來(lái)加以保駕護航，制度的建立和完善有助于稅務(wù)管理的實(shí)施，有助于工作的開(kāi)展和執行。
缺乏制度的約束，將嚴重影響高校各方面的發(fā)展，甚至可能會(huì )涉及相關(guān)稅務(wù)事項的糾紛。
脫離了制度的管控，一切的執行行為都將面臨巨大的風(fēng)險，給管理帶來(lái)巨大的阻力和難度。
就高校領(lǐng)用的增值稅稅票來(lái)說(shuō)，還只是停留在領(lǐng)用、使用、核銷(xiāo)的階段，并沒(méi)有比較詳細、明確的管理制度來(lái)加以控制，沒(méi)有形成一個(gè)良好的稅務(wù)管理內部控制體系。
三、高校稅務(wù)管理中存在風(fēng)險的防控關(guān)鍵點(diǎn)
(一)加強稅法政策宣傳力度
高校應當充分利用各種場(chǎng)合宣傳稅法政策，也可以聘請稅務(wù)部門(mén)的相關(guān)工作人員進(jìn)學(xué)校開(kāi)展面對面的稅法政策宣講活動(dòng)，從稅務(wù)主管部門(mén)的角度剖析各項稅法政策。
高校也可以通過(guò)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站、微博、微信等多種方式進(jìn)行稅法政策宣傳，使教職工及時(shí)、全面地了解國家的各項稅法政策。
與此同時(shí)也讓稅務(wù)部門(mén)更加清晰地了解到高校的實(shí)際情況，從而在日常工作中得到稅務(wù)部門(mén)的支持。
(二)加強財會(huì )人員隊伍建設
隨著(zhù)高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復雜化、多樣化發(fā)展，高效財務(wù)工作的內容也日益多樣化，高校財務(wù)人員在處理新情況、新問(wèn)題時(shí)有可能會(huì )束手無(wú)策。
面對這種情況，首先，財務(wù)部門(mén)可以要求相關(guān)的業(yè)務(wù)員和業(yè)務(wù)骨干去高水平的院校學(xué)習、深造，加快其相關(guān)業(yè)務(wù)處理能力的提高;其次，可以聘請有關(guān)的專(zhuān)家進(jìn)行專(zhuān)業(yè)技能的培訓，全面提升財務(wù)部門(mén)人員的知識儲備和業(yè)務(wù)技能;最后，可以通過(guò)引進(jìn)高素質(zhì)人才的方式，為財會(huì )隊伍添加新鮮血液，注入新的活力。
(三)設置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理崗位
隨著(zhù)國家稅法的日趨完善、日益健全，高校的稅務(wù)管理工作也將日益繁重，高校有必要設置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理崗位來(lái)滿(mǎn)足新經(jīng)濟形勢下的各種需求。
高校的主要涉稅事項有按月繳納代扣代繳的個(gè)人所得稅、填報增值稅申報表及其附加稅申報表、申報相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅、按季度填報企業(yè)所得稅申報表、年度企業(yè)所得稅匯算清繳以及其他的一些臨時(shí)性稅務(wù)相關(guān)事項。
面對越來(lái)越多的涉稅事項，需要建立相對應的稅務(wù)管理崗位來(lái)進(jìn)行單獨管理。
只有設立了專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理崗位，才能對各種涉稅事項做到完全統一的管理，才能保證各種涉稅業(yè)務(wù)順利、高效地完成。
(四)建立稅務(wù)信息化交流平臺和稅務(wù)管理系統
在高校內部建立一個(gè)稅務(wù)信息化交流平臺，不僅可以實(shí)時(shí)共享各種稅務(wù)信息，還可以集思廣益，共同提升對國家稅收政策的解讀能力。
高校的各個(gè)部門(mén)可以通過(guò)這個(gè)平臺，及時(shí)交流相關(guān)信息，采集所需數據，高效、便捷地完成各種稅務(wù)事項。
另外，可以聘請對高校財務(wù)有研發(fā)經(jīng)驗的軟件開(kāi)發(fā)公司，研發(fā)相關(guān)稅務(wù)處理系統，例如個(gè)稅計稅系統，這樣可以使得本來(lái)繁瑣、復雜的個(gè)稅計算程序簡(jiǎn)單化、效率化，還可以有效地保證每一個(gè)人個(gè)稅計算的準確性。
(五)加強稅務(wù)管理、內部控制制度建設
制度是各項事業(yè)發(fā)展的保證，只有建立完善的稅務(wù)管理、內部控制制度，才能讓高校的管理更加規范化、高效化。
不斷加強和完善內部控制，從制度上規避或減小涉稅業(yè)務(wù)的風(fēng)險，不斷地對內部的流程、制度進(jìn)行合理的控制、調整，才能為稅務(wù)事項的完成奠定基礎，更好地做好稅務(wù)管理工作，更好地服務(wù)好高校事業(yè)的發(fā)展。
根據財政部發(fā)布的《內部會(huì )計控制規范》中提到的不相容崗位相互分離的原則，在稅務(wù)管理的過(guò)程中應當得到充分的運用和實(shí)施，通過(guò)制度的建立以及對各個(gè)環(huán)節的把控，形成一個(gè)有效的管理模式，如圖1所示。
例如，在稅務(wù)發(fā)票的管理上，可以從兩個(gè)方面加以控制和管理。
一個(gè)是發(fā)票的進(jìn)出庫流程，如圖2;一個(gè)是發(fā)票的使用流程，如圖3。
通過(guò)建立相應的管理制度、流程規范，明確各個(gè)環(huán)節的崗位分工，做到一事一管，一管一結，使得票據管理更加規范化、制度化、效率化。
例如，在個(gè)稅的管理上，可以借助信息化的計稅軟件，合理分工，權責明確，通過(guò)對各個(gè)環(huán)節的監管，做到事前、事中、事后的全方位控制，如圖4。
并且還可以制定相應的檢查制度，來(lái)完善和監督個(gè)稅環(huán)節的合理性、合規性和準確性，最后通過(guò)匯總報告的形式，分析和總結個(gè)稅管理中的各種情況，為決策者提供可供參考的準確數據。
四、結語(yǔ)
本文簡(jiǎn)要分析了高校稅務(wù)管理中存在的一些問(wèn)題和風(fēng)險：高校稅務(wù)管理意識淡薄;高校財務(wù)人員的綜合能力有待提高;高校專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理崗位缺失;稅務(wù)信息化交流平臺的缺失;高校稅務(wù)管理制度不夠健全，并指出了相應的風(fēng)險防控措施：加強稅法政策宣傳力度;加強財會(huì )人員隊伍建設;設置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理崗位;建立稅務(wù)信息化交流平臺和稅務(wù)管理系統;加強稅務(wù)管理、內部控制制度建設。
因此，高校在完善稅務(wù)管理的全過(guò)程當中，要堅持以稅法為基石，積極溝通稅務(wù)主管部門(mén)，加強稅務(wù)管理人才的培養，通過(guò)現代化的信息網(wǎng)絡(luò )系統來(lái)強化稅務(wù)管理，不斷完善管理制度、加強內部控制，全面提高高校的稅務(wù)管理水平，為高校的健康、可持續發(fā)展打下基礎。
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內部控制視角下高校財務(wù)管理【2】
摘要：本文從內部控制角度下高校財務(wù)管理缺陷出發(fā)，探索了提升高校財務(wù)管理工作效率和效果的策略。
關(guān)鍵詞：內部控制;高校財務(wù)管理
一、當前內部控制環(huán)境下高校財務(wù)管理問(wèn)題探析
首先，內部控制規范性文件在高校內部缺失。
內部控制是高校財務(wù)管理是重要組成部分，其運作和執行需要規范性文件作為指引。
但是目前推行的內部控制規范性文件和以此建立的內部控制相關(guān)制度主要適用于企業(yè)和公司這樣的盈利組織，而針對高校這種特殊的行政單位的內部控制規范性文件處于暫缺狀態(tài)，高校財務(wù)管理無(wú)據可依。
我國在內部控制建設上已經(jīng)取得了一定的成績(jì)，內部控制制度建設可以在基本規范、應用指引、配套措施、評價(jià)指引等規范性文件的指導下進(jìn)行，這給我國的上市公司、非上市企業(yè)的內部控制制度建設、運行原則明確了原則和方向。
而后我國又頒布了《行政事業(yè)單位內部控制規范》，但是筆者認真閱讀分析該規范，發(fā)現其并非專(zhuān)門(mén)針對高校的內部控制規范性文件，而是針對各類(lèi)行政事業(yè)單位的。
它只針對各類(lèi)事項和業(yè)務(wù)進(jìn)行了一般規定，各類(lèi)行政事業(yè)單位在具體應用該規范時(shí)需要結合自身實(shí)際狀況和特殊的業(yè)務(wù)性質(zhì)。
高校內部控制建設只能根據《行政事業(yè)單位內部控制規范》中三兩個(gè)適用于自身情況的規章探索和摸索，高校財務(wù)管理在制度化和規范化道路上任重道遠。
其次，高校自上而下缺乏內部控制建設觀(guān)念。
內部控制是一個(gè)系統，它是伴隨著(zhù)高校日常教學(xué)活動(dòng)和其他業(yè)務(wù)活動(dòng)而動(dòng)態(tài)運行的。
根據國家目前辦法的內部控制規范文件中，內部控制由邏輯上相互關(guān)聯(lián)、順序上前后銜接的幾個(gè)部分組成：內控環(huán)境、風(fēng)險評估、內控活動(dòng)、信息溝通、控制監督。
如前所述我們可以發(fā)現內控環(huán)境是內部控制制度建設和運行的大前提，是內部控制發(fā)揮作用的基礎，它回答了這樣的問(wèn)題：一個(gè)單位在運行過(guò)程中可能護面臨哪些風(fēng)險，單位可以采取什么樣的措施去規避風(fēng)險或者控制風(fēng)險。
領(lǐng)導者和財務(wù)管理者對內部控制的態(tài)度、重要性認識程度和相關(guān)的行動(dòng)直接決定了內部控制環(huán)境的好壞。
我國大部分高校的校長(cháng)、財務(wù)管理人員沒(méi)有充分意識到內部控制的重要意義，對專(zhuān)業(yè)知識了解甚少，很多領(lǐng)導者和財務(wù)管理人員將內部控制等同于書(shū)本上的條條框框，認識層面依然停留在內部控制結構階段，很多領(lǐng)導者在高校日常工作中對內部控制視如無(wú)睹，財務(wù)人員在工作中往往身兼數職，不重視不相容職位的分離，內部控制制度變成一紙空文，在執行過(guò)程中流于形式。
再次，高校財務(wù)管理缺乏科學(xué)性。
高校教育規模在其從精英教育轉變?yōu)榇蟊娀逃髮?shí)現了大規模擴展，這就意味著(zhù)高校的軟硬件設施也產(chǎn)生了較大的擴展需要。
絕大部分高等院校。
自有資金非常有限，又很難從國家獲得基本建設的足夠資金，在這種情況下，銀行借款是大部分高校獲得資金的直接途徑，但是高校屬于行政單位，自身并不盈利，其償還能力及其有限，在債務(wù)到期而又無(wú)法及時(shí)償付的情況下，高校只能借新還舊，造成了高校債務(wù)累累的現狀。
另外，高校內部崗位設置和運行并沒(méi)有相互牽引和制約。
內部控制基本原則規定了會(huì )計和財務(wù)的崗位屬于不相容職位，在崗位設置時(shí)應該使之相互分離，禁止出現部分財務(wù)人員辦理所有會(huì )計業(yè)務(wù)的現象，但是高校的會(huì )計、財務(wù)工作工作量非常大、工作內容異常繁雜，人手不足是高校財務(wù)部門(mén)普遍現象，很多崗位和職責在這個(gè)過(guò)程中被某虎，我們經(jīng)常能夠看到一人兼任多個(gè)不相容職位的情況，這導致了高校財務(wù)人員貪wu、盜竊資產(chǎn)、以權*私現象比比皆是、屢禁不止。
二、內部控制視角下完善高校財務(wù)管理的對策
第一，高校應該建設自身內部控制制度。
雖然專(zhuān)門(mén)適用于高校的內部控制規范性文件暫缺，高校內部控制無(wú)據可依，但是其他行業(yè)尤其是盈利性企業(yè)在內部控制建設上已經(jīng)取得了一定的成就，高效主管部門(mén)可以參考相關(guān)經(jīng)驗，組織財務(wù)人員和相關(guān)人員實(shí)地學(xué)習、調查并寫(xiě)出參考方案，結合高校自身特色建立適合于高校自身的規章制度，使得高校內部控制工作能夠有效開(kāi)展。
嚴密、完善的內部控制體系的建成是檢驗高校內部控制制度是否運行良好的直接依據，健全的內部控制體系能夠在資金安全、權責明確、崗位分工明晰上做出貢獻。
另外，高校內部各個(gè)職能部門(mén)都肩負著(zhù)內部控制制度和體系建設的重要責任，不應僅僅依賴(lài)于財務(wù)部門(mén)。
各職能部門(mén)積極參與能夠在高校內部形成網(wǎng)狀監督體系，保證高校資金使用效率和資產(chǎn)的安全。
第二，高校應該提升職工內部控制意識。
員工內部控制思想是否深入決定了內部控制體系能否順利運行。
內部控制是一張覆蓋在高校日常工作中的巨大的網(wǎng)絡(luò )，只有高校的每一個(gè)職工形成內部控制觀(guān)念，才有可能保證內部控制網(wǎng)絡(luò )中的每一個(gè)環(huán)節能夠精準運行。
內部控制理念深入一方面能夠保障內部控制體系的完善，另一方面則能夠讓高效領(lǐng)導者對自身進(jìn)行監督，避免其在使用權力的同時(shí)而又喪失相關(guān)約束。
高校財務(wù)管理人員要有不斷提升自身專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的覺(jué)悟，以積極主動(dòng)的心態(tài)去學(xué)習最新財會(huì )知識，加強自身協(xié)調溝通能力和法制觀(guān)念，逐漸提升自身職業(yè)道德素養，保證財會(huì )工作有效開(kāi)展，為內部控制制度的建設和實(shí)施提供后盾。
第三，高校財務(wù)管理要抓住重點(diǎn)。
首先，財務(wù)管理要做好預算控制工作。
每個(gè)年度高校要根據年內主要經(jīng)濟活動(dòng)來(lái)制定年度財務(wù)收支計劃，對高校財務(wù)工作進(jìn)行宏觀(guān)控制。
高校預算工作針對的是大收入、大支出的概念，也就是說(shuō)預算控制囊括了財政撥款、事業(yè)收入、其他收入等高校全部收入在內。
在編制預算時(shí)，高校應該明確預算內容和范圍，對執行過(guò)程進(jìn)行嚴密監控，將學(xué)校內部各項經(jīng)濟活動(dòng)納入預算體系之下。
其次，高校應該進(jìn)行良好的資金內部控制。
資金是組織運行的血脈，高校對資金進(jìn)行嚴格的把控具有重大意義。
高校要實(shí)行貨幣收支、貨幣報關(guān)嚴格審批，按月編制銀行余額調節表，減少現金存放量，禁止坐支現象出現，出納和制單單位權責分離。
最后，高校財務(wù)管理重點(diǎn)在于資產(chǎn)管理，大額資產(chǎn)購置要采取招標方式，合同訂立和合同審核人員職責相分離，資產(chǎn)驗收過(guò)程謹慎嚴格，領(lǐng)用資產(chǎn)要記錄備案，資產(chǎn)日常管理落實(shí)到個(gè)人，定期進(jìn)行資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，資產(chǎn)報廢要先報批后處置，控制侵占資產(chǎn)行為，真正做到賬實(shí)相符、賬賬相符。
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