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物流企業(yè)內部審計工作研究論文
摘要:隨著(zhù)物流企業(yè)中ERP系統的建立和使用,對于企業(yè)整體運營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)情況核算與審計工作賦予了更為嚴格的標準和要求,本文旨在分析ERP系統的應用范圍與推廣的重要意義,指出了審計實(shí)現信息化的基本特征,最后提出了物流企業(yè)審計工作的改革之路。
關(guān)鍵詞:ERP系統;物流企業(yè);內部審計
ERP系統做為物流企業(yè)卓越的管理模式,秉承企業(yè)利益最大化的原則,一改傳統物流企業(yè)的物流、資金流、信息流互相分離的問(wèn)題,實(shí)現了資源的優(yōu)化配置和效用,尤其對于審計工作來(lái)說(shuō),只有在審計目標、核心內容、審計程序、計算方法等方面不斷提升與優(yōu)化,才能使其滿(mǎn)足不同層次的所需,順利適應外部全新管理環(huán)境的挑戰,完成物流企業(yè)內部審計的轉型之路。
一、ERP系統的應用范圍廣
ERP系統以提升企業(yè)的管理水平和實(shí)力,增強企業(yè)利潤率及競爭力為目的,構造出統一標準的背景平臺,以完整的供應鏈業(yè)務(wù)流程為依托,體現數據信息的規范嚴謹化與定量化的特征。該系統給予企業(yè)在經(jīng)營(yíng)宗旨、管理理念、戰術(shù)部署、外部環(huán)境分析到運營(yíng)項目的分析、統籌規劃、操作、執行和績(jì)效考評等多角度全方位的變革,加之”互聯(lián)網(wǎng)+”背景下國家對于信息技術(shù)的高度重視,日趨激烈的市場(chǎng)環(huán)境和競爭壓力之下,眾多物流企業(yè)將ERP系統的開(kāi)發(fā)、研究和實(shí)施作為工作的重點(diǎn),更是贏(yíng)得企業(yè)戰略制高點(diǎn)的有力武器,因此,系統在物流企業(yè)中得以廣泛的應用,取得階段性的、良好的發(fā)展勢頭。針對自身經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)規律與實(shí)際情況,物流企業(yè)有的選擇購進(jìn)ERP軟件,而有的則利用資源優(yōu)勢開(kāi)發(fā)該軟件,本著(zhù)用科技求發(fā)展的原則,ERP系統可以起到實(shí)現企業(yè)流程再造、凝聚核心競爭力,增強經(jīng)營(yíng)工作周轉效率的作用,使企業(yè)成為同行業(yè)的佼佼者從而創(chuàng )造卓越的市場(chǎng)價(jià)值。
二、ERP系統是物流企業(yè)審計工作實(shí)現信息化的基石
物流企業(yè)審計工作的信息化、數字化構建主要依賴(lài)于ERP系統,而內部審計又是企業(yè)管理的重要環(huán)節和核心實(shí)踐,因此ERP系統的引入與推廣使用具有推動(dòng)物流企業(yè)實(shí)現信息化的顯著(zhù)意義。1、基于ERP系統的廣泛使用,企業(yè)審計工作亟需實(shí)現信息化。伴隨著(zhù)審計業(yè)務(wù)的急劇增長(cháng)和傳統手工操作的審計工作效率低下的矛盾,為滿(mǎn)足企業(yè)對于審計工作的實(shí)際需求,過(guò)渡到在ERP系統下以信息技術(shù)為主線(xiàn)、數字平臺預算為背景,多渠道、多途徑、復合業(yè)務(wù)和信息系統的有效利用一改過(guò)去單一的財務(wù)監督方式,顯然更適合現代物流企業(yè)對于審計內容和信息透明度的高度要求。2、ERP平臺的打造有利于物流企業(yè)審計工作的開(kāi)展。ERP系統作為一種現代的管理體系著(zhù)眼點(diǎn)在于對業(yè)務(wù)流程的科學(xué)管理和嚴密控制,形成了物流、資金流、業(yè)務(wù)流等的有機結合,已然成為管理規范嚴密、標準嚴格、應用廣泛的專(zhuān)業(yè)化數字管理系統。審計工作作為現代企業(yè)制度的重要考核因素得益于ERP系統的規范使用和科學(xué)衡量。3、會(huì )計電算化為ERP系統的小分支給物流企業(yè)審計工作實(shí)�，F信息化的道路掃清障礙不論是以采購嶄新會(huì )計電算化軟件的形式出現,還是以與企業(yè)ERP系統配套作用的方式展現,會(huì )計電算化都作為物流企業(yè)信息化建設的中心和內核,無(wú)論受到外部環(huán)境影響下審計工作的轉型道路如何艱難多變,審計的工作量繁重、內容廣泛,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況審計工作、財務(wù)審計、投入產(chǎn)出審計和投資收益率審計等項目皆圍繞會(huì )計電算化的中心完成,會(huì )計電算化在奠定了審計工作信息化基礎的同時(shí)也為企業(yè)的信息化發(fā)展指明了方向、掃清了前進(jìn)道路上的障礙。4、ERP系統的建設為審計工作的信息化提供了保障。ERP系統作為優(yōu)秀的管理模式搭建了企業(yè)管理的有效平臺,在管理模式、信息采集、整理分析和管理流程規范化等方面取得了突破性成果,為系統化管理的思路前進(jìn)和發(fā)展提供了有益的支持,給物流企業(yè)的審計工作提供了科學(xué)技術(shù)保障。
三、基于ERP系統的物流企業(yè)審計信息化的主要特征
1、ERP系統下物流企業(yè)的風(fēng)險控制方法產(chǎn)生變革。在ERP系統實(shí)施之前,物流企業(yè)的審計制度是基于內部監督與財務(wù)真實(shí)數據計算流程發(fā)展,現在根據網(wǎng)絡(luò )信息化、顧客需求層次化、軟件實(shí)踐應用型的實(shí)際要求進(jìn)行了業(yè)務(wù)流程的重新組合,逐步形成管理控制和軟件系統相結合、人工與平臺軟件共同監督管理的復合型監控體系,ERP系統內部監控的核心體現在管理權限的安全設定和重點(diǎn)監控點(diǎn)的選取上,因此物流企業(yè)尤其要重視內部審計的變化形勢。2、物流企業(yè)內部審計的范疇擴大。ERP系統的采用使得傳統的以會(huì )計資料為主要載體的企業(yè)核算活動(dòng)轉變成相關(guān)數據的有效自動(dòng)傳遞,例如在運輸、采購、貨代和客戶(hù)服務(wù)等各種數據的緊密聯(lián)系性要求更高。平臺的搭建和使用決定了物流企業(yè)的審計工作不單純是在財務(wù)信息方面的審核,還涵蓋相互關(guān)聯(lián)的許多模塊,包括原始數據是否準確錄入和重點(diǎn)環(huán)節的監督管理情況也納入其中;在實(shí)際運行中物流企業(yè)還要仔細分析ERP系統的安全穩定運行;業(yè)務(wù)流程組合之后設計到物流企業(yè)的內部資源與外部資源,必然要受到競爭者的威脅和挑戰,因此擴大審計的范圍和權限是必要的發(fā)展方向。3、數字環(huán)境下的內部審計線(xiàn)索取證難度增長(cháng)。在采用ERP系統后,原始的紙質(zhì)單據、報表信息轉化為僅有電腦才能夠識別的數字編碼,多種項目被數字的表達方式所代替呈現出更加隱秘以及高科技信息化的特征,系統的可更改性和功能復合性也使得傳統的一數據信息為審計基礎的工作程序出現改變,數據的統計給審計工作提供便利的同時(shí)也對于信息安全性和加密性提出了更高的要求,這對于物流企業(yè)的內部審計工作大大增加了取證的難度。4、企業(yè)內部審計工作因ERP系統的采用而風(fēng)險激增。(1)受人為因素的影響我國企業(yè)的審計人員以從事財務(wù)工作者居多,往往存在重視財務(wù)管理審計、輕視運營(yíng)過(guò)程中的審計工作的現象,職業(yè)技能與業(yè)務(wù)素質(zhì)尚待提高,個(gè)別操作人員利用職務(wù)之便在錄入數據信息時(shí)錯填、漏填、推遲輸入的時(shí)間、擾亂輸入步驟和程序等惡意破壞審計工作的行為,給內部審計制造困難與風(fēng)險。(2)互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境與數據安全的風(fēng)險激增在進(jìn)行ERP系統設計時(shí),某些企業(yè)由于測試的不確定性與技術(shù)水平的桎梏導致系統存在缺陷,而互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的公開(kāi)透明與信息的自由流動(dòng)使得系統風(fēng)險大大增加,進(jìn)而嚴重影響審計工作的公平有序展開(kāi),例如網(wǎng)絡(luò )電腦高手的對后臺背景的攻擊,電腦病毒破壞系統程序與數據庫等嚴重侵害了企業(yè)的利益與審計工作的透明度。在數據傳輸時(shí)僅僅通過(guò)二進(jìn)制識別,所以一旦出現數據傳遞的失誤就會(huì )影響審計結果的準確性。另外磁介質(zhì)做為起到存儲信息與數據的載體會(huì )受到溫度、壓力等外界情況的影響,一旦受損嚴重就會(huì )導致信息數據的丟失,因此必須重視數據信息存儲和處理的各個(gè)環(huán)節,以免給變革中的審計工作徒增風(fēng)險和壓力。
四、基于ERP系統的物流企業(yè)審計工作的改革
ERP系統為企業(yè)引入全新的管理方式也為審計工作帶來(lái)困難挑戰,具有兩面性的特點(diǎn),只有滿(mǎn)足各個(gè)階層的不同需求才能打造物流企業(yè)現代化的管理運營(yíng)模式。1、基于ERP系統的審計理念變革。審計人員要熟知財務(wù)方面的法律法規,具備嫻熟的會(huì )計核算、審計和管理儲備知識,更能夠駕馭先進(jìn)的ERP系統和數據處理、數據信息存儲等基本常識,能夠將現代化的信息數據處理技術(shù)融入到審計工作中去,樹(shù)立ERP系統與現代企業(yè)審計工作相結合的理念,內部控制、風(fēng)險控制與內部審計融為一體的理念,ERP系統分析、實(shí)施評價(jià)與審計工作相互配合的理念,積極調動(dòng)員工的積極性和主動(dòng)性,向著(zhù)未來(lái)高透明度和流程簡(jiǎn)約化的目標前進(jìn)。2、基于ERP系統的審計內容的變革。首先加強對于原始數據錄入準確性的抽查,定期對系統中的原始數據進(jìn)行復核以保證源頭的準確無(wú)誤;其次要對ERP系統進(jìn)行安全性評估,掌握業(yè)務(wù)流程的循環(huán)、現代化信息存儲方式引起的安全性考核,嚴格把控內部監督質(zhì)量體系的完善,針對審計結果無(wú)異議的情況下加強對于業(yè)務(wù)流程的監管方面,測量審計工作的效率與評價(jià)體系。3、基于ERP系統的審計方法的變革。優(yōu)先使用ERP系統輸出數據信息并形成考核所需的資料,通過(guò)對比數據資料的完整精確性來(lái)提升審計工作的有效性。探索互聯(lián)網(wǎng)線(xiàn)上審計、遠程遙控審計、連續審計分享數據資源,將傳統人工審計的方法和現代網(wǎng)絡(luò )系統實(shí)現融合,保證審計質(zhì)量與審計時(shí)效性的統一。重點(diǎn)關(guān)注當業(yè)務(wù)流程發(fā)生變化時(shí)和競爭環(huán)境、管理方式變革時(shí),企業(yè)的控制機制是否有效,從而為審計體系提供核心保障。在審核方法中運用計算機系統控制與審計人員的雙重標準判定審計質(zhì)量和績(jì)效結果,調動(dòng)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)提升的同時(shí)實(shí)現技術(shù)更新完善的目的。ERP系統的有效運行離不開(kāi)相關(guān)工作人員對于建設項目的全面參與,通過(guò)對于系統運行前的調查分析、建設中的追蹤、業(yè)務(wù)流程的重構、測試期間的嚴密監督管理、核心業(yè)務(wù)的重點(diǎn)關(guān)注,詳細記錄系統項目的設計實(shí)施與后續服務(wù),可以通過(guò)實(shí)地考察調研完成ERP項目的可行性分析和實(shí)施企業(yè)內部控制監管的效能。4、基于ERP系統的審計程序的變革。ERP系統參與下的審計程序可以進(jìn)一步簡(jiǎn)化,例如原來(lái)的程序中先進(jìn)行企業(yè)基本情況和內部控制的調查分析,然后再通過(guò)測試和評價(jià)總結出審計報告,現在實(shí)施ERP控制后的流程構造清晰簡(jiǎn)約、管理簡(jiǎn)單有效,可以對內部控制進(jìn)行評價(jià)和了解業(yè)務(wù)流程是否變更即可;在提交審計報告時(shí),也可以對分析好的數據結果匯總成表格即可,通過(guò)分析報表代替大量冗長(cháng)的原始數據資料而達到簡(jiǎn)化審計過(guò)程的目標。5、基于ERP系統的評價(jià)體系的變革。由于審計的內容、形式、方式與側重點(diǎn)不同,所以我們更加依賴(lài)于審計質(zhì)量與審計效果評價(jià)體系的建立,基于ERP系統的數據分析功能內容豐富與信息量比較大,對于評價(jià)指標的公平性和準確性起著(zhù)重要的意義。本著(zhù)利益最大化與成本最小化的原則導向,物流企業(yè)的審計工作根據所需由審計監督控制機制提供基本保障,也保證了審計工作的持續有效的進(jìn)行。ERP系統實(shí)施之后的審計工作質(zhì)量事關(guān)企業(yè)的未來(lái)走勢與發(fā)展,其評價(jià)體系也因改革后的指標、評定和數據收集整理等工作方法產(chǎn)生改變,審計內容涵蓋范圍增加導致評價(jià)體系較之過(guò)去更加嚴格和繁雜,只有立足于需求和成本效益完善審計的質(zhì)量控制與質(zhì)量監督體系,持續性關(guān)注工作效率并進(jìn)一步防范和降低審計風(fēng)險,階梯性的提升審計工作的質(zhì)量。
總之,伴隨著(zhù)ERP系統建立和使用,傳統單一的企業(yè)審計模式遠遠跟不上數字信息的腳步,企業(yè)亟需以提供增值服務(wù)、滿(mǎn)足不同層次要求為中心,對審計工作的諸多方面進(jìn)行深化改革,進(jìn)而拉動(dòng)企業(yè)的競爭能力與自身價(jià)值的飛躍。
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