(必備)審計論文
在學(xué)習、工作生活中，大家對論文都再熟悉不過(guò)了吧，論文可以推廣經(jīng)驗，交流認識。你知道論文怎樣才能寫(xiě)的好嗎？下面是小編收集整理的審計論文，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。
審計論文1
一、制度建設是內邵審計文化體系的保障
企業(yè)的內部審計人員應該在認真學(xué)習國家相關(guān)審計法規及國際上先進(jìn)審計理念的基礎上，認真分析，仃細研究，借鑒成功的思路，結合企業(yè)實(shí)際，制定內部審計相關(guān)制度，如《內部審計工作規定》、《經(jīng)濟責任審計管理辦法》、《建設項目?jì)炔繉徲媽?shí)施細則》、《內部審計人員管理辦法》等內部審計規章制度。并在今后的審計實(shí)踐中，不斷修訂完善，要做到內審基木制度有剛性，執行力強;內審細則性制度程序化，操作性強。切實(shí)可行的規章制度為深入開(kāi)展內部審計工作提供制度保障，是內部審計目標實(shí)現的根木保障。
1．建立經(jīng)濟責任審計標準評價(jià)評價(jià)體系，促進(jìn)經(jīng)濟責任審計向標準化和程序化發(fā)展
經(jīng)濟責任審計是電力企業(yè)內部審計項目的重中之重，審計結果的真實(shí)有效以及審計結果的運用直接影響審計文化在組織內部的滲透;同時(shí)經(jīng)濟責任審計是所有審計項目里審計范圍最廣的審計，涵蓋了經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性審計、效益審計、內部控制審計等項目的方法和內容，所以建立一套適合電力企業(yè)基木建設管理與生產(chǎn)運營(yíng)特點(diǎn)的經(jīng)濟責任審計評價(jià)體系是保障電力企業(yè)的經(jīng)濟責任審計順利開(kāi)展的前提。以資產(chǎn)負債真實(shí)性核實(shí)為重點(diǎn)，以建設資金來(lái)源及占用情況為主線(xiàn)，根據國家對基木建設管理要求，結合企業(yè)基木建設的'特點(diǎn)以及對領(lǐng)導干部績(jì)效考核標準，把基木建設過(guò)程管理中所采取的管理方法及取得的成果作為審計評價(jià)的重要內容，并逐步形成以遵守財經(jīng)紀律和個(gè)人廉潔自律、內部控制健全有效、質(zhì)量安全管理、建設期管理、工程造價(jià)管理以及與簽定的年度目標責任狀為主的評價(jià)體系，并制定了和該評價(jià)體系配套的考核指標。通過(guò)經(jīng)濟責任審計評價(jià)體系的逐步完善，促進(jìn)電力企業(yè)領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計向標準化和程序化發(fā)展。
2．構建部分內部審計業(yè)務(wù)外部化的審計模式，建立社會(huì )審計機構實(shí)施內部審計業(yè)務(wù)常態(tài)化管理模式
按照現代企業(yè)制度運作的實(shí)際和審計人員不足的現狀，探索利用社會(huì )中介審計力量強化內部審計的審計模式，以達到降低審計成木，多辦事，精干內審隊伍、資源共享，優(yōu)勢互補的目的。目前，電力企業(yè)的內部審計外包業(yè)務(wù)，僅限于對經(jīng)濟活動(dòng)數據的真實(shí)性、合法性的審計項目，如工程結算審計、建設項目跟蹤審計業(yè)務(wù)等。在企業(yè)實(shí)施審計業(yè)務(wù)的中介淚L構同時(shí)履行“監督與服務(wù)”的內部審計和社會(huì )審計雙重職責，并在審計業(yè)務(wù)合同中明確約定。與中介淚L構簽定的咨詢(xún)合同要明確約定其咨詢(xún)成果文件為以反映審計發(fā)現問(wèn)題和整改建議為主的“審計意見(jiàn)單”、“整改建議書(shū)”，和根據審計進(jìn)度出具的“概算執行分析報告”、“工程結算審核報告”、“竣工決算審計報告”、“管理建議書(shū)“等，逐步形成“審計實(shí)施、分期報告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的內部審計常態(tài)化管理模式。
二、以理念創(chuàng )新和工作成果實(shí)現內邵審計文化的凝聚力
內部審計必須為企業(yè)發(fā)展保駕護航，內部審計工作者是企業(yè)的“保健良醫”，內部審計工作重在“預防”。在口常工作中，強化服務(wù)意識，將“用尊重與理解對待他人，用敬業(yè)與原則要求自己，用監督與服務(wù)引導工作，用質(zhì)量和廉潔塑造形象”做為開(kāi)展審計工作的座右銘，促使企業(yè)內部審計從傳統的“查和糾”向“控和防”改變。審計人員將在審計工作中積累的經(jīng)驗和專(zhuān)業(yè)知識與各被審單位的財務(wù)及其他管理人員進(jìn)行交流，共同探討分析審計中發(fā)現的問(wèn)題，并督促其在審計實(shí)施的過(guò)程中進(jìn)行整改;對于一些普遍存在并可能使企業(yè)的管理及發(fā)展存在潛在風(fēng)險的問(wèn)題，在審計報告中以審計建議的形式提出，并以審計專(zhuān)項匯報的形式提交企業(yè)最高決策層，真正做到寓監督于服務(wù)之中。通過(guò)內部審計工作成果優(yōu)質(zhì)高效的運用，使審計就是服務(wù)、就是監督、就是愛(ài)護的內部審計理念深入人心，從而使聽(tīng)取審計的意見(jiàn)和建議成為內部控制的重要程序，內部審計文化使企業(yè)內部更具凝聚力。
三、結語(yǔ)
構建電力企業(yè)內部審計文化體系，不僅讓內部審計起到了企業(yè)的“保健良醫”的作用，更成為企業(yè)的“管理顧問(wèn)”。通過(guò)為企業(yè)價(jià)值增值提供高效優(yōu)質(zhì)服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)管理水平的全面提高，全面提升企業(yè)社會(huì )價(jià)值、信用價(jià)值、資產(chǎn)價(jià)值、人木價(jià)值，企業(yè)可持續發(fā)展及行業(yè)競爭能力。
審計論文2
摘要：社會(huì )保障資金審計關(guān)系著(zhù)我國社會(huì )保障資金的安全運行，是維護人民切身利益的重要保證。然而，從近幾年我國社會(huì )保障資金審計的情況來(lái)看，我國審計工作仍存在法律制度缺位、審計人員能力不足、審計方法落后等不足，為此需要從頂層加強制度建設、創(chuàng )新審計方法、提高審計人員的業(yè)務(wù)水平。
關(guān)鍵詞：社會(huì )保障；審計；問(wèn)題
社會(huì )保障制度是我國一項基本的經(jīng)濟制度，其存在的主要目的是為了彌補市場(chǎng)經(jīng)濟的缺陷，維護社會(huì )底層人民的經(jīng)濟福利，從而保證社會(huì )經(jīng)濟的健康可持續發(fā)展。自在改革開(kāi)放以來(lái)，我國社會(huì )保障制度迅速發(fā)展完善，現階段我國已形成了以社會(huì )保險、社會(huì )救助以及社會(huì )福利為主要內容的社會(huì )保障制度。其中社會(huì )保險作為我國社會(huì )保障制度的重要組成部分，在社會(huì )保障體系中占據重要地位。其主要包括養老保險、醫療保險、失業(yè)保險、工傷保險以及生育保險五大部分。社會(huì )保障作為我國社會(huì )的穩定器和安全網(wǎng)，其規范運行和可持續發(fā)展與廣大人民群眾的切身利益息息相關(guān)，并影響著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟的正常運轉和社會(huì )的長(cháng)治久安。近年來(lái)，我國社會(huì )保障資金審計工作取得了突破進(jìn)展，然而與人民的期盼相比，目前我國社會(huì )保障資金審計工作仍存在著(zhù)諸多問(wèn)題。
1我國社會(huì )保障資金審計中存在的問(wèn)題
1.1社會(huì )保障制度法律體系不夠完善。由于我國市場(chǎng)經(jīng)濟運行時(shí)間還比較短，相對于西方發(fā)達國家而言，眾多經(jīng)濟社會(huì )領(lǐng)域存在法律法規缺位的問(wèn)題。在社會(huì )保障領(lǐng)域也不例外，迄今為止，我國尚未出臺一部以調整社會(huì )保障關(guān)系為內容的法律法規。眾多指導審計業(yè)務(wù)工作的規定散落于審計、社會(huì )保障、財政、民政等行政部門(mén)規章，其法律位階較低，且相互重合，甚至存在相互抵觸之處。這種政出多門(mén)、缺少統一制度規范的法律體系給現實(shí)的審計工作造成了諸多影響。首先它極大地影響了審計效率。多種制度規范的存在使得審計工作異常繁瑣復雜，從而加大了審計工作的工作難度，降低了社會(huì )保障資金審計效率。其次它也使得審計工作缺乏原則性。多種規范制度的存在使得每一項制度對審計工作的約束力均比較薄弱，從而增加了審計工作人員的自由裁量權，降低了審計工作的嚴肅性。最后它也使得審計監督缺乏執行力。由于缺乏統一的審計依據，不同部門(mén)對社會(huì )保障資金運作的理解可能會(huì )有偏差，從而影響了審計結果對被審計單位的約束力，不利于審計部門(mén)實(shí)現審計監督。1.2審計人員綜合素質(zhì)偏低。審計工作是一項復雜且專(zhuān)業(yè)性要求較高的工作。特別是針對社會(huì )保障資金審計而言，由于其包括的審計內容較多，審計任務(wù)較重，對審計工作人員的`要求較高。在我國現行審計體制下審計部門(mén)中負責社會(huì )保障資金審計的工作人員普遍較少，社會(huì )保障資金審計對其審計工作人員的要求更高。據有關(guān)部門(mén)的實(shí)地調查結論顯示，審計部門(mén)約60%的人員為本科學(xué)歷，30-40歲審計人員占比約50%。由于審計是一項專(zhuān)業(yè)性極強且對經(jīng)驗要求較高的工作，擁有高學(xué)歷和豐富審計經(jīng)驗的人能更好地完成審計相關(guān)工作。而我國目前的現狀是審計工作人員的學(xué)歷偏低，年齡普遍偏低，業(yè)務(wù)骨干人員嚴重不足，從而影響了我國社會(huì )保障資金審計工作質(zhì)量。1.3審計方法落后。審計方法能?chē)乐赜绊憣徲嫻ぷ鞯男�。近年�?lái)，我國審計部門(mén)普遍運用計算機進(jìn)行審計工作，從而擺脫了之前靠傳統的手工查賬搜集審計證據的束縛，適應了當今電子信息化和審計內容復雜化的要求。社會(huì )保障資金審計涉及的內容較多，需要調查的數據分散于勞動(dòng)保障、財政、稅務(wù)、銀行等諸多部門(mén)，增加了數據采集的難度；其次在數據跨庫比對方面，由于各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)運用的統計方法不同，從而加大了數據分析的難度和工作量。
2完善我國社會(huì )保障資金審計監督的對策
2.1完善社會(huì )保障資金審計法律法規建設。社會(huì )保障資金審計要實(shí)現制度化運行并具有約束力必須要有相應的法律法規的予以保證。法律法規是將社會(huì )保障資金審計引入制度化運作的唯一方式。只有增加了法律的約束，社會(huì )保障資金審計過(guò)程才能被納入到合法合規的道路，才能實(shí)現有法可依、有法必依。同時(shí)，加大法律的約束還能保證審計工作結果具有可信度和執行力，從而增加全社會(huì )對社會(huì )保障審計的信任，保證政府的公信力。2.2提高審計工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。在社會(huì )保障資金審計過(guò)程中，人員是保證其能夠持續運轉并發(fā)揮作用的重要保證。優(yōu)秀的審計人員能更加深入地發(fā)現社會(huì )保證資金運行中存在的問(wèn)題，并更有效率地完成審計工作。面對審計內容異常復雜、審計目標日益增多的社會(huì )保障資金審計工作，提高審計工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)刻不容緩。這一方面要求審計部門(mén)更多地招錄高學(xué)歷和經(jīng)驗豐富的人員進(jìn)入審計系統，另一方面也需要審計系統內部加強業(yè)務(wù)交流和職業(yè)培訓，從而提高全體審計工作人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。2.3創(chuàng )新審計方法，提高審計效率�，F階段，計算機在審計領(lǐng)域的廣泛應用極大地提高了審計工作的效率，社會(huì )保障資金審計由于資金量大、運行環(huán)節多等原因，計算機審計具有廣闊的應用空間，然而由于大量的社會(huì )保障資金審計證據分散于不同部門(mén)降低了審計工作效率。為此，要實(shí)現更有效地進(jìn)行數據剝離和清理，在審計工作中需要應用專(zhuān)業(yè)的系統軟件，應用新的審計方法，從而保證發(fā)揮計算機審計的優(yōu)勢，并保證審計工作的質(zhì)量。
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審計論文3
一、開(kāi)展專(zhuān)項審計調查具有重要的現實(shí)意義
1、專(zhuān)項審計調查是“依法審計、服務(wù)大局”指導思想的集中體現。當前,我國正處于市場(chǎng)化轉軌、社會(huì )轉型的特定歷史時(shí)期,經(jīng)濟生活中的許多問(wèn)題具有復雜性和矛盾性,不能一概以對錯劃分,定性處理不好掌握。采用專(zhuān)項審計調查的方式,可以對許多因機制、體制問(wèn)題而合理不合法的問(wèn)題如實(shí)反映,深刻剖析問(wèn)題后面的原因,提出合理化建議,有助于領(lǐng)導的科學(xué)決策和政策法規的完善,充分發(fā)揮審計監督在促進(jìn)宏觀(guān)決策方面的作用。
2、專(zhuān)項審計調查能及時(shí)深刻反映經(jīng)濟生活中的重點(diǎn)矛盾和突出問(wèn)題。專(zhuān)項審計調查針對的主要是改革發(fā)展中帶有普遍性、傾向性、潛在性的重點(diǎn)矛盾和突出問(wèn)題。這些問(wèn)題對區域性經(jīng)濟均具有重大影響。通過(guò)對這些問(wèn)題開(kāi)展專(zhuān)項審計調查,可以迅速反映問(wèn)題,深刻分析原因,直呈建議,為領(lǐng)導的決策提供依據。
3、專(zhuān)項審計調查可以拓寬服務(wù)領(lǐng)域。專(zhuān)項審計調查涉及范圍較廣,了解的信息比較多,可以有效地擴大審計覆蓋面,為更加科學(xué)合理地制定審計計劃提供有效依據。同時(shí),通過(guò)審計調查,對被審計單位好的做法和經(jīng)驗進(jìn)行總結,對存在的困難及時(shí)向上級反映,融洽審計與被審計雙方的相互關(guān)系。
二、專(zhuān)項審計調查與一般審計項目的主要區別
1、目的不同。一般審計是針對某個(gè)單位或行業(yè)財政財務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益性的確認和評價(jià)。而專(zhuān)項審計調查是對經(jīng)濟生活中存在的突出問(wèn)題或一些方針政策的實(shí)施情況開(kāi)展有針對性的調查,目標更加單一。
2、程序相對簡(jiǎn)化。相對于項目審計,專(zhuān)項審計調查程序更簡(jiǎn)化,效率相對更高,一是通知書(shū)在實(shí)施審計調查前送達被調查單位即可,沒(méi)有提前3日送達的要求;二是根據工作需要決定,可以向或不向被調查單位征求意見(jiàn);三是無(wú)須向被調查單位出具審計決定書(shū)。
3、素質(zhì)要求不一樣。相對于項目審計,專(zhuān)項審計調查對人員的素質(zhì)和能力要求更高。不僅要求審計人員有查賬的知識,更測重與調查內容相適應的管理知識、專(zhuān)業(yè)知識、政策水平,要了解國家的大政方針等。寫(xiě)作水平要求相對較高,調查報告不僅要揭示存在的問(wèn)題,更要有問(wèn)題的成因分析,要有調查結論和改進(jìn)建議。
三、開(kāi)展專(zhuān)項審計調查的主要步驟、方法
要做好專(zhuān)項審計調查工作,確保調查質(zhì)量,就必須從籌備管理和組織實(shí)施兩個(gè)階段入手,認真開(kāi)展調查工作。
1、調查籌備管理
俗話(huà)說(shuō):凡事預則立、不立則廢。在正式開(kāi)始調查工作之前,應著(zhù)重做好以下幾方面的準備工作:一是認真學(xué)習相關(guān)法律法規,領(lǐng)會(huì )精神實(shí)質(zhì)。專(zhuān)項審計調查是一項政策性特別強的工作,所涉及的事項都有嚴格的法律法規約束。二是要注意調查人員搭配。在組成審計調查組時(shí),要針對調查的性質(zhì)和特點(diǎn),提煉觀(guān)點(diǎn)的審計人員,取長(cháng)補短,確保高質(zhì)量完成調查任務(wù)。三是要注重外圍等情況。向上級主管單位詢(xún)問(wèn)了解、借鑒以往審計經(jīng)驗等方式,重點(diǎn)把握資金在管理過(guò)程中經(jīng)常出現的漏洞和問(wèn)題。
2、專(zhuān)項調查的組織實(shí)施
在調查組織實(shí)施階段,主要是審計人員現場(chǎng)檢查、資料分析、數量判斷和問(wèn)題定性的過(guò)程。
(1)制定明確目標。要緊緊圍繞當地經(jīng)濟建設這個(gè)中心,根據外圍調查的情況,選取宏觀(guān)性、全局性、行業(yè)性的經(jīng)濟事項作為審計調查項目;充分發(fā)揮審計調查為宏觀(guān)經(jīng)濟決策服務(wù)的作用。
(2)細化審計調查方案。專(zhuān)項審計調查方案是對全部調查工作的總體規劃和安排,是實(shí)施專(zhuān)項審計調查的綱領(lǐng)。要做好充分的準備工作,針對將要調查的重點(diǎn)內容,制定統一的調查表格,列出詳細的調查目錄,提高審計調查工作的'效率。
(3)注重對帳外情況的了解。在審計調查中,多數審計人員對帳外情況不甚重視,僅僅停留在查閱合同、會(huì )議記錄等簡(jiǎn)單材料上,從而發(fā)現制度缺陷,提出完善管理的建議。為此,要對資金運行全過(guò)程進(jìn)行審查,特別注意薄弱環(huán)節和易發(fā)領(lǐng)域的資金流動(dòng)狀況。
(4)用數據揭示問(wèn)題。數據是對問(wèn)題最有力的證明。一是數據要明晰具體,分門(mén)別類(lèi)地列示問(wèn)題。專(zhuān)項審計調查必須對資金的來(lái)源和分布結構(各項收支所占比例)、資金的流動(dòng)情況及下?lián)芡緩�、使用范圍和效益等進(jìn)行詳細分析,這就要求數據要盡可能細分,以利于后期的分析和對比,從而得出準確的結論;二是注意橫縱對比。對于審計調查取得的項目數據,與周邊同性質(zhì)同規模單位的情況進(jìn)行比較,與同期數據進(jìn)行比較,與經(jīng)濟發(fā)展的大趨勢進(jìn)行比較,情況自然水落石出,定性自然切中要害。
(5)有針對性地提出建議。針對出現的問(wèn)題癥結所在,從機制、體制、管理等各個(gè)方面提出切實(shí)可行的審計建議。一是針對具體單位,要向相關(guān)責任單位和責任人直陳厲害,提出建議;二是針對具體問(wèn)題及其原因,指出如何完善制度,加強管理,建議、引導有關(guān)單位加以改進(jìn);三是對一些超出被審計單位本身權限,但又實(shí)實(shí)在在影響到被審計單位各個(gè)方面的機制、體制問(wèn)題,積極向上級反映,提出切合實(shí)際的改進(jìn)建議。
四、開(kāi)展專(zhuān)項審計調查應注意把握的幾個(gè)問(wèn)題
1、避免問(wèn)題提煉不夠,報告質(zhì)量不高。專(zhuān)項審計調查由于審計的時(shí)間長(cháng)、涉及的范圍廣,問(wèn)題往往紛繁蕪雜,容易出現以下三類(lèi)問(wèn)題:一是不將問(wèn)題歸類(lèi),單個(gè)羅列問(wèn)題。二是輕重不分,意圖不明。三是分類(lèi)錯誤,雜亂無(wú)章。
2、要注重實(shí)效性。專(zhuān)項審計調查主要是為宏觀(guān)經(jīng)濟決策服務(wù)。一是要避免調查選材與宏觀(guān)經(jīng)濟運行關(guān)系不大,與中心工作相去甚遠,使得最后的調查結果價(jià)值不大;二是避免以偏概全。三是要重點(diǎn)突出,提出“含金量高”的意見(jiàn)或建議,切忌面面俱到、泛泛而談。
3、遵守保密紀律。在專(zhuān)項審計調查中,既要積極做好解釋宣傳工作,爭取被調查單位主動(dòng)配合,全面詳實(shí)提供相關(guān)資料,同時(shí),也要嚴格遵守國家的政策,依法保守國家秘密和被調查單位的商業(yè)秘密,不給被調查單位的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)負面影響。
審計論文4
財政審計主要是對中央、地方各級政府及各部門(mén)的財政收支活動(dòng)及財政機關(guān)執行財政預算活動(dòng)所進(jìn)行的審計監督，在財政審計工作中，需要審計人員對隱瞞、挪用或轉移預算內收人，擠占、挪用和浪費預算支出，違反規定擴大預算外資金等問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)檢查，進(jìn)一步強化預算管理，嚴肅財經(jīng)紀律，確保財政資金的合理使用。
一、轉型時(shí)期財政審計的職能
1.財政審計監督的職能。在社會(huì )經(jīng)濟快速發(fā)展的帶動(dòng)下，我國經(jīng)濟已進(jìn)人到轉型的關(guān)鍵時(shí)期，在這種新形勢下，我國財政審計制度也需要與時(shí)俱進(jìn)，加快財政監督的發(fā)展步伐，進(jìn)一步對財政審計的監督職能進(jìn)行拓展，在對被審計單位財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計的基礎上，還要通過(guò)宏觀(guān)監督來(lái)有效推動(dòng)宏觀(guān)經(jīng)濟的健康、穩定運行，確保經(jīng)濟效益的提高�，F代財政審計監督職能的實(shí)現，還需要具備相匹配的制度環(huán)境，建立健全經(jīng)濟體制及完善法律制度，各方面保持良好的動(dòng)態(tài)協(xié)調發(fā)展，以便確保財政審計監督職能的實(shí)現。
2.財政審計的評價(jià)職能。在財政審計評價(jià)職能中，主要是以某一被評價(jià)目標為出發(fā)點(diǎn)，按照法定的程序和環(huán)節，對被審計部門(mén)的財政、財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的合理性和合法性進(jìn)行評價(jià)，根據評價(jià)結果來(lái)提出建設性的意見(jiàn)和采取切實(shí)可行的措施。財政審計評價(jià)職能具有評價(jià)范圍廣及評價(jià)不確定性大的特點(diǎn)。在財政審計工作中，查明財政活動(dòng)及財務(wù)活動(dòng)等事實(shí)真相后，可以依據財經(jīng)法規及相關(guān)審計制度展財政評價(jià)，從而得出公正及客觀(guān)的結論。
3.財政審計的鑒證職能。具備獨立及公正性的審計機構和人員，按照一定的程序和標準來(lái)對被審計對象的財政活動(dòng)及相關(guān)信息資料進(jìn)行取證、審核和驗證，并出具能夠讓各個(gè)部門(mén)信賴(lài)的書(shū)面證明，這個(gè)過(guò)程即是財政審計的鑒證職能。在當前財政審計工作中，鑒證職能的實(shí)施具有普遍性，在內部審計和國家審計中也開(kāi)始實(shí)行鑒證職能。同時(shí)所鑒證的事項也越來(lái)越寬泛，微觀(guān)財務(wù)和財政經(jīng)濟活動(dòng)、宏觀(guān)方面的信息等都被納人到鑒證事項中。
二、加快推動(dòng)財政審計改革的策略
在我國社會(huì )和經(jīng)濟轉型期，則政審計工作在國家則政資金的分配上發(fā)揮著(zhù)卜常重要的監霍不作用，不僅能夠提升則政資金的運用效率，而月通過(guò)構建則政審計的大格局，做好則政審計工作。
1.進(jìn)一步推動(dòng)我國財政體系的完善。財政體制改革的深化及轉型期公共則政體系的完善，需要解決以下幾方面的問(wèn)題。一是要建立與財權和事權具有良好匹配性的國家財政體制。二是加快轉移支付制度的完善，合理劃分主體功能區，并加快推動(dòng)其建設進(jìn)程。三是優(yōu)化支出結構，進(jìn)一步提高國家財政資金的'使用效率。目前財政審計理論研究需要針對轉型時(shí)期的特點(diǎn)和發(fā)展趨勢來(lái)深人對被審計對象進(jìn)行研究。同時(shí)還要密切關(guān)注則政管理及財政體制改革的發(fā)展態(tài)勢，正確把握轉型期的財政體制改革基本方向。另外，還要對財政政策執行效果進(jìn)行重點(diǎn)監測，做好財政資金實(shí)際執行情況的審計工作。四是進(jìn)一步強化財政審計實(shí)踐中新理論和新問(wèn)題的研究力度，在轉型時(shí)期更好地推動(dòng)財政審計理論與實(shí)踐的有效結合。五是在對地方財政的審計工作中，可以充分利用民間審計力量�？赏ㄟ^(guò)在部分地區進(jìn)行試點(diǎn)，特別是對涉及到民生領(lǐng)域的轉移支付等資金，請注冊會(huì )計師對地方政府的財政決算表進(jìn)行鑒證。
2.制訂仁學(xué)合理的項目審計計劃。在項目日戈J等的制訂上，應更加科學(xué)合理，結合當前“營(yíng)改增”具體操作層而，不但對政府資金進(jìn)行審計，更要對政府投資到企業(yè)的資金進(jìn)行嚴格審計。建議審計署進(jìn)一步加強審計項目立項、評估、執行等全過(guò)程的審計，在充分調研各個(gè)項目的基礎上，制訂項目專(zhuān)業(yè)審計方案并組織實(shí)施措施，同時(shí)要加強對重大項目的評估。
3.加強對政府政策重點(diǎn)支持領(lǐng)域的審計。關(guān)注宏現經(jīng)濟政策趨向，并以此作為審計的重點(diǎn)內容，強化利些重點(diǎn)領(lǐng)域的審計，以跟上時(shí)代發(fā)展步伐，進(jìn)一步深化則政審計的內容，加快相動(dòng)國家預算和審計評估的完整性和統一勝，提高則政預算的公開(kāi)度和透明度，進(jìn)`封曾強則政預算執行效果，將預算外資金納人預算管理工作中來(lái)，確保國有資本經(jīng)營(yíng)預算決策范圍的擴大。
三、結語(yǔ)
財政審計作為國家審計的重要組成部分，主要由審計機構來(lái)對財政預算決算資料及其他資料進(jìn)行審計，以監督政府公共財政收支的真實(shí)性、正確性、合法性和效益性，確保財經(jīng)紀律的嚴肅性，提高財政資金的使用效益，從而更好地推動(dòng)國民經(jīng)濟的健康、持續發(fā)展。在目前轉型期，我國財政審計工作要緊緊圍繞黨和國家的中心工作，抓住重點(diǎn)，進(jìn)一步深化審計內容，確保審計質(zhì)量的提升。而且在這種新形勢下，審計環(huán)境變化較快，財政審計要更好地適應這些變化，尋求有效對策，加快審計工作的創(chuàng )新，更好地提高財政資金的使用效益，確保財政資金的安全。
參考文獻：
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審計論文5
摘要：建筑工程項目管理的控制審計是對建筑工程項目所涉及經(jīng)濟活動(dòng)全過(guò)程的真實(shí)完整合法性和效益性進(jìn)行全方位地監管和評價(jià)的過(guò)程，需要對建筑工程項目存在的問(wèn)題提出整改措施并發(fā)表審計意見(jiàn)。本文筆者闡述了建筑工程項目管理控制審計的作用，剖析了我國建筑工程項目管理的控制審計現狀和存在的問(wèn)題，具體分析了建筑工程項目管理的控制審計的主要內容，提出了建立以控制審計為核心的工程項目管理控制審計體系的具體措施，對今后搞好建筑工程項目管理的控制審計的理論研究與實(shí)際應用具有借鑒作用。
關(guān)鍵詞：建筑管理;工程項目;內部管控;控制審計
1控制審計在建筑項目管理中的作用
開(kāi)展建筑工程項目管理控制審計是以工程項目的真實(shí)完整合法性以及效益性進(jìn)行全面綜合的檢查、監督和評價(jià)。盡可能通過(guò)主觀(guān)努力增加可控制的范圍，優(yōu)先考慮把可控制的范圍納入項目管理范疇�，F代管理學(xué)認為控制管理是在建筑工程實(shí)際項目管理中針對發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行研究，有組織地實(shí)施評價(jià)監督整改的全過(guò)程。建筑工程項目管理控制以審計的形式介入項目工程的實(shí)施過(guò)程中，盡可能地把項目實(shí)施過(guò)程中容易引發(fā)錯誤導致偏離目標的因素進(jìn)行規避，形成能夠有效應對可能出現的問(wèn)題得到解決的辦法，項目審計目標貫穿于項目?jì)炔抗芾砜刂骗h(huán)節，根據內部管理控制環(huán)節啟動(dòng)相應的審計程序，重點(diǎn)審計內部控制范圍內工程項目，并做出相應的評價(jià)結果，盡快解決審計反饋的問(wèn)題，確保建筑工程項目目標的實(shí)現。
2建筑工程項目管理的控制審計現狀
建筑工程項目管理具有建設周期較長(cháng)、涉及的范圍大、管理面廣等特點(diǎn)，審計在項目管理中降低項目成本和提高投資效率方面發(fā)揮了重要作用，為國家和企業(yè)創(chuàng )造了可觀(guān)的經(jīng)濟效益。為了能夠最大限度規避由于審計的缺陷所帶來(lái)的風(fēng)險，是在審計時(shí)間內預先進(jìn)行的，在這個(gè)問(wèn)題上，審計內容從最初的項目解決變成了貫穿工程項目管理的全過(guò)程，設計控制和施工控制的各個(gè)方面都需要被審計，以解決所有問(wèn)題，項目審計解決問(wèn)題的作用就可以得到肯定。我國建筑業(yè)實(shí)施工程項目控制審計雖然取得了一定的成效，但是，對項目的審計依然側重于工程竣工后財務(wù)決算審計上，這種審計控制模式增加了一定的審計風(fēng)險，建筑工程項目管理的控制審計至今為止尚未形成完整的理論體系，制度修訂滯后；制度條款不完善；對制度執行不力，項目付款程序不規范，缺乏內部牽制機制；施工現場(chǎng)費用超支報銷(xiāo)缺乏有效監督現象；對合同簽訂及履行存在較大的財務(wù)法律風(fēng)險；建筑工程項目管理的控制審計范圍不夠明確，難以把握工程項目審計重點(diǎn)，無(wú)形中增加審計成本。
3施工項目管理控制審計的內容分析
對于任何建設項目管理控制，控制管理的目標都是控制的出發(fā)點(diǎn)和結果。為了實(shí)現管理目標，需要制定相應的總體規劃與實(shí)施細則，具體落實(shí)控制的具體對象，對各種資源進(jìn)行組織協(xié)調進(jìn)入分階段控制實(shí)施，對項目實(shí)施階段控制內容是項目工程能影響整個(gè)項目工程的生命周期。項目管理者往往疏于項目前期的控制管理，審計對控制盲區監管具有警示作用。建筑工程項目管理和監督實(shí)施，實(shí)施控制的手段是監督，通過(guò)常態(tài)化的監督以保證項目整體和各個(gè)工程活動(dòng)按照合同對工程質(zhì)量要求、工程預算、工程進(jìn)度等因素進(jìn)行實(shí)時(shí)有效地監管，獲得反映工程實(shí)施情況的一手資料；管理者進(jìn)行信息處理，形成實(shí)施狀況的報告，找出實(shí)際工作與管理目標存在的差距，分析診斷產(chǎn)生問(wèn)題偏差原因；對分析作出評價(jià)，針對項目環(huán)境、項目要求、工程實(shí)施狀態(tài)提出前瞻性的預測；形成調控措施；對于項目過(guò)程目標和工程技術(shù)系統等變更有可能會(huì )對項目實(shí)施產(chǎn)生較大的影響，做好項目變更的規范管理工作。
4建立工程項目管理控制審計系統
建設項目管理是一種基于內部控制的審計監督過(guò)程。首先要對建筑工程項目管理內部控制制度進(jìn)行詳盡地調查；對工程項目管理控制的環(huán)節是否齊全進(jìn)行初步檢測；對項目?jì)炔靠刂葡到y功能的完備性及優(yōu)缺點(diǎn)進(jìn)行評價(jià)，評價(jià)被審計項目?jì)炔靠刂浦贫鹊目煽啃院鸵蕾?lài)程度，檢驗項目?jì)炔靠刂浦贫仁欠癜l(fā)揮作用；最后，對項目管理進(jìn)行測試。在工程項目中實(shí)施內部控制項目審計時(shí)，應根據每個(gè)階段的性質(zhì)和實(shí)施目的和可行性，明確各階段審計的對象和目標。以審計對象為依據，項目審計分為三個(gè)階段：設定目標期、項目實(shí)施施工監管期以及結算項目周期。設定目標期審計的對象是工程具體實(shí)施過(guò)程和階段性工作的結果；項目實(shí)施施工監管期，審計對象主要是項目管理的實(shí)施過(guò)程和結果。
4.1設定目標期
制定目標期是決定項目前期的方向，對施工階段涉及的目標控制過(guò)程中的`實(shí)際情況，對項目的未來(lái)發(fā)展具有一定的指導作用。在此期間，審計應監控的項目是否已被徹底調查；是否證明項目的目的和項目的可行性；為這個(gè)項目的風(fēng)險和目標價(jià)值是否做出相應地評價(jià)，評價(jià)結果是否有利于決策者的正確決定；制定目標要做好建筑工程項目的詳細計劃組織，合同簽訂以及施工階段的可行性研究，在此階段要搜集各種資料文件，通過(guò)詢(xún)問(wèn)調查，對這階段的工程的時(shí)間、成本和資源規劃、控制周期、重要控制點(diǎn)的設置、需要在各個(gè)階段滿(mǎn)足的質(zhì)量標準的工作結果進(jìn)行全面了解，為建筑工程在實(shí)施期間提供控制的依據和標準；通過(guò)審查合同，以確定控制方法是否確保組織和責任的連續性和完整性，具體了解工程項目的組織目標、實(shí)施控制的方式；對合同的規范性做出相應地評價(jià)，指出對薄弱環(huán)節提出修改意見(jiàn)，事前消除審計風(fēng)險問(wèn)題隱患，這個(gè)時(shí)期是影響工程項目的關(guān)鍵時(shí)期，也是審計項目的重要時(shí)期，需要得到戰略層對審計人員的大力支持。
4.2項目實(shí)施施工監管期
工程項目管理的實(shí)施控制階段包括：項目設計階段、工程項目投標階段和工程項目實(shí)施階段。這三個(gè)階段被審計共同特點(diǎn)是對建筑工程項目管理的全面屬性進(jìn)行性調試，對實(shí)施過(guò)程進(jìn)行可行性檢測，對實(shí)施結果進(jìn)行實(shí)質(zhì)性檢測，并提出了調試和測試結果的建議。建設項目的各項指標是否可以按照計劃進(jìn)行衡量，是否存在差異，存在差異的程度如何。由于在工程項目設計階段，項目的投標階段和項目的實(shí)施階段分為三個(gè)階段控制依據，相對難于掌握，所以可以根據項目的規模，考慮是否委托設計監理，或聘請相關(guān)資深專(zhuān)家參與審計，審查設計進(jìn)度和質(zhì)量；在投標期間，因其時(shí)間短，容易出結果的特點(diǎn)，一旦出現與建筑工程管理目標有差距的后果，很難有機會(huì )改變，所以盡量對后續監管審計這一時(shí)期，在招標之前，仔細審查標底，了解清楚評價(jià)的方式，參與評標成員需要提出合理的建議，及時(shí)、準確地分析招標和投標文件的過(guò)程，高度重視監督評估過(guò)程，招標后，審計人需要參與談判過(guò)程，掌握談判和談判結果，合同簽訂的后續監管，確保公平公正和效率的招標過(guò)程中，招標的目的。工程項目設計階段、工程項目招投標階段的審計，根據工程規模大小，可以成立兩個(gè)相對獨立的審計項目。建筑項目施工階段，項目管理審計相對較為靈活，控制依據較為明確，控制方法也是相對較多，審計風(fēng)險也相對較小，審計相對簡(jiǎn)單，審計部門(mén)可定期或不定期地對項目管理的監督情況進(jìn)行抽查核實(shí)，對管理控制過(guò)程中的控制情況進(jìn)行測試與評價(jià)，在實(shí)際測試評估中，應及時(shí)地發(fā)現分析問(wèn)題，并根據問(wèn)題類(lèi)型和影響大小進(jìn)行分析等要及時(shí)反饋給管理人員，提出整改意見(jiàn)并督促改正。
4.3結算項目期控制審計
項目竣工及驗收控制，施工項目經(jīng)理應準備竣工驗收文件，并及時(shí)申請竣工驗收。項目管理單位組織財務(wù)、審計等部門(mén)、設計單位、施工單位和監理公司檢查和確認項目驗收小組負責人簽署的驗收證書(shū)。工程管理部門(mén)根據國家法律法規編制和完成最終賬目。最后期間的賬目完成后，審計人員參與最終賬目審計，關(guān)鍵的審計現場(chǎng)核查程序完成，對照相關(guān)文件完整性，清楚是否完成，完成最終賬目是否正確等開(kāi)展審計工作、出具并提交審計報告，按照審計程序下達審計意見(jiàn)或決定。
5結束語(yǔ)
建筑工程項目管理具有建設周期較長(cháng)、涉及面寬、內容繁雜的特點(diǎn)，審計是要降低建設成本，提高投資效益，直接為國家和企業(yè)創(chuàng )造可觀(guān)的經(jīng)濟效益發(fā)揮了重要的作用。以項目?jì)炔勘O管控制流程的不同，實(shí)施不同性質(zhì)的控制，作為審計對象，劃分審計過(guò)程的各個(gè)階段，根據項目的不同階段的項目管理的干預程度、每個(gè)階段的審計功能的目的，最大限度規避審計的缺陷所帶來(lái)的風(fēng)險，需要結合變化中的實(shí)際情況，不斷完善以控制審計為核心的工程項目管理控制審計體系。
審計論文6
摘要：獨立性是企業(yè)內部審計的靈魂，強化內部審計獨立性，是使內部審計具有客觀(guān)性、權威性及公正性的必要條件，是開(kāi)展內部審計的根本。
關(guān)鍵詞：獨立性；企業(yè)內部審計
所謂獨立性是指內部審計機構和審計人員在組織工作、經(jīng)濟方面獨立于被審計單位，不受外來(lái)和內在因素的影響和干擾，保持中立的一種狀態(tài)，即組織獨立、工作獨立和經(jīng)濟獨立。保持獨立性，能使審計工作順利進(jìn)行，審計結論客觀(guān)公正�？梢詮囊韵聝煞矫鎻娀瘍炔繉徲嫪毩⑿裕�
一、 思想上獨立
�。ㄒ唬� 管理層思想上肯定內部審計的獨立地位
要想保證內部審計的獨立性，關(guān)鍵取決于領(lǐng)導者對內部審計的認識程度和對內審工作的重視程度。管理層要重視內部審計工作，把內審部門(mén)作為企業(yè)管理的重要組成部分，內部審計是基于加強內部管理與調控的內在需要而產(chǎn)生與發(fā)展的，它是一種管理權的延伸，是代表管理權的審計，是內部控制的重要組成部分。只有確立內部審計的重要地位，內部審計才能卓有成效的.獨立開(kāi)展工作，管理層的支持是獨立性存在的前提條件。
�。ǘ� 審計人員保持獨立性思想
審計人員在審計工作中始終要保持精神上的獨立，是獨立性得以存在的根本條件，要求審計人員有堅定的政治立場(chǎng)，較高的思想水平，針對經(jīng)濟領(lǐng)域不斷出現的新問(wèn)題，新情況保持清醒頭腦，公正、無(wú)偏見(jiàn)的執行審計活動(dòng)，評價(jià)審計成果。在進(jìn)行審計評價(jià)時(shí)尊重客觀(guān)事實(shí)，能夠從客觀(guān)公正的立場(chǎng)上去發(fā)現問(wèn)題、分析問(wèn)題、提出恰當的審計建議，客觀(guān)、公正的行使審計監督權，不以自己的主觀(guān)臆斷和個(gè)人思想感情隨意下結論。
二、 實(shí)質(zhì)上獨立
�。ㄒ唬� 組織機構獨立
內部審計機構的設置要獨立，隸屬關(guān)系上，應在各職能部門(mén)之上，提高審計人員的職務(wù)，應該盡可能接受董事會(huì )或總經(jīng)理的領(lǐng)導，能保證內部審計較強的對立性。一些企業(yè)的內審部門(mén)在總會(huì )計師或主管財務(wù)副總經(jīng)理的領(lǐng)導下工作，致使內部審計獨立性較差，而有的內審部門(mén)只是其他職能部門(mén)的下屬機構，或者是與其他部門(mén)聯(lián)合辦公，導致內部審計部門(mén)與其他部門(mén)互相牽制，難以獨立的展開(kāi)經(jīng)濟監督活動(dòng)，獨立性便無(wú)從說(shuō)起。
�。ǘ� 人員獨立
內部審計人員應是專(zhuān)門(mén)的審計人員，不是由其他部門(mén)的工作人員或其他管理人員兼任，這樣在制定審計計劃、實(shí)施審計程序、出具審計報告時(shí)可以不受各方面利益的牽制，不受任何部門(mén)和個(gè)人的干涉，獨立的開(kāi)展活動(dòng)，出具客觀(guān)公正的審計結論。而審計人員也應該不斷提高自己的專(zhuān)業(yè)勝任能力，以適應現代經(jīng)濟對內部審計的高層次要求，這樣才能不斷提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，用優(yōu)異的工作成績(jì)來(lái)保障其獨立性。
�。ㄈ� 經(jīng)濟獨立
內部審計既不像國家審計有財政經(jīng)費支持，也不像社會(huì )審計可以有審計收入，而內部審計的經(jīng)費是企業(yè)的日常支出，要保證內部審計客觀(guān)公正的獨立展開(kāi)工作，就要使內部審計的經(jīng)費不受被審計對象的控制、影響。設有內部審計的部門(mén)在職工福利、升遷、考核和工作環(huán)境及硬件設施的各方面也應多考慮內審人員，提高其經(jīng)濟待遇，穩定內審隊伍，用相對獨立的工作環(huán)境和穩定的審計隊伍來(lái)保障內部審計的獨立性。
參考文獻：
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審計論文7
現階段，各種高科技技術(shù)在企業(yè)中應用的范圍變得越來(lái)越廣，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理已經(jīng)離不開(kāi)科學(xué)技術(shù)的支持。企業(yè)傳統的審計方法已經(jīng)不能滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的需要，將通用審計軟件應用于企業(yè)審計中更加符合企業(yè)發(fā)展的方向。使用通用審計軟件，可以提高審計人員工作的效率，審計人員可以將一些難以通過(guò)人工完成的工作利用通用審計軟件來(lái)完成，這樣還可以保證審計工作的安全性、降低企業(yè)審計的成本。由此可見(jiàn)，將通用審計軟件應用于企業(yè)審計工作中對企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展是具有一定促進(jìn)作用的。本文將從介紹通用審計軟件在企業(yè)中應用分類(lèi)入手，介紹通用審計軟件在企業(yè)審計中的綜合應用，分析通用審計軟件的局限性。
一、通用審計軟件在企業(yè)審計中的應用分類(lèi)。
1. 文件存取應用。
企業(yè)的信息系統中具有多種類(lèi)型的文件，這些不同類(lèi)型的文件有很大的區別，無(wú)論是在編碼格式上還是文件結構上都有比較大的差異性。例如，文件有三種基本的結構類(lèi)型，分別為順序結構、隨機結構、索引順序結構等。但在一些企業(yè)中，文件結構還包括層次型和網(wǎng)狀型。此外，不同的應用程序產(chǎn)生的文件類(lèi)型也不盡相同。
例如，我們比較熟悉的 word 軟件生成的文件為 doc 型的，而 excel生成的文件為 xls 型的。這些不同結構類(lèi)型、不同編碼類(lèi)型的文件中的數據是無(wú)法進(jìn)行轉換的或者說(shuō)是難以進(jìn)行轉換的。
2. 文件重組應用。
所謂文件重組就是指將企業(yè)中不同類(lèi)型的文件重組成一個(gè)新的文件，或者是將文件中需要使用的數據按照不同的規章進(jìn)行排序。
文件重組是企業(yè)審計過(guò)程中經(jīng)常會(huì )使用到的一種功能，很多審計的結果只有經(jīng)過(guò)重組才能打印使用。通用審計軟件可以實(shí)現文件重組，滿(mǎn)足了企業(yè)審計中數據整合的需要。
3. 選擇數據應用。
通用審計軟件具有很強的數據選擇功能，即可以根據企業(yè)審計工作的需要從文件中提取所需的數據信息。在企業(yè)審計過(guò)程中使用通用軟件進(jìn)行數據選擇時(shí)需要使用運算符，我們比較常用的運算符有兩種，一種為邏輯運算符，另一種為關(guān)系運算符。如果是比較復雜的數據選擇過(guò)程則需要將兩種運算符組合在一起使用。
例如，如果想要從眾多的工資數據中選出工資 （PAY） 高于 2500 而獎金 （BONUS） 高于 500 或者補助津貼等級為 5 的職工篩選出來(lái)，則需要使用下述公式，即 （PAY GT 2500 AND（BONUSGE 500 ORALLOWANCES EQ 5）。
4. 統計應用。
統計應用是所有通用審計軟件都具備的一種功能，只是不同的通用審計軟件所具有的統計應用具體功能可能存在一些不同。通用審計軟件的統計應用主要包括兩種，一種是提供數據采樣應用，另一種是提供數據分析應用。一般來(lái)說(shuō)，提供數據采樣應用的通用審計軟件可以進(jìn)行屬性采樣、變量采樣或者二者綜合采樣等工作。
5. 報表應用。
報表應用是通用審計軟件比較強大的一個(gè)功能，利用通用審計軟件，審計人員可以通過(guò)設定報表的類(lèi)型、報表的結構、報告的數據關(guān)系來(lái)制定報表，或者判斷報表數據的來(lái)源。報表可以為以后企業(yè)的決策提供數據支持，對企業(yè)的發(fā)展具有重要的影響。
二、通用審計軟件的特點(diǎn)。
1. 審計所用數據需要企業(yè)財務(wù)軟件的支撐，而且審計人員能夠獲得更大的操作自由。
2. 確保被審計單位賬套的惟一性，避免了套賬的發(fā)生。
3. 協(xié)助審計人員完成抽樣統計工作，而且算機輔助審計技術(shù)可以提高審計日常抽樣的工作效率。
4. 異常項目的篩選。借助通用審計軟件中所具有的合查詢(xún)功能，可以對一些異常項目進(jìn)行及時(shí)的查詢(xún)，如不常變動(dòng)的重要的會(huì )計科目，這些功能可以提高審計人員的工作效率，降低降低審計風(fēng)險。
三、通用審計軟件在企業(yè)審計中的綜合應用。
上文所介紹的這五種應用并不是獨立存在的，在企業(yè)審計實(shí)際應用通用審計軟件的過(guò)程中，一般都是將這五種類(lèi)型的應用綜合起來(lái)使用，以完成企業(yè)審計工作。例如，檢查系統的.運行情況、進(jìn)行數據分析等都屬于通用審計軟件在企業(yè)審計中的綜合應用。下文將對此進(jìn)行詳細地介紹。
1. 數據的質(zhì)量甄別。
數據質(zhì)量是對數據的完整性、存在性、一致性、準確性以及時(shí)效性等特征的綜合體現方式，數據質(zhì)量甄別是企業(yè)審計工作中的重點(diǎn)內容，也是關(guān)鍵性的內容。企業(yè)審計中數據質(zhì)量的重要性主要體現在兩個(gè)方面：第一，就是數據質(zhì)量的高低和數據處理系統的性能以及工作效率有很大的關(guān)系，是數據處理系統自身質(zhì)量的一種體現。如果數據處理系統自身存在缺陷，在處理數據時(shí)難免會(huì )出現差錯，從而導致數據的準確性受到影響，出現數據缺失或者數據傳輸不及時(shí)的問(wèn)題，影響數據質(zhì)量；第二，就是數據質(zhì)量的高低還和系統使用者以及相關(guān)系統的開(kāi)發(fā)和維修人員的專(zhuān)業(yè)水平有關(guān)系，是其專(zhuān)業(yè)素養水平的一種體現方式。如果系統開(kāi)發(fā)人員和維護人員自身水平有限，自然很難確保系統的質(zhì)量以及后期維護工作的質(zhì)量，這樣就會(huì )使得數據質(zhì)量受損，導致數據質(zhì)量出現下降的現象。
2. 系統處理的質(zhì)量。
系統處理的質(zhì)量和數據質(zhì)量之間不具有固定的關(guān)系，而且二者的概念和意義也不相同。在實(shí)踐過(guò)程中，很有可能出現系統處理的質(zhì)量比較低，而數據的質(zhì)量卻很高的現象。例如，在企業(yè)的應用系統中存在未能及時(shí)收回的賬款，應用系統并沒(méi)有及時(shí)提醒使用者，由此可以看出系統處理的質(zhì)量并不高，但系統中的數據卻滿(mǎn)足一致性、完整性、準確性等要求，即數據質(zhì)量很高。這種現象在企業(yè)審計過(guò)程中是存在的，一旦發(fā)生這種現象就可以利用通用審計軟件檢查系統處理的質(zhì)量。還是上述的例子，審計人員就可以使用通用審計軟件檢查系統是否對這種現象進(jìn)行了處理，進(jìn)而判斷系統處理質(zhì)量的高低。
3. 數據綜合分析應用。
通用審計軟件具有綜合分析應用的功能，在企業(yè)審計過(guò)程中可以使用通用審計軟件提取需要分析的數據，并對數據進(jìn)行橫向分析和縱向分析。通用審計軟件中的綜合分析應用包括三種具體的應用功能，分別為數據的提取、數據的分析以及數據的輸出。數據的分析應用功能可以對數據進(jìn)行回歸分析、統計分析等多種類(lèi)型的分析，能較為全面分析數據的特征。
四、通用審計軟件應用的局限性。
雖然通用審計軟件具有很強的應用功能，能夠適用于大部分的企業(yè)信息系統中，但其本身還是存在一定的局限性的，從而影響了通用審計軟件的使用范圍。
第一，通用審計軟件雖然具有檢查數據質(zhì)量的功能，但是只能在數據被處理后才能進(jìn)行。即通用審計軟件只能在相關(guān)工作完成以后才能獲得相關(guān)的數據信息；第二，通用審計軟件檢查系統處理邏輯的能力有限。通用審計軟件一般都是處理企業(yè)信息系統正常運行情況下的數據，這樣的檢查方式不能將系統運行出現問(wèn)題的情況包括進(jìn)去，進(jìn)而也就不能反映出異常情況。使用通用審計軟件無(wú)法判斷系統處理異常情況的能力；第三，通用審計軟件的應變能力有限。
應用系統在運行過(guò)程中由于受到運行環(huán)境的影響很難做到一成不變，一旦發(fā)生突發(fā)情況，應用系統應能自動(dòng)適應新的情況，這樣才能保證應用系統運行的穩定性和可靠性。但是，通用審計軟件不具有應對突發(fā)情況的能力，發(fā)生突發(fā)情況時(shí)只能通過(guò)人工操作進(jìn)行處理。
五、總結。
總之，通用審計軟件在企業(yè)審計中具有較為廣泛的應用范圍，對于提高審計人員的工作效率和審計工作的準確性具有很大的幫助。同時(shí)，通用審計軟件還具有比較強的適用性，能被廣泛地應用于企業(yè)審計行業(yè)中。由此可見(jiàn)，通用審計軟件在企業(yè)審計中具有較為重要的作用。但我們還需要注意到通用審計軟件自身的局限性，加大在相關(guān)方面的研究，提高通用審計軟件的性能，使其能更好地為企業(yè)審計工作服務(wù)。
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審計論文8
市場(chǎng)經(jīng)濟體制的不斷改革，對工程造價(jià)的整體工作水平提出了更高的要求，需要技術(shù)人員充分地發(fā)揮出具體崗位的職能作用，為實(shí)際問(wèn)題的順利解決提供可靠的工作思路。為了使工程造價(jià)在實(shí)際的應用中能夠達到預期的效果，應該做好相關(guān)的工程造價(jià)審計工作。這種審計工作的內容非常豐富，提高了工程施工中各種資源的利用效率，增強了工程造價(jià)管理的實(shí)際作用效果。文中通過(guò)對工程造價(jià)審計中存在問(wèn)題的分析，指出出了解決問(wèn)題的對策。
一、現階段工程造價(jià)審計中存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┕こ淘靸r(jià)審計管理模式落后
隨著(zhù)經(jīng)濟社會(huì )建設步伐的加快，傳統的工程造價(jià)審計在實(shí)際的應用中存在著(zhù)一定的缺陷，影響了相關(guān)工作開(kāi)展的整體效率。目前我國的工程造價(jià)審計管理模式主要集中在事后審計方面，對于工程施工中的事前與事中審計的重視程度不夠，影響了工程造價(jià)審計的實(shí)際應用效果。傳統的工程造價(jià)審計管理模式主要完成的工作是工程造價(jià)項目中的數據分析，并對某些重要的數據信息進(jìn)行必要地審計，從而達到工程造價(jià)的最終目的。但是，這種造價(jià)審計管理模式對工程造價(jià)過(guò)程的監管力度不夠，導致實(shí)際問(wèn)題的解決無(wú)法達到某些工程的具體要求，影響著(zhù)建筑企業(yè)的工程造價(jià)管理水平。這種落后的工程造價(jià)審計管理模式，加大了建設單位的投資成本，容易出現人力資源浪費的現象。
�。ǘ┤狈�(zhuān)業(yè)性的工程造價(jià)審計人才
相比其它行業(yè)的審計方式，工程造價(jià)審計的整體工作質(zhì)量要求高，主要在于這種審計方法在降低工程建設成本的同時(shí)，也需要保證工程施工質(zhì)量的安全可靠性。因此，在開(kāi)展工程造價(jià)審計工作的過(guò)程中，需要專(zhuān)業(yè)性的審計人才充分地發(fā)揮自身的優(yōu)勢，為實(shí)際問(wèn)題的有效解決提供可靠地保障。但是，結合現階段我國工程造價(jià)審計的整體發(fā)展現狀，可知很多工程建設中依然缺乏專(zhuān)業(yè)性的工程造價(jià)審計人才，影響著(zhù)工程造價(jià)效率。具體體現在：
�。�1）具備專(zhuān)業(yè)性的工程造價(jià)及審計知識的人才較少；
�。�2）工程造價(jià)審計的方式選擇不合理。很多工程造價(jià)設計工作人員過(guò)于注重工程施工中的建設成本，對于工程的經(jīng)濟效益和生態(tài)效益認識不足；
�。ㄈ┕こ淘靸r(jià)審計的方式缺乏有效性
各種信息化技術(shù)的不斷更新，對于工程造價(jià)審計的實(shí)際工作開(kāi)展提出了更高的要求，需要構建工程造價(jià)審計的創(chuàng )新思路，擴大這種審計方式的實(shí)際應用范圍。但是，受到各種客觀(guān)存在因素的影響，工程造價(jià)審計方式在解決實(shí)際的問(wèn)題中缺乏有效性。主要體現在：
�。�1）審計手段比較單一，相關(guān)的審計人員對于信息化技術(shù)的掌握較少，降低了審計工作效率；
�。�2）專(zhuān)項審計工作效率低。很多工程的工程造價(jià)部門(mén)與財務(wù)審計部門(mén)之間的信息傳遞小效率低，影響了工程造價(jià)審計工作質(zhì)量。
二、解決工程造價(jià)審計問(wèn)題的對策
�。ㄒ唬┩晟乒こ淘靸r(jià)審計管理制度
為了更好地發(fā)揮出工程造價(jià)審計的實(shí)際作用效果，需要完善相關(guān)的'管理制度。具體表現在：
�。�1）在控制工程施工成本的同時(shí)，應該構建監督與服務(wù)的科學(xué)模式，最大限度地提高各種資源的利用效率；
�。�2）完善不同部門(mén)之間的合作機制，增強工程造價(jià)審計工作質(zhì)量；
�。�3）健全專(zhuān)項審計機制，提高施工項目重點(diǎn)審計工作效率。做好這些方面的工作，可以使工程造價(jià)審計管理制度更加完善，各種措施在解決審計問(wèn)題的過(guò)程中具有較強的針對性。
�。ǘ┰鰪姽こ淘靸r(jià)審計人員的綜合素質(zhì)
工程造價(jià)審計人員業(yè)務(wù)水平的提高，可以增強審計工作開(kāi)展的實(shí)際作用效果，為各種問(wèn)題的有效解決提供可靠的工作思路。因此，需要采取有效的措施增強工程造價(jià)審計人員的綜合素質(zhì)，促使他們在具體的工作崗位上能夠做好工程造價(jià)審計的各種工作，提高相關(guān)問(wèn)題的處理效率。實(shí)現這樣的發(fā)展目標，可以采取的措施有：
�。�1）加大工程造價(jià)審計培訓力度，使得相關(guān)工作人員具有較強的專(zhuān)業(yè)能力；
�。�2）規范工程造價(jià)審計人員的具體工作行為，促使他們能夠更好地完成各種工作計劃，降低工作失誤率；
�。�3）采取有效的方式引導工程造價(jià)審計人員轉變傳統的觀(guān)念，運用科學(xué)的審計方法解決各種客觀(guān)存在的問(wèn)題。
�。ㄈ┴S富工程造價(jià)審計方式
由于工程造價(jià)審計包含的內容比較豐富，需要結合工程實(shí)際的發(fā)展概況豐富工程造價(jià)審計方式，提高各種審計問(wèn)題的實(shí)際處理效率。具體表現在：
�。�1）合理運用各種信息化技術(shù)手段，完善工程造價(jià)體系；
�。�2）構建財務(wù)審計與工程造價(jià)審計相互融合的機制，確保各種實(shí)際問(wèn)題的解決更有針對性；
�。�3）細化工程造價(jià)審計內容，使得審計方式的應用范圍逐漸擴大。
結束語(yǔ)：
結合目前工程造價(jià)審計的整體發(fā)展現狀，可知它在實(shí)際的應用中依然存在著(zhù)較多的問(wèn)題，影響了相關(guān)工作開(kāi)展的實(shí)際作用效果。因此，工程造價(jià)審計部門(mén)應該及時(shí)地調整自身的工作思路，采取有效的方式分析審計工作開(kāi)展中存在的問(wèn)題，并找出科學(xué)的對策消除這些問(wèn)題帶來(lái)的影響，為建筑企業(yè)未來(lái)更多戰略目標的實(shí)現奠定堅實(shí)的基礎。
參考文獻：
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審計論文9
摘 要：一、評價(jià)職能 事業(yè)單位的內部審計評價(jià)職能主要體現在三方面，第一是以對事業(yè)單位管理者的經(jīng)濟責任審計評價(jià)其工作績(jì)效，第二是對單位內部決策管理、規劃建設、資產(chǎn)管理的審計評價(jià)其合法合規性，第三是對財政財務(wù)收支計劃、會(huì )計核算、資金管理等財務(wù)活動(dòng)審計評
關(guān)鍵詞：公司內部審計論文發(fā)表,發(fā)表內部控制審計論文,內部審計風(fēng)險論文投稿
一、評價(jià)職能
事業(yè)單位的內部審計評價(jià)職能主要體現在三方面，第一是以對事業(yè)單位管理者的經(jīng)濟責任審計評價(jià)其工作績(jì)效，第二是對單位內部決策管理、規劃建設、資產(chǎn)管理的審計評價(jià)其合法合規性，第三是對財政財務(wù)收支計劃、會(huì )計核算、資金管理等財務(wù)活動(dòng)審計評價(jià)其實(shí)際狀況，為事業(yè)單位內部管理決策提供準確全面的信息依據。咨詢(xún)職能事業(yè)單位內部審計的咨詢(xún)職能就是通過(guò)內部審計評價(jià)，對發(fā)現的問(wèn)題針對性的提出改善措施建議，以指導事業(yè)單位對自身管理、服務(wù)的薄弱環(huán)節以及各種錯弊行為的糾正，確保事業(yè)單位社會(huì )公共服務(wù)職能的有效發(fā)揮。
二、事業(yè)單位內部審計制約問(wèn)題分析
�。ㄒ唬┦聵I(yè)單位內部審計目標定位不準
當前部分事業(yè)單位，特別是行政類(lèi)事業(yè)單位，對于內部審計工作重視不足，認為外部財政、審計以及紀檢部門(mén)審計力度強、覆蓋全面，而忽視了內部審計工作的重要性，因此造成了事業(yè)單位內部審計體系的不完善，審計目標不明確。即便是開(kāi)展內部審計工作，往往是將審計工作的主要精力集中在了事后審計方面，忽視了內部審計工作的前端性，內部審計工作滯后嚴重。
�。ǘ﹥炔繉徲嫏C構設置不健全，審計獨立性較差
由于重視程度不足，因此一些事業(yè)單位未能設置健全的內部審計機構，內部審計工作的人員配備不足，內部審計工作的力度較差。而且在內部審計工作的具體實(shí)施開(kāi)展過(guò)程中，內部審計獨立性不強，容易受到管理體制、人際關(guān)系、崗位職責等外部環(huán)境影響，造成了內部審計結果的可信度不高。
�。ㄈ┦聵I(yè)單位內部審計范圍窄、技術(shù)落后
現階段我國事業(yè)單位的內部審計工作的開(kāi)展上，重點(diǎn)是集中在了事業(yè)單位的財務(wù)合規性、財務(wù)收支情況以及領(lǐng)導責任經(jīng)濟審計等方面，內部審計工作主要是以確認為主，內部審計范圍還不夠廣，未能涵蓋到事業(yè)單位管理工作的各個(gè)環(huán)節。此外，在審計方式上，主要是以人工查賬為主，審計質(zhì)量很大程度上取決于內部審計工作人員的能力，對于各種信息化的審計手段運用不足，造成了內部審計工作力度薄弱。
三、事業(yè)單位內部審計改進(jìn)基本方略
�。ㄒ唬蚀_的定位事業(yè)單位內部審計工作的目標
在事業(yè)單位內部審計工作的定位上，應該明確內部審計工作的開(kāi)展就是確保事業(yè)單位社會(huì )公共服務(wù)職能的履行，實(shí)現事業(yè)單位組織價(jià)值的增加。首先，在審計工作的具體開(kāi)展過(guò)程中，內部審計工作人員應該充分的認識到內部審計并不僅僅是會(huì )計核算、財務(wù)預算執行、資產(chǎn)管理的審計，同時(shí)更重要的是事業(yè)單位公共受托責任的履行與價(jià)值的增值。其次，在事業(yè)單位內部審計工作的開(kāi)展上，應該不斷的拓展內部審計工作的服務(wù)領(lǐng)域，在合規性審計工作的基礎上，逐步拓展績(jì)效審計、風(fēng)險管理審計，為事業(yè)單位的組織管理提供合理的決策支持。
�。ǘ┨岣呤聵I(yè)單位內部審計的獨立性
獨立性是事業(yè)單位內部審計工作開(kāi)展的基礎，只有足夠的獨立性才能確保事業(yè)單位的內部審計工作不受干擾的開(kāi)展，也才能真正發(fā)揮內部審計的功能，確保內部審計目標的實(shí)現。提高內部審計工作的獨立性，關(guān)鍵是在內部審計機構的設置上合理的進(jìn)行行政隸屬關(guān)系以及報告關(guān)系的確定。在事業(yè)單位的內部審計機構設置上，應該將審計部門(mén)設置在單位的黨委會(huì )下或者是單位的正職領(lǐng)導之下，給予審計部門(mén)充分的獨立性與權威性，避免受到其他部門(mén)的.干擾，進(jìn)而確保審計結果的客觀(guān)、真實(shí)與公允。此外，如果事業(yè)單位的規模較小，無(wú)力抽調人員組建專(zhuān)業(yè)的內部審計機構，則可以選擇內部審計外包的模式，通過(guò)聘請專(zhuān)業(yè)的審計師或者是注冊會(huì )計師提供審計服務(wù)，依靠專(zhuān)業(yè)的審計機構對自身的內部管理進(jìn)行指導與監控。
�。ㄈ└倪M(jìn)事業(yè)單位的審計方法
在事業(yè)單位審計工作的開(kāi)展過(guò)程中，為了提高審計工作的質(zhì)量與審計效率，除了采取人工審計以外，應該積極地引入現代化的審計管理模式，特別是配置齊全的審計軟硬件設施，進(jìn)行信息化的審計工作，利用事業(yè)單位內部的信息化管理系統，將審計工作與各科室業(yè)務(wù)部門(mén)直接進(jìn)行對接，獲取第一手的信息資料數據，并依托信息平臺進(jìn)行對接審計，這樣既可以確保審計工作覆蓋各項工作的全過(guò)程，同時(shí)也可以確保審計結果的真實(shí)可靠。此外，在審計方法的選擇運用上，應當綜合選用適當的分析性復核以及內部審計抽樣技術(shù)，提高內部審計工作質(zhì)量。
�。ㄋ模┨岣邔徲嫿Y果的利用率
真正實(shí)現內部審計工作規范事業(yè)單位內部管理的作用，必須充分全面的利用審計結果，也就是將內部審計報告全面的運用到事業(yè)單位的內部管理過(guò)程中。實(shí)現結果的利用要求在事業(yè)單位內部審計過(guò)程中，必須確保內部審計報告的質(zhì)量，尤其是能夠全面、充分的反映事業(yè)單位內部存在的問(wèn)題。此外，還應該形成合理的內部審計結果回饋機制，與單位內的被審計對象做好溝通反饋，詳細了解問(wèn)題產(chǎn)生的原因，這樣既可以為改進(jìn)審計工作提供合理的意見(jiàn)建議，同時(shí)也能夠督促相關(guān)責任部門(mén)及時(shí)進(jìn)行工作的整改。
四、結語(yǔ)
國家對于事業(yè)單位的建設管理越來(lái)越重視，管理要求也不斷提高。事業(yè)單位應該抓住事業(yè)單位體制改革的機遇，完善自身內部審計管理體系，提高審計獨立性和權威性，及時(shí)總結糾正內部控制管理中的各項問(wèn)題，推動(dòng)事業(yè)單位管理水平的不斷提高。
審計論文10
目前教學(xué)中對審計軟件的應用研究還有待進(jìn)一步深入，尤其需要研究將國外典型通用審計軟件引入到當前的計算機輔助審計實(shí)踐教學(xué)中。這是因為伴隨全球化的發(fā)展進(jìn)程，社會(huì )對國際化審計人才的需求與日俱增，使得計算機輔助審計教學(xué)中必須加大對國外主流通用審計軟件的應用。
通用審計軟件現狀分析
1審計軟件的類(lèi)別
審計軟件是為了采集和處理被審計單位的電子數據而設計的計算機審計程序，包括從被審計單位的數據庫中采集電子數據，按審計要求對被審計單位的數據進(jìn)行加工，以及按審計人員的需求輸出審計信息。審計軟件可以幫助審計人員有效提高審計效率、提升審計覆蓋率、加強審計獨立性。審計軟件按其適用范圍可劃分為通用審計軟件和專(zhuān)用審計軟件。通用審計軟件（GeneralizedAuditSoftware，GAS）是指按經(jīng)濟業(yè)務(wù)的共性而設計的，與大多數用戶(hù)的計算機系統兼容，具有強大審計功能的計算機程序。它具有良好的通用性，能夠將被審計單位多種數據格式進(jìn)行轉換、查詢(xún)、匯總、復核、分類(lèi)等處理，相對容易使用，因此是審計人員使用較為廣泛的審計軟件。專(zhuān)用審計軟件是專(zhuān)門(mén)為某一特定的審計任務(wù)而設計和開(kāi)發(fā)的專(zhuān)用軟件。其適用范圍較窄并且需專(zhuān)門(mén)的審計軟件開(kāi)發(fā)專(zhuān)家進(jìn)行開(kāi)發(fā)，使用成本較高，應用較少。
2通用審計軟件應用
20xx年8月的《內部審計師（InternalAuditor）》雜志發(fā)布IIA對全球138個(gè)組織關(guān)于審計軟件的調查報告。報告顯示，就全球范圍來(lái)看，審計軟件在數據提取、數據采集、舞弊偵測、持續監控等領(lǐng)域有廣泛應用，其中，數據分析軟件仍是使用最廣泛的工具，約3／4的受調查者使用ACL、IDEA等審計軟件［5］。國外常見(jiàn)的通用審計軟件還有Galileo、AutoAuditforWindows、TeamMate、Compass、QPL等�？偟�'來(lái)說(shuō)，國外審計軟件的專(zhuān)業(yè)化程度高，集成性、可擴展性好，能從單個(gè)用戶(hù)和部門(mén)團隊擴展到企業(yè)級解決方案，在關(guān)注基于數據的審計分析和業(yè)務(wù)保障分析的同時(shí)，關(guān)注風(fēng)險及控制，提供及時(shí)、持續的監控和保障。目前我國的信息化進(jìn)程進(jìn)展順利，已基本完成了數據大集中，為集中管理和科學(xué)運營(yíng)奠定了基礎，我國也開(kāi)發(fā)和應用了一批審計軟件，例如：現場(chǎng)審計實(shí)施系統（AO）、審計之星、用友審易、中普審計、通審20xx等。這些軟件在我國審計信息化發(fā)展過(guò)程中也起了很大的推動(dòng)作用。但是，總體來(lái)說(shuō)，我國審計軟件關(guān)注具體的技術(shù)與業(yè)務(wù)，其規范性、通用性存在不足，系統的、可操作性強的、能被審計實(shí)務(wù)界普遍接受的、規范的審計軟件還很少。
3國內外典型通用審計軟件
國外審計軟件的研制與開(kāi)發(fā)始于20世紀60年代中期，經(jīng)過(guò)幾十年的發(fā)展，審計軟件不斷完善，目前國外審計軟件往往具有強大的數據存取、訪(fǎng)問(wèn)和報告功能，并且適用面廣、易學(xué)易用，所以在很多國家得到了廣泛的應用，其中最常用的有ACL、IDEA等。在我國，審計軟件的開(kāi)發(fā)和使用則是近20幾年的事，現有審計軟件的功能相對來(lái)說(shuō)比較簡(jiǎn)單，雖具有一定的數據訪(fǎng)問(wèn)功能，可以執行一些常用的審計程序，如審計抽樣、工作底稿的編制等，但是其數據綜合分析功能較國外流行的審計軟件仍有很大的差距�，F階段，在政府審計和企事業(yè)單位中應用最多的通用審計軟件是AO。ACL（AuditCommandLanguage）是加拿大ACL公司開(kāi)發(fā)的面向大中型企業(yè)的審計軟件，尤其適用于金融、電信、保險等行業(yè)海量數據分析。它具有海量數據處理能力、兼容各種類(lèi)型數據、數據分析能力強、能進(jìn)行持續監控等特點(diǎn)。IDEA（InteractiveDataExtractionandAnalysis）是由加拿大的CaseWare公司開(kāi)發(fā)的數據審計軟件，具有強大的數據兼容處理與分析能力。AO（AuditorOffice）即現場(chǎng)審計實(shí)施系統，是“金審工程”的重要成果之一，是用于在現場(chǎng)環(huán)境對電子數據進(jìn)行審計的操作平臺。近年來(lái)，審計署與國家各級審計機關(guān)都在廣泛應用AO，當前的最新版本是AO20xx版。
計算機輔助審計實(shí)驗教學(xué)中審計軟件的選擇
1審計軟件的選擇原則
由于授課課時(shí)、教學(xué)資源等方面的限制，出于效益效率的考慮，審計實(shí)驗教學(xué)中不可能、也無(wú)必要面面俱到地應用多個(gè)審計軟件，而是往往僅選擇一個(gè)審計軟件或者以一個(gè)審計軟件為主而另一個(gè)審計軟件為輔，所以，一般應選擇具有較好的代表性、較強的通用性的審計軟件，從而使學(xué)生“一通百通”，將來(lái)能夠迅速使用其他審計軟件。與專(zhuān)用審計軟件相比，通用審計軟件的應用較廣、成本較低，因此，計算機輔助審計實(shí)驗教學(xué)中選擇通用審計軟件便是自然而然的。同為通用審計軟件，不同軟件的通用性仍有一定程度的差異。相關(guān)影響和評價(jià)因素包括：數據類(lèi)型的兼容性、數據采集方式的多樣性、數據分析模型的可擴展性、數據處理吞吐量以及市場(chǎng)占有率等。盡可能選擇國際知名的通用審計軟件，注重向學(xué)生介紹計算機輔助審計的前沿理論、工具與方法。面對國際市場(chǎng)與競爭，新時(shí)期的高校要培養國際化專(zhuān)業(yè)人才，在審計軟件方面就必須讓學(xué)生掌握國際上先進(jìn)的、有代表性的通用審計軟件，尤其是廣泛應用于跨國公司、行業(yè)巨頭和國外知名高校相關(guān)課程中的通用審計軟件，而非僅僅滿(mǎn)足于了解和應用國內審計軟件。在國際內部審計協(xié)會(huì )（IIA）組織的年度審計軟件調查中，ACL連續數年都被評選為數據采集、欺詐檢測和預防、持續監控的首選專(zhuān)業(yè)審計軟件。如選用國際著(zhù)名審計軟件ACL，該軟件的客戶(hù)涵蓋了世界500強中的2／3、財富500強中的85％、四大國際會(huì )計事務(wù)所，以及數以百計的國家地區、州省和地方政府機構，歐美眾多高校紛紛將該審計軟件應用到審計教學(xué)中。讓我國審計專(zhuān)業(yè)的學(xué)生、特別是ACCA（theAssociationofCharteredCertifiedAccountants，英國特許公認會(huì )計師公會(huì )）的學(xué)生學(xué)習國際審計軟件，將進(jìn)一步提升其能力，開(kāi)闊其視野，為將來(lái)參與國際競爭做好準備。
2審計軟件的比較
如前所述，國內外比較有代表性的通用審計軟件有ACL、IDEA和AO。陳偉（20xx）比較了AO20xx和IDEA20xx的功能，WeidenmierM．L．與HerronT．L．（20xx）［5］比較了ACL和IDEA的功能。在此基礎上，本文進(jìn)一步綜合比較了ACL9．0、IDEA20xx和AO20xx的功能、性能、兼容性等，如表1所示。
審計實(shí)驗模塊的設計
考慮通用性和國際趨同原則，根據表1的比較，本文選擇ACL進(jìn)行計算機輔助審計的實(shí)驗教學(xué)，并設計系列審計實(shí)驗模塊，如表2所示。本文所設計的各模塊主要是沿著(zhù)“數據獲取—數據驗證—數據分析”這一主線(xiàn)，兼顧計算機輔助審計的其他功能。同時(shí)，本文將各實(shí)驗模塊分為基礎模塊、重點(diǎn)模塊和綜合提高模塊，并給出模塊剪裁建議，可視具體教學(xué)情況進(jìn)行剪裁調整。因為ACL本身所具有的良好通用性和先進(jìn)性，加之表2中設計的實(shí)驗模塊不涉及過(guò)多的軟件操作細節，所以，基于A(yíng)CL的審計實(shí)驗模塊可以方便地適用于其他通用審計軟件。
結語(yǔ)
計算機輔助審計教學(xué)不僅要讓學(xué)生學(xué)習計算機審計的基本理論，還要掌握典型的通用審計軟件如ACL的應用，以完成數據的采集和分析。本文設計的各實(shí)驗模塊，既可以使學(xué)生加深對計算機輔助審計理論知識的理解，又可以使學(xué)生掌握計算機輔助審計的整個(gè)流程，并能應用通用審計軟件開(kāi)展計算機輔助審計項目。在有條件的情況下，還可以讓學(xué)生了解其他類(lèi)型的審計軟件。通過(guò)一系列的實(shí)驗教學(xué)，培養學(xué)生的動(dòng)手能力、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力，以及國際化的視野與素養，從而培養適應信息化、國際化發(fā)展的高質(zhì)量專(zhuān)業(yè)人才。
審計論文11
積極探索經(jīng)濟效益審計,既是形勢發(fā)展對審計工作提出的新的要求,也是審計發(fā)展的必然趨勢和我國審計與國際接軌的需求。究竟如何開(kāi)展經(jīng)濟效益審計是經(jīng)濟學(xué)界多年來(lái)從理論到實(shí)踐一直在探討的問(wèn)題。下面筆者就經(jīng)濟效益審計問(wèn)題談一下自己的見(jiàn)解。
一、經(jīng)濟效益審計的含義
經(jīng)濟效益審計是獨立的審計機關(guān)或審計人員,利用專(zhuān)門(mén)的審計方法,根據一定的審計標準,對被審計單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行審查,評價(jià)其人力、物力、財力利用的合理性、有效性和效益性,提出審計建議,促進(jìn)被審計單位提高經(jīng)濟效益的一種活動(dòng)。經(jīng)濟效益審計的目的是通過(guò)對被審計單位經(jīng)濟活動(dòng)的經(jīng)濟性、效率性、效果性作出評價(jià),促其提高經(jīng)濟效益。
二、經(jīng)濟效益審計與其他審計的區別
(一)目的不同。效益審計注重評價(jià)經(jīng)濟活動(dòng)的效益性,主要審查是否全部開(kāi)發(fā)利用了提高經(jīng)濟效益的途徑,從而提出審計建議及措施。其他審計的目的則是通過(guò)對被審計單位經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及效益性的審查,促使被審計單位維護國家的財經(jīng)法紀,加強管理,提高經(jīng)濟效益。
(二)審計內容不同。效益審計內容包括審查生產(chǎn)力各要素的開(kāi)發(fā)和利用情況;審查和評價(jià)企業(yè)的管理素質(zhì)和水平。其他審計的內容主要是被審計單位在財務(wù)收支方面有無(wú)違反國家財經(jīng)法紀的行為;被審計單位的會(huì )計信息是否真實(shí),賬務(wù)處理是否合法合規;通過(guò)對各種財務(wù)指標的分析,正確評價(jià)經(jīng)濟活動(dòng)的效益性;指出被審計單位存在的問(wèn)題,提出改進(jìn)建議和意見(jiàn),對單位違紀違規行為按規定作出處罰的決定。從廣義上看,效益審計涵括了財務(wù)審計的內容,在審計實(shí)踐中,很多審計部門(mén)均是從財務(wù)審計入手的。
(三)審計原則不同。效益審計的評價(jià)原則一般有三條:一是堅持宏觀(guān)經(jīng)濟效益指導微觀(guān)經(jīng)濟效益;二是堅持當前效益與長(cháng)遠效益的統一;三是堅持經(jīng)濟效益與非經(jīng)濟效益相結合。而其他審計的評價(jià)原則主要有兩條:一是依法審計;二是客觀(guān)公正。這兩條原則實(shí)質(zhì)上反映的是經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性和合法性。
(四)效益審計和其他審計在方法上各有側重。如財政財務(wù)收支審計,審計的重點(diǎn)集中在各種收入項目和成本費用以及留存收益的真實(shí)性、合法性的審查上,一般用盤(pán)點(diǎn)法、核對法、對比法;而效益審計除采用財務(wù)審計的一般方法外,還要根據需要適當地運用一些現代的管理方法,如分析法、量本利分析法、凈值法、價(jià)值工程法,等等。
三、開(kāi)展經(jīng)濟效益審計的意義
(一)開(kāi)展效益審計是當前經(jīng)濟發(fā)展的需要,能促進(jìn)提高經(jīng)濟增長(cháng)質(zhì)量和效益,有利于企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展。開(kāi)展效益審計,通過(guò)對企業(yè)管理效能和經(jīng)濟決策的評審以及對企業(yè)基本經(jīng)濟活動(dòng)流程的審查,完善經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節,樹(shù)立科學(xué)管理意識,提高經(jīng)濟效益。
(二)開(kāi)展效益審計可全面發(fā)揮內部審計的職能。經(jīng)濟監督、經(jīng)濟評價(jià)、經(jīng)濟控制是內部審計的三大職能。多年來(lái),內部審計人員運用傳統的財務(wù)審計手段,查錯糾弊,嚴法紀,促管理,充分發(fā)揮經(jīng)濟監督、經(jīng)濟控制的職能,贏(yíng)得了“經(jīng)濟衛士”的稱(chēng)號。隨著(zhù)改革的深入,企業(yè)對內部審計的期望越來(lái)越高,企業(yè)管理者不僅重視查出的問(wèn)題,而且更關(guān)心今后如何規范,這就要求審計人員不僅能診斷而且會(huì )治療。而要做到對癥下藥,就必須對企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況有一個(gè)客觀(guān)公正的評價(jià),所以?xún)炔繉徲嫴荒軆H僅局限于財務(wù)收支審計,而應擴展到企業(yè)管理的各個(gè)方面;不應只重視事后審計,而應擴展到事前審計、事中審計。深入開(kāi)展經(jīng)濟效益審計,延伸了審計范圍,拓展了審計領(lǐng)域,完善了內部審計的內容。
(三)經(jīng)濟效益審計是內審部門(mén)與被審計單位的最佳結合點(diǎn),有利于審計工作的深入開(kāi)展。多年來(lái),由于隔閡很多,審計人員往往無(wú)法了解企業(yè)的一些真實(shí)情況,審計質(zhì)量也因此受到影響。經(jīng)濟效益審計是一種建設性審計,與被審計單位的追求目標是一致的,能得到被審計單位的配合。
四、經(jīng)濟效益審計實(shí)施方法
(一)系統分析法。系統分析是一種組織管理分析的方法,需要用到多種學(xué)科的內容和方法,包括系統信息論、控制論和系統工程等學(xué)科涉及到的分析方法。其特點(diǎn)是分析規模龐大,涉及因素眾多。適用于結構復雜,目標多樣,功能綜合、模糊性大和承受的風(fēng)險大等系統工程的分析。由于經(jīng)濟效益審計具有全面性、統一性和科學(xué)性的特點(diǎn),進(jìn)行經(jīng)濟效益審計過(guò)程中,必須把宏觀(guān)經(jīng)濟效益和微觀(guān)經(jīng)濟效益有機結合起來(lái)。因此,利用系統分析方法進(jìn)行經(jīng)濟效益審計必須注意整體性、相關(guān)性、最優(yōu)性、綜合性和實(shí)踐性。在對被審計單位全面經(jīng)濟效益或經(jīng)濟效益某一方面進(jìn)行事前或事后審計時(shí),要應用各種專(zhuān)門(mén)方法,在審計目標確定、審計對象測試、效益因素分析、系統項目(組織、管理和技術(shù)等方面的建議與措施),審計報告與結論編寫(xiě)等一系列審計環(huán)節中對審計事項進(jìn)行全面綜合和系統的分析評價(jià)。
(二)數量分析法�？己私�(jīng)濟效益指標的完成情況是經(jīng)濟效益審計的重要內容,而經(jīng)濟效益的指標大多數是數量分析的指標。因此,在進(jìn)行效益審計時(shí),必須廣泛采用數量分析方法。運用數量分析方法進(jìn)行效益審計時(shí)必須做到以下兩點(diǎn):一是定量分析與定性分析的有機結合;二是靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析的有機統一。
(三)現代管理數學(xué)法。經(jīng)濟效益審計要實(shí)行事前和事后審計的有機統一,就要更多運用現代管理數學(xué)法,對經(jīng)濟活動(dòng)中的各個(gè)因素進(jìn)行科學(xué)的分析評價(jià),用較為準確和科學(xué)的信息資料幫助被審計單位改善經(jīng)營(yíng)管理,并輔助企業(yè)的決策,提高經(jīng)營(yíng)決策、投資決策的科學(xué)性和準確性,同時(shí)為被審計單位提供各種科學(xué)的計算方法、管理方法以及有關(guān)的管理模型,以便對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行有效地控制,最終達到提高經(jīng)濟效益的.目的。
(四)人的行為分析法。人的行為對經(jīng)濟效益影響很大。充分調動(dòng)和發(fā)揮廣大職工的積極性和創(chuàng )造性,改善經(jīng)營(yíng)管理,是提高經(jīng)濟效益的重要途徑。生產(chǎn)活動(dòng)只有通過(guò)生產(chǎn)資料與勞動(dòng)力相結合才能完成,經(jīng)濟效益審計要從中國特點(diǎn)和現實(shí)出發(fā),在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節中,研究分析干部和職工在兩個(gè)文明建設和經(jīng)營(yíng)管理中的地位和作用,并通過(guò)人的行為的有效性尋求提高經(jīng)濟效益的途徑和措施。
五、提高經(jīng)濟效益的措施
(一)抓重點(diǎn),分清主次,處理好財務(wù)收支審計與經(jīng)濟效益審計的關(guān)系。真實(shí)性、完整性是經(jīng)濟效益審計的前提、基礎,把真實(shí)性搞清楚了進(jìn)而檢查其合法性,評價(jià)其效益性。
(二)提高審計人員素質(zhì),優(yōu)化審計隊伍結構。經(jīng)濟效益審計是一種全面的審計,需要運用先進(jìn)的系統分析方法,需要運用多學(xué)科的專(zhuān)業(yè)知識,對我們來(lái)說(shuō)是個(gè)新的挑戰。目前,我們審計隊伍大部分是財務(wù)人員,人員結構單一,這也從根本上限制了這一審計業(yè)務(wù)的應用推廣。所以,必須充實(shí)、優(yōu)化審計隊伍,同時(shí)審計人員也要加強業(yè)務(wù)學(xué)習,更新知識,拓寬知識面,增強綜合分析和解決問(wèn)題的能力。
(三)盡快建立完備的經(jīng)濟評價(jià)指標體系。經(jīng)濟評價(jià)指標是標準、是尺度,由于企業(yè)的特殊性,行業(yè)的一些評價(jià)指標不可能完全適合本企業(yè),目前一些企業(yè)缺乏積累,沒(méi)有一套完備的適合本企業(yè)實(shí)際情況的經(jīng)濟評價(jià)指標體系�？茖W(xué)的評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況有一定難度,所以盡快建立適合本企業(yè)的經(jīng)濟評價(jià)指標體系十分重要。
審計論文12
現如今，在中小學(xué)教育方面雖然倡導的是素質(zhì)教育，但是大多數中小學(xué)校為了完成升學(xué)率的指標只是一味地看重學(xué)生的成績(jì)而并沒(méi)有真正關(guān)注學(xué)生的能力。眾所周知，英語(yǔ)是一門(mén)語(yǔ)言，學(xué)生需要達到的是靈活運用。在應試教育的背景下學(xué)生往往獲得的是詞匯量的大幅增長(cháng)以及英語(yǔ)語(yǔ)法的熟練掌握，而對于學(xué)生來(lái)說(shuō)最需培養的表達能力卻沒(méi)有引起中小學(xué)英語(yǔ)教師的重視。另外，中小學(xué)生年齡較小，其思維能力以及理解能力都沒(méi)有發(fā)育成熟。如何才能調動(dòng)中小學(xué)生學(xué)習英語(yǔ)的積極性，確保英語(yǔ)課堂教學(xué)的有效性是目前中小學(xué)英語(yǔ)教育急需解決的問(wèn)題。為此，本文提出了如下幾點(diǎn)措施：
1. 注重課堂管理
教師的行為舉止通常會(huì )被大多數學(xué)生所模仿。教師的言行往往對一個(gè)學(xué)生行為習慣的養成具有關(guān)鍵作用。為此，中小學(xué)英語(yǔ)教師首先需要對其課堂進(jìn)行管理，盡可能使課堂變得生動(dòng)活潑起來(lái)。為了達到這一目標，中小學(xué)英語(yǔ)教師需要養成嚴謹治學(xué)的習慣，提高其專(zhuān)業(yè)教學(xué)水平。只有專(zhuān)業(yè)水平提高了才能從根本上獲得學(xué)生的信服。除此之外，教師應當采取有效的措施與學(xué)生打成一片，溝通每位學(xué)生的學(xué)習習慣，促使每位學(xué)生都能獲得良好的發(fā)展。
2. 精心設計教學(xué)課件
課堂教學(xué)過(guò)程是培養學(xué)生能力的核心過(guò)程。因此，中小學(xué)英語(yǔ)教師要想達到良好的教學(xué)效果必須盡可能地保證課堂教學(xué)的有效性。教師在設計教學(xué)課件時(shí)應當以教材為第一參考標準，對于教學(xué)中存在的重難點(diǎn)要有的放矢的逐步講解。另外，在課堂上要懂得如何引導學(xué)生參與思考而不是一味地只是接受教師授予的知識點(diǎn)。在教學(xué)課件設計上要盡可能地具有一定的趣味性，以吸引學(xué)生的注意力，調動(dòng)學(xué)生自主參與到教學(xué)活動(dòng)中�？偠灾�，中小學(xué)生自身所具有的特性使得教師不能不深入思考教學(xué)課件設計的內容。另外，傳統的英語(yǔ)測試主要是為了檢測學(xué)生對于英語(yǔ)語(yǔ)法以及詞匯量的掌握程度，然而，這種測試方式無(wú)法準確的衡量出學(xué)生的英語(yǔ)表達能力。因此，中小學(xué)英語(yǔ)教師應當打破這種傳統的.測試內容，以檢驗并提升學(xué)生的英文表達能力為主要目標。
3. 教學(xué)流程的創(chuàng )新
3.1營(yíng)造生動(dòng)活潑的教學(xué)課堂
一般情況下，學(xué)生在學(xué)習英語(yǔ)詞匯時(shí)會(huì )感到枯燥乏味，以死記硬背的形式記憶的英語(yǔ)詞匯很容易被忘卻。而且，大量陌生的英語(yǔ)詞匯會(huì )帶給學(xué)生無(wú)限的壓力。為此，中小學(xué)英語(yǔ)教師應當盡可能地營(yíng)造出生動(dòng)活潑的教學(xué)課堂，讓學(xué)生能夠在快樂(lè )中學(xué)習。例如，教師在講解英語(yǔ)語(yǔ)法時(shí)可以設計成對話(huà)的形式，讓學(xué)生不僅能夠學(xué)習基本的知識點(diǎn)，更重要的是學(xué)會(huì )如何運用英語(yǔ)知識。教學(xué)課堂的有效性是提升學(xué)生能力的重要措施。
3.2調動(dòng)學(xué)生的積極性
中小學(xué)生的性格特點(diǎn)就是活潑、好動(dòng)、思維能力敏捷，但是注意力不夠。一個(gè)枯燥乏味的英語(yǔ)課堂很容易造成學(xué)生分心，無(wú)法融入到教師的講解過(guò)程中。因此，中小學(xué)英語(yǔ)教師應當盡可能地發(fā)揮學(xué)生的主體作用，引導學(xué)生盡可能地參與到教學(xué)過(guò)程中。例如，教師可以將知識點(diǎn)編制成口訣、歌謠等，調動(dòng)學(xué)生的積極性。學(xué)生的參與可以使得學(xué)生學(xué)習的內容更加地深刻，除此之外，教師還可以將英語(yǔ)詞匯融合在游戲過(guò)程中，讓學(xué)習在玩游戲的過(guò)程中自覺(jué)地發(fā)揮主觀(guān)能動(dòng)性，將所學(xué)的詞匯連貫成一個(gè)系統的知識鏈。
3.3強化學(xué)生之間的合作競爭關(guān)系
中小學(xué)生的團隊意識比較強，為了能夠充分地調動(dòng)中小學(xué)生學(xué)習英語(yǔ)的積極性應當盡可能地加強中小學(xué)生之間的合作競爭關(guān)系。英語(yǔ)作為一門(mén)新的語(yǔ)言，學(xué)習氛圍的營(yíng)造是促使學(xué)生掌握這門(mén)語(yǔ)言的關(guān)鍵所在。一個(gè)枯燥的課堂環(huán)境很容易造成學(xué)生喪失學(xué)習英語(yǔ)的積極性。為此，中小學(xué)英語(yǔ)教師應當適當的舉辦一些英語(yǔ)活動(dòng)，例如，英語(yǔ)知識的系列講座、小組演講等。通過(guò)舉辦的一些英語(yǔ)活動(dòng)加深學(xué)生學(xué)習英語(yǔ)知識點(diǎn)的印象，同時(shí)提升學(xué)生的團隊協(xié)作能力。
4. 發(fā)揮學(xué)生的主體作用
在課堂教學(xué)過(guò)程中，教師應當起到引導學(xué)生積極思考的作用，而學(xué)生作為課堂教學(xué)的主體不能只是單純地聽(tīng)授課教師的講解。中小學(xué)英語(yǔ)教師尤為不能使用填鴨式的教學(xué)方法，而應當采取有效的措施引導學(xué)生參與到教學(xué)過(guò)程中。在課下還應當積極收集學(xué)生對于英語(yǔ)教學(xué)過(guò)程提出的意見(jiàn)�？傊�，中小學(xué)英語(yǔ)教師要懂得發(fā)揮學(xué)生的主體作用，讓他們能夠在愉悅的環(huán)境中學(xué)習英語(yǔ)。
5. 結論
綜上所述，中小學(xué)英語(yǔ)教師應該打破固有的教學(xué)模式，積極引進(jìn)新的教學(xué)理念，以創(chuàng )造生動(dòng)活潑的課堂氛圍為目的，引導中小學(xué)生發(fā)揮其主觀(guān)能動(dòng)性，進(jìn)而有效地提升中小學(xué)英語(yǔ)課程的有效性，從根本上提升中小學(xué)生的英語(yǔ)能力。
審計論文13
隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的高速發(fā)展，內部審計作為企業(yè)內部的一種約束和監督機制，已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中防范舞弊、降低風(fēng)險、加強管理、提高效益、增加企業(yè)價(jià)值的重要工具。但同時(shí)，由于在審計活動(dòng)中，審計風(fēng)險客觀(guān)存在，并始終貫穿著(zhù)審計工作的全過(guò)程，影響了審計質(zhì)量，因此如何識別、評價(jià)、防范和化解審計工作中存在的各項風(fēng)險已經(jīng)成為亟待解決的問(wèn)題。
一、內部審計風(fēng)險的定義
內部審計風(fēng)險涵義可以表述為：企業(yè)內部審計機構及內部審計人員，在對本企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行內部審計時(shí)，由于財務(wù)資料實(shí)質(zhì)上的錯誤、內部控制方面存在缺陷或內部審計人員自身判斷與實(shí)際出現偏差以及其它無(wú)法預料的、潛在的障礙，在審計結論中提供了不適當的意見(jiàn)評價(jià)，對企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)產(chǎn)生了負面影響，因此而應承擔的相應的責任和損失。
二、內部審計的重要性
內部審計重要性體現在其可以通過(guò)系統化和規范化的方法，對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各項活動(dòng)起到自我監控和自我促進(jìn)的作用，具體如下：
(一)自我監控作用
1、監控經(jīng)營(yíng)方針和計劃的貫徹
內部審計可通過(guò)對被審計單位經(jīng)營(yíng)方針和計劃的貫徹落實(shí)情況進(jìn)行檢查和評價(jià)，確定其是否已達到了預期的目標和要求。
2、監控信息的真實(shí)、可靠
內部審計可通過(guò)對被審計單位提供的各項信息進(jìn)行檢查和評價(jià)，確定其是否真實(shí)、正確、及時(shí)及相關(guān)，確定各職能部門(mén)之間信息傳遞渠道是否健全和暢通。
3、監控受托經(jīng)濟責任的履行
內部審計可查明被審計單位責任人是否真實(shí)可靠的完成應負經(jīng)濟責任的各項指標(如利潤、產(chǎn)值等),并對責任人的工作做出正確的評價(jià)。
4、監控財產(chǎn)的安全與完整
內部審計可通過(guò)對被審計單位財產(chǎn)增減結存情況的審核、查詢(xún)和盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現問(wèn)題堵塞漏洞，確保財產(chǎn)的安全與完整。
(二)自我促進(jìn)作用
1、促進(jìn)自我制約
內部審計可通過(guò)對被審計單位來(lái)自外部或內部自己制定的制度的執行情況進(jìn)行定期不定期的檢查，發(fā)現問(wèn)題并督促其改正，促進(jìn)了被審計單位自我約束。
2、促進(jìn)自我改善
內部審計可通過(guò)對被審計單位各層次、各職能部門(mén)經(jīng)濟活動(dòng)的合法性、合理性和效益性，揭露存在問(wèn)題，并提出進(jìn)一步改善工作的建議，促進(jìn)了被審計單位自我改善。
三、內部審計風(fēng)險形成的原因
內部審計風(fēng)險成因多樣，但主要與企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復雜程度、企業(yè)內部控制水平、審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及獨立性有關(guān)，具體如下：
(一)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復雜性
隨著(zhù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍擴大，原有的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域單一化模式已向多元化經(jīng)營(yíng)模式發(fā)展，與此同時(shí)內部審計資源及審計人員卻沒(méi)有相應增加，在其精力和時(shí)間有限的情況下，內部審計所承擔的風(fēng)險增大。
(二)企業(yè)內部控制制度的健全和有效性
企業(yè)內部控制制度是內部審計必須直接面對的.內部環(huán)境，其健全及有效程度會(huì )對審計風(fēng)險產(chǎn)生直接影響。如果企業(yè)沒(méi)有內部控制制度，或者有但內部控制制度執行不力，就會(huì )導致審計人員無(wú)法及時(shí)發(fā)現并有效控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現的各種舞弊行為及差錯，從而產(chǎn)生審計風(fēng)險。
(三)內部審計人員的獨立性
內部審計人員獨立性不強，也是形成審計風(fēng)險的原因之一。內部審計機構是單位內設機構，客觀(guān)上造成其獨立性較差的特點(diǎn)，內審人員執法程度直接受單位領(lǐng)導影響，工作質(zhì)量直接受單位領(lǐng)導制約。有些企業(yè)甚至將內部審計機構與財務(wù)部門(mén)或紀檢部門(mén)合并，大大降低了內部審計機構的獨立性，導致隸屬關(guān)系不清、監督不力，增加了 審計風(fēng)險。
四、內部審計風(fēng)險防范的措施
針對內部審計風(fēng)險形成原因，內部審計機構可以采取以下防范措施：
(一)加強內部控制方面檢查和評價(jià)
在企業(yè)內部控制制 度的健全和有效性方面，內部審計人員應進(jìn)一步加強對被審計機構或部門(mén)內部控制情況的檢查和評價(jià) 工作，對于內部控制中存在的薄弱環(huán)節，應作為審計重點(diǎn)，加派人員，降低審計風(fēng)險。
(二)全面提高審計人員的素質(zhì)
在審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)方面，首先應加強審計隊伍建設，制定嚴格的考核標準及任職條件，通過(guò)加強內部審計人員 職業(yè)道德 教育，增加其責任感和使命感;其次通過(guò)加強對現有審計人員后續教育工作，培養審計人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力，提高其判斷力、 組織協(xié)調能力及提高業(yè)務(wù)技能素質(zhì)，降低審計風(fēng)險。
(三)保證內部審計人員的獨立性和權威性
在內部審計人員獨立性和權威性方面，首先應保證內審部門(mén)在機構、人員、工作及經(jīng)費上的獨立性，使之能客觀(guān)的監督企業(yè)的經(jīng)營(yíng) 管理狀況�？山炔繉徲嫏C構隸屬董事會(huì )或下設審計委員會(huì )的制度，使審計人員避免受到各種干擾，降低審計風(fēng)險。
五、結束語(yǔ)
內部審計作為一種獨立、客觀(guān)的保證和咨詢(xún)活動(dòng)，其目的在于為企業(yè)增加價(jià)值和提高企業(yè)的運作效率，通過(guò)系統化和規范化的方法，發(fā)現、分析并解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的各種問(wèn)題，幫助企業(yè)實(shí)現其戰略目標。雖然內部審計風(fēng)險在內部審計工作中無(wú)處不在，但如采取嚴格的防范措施，仍可將其控制在可接受的范圍內，以確保審計質(zhì)量，增加企業(yè)價(jià)值，提高企業(yè)運作效率。
審計論文14
內部審計是我國社會(huì )主義審計體系的重要組成部分。實(shí)踐證明， 經(jīng)濟越發(fā)展， 審計越重要， 內部審計在企業(yè)乃至經(jīng)濟發(fā)展中具有強大的生命力和不可估量的作用。分析企業(yè)內部審計現狀及其成因， 探討審計發(fā)展趨勢并探討相應的對策， 對審計理論和實(shí)踐都具有十分重要的意義。
一、企業(yè)內部審計質(zhì)量自我評估的涵義
20××年4月，中國內部審計協(xié)會(huì )發(fā)布了《內部審計質(zhì)量評估辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)：評估辦法）和《中國內部審計質(zhì)量評估手冊（試行）》�！对u估辦法》對內部審計質(zhì)量自我評估的定義、目標作出了具體說(shuō)明：“內部審計質(zhì)量自我評估，是由企業(yè)內部具備職業(yè)勝任能力的人員，以?xún)炔繉徲嫓蕜t、內部審計人員職業(yè)道德規范為標準，同時(shí)參考風(fēng)險管理、內部控制等方面的法律法規，對企業(yè)的內部審計工作進(jìn)行檢查和評價(jià)的活動(dòng)。它的目的是促進(jìn)內部審計機構和人員遵循內部審計準則和內部審計人員職業(yè)道德規范，提高內部審計工作質(zhì)量和內部審計人員職業(yè)勝任能力，提升組織內部各個(gè)層級對內部審計工作的認可程度和滿(mǎn)意程度，改善內部審計環(huán)境，增強內部審計工作的有效性”。
二、企業(yè)開(kāi)展內部審計質(zhì)量自我評估工作的現實(shí)意義
�。ㄒ唬┛梢詮娀瘍炔繉徲嫻ぷ髀毮�，促進(jìn)內部審計的“加快轉型”
開(kāi)展內部審計質(zhì)量自我評估，通過(guò)與企業(yè)內部各部門(mén)、各層級之間開(kāi)展深入的交流，將會(huì )使內部審計部門(mén)更加關(guān)注如何增加組織價(jià)值、如何改善組織運營(yíng)等方面的情況。這符合現代企業(yè)對內部審計的訴求，將會(huì )促進(jìn)內部審計向“加強企業(yè)管理、改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、防范外部風(fēng)險”的方向轉型，從而強化內部審計的工作職能。
�。ǘ┛梢院粚�(shí)內部審計各項管理工作，實(shí)現內部審計的“科學(xué)化與規范化”
開(kāi)展內部審計質(zhì)量自我評估，可以使內部審計機構和內審人員有時(shí)間和機會(huì )去查擺自身管理工作中存在的缺點(diǎn)和不足，并促使他們在今后的工作中嚴格遵循《內部審計準則》開(kāi)展各項審計工作。這將會(huì )極大提高內部審計的職業(yè)化水平，從而推動(dòng)內部審計工作向規范化、科學(xué)化的方向邁進(jìn)，為內部審計向更高水平發(fā)展夯實(shí)了基礎。
�。ㄈ┛梢蕴岣邇炔繉徲嬋藛T的專(zhuān)業(yè)勝任能力，保障內部審計事業(yè)“更好發(fā)展”
通過(guò)建立完善的審計人員績(jì)效考評體系、有效的競爭激勵機制等多種方式，開(kāi)展高質(zhì)量的內部審計質(zhì)量自我評估，能夠全面、客觀(guān)地了解內部審計人員的執業(yè)情況，起到提高內部審計人員的能力，激發(fā)審計人員工作興趣與熱情的目的，從而推動(dòng)內部審計人員不斷增強自身專(zhuān)業(yè)勝任能力。
�。ㄋ模┛梢越∪珒炔繉徲嫿M織機構和運行機制，營(yíng)造良好的“審計環(huán)境”
內部審計機構在一個(gè)企業(yè)中的組織位置和運行機制，反映了其在該企業(yè)中的地位，也反映了其獨立程度和運行效率。企業(yè)的職能部門(mén)通過(guò)開(kāi)展內部審計質(zhì)量自我評估，查明影響內部審計工作質(zhì)量的.外在因素，進(jìn)而與企業(yè)高層開(kāi)展良性的溝通，爭取高管層對內部審計的支持與信任，為內部審計營(yíng)造良好的審計環(huán)境。
三、企業(yè)內部審計質(zhì)量自我評估的運用途徑
�。ㄒ唬┙炔繉徲嬙u估專(zhuān)業(yè)辦公室，建立專(zhuān)業(yè)評估團隊
企業(yè)可以通過(guò)組織內部審計、人力資源、企業(yè)管理、風(fēng)險管控等部門(mén)中了解和熟悉內部審計工作的人員，成立內部審計質(zhì)量評估專(zhuān)業(yè)辦公室。該辦公室，在管理上與其他機構互不隸屬，專(zhuān)門(mén)從事內部審計質(zhì)量評估工作，可以根據需要，定期開(kāi)展質(zhì)量評估工作，滿(mǎn)足評估工作的實(shí)際需求。為了進(jìn)一步發(fā)揮該辦公室的工作職能，還需要建立一支熟悉內部審計準則、擁有評估技能，具有較強職業(yè)素養的專(zhuān)業(yè)評估隊伍�？梢云刚埦哂休^高內審質(zhì)量評估理論水平的專(zhuān)家和擁有豐富內審評估經(jīng)驗的執業(yè)人員，對評估團隊進(jìn)行培訓，使評估人員了解內審質(zhì)量評估的方式方法，盡快掌握審計質(zhì)量評估工作的具體程序，為順利完成評估工作打下良好基礎。
�。ǘ┲贫ǚ掀髽I(yè)實(shí)際的質(zhì)量自我評估實(shí)施細則
為了促進(jìn)內部審計質(zhì)量評估工作的程序化、規范化，確保評估工作的成效性，建議企業(yè)盡快出臺符合本企業(yè)實(shí)際情況的質(zhì)量評估制度辦法。如：頒布企業(yè)內部審計質(zhì)量評估實(shí)施細則，制定企業(yè)內部審計質(zhì)量評估業(yè)務(wù)操作指引，明確質(zhì)量評估的方式、內容、程序等，細化檢查操作流程，明確評估標準，為下一步內審質(zhì)量評估工作的順利開(kāi)展，提供制度支撐。
�。ㄈ┳龊脙炔繉徲嬞|(zhì)量自我評估的組織實(shí)施工作
一是要緊密結合內審機構日常的審計項目，定期開(kāi)展內部審計質(zhì)量自我評估。將評估工作列入經(jīng)常性、制度性的工作，融入到內部審計管理日常的督查、工作當中去，這一可以起到提高審計質(zhì)量、規范審計行為、降低審計風(fēng)險的目的。
二是要貼近企業(yè)單位的實(shí)際情況，重在解決實(shí)際問(wèn)題，不走過(guò)場(chǎng)。評審組要在評估過(guò)程中，針對發(fā)現的具體問(wèn)題，要分析原因，提出可行性建議，為下一步的改進(jìn)提出意見(jiàn)和建議，通過(guò)提高審計部門(mén)與被審計單位的溝通交流水平，起到了解決問(wèn)題的目的。
三是自我評估工作要點(diǎn)面結合，突出重點(diǎn)。評審組在評估過(guò)程中，既要嚴格按照評估制度的內容要求逐項開(kāi)展，又要突出評估的重點(diǎn)。評審組要在正式開(kāi)展評估前，要結合了解的情況，列出影響內部審計質(zhì)量的因素清單，抓重點(diǎn)，抓關(guān)鍵，以點(diǎn)帶面，爭取做到評估一次，見(jiàn)到實(shí)效一次。四是要嚴格按照評估制度內容要求開(kāi)展工作，并形成正式的審計質(zhì)量評估報告。為了順利的開(kāi)展自我評估工作，評估組在正式評估前，要按照制定評估方案、明確評估職責、編制評估工作底稿、匯總評估結果、形成評估報告、征求評估單位意見(jiàn)、上報企業(yè)管理層這一工作流程，逐項開(kāi)展內部審計質(zhì)量自我評估工作。
審計論文15
摘要：目前，環(huán)境審計研究存在著(zhù)理論基礎不扎實(shí)、標準不確定、目標針對性不強、框架不清晰等問(wèn)題。本文以生態(tài)閾值理論和穩定匹配理論為基礎，構建了環(huán)境審計優(yōu)化策略，以生態(tài)閾值為約束條件，通過(guò)環(huán)境審計控制，建立了數理模型，得出環(huán)境審計優(yōu)化有利于保持生態(tài)系統穩定與安全的結論，并提出了環(huán)境審計內涵界定優(yōu)化、內容設計、方法優(yōu)化和審計實(shí)踐優(yōu)化等策略。
關(guān)鍵詞：生態(tài)閾值；環(huán)境審計；優(yōu)化策略
近年來(lái)，空氣、水資源的整治和優(yōu)化、食品安全陸續成為社會(huì )關(guān)注的熱點(diǎn)。環(huán)境科學(xué)、生物科學(xué)在維護環(huán)境、改良系統方面取得了較大的理論和實(shí)踐成果，然而生態(tài)系統與人類(lèi)系統如何通過(guò)相互融通、相互促進(jìn)達到終極可持續發(fā)展的目標，仍未取得令人矚目的成果。環(huán)境信息公布的真實(shí)性和人類(lèi)在相互利益博弈過(guò)程中對環(huán)境影響監督機制體系的構建依然不盡完善。如何在維護現有生態(tài)系統和諧狀態(tài)的基礎上，對環(huán)境信息的獲得、披露過(guò)程和體系進(jìn)行合理安排，對環(huán)境問(wèn)題進(jìn)行有效監管，成為環(huán)境審計研究的重要內容。
一、環(huán)境審計研究現狀及評析
�。ㄒ唬┭芯楷F狀
1、環(huán)境審計的內涵界定。
美國環(huán)保局認為，環(huán)境審計是一種延伸的審計過(guò)程，主要是審計機關(guān)和民間審計按照審計的程序進(jìn)行審核，并通過(guò)信息披露對被審計單位對環(huán)境的影響進(jìn)行公正的揭示，以便于信息使用者進(jìn)行判斷。此外，國際內部審計師協(xié)會(huì )和國際商學(xué)會(huì )分別從法律法規的維護和遵循，以及企業(yè)在追求管理業(yè)績(jì)方面對環(huán)境的影響，擴展了環(huán)境審計的內涵。國內學(xué)者陳正興等（20xx）提出，環(huán)境審計一方面應對被審計單位合規性和合法性進(jìn)行鑒證，另一方面應考慮被審計單位的可持續發(fā)展。
2、環(huán)境審計主體的探索。
Blacketal.（1998）認為，環(huán)境審計的主體是被審計單位，環(huán)境審計的目的是獲得企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)方面的提升，履行企業(yè)社會(huì )責任，實(shí)現改善企業(yè)環(huán)境的社會(huì )目標。Cahill（20xx）和PhilippeDeMoor（20xx）均認為環(huán)境審計是民間審計機構和政府審計部門(mén)對企業(yè)社會(huì )責任是否履行到位進(jìn)行的全方位鑒證和評價(jià)的活動(dòng)，環(huán)境審計屬于外部審計，委托者是社會(huì )信息相關(guān)利益者，作為披露環(huán)境信息的主要受托者，民間審計和政府審計部門(mén)應履行社會(huì )公眾賦予的職責，在環(huán)境審計中成為主角。Dixon（20xx）則認為，不應區分內外部審計主體，應進(jìn)一步加強內部審計，并要求內部審計人員和外部審計機構合作，共同承擔環(huán)境保護和環(huán)境監管的重任。國內研究者更趨向于將環(huán)境審計歸于內部審計和外部審計共同處理的研究思路。陳正興等（20xx）認為環(huán)境審計的主體涉及政府、民間審計機構和企業(yè)內部審計部門(mén)，其他學(xué)者諸如王鳳等（20xx）則提出了民間審計一家獨大作為環(huán)境審計主體的觀(guān)點(diǎn)。
3、環(huán)境審計的理論基礎和實(shí)踐研究。
�。�1）理論基礎。國內外學(xué)者提出了以下理論：
第一，可持續發(fā)展理論。該理論認為，環(huán)境審計的出現、發(fā)展和演化，必須遵循人類(lèi)社會(huì )和自然社會(huì )的和諧統一，在人類(lèi)開(kāi)啟經(jīng)濟發(fā)展模式時(shí)，必須首先考慮環(huán)境的和諧性。只有保護好各種自然資源，才能實(shí)現人類(lèi)的未來(lái)持續發(fā)展。
第二，環(huán)境資源價(jià)值論。該理論認為，資源的利用應考慮其再生性和持續性，不應該按照傳統資源發(fā)展觀(guān)念無(wú)度地開(kāi)發(fā)資源，應按照資源特性予以估價(jià)，并依據經(jīng)濟發(fā)展實(shí)際，按照評估結果，合理發(fā)展經(jīng)濟。第三，委托代理理論。該理論認為，自然資源和自然條件只能委托相應的機構代為監督和保護�，F有的監督和保護部門(mén)（政府相應的部門(mén)和民間監督組織）通過(guò)接受公眾委托，對不同企事業(yè)單位或者個(gè)人進(jìn)行環(huán)境方面的監督和管理，以期獲得對自然資源變化情況和自然狀態(tài)演化的有效觀(guān)測和維護，進(jìn)而形成良好的社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展秩序。環(huán)境審計處于委托代理的主體地位，屬于受托方，其職責是在接受民眾賦予的公開(kāi)披露和監督權利的基礎上，通過(guò)對被審計單位和個(gè)人的信息及相應指標的客觀(guān)分析，為不同信息需求者和不同部門(mén)的監管者提供決策依據、處理證據等。
�。�2）環(huán)境審計實(shí)踐研究。除了理論上的積極探索，國外還制定了相關(guān)的環(huán)境審計標準和法規政策，以促進(jìn)不同的企業(yè)、個(gè)體遵循標準，從而達到環(huán)境保護的目標。例如建立了ISO14001標準，這為準確反映企業(yè)對社會(huì )環(huán)境的貢獻提供了依據。環(huán)境審計的內容隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展逐步擴展，從最初的財務(wù)審計推廣到兼顧社會(huì )責任和公眾利益的合規性審計和績(jì)效審計等。近年來(lái)，環(huán)境審計拓展了國際合作的道路，建立了水、氣和其他資源共同合作的環(huán)境審計機制，擴大了環(huán)境審計的實(shí)施范圍，形成了跨國審計和地區合作環(huán)境審計等多種國際環(huán)境審計。此外，環(huán)境審計的事前工作逐步在社會(huì )實(shí)踐中占有重要的地位，“以防為主，防治結合”的思想在環(huán)境審計中起到指導作用。
和環(huán)境審計的內容和框架相比，環(huán)境審計的方法仍有很大的發(fā)展空間，其復雜性和綜合性取決于委托代理的訴求。國內研究者還探討了將投入產(chǎn)出分析的方法、環(huán)境費用效益和社會(huì )效益的方法（陳正興，20xx）、環(huán)境成本效益的方法（辛金國，20xx）以及生命周期分析法（李兆東，20xx）等運用于審計的技術(shù)方法中，在提高環(huán)境審計的專(zhuān)業(yè)性方面起到了重要的推動(dòng)作用。
�。ǘ┰u析
上述研究成果顯示，環(huán)境審計的目標設定、概念界定、框架構建以及內容規范方面仍然不夠完善，缺乏優(yōu)化的理念，沒(méi)有考慮區域生態(tài)閾值的約束。因此，雖然國內外頒布了諸多法律文件，且有相對的標準，但是環(huán)境審計的具體演化軌跡，以及環(huán)境審計在社會(huì )經(jīng)濟可持續發(fā)展方面的影響問(wèn)題仍缺乏研究。以上問(wèn)題制約了環(huán)境審計研究的深入開(kāi)展，弱化了環(huán)境審計在社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展中的作用。為了使環(huán)境審計獲得長(cháng)足的發(fā)展，必須以生態(tài)閾值約束為前提，通過(guò)分析環(huán)境審計所處的不同利益群體，做出最有利于環(huán)境可持續發(fā)展的審計策略，才能最大限度地發(fā)揮環(huán)境審計的作用。
二、生態(tài)閾值約束的環(huán)境審計理論基礎再剖析
�。ㄒ唬┥鷳B(tài)閾值的基礎理論
環(huán)境學(xué)家針對環(huán)境突變，提出了環(huán)境閾值問(wèn)題。通過(guò)對生態(tài)環(huán)境變化、生態(tài)物種消失和破碎化問(wèn)題的研究，他們發(fā)現其中存在某個(gè)臨界點(diǎn)或者臨界區域，使得生物形態(tài)和環(huán)境發(fā)生了本質(zhì)變化。進(jìn)入21世紀以來(lái)，各國科學(xué)家提出了不同生態(tài)層級的閾值問(wèn)題，生態(tài)閾值的界定、穩定性以及在維護生物多樣性和對自然保護的影響等諸多問(wèn)題逐漸成為科學(xué)研究的熱點(diǎn)。目前與生態(tài)閾值相關(guān)的研究成果主要可以劃分為以下幾個(gè)方面：
1、概念的界定。目前環(huán)境學(xué)家公認的生態(tài)閾值概念是指生態(tài)系統由一種狀態(tài)向另一種狀態(tài)相對快速轉變時(shí)，這個(gè)狀態(tài)所處的'一個(gè)點(diǎn)或范圍。引起這種轉變的驅動(dòng)力可能是一種或多種關(guān)鍵因素在系統中的微小變化。例如，破碎生境中殘留的土著(zhù)種被剔除，會(huì )引起外來(lái)物種的入侵，從而發(fā)生植被類(lèi)型的改變（Bennett和Radford,20xx）。該概念傳達了生物演化與環(huán)境之間微妙的范圍和點(diǎn)集的確切信息，揭示了生物物種的發(fā)展與突變的內涵。
2、表現形式。研究者認為閾值的形式包括點(diǎn)閾值和面閾值。生態(tài)個(gè)體的演化和點(diǎn)閾值有密切關(guān)系，個(gè)體生存環(huán)境的改變使某些生物物種接近于死亡界限，形成了瀕臨滅絕的閾值點(diǎn)。研究者根據目前的大氣層、水質(zhì)量和土壤結構等對生物多樣化提出了不同物種的閾值臨界點(diǎn)，并指出應降低生物物種接近閾值點(diǎn)的概率，從而保持現有生物系統的均衡性。
面閾值則和封閉的生態(tài)系統有直接的關(guān)系。由于面閾值涉及生態(tài)系統不同物種的區域適應性，因此，其閾值的變化受到多重因素的非線(xiàn)性影響，呈現出雙曲線(xiàn)的變化趨勢。Muradian（20xx）認為，在某個(gè)有穩定食物鏈的生態(tài)系統中，系統發(fā)生狀態(tài)轉化，總是通過(guò)區域臨界值來(lái)實(shí)現的。
3、物種演化閾值界限對生態(tài)系統功能效率的影響。目前的研究者關(guān)于生態(tài)閾值界限對生態(tài)系統功能的影響主要基于兩個(gè)假說(shuō)進(jìn)行了深入分析與研究。
其一，冗余種假說(shuō)。該假說(shuō)認為，生態(tài)系統中不同物種在環(huán)境的影響下，會(huì )接近或者遠離閾值的區域或者閾值點(diǎn)。當遠離閾值點(diǎn)時(shí)，表現為系統效率的低下，物種冗余程度較高，物種演化程度受到限制；當物種正常進(jìn)化，無(wú)限接近于該閾值且最終超出閾值范圍時(shí)，一些物種的存在會(huì )受到影響，甚至滅亡。但是依據達爾文進(jìn)化論的觀(guān)點(diǎn)，系統出現輕微冗余反倒更有利于物種優(yōu)化。
其二，鉚釘假說(shuō)。該假說(shuō)認為，每個(gè)物種都類(lèi)似于飛機系統的零件，零件偶爾缺失不會(huì )影響系統的正常運行，系統也不會(huì )發(fā)生突變，但是隨著(zhù)缺失數量的增加，系統會(huì )突然崩潰或者發(fā)生本質(zhì)變化，此時(shí)的閾值點(diǎn)為系統缺失程度的界定。
以上兩種假說(shuō)都關(guān)注了系統發(fā)生變化的區域和點(diǎn)，但是相關(guān)學(xué)者認為，目前的研究更加注重區域生態(tài)系統的演變特征，對于閾值區域還難以獲得精確值。
生態(tài)閾值的深入研究對環(huán)境審計的內容、框架、審計方法的選擇有基礎性影響，按照生態(tài)系統閾值區域或者物種閾值點(diǎn)，實(shí)現其在環(huán)境審計構建、發(fā)展和演化方面的積極作用，有助于維護地區生態(tài)的安全、穩定。
�。ǘ┗谏鷳B(tài)閾值的環(huán)境審計理論依據探索
現有的生態(tài)閾值理論從自然生態(tài)系統的角度對物種的復雜度的保持性進(jìn)行了分析和判別，但是，現有的社會(huì )系統和生態(tài)系統互相影響，人的主觀(guān)能動(dòng)性能夠在觀(guān)測、監管環(huán)境方面起到維護和保持的重要作用。自然系統的閾值不僅是一種被動(dòng)的物種演化的區域，更是可持續發(fā)展主動(dòng)調整和維持的一種依據。作為監督和反映環(huán)境的重要工具，環(huán)境審計不但兼顧著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟利益帕累托改善的重任，更應考慮保持生態(tài)系統的良性演化。因此，遵循自然環(huán)境生態(tài)閾值理論，同時(shí)考慮企業(yè)產(chǎn)業(yè)安排，并進(jìn)行兩者的合理統籌規劃，成為建立環(huán)境審計理論的依據。
1、生態(tài)閾值的社會(huì )化衍生對環(huán)境審計發(fā)展的影響。前已述及，生態(tài)多樣化系統中個(gè)體物種存在著(zhù)點(diǎn)閾值，群體物種之間在共同作用下存在著(zhù)閾值區域，同時(shí)，適度冗余種假說(shuō)和鉚釘假說(shuō)說(shuō)明了生態(tài)系統處于一個(gè)適度超閾值區間能夠促進(jìn)系統的健康發(fā)展。人類(lèi)社會(huì )在逐步繁榮的過(guò)程中，會(huì )不斷自主改變自然環(huán)境的閾值界限。
生態(tài)閾值的社會(huì )化拓展要求人類(lèi)在實(shí)施自身計劃前，觀(guān)測和探索自然界系統較適合的運行軌跡，限于人類(lèi)認知的不完全性，以及利益追求的有限理性的錨定慣性，環(huán)境審計在建立其概念基礎、工作內容和審計實(shí)施方法等研究體系時(shí)，應尋求環(huán)境部門(mén)的幫助，了解本區域生態(tài)系統的合理軌跡和閾值范圍，再結合審計工作的基本程序，建立符合生態(tài)系統健康發(fā)展的閾值標準，制定適合區域社會(huì )經(jīng)濟和自然環(huán)境特點(diǎn)的環(huán)境審計政策法規和具有一定參照價(jià)值的內部審計規范。將生態(tài)閾值的范圍從自然系統引入社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展體系，使得人類(lèi)在社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展中更為充分地考慮經(jīng)濟活動(dòng)對自然生態(tài)系統的影響，更加主動(dòng)地掌控自然環(huán)境在人類(lèi)社會(huì )發(fā)展中的演化規律，實(shí)現自然環(huán)境和人文社會(huì )的和諧發(fā)展。
2、穩定匹配理論在環(huán)境審計優(yōu)化執行中的啟示作用。生態(tài)閾值理論的提出和拓展為環(huán)境審計的發(fā)展提供了基礎條件，實(shí)現環(huán)境審計的優(yōu)化執行，則需要考慮自然系統和人文社會(huì )之間的協(xié)調和均衡問(wèn)題�，F有的環(huán)境審計研究中，執行程序的設計和安排往往不夠匹配，規范化程序只適合宏觀(guān)方面的政策發(fā)布，具體程序的實(shí)施必須有針對性。為了獲得局部最佳的審計效果，必須按照自然環(huán)境和區域社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展的特點(diǎn)，結合審計方法，制定保護和維持自然環(huán)境和社會(huì )經(jīng)濟均衡發(fā)展的審計評價(jià)體系和措施。穩定匹配理論認為，事物之間按照恰當的博弈規則，總能找到匹配的路徑，這種均衡的思想為環(huán)境審計的設計、執行和評價(jià)提供了有益啟示。根據不同區域的自然環(huán)境特征和社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展水平，在進(jìn)行具體項目的審計時(shí)，可以找到適合的路徑。穩定匹配理論的合理使用使利益雙方在達成合作意向的情況下，通過(guò)對自然閾值的共同認知，形成環(huán)境審計實(shí)施的一致意見(jiàn)，最終提高了環(huán)境審計質(zhì)量，揭示出真實(shí)的環(huán)境審計信息。
三、環(huán)境審計在生態(tài)閾值約束下對種群影響的數理分析
上述對環(huán)境審計的約束條件和實(shí)現路徑的描述，旨在說(shuō)明環(huán)境審計能夠在維護環(huán)境的可持續發(fā)展方面起到有益的補充作用，實(shí)現人類(lèi)經(jīng)濟發(fā)展和環(huán)境控制目標。由于環(huán)境審計涉及自然環(huán)境狀態(tài)和人為的控制，因此在進(jìn)行優(yōu)化控制時(shí)，兩者產(chǎn)生的收益和成本都應綜合反映。
假設自然閾值狀態(tài)的初始單位值為S,環(huán)境審計優(yōu)化的初始單位值為Y,P1為單位自然系統毛增長(cháng)，P2為環(huán)境審計單位毛增長(cháng)。系統中不同種群會(huì )因為其他種群的入侵而出現容量的相互制約，不同種類(lèi)的種群增長(cháng)都會(huì )造成整體種群的數量下降。為了簡(jiǎn)便起見(jiàn)，假設系統中有兩個(gè)種群。
1、研究假定和變量定義。①系統的兩個(gè)種群中，種群A數量為x1,種群B數量為x2.②自然情況下，種群A增長(cháng)1個(gè)單位，種群B減少m單位；種群B增長(cháng)1個(gè)單位，則種群A減少n單位。假定環(huán)境審計能夠根據閾值的情況，通過(guò)和其他部門(mén)的配合，種群A和B都會(huì )降低減少的比例，假設減少的比例分別為k1和k2.③假定為降低種群減少的數量，自然維護成本和環(huán)境審計控制成本分別為w1和w2,凈收益為B.④上述自然系統為區域生態(tài)系統，且人類(lèi)系統也屬于區域生態(tài)系統的一部分。
2、研究模型設置和分析。根據上述研究假定，本文認為，可以將考慮了自然生態(tài)閾值的環(huán)境審計優(yōu)化過(guò)程看成區域生態(tài)系統利益最大化問(wèn)題，為此設置以下模型：
對上述公式進(jìn)行最優(yōu)化求導，分別得出以下導數式：
依據二階導數最大值測試，以上為該生態(tài)系統的最大值。因此，生態(tài)閾值約束下，考慮了環(huán)境審計控制的最佳種群形式是存在的。這說(shuō)明在一定閾值情況下，環(huán)境審計的控制能夠實(shí)現區域內種群變化的最優(yōu)狀態(tài)。
上述模型顯示，在互為限制的情況下，不同種群的數量和規模均受到初始資源系統和另一個(gè)種群數量增加的影響，同時(shí)，自然系統和初始審計系統均會(huì )產(chǎn)生一定的維護成本。上述模型中，種群A和種群B的增長(cháng)均會(huì )在一個(gè)閾值范圍內受到人為系統的干預。由此可見(jiàn)，在測定了區域系統的生態(tài)閾值后，社會(huì )制度能夠通過(guò)契約締結和遵守，維護符合自然發(fā)展規律的生態(tài)系統。
四、基于生態(tài)閾值的環(huán)境審計策略建議
前述模型表明，考慮了生態(tài)閾值后，環(huán)境審計在區域生態(tài)系統控制中有優(yōu)化作用。為了達到上述優(yōu)化目標，必須從環(huán)境審計的內涵界定、內容設計和方法選擇等方面進(jìn)行全方位的策略?xún)?yōu)化。
�。ㄒ唬┉h(huán)境審計的內涵優(yōu)化建議
和前述的研究?jì)群煌�，本文認為，環(huán)境審計必須兼顧環(huán)境的可持續發(fā)展、企業(yè)社會(huì )責任與經(jīng)濟利益相結合的原則。在對環(huán)境審計進(jìn)行界定時(shí)，首先，應從國家的宏觀(guān)層面對區域范圍內的環(huán)境問(wèn)題進(jìn)行全面分析，以獲得區域環(huán)境的生態(tài)閾值，并在此基礎上，制定環(huán)境審計的基礎目標和指導意見(jiàn)；然后，在國家政策的基礎上，結合區域環(huán)境的實(shí)際情況，設定區域環(huán)境的控制重點(diǎn)，如治理水資源或者是空氣質(zhì)量的改善等，并通過(guò)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和轉型狀況，制定地區合規性環(huán)境審計的主要目標和績(jì)效環(huán)境審計的主要方向等；最后，按照企業(yè)自身的特點(diǎn)和隸屬關(guān)系，確認企業(yè)進(jìn)行外部審計和內部審計的重點(diǎn)，交由不同部門(mén)和主體分別完成，并建立目標責任制，以督促區域目標的實(shí)現。
�。ǘ┉h(huán)境審計內容的設計策略
前已論及，環(huán)境審計既不同于社會(huì )審計，又有別于內部審計，從企業(yè)自身業(yè)績(jì)分析，環(huán)境審計不僅應重視自身經(jīng)濟利益，更需肩負社會(huì )責任，為社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮重要作用。因此，環(huán)境審計除了按照傳統審計的要求設置內容，還必須依據區域環(huán)境的特點(diǎn)，因地制宜地制定出符合企業(yè)所在區域實(shí)際的審計內容，根據地區環(huán)境保護及可持續發(fā)展的要求和內容對相應的影響環(huán)境的重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行定期的外部審計和環(huán)境信息披露的監督，以促使本地的生態(tài)閾值不被輕易破壞，保持區域環(huán)境的均衡和穩定性，這有助于實(shí)現經(jīng)濟社會(huì )環(huán)境的穩定、和諧。
除了進(jìn)行有針對性的外部審計，還要幫助企業(yè)建立綠色工作機制，提升資源全過(guò)程的使用率，加強廢棄物、殘留物安全處理。在實(shí)施上述工作后，由企業(yè)內部審計部門(mén)會(huì )同技術(shù)部門(mén)對上述工作取得的效果進(jìn)行合理評估，不僅要考慮經(jīng)濟效益，更應考查其在改善空氣質(zhì)量、水資源質(zhì)量以及土壤改良方面取得的效果。除此之外，政府環(huán)境部門(mén)也應會(huì )同政府審計部門(mén)對那些對本地環(huán)境影響較大的部門(mén)進(jìn)行不定期專(zhuān)項審計以及合規性與合法性審計，全面獲得環(huán)境變化的數據和環(huán)境改善的效果變化等。
�。ㄈ┉h(huán)境審計的技術(shù)方法優(yōu)化
傳統的審計方法主要包括符合性的鑒證和評價(jià)、實(shí)質(zhì)性測試的分析和判別，判別的依據來(lái)自會(huì )計準則和相關(guān)的法律法規制度。學(xué)者們針對環(huán)境審計的多學(xué)科交叉性的特征，提出了諸如環(huán)境成本效益分析等經(jīng)濟學(xué)方法。筆者認為，環(huán)境審計應通過(guò)被公眾認可的合理方法提供確切的環(huán)境變化情況，滿(mǎn)足各方面決策者和需求者對信息可靠性的需求。
因此，應依據區域生態(tài)閾值的實(shí)際，將生態(tài)系統評價(jià)方法作為環(huán)境審計的評價(jià)標準，首先，對環(huán)境審計實(shí)施產(chǎn)生的成本和效益與生態(tài)系統評價(jià)方法進(jìn)行最優(yōu)測試；然后，建立不同產(chǎn)業(yè)在一定時(shí)間內可持續發(fā)展的生產(chǎn)安排規劃和環(huán)境指標標準，并以此作為對企業(yè)履行環(huán)境保護義務(wù)的監控和監督標準，發(fā)揮環(huán)境審計的最大作用。環(huán)境審計的方法還應考慮不同方法（如不同的環(huán)境評價(jià)階段采取生物技術(shù)實(shí)驗觀(guān)測、經(jīng)濟社會(huì )綜合評價(jià)測試和審計測試的驗證與鑒別等）之間的組合，力求準確合理地確認環(huán)境信息的真實(shí)情況、環(huán)境狀態(tài)的科學(xué)評價(jià)等。
�。ㄋ模┉h(huán)境審計的實(shí)踐運用優(yōu)化為了驗證環(huán)境審計實(shí)踐效果，建立多層次、全方位的環(huán)境審計實(shí)踐體系具有重要意義。結合國家社會(huì )經(jīng)濟可持續發(fā)展的策略，按照區域環(huán)境保護的具體情況，筆者認為應至少從三個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化：
其一，國家層面的宏觀(guān)法律保護和法律懲治條款的建立。主要從總體上提供環(huán)境審計的依據。其二，區域宏觀(guān)環(huán)境的監測和自主權力的下放。不同區域應該依照自身的實(shí)際，確定監測的重點(diǎn)和環(huán)境改善的方向，中央需下放區域環(huán)境審計機構合法保障其所轄區域環(huán)境的監管權力，確保環(huán)境審計部門(mén)能及時(shí)處理相關(guān)問(wèn)題。其三，企業(yè)應著(zhù)力構建本企業(yè)經(jīng)濟效益與社會(huì )責任并重的績(jì)效評價(jià)體系，并定期由環(huán)境審計參與監督與評價(jià)。民間審計部門(mén)做好定期監管的職責，政府部門(mén)則采取不定期檢查和對重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行詳細抽查的方式，對企業(yè)環(huán)境職責的履行情況進(jìn)行綜合評價(jià)，并依據評價(jià)結果獎勵優(yōu)質(zhì)企業(yè)，對那些不履約的企業(yè)則給予懲罰，甚至根據其產(chǎn)生的后果進(jìn)行刑事處罰。
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