對項目經(jīng)理經(jīng)濟責任審計的探討

項目部的本錢(qián)治理工作及效益的好壞，對起著(zhù)舉足輕重的作用，而項目經(jīng)理對企業(yè)承擔的經(jīng)濟責任更不可低估。因此，對項目經(jīng)理實(shí)施經(jīng)濟責任審計，應該引起重視。本文就這個(gè)與大家一起探討�！　�（一）項目經(jīng)理經(jīng)濟責任審計的　　對項目經(jīng)理進(jìn)行經(jīng)濟責任審計，是對項目經(jīng)理與企業(yè)簽訂的《內部經(jīng)濟責任承包書(shū)》規定的各項指標完成情況及其真實(shí)性、正當性、合規性進(jìn)行審查、評價(jià)、鑒證，這是一項綜合性非常強的審計工作，其涉及的內容和范圍也相當廣泛。但重點(diǎn)是以項目部的本錢(qián)治理和盈虧作為審計對象�！　�1、本錢(qián)治理工作的總體情況。首先，審查項目部是否成立本錢(qián)核算治理機構及本錢(qián)治理。是否把本錢(qián)責任制及各本錢(qián)指標分解落實(shí)到責任人。其次，審查具體開(kāi)展本錢(qián)治理工作情況，是否有各部分的專(zhuān)業(yè)核算和班組的綜合性核算。每月、每季是否定期開(kāi)展經(jīng)濟活動(dòng)會(huì )，通過(guò)經(jīng)濟活動(dòng)分析，找出盈虧的原因后，是否采取措施進(jìn)行整改，及整改的效果怎樣。本錢(qián)活動(dòng)分析是否有工、料、機及數目、價(jià)差的具體分析。對于施工方案，組織施工設計是否進(jìn)行多個(gè)方案比較，通過(guò)這種來(lái)降低本錢(qián)等。這些工作都要通過(guò)臺賬、會(huì )議記錄及分析報告等材料查得，再與實(shí)際情況相比較后得出結論�！　�2、審查內部控制制度的執行情況。首先，審查項目部是否按企業(yè)各項內部控制制度來(lái)開(kāi)展各項工作。其次，要審查項目部是否按現場(chǎng)實(shí)際情況制訂一些內部控制制度。如企業(yè)規定財務(wù)出納與財務(wù)賬目不能一人兼管，材料的采購、驗收、保管、發(fā)出不能一人兼管。項目部如以人少為由，這些工作一人管就輕易出題目。所以審計中發(fā)現這些情況后應及時(shí)提出審計建議，按企業(yè)的規定執行，關(guān)鍵崗位一定要互相制約，以完善內部控制制度�！　�3、審查財經(jīng)紀律執行情況。實(shí)行項目法施工后，項目部與企業(yè)簽訂了《內部經(jīng)濟責任承包書(shū)》，各項經(jīng)濟指標及盈利額都有明確規定。為了防止項目部只追求完成指標，發(fā)生本錢(qián)用度支出不按規定執行現象的發(fā)生，審計時(shí)這一環(huán)節不能少，這里是輕易產(chǎn)生漏洞和***的關(guān)鍵部位。審計時(shí)發(fā)現有不執行財經(jīng)紀律的現象要及時(shí)糾正和處理�！　�4、分包工程的審計。分包工程的審計是整個(gè)工程項目審計的重頭戲。項目部的施工工程逐步向治理型轉變，工程大部分分包給分包隊伍施工。對分包工程的治理，現場(chǎng)項目部權力很大。為此要審查分包合同簽訂的合規性；審查現場(chǎng)簽認的工程量的情況；審查分包隊伍使用的材料；審查分包決算；審查分包工程中執行財經(jīng)紀律的情況�！　�5、材料費的審計。材料費在工程本錢(qián)中一般占總本錢(qián)的60%以上，所以抓好材料本錢(qián)的審計是降低本錢(qián)增加效益的關(guān)鍵。對材料審計主要從以下幾個(gè)方面著(zhù)手：對材料的采購是否按規定實(shí)行貨比三家，主要審查是否有供貨合同，是否按程序來(lái)選擇供貨商等；材料的計量和質(zhì)量的審查。材料購進(jìn)進(jìn)庫是否按規定計量和簽收，計量的正確度直接著(zhù)材料本錢(qián)的高低。要查材料治理內控制度及執行情況；審查材料是否實(shí)行限額領(lǐng)料，能控制好材料消耗，并對使用單位進(jìn)行考核；材料治理核算是否有一套完整的制度�！　�6、對機械費、其他直接費的審計。對機械費的審計，主要看項目部是否發(fā)揮自己的主觀(guān)能動(dòng)性，通過(guò)改進(jìn)施工方案，降低機械費。對自備的機械設備保養維修的工作是否做好，對租賃的船機和外修是否通過(guò)招標比價(jià)程序。對其他直接費的審計，審查項目部是否有節約支出的具體措施�！　�7、對人工費及現場(chǎng)間接費的審計。對人工費的審計主要審查是否按核定的數額發(fā)放，對工資性的補助是否按規定的標準發(fā)放等。對間接費審查主要查看項目部是否有壓縮支出的措施，各項指標是否分解包干使用，用度支出有否超標準等�！　�8、對工程款回收的審計。工程款回收是指工程進(jìn)度款的回收。主要審查項目部是否及時(shí)上報工作量報表，內容包括已完工程量的價(jià)款及索賠的價(jià)款，是否對資金的回收情況進(jìn)行分析�！　�9、對工程調遣費和項目部治理費的審計。對這方面的審計主要審查工程調遣是否公道，治理費支出是否按規定標準進(jìn)行計提，并把實(shí)際發(fā)生數與預算本錢(qián)比較�！　�（二）搞好項目經(jīng)理責任審計的必要條件　　要搞好項目經(jīng)濟責任審計工作，首先，要得到領(lǐng)導的重視支持與企業(yè)各部分的配合。審計部分要把審計的監視職能與服務(wù)職能結合起來(lái)，營(yíng)造出良好的審計環(huán)境�！　�為了搞好經(jīng)理項目經(jīng)濟責任審計，要確定好各項經(jīng)濟指標，特別是本錢(qián)承包基數。審計部分除了搞好項目的竣工審計，還要重視項目的過(guò)程審計，發(fā)現及時(shí)進(jìn)行處理，堵塞經(jīng)濟漏洞�！　�對項目部的終結審計時(shí)要特別留意對其未進(jìn)賬的本錢(qián)用度進(jìn)行估價(jià)進(jìn)賬。包括未決算的分包工程款、材料款、設備租賃費等。同時(shí)對回收的廢舊材料、工具、機具及行政用品作價(jià)后應沖減實(shí)際本錢(qián)，使審計的結果與實(shí)際情況相符，使審計的數據具有權威性�！　�對于因某些原因中途調換的項目經(jīng)理，要及時(shí)對調離的項目經(jīng)理進(jìn)行離任審計。并且對離任和新上任的項目經(jīng)理辦理雙方的簽認手續�！　�對于估列的本錢(qián)進(jìn)行跟蹤審查，如發(fā)現與原估列的本錢(qián)有出進(jìn)，了原審定的盈利情況，要查明原因，必要時(shí)進(jìn)行后續審計�！　�（三）項目經(jīng)理經(jīng)濟責任審計對審計職員的要求　　1、審計職員不但要懂得審計的一般和知識，還要加強對工程預算、工程施工、工程技術(shù)等基本知識的，要加強對企業(yè)治理知識的學(xué)習。只有不斷增加各方面的知識，才能在審計工作中得心應手，取得好的審計效果�！　�2、由于施工現場(chǎng)一般都闊別公司所在地，審計職員就要經(jīng)常深進(jìn)現場(chǎng)，了解具體情況。審計職員平時(shí)要留意積累審計材料，這樣到終審時(shí)才會(huì )縮短審計時(shí)間，進(jìn)步審計質(zhì)量�！　�3、客觀(guān)公正地評價(jià)項目部及項目經(jīng)理的業(yè)績(jì)。審計職員要有較高的職業(yè)道德，不能有任何的偏見(jiàn)和主觀(guān)臆斷。對審計中發(fā)現的題目要分清是主觀(guān)與客觀(guān)的界限；要分清是工作失誤還是故意出錯的界限；要分清是工作水平原因還是不負責任原因的界限。根據不同情況區別對待，作出客觀(guān)公正的評價(jià)，提出正確的審計建議和處理意見(jiàn)�！　�4、通過(guò)對項目經(jīng)理經(jīng)濟責任審計，在實(shí)踐中不斷，精益求精審計方法，制訂工程項目審計程序，從而進(jìn)步審計質(zhì)量。

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