審計論文[推薦]

　　從小學(xué)、初中、高中到大學(xué)乃至工作，大家都寫(xiě)過(guò)論文，肯定對各類(lèi)論文都很熟悉吧，論文對于所有教育工作者，對于人類(lèi)整體認識的提高有著(zhù)重要的意義。你知道論文怎樣寫(xiě)才規范嗎？下面是小編整理的審計論文，歡迎閱讀與收藏。

審計論文1

　　摘要：

　　隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現代企業(yè)的制度逐漸趨于完善，社會(huì )各界對企業(yè)內部審計的關(guān)注度越來(lái)越高。確保審計工作的質(zhì)量是提升企業(yè)管理水平的重要途徑，當前影響審計工作質(zhì)量的因素眾多，這些因素嚴重地制約了審計工作的發(fā)展。想要順利開(kāi)展審計工作，就要依照相關(guān)法規，結合企業(yè)的實(shí)際情況，確保審計工作質(zhì)量。本文首先分析了內部審計的含義和作用，隨后針對影響內部審計質(zhì)量的因素，提出了有針對性的對策，旨在從源頭上控制好內部審計質(zhì)量。

　　關(guān)鍵詞：內部審計；質(zhì)量；影響因素；有效對策

　　一、內部審計的含義及其重要性。

　　1、內部審計的含義。

　　內部審計是指對組織中的各類(lèi)業(yè)務(wù)和內部控制執行情況所進(jìn)行的監督、評價(jià)，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否對資源進(jìn)行了有效的利用，是否不斷地促進(jìn)組織目標得以實(shí)現。

　　2、內部審計的重要作用。

　　內部審計是組織內部的一種檢查、監督和評價(jià)活動(dòng)，它既能對內部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監督和評價(jià)，又能對企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)、經(jīng)營(yíng)合規性進(jìn)行檢查、監督和評價(jià)，因此企業(yè)要給予審計部門(mén)足夠的權力，確保審計部門(mén)的權力有別于其他部門(mén)。審計部門(mén)需要培養專(zhuān)業(yè)的審計人員，對企業(yè)內部的各個(gè)職能機構、分公司等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做獨立的鑒定、評估和分析，根據最終結果為企業(yè)提供發(fā)展的方向，進(jìn)而做出最有利于企業(yè)的決策，促使企業(yè)健康發(fā)展。

　　二、影響內部審計質(zhì)量的重要因素。

　　1、企業(yè)管理者對內部審計質(zhì)量的影響。

　　與國家審計、社會(huì )審計相比較而言，企業(yè)內部的審計部門(mén)是隸屬于企業(yè)機構之中的.，它的性質(zhì)較為特殊，對于企業(yè)來(lái)說(shuō)具有極強的影響力。企業(yè)領(lǐng)導人的重視程度決定了內部審計的工作效果，如果企業(yè)的領(lǐng)導者很重視內部審計工作，就會(huì )給予內部審計工作極大的支持，從而調動(dòng)內部審計人員的工作積極性，審計工作將能順利開(kāi)展。如果情況相反，審計工作將很難順利開(kāi)展，企業(yè)的發(fā)展也將受到影響。因此，企業(yè)的領(lǐng)導者要認識到內部審計工作的重要性，給予審計部門(mén)足夠的權力和發(fā)展空間，這樣企業(yè)才能獲得長(cháng)足的發(fā)展。

　　2、人員配備不合理對內部審計質(zhì)量的影響。

　　內部審計部門(mén)是一個(gè)獨立又特殊的部門(mén)，因此人員配置就顯得尤為重要，要想更好地開(kāi)展審計工作，必須在審計部門(mén)配置專(zhuān)業(yè)的審計人員。目前，我國多數的審計人員都是轉崗、轉行而來(lái)的，沒(méi)有足夠的審計經(jīng)驗和能力，知識結構狹窄，審計工作很難順利展開(kāi)。同時(shí)，很多的審計人員年齡較大，對于高強度的審計工作難以勝任，審計工作的質(zhì)量無(wú)法保證，企業(yè)也就無(wú)法獲取高質(zhì)量的管理信息，阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。

　　3、管理不到位對內部審計質(zhì)量的影響。

　　當前，各地的審計質(zhì)量標準很難達到統一，審計的質(zhì)量也就很難得到保障。與此同時(shí)，在開(kāi)展審計項目時(shí)，審計計劃不夠科學(xué)、審計目的不明確、審計流程不規范，這些都將導致審計風(fēng)險的存在，審計質(zhì)量也得不到保障。

　　三、提高內部審計質(zhì)量的有效性對策。

　　企業(yè)領(lǐng)導人應該給予內部審計工作足夠的重視，確保審計工作順利開(kāi)展，獲得客觀(guān)、公正的審計結果。因此，我們可以從以下幾點(diǎn)對策入手，提高內部審計工作的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

　　1、合理設置審計部門(mén)。

　　不同的企業(yè)對于內部審計部門(mén)的要求是不相同的，從根本上來(lái)講，審計部門(mén)最基本的要求是確保其獨立性。對于企業(yè)來(lái)講，要將審計部門(mén)與其他部門(mén)分開(kāi)對待，設立獨立的內部審計部門(mén)，有別于財務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)等。對審計人員來(lái)講，也要進(jìn)行審計分工，明確審計職責。想要更好地完成審計工作，企業(yè)領(lǐng)導人應該給予內部審計工作足夠的重視。對于規模較大的企業(yè)，應當按照《內部控制基本規范》的規定對審計部門(mén)實(shí)行審計委員會(huì )制度，因此，在董事會(huì )之下設立審計委員會(huì )，獨立于企業(yè)管理層，直接對審計委員會(huì )報告工作。而對于規模較小的企業(yè)，內部審計工作可以委托給一些有資質(zhì)的中介機構，同時(shí)還要在企業(yè)內部設立審計主管，確保審計工作的順利開(kāi)展。

　　2、轉變審計理念，實(shí)現戰略轉型。

　　內部審計的目標是為了滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的需求。在企業(yè)內部建立審計部門(mén)，不僅可以幫助企業(yè)更快的實(shí)現自身價(jià)值，同時(shí)也能充分挖掘企業(yè)的潛在能力，使企業(yè)長(cháng)足發(fā)展。當前，市場(chǎng)競爭日益激烈，企業(yè)必須進(jìn)行戰略轉型，并將內部審計部門(mén)從監督主導型轉變?yōu)榉��?wù)主導型。

　　3、提高審計隊伍的綜合素質(zhì)。

　　審計人員的綜合素質(zhì)參差不齊，有的甚至沒(méi)有學(xué)過(guò)專(zhuān)業(yè)的審計知識，一旦出現任何情況，企業(yè)只能臨時(shí)從其他部門(mén)抽調人員，這種變動(dòng)很容易影響到審計工作的整體質(zhì)量。因此，企業(yè)要加強人力、物力以及財力的投入，定期組織培訓，提升內部審計人員的綜合素質(zhì)，也可以定期帶領(lǐng)審計人員去其他企業(yè)進(jìn)行參觀(guān)學(xué)習和交流，只有這樣才能在根本上提高審計人員的綜合素質(zhì)，確保審計工作順利進(jìn)行，以獲取高質(zhì)量的審計結果。

　　4、綜合利用信息技術(shù)，提高審計工作效率。

　　隨著(zhù)信息時(shí)代的到來(lái)，人們的日常生活和工作都離不開(kāi)網(wǎng)絡(luò )，同時(shí)網(wǎng)絡(luò )也給人們帶來(lái)了極大的便利。因此，企業(yè)要跟隨時(shí)代發(fā)展的步伐，實(shí)現審計工作的全面信息化。利用管理系統來(lái)控制企業(yè)的各項工作，可以節約大量的人力、物力、財力，也可以減少人為失誤，使用信息技術(shù)還能使審計監督職能很快的融入管理系統中來(lái)，審計部門(mén)可以在任何時(shí)間、任何地點(diǎn)，獲取企業(yè)內部的各項數據，可以在很大程度上提高審計工作的總體質(zhì)量，對企業(yè)在發(fā)展中可能存在的一些風(fēng)險，也能夠及時(shí)地避免，將風(fēng)險發(fā)生的概率降至最低。

　　四、結束語(yǔ)。

　　審計部門(mén)具有獨立性和權威性?xún)纱筇匦�，對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，審計工作的順利開(kāi)展不僅要依托企業(yè)管理者的大力支持，同時(shí)也要依賴(lài)高水平、高素質(zhì)、高文化的審計人員。在日益激烈的市場(chǎng)競爭中，想要獲得長(cháng)久穩定的發(fā)展，企業(yè)就需要不斷升級和改造審計團隊的整體素質(zhì)，面對各類(lèi)影響因素，審計人員都可以積極的應對和解決，這樣才能在市場(chǎng)競爭中立于不敗之地，同時(shí)滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的需求，最終促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

　　參考文獻：

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　　5。鄭偉，徐萌萌，戚廣武。內部審計質(zhì)量與控制活動(dòng)有效性研究――基于內部審計與內部控制的耦合關(guān)系及滬市上市公司經(jīng)驗證據。審計研究，20xx（06）。

審計論文2

　　摘要：改革開(kāi)放以來(lái)，我國經(jīng)濟獲得了長(cháng)足的進(jìn)步和發(fā)展。近年來(lái)，伴隨著(zhù)理論研究的進(jìn)步和實(shí)踐經(jīng)驗的積累，國有企業(yè)公司治理問(wèn)題逐漸成為國家和社會(huì )發(fā)展的重中之重，內部審計對于國有企業(yè)公司治理的作用逐漸凸顯，科學(xué)規范國有企業(yè)內部審計工作是我國經(jīng)濟發(fā)展的必然要求，本文將針對該問(wèn)題作分析探討，旨在促進(jìn)我國國有企業(yè)公司的不斷發(fā)展，為我國社會(huì )主義現代化建設做出應有的貢獻。

　　關(guān)鍵詞：內部審計；國有企業(yè)；公司治理；作用

　　國有企業(yè)不同于傳統私企，其生產(chǎn)資料屬于全體人民所有，由于國有企業(yè)公司性質(zhì)特殊，因此，在國有企業(yè)的管理和審計工作上也存在特殊性，因此，要不斷完善審計機制，健全內部審計制度，不斷發(fā)揮內部審計對國有企業(yè)公司的治理作用，保證國有企業(yè)的健康發(fā)展。

　　一、內部審計對國有企業(yè)公司治理作用

　　(一)完善國有企業(yè)治理結構

　　改革開(kāi)放以來(lái)，市場(chǎng)經(jīng)濟進(jìn)入我國，對我國社會(huì )各個(gè)方面都產(chǎn)生了巨大影響。在這樣的時(shí)代背景下，我國國有企業(yè)面臨著(zhù)前所未有的挑戰與機遇，科學(xué)改進(jìn)公司治理，創(chuàng )新治理手段，完善國有企業(yè)內部管理，利用時(shí)代得到變化與轉換不斷完善國有企業(yè)公司治理，建立完善的治理系統和結構。內部審計作為一種監督機制，其在國有企業(yè)公司治理中的運用能夠不斷完善國有企業(yè)的治理結構，使得企業(yè)管理和發(fā)展目標與內部審計目標相一致，讓企業(yè)在一種更為客觀(guān)的條件下開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使二者有機結合，共同協(xié)作，發(fā)揮最大作用，從而促進(jìn)內部設計對于國有企業(yè)公司治理作用的發(fā)揮。國有企業(yè)性質(zhì)特殊，內部存在股東大會(huì )流于形式的問(wèn)題，“一言堂”現象在部分企業(yè)較為嚴重，使得企業(yè)在管理上缺乏應有的活力與動(dòng)力，無(wú)法對內部人員進(jìn)行有效的控制與監督，不利于國有企業(yè)的發(fā)展，也不利于我國國民經(jīng)濟水平的提高。而內部審計的合理開(kāi)展，能夠在一定程度上減緩甚至解決這種問(wèn)題，重現國有企業(yè)股東大會(huì )作用，在企業(yè)內部建立以審計委員會(huì )為中心的審計決策機構，充分發(fā)揮集體領(lǐng)導作用，充分發(fā)揮民主集中制原則，讓內部審計在日常的公司治理中發(fā)揮應有的作用，為企業(yè)決策的科學(xué)性提供更為有利的參考，為國有企業(yè)的公司治理發(fā)揮巨大作用。

　　(二)加強國有企業(yè)的內部控制

　　隨著(zhù)理論研究的進(jìn)步和實(shí)踐經(jīng)驗的積累，企業(yè)內部控制概念逐漸被企業(yè)管理者接受，企業(yè)內部控制措施也逐漸被應用到企業(yè)的實(shí)際管理當中，內部控制能夠有效提高企業(yè)效率，控制企業(yè)生產(chǎn)成本，為國有企業(yè)發(fā)展的長(cháng)治久安奠定堅實(shí)的基礎。國有企業(yè)公司內部審計的實(shí)行對于企業(yè)的內部控制具有巨大作用。首先，內部審計能夠加強對企業(yè)的控制力度，充分掌握企業(yè)發(fā)展情況，尤其是對于國有企業(yè)的財務(wù)管理狀況，國有企業(yè)性質(zhì)不同于傳統私企，其所有生產(chǎn)資料屬于人民，任何不合理的財務(wù)管理最終都會(huì )對人民利益造成損失，這是十分嚴重的行為，因此，加強國有企業(yè)內部審計能夠規范財務(wù)管理行為、完善財務(wù)管理制度、提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)，給國有企業(yè)財務(wù)管理的不斷完善提供有力的保證。同時(shí)，加強內部審計還能遏制貪腐之風(fēng)，發(fā)現問(wèn)題，及時(shí)解決問(wèn)題，將貪腐扼殺在搖籃中，促進(jìn)國有企業(yè)的不斷發(fā)展，為我國國民經(jīng)濟的提高助力。此外，社會(huì )主義新時(shí)期，內部審計工作能夠將企業(yè)內部控制與管理更加趨向于動(dòng)態(tài)化，動(dòng)態(tài)化的企業(yè)內部控制與管理對于企業(yè)的發(fā)展而言具有重要積極意義。市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，市場(chǎng)因素風(fēng)云變幻，企業(yè)的發(fā)展需要不斷調整戰略，以適應市場(chǎng)經(jīng)濟條件下的發(fā)展態(tài)勢，內部審計加強了企業(yè)的內部控制，促使企業(yè)能夠及時(shí)向動(dòng)態(tài)管理轉變，根據市場(chǎng)形勢變化及時(shí)調整企業(yè)發(fā)展目標，能夠使企業(yè)管理與實(shí)際企業(yè)活動(dòng)聯(lián)系更為緊密，帶動(dòng)內部控制的不斷完善和發(fā)展，不斷推動(dòng)國有企業(yè)的整體發(fā)展，讓國有企業(yè)的發(fā)展更加符合時(shí)代發(fā)展潮流，符合社會(huì )主義科學(xué)發(fā)展規律。

　　(三)促進(jìn)國有企業(yè)產(chǎn)業(yè)增值

　　國有企業(yè)雖然與私企性質(zhì)不同，但其根本目的是一致的，都是為了實(shí)現經(jīng)濟利益的最大化。因此，不斷強化內部審計工作，促進(jìn)國有企業(yè)產(chǎn)業(yè)增值是國有企業(yè)發(fā)展的目的之一。國有企業(yè)通常較為大型，因此，在企業(yè)管理中通常設有股東大會(huì )、董事會(huì )以及監事會(huì )和其他管理層級，各管理層級之間權責明確，合理劃分職權范圍才能實(shí)現企業(yè)的和諧發(fā)展。部門(mén)之間配合默契，才能提高工作效率，一旦出現問(wèn)題，能夠及時(shí)對問(wèn)題進(jìn)行修正，將影響降到最低。內部審計正是填補了工作查漏補缺的空白，不斷完善內部審計制度，提高審計工作效率，才能及時(shí)發(fā)揮內部審計的工作作用，在企業(yè)內部形成互相監督、相互制衡以及共同發(fā)展的目的，充分激發(fā)員工工作積極性，提高工作執行力，讓整個(gè)企業(yè)內部更加和諧、高效的工作。此外，內部審計還能不斷提高企業(yè)管理水平，降低企業(yè)運營(yíng)成本，最大限度的提升企業(yè)經(jīng)濟效益。內部審計能夠幫助企業(yè)在發(fā)展中查漏補缺，不斷為國有企業(yè)的發(fā)展助力，因此，要不斷完善國有企業(yè)的內部審計工作，通過(guò)不斷的內部管理措施和行為，降低企業(yè)運營(yíng)成本，促進(jìn)國有企業(yè)的`產(chǎn)業(yè)增值。

　　二、內部審計對國有企業(yè)公司治理的實(shí)施途徑

　　(一)加強內部審計獨立性

　　就國有企業(yè)而言，審計部門(mén)是公司治理結構中不可缺少的一個(gè)機構，通過(guò)內部審計，能夠起到相應的控制作用，有利于國有企業(yè)發(fā)展的長(cháng)治久安。因此，國有企業(yè)管理者要充分重視內部審計的重要性，對于公司審計部門(mén)要給予足夠權限，保持部門(mén)的相對獨立性，嚴格要求部門(mén)內審人員，嚴肅內審制定，嚴格按照規章制度執行，給予內部審計嚴肅性和權威性。同時(shí)，緊密內部審計部門(mén)與公司董事會(huì )、監事會(huì )的聯(lián)系，可以采用雙重負責制，內審部門(mén)既對公司董事會(huì )負責，也對公司首席執行官負責，出現任何審計問(wèn)題可以及時(shí)匯報，有利于提高解決問(wèn)題的效率。

　　(二)密切內部審計與公司治理關(guān)系

　　伴隨著(zhù)社會(huì )的發(fā)展和理論研究的提升，企業(yè)管理的實(shí)踐和理論研究都得到了質(zhì)的提升，因此，在不斷加強理論轉化為實(shí)踐的能力，不斷密切內部審計與公司治理的關(guān)系。公司治理包括內部審計，內部審計又能促進(jìn)公司治理的不斷完善和發(fā)展，因此，密切二者關(guān)系對于國有企業(yè)公司的治理是具有積極意義的。就目前實(shí)際情況來(lái)看，國有企業(yè)的審計工作目前更加偏重于對公司財務(wù)的審計，而審計工作的意義不僅僅是針對企業(yè)財務(wù)，更是對企業(yè)整體工作的審查，因此，要不斷密切內部審計與公司治理的關(guān)系，最終促使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現。

　　(三)建立審計委員會(huì )，制度化流程

　　國有企業(yè)內部審計是企業(yè)內部管理重要組成部分，伴隨我國的經(jīng)濟體制改革，內部審計工作的重要性逐漸在企業(yè)管理中體現，尤其是國有企業(yè)的內部管理當中，因此，國有企業(yè)要設立專(zhuān)門(mén)的內部審計機構，將內部審計實(shí)行制度化管理，不斷完善內部審計制度，逐漸向科學(xué)化、規范化過(guò)度，提高內部審計效率和作用，不斷能促進(jìn)國有企業(yè)公司的良好治理。首先，要規范內部審計流程，采取固定時(shí)間的內部審計，按照周期進(jìn)行固定的審計工作；其次，提高內部審計工作的規范性，從審計工作的開(kāi)始到結束，每個(gè)步驟都要嚴格按照制度落實(shí)，做到有法可依，有章可循，充分發(fā)揮內部審計的作用；最后，由于國有企業(yè)性質(zhì)特殊，要實(shí)行內外審計結合的政策，內部審計核對數據，保證審計工作的科學(xué)性和公平性，為企業(yè)管理者提供真實(shí)可靠的數據，為企業(yè)管理者決策提供可靠依據。

　　(四)構建高素質(zhì)的內部審計隊伍

　　人才是企業(yè)發(fā)展的基礎，就國有企業(yè)而言，內部審計工作是一項具體且復雜的工作，相關(guān)審計人員需要具備相應的專(zhuān)業(yè)知識和職業(yè)素養，審計工作相對具有獨立性的同時(shí)具有保密性，對于企業(yè)的一些數據的保護是尤為重要的，審計人員除了需要具備專(zhuān)業(yè)的知識外，還要具有良好的職業(yè)道德，要不斷加強內部審計的培訓和學(xué)習，定期的內部培訓和不定期的外部學(xué)習要充分結合，給予內部審計人員接觸前沿知識的平臺，同時(shí)，平時(shí)注重內部審計人員的職業(yè)道德和修養培訓，全面提高國有企業(yè)內部審計的人員的專(zhuān)業(yè)水平和職業(yè)素養。

　　三、結束語(yǔ)

　　內部審計對于國有企業(yè)公司治理具有重大積極作用，對于國民經(jīng)濟也具有重大影響，因此，不斷加強國有企業(yè)公司的內部審計，完善國有企業(yè)公司治理的內部審計工作，對于國有企業(yè)的發(fā)展以及國民經(jīng)濟都具有積極意義。雖然目前在國有企業(yè)公司治理中，內部審計仍然存在一定問(wèn)題，但這是改革過(guò)程中不可避免的，相信在未來(lái)的發(fā)展中，我國國有企業(yè)必將不斷完善和進(jìn)步，為我國國民經(jīng)濟的建設和發(fā)展做出應有的貢獻。

　　參考文獻：

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審計論文3

　　一、醫院建設項目全過(guò)程跟蹤審計的作用

　　(一)提高規范化管理

　　相對來(lái)說(shuō)，醫院建設項目具有周期長(cháng)、投資規模大、控制環(huán)節多、建筑工藝、管道建設、防輻射墻、無(wú)菌通風(fēng)系統方面要求特殊以及專(zhuān)業(yè)性較強等特點(diǎn)，如果依然采用傳統的結算事后審計辦法，那將很難適應項目實(shí)際審計的需要，嚴重的甚至影響到項目工期、工程質(zhì)量和工程費用。而實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計的辦法，將有效彌補傳統事后監督所具有的局限性，審計人員在項目建設時(shí)就全程介入，將能夠及時(shí)的發(fā)現和分析相關(guān)漏洞與問(wèn)題，制止一些不規范行為，形成報告后再呈交醫院建設管理部門(mén)處理，為整個(gè)項目的管理提供重要的一手資料信息，提高整個(gè)項目的規范化管理。

　　(二)提升項目績(jì)效

　　對于醫院建設項目來(lái)說(shuō)，通過(guò)全過(guò)程跟蹤審計的方法，將可以為項目的決策、設計以及招投標等工作提供審計數據參考，提升項目前期的論證、投資以及相關(guān)決策的準確性與科學(xué)性。采用全過(guò)程跟蹤審計的辦法，將審計工作延伸到合同條款簽訂中，充分利用審計專(zhuān)業(yè)知識降低因不合理條款影響到醫院利益的各種風(fēng)險，而在跟蹤審計過(guò)程中，審計人員將通過(guò)基建工程造價(jià)、財務(wù)審計等專(zhuān)業(yè)知識體系掌握項目前期的運行情況，并為后續的工程進(jìn)度付款及工程完工結算審計打下良好基礎。另外，相關(guān)審計人員進(jìn)行工程審計工作時(shí)，必須深入施工現場(chǎng)，記錄把握確認施工實(shí)際情況的工程變更簽證、材料設備成本支出以及隱蔽工程驗收等工作的第一手資料，為后續的工程結算提供數據參考依據，并把存在的問(wèn)題與隱患提前解決，減少事后因工程質(zhì)量和變更數量出現不一致的矛盾。

　　(三)有利于預防不良現象

　　任何建設項目出現質(zhì)量或經(jīng)濟問(wèn)題時(shí)，其直接原因或多或少與監督的缺失有一定關(guān)聯(lián)。在醫院建設項目中，決策、管理以及監督三者直接構成一種制衡機制，通過(guò)全過(guò)程跟蹤審計，以第三方身份介入到整個(gè)項目物資采購、供應商確定、方案設計、招投標以及項目監理等相關(guān)行為的跟蹤審計監督中，對各職能部門(mén)或單位的權力使用形成一種直接制約作用，提高各參與方的重視力度，認真執行相關(guān)計劃與工作。利用全過(guò)程的'跟蹤審計后，將可以很好預防舞弊問(wèn)題的出現，使整個(gè)項目可以從源頭上遏制不良現象問(wèn)題。

　　二、醫院建設項目全過(guò)程跟蹤審計的關(guān)鍵控制點(diǎn)

　　對于醫院建設項目來(lái)說(shuō)，在實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計時(shí)，一般要構建專(zhuān)門(mén)的管理機構，其具體項目管理流程的審計控制可以簡(jiǎn)單歸納為圖1所示。

　　圖1、醫院建設項目全過(guò)程跟蹤審計流程

　　(一)申請投資立項階段

　　1、審查決策程序

　　主要涉及到立項決策程序的規范性、建設方案選用的優(yōu)化性、決策論證的合理性以及相關(guān)批復的完整性等進(jìn)行審查，爭取立項盡快順利通過(guò)。

　　2、審查研究報告

　　業(yè)務(wù)部門(mén)提交的研究報告一般需要進(jìn)行可行性研究分析，通過(guò)分析研究報告是否具有一定的真實(shí)準確性、有效性以及科學(xué)性等，做到對項目心中有數，通過(guò)全過(guò)程跟蹤審計的對項目的充分了解，將有利于可行性研究報告的后期審查，降低項目發(fā)生錯誤的可能性。

　　3、審查投資估算

　　在此過(guò)程中，主要是對投資估算、資金來(lái)源以及預算投資計劃等進(jìn)行審查，核實(shí)其準確性、真實(shí)性，確保項目資金方面的來(lái)源合理、項目實(shí)施各階段工作的順利開(kāi)展。

　　(二)合同簽訂階段

　　在項目進(jìn)行合同簽訂時(shí)，需要對具體條款進(jìn)行審查，確保相關(guān)條款符合醫院利益。在實(shí)際工作上，主要涉及到合同招標流程正規、設計施工圖清晰、工程量清單完整、工程款支付條款、工程結算、簽證以及變更計價(jià)等條款內容的審計，并對醫院基建管理部門(mén)合同簽訂的程序進(jìn)行監督，查看合同條款與投標文件之間是否保持一致，確保沒(méi)有“陰陽(yáng)”合同的存在。另外，對于合同條款，還要審核其是否進(jìn)行法務(wù)咨詢(xún)和律師意見(jiàn)，查看合同條款中對雙方的權、責、利劃分是否明確并有利于醫院。

　　(三)施工階段

　　1、隱蔽工程的驗收

　　對于隱蔽工程，要及時(shí)聯(lián)合基建管理部門(mén)、監理單位以及設計部門(mén)等進(jìn)行現場(chǎng)核實(shí)與會(huì )簽。同時(shí)，還要對現場(chǎng)圖像與資料進(jìn)行初步核查，使工程量和簽證保持一致，盡量使簽證施工與工作量計算交替進(jìn)行，為后期竣工結算提供重要資料，降低事后糾紛的出現。

　　2、設計與工程變更的審查

　　在項目與設計進(jìn)行變更時(shí)，需要進(jìn)行預算與結算的審核工作，從而為醫院基建管理部門(mén)的變更決策提供重要資料。在實(shí)際工作上，由于成本較高與變更量較大的項目較為容易被施工單位利用，通過(guò)高估冒算與偷工減料騙取醫院建設資金，因此一定要重點(diǎn)審計。而在審計的過(guò)程中，不但要核實(shí)工程量的實(shí)際數量，還要審核所采用的施工工藝是否滿(mǎn)足合同與投標書(shū)要求。另外，在變更設計的過(guò)程中，如果存在追加投資時(shí)，一定要對資金的撥付與結算進(jìn)行審核，避免施工單位利用設計變更達到不可預知的目的。

　　3、合同索賠的審查

　　在項目建設的過(guò)程在，如果施工單位、機械設備租借方以及材料供應商等提出索賠要求時(shí)，審計機構一定要進(jìn)行有效的審核工作，并根據審計報告提出建議，從而加強索賠額度的有效控制，使損失控制在最低范圍內。而如果設計機構存在錯誤或缺陷問(wèn)題時(shí)，其所需要進(jìn)行的費用變更與補救措施。例如，返修、加固以及拆除等成本支出，一定要聯(lián)合造價(jià)工程師、基建管理部門(mén)以及設計機構等進(jìn)行協(xié)商，對索賠的合理性進(jìn)行審查。另外，如果施工單位出現施工不當、工藝辦法選用錯誤等問(wèn)題時(shí)，其變更費用一概不進(jìn)行處理，并依照合同全程由施工單位自負。而如果出現工期延誤、質(zhì)量無(wú)法保證以及造價(jià)無(wú)法控制時(shí)，還要進(jìn)行反索賠。

　　(四)項目預付款與進(jìn)度款支付的審查

　　在項目施工建設的過(guò)程中，施工單位、監理單位以及基建管理部門(mén)等在提交工程量月報時(shí)，一定要求其按照合同條款提交月付款建議書(shū)，并對項目進(jìn)度款支付的情況進(jìn)行核實(shí)，避免款項出現超付問(wèn)題。另外，還要對相關(guān)機械設備的租借方與材料供應商的貨款支付進(jìn)行審核，避免其影響到項目造價(jià)的真實(shí)性與準確性。

　　(五)竣工結算階段

　　1、驗收交付時(shí)的審計

　　在驗收交付的過(guò)程中，審計工作主要包括部分重點(diǎn)項目的驗收與總體交付驗收兩大部分。進(jìn)行驗收時(shí)，建設項目各參與方一定要安排人員參加，確保施工圖紙和設計圖紙保持一致。并對項目變更、簽證以及隱蔽工程等手續進(jìn)行核查。完成驗收工作后，審計人員一定要及時(shí)對相關(guān)檔案資料收集歸檔，為往后的竣工結算提供依據。

　　2、結算階段的審計

　　竣工結算開(kāi)始審計前，再次查看合同和招投標文件，明確標底范圍，按合同約定條款明確哪些內容調整涉及造價(jià)變更，哪些不涉及，再根據現場(chǎng)收集有關(guān)工程費用方面的簽證資料，審核工作量計算是否準確，變更部分與現行規定有無(wú)沖突，提出不符合合同規定及現場(chǎng)簽證制度規定的簽證單，核減設計變更增加的工程量。與工程造價(jià)師共同根據各類(lèi)合同規定的計價(jià)方法，依據合同條款、設計施工圖以及有關(guān)定額、費用規定的文件審查竣工結算，查看全部工程結算總造價(jià)、合同管理及執行情況的專(zhuān)題總結報告，給出審計意見(jiàn)。

　　三、結束語(yǔ)

　　綜上所述，醫院建設項目較為復雜，實(shí)際建設過(guò)程所涉及到的領(lǐng)域較廣，本文在全過(guò)程跟蹤審計的探索上主要對其作用、關(guān)鍵控制點(diǎn)等進(jìn)行淺談，其中關(guān)鍵控制點(diǎn)主要對投資立項階段、合同簽訂階段、施工階段以及竣工結算階段等進(jìn)行探索，希望加強對此方面的關(guān)注并在以后工作中得到審計水平進(jìn)一步提高。

審計論文4

　　一、建設醫院內部審計工作新隊伍

　　要想更好的建設一支醫院內部審計工作新隊伍，就需要做好以下幾點(diǎn)：

　�。�1）制定一套合理的內部審計人員準入制度。各個(gè)醫療機構內部審計人員都必須堅持每天持證上崗，并不斷改革和完善內部設計人員的資格考試措施。

　�。�2）鼓勵醫院內部審核工作人員參加國際注冊?xún)炔吭O計師的考試，以確保每一位內部審計人員的專(zhuān)業(yè)能力和水平得到國際肯定和認可。國際注冊?xún)炔繉徲嫀熆荚囍兴�體現的價(jià)值觀(guān)和思維方式可以更好的推動(dòng)我國醫院內部審計工作的轉型和發(fā)展。

　�。�3）通過(guò)教育和培訓提高內部審計人員的綜合素質(zhì)，可以讓所有員工通過(guò)組織理論研討和學(xué)習先進(jìn)技術(shù)與經(jīng)驗等，來(lái)不斷提升內部審計人員的認識問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力，以更好的提高其工作質(zhì)量。

　　二、做好醫院內部審計工作基本措施

　　隨著(zhù)我國各大醫療機構工作環(huán)境及工作體制的不斷改變，對我國各大醫院內部審計工作提出了更高的要求。因此相關(guān)部門(mén)和人員就要針對其中存在的缺陷和不足采取有效的措施給予解決，以更好的完成醫院內部審計工作，促進(jìn)我國醫療機構的發(fā)展。

　　1、健全和完善醫院內部審計控制機制。醫院內部審計工作時(shí)醫療機構改革和完善內部控制的有效組成部分，因為醫院的內部控制與內部審計之間存在著(zhù)緊密的聯(lián)系，并且內部設計已經(jīng)成為內部控制的主要因素之一，其主要職能就是對內部控制中的各個(gè)要素進(jìn)行進(jìn)一步的監督和控制，并對其中存在的'問(wèn)題提出了相應的解決措施，以更好的完善內部審計機制。同時(shí)內部控制又是內部審計的核心內容和直接對象。因此，內部審計在醫院內部控制過(guò)程中發(fā)揮了評價(jià)、監督和控制的作用，從而有效的降低了醫院財務(wù)的風(fēng)險和損失。

　　2、根據獨立性原則進(jìn)行內部審計機構的建立。醫院機構應該根據獨立性的原則進(jìn)行內部審計工作的建立以及相關(guān)人員的配置等，通常需要由醫院的主管人員對財務(wù)內部設計工作進(jìn)行直接領(lǐng)導，并與醫院的財務(wù)、監督以及紀檢部門(mén)單獨設立，為他們提供獨立的辦公場(chǎng)所。醫院一般會(huì )要求內部審計部門(mén)多與紀檢部門(mén)進(jìn)行溝通，將監督與服務(wù)共同進(jìn)行，并將內部審計實(shí)施在醫院的各個(gè)環(huán)節之中。

　　3、加強內部審計隊伍建設。要想獲得高質(zhì)量的審計工作就需要高素質(zhì)的審計人員來(lái)完成，并要求每位審計人員熟記審計風(fēng)險意識，并具備預防和化解審計風(fēng)險的能力，這就要求醫院內部審計人員從觀(guān)念上、思想上更好的理解審計理念和審計方法，以不斷提高審計的質(zhì)量。除此之外，醫院內部審計人員還要掌握相關(guān)的醫學(xué)、計算機知識，以不斷提高自身的綜合素養，更好的適應自己的本職工作。同時(shí)醫院還要對內部審計人員進(jìn)行定期的教育和培訓工作，以更好的提高其工作效率和質(zhì)量。

　　三、結語(yǔ)

　　綜上所述，做好醫院內部審計工作是一項系統性的工作，其不僅需要國家相關(guān)部門(mén)給予一定的支持和監督，而且更需要相關(guān)的專(zhuān)人人才隊伍建設，只有這樣才能更好的推動(dòng)我國各大醫療機構內部審計工作建設，以不斷提高財務(wù)審計質(zhì)量，提高醫院的市場(chǎng)競爭力，促進(jìn)我姑醫療機構的更好發(fā)展。

審計論文5

　　【摘要】筆者認為,在現實(shí)的增值型內部審計 理論 與實(shí)務(wù)的基礎上引入核心競爭力審計,一方面可以拓展增值型內部審計理論的 研究 內容 ,另一方面,可以加強 企業(yè) 對于核心競爭力重要性的認識,這對于促進(jìn)核心競爭力管理,將是一個(gè)重要而有效的途徑。

　　一、企業(yè)核心競爭力審計問(wèn)題的提出

　　在市場(chǎng) 經(jīng)濟 條件下,競爭是不以人們的意志為轉移的,企業(yè)要在激烈的競爭中求得生存和 發(fā)展 ,就必須要有較強的持續競爭力。競爭力中最為關(guān)鍵、起決定性作用的因素,是核心競爭力。企業(yè)要想長(cháng)盛不衰,就必須不斷培育和形成自己的核心競爭力,擁有別人無(wú)法取代的、可持續的核心競爭力。對于企業(yè)內部管理層來(lái)講,也需要相關(guān)的、通過(guò)審核的值得信賴(lài)的企業(yè)核心競爭力信息來(lái)幫助企業(yè)進(jìn)行自我診斷和 分析 ,為其尋找自身的薄弱環(huán)節并進(jìn)行相應的改進(jìn),同時(shí)使企業(yè)了解自身的產(chǎn)業(yè)定位,為其在產(chǎn)業(yè)競爭,提升核心競爭力的努力提供指導性的方向。這一切入點(diǎn),為企業(yè)核心競爭力審計“登堂入室”提供了可能。

　　二、企業(yè)核心競爭力審計的核心:無(wú)形資產(chǎn)審計

　　核心競爭力是一組內部經(jīng)過(guò)整合了的知識和技術(shù),尤其是關(guān)于怎樣協(xié)調多種生產(chǎn)技術(shù)和整合不同技術(shù)的知識和技能,它使得公司在某一特定領(lǐng)域內成為領(lǐng)先者。核心競爭力包括技術(shù)、技能和知識,其本質(zhì)上是企業(yè)通過(guò)各種技術(shù)、技能和知識進(jìn)行整合而獲得的能力。作為建立在企業(yè)核心資源基礎上的智力、技術(shù)、產(chǎn)品、管理、文化等綜合優(yōu)勢在市場(chǎng)上的反映,企業(yè)核心競爭力是企業(yè)獨特的一組技能和知識的集合。這種能力使企業(yè)能長(cháng)期保持其競爭優(yōu)勢,就其實(shí)質(zhì)而言,這些能力都是企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn),從這一點(diǎn)來(lái)看,核心競爭力在本質(zhì)上與無(wú)形資產(chǎn)具有一致性,即都體現為企業(yè)的獲利能力,都使企業(yè)成為特定市場(chǎng)領(lǐng)域的領(lǐng)先者并獲得超額利潤。同時(shí),它們在內容上也有許多共同之處,除土地使用權、特許權利等無(wú)形資產(chǎn)外,其他無(wú)形資產(chǎn)或者本身就是一種技術(shù)、技能或知識,或者是企業(yè)運用這些技術(shù)和知識所獲得的成果。當然,不能將企業(yè)核心競爭力與無(wú)形資產(chǎn)簡(jiǎn)單地等同起來(lái),但至少可以說(shuō),無(wú)形資產(chǎn)是企業(yè)核心競爭力的核心,是核心競爭力的構成要素。核心競爭力以無(wú)形資產(chǎn)為基礎,是企業(yè)通過(guò)多種無(wú)形資產(chǎn)的有機整合而形成的。擁有一定數量和質(zhì)量的無(wú)形資產(chǎn)是培育企業(yè)核心競爭力的必要條件,并決定著(zhù)企業(yè)價(jià)值的高低。根據以上分析,核心競爭力的核心內容為無(wú)形資產(chǎn),據此可以推斷,核心競爭力審計的核心就是無(wú)形資產(chǎn)審計。

　　三、企業(yè)核心競爭力審計的特點(diǎn)

　　(一)審計客體的獨特性

　　企業(yè)核心競爭力本身就具有獨特性,企業(yè)核心競爭力是顯性知識和隱性知識的有機統一體,尤其是隱性知識,它具有高度個(gè)人化的難以察覺(jué)性和模仿性,恰恰是這部分知識不僅讓競爭對手難以模仿,而且使企業(yè)核心競爭力成為企業(yè)競爭優(yōu)勢源泉的內在動(dòng)力。因此,隱性知識的特征使得企業(yè)核心競爭力具有獨特性,從而與競爭對手相區別。

　　(二)審計主體的高層次性

　　企業(yè)核心競爭力審計對于從事該審計業(yè)務(wù)的組織和人員提出了新的更高的要求,它要求審計人員精通管理和核心競爭力的相關(guān)知識。從事核心競爭力審計的組織、人員必須具有 學(xué)習 、研究、創(chuàng )新的素質(zhì)和能力,必須跳出傳統審計的層次,從企業(yè)資源整合及運用的更高角度,判斷、審視企業(yè)核心競爭力有關(guān)的方方面面是否存在問(wèn)題,從而得出這個(gè)企業(yè)發(fā)展前景究竟如何的結論,這種結論也可以驗證企業(yè)的現行財務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)是否真實(shí)、可靠。

　　(三)程序與 方法 的特殊性

　　傳統審計程序和方法一般立足于靜態(tài)的企業(yè)環(huán)境中,對企業(yè)狀況進(jìn)行分析,沒(méi)有涉及企業(yè)的戰略領(lǐng)域,而企業(yè)核心競爭力的構建環(huán)境是不斷變化的,其內容也就處于不斷的更新之中,這就要求審計方法不僅要吸收傳統審計方法的精華,還要考慮企業(yè)內外環(huán)境的變化,將技術(shù)創(chuàng )新、時(shí)間等動(dòng)態(tài)因素加入到審計分析方法中來(lái),完善 現代 審計的程序與方法體系。例如,有些審計對象可以采用定量化的指標進(jìn)行衡量,但是一些重要的非定量指標如:企業(yè)文化、企業(yè)家精神等都很難找到 科學(xué) 的方法加以量化,而這些有時(shí)更能反映企業(yè)核心競爭力狀況。因此,必須考慮這些特殊性,否則必將會(huì )使審計結論的客觀(guān)性受到影響 。

　　四、企業(yè)核心競爭力審計的主要內容

　　(一)企業(yè)文化審計 企業(yè)文化本身就是一種核心競爭力。對此,清華大學(xué)教授魏杰認為,“企業(yè)文化是企業(yè)整體競爭力中最為核心的部分,企業(yè)核心競爭力總是根植于獨特的企業(yè)文化土壤之中,受企業(yè)文化的影響和制約,優(yōu)秀的先進(jìn)的企業(yè)文化對培育企業(yè)核心競爭力有強大的推動(dòng)作用�！币虼�,筆者認為,企業(yè)文化應該成為核心競爭力審計的重要內容。審計人員應該運用專(zhuān)業(yè)的管理審計知識,幫助企業(yè)識別存在于企業(yè)內部的一種文化, 總結 經(jīng)驗和經(jīng)營(yíng)理念,不斷地以書(shū)面的形式,以制度的方式,將企業(yè)核心競爭力所體現出來(lái)的文化因素具體地體現出來(lái),打造企業(yè)核心競爭力的“著(zhù)力點(diǎn)”。

　　(二)特色管理平臺審計

　　企業(yè)的核心競爭力必須是企業(yè)獨一無(wú)二的能力,如果某項專(zhuān)長(cháng)已普及或者極易被競爭對手模仿,就不能稱(chēng)其為核心競爭力。管理平臺是支撐企業(yè)核心競爭力的架構,它有利于企業(yè)組織結構的合理和管理的優(yōu)化。企業(yè)應在其管理的過(guò)程中不斷構建有特色的管理系統平臺,使企業(yè)內部的管理資源得到有效配置,減少管理層次,消除信息阻隔,以加快對于市場(chǎng)的快速反應,提高組織運作效率。例如,春蘭集團能夠成為我國規模最大、經(jīng)濟效益最好的綜合家電企業(yè),正是得益于它的管理。隨著(zhù)春蘭的`發(fā)展,他們意識到原來(lái)的管理模式已經(jīng)顯得有些落后,有必要建立一個(gè)適合本企業(yè)發(fā)展需求的全新管理模式。正是本著(zhù)這種需求,春蘭在原有的管理模式上揚棄、創(chuàng )新,逐漸創(chuàng )立了矩陣管理模式、六西格瑪模式,基于核心技術(shù)的多元化管理模式,使企業(yè)組織結構合理、管理優(yōu)化,形成了“春蘭”真正意義上的核心競爭力。作為增值型的內部審計部門(mén)應該從系統論的觀(guān)點(diǎn)出發(fā),全面權衡,綜合考慮企業(yè)的管理平臺,通過(guò)企業(yè)戰略管理、核心制造管理、核心技術(shù)管理、組織界面管理、核心營(yíng)銷(xiāo)管理、財務(wù)管理等子系統的考核指標審查,分析本企業(yè)管理模式中存在的突出問(wèn)題,并提出積極的建議,以此不斷培育和構建具有特色的企業(yè)管理平臺。

　　(三)人力資源審計

　　人力資源作為核心競爭力,以人才為核心競爭力的內核,不僅能使人才發(fā)揮聰明的才智,而且有利于員工的成長(cháng),增強 企業(yè) 的凝聚力,使人才成為企業(yè)長(cháng)期 發(fā)展 的源動(dòng)力。在知識 經(jīng)濟 和全球一體化的當今 時(shí)代 ,作為高 科技 公司,就必須把企業(yè)建成高科技人才實(shí)現自身價(jià)值的大舞臺,良好的人力資源開(kāi)發(fā)機制將無(wú)疑是吸引人、用好人、留住人的最好辦法。每個(gè)企業(yè)的發(fā)展,都要求高效和強有力的合力,高效要求 科學(xué) 的機制、靈活而有效,合力要求整合而有規則,靈活、協(xié)調而有序,規則和控制又不能是制約效率的教條,在科學(xué)有效的規則下,在強有力的企業(yè)文化凝聚中,充分發(fā)揮人的能動(dòng)性。

　　人力資源審計是按照特定的標準,采用綜合性的 研究 分析 法對組織的人力資源進(jìn)行全而檢查、分析和評估,發(fā)現存在的 問(wèn)題 以及問(wèn)題產(chǎn)生的機理,從而為組織構建可持續發(fā)展的核心競爭力提供科學(xué)的支撐。通過(guò)人力資源審計有利于確定人力資源的數量與質(zhì)量是否符合公司發(fā)展的目標;明確人力資源為公司創(chuàng )造的價(jià)值;發(fā)現存在的人力資源問(wèn)題,最終解決問(wèn)題,實(shí)現公司的持續發(fā)展。

　　(四)核心技術(shù)創(chuàng )新能力審計

　　企業(yè)在市場(chǎng)上的競爭,表面上是終端產(chǎn)品和服務(wù)的競爭,實(shí)際上是該產(chǎn)品和服務(wù)背后隱含的科技的競爭。改革開(kāi)放20多年來(lái),我國通過(guò)引進(jìn)國外的先進(jìn)技術(shù)、設備、生產(chǎn)線(xiàn),在 電子 、信息等產(chǎn)業(yè)取得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展。但是,許多產(chǎn)業(yè)的核心技術(shù)和關(guān)鍵部件仍然掌握在西方發(fā)達國家手里。一個(gè)企業(yè)短期內可以通過(guò)引進(jìn)甚至是購并等方式獲得技術(shù),但長(cháng)期和過(guò)分地依賴(lài)創(chuàng )新成果很可能導致內部創(chuàng )新能力的下降,從而 影響 企業(yè)的長(cháng)期發(fā)展。在國外,幾乎所有的名牌企業(yè)都很重視不斷開(kāi)發(fā)新技術(shù)和新產(chǎn)品。他們認為只有搶占新技術(shù)和新產(chǎn)品的制高點(diǎn),才能取得競爭優(yōu)勢。這些企業(yè)都有自己的研發(fā)機構,而且都有自己的領(lǐng)先技術(shù)和拳頭產(chǎn)品。

　　技術(shù)創(chuàng )新能力是競爭優(yōu)勢的重要來(lái)源之一,這已被人們所廣泛接受。但技術(shù)本身并不等于商業(yè)上的競爭優(yōu)勢,因此,如何把企業(yè)的技術(shù)轉化為商業(yè)上的競爭優(yōu)勢更為關(guān)鍵。對此,內部審計必須掌握技術(shù)研發(fā)方面的重要技能,當新技術(shù)的 應用 導致經(jīng)營(yíng)程序的變革時(shí),企業(yè)內部審計必須對這種變化的效果進(jìn)行監測與評估,確保其達到既定目標。此外,針對將會(huì )導致企業(yè)核心技術(shù)競爭力削弱的模仿復制現象,為了防止核心技術(shù)的擴散,應采取不同的手段來(lái)維護企業(yè)的知識產(chǎn)權,保護這些有價(jià)值的稀缺資源。

　　五、開(kāi)展企業(yè)核心競爭力審計應注意的幾個(gè)問(wèn)題

　　(一)深入開(kāi)展核心競爭力審計理論的研究

　　到 目前 為止,國內外學(xué)術(shù)界在企業(yè)核心競爭力審計方面研究甚少,還遠未形成理論體系�？梢哉f(shuō),企業(yè)核心競爭力審計是一個(gè)新事物,對于它的研究既有利于豐富審計理論,又有利于培養和創(chuàng )新企業(yè)的核心競爭力的實(shí)踐活動(dòng)。最初由管 理學(xué) 界提出的核心競爭力的研究目前往往局限于定性分析企業(yè)內部管理及外部的競爭環(huán)境,對于競爭相關(guān)的審計問(wèn)題研究得相對較少,尤其對于核心競爭力審計問(wèn)題的理論研究更少,從cnki的檢索來(lái)看,不過(guò)四、五篇論文。目前對于核心競爭力審計問(wèn)題的研究還停留于初級階段,還需要更多的審計理論與實(shí)務(wù)人員不斷投入到核心競爭力審計的研究中來(lái),豐富核心競爭力審計理論,以此來(lái)指導創(chuàng )建與培育企業(yè)核心競爭力的實(shí)踐。

　　(二)樹(shù)立增值型內部審計的新理念

　　以“增值和改善”為目標的內部審計,促使傳統內部審計向增值型審計改造;從事后發(fā)現內部控制的薄弱環(huán)節轉向事前的防范;從微觀(guān)層次轉向宏觀(guān)層次,以有限的資源和風(fēng)險管理為基礎,尋找高風(fēng)險領(lǐng)域,制定消除或減少不利因素的控制制度或程序,防范企業(yè)風(fēng)險,促進(jìn)企業(yè)完善管理,使內部審計更加廣泛地參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,從而發(fā)揮提高企業(yè)核心競爭力的作用。企業(yè)的高層管理者,尤其是董事會(huì )的高層組織人員應徹底轉變觀(guān)念,內部審計不是一個(gè)不得不設置的“得罪人”的部門(mén),其對建立企業(yè)競爭優(yōu)勢、提高核心競爭力有著(zhù)重要作用。積極活躍的增值型審計部門(mén)能夠在提高企業(yè)收益、改進(jìn)經(jīng)營(yíng)程序、增進(jìn)部門(mén)交流、加強風(fēng)險管理等諸多方面對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)產(chǎn)生積極影響,為企業(yè)做出重大貢獻。

　　(三)注重構建企業(yè)核心競爭力審計指標體系

　　在審計實(shí)踐中,要對企業(yè)核心競爭力做出客觀(guān)公正的審計評價(jià)還缺乏一套與之相適應的審計評價(jià)指標體系。筆者認為,要加強企業(yè)核心競爭力的審計,目前亟待解決的一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題是:建立一套科學(xué)有效的企業(yè)核心競爭力審計評價(jià)指標體系。通過(guò)這套評價(jià)指標體系的運用,為審計評價(jià)提供客觀(guān)依據,同時(shí),也為高新技術(shù)企業(yè)核心競爭力的評估、診斷、構建及培育提供參考 。

審計論文6

　　摘要：經(jīng)濟建設離不開(kāi)快速的交通，良好的交通能夠全面促進(jìn)區域經(jīng)濟良性發(fā)展，隨著(zhù)我國經(jīng)濟建設發(fā)展，各類(lèi)交通項目也隨之增長(cháng)，公路是我國交通的主要方式，公路項目越來(lái)越多，但在項目之后，還需要科學(xué)的管理與控制，這樣才能保證企業(yè)經(jīng)濟效益。在公路建設過(guò)程中，涉及到的環(huán)節較為復雜，只有全面把握好各個(gè)環(huán)節流程，才能實(shí)現贏(yíng)利，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。為了更有效的控制項目進(jìn)程，確保項目質(zhì)量，就需要在公路工程建設過(guò)程中，通過(guò)良好的內部審計進(jìn)行控制與管理。文章針對于現代公路工程內部審計需要重點(diǎn)注意的幾個(gè)問(wèn)題進(jìn)行淺析，希望借此逐步的強化公路工程內部審計的作用與功效。

　　關(guān)鍵詞：公路工程；內部審計；現狀；問(wèn)題；思考

　　公路建設項目的增加，是伴隨著(zhù)經(jīng)濟發(fā)展而發(fā)展的，隨著(zhù)社會(huì )進(jìn)步與經(jīng)濟發(fā)展，我國公路項目也越來(lái)越多。公路項目涉及范圍廣、環(huán)節多，任何一個(gè)環(huán)節出現問(wèn)題，均會(huì )影響到公路整體施工質(zhì)量和安全，更對日后使用造成不便。要想保證公路質(zhì)量，就需要在公路建設過(guò)程中，進(jìn)行全程控制與管理，以此保證企業(yè)良好經(jīng)濟效益。當前，一些施工單位沒(méi)有重視審計作用，導致一些工程質(zhì)量出現問(wèn)題，只有全面強化審計功能，才能有效避免工程差錯，滿(mǎn)足建設標準需求。公路建設的內部審計能夠良好的發(fā)揮監管作用，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

　　1公路工程內部審計現狀

　　1.1內部審計理念落后

　　由于我國企業(yè)管理的不科學(xué)，使一些企業(yè)沒(méi)有按現代化管理模式運作，在管理理念上依然落后于時(shí)代，特別是施工單位的審計職能，沒(méi)有良好的體現到項目建設過(guò)程中，更沒(méi)有發(fā)揮出應有的作用，公路工程內部審計觀(guān)念的落后嚴重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。正因為觀(guān)念的落后，才導致公路施工單位內部審計職責的混亂，一些單位沒(méi)有按照權責目標進(jìn)行職能分離，依然還是以傳統的模式把財務(wù)部門(mén)和審計部門(mén)合并在一起，財務(wù)與內部審計監督權利是分享的狀態(tài)，造成了審計責任不清的現象，埋下了許多財務(wù)問(wèn)題，如果處理不當，則會(huì )出現經(jīng)營(yíng)風(fēng)險問(wèn)題。公路工程項目是綜合性工程，工程費用數額巨大、往來(lái)款項頻繁，財務(wù)部門(mén)自身就需要處理這些財務(wù)問(wèn)題，如果再承擔內部審計職能，顯然存在資金監管不周全的問(wèn)題，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在不安定因素，造成企業(yè)內部管理上出現混亂，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險越來(lái)越大。一些企業(yè)不能創(chuàng )新內容和手段，審計工作不能更好地服務(wù)藥營(yíng)，適應不了現代企業(yè)制度管理需求。

　　1.2內部審計建制不全

　　整體觀(guān)念的落后，使審計工作整體結構不健全，機構設置不合理、職責劃分不清的問(wèn)題較為嚴重。一些工作內容過(guò)于簡(jiǎn)單，與經(jīng)營(yíng)性工作不協(xié)調。審計職責混淆主要是，工作劃分簡(jiǎn)單，不能形成統籌能力，發(fā)揮不出審計作用，對內部沒(méi)有一個(gè)嚴格的執行審計標準，特別是對涉及到資金的部門(mén)，達不到全覆蓋；一些企業(yè)內部審計開(kāi)展層級不夠，只限于對基層的審計，無(wú)法拓展更廣泛的操作面，審計效果不明顯，工作流于形式；在機構設置上主要表現是，機構并不清晰，也不明確，往往只是一個(gè)人，或者財務(wù)部門(mén)的一部分，審計部門(mén)形同虛設，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，在工作上沒(méi)有計劃和方案，形成不了審計動(dòng)力；內部審計人員不專(zhuān)業(yè)的問(wèn)題較為突出，特別是一些人員還是由財務(wù)人員兼職的，在工作職責上，不能有效發(fā)揮有力監督作用。機構的不健全、職責不清晰、人員素質(zhì)不高的問(wèn)題，直接就導致公路工程內部審計從機制結構到人員職責上的混亂，形成不了強有力的制約與監督機制，以經(jīng)濟為中心、以業(yè)務(wù)為重點(diǎn)的監督與審查活動(dòng)開(kāi)展不起來(lái)。

　　1.3內部審計人員素質(zhì)低

　　公路企業(yè)為了追求經(jīng)濟效益，往往把精力放在業(yè)務(wù)開(kāi)展上，在業(yè)務(wù)上投入巨大，而在內部管理上過(guò)于松懈，內部審計人管理條例不夠完善，兼任人員工作沒(méi)有遵循。制度的不健全，導致內部審計人員素質(zhì)良莠不齊。內部審計工作是一項專(zhuān)業(yè)性較強的工作，起到對內部財務(wù)監督、監管的作用，按審計協(xié)會(huì )從業(yè)人員標準要求，審計人員必須是具備審計從業(yè)資格，才能對內部財務(wù)進(jìn)行監督、指導和控制。但是一些企業(yè)，為了節省開(kāi)支，往往在這方面投入不大，不重視人員的資格認證與培訓，審計人員配備并沒(méi)有很好的滿(mǎn)足公路工程進(jìn)步發(fā)展需求，也不符合企業(yè)當前管理需要，更多的是為了走形式、走過(guò)場(chǎng)，審計人員素質(zhì)可想而知。

　　1.4行業(yè)監管力度不夠

　　從國家層面看，針對公路工程建設項目上的具體內審要求與監督細則還不全面，不能真正起到制約作用。嚴重影響了內部審計工作開(kāi)展，在公路工程建設項目審計工作中普遍存在重形式的現象，一些企業(yè)為了配合檢查，在形式上參與工程結算后的內部審查、審計工作，而對審計真正的職能沒(méi)有重視起來(lái)，具體操作過(guò)程中，完全輕化內部審計的預防職能。由于制度的不完善，導致了企業(yè)管理制度次序、方式的混亂，企業(yè)最終的合同、結算等問(wèn)題不斷，使企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)困境。

　　2內部審計在控制公路工程建設中的必要性

　　內部審計在控制公路工程建設過(guò)程中，起著(zhù)重要的作用，在整個(gè)公路工程中有著(zhù)重要的地位與價(jià)值，各部分工作均與審計職能有聯(lián)系，是企業(yè)科學(xué)管理的重要部分。公路工程的.建設關(guān)系到國計民生，其最終的質(zhì)量與安全較為重要，公路有著(zhù)自身的行業(yè)特征，與其他行業(yè)不同，不論是企業(yè)經(jīng)營(yíng)還是產(chǎn)品供給，都存在一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期長(cháng)、進(jìn)度時(shí)間慢、社會(huì )價(jià)值大、結算復雜、涉及到的工種多等特點(diǎn)，面對這種工作流程，審計工作也存在一個(gè)周期的問(wèn)題，只有全面掌握工程進(jìn)度，才能緊緊圍繞質(zhì)量建設、合同成本等做好內部審計，隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的成熟與發(fā)展，公路工程內部審計也有了更高的要求，從實(shí)施、控制到管理上，均有較大的提升。只有全面認識到內部審計工作的重要性，才能有效發(fā)揮審計作用。全面強化公路工程資金審計監督力度。隨著(zhù)現代工程招標體制、準則與工程監理企業(yè)相應制度的逐步完善，內部審計需要從施工能力、信譽(yù)、資金運作中尋求到發(fā)展空間，通過(guò)審計工作控制投資、質(zhì)量、進(jìn)度的關(guān)系，從根本上控制公路工程流程，發(fā)揮內部審計功能作用。

　　3內部審計對公路工程的作用

　　3.1建設初期發(fā)揮審核作用

　　公路建設初期，需要審計跟進(jìn)并體現作用。公路工程需要針對工程施工初期的審批程序做好有效審核，通過(guò)內部審計管理進(jìn)一步堵塞漏洞，按審計工作要求，從源頭進(jìn)行治理，使建設程序符合市場(chǎng)需求、符合行業(yè)標準需求，不出現違背上級管理部門(mén)、審計單位的問(wèn)題，內部審計要嚴格審查項目符合性、可建性，從源頭堵住工程存在虛假招標、謊報利潤、資金不真實(shí)等問(wèn)題，使工程建設能夠如期完成，達到質(zhì)量目標要求。

　　3.2建設過(guò)程體現監管作用

　　公路工程在建設過(guò)程中，各個(gè)流程均存在管理與控制的問(wèn)題，要通過(guò)內部審計發(fā)揮監管作用，使整體工程在實(shí)施期間有一個(gè)完整清晰的預算控制、資金使用、費用支出計劃，確保工程建設過(guò)程中全面掌控與管理。要對工程進(jìn)度有一個(gè)整體把握，了解公路工程建設階段的質(zhì)量與進(jìn)度要求，根據標準設定審計方案，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，并提出整改措施，不斷促進(jìn)公路建設標準化、規范化，更好完成公路工程建設。

　　3.3竣工后期發(fā)揮控制作用

　　公路工程控制是一個(gè)全過(guò)程，整體工程竣工后，財務(wù)核算后，需要由審計進(jìn)行最終決算整合，達到控制目的。要通過(guò)嚴密的測算，將整個(gè)工程產(chǎn)生的總體費用與實(shí)際支出全部有序羅列，嚴格進(jìn)行審計，使工程結算更加清晰，滿(mǎn)足結算需求，進(jìn)一步發(fā)揮審計的監管作用。

　　4結束語(yǔ)

　　公路建設內部審計越來(lái)越重要，特別是市場(chǎng)競爭不斷加劇的今天，更要通過(guò)科學(xué)合理的內部管理來(lái)實(shí)現經(jīng)濟效益。要不斷創(chuàng )新管理、更新手段，在公路建設不同階段發(fā)揮內審職責，全面推動(dòng)企業(yè)管理上層次、有效果。

　　參考文獻

　　[1]范怡紅.加強內部審計完善公路工程治理[J].審計與會(huì )計，20xx（07）.

　　[2]袁建新，遲曉明.工程造價(jià)控制[M].中國建筑工業(yè)出版社，20xx.

審計論文7

　　【摘 要】政府竣工結算委托審計質(zhì)量的好壞直接影響到政府和承包單位等各方的利益。政府審計機關(guān)管理水平對委托審計質(zhì)量有重要影響。從竣工結算相關(guān)方各自作為獨立的社會(huì )單位分析，政府審計機關(guān)通過(guò)協(xié)同管理方式提高委托審計質(zhì)量是切實(shí)可行的方法。

　　【Abstract】The quality of government completion settlement longitudinal auditing directly affects the interests of the government and thecontracting parties. The management level of government auditing organs has important influence on the quality of entrusted audit. It is a practicalwayto improve the quality of longitudinal auditing by the government collaborative management, based on the analysis of the independent socialunits as the independent social units.

　　【關(guān)鍵詞】竣工結算；委托審計質(zhì)量；協(xié)同管理。

　　【Keywords】completion settlement; longitudinal auditing quality;cooperative management.

　　1 引言。

　　政府投資項目竣工結算審計在工程審計中占有重要地位。20xx 年 7 月，國家審計署頒布了《審計署聘請外部人員參與審計工作管理辦法（試行）的通知》，提出“可以根據審計項目實(shí)施需要，探索向社會(huì )購買(mǎi)審計服務(wù)”,社會(huì )咨詢(xún)公司越來(lái)越多參與到政府投資項目工程審計業(yè)務(wù)中。

　　但是社會(huì )咨詢(xún)公司在參與政府投資項目竣工結算審計過(guò)程中，由于受自身利益驅使、審計專(zhuān)業(yè)技能不足以及道德水平不高和管理松散等因素影響，發(fā)生了許多審計糾紛。究其原因，主要在于委托審計質(zhì)量不高。政府竣工結算委托審計如何提高審計質(zhì)量？論文試圖從協(xié)同管理思想的角度出發(fā)，對這一問(wèn)題進(jìn)行研究。

　　2 協(xié)同管理是提高政府竣工結算委托審計質(zhì)量的重要途徑。

　　2.1 傳統委托審計管理模式的弊端。

　　在傳統的審計模式下，單純地將竣工結算審計業(yè)務(wù)委托給社會(huì )咨詢(xún)機構進(jìn)行，并不積極主動(dòng)參與審計項目協(xié)調管理。作為委托人的社會(huì )造價(jià)咨詢(xún)機構在自身利益驅使下，往往違背委托人意志，通過(guò)各種不當途徑擴大審減額，隱瞞錯報的工程項目或數量，影響審計質(zhì)量。另外，社會(huì )咨詢(xún)機構除審減額外很少關(guān)注其他內容審計，比如在審計過(guò)程中受項目建設單位影響隱瞞發(fā)現的建設管理錯誤，對違規加建項目視而不見(jiàn)，導致審計質(zhì)量無(wú)法滿(mǎn)足社會(huì )需求。[1]除此之外，審計機構也可能利用信息不對稱(chēng)優(yōu)勢，與承包單位合謀謀取自身利益，損害建設單位利益。項目承包單位在竣工結算中，往往存在僥幸心理，普遍存在高估冒算，表現在工程量多算、重復計算，高套定額，高報簽證費用等現象。[2]建設單位為了減少自身的管理責任，在某些情況下往往采取袒護承包單位的立場(chǎng)，使國家利益受損……這種按照各自利益各行其是的相關(guān)方，管理無(wú)人協(xié)調，信息無(wú)法共享，是委托審計質(zhì)量不高的重要原因之一[2].

　　2.2 協(xié)同管理是提高委托審計質(zhì)量的重要途徑。

　　協(xié)同學(xué)產(chǎn)生于 20 世紀 70 年代，創(chuàng )建者是德國著(zhù)名物理學(xué)家哈肯（H.Hake）。協(xié)同學(xué)主要研究遠離平衡態(tài)的開(kāi)放系統與外界因素相互作用下，通過(guò)自身協(xié)同作用，形成有序結構的理論。從無(wú)序到有序轉變的主導因素是序參量，序參量是由各系統協(xié)同作用產(chǎn)生并主宰系統整體演化過(guò)程的變量。協(xié)同是決定現代管理成效的關(guān)鍵、序參量是決定現代管理發(fā)展的主導因素和自組織是現代管理系統自我完善的根本途徑等。[3]

　　協(xié)同是各獨立無(wú)序的系統之間不可避免的協(xié)同作用，協(xié)同作用的目的是實(shí)現協(xié)同效應，即通常所說(shuō)的 1+1>2 的整體效應。政府竣工結算審計項目由政府審計機關(guān)、社會(huì )咨詢(xún)機構、政府項目建設單位以及項目承包、勘察設計、監理等各獨立的子系統組成，具有自身的`組成要素并以審計質(zhì)量和政府審計目標為導向形成一個(gè)開(kāi)放的整體，具備協(xié)同管理的條件。

　　3 政府竣工結算委托審計協(xié)同管理模型構建。

　　協(xié)同管理模型是竣工結算委托審計協(xié)同管理內在規律的反映，是實(shí)現協(xié)同效應的過(guò)程、機制和方法。協(xié)同管理模型的建立以政府審計機關(guān)為管理主體，以審計目標為導向，以協(xié)同管理理論為依據，以實(shí)現協(xié)同效應（實(shí)現審計目標）為結果。協(xié)同管理模型主要構成要素說(shuō)明如下：

　　3.1 協(xié)同管理審計目標。

　　財政部《關(guān)于加強建設項目工程預（結）算竣工決算審查管理工作的通知（1998）》中明確規定了政府竣工結算審計目標和原則，即“強化基本建設支出預算及財務(wù)管理，提高基本建設資金的使用效益”.竣工結算審計要按照“客觀(guān)、公正、科學(xué)、合理、實(shí)事求是的原則進(jìn)行審查，并維護建設單位及施工企業(yè)的合法權益”.政府竣工結算審計目標遵循了公平公正、客觀(guān)真實(shí)的原則，具有真實(shí)性、合法性特征，是竣工結算相關(guān)各方的利益共同點(diǎn)，是政府審計機關(guān)協(xié)同管理的基礎。

　　3.2 竣工結算相關(guān)方狀況分析和差距評估。

　　相關(guān)方狀況分析主要包括相互間的委托關(guān)系分析、信息不對稱(chēng)分析和利益訴求分析。如果發(fā)現審計現狀與審計目標之間存在明顯的差距，就需要審計機關(guān)發(fā)揮其協(xié)同管理功能，進(jìn)行協(xié)同管理。

　　3.3 運用協(xié)同管理提高委托審計質(zhì)量水平。

　　協(xié)同機會(huì )識別主要解決竣工結算狀況中哪些地方可能產(chǎn)生協(xié)同。一般應當主要從組織目標、相關(guān)方利益關(guān)系、信息不對稱(chēng)等方面尋找突破口。

　　信息溝通是解決信息不對稱(chēng)，統一各方思想、化解審計矛盾、實(shí)現審計目標的重要手段。沒(méi)有溝通就沒(méi)有協(xié)同，也就不可能實(shí)現審計管理目標。

　　激勵約束是實(shí)現協(xié)同管理的保障。沒(méi)有激勵約束，信息溝通就失去了倚仗，就無(wú)法發(fā)揮作用，協(xié)同效應也就無(wú)法實(shí)現。

　　審計質(zhì)量是將參與各方從無(wú)序到有序狀態(tài)的支配者，是政府審計機關(guān)竣工結算協(xié)同管理的序參量。

　　3.4 協(xié)同管理模型及說(shuō)明。

　　從竣工結算委托審計質(zhì)量協(xié)同管理模型可以看到，整個(gè)協(xié)同管理過(guò)程包括協(xié)同管理動(dòng)因、協(xié)同管理實(shí)現過(guò)程和協(xié)同管理結果三個(gè)部分。協(xié)同管理的動(dòng)因分析來(lái)源于審計質(zhì)量目標和竣工結算相關(guān)各方在委托關(guān)系、信息不對稱(chēng)和各自利益訴求等影響審計質(zhì)量各種因素的分析，并在此基礎上評估差距。協(xié)同管理的實(shí)現包括協(xié)同機會(huì )識別，信息溝通和激勵約束以及序參量管理等三個(gè)環(huán)節。協(xié)同管理的結果是審計目標實(shí)現程度。

　　4 結論與建議。

　　從委托審計模型看，協(xié)同管理是化解竣工結算相關(guān)方利益矛盾、減少審計過(guò)程中信息不對稱(chēng)、避免發(fā)生沖突，實(shí)現竣工結算審計真實(shí)合法、公平公正的重要方法，是提高委托審計質(zhì)量的重要途徑。

　　但另一方面，我們也看到，協(xié)同管理對政府審計機關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)知識和管理能力提出了更高要求。為了實(shí)現審計目標，要求管理人員不但要具備審計方面的專(zhuān)業(yè)知識，還要具備工程造價(jià)方面的專(zhuān)業(yè)知識，否則就無(wú)法順暢解決審計工作中出現的矛盾和爭議。還要求管理人員具備組織溝通等方面的管理才能。這些都需要政府審計機關(guān)通過(guò)不斷培訓和實(shí)踐來(lái)實(shí)現。

　　【參考文獻】

　　【1】廣西審計廳課題組。政府重大投資項目審計體制創(chuàng )新研究[A].廣西政府投資審計論文集（二〇一三年）[C].中國時(shí)代經(jīng)濟出版社，20xx.

　　【2】劉昊，李清立。工程結算審計的三方博弈：基于信息不對稱(chēng)理論分析研究[J].工程經(jīng)濟，20xx（4）：26-28.

　　【3】蔣俊東。協(xié)同論對現代管理的啟示[J].科技管理研究，20xx（1）：151-152.

審計論文8

　　摘要：獨立性是企業(yè)內部審計的靈魂，強化內部審計獨立性，是使內部審計具有客觀(guān)性、權威性及公正性的必要條件，是開(kāi)展內部審計的根本。

　　關(guān)鍵詞：獨立性；企業(yè)內部審計

　　所謂獨立性是指內部審計機構和審計人員在組織工作、經(jīng)濟方面獨立于被審計單位，不受外來(lái)和內在因素的影響和干擾，保持中立的一種狀態(tài)，即組織獨立、工作獨立和經(jīng)濟獨立。保持獨立性，能使審計工作順利進(jìn)行，審計結論客觀(guān)公正�？梢詮囊韵聝煞矫鎻娀瘍炔繉徲嫪毩⑿裕�

　　一、 思想上獨立

　�。ㄒ唬� 管理層思想上肯定內部審計的獨立地位

　　要想保證內部審計的獨立性，關(guān)鍵取決于領(lǐng)導者對內部審計的認識程度和對內審工作的重視程度。管理層要重視內部審計工作，把內審部門(mén)作為企業(yè)管理的重要組成部分，內部審計是基于加強內部管理與調控的內在需要而產(chǎn)生與發(fā)展的，它是一種管理權的延伸，是代表管理權的審計，是內部控制的重要組成部分。只有確立內部審計的重要地位，內部審計才能卓有成效的獨立開(kāi)展工作，管理層的支持是獨立性存在的前提條件。

　�。ǘ�） 審計人員保持獨立性思想

　　審計人員在審計工作中始終要保持精神上的獨立，是獨立性得以存在的根本條件，要求審計人員有堅定的政治立場(chǎng)，較高的`思想水平，針對經(jīng)濟領(lǐng)域不斷出現的新問(wèn)題，新情況保持清醒頭腦，公正、無(wú)偏見(jiàn)的執行審計活動(dòng)，評價(jià)審計成果。在進(jìn)行審計評價(jià)時(shí)尊重客觀(guān)事實(shí)，能夠從客觀(guān)公正的立場(chǎng)上去發(fā)現問(wèn)題、分析問(wèn)題、提出恰當的審計建議，客觀(guān)、公正的行使審計監督權，不以自己的主觀(guān)臆斷和個(gè)人思想感情隨意下結論。

　　二、 實(shí)質(zhì)上獨立

　�。ㄒ唬� 組織機構獨立

　　內部審計機構的設置要獨立，隸屬關(guān)系上，應在各職能部門(mén)之上，提高審計人員的職務(wù)，應該盡可能接受董事會(huì )或總經(jīng)理的領(lǐng)導，能保證內部審計較強的對立性。一些企業(yè)的內審部門(mén)在總會(huì )計師或主管財務(wù)副總經(jīng)理的領(lǐng)導下工作，致使內部審計獨立性較差，而有的內審部門(mén)只是其他職能部門(mén)的下屬機構，或者是與其他部門(mén)聯(lián)合辦公，導致內部審計部門(mén)與其他部門(mén)互相牽制，難以獨立的展開(kāi)經(jīng)濟監督活動(dòng)，獨立性便無(wú)從說(shuō)起。

　�。ǘ�） 人員獨立

　　內部審計人員應是專(zhuān)門(mén)的審計人員，不是由其他部門(mén)的工作人員或其他管理人員兼任，這樣在制定審計計劃、實(shí)施審計程序、出具審計報告時(shí)可以不受各方面利益的牽制，不受任何部門(mén)和個(gè)人的干涉，獨立的開(kāi)展活動(dòng)，出具客觀(guān)公正的審計結論。而審計人員也應該不斷提高自己的專(zhuān)業(yè)勝任能力，以適應現代經(jīng)濟對內部審計的高層次要求，這樣才能不斷提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，用優(yōu)異的工作成績(jì)來(lái)保障其獨立性。

　�。ㄈ�） 經(jīng)濟獨立

　　內部審計既不像國家審計有財政經(jīng)費支持，也不像社會(huì )審計可以有審計收入，而內部審計的經(jīng)費是企業(yè)的日常支出，要保證內部審計客觀(guān)公正的獨立展開(kāi)工作，就要使內部審計的經(jīng)費不受被審計對象的控制、影響。設有內部審計的部門(mén)在職工福利、升遷、考核和工作環(huán)境及硬件設施的各方面也應多考慮內審人員，提高其經(jīng)濟待遇，穩定內審隊伍，用相對獨立的工作環(huán)境和穩定的審計隊伍來(lái)保障內部審計的獨立性。

　　參考文獻：

　　〔1〕中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì ) 審計 經(jīng)濟科學(xué)出版社，20xx

　　〔2〕張彤杉 審計學(xué) 清華大學(xué)出版社，20xx

審計論文9

　　一、內部審計在企業(yè)中的運行

　　內部審計在企業(yè)中的意義是重大的，企業(yè)內部審計部門(mén)的主要負責人按照國家制定的法律、法規，對企業(yè)的財政、經(jīng)濟收入、經(jīng)濟支出進(jìn)行有效的監督和管理，行使監督的權利。但是，我國企業(yè)中的內部審計有時(shí)候發(fā)揮不了相應的作用，內部審計部門(mén)形同虛設，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，內部審計的權利受到很多限制。內部審計在許多企業(yè)中與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展相脫節，其重要的地位和作用沒(méi)有很好地凸顯出來(lái)。

　　二、內部審計在企業(yè)中的重要性

　　企業(yè)內部審計的重要性在于合理運用審計技術(shù)，通過(guò)內部審計找出企業(yè)發(fā)展的不足之處，并針對不足之處提出有效的和建設性的意見(jiàn)，使管理人員可以更好地管理和監控企業(yè)的運行，合理利用資金，提高企業(yè)的生產(chǎn)力。

　　1.企業(yè)的內部審計的獨立性和權威性

　　企業(yè)內部審計的獨立性特點(diǎn)是內部審計的重要特點(diǎn)，也是內部審計的重點(diǎn)之處。企業(yè)內部審計的工作人員可以不受任何干擾，做出最公正、合理、真實(shí)的審計，在審計的過(guò)程中也可以凸顯其權威性。

　　2.企業(yè)的內部審計具有法律化和制度化特征

　　企業(yè)的內部審計受到法律制度的制約，審計人員必須按照相關(guān)的法律章程進(jìn)行工作，審計的過(guò)程是有法可依的。企業(yè)根據政府的相關(guān)規定，在國家法律的制約和監督下，制定出對自身有利的內部審計制度，審計人員按照制度工作，當遇到問(wèn)題時(shí)，也按照相關(guān)的制度解決問(wèn)題。內部審計的制度化和法律化是審計工作順利執行的保障，提高了內部審計的工作效率，使內部審計在企業(yè)中樹(shù)立權威。

　　三、內部審計在企業(yè)發(fā)展中的作用

　　1.內部審計在企業(yè)中發(fā)揮監督作用，具有約束效力

　　內部審計的監督作用是其最主要的作用。隨著(zhù)企業(yè)規模越來(lái)越大，其發(fā)展模式越來(lái)越多元化，同時(shí)面對世界市場(chǎng)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)更加復雜化、分散化。為了保障企業(yè)可以順利地運行，企業(yè)必須按照國家的法律法規，制定相應的內部審計制度，從而規范企業(yè)員工的行為，使企業(yè)保持良性發(fā)展。企業(yè)的內部審計主要發(fā)揮著(zhù)保護國家財產(chǎn)安全的作用，對企業(yè)進(jìn)行有效的監督和管理，避免違法現象的發(fā)生;對企業(yè)的經(jīng)濟行為進(jìn)行約束，將企業(yè)中的不良行為進(jìn)行披露，保持企業(yè)的良好秩序，使企業(yè)在良好的環(huán)境下實(shí)現良性發(fā)展。

　　2.企業(yè)內部審計具有鑒別性

　　鑒別的作用是企業(yè)內部審計部門(mén)特有的作用。內部審計部門(mén)對企業(yè)的經(jīng)濟運行狀況特別了解，針對企業(yè)現狀，從實(shí)際出發(fā)，對企業(yè)的發(fā)展狀態(tài)進(jìn)行鑒別。通過(guò)內部審計部門(mén)的鑒別，就可以發(fā)現企業(yè)中存在的問(wèn)題，企業(yè)可以針對問(wèn)題制定出解決措施，有利于管理者對企業(yè)進(jìn)行管理，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)內部審計部門(mén)在鑒別過(guò)程中可以發(fā)現企業(yè)在發(fā)展中的優(yōu)勢和劣勢，制定方案，有效地規避風(fēng)險、趨利避害。企業(yè)內部審計部門(mén)也可以鑒別企業(yè)近期的經(jīng)濟狀況，從中發(fā)現問(wèn)題，改善企業(yè)的經(jīng)濟狀況。

　　3.企業(yè)內部審計具有防護作用

　　企業(yè)內部審計部門(mén)的防護作用是企業(yè)對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面進(jìn)行協(xié)調和保護的作用。內部審計部門(mén)歸企業(yè)的高層領(lǐng)導管理，審計部門(mén)可以實(shí)現對企業(yè)內部的各個(gè)部門(mén)的監督、檢查、建議，從而發(fā)現企業(yè)中的問(wèn)題，及時(shí)地采取防護措施。為了讓企業(yè)更好地面對國際市場(chǎng)的競爭，企業(yè)內部審計人員要對企業(yè)進(jìn)行全面地審計，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始之前做好事前審計，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行有效監督，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后做好防護工作，以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。內部審計人員在企業(yè)運營(yíng)的過(guò)程中要對企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整進(jìn)行防護。內部審計人員要堅持以經(jīng)濟效益為主線(xiàn)，通過(guò)內部審計，降低企業(yè)的成本，實(shí)現企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。

　　4.企業(yè)內部審計具有服務(wù)的作用

　　內部審計部門(mén)的服務(wù)作用體現在其能及時(shí)完成企業(yè)上下級的有效溝通。企業(yè)內部審計在執行監督職能的時(shí)候會(huì )接觸企業(yè)的方方面面，對企業(yè)的狀況十分了解，能把現存的`問(wèn)題及時(shí)反饋給上級，也能夠對企業(yè)的狀況進(jìn)行全面的分析。企業(yè)的下級出現的問(wèn)題，可能高層領(lǐng)導不了解，內部審計部門(mén)可以起到橋梁作用，把企業(yè)下級的問(wèn)題及時(shí)向上級匯報。企業(yè)上級下達的指示有時(shí)不能及時(shí)地傳達到企業(yè)的下級，內部審計可以實(shí)現企業(yè)上下級的有效溝通，提高企業(yè)的運行效率。隨著(zhù)信息技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò )技術(shù)也為企業(yè)內部審計增添了活力，內部審計部門(mén)可以利用先進(jìn)的技術(shù)和管理經(jīng)驗更加有效地服務(wù)于企業(yè)。

　　四、當前企業(yè)內部審計制度的問(wèn)題所在

　　1.內部審計的領(lǐng)域太小

　　企業(yè)對其財務(wù)狀況相當重視，因此，在企業(yè)的內部審計中，審計人員往往重視對財務(wù)的審計，而忽視了其他方面的審計。在許多企業(yè)中財務(wù)人員和審計人員在同一部門(mén)，這樣，企業(yè)的審計工作將有失公平，導致企業(yè)的審計混亂，不利于審計部門(mén)對企業(yè)的監督和制約。

　　2.企業(yè)中沒(méi)有完善的審計機制

　　現在，我國企業(yè)的審計機制還在發(fā)展中，還不完善。企業(yè)不能按指定的相應的法規來(lái)明確審計業(yè)務(wù)，對業(yè)務(wù)進(jìn)行合理的劃分。審計工作宣傳力度不夠，缺乏制度的引導，使我國企業(yè)的內部審計很難良好地發(fā)展下去。

　　3.企業(yè)內部審計人員的科學(xué)文化知識有待提高

　　企業(yè)的內部審計工作需要結合多種科學(xué)知識進(jìn)行工作，要求審計人員要積累多種知識。而且，審計人員一定要有責任心和耐心。審計工作是一項繁雜的工作，需要審計人員耐心去完成，否則在審計工作中會(huì )出現錯誤，影響企業(yè)的決策。從事審計工作的人員常常缺乏信心，認為自己不能勝任審計的工作，長(cháng)此以往，審計人員便會(huì )喪失對審計工作的熱情，忽視工作中的細節。

　　五、完善企業(yè)內部審計工作的措施

　　1.企業(yè)要重新對審計部門(mén)的作用進(jìn)行定位

　　在企業(yè)中，往往把審計人員和財務(wù)人員分到同一個(gè)部門(mén)，這導致了審計人員不能明確自己在企業(yè)中的地位和作用。應將財務(wù)人員和審計人員分離，讓他們各自履行各自的義務(wù)，讓審計部門(mén)明確其工作的方向，從而提高工作效率。

　　2.企業(yè)要制定相應的審計制度

　　企業(yè)內部沒(méi)有相應的審計制度，那么審計工作將會(huì )陷入混亂，導致公司的財務(wù)會(huì )存在一定的隱患。因此，企業(yè)必須加強對審計的控制，制定相應的制度，及時(shí)把握內部審計人員的思想狀況和行為，對企業(yè)內部審計人員進(jìn)行職業(yè)道德的約束。

　　3.企業(yè)應著(zhù)力提高企業(yè)內部審計人員的科學(xué)文化素質(zhì)

　　作為企業(yè)的審計人員一定要熟悉內部審計的流程。內部審計工作在企業(yè)中發(fā)揮著(zhù)重要作用，具有獨立性和權威性，這就對內部審計人員提出了較高的要求。內部審計人員一定要鍛煉自己的思維能力，要有判斷能力，在遇到問(wèn)題的時(shí)候可以獨立解決問(wèn)題。內部審計人員還要鍛煉自己的語(yǔ)言表達能力，良好的語(yǔ)言表達能力是內部審計人員發(fā)揮審計橋梁作用的保障。內部審計人員還要有相當強的協(xié)調能力，要幫助企業(yè)領(lǐng)導人協(xié)調各部門(mén)的工作，促進(jìn)企業(yè)內部分工明確，實(shí)現良性發(fā)展。企業(yè)的內部審計在企業(yè)發(fā)展中具有重要的地位和作用，是企業(yè)實(shí)現良性發(fā)展不可或缺的因素。內部審計通過(guò)對企業(yè)的管理和監督，為企業(yè)的發(fā)展提供有效的建議，調整企業(yè)的內部結構，提高企業(yè)的運作效率。完善企業(yè)內部審計制度，加強企業(yè)的內部審計職能，是我國企業(yè)發(fā)展的基礎。

審計論文10

　　一、工會(huì )審計質(zhì)量不高的原因

　�。ㄒ唬�審計質(zhì)量責任制度不健全

　　一般而言，審計質(zhì)量管理制度包括審計復核制度、審計考核制度、審計責任追究制度等。其中，審計責任追究制度是核心，這也是現實(shí)中最薄弱的一環(huán)。審計行為不規范，過(guò)得去就行的思想比較嚴重；有的落實(shí)質(zhì)量責任追究制度不嚴格，責任追究泛泛而論，制度流于形式；有的甚至根本沒(méi)有建立責任追究制度，導致了審計過(guò)錯責任無(wú)法落實(shí)的情況。

　�。ǘ�）審計質(zhì)量管理工作力度不強

　　具體表現為:重審計實(shí)施、輕審計準備；重審計問(wèn)題、輕審計規范;重審計報告、輕決定落實(shí)，造成了審計走過(guò)場(chǎng)，審計監督作用不能得到較好體現。

　�。ㄈ�）審計方案缺少科學(xué)性

　　有的審計準備不夠充分，缺乏深入的調查研究，制定的審計方案過(guò)于簡(jiǎn)單，脫離實(shí)際，操作指導性不強，審計重點(diǎn)不突出，現場(chǎng)審計操作缺乏適時(shí)有效的質(zhì)量控制。

　�。ㄋ模�審計人員專(zhuān)業(yè)能力欠缺

　　首先，部分工會(huì )審計人員的素質(zhì)不能適應工會(huì )審計的需要，知識結構相對陳舊、單一，比較習慣于單純的查賬，應對復雜審計工作局面的能力不強。其次，審計人員的開(kāi)拓創(chuàng )新意識相對較弱，缺乏宏觀(guān)意識和現代審計意識，綜合分析能力有限。

　　二、提高工會(huì )審計質(zhì)量的對策

　　(一)健全工會(huì )審計運行機制

　　1.從組織形式上，有效保證工會(huì )審計部門(mén)工作的獨立性。要設置工會(huì )審計部門(mén)及合乎要求的工會(huì )審計人員。在確定對經(jīng)審部門(mén)領(lǐng)導人選上，避免一人既領(lǐng)導財會(huì )工作,又領(lǐng)導審計工作，保證審計機構和人員在開(kāi)展業(yè)務(wù)中獨立、自主地開(kāi)展工作，選擇審計項目,確定審計重點(diǎn),編制審計計劃,實(shí)施審計程序,完成審計報告等工作。

　　2.提高工會(huì )審計人員綜合素質(zhì),主動(dòng)控制風(fēng)險。工會(huì )審計人員必須具有過(guò)硬的政治思想素質(zhì)、嚴謹的工作作風(fēng)和高度的責任心；必須具有扎實(shí)的會(huì )計、審計理論和審計技能,具有敏銳的分析能力和準確的判斷能力,具有較強的口頭和文字表達能力。因此,工會(huì )審計部門(mén)要制訂長(cháng)期的培訓計劃。培養工會(huì )審計人員要注重培養實(shí)事求是、客觀(guān)公正、廉潔奉公的職業(yè)道德,并使其不斷更新知識,提高分析、判斷和預測經(jīng)濟活動(dòng)風(fēng)險的能力。

　　3.強化工會(huì )審計風(fēng)險意識，提高內部審計技術(shù)。工會(huì )審計人員要從觀(guān)念上深入理解工會(huì )審計風(fēng)險,在審計方法上引進(jìn)先進(jìn)的以風(fēng)險為導向的風(fēng)險基礎審計模式。所謂風(fēng)險導向審計方法，是指在項目審計工作中，以事先預設可以接受的審計風(fēng)險為前提，通過(guò)對項目審計風(fēng)險要素的分析和評估，確定相應的審計程序，獲取審計證據，得出審計結論的一種系統審計方法。

　　4.建立良好的內部運行機制,完善內部質(zhì)量控制制度。工會(huì )經(jīng)審組織應當根據實(shí)際情況建立健全以審計責任追究為核心，以審計復核、審計考核和審計責任追究為主體的工會(huì )審計質(zhì)量控制制度體系。通過(guò)一定程序對質(zhì)量管理項目提出要求，并統一組織協(xié)調質(zhì)量控制體系的活動(dòng)，進(jìn)行經(jīng)常性的檢查和監督。

　　5.明確審計責任，建立健全審計問(wèn)責制度。首先，應該在審計管理的各個(gè)方面實(shí)施問(wèn)責制，以加強審計機關(guān)的內部監管，規范審計行為。其次，審計機關(guān)內部問(wèn)責制的前提是對崗位職責的明確劃分。被問(wèn)責者應該是負有明確責任的`主體，對問(wèn)題出現在哪個(gè)方面、多大程度上負有責任等應該明確，以解決由于職責不清、權限不明而導致在出現問(wèn)題追究責任時(shí)互相扯皮、互相推諉的情況。

　�。ǘ�）規范工會(huì )審計工作程序

　　1.制訂好審計方案。審計方案編制前，要詳細了解被審計單位的機構設置、人員情況、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況、會(huì )計報表以及相關(guān)的內部控制及其執行情況等有關(guān)資料，做到心中有數。方案編制的核心是審計目標、審計范圍、審計內容和審計重點(diǎn)，要做到有的放矢,最大限度地減少審計的隨意性和盲目性。

　　2.做好審計工作底稿。審計工作底稿是審計人員在審計實(shí)施過(guò)程中所形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄軌跡，審計人員要按方案要求的內容編寫(xiě)，有審計發(fā)現的形成情況記錄，無(wú)審計發(fā)現的做好工作記錄。審計證據要足以證明審計事項的真相、足以支持審計處理決定。編寫(xiě)工會(huì )審計工作底稿要結構完整、要素齊全、記錄真實(shí)、重點(diǎn)突出、觀(guān)點(diǎn)明確、條理清楚、手續完備。

　　3.審計報告是審計的成果，也是工會(huì )審計責任和承擔工會(huì )審計風(fēng)險的具體依據。審計報告的編寫(xiě)應具有及時(shí)性、完整性、準確性、客觀(guān)性和有說(shuō)明力。要做到重點(diǎn)突出、主次分明。提出的審計意見(jiàn)和建議要立足一個(gè)“實(shí)”字，要針對實(shí)際問(wèn)題提出相應的改進(jìn)措施或整改要求，讓被審計單位執行起來(lái)有據可依，實(shí)際操作具有可行性。

　　作者:朱天媛盧燕萍單位:江蘇省靖江市總工會(huì )

審計論文11

　　在計算機應用互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，企業(yè)所面臨的風(fēng)險和問(wèn)題正在逐漸加大，在此背景下，加強企業(yè)內部控制和審計就成為了日益頻繁的話(huà)題。加強企業(yè)內部控制審計對于企業(yè)的健康發(fā)展作用甚大，但我國企業(yè)目前在實(shí)行內部控制審計時(shí)還存在重視不足、缺乏獨立性、員工專(zhuān)業(yè)素質(zhì)低和控制范圍過(guò)窄等問(wèn)題，為了更好地適應互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境，企業(yè)應加強內部環(huán)境建設、建立風(fēng)險評估機制、加強企業(yè)控制活動(dòng)、提高對內控審計的重視度、加強員工的專(zhuān)業(yè)能力以及建立良好內控審計的體制等。

　　互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來(lái)沖擊著(zhù)無(wú)數的傳統行業(yè)，使它們在企業(yè)運行和企業(yè)管理上都表現出了很大的不適應。隨著(zhù)網(wǎng)絡(luò )科技的快速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò )安全問(wèn)題也逐漸受到了越來(lái)越多的重視�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融是一種新的金融形式，它在便捷了傳統金融交流的同時(shí)，也給企業(yè)安全帶來(lái)了更大挑戰。雖然企業(yè)在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)金融活動(dòng)時(shí)會(huì )面臨更大的風(fēng)險，但互聯(lián)網(wǎng)金融已經(jīng)顯現出主導金融行業(yè)未來(lái)發(fā)展的苗頭，如果一味排斥互聯(lián)網(wǎng)金融，最終還是會(huì )被淘汰。所以，在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下做好內部控制及審計工作是企業(yè)的重點(diǎn)研究方向。

　　一、互聯(lián)網(wǎng)金融與內部控制審計的概述

　�。ㄒ唬┗ヂ�(lián)網(wǎng)金融

　　互聯(lián)網(wǎng)金融在大數據和云計算上的優(yōu)勢是傳統金融無(wú)法企及的，互聯(lián)網(wǎng)金融是將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和金融功能有機結合后的產(chǎn)品�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融是基于網(wǎng)絡(luò )平臺的金融市場(chǎng)、服務(wù)、組織、產(chǎn)品以及監管體系，并且它具有普惠金融、平臺金融、信息金融和碎片金融的模式。

　�。ǘ�）內部控制審計

　　內部控制審計是評價(jià)企業(yè)內部控制是否有效的一個(gè)過(guò)程，企業(yè)實(shí)行內部控制有助于企業(yè)規避風(fēng)險，提升企業(yè)應對問(wèn)題的能力，而內控審計就是找出企業(yè)內部控制缺陷和造成缺陷原因的客觀(guān)依據。

　�。ㄈ�）在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下實(shí)施企業(yè)內部控制審計的重要性

　　互聯(lián)網(wǎng)金融的普及給企業(yè)帶來(lái)更多便利的同時(shí)也讓企業(yè)面臨著(zhù)更多的風(fēng)險：互聯(lián)網(wǎng)金融的重要工具是計算機和網(wǎng)絡(luò )，而伴隨著(zhù)計算機和網(wǎng)絡(luò )被討論的最多的就是信息安全。在新形勢下，企業(yè)實(shí)行內部控制與審計就可以最大限度地降低企業(yè)因信息泄露而造成的風(fēng)險。另外，網(wǎng)絡(luò )詐騙等違法犯罪活動(dòng)也時(shí)刻威脅著(zhù)互聯(lián)網(wǎng)金融的健康，為了避免企業(yè)在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)交易、結算等活動(dòng)時(shí)的正當權益受到侵害，各金融行業(yè)的企業(yè)都應該對內部控制以及內控審計產(chǎn)生足夠的重視。

　　二、我國企業(yè)在內部控制審計中存在的主要問(wèn)題

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)對內部控制審計的重要性認識不足

　　我國的企業(yè)內部控制審計制度是因政府的強制要求才得以實(shí)施的，既不是企業(yè)的內在需求，也沒(méi)有引起企業(yè)的足夠重視。政府要求企業(yè)施行內部控制審計的做法會(huì )在一定程度上引起企業(yè)的反感，企業(yè)并不認為自身需要進(jìn)行內部控制審計，因此它們會(huì )忽視因被強制執行內部控制審計而獲得的利益，從而認為內部控制審計沒(méi)有必要。那些企業(yè)家不愿承認的是，正因為政府強制要求實(shí)行內部控制審計制度，它們才避免了很多問(wèn)題和風(fēng)險，所以企業(yè)對內部控制和內控審計的忽視在一定程度上阻礙了內部控制審計的發(fā)展。

　�。ǘ�）企業(yè)內部控制審計缺乏獨立性

　　為了避免偏見(jiàn)、舞弊、相互勾結等行為，在實(shí)施內部控制以及內部控制審計時(shí)一定要具有相當的獨立性，尤其是在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，各部門(mén)之間的聯(lián)系比以往更加緊密，因此，企業(yè)內控審計機構的獨立性也會(huì )大大降低。缺乏獨立性的內部控制審計部門(mén)將難以發(fā)揮好它應盡的職責，導致企業(yè)會(huì )計信息失真，出現大量惡性造價(jià)事件。如果企業(yè)在進(jìn)行內部控制審計時(shí)具有足夠的獨立性，那么它一定能先于政府或傳媒發(fā)現自身存在的問(wèn)題。

　�。ㄈ�）企業(yè)內部控制審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不足

　　目前我國企業(yè)的內控審計人員在專(zhuān)業(yè)素質(zhì)上是不足以適應企業(yè)內控審計需要的，他們普遍存在知識結構單一以及行業(yè)經(jīng)驗不足問(wèn)題，這些問(wèn)題都會(huì )嚴重影響企業(yè)內控審計的質(zhì)量。為了更好地適應互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境，企業(yè)必須加快運作的節奏，如果內部控制跟不上，企業(yè)就非常容易遭受損失且難以挽回。

　�。ㄋ模┢髽I(yè)內部控制審計的范圍過(guò)于狹窄

　　我國的企業(yè)內部控制和審計制度于企業(yè)本身的制度并不相適應，因我國的企業(yè)內控審計制度是在政府的干預下產(chǎn)生的，所以企業(yè)在施行內控和審計時(shí)并不會(huì )給予相關(guān)機構很多的活動(dòng)空間和權力，因此企業(yè)內控審計的范圍非常狹窄。而目前，互聯(lián)網(wǎng)又想企業(yè)提出新的挑戰，企業(yè)的運營(yíng)和管理比以前更加復雜，所以，相比之下，企業(yè)的內控審計所涉及的范圍就比以前更小。

　　三、如何加強互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下的企業(yè)內部控制及審計

　�。ㄒ唬┘訌娖髽I(yè)內部環(huán)境建設

　　控制環(huán)境使企業(yè)對控制的認知，企業(yè)在這個(gè)環(huán)境下進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并履行其職責。一般來(lái)說(shuō)，控制環(huán)境包括了治理機構、機構設置和全責分配等方面，可能還會(huì )涉及到企業(yè)文化、人事策略等問(wèn)題，在進(jìn)行企業(yè)內部控制和審計時(shí)要對這些問(wèn)題進(jìn)行嚴格監督，確保企業(yè)健康穩定地運行。雖然目前很多企業(yè)已經(jīng)在逐步提高對內控和審計的重視程度，但它們在這方面的能力依然薄弱。在互聯(lián)網(wǎng)金融的時(shí)代，企業(yè)在運行時(shí)會(huì )面臨比以往更大的環(huán)境變化，包括大數據和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的革新，企業(yè)在這種形勢下可能面臨整合部門(mén)設置的問(wèn)題，如果沒(méi)有足夠良好的內控和審計環(huán)境，企業(yè)在進(jìn)行部門(mén)整合時(shí)就會(huì )產(chǎn)生諸多問(wèn)題，最終會(huì )對企業(yè)的改革產(chǎn)生非常不利的'影響。

　�。ǘ�）建立快速反應的風(fēng)險評估機制

　　伴隨著(zhù)互聯(lián)網(wǎng)金融的崛起，企業(yè)在金融交易方面不僅獲得了更多的便利，也面臨著(zhù)更多的風(fēng)險。風(fēng)險評估是辨識和評價(jià)企業(yè)風(fēng)險的一種手段，它是企業(yè)在施行風(fēng)險管理機制時(shí)所能提供的最可靠的依據。目前，市場(chǎng)的機制已經(jīng)發(fā)生了根本的轉變，在互聯(lián)網(wǎng)的推動(dòng)下，更多不健康的企業(yè)應運而生，市場(chǎng)已經(jīng)不像之前那樣穩定和可靠，企業(yè)所面臨的風(fēng)險正顯著(zhù)加劇。風(fēng)險評估需要企業(yè)對內外的影響作出適當的應對，可以采取風(fēng)險識別或完善風(fēng)險管理制度的方法。

　�。ㄈ�）加強企業(yè)的控制活動(dòng)

　　加強企業(yè)的控制活動(dòng)能夠有效應對企業(yè)可能會(huì )遭遇到的風(fēng)險�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融時(shí)代的關(guān)鍵是大數據和云計算，龐大的數據量只能通過(guò)計算機才能計算，如果在錄入數據時(shí)產(chǎn)生了任何一點(diǎn)人為的錯誤（故意或無(wú)意）都難以察覺(jué)，這就給某些企圖損公利己的人提供了便利。如果不加強企業(yè)內部控制的活動(dòng)、不加強企業(yè)內控審計的活動(dòng)，企業(yè)就有可能遭受損失，而且難以追查。

　�。ㄋ模┩晟破髽I(yè)的信息溝通機制

　　互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代意味著(zhù)信息化程度成為決定企業(yè)發(fā)展與管理水平的關(guān)鍵，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，最重要的就是溝通，因為互聯(lián)網(wǎng)使得溝通變得比以往任何時(shí)候都要方便。企業(yè)在面對互聯(lián)網(wǎng)金融這一新模式時(shí)一定要加強并完善企業(yè)的信息溝通機制，及時(shí)與合作伙伴或客戶(hù)溝通，而這也是企業(yè)在進(jìn)行內部控制和審計時(shí)應該重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。

　�。ㄎ澹┨岣咂髽I(yè)對于內部控制審計的重視程度

　　互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代，企業(yè)會(huì )面臨比以前更多的問(wèn)題和困擾，如果還不重視內部控制和審計，勢必會(huì )被時(shí)代拋棄。首先，企業(yè)的管理層要做到重視企業(yè)內控和內控審計，然后才能自上而下的貫徹內控和審計的意識�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融時(shí)代對企業(yè)提出了更大的挑戰，而管理層首先要明白這樣的挑戰會(huì )給企業(yè)本身帶來(lái)多大的影響。在管理層貫徹了加強企業(yè)內控和審計的意識之后，就應迅速將這種意識傳播到廣大員工之中，通過(guò)宣導的方式將這種思想傳遞給每一位員工。

　�。�六）加強企業(yè)內部控制隊伍的建設

　　人才是決定企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵因素，在加強企業(yè)內控和審計方面，強化內控和審計團隊的建設是最有效的手段。在這方面，企業(yè)可以采取優(yōu)化內控和審計人員結構、借鑒優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗以及培養優(yōu)質(zhì)工作人員三種方式加強內控和審計：在優(yōu)化人員結構方面，企業(yè)應要求審計師具備財務(wù)、會(huì )計、統計、企業(yè)管理、概率、線(xiàn)性規劃以及計算機等多方面的知識，而在互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代，計算機和網(wǎng)絡(luò )是最重要的交流工具，所以應嚴格要求所有的審計人員都必須熟練運用計算機；在借鑒優(yōu)秀企業(yè)經(jīng)驗方面，可以參考成功企業(yè)的內部控制和審計人員的選拔、考核制度，結合自身的特點(diǎn)，制定合理的考核制度；在培養優(yōu)質(zhì)人才方面，企業(yè)應該加強對內控和審計人員的教育工作，主要包括專(zhuān)業(yè)技能和素質(zhì)教育。為了更好地適應互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境，企業(yè)在加強內控和審計人才隊伍建設時(shí)應充分結合互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的特點(diǎn)，重點(diǎn)培養他們對互聯(lián)網(wǎng)的了解程度，以便他們可以高效地完成內部控制和內部控制審計的工作。

　�。ㄆ撸┙�立高效的企業(yè)內部控制審計體制

　　根據國際上的經(jīng)驗來(lái)看，政府審計和企業(yè)內部控制審計的權力是平行的，沒(méi)有高低之分，政府控制審計只是為了完善和強化企業(yè)的內部控制和審計。為了更好地應對互聯(lián)網(wǎng)的沖擊，企業(yè)應結合互聯(lián)網(wǎng)金融的特點(diǎn)完善內部控制審計的制度，使其充分適應互聯(lián)網(wǎng)金融的要求，在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下也能很好地保障企業(yè)順利平穩地運行和發(fā)展。

　　四、結束語(yǔ)

　　互聯(lián)網(wǎng)的興起給所有的企業(yè)都帶去了機遇和挑戰，在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，企業(yè)對于內部控制和內部控制審計的需求會(huì )越來(lái)越高，研究企業(yè)如何在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下完善內部控制和審計不僅能讓企業(yè)抓住更多機會(huì )，也有利于企業(yè)規避隨之而來(lái)的更多的風(fēng)險和困擾。

審計論文12

　　1.短期借款業(yè)務(wù)如何記賬?

　　企業(yè)借入各種短期借款，借記銀行存款賬戶(hù)，貸記短期借款賬戶(hù);歸還借款時(shí)，借記短期借款賬戶(hù)，貸記銀行存款賬戶(hù)。有關(guān)短期借款的利息參見(jiàn)后面的[借款利息如何記賬].

　　2.短期借款利息如何記賬?

　　企業(yè)發(fā)生的短期借款利息，應分別情況處理：

　　(1)如果短期借款的利息是按期支付的(按季、按半年)，或者利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，并且數額較大的，可以采用預提的辦法，按月預提計入費用。預提時(shí)，按預計應計入費用的借款利息，借記財務(wù)費用賬戶(hù)，(如果本文不適合,你還可以選擇:計算機論文定做)，貸記預提費用賬戶(hù);實(shí)際支付月份，按照已經(jīng)預提的利息金額，借記預提費用賬戶(hù)，按實(shí)際支付的利息金額與預提數的差額(尚未提取的部分)，借記財務(wù)費用賬戶(hù)，按實(shí)際支付的利息金額，貸記銀行存款賬戶(hù)。

　　(2)如果企業(yè)的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，但是數額不大的，可以不采用預提的方法，而在實(shí)際支付或收到銀行的計息通知時(shí)，直接計入當期損益，借記財務(wù)費用賬戶(hù)，(本題目可參考范例:開(kāi)發(fā)FTP系統的設計論文)，貸記銀行存款或現金賬戶(hù)。

　　3.應付工資如何記賬?

　　應付工資是企業(yè)對職工個(gè)人的一種負債，是企業(yè)使用職工知識、技能、時(shí)間和精力而給予職工的一種補償(報酬)。應付工資科目核算企業(yè)應付給職工的工資總額。包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應當通過(guò)本科目核算。不包括在工資總額內的發(fā)給職工的款項，如醫藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。

　　企業(yè)應按照勞動(dòng)工資制度的規定，根據考勤記錄、工時(shí)記錄、產(chǎn)量記錄、工資標準、工資等級等，編制工資單(亦稱(chēng)工資結算單、工資表、工資計算表等)，計算各種工資。工資單的格式和內容，由企業(yè)根據實(shí)際情況自行規定。

　　財務(wù)部門(mén)應將工資單進(jìn)行匯總，編制工資匯總表，按規定手續向銀行提取現金，借記現金科目，貸記銀行存款科目。

　　支付工資時(shí)，借記應付工資科目，貸記現金科目。從應付工資中扣還的各種款項(如代墊的房租、家屬藥費、個(gè)人所得稅等)，借記應付工資科目，貸記其他應收款、應交稅金應交個(gè)人所得稅等科目。職工在規定期限內未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放的單位及時(shí)交回財務(wù)會(huì )計部門(mén)，借記現金科目，貸記其他應付款科目。

　　企業(yè)按規定將應發(fā)給職工的住房補貼專(zhuān)戶(hù)存儲時(shí)，借記應付工資科目，貸記銀行存款等科目。

　　月度終了，應將本月應發(fā)的工資進(jìn)行分配，并作如下會(huì )計處理：

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)人員工資)

　　制造費用(生產(chǎn)管理人員工資)

　　管理費用(管理部門(mén)的人員工資)

　　營(yíng)業(yè)費用(采購、銷(xiāo)售費用開(kāi)支的人員工資)

　　在建工程(應由工程負擔的人員工資)

　　應付福利費(應由職工福利費開(kāi)支的人員工資)

　　貸：應付工資

　　4.應付福利費如何記賬?

　　應付福利費是企業(yè)準備用于企業(yè)職工福利方面的資金。我國企業(yè)中按規定用于職工福利方面的資金來(lái)源，包括從費用中提取和稅后利潤中提取。從費用中提取的職工福利費主要用于職工個(gè)人福利，在會(huì )計核算中將其作為一項負債;從稅后利潤中提取的福利費主要用于集體福利設施，在會(huì )計核算中將其作為所有者權益(即公益金)。

　　從費用中提取的職工福利費，按職工工資總額的14%提取，其工資總額的構成與統計上的口徑一致，不作任何扣除。職工福利費主要用于職工的醫藥費(包括企業(yè)參加職工醫療保險交納的醫療保險費)，醫護人員的工資、醫務(wù)經(jīng)費、職工因公負傷赴外地就醫路費，職工生活困難補助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資等。

　　從費用中提取的職工福利基金，單獨設置應付福利費科目進(jìn)行核算。提取的福利費，按照職工所在的崗位分配：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的`福利費，記入成本;行政管理人員的福利費，計入管理費用等等，實(shí)際支付時(shí)，作沖減應付福利費處理。期末應付福利費的結余，在資產(chǎn)負債表的流動(dòng)負債項目中單獨反映。

　　主要的會(huì )計處理歸納如下：

　　提取福利費時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本

　　營(yíng)業(yè)費用

　　管理費用

　　貸：應付福利費

　　支付的職工醫療衛生費用、職工困難補助和其他福利費以及應付的醫務(wù)、福利人員工資等：

　　借：應付福利費

　　貸：現金

　　銀行存款

　　應付工資等。

　　5.應付股利如何記賬?

　　企業(yè)分配給投資者的現金股利或利潤，在實(shí)際未支付給投資者之前，形成了一筆負債。在會(huì )計核算中設置應付股利科目進(jìn)行核算。應付股利包括應付給投資者的現金股利、應付給國家以及其他單位和個(gè)人的利潤等。企業(yè)與其他單位或個(gè)人的合作項目，如按協(xié)議或合同規定，應支付給其他單位或個(gè)人的利潤也通過(guò)應付股利科目核算。

　　企業(yè)按照董事會(huì )提請股東大會(huì )批準的利潤分配方案中應分配給股東的現金股利時(shí)：

　　借：利潤分配

　　貸：應付股利

　　股東大會(huì )批準的年度利潤分配方案與董事會(huì )提請股東大會(huì )批準的利潤分配方案不一致的，按股東大會(huì )批準的利潤分配方案與董事會(huì )提請股東大會(huì )批準的利潤分配方案中分配現金股利的差額，調整利潤分配和應付股利科目。企業(yè)分配的股票股利，不通過(guò)應付股利科目核算。

　　6.預提費用如何記賬?

　　企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的某些費用不一定當時(shí)就要支付，但按照權責發(fā)生制的原則，屬于當期的費用應該計入當期，如企業(yè)固定資產(chǎn)大修理在未進(jìn)行大修理時(shí)，不可能產(chǎn)生大修理費用，但大修理費用應在固定資產(chǎn)兩次大修受益期間內進(jìn)行預作為當期費用。按期預提計入費用的金額，同時(shí)也形成筆負債，對此，應通過(guò)設置預提費用科目核算。預提費用還包括：預提租金、保險費、借款利息等。

　　例：某工業(yè)企業(yè)20xx年1月1日借入短期借款100萬(wàn)元，年利率6%，借款期為一年，借款利息按季支付。該企業(yè)短期借款利息采取預提辦法，其第1、2，3個(gè)月的賬務(wù)處理如下：

　　(1)第1、2個(gè)月預提利息

　　借：財務(wù)費用5000

　　貸：預提費用5000

　　(2)第3個(gè)月支付利息

　　借：財務(wù)費用5000

　　預提費用10000

　　貸：銀行存款15000

審計論文13

　　摘要：內部審計是我們國家事業(yè)單位以及國有企業(yè)等單位中的一種重要的審計系統，也是審計系統中的一種重要的元素構成。內部審計能夠在一定的程度上強化我們國家內部的審計能力，進(jìn)一步提高企業(yè)以及事業(yè)單位健全內部管理體制，有效提升現階段一些企業(yè)的內部盈利能力。本文筆者將通過(guò)對內部審計派駐的必要性出發(fā)進(jìn)行分析，然后研究?jì)炔繉徲嫹旨壒芾淼囊饬x，在此基礎上提出現階段我們國家內部審計派駐以及分級管理存在的問(wèn)題和解決對策。

　　關(guān)鍵詞：內部審計派駐；分級管理；存在的問(wèn)題；解決對策；研究分析

　　隨著(zhù)時(shí)代的發(fā)展和社會(huì )的進(jìn)步，我們國家大部分單位和企業(yè)的內部審計制度都在逐漸完善。內部審計是現階段我們國家企業(yè)和事業(yè)單位進(jìn)行內部管理的一項重要手段，是企業(yè)進(jìn)行自我檢查以及自我考核和完善的關(guān)鍵環(huán)節。隨著(zhù)我們國家市場(chǎng)經(jīng)濟體制的逐漸完善，市場(chǎng)經(jīng)濟逐漸迎來(lái)了一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境和機遇。針對于我國的內部審計制度，不僅是一個(gè)機遇的出現，也是挑戰的考試，內部審計制度對于我們國家各個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常有好處的。所以需要我們國家對現階段內部審計派駐與分級管理存在的問(wèn)題及解決對策進(jìn)行良好的研究和分析，以轉變內部審計制度走過(guò)場(chǎng)、走形式的不利局面。

　　一、我國實(shí)行內部審計人員派駐制的必要性

　　(一)提高內部審計人員的獨立性

　　在事業(yè)單位和企業(yè)實(shí)行內部審計人員的派駐制，一方面能夠提高企業(yè)內部審計人員工作的獨立性和完整性，另一方面還能夠充分發(fā)揮我們國家內部審計的作用。一般情況下，由于審計人員的管理和下派是統一的，為了有效防止審計工作內部依靠個(gè)人思想為目的進(jìn)行審計，在一定程度上有效地提高了內部審計的獨立性以及完整性，也就在一定程度上說(shuō)明了內部審計對于事業(yè)單位以及企業(yè)的重要管理作用。

　　(二)提高審計工作的質(zhì)量

　　在事業(yè)單位和企業(yè)實(shí)行內部設計人員的派駐制能夠有效提高內部審計工作的質(zhì)量和審計工作的效率。一般情況下，一個(gè)單位的內部審計工作人員由于實(shí)施統一管理，不僅可以按照一定期限對審計人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識培訓，還要不定期地對審計的工作進(jìn)行溝通和交流，保證審計工作能夠順利進(jìn)行。還能夠便于建立比較完善的審計工作計劃，進(jìn)一步實(shí)行審計工作的流程，以提高審計工作的質(zhì)量和工作效率，最終達到審計監督力度的提高。

　　(三)管理制度改革的需要

　　通常情況下進(jìn)行內部審計人員的派駐制度，是很多系統在進(jìn)行結構調整以及管理制度改革過(guò)程中所必須經(jīng)歷的事情。比如企業(yè)如果要想提高自身的經(jīng)濟效益，就要不斷地提高員工的工作效率，減少內部管理過(guò)程中經(jīng)費的投入。但是現階段一些單位內部審計制度的審計模式非常單一，不能達到審計效果，會(huì )在一定程度上造成資源浪費，還會(huì )由于各種工程項目的建設，而大量浪費資金，所以我們要在一定程度上減少審計人員，倡導企業(yè)和事業(yè)單位面對自身的現實(shí)情況，酌情考慮審計人員數量的配置，減少不必要的開(kāi)支，以期有效地促進(jìn)單位內部機構的管理改革。

　　(四)經(jīng)濟發(fā)展的需求

　　實(shí)行內部審計人員的派駐制是事業(yè)單位和企業(yè)中的經(jīng)濟由粗放型向集約型轉變而產(chǎn)生的影響。一些單位在激烈的市場(chǎng)競爭中要轉變自身那種單一、小規模的經(jīng)濟管理模式，而要逐漸轉變成為集約化的經(jīng)濟管理道路。

　　二、內部審計分級管理的意義

　　對內部審計進(jìn)行分級管理是非常必要的，分級管理內部審計機構能夠有效強化內部控制、降低審計風(fēng)險，保證內部審計質(zhì)量的一種有效途徑。但是現階段由于事業(yè)單位和企業(yè)在匯總內部審計機構的規模存在一定的差異，并且內部審計的分級復合制度存在不健全的情況，這就導致了一些內部審計存在著(zhù)嚴重的質(zhì)量問(wèn)題。要想保證單位內部審計制度的有效進(jìn)行，就要做好審計分級的工作，建立一套完整的審計系統。首先，要在一定的程度上保證審計制度的力量充足。保證內部的審計人員數量和規模能夠和單位機構相匹配。其次，要出臺單位內部的審計規章制度和細則，規定好審計人員的職責權限。

　　三、現階段內部審計存在的問(wèn)題

　　(一)企業(yè)領(lǐng)導對內部審計認識不夠

　　我們國家的內部審計在最開(kāi)始是由政府推薦的，內部審計在實(shí)行的過(guò)程中，無(wú)論是部門(mén)的設立以及職工的調配和職責的確定等，都存在著(zhù)一定的政府干預情況，尤其是有一些內部審計單位常常代表政府對企業(yè)的運行和經(jīng)營(yíng)進(jìn)行監督。這樣的內部審計難免會(huì )讓群眾以為是一種政府的行為，使審計的角色變得非常復雜，也就出現了一個(gè)“愛(ài)表現”人的不良行為，最終導致內部審計“走過(guò)場(chǎng)、形式化”，讓我國事業(yè)單位和企業(yè)的內部管理部門(mén)對內部審計的認識不夠，不能夠為了審計管理而進(jìn)行審計。

　　(二)內部審計部門(mén)的設置不合理

　　我們國家的內部審計部門(mén)一般是由高層領(lǐng)導進(jìn)行管理，缺少實(shí)踐經(jīng)驗。甚至還有一些單位根本就沒(méi)有設置內部審計管理部門(mén)，上報的內部審計部門(mén)是由財務(wù)部門(mén)和紀檢部門(mén)等結合起來(lái)的部門(mén)。這在一定程度上說(shuō)明了我們國家內部審計部門(mén)的`設立非常隨意，缺少一定的合理性和科學(xué)性，減少和降低了內部審計部門(mén)的意義。

　　(三)內部審計部門(mén)的職能缺失

　　現階段我們國家內部審計部門(mén)的主要功能就是監督和評價(jià)。在職位能力上比較注重于單位在內部運營(yíng)上進(jìn)行管理和評價(jià)。內部的審計主要以監督為主要引導對象，側重于檢查和審計財務(wù)收支是否合法等。簡(jiǎn)單的說(shuō)就是我們國家的內部審計職能偏重于監督，而對評價(jià)職能缺少一定的發(fā)揮。也就在一定程度上限制了我們國家的企業(yè)通過(guò)提升內部審計的能力來(lái)提高自身競爭力。

　　(四)內部審計人員的素質(zhì)有待提高

　　我們國家企業(yè)的內部審計人員大部分都不是科班出身，而是由財務(wù)部門(mén)人員臨時(shí)頂替。不論財務(wù)人員的學(xué)歷和專(zhuān)業(yè)理論有多強，但是其審計知識還是比較匱乏，所以對于現階段企業(yè)內部的審計還沒(méi)有形成一個(gè)良好的系統，審計人員的素質(zhì)還有待提高，其綜合素質(zhì)沒(méi)有能力達到要求，大部分審計人員都沒(méi)有經(jīng)過(guò)統一的培訓，審計觀(guān)念和知識能力都比較缺乏。

　　四、現階段針對內部審計的解決對策

　　(一)轉變領(lǐng)導干部的內部審計思想

　　內部審計工作對事業(yè)單位以及企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常必要的。企業(yè)要想獲得良好的經(jīng)濟效益，就要在一定程度上依靠?jì)炔繉徲嫵晒�。只有企業(yè)內部的領(lǐng)導干部能夠對企業(yè)的管理進(jìn)行很好的配合，高度認識到企業(yè)內部審計的重要性，轉變自身的內部審計思想，讓企業(yè)的領(lǐng)導干部認識到企業(yè)內部的審計實(shí)務(wù)對于企業(yè)自身來(lái)說(shuō)非常重要，是一種有效的管理手段。

　　(二)完善更新已有的組織形式，提高審計部門(mén)效率

　　一個(gè)企業(yè)要想發(fā)揮內部審計部門(mén)的效率，就要高效地完成內部審計職能，為了讓企業(yè)內部設計更加有意義，內部審計部門(mén)要在審計的模式上做出努力。無(wú)論是大企業(yè)還是小企業(yè)都要設置對內部人才的審計工作，可以參考一些其他國家先進(jìn)的內部審計模式，對我們國家企業(yè)的內部審計制度和模式進(jìn)行更新、完善，保證內部審計部門(mén)的決策能力。

　　(三)內部審計職能的確定

　　一個(gè)企業(yè)做好內部審計工作，能夠在一定程度上提高企業(yè)內部的經(jīng)營(yíng)效益。內部審計主要涉及到的是保證和資訊兩種類(lèi)型的服務(wù)�，F階段我們國家的內部審計部門(mén)的主要功能就是監督和評價(jià)。在職位能力上比較注重于單位在內部運營(yíng)上進(jìn)行管理和評價(jià)。簡(jiǎn)單的說(shuō)就是我們要做到內部審計職能中的監督和評價(jià)職能同樣發(fā)揮作用。讓企業(yè)通過(guò)提升內部審計的能力來(lái)提高自身競爭力。

　　(四)提高內部審計人員的職業(yè)素質(zhì)

　　要想保證內部審計人員的素養就要做到以下幾個(gè)方面：第一，提高內部審計人員的入職考試門(mén)檻。第二，實(shí)現企業(yè)內部審計人員的資源優(yōu)化配置。第三，提高企業(yè)內部審計人員的考核制度以及培訓力度。

　　五、結束語(yǔ)

　　內部審計系統提高了我們國家內部的審計能力，也提高了企業(yè)以及事業(yè)單位健全內部的管理的體制，進(jìn)一步提升了現階段一些企業(yè)的內部盈利能力。本文首先通過(guò)對內部審計派駐的必要性和分級管理意義出發(fā)，研究?jì)炔繉徲嫹旨壒芾淼囊饬x，分析現階段內部審計存在的問(wèn)題，以及在這些基礎上提出解決對策：轉變領(lǐng)導干部的內部審計思想、完善更新已有的組織形式，提高審計部門(mén)效率、內部審計職能的確定、提高內部審計人員的職業(yè)素質(zhì)。

　　參考文獻：

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　　[2]王素梅，鄭石橋.內部審計目標：理論框架和例證分析[J].會(huì )計之友，20xx(04)：124-129.

審計論文14

　　直面經(jīng)濟全球化的趨勢，積極應對我國加入WTO后的形勢，要實(shí)現私營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟的新的突破，除了要發(fā)揮私營(yíng)企業(yè)機制活、反應快的特點(diǎn)外，放大重點(diǎn)私營(yíng)企業(yè)的作用，還必須在幫助私營(yíng)企業(yè)在內部管理上下功夫，建立更加合理的內控制度，完善激勵機制，激發(fā)員工的創(chuàng )造力，通過(guò)制度創(chuàng )新、技術(shù)創(chuàng )新、產(chǎn)品創(chuàng )新和營(yíng)銷(xiāo)創(chuàng )新，使私營(yíng)企業(yè)步入持續、穩定、健康發(fā)展的快車(chē)道。目前已有一種好勢頭，為促進(jìn)私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，內部審計已不是國有企業(yè)的專(zhuān)利，受私營(yíng)企業(yè)老板的青睞和重視，內部審計在私營(yíng)企業(yè)中呼之欲出，發(fā)揮的作用也愈來(lái)愈明顯。本文試就私營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內部審計工作談一些看法：

　　一、關(guān)于私營(yíng)企業(yè)設立內審機構、開(kāi)展內審工作的現狀

　　隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的深入發(fā)展，私營(yíng)企業(yè)的規模和在國民經(jīng)濟中所占的份額都在逐步擴大，“存在的就是合理的”，私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展趨勢說(shuō)明私營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機制和管理體制是符合生產(chǎn)力發(fā)展要求的，其組織結構的設置和管理模式也是很有可取之處的。從調查的常州市區私營(yíng)企業(yè)的情況看，設立內審機構、開(kāi)展內審工作已成為一種好的態(tài)勢，令人欣喜。

　　現有的私營(yíng)企業(yè)大體有兩大類(lèi)：一是從成立企業(yè)起即新注冊登記時(shí)為私營(yíng)企業(yè)的，第二類(lèi)是從原來(lái)的國有或集體所有制企業(yè)改制而成重新變更登記為私營(yíng)企業(yè)的。相應地，內審機構也有成立企業(yè)時(shí)設立的內審機構，還有在企業(yè)改制過(guò)程中，保留原有的審計機構；也有隨著(zhù)私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展后增設的。

　　據對常州市區注冊資本1000萬(wàn)元以上的11家設立時(shí)即為私營(yíng)企業(yè)的單位進(jìn)行調查，已經(jīng)設立內審機構的就有5家，配備內審人員16名。國有企業(yè)改制為私營(yíng)企業(yè)后，內審職能雖然受到一定的影響，但總體上講還占有一定的位置，表現在有的單位保留了原有的審計機構，有的單位把原本不是獨立的內審機構設置為獨立機構；有的單位配置了人員，還有的單位加強了內審力量還得到了加強。如，武進(jìn)中天鋼鐵有限公司、武進(jìn)陽(yáng)湖棉紡集團、武進(jìn)勤益染織有限公司等在改制為私營(yíng)企業(yè)后，都保留了內審機構；僑裕集團有限公司于20xx年10月改制時(shí)，從財務(wù)部門(mén)單獨分開(kāi)設立了審計部，并配備了專(zhuān)職人員。江蘇新城集團公司財務(wù)與審計合署辦公，設有4名專(zhuān)職人員負責基建預、決算審計工作。

　　分析目前已設立內審機構或已開(kāi)展內審工作的私營(yíng)企業(yè)現狀，有這樣幾個(gè)特點(diǎn)：

　　1、出于企業(yè)自身的需要。區別于國有大中型企業(yè)法定要求建立內部審計監督制度，雖然國家和政府對私營(yíng)企業(yè)建立內部審計監督制度沒(méi)有法定的要求，但私營(yíng)企業(yè)為管理需要自發(fā)設立內審機構或配備內審人員開(kāi)展了內部審計工作。

　　2、這些私營(yíng)企業(yè)大都是企業(yè)規模較大、經(jīng)營(yíng)狀況良好、管理層次和幅度較復雜的企業(yè)，決策層對間接管理的下屬控制線(xiàn)較長(cháng)，需要通過(guò)專(zhuān)門(mén)的機構或人員實(shí)施控制職能。

　　3、內審工作與日常管理活動(dòng)緊密聯(lián)系，有的內審工作已經(jīng)上升為企業(yè)的高層管理活動(dòng)。與國家審計相比，企業(yè)內部審計除了監督控制外，還承擔著(zhù)日常的企業(yè)管理工作，如僑裕集團公司審計部門(mén)加強對公司資金運作過(guò)程和狀況的審計，通過(guò)審計，分析資金使用效益是否與計劃相一致，根據資金運行動(dòng)態(tài)判斷資金的運行質(zhì)量，協(xié)助領(lǐng)導進(jìn)行科學(xué)的決策。江蘇新城集團公司內審機構參與公司包括子公司經(jīng)營(yíng)目標、經(jīng)濟指標的制訂，每季度對子公司經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行事中審計，并及時(shí)反映審計情況，有針對性地提出建議，協(xié)助領(lǐng)導加強內部管理，確保了經(jīng)營(yíng)的有效性，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)朝著(zhù)良性方向發(fā)展。

　　二、關(guān)于私營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內審工作的趨勢分析

　　目前在國外企業(yè)流行健康診斷。美國管理學(xué)家卡佩爾在他所著(zhù)的《企業(yè)成長(cháng)的哲學(xué)》中提出一個(gè)重要的觀(guān)點(diǎn)，企業(yè)同一切有生命的機體一樣，也有生老病死。也就是說(shuō)，企業(yè)在運營(yíng)活動(dòng)中面臨內外環(huán)境的變化，會(huì )存在許多深層次的危機，如果不進(jìn)行健康診斷，加以治療預防，將陷入危險的境地。這就需要專(zhuān)業(yè)人員從調查企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況入手，發(fā)現并運用在運營(yíng)中存在或蘊含的問(wèn)題，運用科學(xué)的方法，進(jìn)行定量或確有依據的定性分析，查明產(chǎn)生問(wèn)題的原因，提出切實(shí)可行的解決方案，進(jìn)而指導方案實(shí)施的過(guò)程，被稱(chēng)之為企業(yè)診斷行為。這個(gè)診斷過(guò)程，可分成兩塊，一塊由外部專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行，另一塊則由內部審計人員承擔。內部審計人員通過(guò)有效的內部審計，對企業(yè)經(jīng)濟狀況進(jìn)行鑒證、評價(jià)和服務(wù)。

　　從調查反映的情況看，私營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內審工作存在著(zhù)這樣的狀況：

　�。ㄒ唬﹥葘彊C構有擴張之趨勢。

　　隨著(zhù)企業(yè)規模的壯大，大多數私營(yíng)企業(yè)普遍認識到，建立一個(gè)獨立的通過(guò)發(fā)揮企業(yè)內部審計的監督和控制職能的監管機制來(lái)為企業(yè)決策者服務(wù)，已成為企業(yè)管理的內在需要。在改制過(guò)程中，有的企業(yè)內審職能不但沒(méi)有削弱，反而得到了加強。盡管這個(gè)面還不是很大，但已有不少單位保留了原有的審計機構，有的單位把原本不是獨立的內審機構設置為獨立機構；有的單位內審力量還得到了加強。如，武進(jìn)區已有3家公司在改制為私營(yíng)企業(yè)后，仍保留了內審機構；1家公司改制時(shí)，從財務(wù)部門(mén)單獨分開(kāi)設立了審計部，并配備了專(zhuān)職人員；還有1家公司采取了財務(wù)與審計合署辦公的形式，配置4名專(zhuān)職人員負責基建預、決算審計工作。一些原來(lái)未設內審的企業(yè)也認識到了內審的作用和價(jià)值，通過(guò)向社會(huì )招聘審計專(zhuān)業(yè)人才來(lái)逐步開(kāi)展內審工作，如常州長(cháng)興集團有限公司專(zhuān)門(mén)到省級報紙上發(fā)布招聘內審人員的信息，還有的私營(yíng)企業(yè)則通過(guò)現有管理人員到審計機關(guān)學(xué)習或到其他企業(yè)取經(jīng)的方法，逐步掌握內審的技術(shù)和方法，發(fā)揮內審的功能，來(lái)為企業(yè)服務(wù)。

　�。ǘ�）內審領(lǐng)域有拓展之跡象。

　　目前，私營(yíng)企業(yè)內部審計部門(mén)通過(guò)一段時(shí)間的探索和實(shí)踐，經(jīng)歷了從無(wú)到有，從小到大，由知之不多到逐步進(jìn)入角色的過(guò)程，審計的`領(lǐng)域已由原來(lái)的財務(wù)收支審計、企業(yè)價(jià)格審計、基建項目審計，逐步向經(jīng)濟效益審計、內控制度審計拓展，從事后審計向事前審計、事中審計發(fā)展。

　　企業(yè)內部審計已經(jīng)跳出了查處違規違紀問(wèn)題和審查財務(wù)憑證帳本的傳統審計模式，審計的范圍更廣闊，觸角深入到了企業(yè)管理的各個(gè)層面。如常州百老匯集團有限公司將內審的職能界定為對公司經(jīng)營(yíng)項目成本費用進(jìn)行測算審核，這個(gè)職能幾乎涉及到公司業(yè)務(wù)流轉的全過(guò)程，從工程項目

　　設計到物資采購、工程施工。江蘇新城集團公司內審機構參與公司包括子公司經(jīng)營(yíng)目標、經(jīng)濟指標的制訂，審計的范圍擴展到實(shí)現業(yè)績(jì)和指標兌現的考核方面。

　�。ㄈ�）內審工作有規范之要求。

　　內審工作除了管理層交辦任務(wù)外，需要有內部的規章制度來(lái)明確其職責范圍，方便與其他部門(mén)的協(xié)調，從而保證企業(yè)內審工作有序、有效地開(kāi)展。內部審計需要解決“審什么、如何審”的問(wèn)題，希望有開(kāi)展內部審計工作的各種規范，特別是內審職能方面的規定。目前已有不少企業(yè)建立、健全了內部審計制度，常州一家專(zhuān)門(mén)從事電器的企業(yè)新組建內審機構，還為具體開(kāi)展工作，先制定企業(yè)的內部審計規章，而后再著(zhù)手開(kāi)展工作。武進(jìn)中天鋼鐵有限公司下發(fā)了《關(guān)于完善比價(jià)采購管理辦法的意見(jiàn)》，規定對公司所有采購物資都要進(jìn)行價(jià)格審核。公司專(zhuān)門(mén)成立了招標采購工作小組，由公司領(lǐng)導擔任正副組長(cháng)，內審人員分工明確，責任到人，嚴格操作程序。常州市僑裕集團公司內審部門(mén)在工作中嚴格執行內控制度。內審人員在一次材料采購價(jià)格審計中，發(fā)現該材料價(jià)格同比市場(chǎng)價(jià)格要高，他們還發(fā)現材料采購員在采購過(guò)程中拿了回扣，而該材料采購員卻是公司老總的親戚。內審人員嚴格執行企業(yè)內部制度，如實(shí)向領(lǐng)導匯報了情況，公司老總對此很重視，并按制度辦事，及時(shí)將此人調離了原崗位。

　　三、私營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內部審計的存在問(wèn)題

　　私營(yíng)企業(yè)內部審計工作已經(jīng)成為一種星星之火，大有燎原的希望。但也受到條件和環(huán)境的限制，主要是私營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導的重視程度決定著(zhù)內審工作的開(kāi)展，目前從私營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導層講，重視程度還是參差不齊，有的已經(jīng)意識到開(kāi)展內部審計工作的重要性，并積極開(kāi)展行動(dòng)。有的還是不夠重視，算經(jīng)濟賬比較多，在開(kāi)展內部審計方面并不積極主動(dòng)。有的領(lǐng)導受自身的素質(zhì)的影響，對內審工作不熟悉，怕找麻煩，就更談不上建立制度等。由于受領(lǐng)導重視程度的影響，在工作開(kāi)展方面也出現了迥然不同的狀況。有的已經(jīng)設立了內部審計機構，配備了專(zhuān)職人員，比較正常在開(kāi)展審計工作；有的設立由監事會(huì )的監事代理其職能；有的審計與財務(wù)部合署辦公，兼理兩種職能；當然還有不少企業(yè)尚未成立并開(kāi)展工作。從工作開(kāi)展方面看，顯得很不平衡。有機構的好于沒(méi)有建立機構的，有專(zhuān)職人員的工作要明顯好于沒(méi)有專(zhuān)職內審人員的。當然，也有的內審機構形同虛設，沒(méi)有發(fā)揮出應有的作用。

　　究其原因主要有四個(gè)障礙：

　　一是認識障礙。隨著(zhù)公司的擴展，投資的多元化，管理層次的增多，設立內部審計機構是改變私營(yíng)企業(yè)家族式管理方式的一條重要途徑。但在相當一部分私營(yíng)企業(yè)主尚未意識到，對成立內審機構的重要性和必要性認識不清。要促使加強企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益要求私營(yíng)企業(yè)建立內審制度。

　　二是管理障礙。目前中小私營(yíng)企業(yè)以及一些規模較大的家族式集團企業(yè)，管理松散、沒(méi)有章法，尤其是財務(wù)管理不健全，普遍存在三假（假憑證、假賬冊、假報表）等情況，財務(wù)信息的真實(shí)性很低，離現行財務(wù)制度的要求還有很大的差距，距建立審計制度的規范要求更遠，在此基礎上建立內審、內控制度則還有漫長(cháng)的道路。經(jīng)濟全球化，企業(yè)國際化，面臨許多新問(wèn)題、高風(fēng)險，如果有熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)、具有經(jīng)濟、法律、審計等多種專(zhuān)業(yè)知識的內審人才為管理層提供了這樣的服務(wù)：通過(guò)對企業(yè)內部控制環(huán)節的評審、對經(jīng)濟合同的把關(guān)，減少了企業(yè)運轉過(guò)程中的不利因素、降低了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的風(fēng)險，內審的存在和地位就不言而喻了。

　　三是素質(zhì)障礙。一方面是領(lǐng)導者的素質(zhì)參差不齊，起點(diǎn)不一樣，私營(yíng)企業(yè)的差異也很大。大部分企業(yè)主在市場(chǎng)上搏殺了幾年，在一些方面有所提高，但文化、經(jīng)營(yíng)思想、管理水平、守法誠信等方面的素質(zhì)相對較低，難以通過(guò)科學(xué)的管理來(lái)提高經(jīng)營(yíng)效益。另一方面內審人員的素質(zhì)有待提高�，F有從業(yè)人員缺乏必要的審計知識和技能，難以勝任崗位工作。從投入產(chǎn)出進(jìn)行分析，如果私營(yíng)企業(yè)的內審為企業(yè)所創(chuàng )造的價(jià)值（節約的費用）低于企業(yè)為內審所支付的成本，則企業(yè)很可能反對設置內審，企業(yè)高層管理對內審提出了目標和期望，如果內審難以完成目標，則內審的地位就要打折扣了。

　　四是輿論障礙。表現在對內審作用的宣傳不夠。當前對內審成果的統計、匯總、總結工作很薄弱，統計數據沒(méi)有真正反映內審的作用，社會(huì )上對內審作用的宣傳還很不夠。由于內審不直接創(chuàng )造價(jià)值，而是通過(guò)查找漏洞提供改進(jìn)建議來(lái)促進(jìn)企業(yè)效益提高的，其創(chuàng )造的價(jià)值是隱性的，由于不重視內審成果的統計和總結，沒(méi)有數據來(lái)反映內審的工作，長(cháng)久下去，內審的作用很容易被淹沒(méi)。由于種種原因，不少人戴著(zhù)有色眼睛看待私營(yíng)企業(yè)，真正有才能的專(zhuān)業(yè)人員也不一定看好這個(gè)群體，如某私營(yíng)企業(yè)主在招聘內審人員時(shí)就很難找到理想的對象。

　　四、關(guān)于私營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內部審計工作的幾點(diǎn)建議

　　首先要解決“有人管”的問(wèn)題。私營(yíng)企業(yè)的內審工作是個(gè)新生事物，決不能讓其自生自滅，必須有一個(gè)機構將他們管理起來(lái)。成立內審協(xié)會(huì )，實(shí)施內部審計行業(yè)管理，不失為一種管理模式。通過(guò)內審協(xié)會(huì )具體制定內審標準、規范，培訓教育內審人員，組織內審人員交流推廣先進(jìn)經(jīng)驗，總結提高內審理論方法，對內部審計執業(yè)人員實(shí)施必要的指導和管理。

　　其次是解決“審計機關(guān)能夠管”的問(wèn)題。政府轉變職能后，對內審人員進(jìn)行管理的職能不應屬于政府機關(guān)，但從廣大內審人員的愿望出發(fā)，還需要審計機關(guān)的指導和管理。但目前審計機關(guān)沒(méi)有法律依據對私營(yíng)企業(yè)開(kāi)展工作，這有待于上級部門(mén)以規章制度的形式加以明確和規范，成為審計機關(guān)的工作依據。

　　再次是解決內審工作的“定位”問(wèn)題。內審工作是經(jīng)濟組織自我約束的手段，是以財務(wù)審計為基礎，審查本組織中的財務(wù)成果是否真實(shí)、準確、合法、有效，通過(guò)對影響組織財務(wù)成本的因素進(jìn)行分析，可以評價(jià)和挖掘提高企業(yè)的經(jīng)濟效益的潛力，從而有效地加強內部控制，嚴肅財經(jīng)紀律。私營(yíng)企業(yè)的內審工作重點(diǎn)應當放在增值方面。企業(yè)的目標就是為了獲利，不管是開(kāi)展生產(chǎn)、銷(xiāo)售和提供服務(wù)，還是設立各種機構、配備各種人員，采用先進(jìn)的設備、技術(shù)和方法，其最終目標都是為了獲取利潤的最大化，內部審計人員也要為這一目的而工作，通過(guò)促進(jìn)有效地節約成本費用，來(lái)幫助企業(yè)實(shí)現這一目標。內審人員對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節進(jìn)行分析評價(jià)后，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提出改良的建議，如果被采納，改變了企業(yè)可能形成的損失，就是內審人員為企業(yè)增加的價(jià)值。

　　第四是關(guān)于進(jìn)一步提高私營(yíng)企業(yè)的整體素質(zhì)問(wèn)題。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，與技術(shù)和管理方法相比，人是最主要的因素。首先要提高私營(yíng)企業(yè)主的素質(zhì)，使私營(yíng)企業(yè)的老板們認識到內部審計的意義和作用，認清“內部審計是現代企業(yè)制度的重要組成部分”，促使私營(yíng)企業(yè)重視內審工作，加快建立現代企業(yè)制度。其次內審人員的素質(zhì)要高。除了在選配內審人員時(shí)要具備一定的資格要求外，還必須對現在已經(jīng)在崗人員加強內部審計實(shí)務(wù)標準和內部控制評審方法等內容的繼續培訓，提高該行業(yè)執業(yè)人員素質(zhì)，使其不僅有較高的職業(yè)道德，還具有較好的審計業(yè)務(wù)能力，善于從宏觀(guān)上把握整個(gè)的企業(yè)的流轉環(huán)節，為企業(yè)領(lǐng)導決策提供有效服務(wù)。

審計論文15

　　摘要：在當今社會(huì )快速發(fā)展的信息技術(shù)環(huán)境下，電子信息系統在企業(yè)中的應用也越來(lái)越普遍，信息系統架構越發(fā)完善。這種新環(huán)境為內部審計發(fā)展帶來(lái)了新的發(fā)展機遇與挑戰。為了適應ERP環(huán)境下企業(yè)內部審計的需要，我國企業(yè)內部審計信息化系統逐步向標準化、網(wǎng)絡(luò )化、分級化發(fā)展，云計算、自動(dòng)化、智能化等新理念、新技術(shù)的應用顯著(zhù)改善了企業(yè)內部審計的質(zhì)量和效率，從而促進(jìn)了企業(yè)價(jià)值的增加。本文通過(guò)對內部審計信息化的意義以及我國內部審計信息化發(fā)展狀況的分析得出未來(lái)內部審計信息化的發(fā)展趨勢，最后提出了對內部審計信息化建設的政策建議。

　　關(guān)鍵詞：內部審計信息化；現狀；趨勢；策略

　　一、研究背景及意義

　　近年來(lái)，內部審計在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中起到的作用越來(lái)越明顯，成為企業(yè)評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險管理、提高公司治理水平乃至幫助企業(yè)實(shí)現目標的一個(gè)重要手段。但是大企業(yè)的結構復雜、區域分布比較分散，導致風(fēng)險也是多樣的、復雜的。對于每個(gè)內部審計項目，審計人員的工作量不僅多而且復雜，導致內部審計工作不能被深入把握，審計質(zhì)量不能保證。同時(shí)，計算機技術(shù)和計算機網(wǎng)絡(luò )的進(jìn)步為我們的工作生活帶來(lái)了新的變化，為公司的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò )和數字內部審計帶來(lái)了新材料和新挑戰。而且大數據時(shí)代的到來(lái)為內部審計工作帶來(lái)了新的機遇，內部審計信息化已經(jīng)成為企業(yè)內部審計發(fā)展的必然趨勢。

　　二、我國企業(yè)內部審計信息化建設的發(fā)展現狀

　　我國的內部審計信息化建設起步較晚，現狀如下。

　　1.關(guān)于內部審計信息化的相關(guān)準則及法規存在滯后性。內部審計信息化的發(fā)展對內部審計過(guò)程中各審計環(huán)節都產(chǎn)生了影響，原來(lái)的審計規范及準則已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足信息化審計的需求。與內部審計信息化相關(guān)的法規和準則的建設勢在必行。我國內部審計信息化建設起步較晚，在相關(guān)立法方面存在著(zhù)缺口，目前的審計準則和審計規章制度有滯后性，無(wú)法完善地指導內部審計信息化工作實(shí)踐。因此，給予內部審計信息化以法律規范是急需解決的首要問(wèn)題。

　　2.內部審計信息化工作人員的知識結構不合理素質(zhì)不高。在會(huì )計信息化以及管理信息化環(huán)境下開(kāi)展審計工作，就要求審計工作者擁有多方面的知識結構，現在內部審計領(lǐng)域非常需要這種不僅掌握有完善的審計知識，同時(shí)也能熟練運用現代網(wǎng)絡(luò )計算機技術(shù)的復合型人才。我國大部分內部審計工作者只能進(jìn)行簡(jiǎn)單的計算機信息化操作，而沒(méi)有對內部審計信息化工作所存在的風(fēng)險做充分了解，也還不知道如何運用計算機技術(shù)開(kāi)展創(chuàng )新性的審計工作。而計算機專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員雖然在運用網(wǎng)絡(luò )信息技術(shù)方面游刃有余，但對審計知識不夠熟悉。所以我國目前在信息化審計專(zhuān)業(yè)人才方面的缺口比較大，特別是缺少高層次、高水平人員來(lái)開(kāi)發(fā)實(shí)用性強的審計系統軟件。

　　3.審計線(xiàn)索少，內部控制不夠嚴密。在會(huì )計電算化條件下使用內部審計軟件，會(huì )導致原本在紙質(zhì)賬本上記錄的材料通過(guò)電子數據呈現，這給審計人員觀(guān)察分析數據制造了障礙。雖然會(huì )計電算化的普及提高了會(huì )計工作者的工作效率，但在企業(yè)內部審計方面還存在很多不足。例如，會(huì )計信息化是利用計算機作為工具，并由多個(gè)操作人員共同處理，操作人員能修改和刪除這些數據資料，且不留下任何的修改痕跡。

　　三、內部審計信息化的發(fā)展趨勢

　　1.內部審計軟件標準走向統一化。企業(yè)內部審計信息化需要有統一口徑的軟件與之匹配，如果口徑不一致，企業(yè)內部審計工作就很難順利開(kāi)展。所以將來(lái)內部審計軟件在規格上會(huì )呈現出越來(lái)越明顯的統一性，而政府在這個(gè)方面已經(jīng)做了相關(guān)工作。

　　2.審計軟件網(wǎng)絡(luò )化、分級化�，F代公司在管理方面的信息化水平越來(lái)越高，更多的大公司實(shí)現了多級組織管理控制和多元化的產(chǎn)業(yè)運營(yíng)模式。相對應的，公司的財務(wù)結構和管理結構在信息化方面都已經(jīng)實(shí)現了分級化。而在作為事后監督的審計方面，內部審計軟件必然也會(huì )表現出多極化和網(wǎng)絡(luò )化的特點(diǎn)。

　　3.內部審計信息化系統走向自動(dòng)化與智能化。(1)自動(dòng)化、智能化功能將融入內部審計信息化系統。一般情況下，對數據方面，普通的分析方法很難在眾多數據中找到隱藏信息，但如果利用關(guān)聯(lián)規則、數據匹配、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò )、孤立點(diǎn)檢測等最新的信息處理技術(shù)，便能夠方便地從眾多被審數據中將目標信息挖掘出來(lái)。這就是審計軟件在智能化方面的發(fā)展。(2)建立審計模型是自動(dòng)化、智能化的推動(dòng)條件。建立并運用諸如審計對象模型、審計數據分析模型、審計數據模型、審計證據模型、審計程序模型、審計疑點(diǎn)模型、審計報告模型、審計工作底稿模型、審計處理模型、審計管理模型等各類(lèi)審計模型，對實(shí)現審計的自動(dòng)化以及審計管理的智能化有重要的推動(dòng)作用。

　　4.內部審計信息化與ERP結合程度繼續提高。ERP平臺的建立使企業(yè)管理打破了只注意審計結果的格局，而將管理的重點(diǎn)放在了過(guò)程監控方面，從而建立起一套較為完善的信息化管理系統。該體系在先進(jìn)的管理理念支持下，將企業(yè)全部的業(yè)務(wù)工作流程都集中在ERP平臺上，然后將其劃分為不同的子系統，不同的子系統分管不同的業(yè)務(wù)模塊，從而使整個(gè)信息化體系能夠有序地進(jìn)行相關(guān)的管理工作，為企業(yè)的內部建設提供保障。ERP平臺的出現給企業(yè)內部審計的管理工作帶來(lái)了新的機遇和挑戰，為了應對新形勢下的新情況，企業(yè)必須重視審計信息化的建設工作，不斷深化對審計管理的改革，建立信息化的管理系統，從而促使企業(yè)能夠取得長(cháng)遠發(fā)展。

　　四、提升企業(yè)內部審計信息化的策略

　　1.強化審計信息化意識。要想從根本上推動(dòng)審計信息化的發(fā)展，突破發(fā)展瓶頸，首先應加強思想上的轉變。審計人員應意識到信息化對于企業(yè)內部審計發(fā)展的重要作用，主動(dòng)去適應審計方式的.轉變，勇于創(chuàng )新并不斷嘗試新事物；加強對內部審計信息化建設的宣傳力度，使全體企業(yè)人員都能明白信息化對于內部審計工作的重要意義，將內部審計信息化作為企業(yè)的重要發(fā)展戰略；適應國家信息化建設的腳步，將審計工作的開(kāi)展與管理創(chuàng )新相結合，不能只追求效率的提升，而應從全局角度出發(fā)，努力為審計信息化工作的開(kāi)展創(chuàng )造環(huán)境。

　　2.從人才和系統平臺兩個(gè)方面著(zhù)手�，F代企業(yè)對內部審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)要求日益提高，在內部審計信息化建設過(guò)程中，人才發(fā)揮的作用越來(lái)越大。擁有過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)知識以及較強的事業(yè)心是對新階段企業(yè)內部審計人員的基本要求。企業(yè)要完善對內部審計人員的管理，做好對內部審計信息系統平臺的維護，為企業(yè)內部審計工作質(zhì)量的提高打好基礎。

　　3.建立健全審計信息化法規體系。目前，我國在審計方面的法律法規很多，但是針對企業(yè)內部審計信息化方面的規范并不健全，所以相關(guān)部門(mén)仍需加強對法規體系的建設。首先，盡快建立對內部審計信息化的基本法規，明確基本的內部審計內容，并對具體內部審計流程進(jìn)行詳細規定；其次，完善現有審計條款中有關(guān)信息化內容的規定，使內部審計信息化建設更能符合實(shí)際要求；再次，制定專(zhuān)門(mén)規則來(lái)規范審計人員的操作，建立統一的規章制度來(lái)約束內部審計人員的行為。最后，還要加強對審計信息化工作的監督，建立完善的監督體系，為審計信息化工作的開(kāi)展提供保障。

　　五、結論

　　信息化是內部審計發(fā)展的必然趨勢，我國內部審計信息化的發(fā)展起步較晚，存在諸多的問(wèn)題，但也擁有良好的發(fā)展機遇�，F有的計算機和網(wǎng)絡(luò )技術(shù)為我國內部審計工作的開(kāi)展提供了很多的可能性，而關(guān)鍵就在于我們要轉變意識，主動(dòng)選擇和利用現有技術(shù)，總結開(kāi)發(fā)出適合自己發(fā)展的內部審計信息化系統。

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