創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策
以下是小編整理的關(guān)于創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策論文的論述，歡迎各位財稅畢業(yè)的同學(xué)借鑒哦!
摘要：創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)作為一種新興產(chǎn)業(yè)，已經(jīng)受到了許多國家的關(guān)注和重視。中國創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)起步比較晚，與發(fā)達國家相比，存在較大的差距。財稅政策對于創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)的發(fā)展具有重大的意義，綜觀(guān)西方發(fā)達國家，創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)政府的財稅政策支持。介紹了中國創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)現狀及其財稅政策的問(wèn)題，探討了財稅政策介入創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)的理論依據，并借鑒了發(fā)達國家促進(jìn)創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策，最后指出了中國創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)財稅政策的修正。
關(guān)鍵詞：創(chuàng )意產(chǎn)業(yè);財稅政策;稅收優(yōu)惠
創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)是一種將技術(shù)、經(jīng)濟、文化交融在一起的一種新興產(chǎn)業(yè)，具有巨大的經(jīng)濟效益，已經(jīng)受到了許多國家的關(guān)注和重視。據統計，全世界文化創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)每天創(chuàng )造的產(chǎn)值達220億美元，并以5%左右的速度遞增;在創(chuàng )意經(jīng)濟先發(fā)國家，增長(cháng)速度更快，如美國達到14%。創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)被認為是21世紀全球經(jīng)濟一體化時(shí)代的“朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)”或“黃金產(chǎn)業(yè)”。中國的創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)起步比較晚，發(fā)展很不完善。與發(fā)達國家相比，中國創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)發(fā)展還存在許多問(wèn)題。積極推動(dòng)創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，尤其是利用財稅政策促進(jìn)中國創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。
一、中國創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)現狀及其財稅政策的問(wèn)題
(一)中國創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)發(fā)展的現狀
創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)是指源自個(gè)別創(chuàng )意、技術(shù)及才干，通過(guò)知識產(chǎn)權的開(kāi)發(fā)和利用，具有創(chuàng )造財富和就業(yè)潛力的產(chǎn)業(yè)，實(shí)質(zhì)上就是知識形態(tài)的創(chuàng )造力經(jīng)濟。由于創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)概念不涵蓋科學(xué)技術(shù)上的創(chuàng )造發(fā)明，而專(zhuān)指文化領(lǐng)域中的創(chuàng )新，因此也稱(chēng)為文化創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)。英國是最早提倡創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)的，選定了十三項產(chǎn)業(yè)作為創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)的范疇，包括廣告、建筑、藝術(shù)品與文物交易、工藝品制作、時(shí)尚設計、時(shí)裝設計、電影及影像制作、互動(dòng)休閑軟件、音樂(lè )制作、表演藝術(shù)、出版業(yè)、軟件開(kāi)發(fā)、電視廣播。英國創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)的發(fā)展對其經(jīng)濟產(chǎn)生了重大影響。1997年英國創(chuàng )意的創(chuàng )意產(chǎn)值僅為600億英鎊，到2002年英國的創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)創(chuàng )造了1 125億英鎊的收入。從1997年以來(lái)，英國創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)平均增長(cháng)9%，大大超過(guò)傳統工業(yè)2.8%的增長(cháng)率，是其他產(chǎn)業(yè)的3倍，對經(jīng)濟的貢獻率達到4%。
中國的創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)起步較晚，雖然在一些發(fā)達地區已初具規模，但發(fā)展很不完善，這表現在：創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)占GDP比重低，2004年文化創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)實(shí)現增加值3 440億元，占GDP的2.15%，而英國在2001年時(shí)就已占到GDP的8.2%;吸引就業(yè)人數少，2004年中國創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員 996萬(wàn)，占中國全部從業(yè)人員的1.3 %，英國在2001年時(shí)就雇用了4.3%的就業(yè)人口;創(chuàng )意人才不足，中國創(chuàng )意人才不僅是量上不足，創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員在人才構成上，也存在不平衡;創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)創(chuàng )造的經(jīng)濟效益與發(fā)達國家存在很大差距。
(二)中國創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)財稅政策的問(wèn)題
1.政府對創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)投入不足，支持不夠。目前，中國創(chuàng )意企業(yè)投資主體相對單一，主要靠開(kāi)發(fā)商自籌，創(chuàng )意企業(yè)絕大多數都是中小企業(yè)，資金不足是中國創(chuàng )意企業(yè)普遍面臨的問(wèn)題。創(chuàng )意企業(yè)的規模小、面臨的風(fēng)險大，又缺乏固定資產(chǎn)抵押，因此很難得到銀行等金融投資機構的支持。這些情況決定了創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)離不開(kāi)公共服務(wù)體系的支持。但是，由于中國人口多，經(jīng)濟基礎薄弱，政府對創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)長(cháng)期投入不足，缺少一個(gè)全面支持創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策體系。
2.有關(guān)創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠力度不夠。從中國當前的稅收政策中可以看出，現行的稅收優(yōu)惠政策涉及到創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)的行業(yè)只有出版、電影、音像制品、軟件開(kāi)發(fā)等行業(yè)，沒(méi)有涵蓋創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)的所有行業(yè);而且都是一些零散的條款，供參照的也就由財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局頒布的幾個(gè)通知中，涵蓋的內容太少，可操作性不強。更為重要的是，現行文化產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策時(shí)間過(guò)短，比如，2009年新增的對一些出版物的增值稅惠起止時(shí)間是2009年1月1日至2010年12月31日，優(yōu)惠時(shí)間只有一年，這不利于創(chuàng )意企業(yè)的預期和長(cháng)期發(fā)展。優(yōu)惠方式比較單一，間接優(yōu)惠方式少;對創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠支持的力度遠不夠，沒(méi)有充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠對創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)的推動(dòng)作用。
3.創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)行業(yè)的稅負比較重。相對于發(fā)達國家，中國的創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)稅負明顯偏重。如出版涉及的圖書(shū)銷(xiāo)售的增值稅稅率為13%，而在英國，英國政府從未對圖書(shū)、期刊、報紙征收收過(guò)任何增值稅，從而使圖書(shū)與其他出版物始終處于零稅狀態(tài)。法國的圖書(shū)產(chǎn)業(yè)則有著(zhù)特殊的稅制，其中由出版人上繳0.2%的圖書(shū)營(yíng)業(yè)稅和由出售復印機的商家上繳3%的復印機營(yíng)業(yè)額稅是由國家圖書(shū)中心集中起來(lái)再回報給圖書(shū)產(chǎn)業(yè)的。再如電影行業(yè)，享受到的稅收優(yōu)惠政策很少，而在英國，政府開(kāi)征伊迪稅為英國電影制作開(kāi)辟專(zhuān)項籌資渠道，澳大利亞用稅額抵免、稅收扣除多種優(yōu)惠方式，鼓勵對電影產(chǎn)業(yè)進(jìn)行投資。
二、財稅政策介入創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)發(fā)展的理論依據
(一)財稅政策介入創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)的必要性
財稅政策是政府調控經(jīng)濟的一個(gè)重要手段。通過(guò)財稅政策，為創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)的發(fā)展創(chuàng )造有利的條件，鼓勵企業(yè)對創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)的投入，最大限度地降低投資者對創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)投資的成本與風(fēng)險，創(chuàng )造盡可能多的投資效益。同時(shí)，稅收優(yōu)惠政策也會(huì )產(chǎn)生一種示范效應，引導資金流向，使更多的資金在稅收優(yōu)惠政策的引導下流向創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)，從而帶動(dòng)創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。反過(guò)來(lái)，創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)的發(fā)展又會(huì )帶動(dòng)經(jīng)濟發(fā)展，增加稅收收入，從而形成良性循環(huán)。20世紀90年代以來(lái)，越來(lái)越多的國家將創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)視為支柱產(chǎn)業(yè)和戰略產(chǎn)業(yè)，紛紛采取各種措施包括財稅政策促進(jìn)創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，不僅創(chuàng )造了可觀(guān)的經(jīng)濟效益，而且提升了國家參與世界競爭的“軟實(shí)力”，其中一些促進(jìn)創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策實(shí)踐，值得研究借鑒。
(二)財稅政策介入創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)的效應分析
促進(jìn)創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策主要是政府投入和稅收優(yōu)惠。政府的投入和稅收優(yōu)惠政策可以降低創(chuàng )意企業(yè)的邊際成本，從而增加創(chuàng )意投資的數量。簡(jiǎn)單分析如下：企業(yè)投資創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)最基本的決策標準是現期投入資本的預期邊際產(chǎn)出(expectated marginal product of captial，簡(jiǎn)稱(chēng)MPK)要與投資所形成的資產(chǎn)預期使用成本(user cost of captial，簡(jiǎn)稱(chēng)U)相等。即預期邊際資本產(chǎn)出(MPK)等于資產(chǎn)使用成本(U)。假設考慮稅收因素，稅收使資本邊際收益減少，也可以理解為資本使用費U的增加。即(1―t)MPK=U，MPK=U/1―t。U/1―t被稱(chēng)為稅收調節后的資本使用費用。顯然，稅率越低，稅后資本使用費用越低，越有利于投資。政府增加投入以及實(shí)施稅收優(yōu)惠，會(huì )降低稅后資本使用費用，即降低創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)的使用成本，U曲線(xiàn)向下運動(dòng)，均衡點(diǎn)向右下方移動(dòng)，創(chuàng )意投資的數量增加。如下圖所示：伴隨著(zhù)U曲線(xiàn)的下移，均衡點(diǎn)從E1移到E2，資本數量從OQ1增加到 OQ2。伴隨著(zhù)資本數量的增加，更多的資金流向創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)，從而促進(jìn)創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)的發(fā)展�？傊�，凡是有助于降低資本使用成本的財稅政策都可刺激投資。政府通�？刹捎玫囊韵露愂照叽碳ね顿Y，如減免所得稅、加速折舊、投資抵免等。此外，政府也可通過(guò)政府補貼來(lái)降低資本使用成本，鼓勵企業(yè)向創(chuàng )意行業(yè)投資。
三、國外創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策借鑒
20世紀90年代以來(lái)，越來(lái)越多的國家將創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)作為本國的支柱產(chǎn)業(yè)和戰略產(chǎn)業(yè)，紛紛采取各種財稅措施對創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)進(jìn)行支持，極大地促進(jìn)了創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。政府在創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)中的作用不僅表現在通過(guò)財政撥款對創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)進(jìn)行投資方面，更重要的是體現在引導投資、營(yíng)造良好投資環(huán)境方面。發(fā)達國家的一些實(shí)踐活動(dòng)給我們提供了有益的借鑒。
(一)政府對創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)的強力支持
創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn)決定了創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)政府的支持，加大財政投入是創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要保障。加拿大為了加大對文化創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)的投入，努力擴大和占領(lǐng)文化創(chuàng )意市場(chǎng)。在連年削減聯(lián)邦預算的情況下，卻不斷增加對文化創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)的投入，如為支持電影業(yè)發(fā)展，每年投資約2億加元，建立了一個(gè)故事片生產(chǎn)和發(fā)行基金，有力地促進(jìn)了電影行業(yè)的發(fā)展。法國政府每年都撥出幾十億法郎用于興建圖書(shū)館、博物館、劇場(chǎng)等文化設施。這些資金先由政府撥給文化部，再由文化部分配給各施工項目。近幾年，法國興建了一批大型文化工程，如巴士底歌劇院、新國家圖書(shū)館、大盧浮宮擴建工程等。文化設施的完善為法國文化創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供了堅固的基礎。韓國創(chuàng )意取得產(chǎn)業(yè)的巨大成效，與政府的強力扶持和推動(dòng)分不開(kāi)。政府文化事業(yè)的財政預算不斷增加，文化產(chǎn)業(yè)預算由1998 年的168億元增加到2003年的1 878億元，文化事業(yè)占總預算的比例不斷增加 。
(二)建立專(zhuān)項基金
為創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)提供穩定的資金來(lái)源，對創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展有著(zhù)重大的意義。美國聯(lián)邦政府主要通過(guò)國家藝術(shù)基金會(huì )、國家人文基金會(huì )和博物館學(xué)會(huì )等對文化創(chuàng )意給予資助，每年約2.5億美元，州和市鎮政府以及聯(lián)邦政府某些部門(mén)在文化方面也提供資助。美國政府還通過(guò)了《藝術(shù)及人文事業(yè)基金法》，依據此法，美國創(chuàng )立了致力于藝術(shù)人文事業(yè)發(fā)展的機構――國家藝術(shù)基金會(huì )與國家人文基金會(huì )。這一立法，保證了每年都有相當比例的資金投入到創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)中。
韓國為確保經(jīng)費上文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，多渠道籌措文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展資金，2002年通過(guò)國家預算撥款、投資組合、專(zhuān)項組合、專(zhuān)項基金共融資文化產(chǎn)業(yè)事業(yè)費5 000億韓元。韓國還設立多個(gè)專(zhuān)項基金，分別有文藝振興基金、文化產(chǎn)業(yè)振興基金、信息化促進(jìn)基金、廣播發(fā)展基金、電影振興基金、出版基金等，為創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供了大量的資金支持。
(三)對創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)實(shí)施大量的稅收優(yōu)惠政策
西方發(fā)達國家創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展，與各國政府對創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)實(shí)施的稅收優(yōu)惠政策息息相關(guān)。英國政府從未對圖書(shū)、期刊、報紙征收過(guò)任何增值稅，從而使圖書(shū)與其他出版物始終處于零稅狀態(tài)。英國政府對一些大學(xué)出版社，如牛津大學(xué)出版社和劍橋大學(xué)的經(jīng)營(yíng)全部免稅。英國政府十分支持游戲企業(yè)的海外發(fā)展戰略，如果英國游戲企業(yè)能和中國等國家展開(kāi)海外合作，該企業(yè)將在英國獲得最高50%的退稅優(yōu)惠。英國從2006年開(kāi)始通過(guò)稅收優(yōu)惠刺激本國電影業(yè)的繁榮，凡制作成本在2 000萬(wàn)英鎊以下的英國電影，電影公司至少可以獲得在英國花費成本20%的稅收優(yōu)惠;制作成本高于2 000萬(wàn)英鎊的英國電影，電影公司至少可以獲得在英國花費成本16%的稅收優(yōu)惠。稅收激勵是英國促進(jìn)英國創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有效經(jīng)濟手段。
法國的創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)稅收扶持政策是目前國際上產(chǎn)業(yè)架構最完整的創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)稅收扶持政策。從中央政府到地方政府、從圖書(shū)出版業(yè)到藝術(shù)品產(chǎn)業(yè)，法國大力發(fā)展創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)，使其成為法國經(jīng)濟中舉足輕重的一部分。法國國家圖書(shū)中心的資金主要來(lái)自于政府對圖書(shū)銷(xiāo)售和圖書(shū)復制的稅收收入。法國國家電影中心每年的收入大部分也來(lái)自稅收。對藝術(shù)產(chǎn)品進(jìn)行扶持，法國的藝術(shù)家原作增值稅為5.5%，如果藝術(shù)品出口地在歐共體國家境外，則不用繳納增值稅。法國還用稅收優(yōu)惠鼓勵開(kāi)發(fā)弘揚本土文化的游戲，法國的游戲開(kāi)發(fā)商在納稅額中可以減除游戲開(kāi)發(fā)成本的20%。法國的稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)取得了良好的效果。
四、中國創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)財稅政策的修正
(一)加大財政對創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)的投入
為推動(dòng)中國創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)發(fā)展，政府必須進(jìn)一步加大財政投入力度。改進(jìn)投入方式、調整投入結構，在預算安排上要盡可能達到總體事業(yè)經(jīng)費的合理比例，集中有限的財政資金，形成穩定的經(jīng)費保障機制，確保對創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)建設的財政投入逐年增長(cháng)。同時(shí)要強調支出重點(diǎn)：一方面要增加對公益文化事業(yè)的經(jīng)費投入，推動(dòng)民族優(yōu)秀文化的傳承，提高人民群眾的文化素質(zhì);另一方面要加強基層文化創(chuàng )意基礎設施建設，滿(mǎn)足人民群眾基本文化生活的需要。
(二)加大資金和技術(shù)支持
加大資金投入是推動(dòng)創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)發(fā)展的主要手段之一，特別是創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)發(fā)展的初期，政府應加大對文化創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)的投入。一是可以設立直接的文化創(chuàng )意政府基金，對資金不足但有明顯價(jià)值的創(chuàng )意給予資金贊助。二是可以采用貸款貼息、補貼和獎勵等多種方式，鼓勵銀行或其他金融組織，向文化創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)提供優(yōu)惠貸款。三是政府要支持和引導擔保機構為中小文化創(chuàng )意企業(yè)的融資提供擔保提，使得中小企業(yè)也能貸到資金。還可以考慮為創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)提供設備技術(shù)支持，只收取低廉的使用費。
(三)加大稅收優(yōu)惠力度
一是根據創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)的項目、創(chuàng )意產(chǎn)品和創(chuàng )意服務(wù)的具體作用，實(shí)行減征或免征稅金的政策;二是依據創(chuàng )意行業(yè)的不同特征，分類(lèi)制定相應的差別稅收優(yōu)惠政策。對國家重點(diǎn)扶持、擁有核心自主知識產(chǎn)權、符合相關(guān)條件的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行更低的稅率;三是對創(chuàng )意產(chǎn)品出口進(jìn)行扶持，如實(shí)行創(chuàng )意產(chǎn)品的出口退稅或零稅獎勵政策。另外，稅收優(yōu)惠應主要放在激勵和引導方面，政策手段的選擇上盡可能采用加速折舊、稅額抵免、費用加計扣除等間接優(yōu)惠方式，引導創(chuàng )意企業(yè)健康發(fā)展。
(四)實(shí)行稅利返還政策
稅利返還政策是一項特殊的優(yōu)惠政策。財政部門(mén)可以拿出一部分與創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)相關(guān)的稅金返還給文化主管部門(mén)，集中用于應扶持的創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)。財稅部門(mén)返還給文化主管部門(mén)的稅利，可分別設立各種文化基金或專(zhuān)項資金，其目的是對創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)的主導行業(yè)和重要產(chǎn)品提供資金支持。如建立各種科技研發(fā)基金、文化創(chuàng )新基金、創(chuàng )意投資基金，搭建創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)產(chǎn)業(yè)化平臺，為創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)提供資金支持。
(五)制定配套措施
創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)的發(fā)展是一項系統工程，稅收政策除與財政政策配合外，還應制定相關(guān)的配套政策：一是從法律和制度方面營(yíng)造有利于文化創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)環(huán)境，培養一個(gè)良好的創(chuàng )意環(huán)境;二是加大對創(chuàng )意人才培養的投入，在院校中開(kāi)設文化創(chuàng )意相關(guān)的專(zhuān)業(yè)和課程，注重培養人才的創(chuàng )新意識和創(chuàng )新精神;三是制定一系列優(yōu)惠的人才引進(jìn)政策，吸引更多的優(yōu)秀文化創(chuàng )意人才，確保創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)持續、快速、健康的發(fā)展。
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