關(guān)于高校開(kāi)展風(fēng)險導向審計的思考

　　摘要:風(fēng)險導向審計是在審計人員充分了解被審單位信息的基礎上,分析風(fēng)險的大小,進(jìn)而確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的一種新型審計模式。文章以高校開(kāi)展風(fēng)險導向審計應在提高審計人員素質(zhì)、完善制度建設、審計技術(shù)與手段創(chuàng )新、注重后續審計等四個(gè)方面展開(kāi)闡述。
　　關(guān)鍵詞:高校;風(fēng)險;審計;應用
　　
　　風(fēng)險導向審計作為在賬項基礎審計和制度基礎審計上發(fā)展起來(lái)的一種新型審計模式,它通過(guò)識別和評估影響組織目標實(shí)現的各種系統性風(fēng)險和非系統性風(fēng)險,立足于對審計風(fēng)險進(jìn)行系統的分析和評價(jià),并以此作為出發(fā)點(diǎn),制定出多樣化的審計計劃,將風(fēng)險考慮貫穿于整個(gè)審計過(guò)程。隨著(zhù)高校規模的不斷擴大,高校也成為腐化案件的多發(fā)區,使高校內審責任和風(fēng)險日益突出。因此,高校開(kāi)展風(fēng)險導向審計勢在必行,筆者認為開(kāi)展風(fēng)險導向審計中應注意以下幾個(gè)方面:
　　1、提高內審人員綜合素質(zhì),增強風(fēng)險意識
　　當前,高校經(jīng)濟活動(dòng)的日益復雜,要求內部審計把審計監督拓展到學(xué)校經(jīng)濟活動(dòng)的各個(gè)方面,這就對內部審計人員素質(zhì)提出了更高的要求。審計人員面臨著(zhù)更新知識的需要,他們不僅要有豐富的會(huì )計、財務(wù)、審計知識和技能,而且隨著(zhù)高校新校區的建設,還需要掌握工程專(zhuān)業(yè)的審計人才,同時(shí)還要了解計算機知識和相關(guān)軟件的應用。目前高校內審人員理論知識單一,往往只懂財務(wù)或審計方面的知識,缺乏具有綜合知識的復合型人才。內部審計力量不足,人員素質(zhì)不高,審計工作缺乏深度與廣度,這些都影響了審計評價(jià)的真實(shí)性,從而增加了審計風(fēng)險。
　　為此,高校開(kāi)展風(fēng)險導向審計客觀(guān)上要求內審人員必須進(jìn)行現代風(fēng)險導向審計知識體系的培訓,改善審計人員的知識結構,必須具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì),確保其綜合分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力得到提高。應重視法律、風(fēng)險管理、工商管理等專(zhuān)業(yè)人才的培養,為現代風(fēng)險導向審計對人才的多元化需求打下基礎。因此,合格的審計人員不僅應具有較強的理論知識,還要具備較高的專(zhuān)業(yè)勝任能力和風(fēng)險識別能力,嚴格遵守專(zhuān)業(yè)標準和職業(yè)道德,保持合理的職業(yè)謹慎,這是控制審計風(fēng)險的根本對策。
　　2、應將審計關(guān)口前移,完善內控制度建設
　　傳統賬項基礎審計的重心在詳細檢查,因而是滯后的;制度基礎審計的重心移到控制風(fēng)險,向前邁進(jìn)了一步;風(fēng)險導向審計則將審計重心再次前移。高校內部審計的方式應逐步從事后審計向事前審計轉變,干部經(jīng)濟責任審計應由離后審轉向任期審,強化內控制度建設,這樣可以及時(shí)發(fā)現問(wèn)題,及時(shí)采取措施進(jìn)行糾正。新校區建設、重大建設項目由原來(lái)的事后竣工結算審計向全過(guò)程跟蹤審計轉變,這樣可以有效控制工程造價(jià)、降低審計風(fēng)險,同時(shí)還能提高領(lǐng)導干部廉潔從政意識。
　　高校能否正常實(shí)施風(fēng)險導向審計并收到預期效果,通常取決于被審計單位的管理制度是否健全,內控是否有效等。因為內控管理制度的不健全及內控制度的低效率,會(huì )產(chǎn)生較高的固有風(fēng)險。在這種情況下要保證審計風(fēng)險降到允許出現的誤差范圍以?xún)?就必須降低檢查風(fēng)險,擴大樣本量,甚至進(jìn)行詳細審計,這樣勢必增加審計工作量。因此,必須建立和完善被審單位內控制度的建設,實(shí)施風(fēng)險導向審計才能取得有效的進(jìn)展。

　　3、注重審計手段和方法的創(chuàng )新,加快審計信息化建設
　　現代風(fēng)險導向審計需要使用被審計單位的大量信息,同時(shí)需要對所收集的信息進(jìn)行全面、細致的分析研究。而目前高校內審仍舊采用傳統的審計方法和手段,審計效率較低,已遠不適用新形勢下高校的迅速發(fā)展。在審計技術(shù)方面,風(fēng)險分析和計算機應用甚少,由此降低了審計工作效率。據報道,西方發(fā)達國家比較重視輔助審計軟件的開(kāi)發(fā)和運用,它可以直接對數據庫進(jìn)行加工分析,依據軟件模型自行處理數據,使運用分析性測試程序成為節約成本、提高審計質(zhì)量和效率的重要手段。
　　因此,推行審計軟件的開(kāi)發(fā)和應用,加快審計信息化建設對高校內部審計未來(lái)的發(fā)展具有重要的意義�？梢赃M(jìn)一步優(yōu)化完善審計方式和手段,全面提升內部審計質(zhì)量和水平,也是高校實(shí)施風(fēng)險導向審計的重要舉措。
　　4、重視后續跟蹤審計,實(shí)行審計結果公示制度
　　后續跟蹤審計,是指審計部門(mén)在審計報告或審計決定發(fā)出一定時(shí)段后,審計人員檢查被審單位糾正、整改的問(wèn)題是否得到落實(shí),審計報告中所提出的建設性的建議是否被及時(shí)采納,或者審查和監督被審計單位是否采取了其他相關(guān)的風(fēng)險防范和控制措施。后續跟蹤審計也要堅持風(fēng)險導向和成本效益原則,如果存在的問(wèn)題較大或性質(zhì)嚴重的,不僅分管的校領(lǐng)導要重視后續審計,而且內部審計部門(mén)也要投入必要時(shí)間、精力,保證后續審計項目的深度和廣度。通過(guò)后續跟蹤審計,可以及時(shí)監督審計提出的建議或決定落實(shí)、整改情況,同時(shí)樹(shù)立了審計工作的嚴肅性和權威性,有利于進(jìn)一步提高審計工作質(zhì)量,降低審計風(fēng)險。
　　高校實(shí)行審計結果公示制度是一把雙刃劍,一方面可以利用學(xué)校教職工輿論督促被審計單位及時(shí)糾正問(wèn)題,形成各部門(mén)齊抓共管的良好氛圍,共同遵守財經(jīng)法紀的局面,震懾其他相關(guān)單位;另一方面對內部審計部門(mén)及人員起到很大的監督作用,在實(shí)施高校內部審計結果公示前,審計人員必須反復斟酌公示內容,須經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導批準后,才能向外公布。有利于促進(jìn)審計人員提高審計質(zhì)量,增強內審部門(mén)的權威性,同時(shí)要求審計人員充分權衡利弊兩方面的影響,把審計風(fēng)險降到最低。
　　總之,在高校開(kāi)展風(fēng)險導向審計,應當將風(fēng)險審計理念始終貫穿于審計工作全過(guò)程,充分發(fā)揮內部審計人員“風(fēng)險顧問(wèn)”的作用。幫助和督促職能部門(mén)(單位)及時(shí)發(fā)現、堵塞教學(xué)、科研、資產(chǎn)、新校區建設等方面存在的管理缺陷和漏洞,不斷提高管理水平、辦學(xué)效益和投資效益。
　　
　　參考文獻:
　　[1]王麗艷:《現代風(fēng)險導向審計應用中的問(wèn)題與對策》,《當代經(jīng)濟管理》2008年第7期
　　[2]付春:《完善風(fēng)險導向審計的應用》,《會(huì )計之友》2009年第10期

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